- Chi phí thanh lý TSCĐ:...3.600.000 .(viết bằng chữ) Ba triệu một trăm nghìn đồng
- Giá trị thu hồi:...9.900.000....(viết bằng chữ) Chín triệu chín trăm nghìn đồng - Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 31 tháng 8 năm 2019
Ngày 20 tháng 8 năm 2019 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Kế toán khấu hao TSCĐ:
Tài sản cố định được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Thời gian khấu hao áp dụng theo thời gian quy định tại Quyết định số 203/2009/QĐ-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 của Bộ tài chính, cụ thể như sau:
Loại tài sản Thời gian ( năm )
Phương tiện vận tải 06-08
Thiết bị văn phòng 03-04
Tài sản cố định khác 03-05
Mức khấu hao bình quân năm = Giá trị phải tính khấu hao Số năm sử dụng
Ví dụ: Ngày 30/08/2019, công ty mua một bàn bình bản có nguyên giá là 30.000.000 đ. Thời gian tính khấu hao là 3 năm.
Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Nông Nghiệp Quốc Tế Limo
Địa chỉ: Xã Trung Hưng, Huyện Yên Mỹ, Tỉnh Hưng Yên
Mẫu số 02-TSCĐ (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014
của Bộ Tài chính) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH SỐ 27
Ngày 30 tháng 08 năm 2019 lập thẻ Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ số 02 ngày 30 tháng 08 năm 2018 Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: GL
Nước sản xuất : VN Năm sản xuất 2009
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày 24/12/2016 Lý do đình chỉ: Hết thời gian sử dụng, đã hỏng
Mức khấu hao bình quân tháng = Mức khấu hao bình quân năm 12 tháng
Chứng từ
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ
Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá Tỷ lệ KH GTHM Cộng dồn
A B C 1 2 3 4
24/12 Thanh lý máy tính 30.000.000 10% 30.000.000 30.000.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
d. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
- Bán hàng là khâu cuối cùng của quá trình hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại.Đây là qua trình công ty chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa cho người mua và thu tiền về hoặc được quyền thu tiền.Xét về góc đọ kế toán: Bán hàng là quá trình hàng hóa của công ty là mô tô, xe máy.Trong giai đoạn hiện nay, mô tô, xe máy được coi là một phương tiện cần thiết để đi lại vì vậy mà ngày càng có nhiều người quan tâm đến mặt hàng này.Để người tiêu dùng biết đến và tiêu dùng mặt hàng của công ty ở khắp mọi nơi thì công ty đã áp dụng hai hình thức tiêu thụ hàng hóa là tiêu thụ trực tiếp và ký gửi đại lý.
- Xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài chính, hoạt động bất thường của công ty trong một thời gian nhất định, là biểu hiện bằng tiền lỗ hay lãi. Để xác định kết quả kinh doanh cần phỉa xác định được doanh thu và giá vốn hàng bán và các khoản chi phí phát sinh trong kỳ.
- Chứng từ chủ yếu sử dụng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
• Hóa đơn giá trị gia tăng
• Hóa dơn kiêm phiếu xuất
• Phiếu thu tiền mặt
• Giấy báo có của ngân hàng
• Bảng kê hàng hóa bán ra
• Chứng từ bảng kê tính thuế
• Phiếu xuất kho - TK sử dụng
• TK 156: Hàng hóa
• TK 13: Phải thu khách hàng.Tài khoản này mở chi tiết cho từng khách hàng cụ thế
• TK 333:Thuế GTGT đầu ra, dùng để theo dõi cho toàn bộ hàng hóa xuất ra
• TK 632: Giá vốn hàng bán, dùng để hạch toán giá vốn của hàng hóa đã xuất bán trong kỳ.
• TK 641: Chi phí bán hàng
• TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
• TK 511: Doanh thu bán hàngTK 515: doanh thu hoạt động tài chính
• TK 521: các khoản giảm trừ doanh thu
• TK 635: Chi phí tài chính
• TK 711,811: Thu nhập khác và chi phí khác
• TK 821: Chi phí thuế TNDN
• TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Sổ sách sử dụng trong kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:
- Sổ cái TK 156, 131, 511, 521, 421, 333, 632, 641, 642, 821, 911...
- Sổ chi tiết các TK 156, 131, 511, 521, 421, 333, 632, 641, 642, 821 - Sổ chi tiết bán hàng.
Ví dụ: Ngày 25/9/2019, công ty bán 500 kg Methionion với giá 52.000đ/kg cho Công ty Việt Pháp ( VAT 10%). Biết Nguyên giá là 50.000đ/kg
Mẫu số: 01GTKT 3LL MM/2007B
Số: 0007384 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2 : Giao cho khách hàng Ngày 25 tháng 9 năm 2019
Đơn vị bán hàng : Công Ty Cổ Phần Nông Nghiệp Quốc Tế Limo Địa chỉ:. Xã Trung Hưng, Huyện Yên Mỹ, Tỉnh Hưng Yên Số tài khoản : 0200680842.
Họ tên người mua hàng : Công ty Việt Pháp Số tài khoản : 46510213985
Hình thức thanh toán : Tiền mặt MST : 0900669999
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Methionion Kg 500 52.000 26.000.000
Cộng tiền hàng 26.000.000
Thuế suất thuế GTGT : 10% 2.600.000
Tổng tiền thanh toán : 28.600.000
Số tiền bằng chữ : Hai tám triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ
2.2.2.1 Quy trình luân chuyển chứng từ của kế toán vốn bằng tiền a. Thu tiền mặt
1. a. Khách hàng nộp chứng từ cho thanh toán viên để kiểm soát.
b. Khách hàng nộp tiền mặt cho ngân quỹ.
2. TTV chuyển chứng từ cho kiểm soát viên để kiểm soát.
3. Kiểm soát nhập dữ liệu trên máy tính, hoặc vào sổ nhật ký quỹ.
4. Chuyển chứng từ cho ngân quỹ.
5. Sau khi thu tiền ngân quỹ trả chứng từ cho kiểm soát 6. KS chuyển chứng từ thu có xác nhận đã thu tiền cho TTV.
7. TTV vào sổ chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy trạm.
8. Chuyển chứng từ cho bộ phận nhật ký chứng từ.
b. Chi tiền mặt
1. Khách hàng nộp chứng từ cho TTV (giấy lĩnh tiền, séc tiền mặt)
2. TTV nhập dữ liệu vào máy tính hoặc vào sổ chi tiết (nêu chưa kế toán máy).
3. TTV chuyển chứng từ chi cho KS để kiểm soát lại.
4. KS nhập dữ liệu vào mỏy tớnh hoặc vỏo sổ nhật ký quỹ (nếu chưa thực hiện kếù toỏn máy trên mạng).
5. KS chuyển chứng từ cho ngân quỹ.
6. Ngân quỹ chi tiền cho khách hàng theo chứng từ.
7. Sau khi chi tiền ngân quỹ trả chứng từ cho KS.
8. KS chuyển chứng từ cho bộ phận nhật ký.
2.2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ của Kế toán tiền lương
Dựa vào doanh thu, hợp đồng trong tháng của nhân viên, kế toán tính ra số lương mềm phải trả cho từng đối tượng theo quy chế tài chính của công ty
Bước 1: Bộ phận nhân sự chấm công và tính lương theo ngày công làm việc và số ngày thực tế đi công tác
Bước 2: P.Nhân sự lập Bảng lương căn bản và lương công tác phải trả, Kế toán lập Bảng lương doanh thu phải trả
Bước 3: P.Nhân sự gửi Bảng lương căn bản cho kế toán
Bước 4: Từ Bảng lương căn bản và Bảng lương doanh thu, kế toán tập hợp thành Bảng lương tổng hợp phải trả
Bước 5: Kế toán tính ra số BHXH, BHYT, BHTN và thuế TNCN phải khấu trừ của người lao động
Bước 6: Kế toán hoàn thiện bảng lương đầy đủ các chỉ tiêu phải trả, các khoản khấu trừ, số tiền lương còn lại
Bước 7: Nếu chi lương bằng tiền mặt, kế toán lập Phiếu chi, Nếu trả lương qua Ngân hàng, kế toán lập Ủy nhiệm chi
Bước 8: Kế toán chuyển Phiếu chi qua Thủ quỹ hoặc chuyển Ủy nhiệm chi đến Ngân hàng Bước 9: Thủ quỹ chi tiền rồi chuyển tiền Phiếu chi đến P.Nhân sự
Bước 10: P.Nhân sự nhận tiền và ký xác nhận và lập Bảng ký xác nhận lương Bước 11: Nhân viên ký xác nhận lương nhận lương
2.2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ của Kế toán TSCĐ
+ Sau khi phát sinh nghiệp vụ mua sắm TSCĐ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc được biếu tặng… các bộ phận liên quan lập biên bản bàn giao TSCĐ và giao cho kế toán tổng hợp. Kế toán nhận và ký rồi chuyển cho kế toán trưởng ký và chuyển lại cho bộ phận sử dụng. Bộ phận sử dụng nhận TSCĐ, ký vào biên bản giao nhận và chuyển lại cho kế toán tổng hợp để tiến hành ghi sổ kế toán TSCĐ.
+ Khi phát sinh thanh lý, nhượng bán TSCĐ… các bộ phận liên quan tiến hành lập biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ rổi chuyển cho kế toán tổng hợp để tiến hành kiểm tra và ký sau đó chuyển cho kế toán trưởng. Sau khi được kế toán trưởng duyệt và ký, biên bản thanh lý được chuyển cho kế toán tổng hợp để ghi sổ.
2.2.2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
(1) Nhận đặt hàng
(2) Kiểm tra tình hình công nợ khách hàng (3) Kiểm tra hàng tồn kho
(4) Lập lệnh bán hàng (5) Chuẩn bị giao hàng
(6) Giao hàng và vận chuyển hàng (7) Cập nhật giảm hàng tồn kho (8) Lập hóa đơn
(9) Theo dõi phải thu khách hàng (10) Thu tiền
2.2.3 Ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp theo các nghiệp vụ a. Định khoản trên các chứng từ Kế toán vốn bằng tiền
Ví dụ: Ngày 01/08/2019, thanh toán tiền mua hàng của Công ty Bình Minh với số tiền là 10.000.000 đ, phiếu chi số PC28. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 331: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000
Ví dụ: Ngày 08/08/2019, thu tiền hàng của Công ty Cổ phần Melow với số tiền là 17.000.000 đ, phiếu thu số PT36
Nợ TK 111: 17.000.000 Có TK 131: 17.000.000
b. Định khoản trên các chứng từ Kế toán tiền lương
Căn cứ vào bảng lương tháng 08/2018 công ty trích KPCĐ, BHXH, BHYT,BHTN trừ vào lương của nhân viên kế toán ghi:
Nợ TK 334 : 11.255 Có TK 338 : 11.255
c. Định khoản trên các chứng từ Kế toán TSCĐ
Ví dụ: Ngày 29/8/2019 ông Lê Thanh Tùng nhận tải chở hàng của công ty cổ phần ĐT & TM Hòang Thắng để phục vụ vận chuyển hàng cho khách, nguyên giá 500.000.000, VAT 10%, Chưa thanh toán cho bên bán. Kế toán định khoản
Nợ TK 211: 500.000.000 Có TK 331: 500.000.000
d. Định khoản trên các chứng từ Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Ví dụ: Ngày 25/8/2019, công ty bán 500kg methionion với giá 52.000đ/kg cho công ty Việt Pháp ( VAT 10%). Khách hàng chưa thanh toán. Biết nguyên giá là 50.000đ/kg. Kế toán định khoản như sau:
• Nợ TK 632: 25.000.000đ Có TK 156: 25.000.000đ
• NỢ TK 131: 28.600.000 Có TK 511: 26.000.000
Có TK 3331: 2.600.000
2.2.4 Phản ánh trên các báo cáo có liên quan
Được Công ty lập vào hàng quý, năm theo đúng qui định của BTC bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán - Mẫu B01 DNN (Đính kèm bảng cân đối số phát sinh các tài khoản)
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Mẫu B02 DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B03 DNN
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu B09 DNN