BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BÁO CÁO Kinh nghiệm cải cách thuế thu nhập cá nhân số nước giới Trong năm gần đây, cải cách sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) thực nhiều nước giới Qua nghiên cứu Luật thuế TNCN số nước (Ma-lai-xi-a, Xin-ga-po; Thái Lan, In-đô-nê-xi-a, Trung Quốc, Hàn Quốc, Anh, Mỹ ) gắn với nội dung dự kiến sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNCN Việt Nam, Báo cáo trình bày tập trung vào nội dung sau: (1) giảm trừ gia cảnh; (2) mức thuế suất thuế TNCN; (3) cấu biểu thuế; (4) thuế thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bất động sản (5) thu nhập chịu thuế thu nhập miễn thuế Về giảm trừ gia cảnh 1.1 Khái quát sách giảm trừ nước Hầu hết pháp luật thuế TNCN nước có quy định mức giảm trừ gia cảnh theo hình thức cách thức khác Về phân loại, khoản giảm trừ gia TNCN nước áp dụng chia thành ba nhóm sau: i) Giảm trừ chung cho cá nhân người nộp thuế (tương tự mức giảm trừ triệu đồng/tháng cho người nộp thuế Việt Nam); ii) khoản giảm trừ cho người phụ thuộc, giảm trừ cho con, cho vợ chồng, cho bố mẹ (tương tự mức giảm trừ 1,6 triệu đồng/tháng Việt Nam) iii) khoản giảm trừ có tính chất đặc thù (ví dụ, giảm trừ cho chi phí y tế, giáo dục…) Cụ thể sau: - Các khoản giảm trừ chung: Đây khoản loại trừ khỏi thu nhập tính thuế mức tương tự nhau, khơng xem xét đến “hành vi” sử dụng thu nhập cá nhân người nộp thuế (khác với khoản giảm trừ đặc thù trình bày đây) Trên phương diện lý thuyết, lý áp dụng khoản giảm trừ chung thường xuất phát từ lập luận cho cá nhân cần phải có mức thu nhập định nhằm đáp ứng nhu cầu thiết yếu sống, thu nhập đến ngưỡng nên miễn thuế Việc áp dụng khoản giảm trừ chung nhiều nước hướng tới mục tiêu loại trừ đối tượng có thu nhập thấp khỏi diện phải nộp thuế TNCN, qua giảm bớt gánh nặng cho quan thuế việc kê khai, toán thuế, số thuế thu từ đối tượng có thu nhập ngưỡng thường chiếm tỷ trọng nhỏ chi phí quản lý thu đối tượng thường không nhỏ Do nhu cầu sống cá nhân người nộp thuế khác (nhu cầu tiêu dùng khác nhau, đặc điểm tiêu dùng vùng khác…), việc đưa mức giảm trừ vấn đề thường có nhiều ý kiến 2khác (dư luận xã hội muốn có quy định mức cao)1 Nhiều nước xây dựng mức giảm trừ chung có phân biệt đặc điểm người nộp thuế, ví dụ người cao tuổi, người tàn tật giảm trừ mức cao so với người bình thường (ví dụ, Anh, Ma-lai-xi-a, Xin-ga-po…) người có gia đình giảm trừ cao so với người độc thân (ví dụ, Mỹ, Phi-líp-pin) Ở Trung Quốc, mức giảm trừ có phân biệt cá nhân người nộp thuế người Trung Quốc người nước ngồi, người nước ngồi có mức giảm trừ cao Một số quốc gia không quy định mức giảm trừ cho người nộp thuế, song biểu thuế quy định mức thuế suất 0% cho thu nhập chịu thuế ngưỡng định Bên cạnh đó, có quốc gia vừa quy định mức thuế suất 0% vừa quy định mức giảm trừ cho người nộp thuế, ví dụ Thái Lan Ma-lai-xi-a coi biện pháp để hỗ trợ cho người có thu nhập thấp2 Có quốc gia quy định ngưỡng thu nhập xác định mức giảm trừ mà đối tượng nộp thuế hưởng, thu nhập cao mức giảm trừ cá nhân giảm (ví dụ Mỹ, Anh) Đối với Anh, người nộp thuế có thu nhập 100 nghìn Bảng/năm Bảng thu nhập tăng thêm mức này, mức giảm trừ bị giảm 50 xu Theo đó, người có thu nhập 114,95 nghìn Bảng có mức giảm trừ (Anh quy định mức giảm trừ cho người nộp thuế năm tài khóa 2011-2012 7.475 Bảng, tương đương khoảng 12.100 USD)3 Điều phần phản ánh thêm quan niệm mức giảm trừ có khác biệt quốc gia - Các khoản giảm trừ cho người phụ thuộc: Là khoản giảm trừ áp dụng cho người mà đối tượng nộp thuế phải nuôi dưỡng (người phụ thuộc) Tuy nhiên, phạm vi người phụ thuộc nước có khác biệt có tiêu chí khác Mức giảm trừ quy định cho người phụ thuộc thường quy định thấp so với mức giảm trừ cho cá nhân người nộp thuế (tương tự Việt Nam) Song có nước quy định mức giảm trừ cá nhân cho người nộp thuế tương tự người phụ thuộc (ví dụ, Anh Mỹ) Nhiều nước khống chế số lượng người phụ thuộc tính giảm trừ (ví dụ, Thái Lan, In-đơ-nê-xi-a, Ma-lai-xi-a ), song có nước khơng khống chế (ví dụ, Mỹ, Anh) Cũng có nước khơng quy định riêng mức giảm trừ cho người phụ thuộc cho cá nhân người nộp thuế mà quy định mức chung (ví dụ, Trung Quốc…) - Các khoản giảm trừ đặc thù: Đây khoản giảm trừ mà đối tượng nộp thuế hưởng đáp ứng số tiêu chí định, ví dụ chi tiêu cho khoản mục mà nhà nước cần khuyến khích (ví dụ cho y tế, giáo dục…) Theo đó, phạm vi khoản giảm trừ đa dạng Có quốc gia Việc áp dụng mức giảm trừ chung cao thu hẹp diện đối tượng nộp thuế, ảnh hưởng đến hiệu sách thuế TNCN việc thực chức điều tiết thu nhập xã hội Thu nhập chịu thuế 150 nghìn Baht Thái Lan 2.500 RM Ma-lai-xia áp dụng mức thuế suất 0% Nguồn: Stuart Adam and James Browne (2011) “A Survey of the UK Tax System”, Institute for Fiscal Studies cho phép giảm trừ khoản đóng bảo 3hiểm xã hội, bảo hiểm y tế để khuyến khích người dân tham gia dịch vụ này; có quốc gia cho phép giảm trừ chi phí giáo dục có quốc gia cho phép giảm trừ khoản lãi tiền vay mua nhà trả góp (để khuyến khích người dân sở hữu nhà) khoản đóng góp từ thiện Khi xây dựng khoản giảm trừ đặc thù, phần lớn nước khống chế mức tối đa cho loại giảm trừ, ví dụ cho giáo dục, y tế… (Thái Lan, Ma-lai-xi-a, Hàn Quốc, In-đô-nê-xi-a )4 Để hưởng khoản giảm trừ này, người nộp thuế phải xuất trình chứng từ liên quan 1.2 Về quy mô khoản giảm trừ Phương thức quy định mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế khác quốc gia Có quốc gia quy định mức cứng tương tự Việt Nam (ví dụ, Trung Quốc, Ác-hen-ti-na ), có quốc gia quy định theo tỷ lệ phần trăm (%) thu nhập khống chế mức giảm trừ tối đa (ví dụ, Thái Lan, Hàn Quốc ) Quy mơ khoản giảm trừ nước thiết kế chủ yếu dựa vào quan điểm nước sách động viên thuế TNCN thường khơng dựa vào công thức cụ thể Theo thống kê IMF, quy mô khoản giảm trừ (so với GDP bình quân đầu người) nước phát triển thường thấp so với nước phát triển So với GDP bình quân đầu người, quy mô khoản giảm trừ cho người nộp thuế người phụ thuộc nước khác nhau, song nhìn chung thường nhỏ lần Ở In-đơ-nê-xi-a, so với GDP bình qn đầu người năm 2011, mức giảm trừ cho cá nhân người nộp thuế tương đương 0,527 lần mức giảm trừ cho người phụ thuộc tương đương 0,044 lần Hệ số tương ứng Ma-lai-xi-a 0,312 lần (người nộp thuế người tàn tật có hệ số cao hơn) 0,035 lần (đối với học phổ thông) 0,138 lần (đối với học phổ thông) Ở Thái Lan, tổng khoản giảm trừ tối đa mà người nộp thuế hưởng khoảng 0,526 lần so với GDP bình quân đầu người nước này5 Kể từ ngày 1/9/2011, mức giảm trừ cho cá nhân người nộp thuế Trung Quốc 3.500 NDT/tháng hay 42.000 NDT/năm (trước 2000 NDT/tháng), tương đương khoảng 1,23 lần GDP bình quân đầu người6 (Phạm vi mức độ khoản giảm trừ số nước trình bày Phụ lục) 1.3 Điều chỉnh khoản giảm trừ Có quốc gia áp dụng theo cách khác, ví dụ sách thuế TNCN Mỹ có đưa mức tối thiểu tổng khoản giảm trừ đặc thù mà người nộp thuế hưởng người nộp thuế muốn hưởng cao mức phải xuất trình chứng năm thực khoản chi thuộc danh mục khoản chi giảm trừ Số liệu GDP bình qn đầu người nước tính cho năm 2011 từ sở liệu Quỹ Tiền tệ quốc tế “World Economic Outlook database” Theo Luật thuế TNCN Trung Quốc mức giảm trừ cho người nước quy định cao (hiện hành 4.800 NDT/tháng) Việc điều chỉnh mức giảm trừ gia4cảnh thường có khác biệt nhóm nước Ở nước phát triển sách thuế TNCN sắc thuế quan trọng hệ thống thuế nên tần suất thường xuyên thường điều chỉnh năm lần có nước nguyên tắcđiều chỉnh quy định Luật ví dụ Mỹ Theo quy định Bộ Luật thu nội địa 1986 Mỹ mức giảm trừ điều chỉnh tăng tương ứng theo số CPI phát hàng năm Cụ thể, mức giảm trừ cá nhân Mỹ điều chỉnh từ 3.500 USD lên 3.650 USD năm 2009 3.700 năm 2011, riêng năm 2010 mức giảm trừ giữ cố định7 (mức giảm trừ quy định Bộ Luật thời điểm ban hành 2.000 USD) Tương tự, Luật thuế thu nhập Anh quy định nguyên tắc mức giảm trừ cho cá nhân điều chỉnh theo tốc độ tăng giá (Anh không dùng số giá tiêu dùng mà dùng số giá bán lẻ) giao cho Bộ Tài hàng năm cơng bố cần thiết Quốc hội định mức tăng cao mức thơng qua Luật tài hàng năm (ví dụ, Finance Act 2011) Bảng Mức giảm trừ cho người nộp thuế (một năm) tần suất điều chỉnh số quốc gia Mỹ (USD) 2007 3.400 2008 3.500 2009 3.650 2010 3.650 2011 3.700 Anh (Bảng)8 5.225 (10.459 USD) 6.035 (11.184 USD) 6.475 (10.130 USD) 6.475 (10.011 USD) 7.475 (12.104 USD) Nam Phi (Rand) 43.000 (6.095 USD) 46.000 (5.575 USD) 54.200 (6.424 USD) 57.000 (7.785 USD) 59.750 (8.536 USD) Trung Quốc (NDT) 19.200 (2.524 USD) 24.000 (3.454 USD) 24.000 (3.513 USD) 24.000 (3.545 USD) 42.000 (6.404 USD) In-đô-nê-xi-a (triệu Rupi) 2,88 (315 USD) 2,88 (298 USD) 15,84 (1.532 USD) 15,84 (1.743 USD) 15,84 (1.830 USD) Malaysia (RM) 8.000 (2.330 USD) 8.000 (2.400 USD) 8.000 (2.271 USD) 9.000 (2.796 USD) 9.000 (2.687 USD) Nguồn: Tổng hợp từ: Stuart Adam and James Browne (2011).“A Survey of the UK Tax System”, Institute for Fiscal Studies; Hua Xu Huiyu Cui (2011).“Personal Income Tax Policy in China and the United States: A Comparative Analysis Luật thuế TNCN nước Ghi chú: Tỷ giá quy đổi lấy từ liệu thông kê Quỹ Tiền tệ quốc tế tương ứng cho năm nên mức giảm trừ quy đổi có khác biệt năm tỷ giá thay đổi Đối với nước phát triển, qua tham khảo thay đổi sách thuế TNCN nước 10 năm qua cho thấy tần suất điều chỉnh khoản giảm trừ thường xuyên so với nước phát triển thường trì ổn định thời gian định Luật thuế nước nhìn chung không quy định cứng tần suất thực điều chỉnh Đồng thời, khác với nhiều nước phát triển, phần lớn nước phát triển không quy định nguyên tắc điều chỉnh mức giảm trừ số nước phát triển mà Theo Bộ Luật thu nội địa 1986 (Internal Revenue Code) Mỹ bên khoản giảm trừ cá nhân này, người nộp thuế hưởng số khoản giảm trừ đặc thu khác Áp dụng cá nhân 65 tuổi Ở Anh mức giảm trừ cá nhân phân theo độ tuổi: 65 tuổi, từ 65 - 74 tuổi 75 tuổi Nam Phi, Xin-ga-po phân biệt mức giảm trừ theo độ tuổi việc điều chỉnh thường thực hiện5thơng qua việc sửa luật thuế TNCN (ví dụ, Trung Quốc, In-đô-nê-xi-a, Ma-lai-xi-a) Trung Quốc kể từ ban hành Luật thuế TNCN đến lần điều chỉnh, có lần điều chỉnh giảm để mở rộng đối tượng nộp thuế (ví dụ, lần điều chỉnh năm 1986 giảm mức miễn trừ gia cảnh từ 800 NDT/tháng xuống 400 NDT/tháng) Gần (1/9/2011), mức giảm trừ Trung Quốc điều chỉnh tăng từ 24.000 NDT/năm (áp dụng từ năm 2008) lên 42.000 NDT/năm (tương đương 6.404 USD hay 1,23 lần GDP bình qn đầu người năm 2011) Năm 2009, In-đơ-nê-xi-a thực điều chỉnh mức giảm trừ cho cá nhân người nộp thuế từ mức 2,88 triệu Rupi/năm (được áp dụng từ năm 2001) lên 15,84 triệu rupi/năm (tương đương 1.830 USD hay khoảng 0,527 GDP bình quân đầu người năm 2011) Năm 2010, Ma-lai-xi-a điều chỉnh mức giảm trừ cho cá nhân người nộp thuế từ 8.000 RM/năm lên mức 9.000 RM/năm (tương đương 2.687 USD hay khoảng 0,312 lần GDP bình quân đầu người năm 2011) Bảng 2: Diễn biễn điều chỉnh mức miễn trừ Trung Quốc STT Năm điều chỉnh 1983 1986 1993 1999 2003 2005 2008 2011 Mức miễn trừ (NDT/tháng) 800 400 800 1000 1200 1600 2000 3500 (khoảng 533 đô la Mỹ) Nguồn: Tổng hợp từ Hua Xu Huiyu Cui (2011).“Personal Income Tax Policy in China and the United States: A Comparative Analysis” Luật thuế TNCN Trung Quốc Về mức thuế suất thuế TNCN Những năm gần đây, nhiều nước thực cắt giảm mức thuế suất, kể mức thuế suất luỹ tiến cao mức thuế suất thấp Biểu thuế để nâng cao tính hấp dẫn mơi trường đầu tư nước, thu hút lao động có kỹ thuật cao từ bên ngồi (In-đơ-nê-xi-a, Singapore, Ma-lai-xi-a, Ba Lan, Cộng hòa Séc ) Cá biệt có số quốc gia thực cải cách sách thuế TNCN theo hướng xố bỏ biểu thuế luỹ tiến chuyển sang áp dụng mức thuế suất thuế TNCN với mức thấp, nước thuộc Liên Xô cũ Đông Âu Ví dụ, Nga áp dụng mức thuế suất 13%, Cộng hòa Séc mức 15% Bun-ga-ri mức 10%9 Theo nghiên cứu điều tra gần thuế TNCN 189 nước, giai đoạn 1991-1995, số quốc gia có mức thuế suất cao Biểu thuế TNCN 40% chiếm khoảng 32,07% số nước đến giai đoạn 2001-2005, tỷ lệ số quốc gia giảm xuống 17,18% Trong đó, tỷ lệ số Việc thu thuế theo phương thức tạo đơn giản thực song nhận phải số trích liên quan đến việc thực chức điều tiết, phân bố lại thu nhập thuế TNCN nước có mức thuế suất cao 6Biểu thuế TNCN 30% tăng từ 35,73% lên 48,79% giai đoạn Cũng có quốc gia gần có điều chỉnh tăng mức thuế suất cao Biểu thuế (ví dụ, Anh, Mê-hi-cơ) để có thêm nguồn thu cho ngân sách để khơi phục lại cán cân tài khóa sau khủng hoảng, song số lượng quốc gia thực theo cách thức không nhiều Bảng 3: Tỷ trọng quốc gia phân theo mức thuế suất cao biểu thuế TNCN (trong tổng số 189) Tỷ trọng số nước có mức thuế suất cao thấp 30% Tỷ trọng số nước có mức thuế suất cao từ 30% đến 40% Tỷ trọng số nước có mức thuế suất cao 40% 1991-1995 35,73% 32,2% 32,07% 100% 1996-2000 41,63% 34,47% 23,91% 100% 2001-2005 48,79% 34,03% 17,18% 100% Tổng cộng Nguồn: Tính tốn từ số liệu Klara Sabirianova Peter, Steve Buttrick, and Denvil Duncan (2010)10 Bảng 4: Mức thuế suất cao Biểu thuế TNCN thuế TNDN phổ thông số nước 2007 Ma-lai-xi-a Phi-líp-pin Thái Lan In-đơ-nê-xia Xin-ga-po Trung Quốc Ba Lan CH Séc Nam Phi Mê-xi-cô Nga Hàn Quốc Anh Mỹ Việt Nam 2009 2010 2011 TNCN TNDN TNCN TNDN TNCN TNDN TNCN TNDN 28% 32% 37% 35% 20% 45% 40% 32% 40% 28% 13% 35% 40% 35% 40% 27% 30% 30% 30% 20% 33% 19% 24% 29% 28% 24% 25% 30% 35% 28% 27% 32% 37% 30% 20% 45% 32% 15% 40% 28% 13% 35% 40% 35% 35% 25% 30% 30% 28% 18% 25% 19% 20% 28% 28% 20% 22% 28% 35$ 25% 26% 32% 37% 30% 20% 45% 32% 15% 40% 30% 13% 35% 50% 35% 35% 25% 30% 30% 25% 17% 25% 19% 19% 28% 30% 20% 22% 28% 35% 25% 26% 32% 37% 30% 20% 45% 32% 15% 40% 30% 13% 35%12 50% 35% 35% 25% 30% 30%11 25% 17% 25% 19% 19% 28% 30% 20% 22% 26% 35% 25% Nguồn: Cơng ty tư vấn kế tốn kiểm toán KPMG (2012) “KPMG’s Individual Income Tax and Social Security Rate Survey 2011”, OECD (2011) “Tax Database” tổng 10 Peter, K S, Buttrick, S and Duncan, D (2010) “Global reform of personal income taxation, 1981-2005: Evidence from 189 countries” National Tax Journal Vol 63, pp 447-78 11 Thái Lan giảm thuế TNDN xuống 23% từ 1/1/2012 dự kiến xuống 20% từ 1/1/2013 12 Hàn Quốc xem xét giảm mức thuế suất thuế thu nhập cao Biểu thuế TNCN hợp Ghi chú: Mức thuế suất nói mức 7thuế suất trung ương (một số quốc gia có thuế TNCN địa phương) Thu nhập chịu thuế thu nhập miễn thuế Nhìn định thu nhập chịu thuế quốc gia tương đối tương đồng, bao quát loại thu nhập như: thu nhập từ tiền lãi; thu nhập từ cổ tức; thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ tiền lương hưu; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bất động sản; thu nhập từ cho thuê tài sản thu nhập khác (thừa kế, quà tặng, tiền quyền ) Phạm vi khoản thu nhập miễn thuế có khác biệt nước Bên cạnh việc cho phép miễn thuế số khoản thu nhập (theo điều ước quốc tế, thu nhập từ giải thưởng ), số quốc gia có quy định cho phép miễn thuế số khoản phụ cấp, trợ cấp khơng mang tính chất tiền lương, tiền cơng Ví dụ, Trung Quốc cho phép miễn thuế trợ cấp việc người lao động hay trợ cấp xuất ngũ quân nhân, trợ cấp định cư cán bộ, công chức nhà nước… Ngồi ra, số quốc gia có quy định thêm số khoản thu nhập miễn thuế có tính chất đặc thù, tùy thuộc vào định hướng sách nước, ví dụ có nước cho phép miễn thuế thu nhập từ đầu tư vốn Nam Phi, Ác-hen-ti-na ), thu nhập từ chương trình tiết kiệm nhà dài hạn (Hàn Quốc) có doanh nghiệp khơng thu thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn (Ma-lai-xi-a, Xin-ga-po ) Một số nước cho phép thu nhập hộ gia đình sản xuất nơng nghiệp (trong phạm vi định) miễn thuế (như Hàn Quốc) Một số quốc gia cho phép thu nhập từ việc chuyển nhượng nhà, đất miễn thuế (Hàn Quốc, Ốt-xtờ-rây-li-a) để khuyến khích việc hộ gia đình cải thiện điều kiện nhà Thuế thu nhập cá nhân tiền lương hưu quỹ hưu trí tự nguyện chi trả khoản đóng góp vào quỹ hưu trí tự nguyện Về sách TNCN thu nhập từ tiết kiệm hưu trí, tham khảo kinh nghiệm quốc tế cho thấy có hai phương thức thơng dụng nước áp dụng Phương thức thứ là: “miễn thuế – miễn thuế – đánh thuế” “đánh thuế - miễn thuế – miễn thuế” Theo phương thức phần thu nhập dùng để đóng góp cho quỹ lãi thu từ quỹ miễn thuế song thu thuế khoản lợi ích hưởng rút tiền khỏi quỹ Phương thức thứ hai “đánh thuế - miễn thuế – miễn thuế, theo khoản đóng góp khơng khấu trừ xác định thu nhập tính thuế TNCN tiền lãi khoản lợi ích cá nhân hưởng rút tiền khỏi quỹ miễn thuế Nhiều nước giới để khuyến khích tiết kiệm hưu trí đưa vào triển khai sách thuế TNCN thuận lợi nhằm đảm bảo cá nhân quãng thời gian làm tích lũy đủ tiền để n tâm hưu, có việc cho miễn hồn tồn khoản đóng góp cho quỹ Ví dụ, Luật thuế TNCN Trung Quốc cho phép khoản đóng góp vào quỹ hưu trí giảm trừ vào thu nhập chịu thuế Các 8nước Thái Lan, Hàn Quốc, Ma-rốc có quy định tương tự cho phép giảm trừ khoản đóng góp tham gia quỹ hưu trí khỏi thu nhập tính thuế TNCN BỘ TÀI CHÍNH Phụ lục: Mức giảm trừ cho người cá nhân người nộp thuế cho người phụ thuộc số quốc gia13 Quốc gia mức thu nhập bình qn đầu người Phi-líp-pin Giảm trừ cho cá nhân người nộp thuế - Cá nhân độc thân lập gia đình ly thân khơng có người phụ thuộc: 20.000 Peso/năm (khoảng 440 USD) - Cá nhân lập gia đình: 32.000 Peso/năm (khoảng 700 USD); - Mức giảm trừ 15,84 triệu rupiah/năm cho cá nhân (tương đương 1800 USD); - Giảm trừ 5% tổng thu nhập nhận tối đa không triệu rupiah/năm (tương đương 690 USD) (2.254 USD) In-đô-nê-xia (3.469 USD) Giảm trừ cho người phụ thuộc - Các khoản giảm trừ khác Mỗi người phụ thuộc khấu trừ 8.000 Peso (tương đương 175 USD) không vượt người; 1,32 triệu rupiah cho vợ Một số khoản đóng (hoặc chồng); bảo hiểm xã hội 1,32 triệu rupiah (tương (5% tổng thu nhập đương 150 USD) cho tối đa không 2,4 triệu người phụ thuộc gia rupiah/năm) đình với tổng số khơng vượt q người Thái Lan (5.281 USD) Người nộp thuế: 30.000 Bath/năm (tương đương khoảng 930 USD); - Người nộp thuế có thu nhập từ lao động giảm trừ mức 40% thu nhập nhận không 60.000 Bạt năm (xem chi phí để tạo thu nhập) - Vợ (chồng) người nộp Khoản đóng bảo thuế: 30.000 Baht/năm hiểm nhân thọ; Lãi (khoảng 930 USD); tiền vay cho khoản Giảm trừ cho 25 vay mua nhà; Đóng tuổi học: góp vào quỹ bảo 15.000 Baht/năm (khoảng hiểm xã hội 465 USD) khơng Chính phủ; Đóng góp từ thiện cho người con; bệnh viện công, tổ Giảm trừ giáo dục: 2000 chức giáo dục công Baht năm (khoảng 60 không vượt USD) cho người con; 10% phần thu nhập Giảm trừ cho bố, mẹ: sau trừ 30.000 Baht cho khoản giảm trừ nêu người với điều kiện bố mẹ phải 60 tuổi có thu Mức thu nhập bình quân đầu người tỷ giá đồng USD đồng tiền nước lấy theo số liệu năm 2011 IMF 13 Quốc gia mức thu nhập bình quân đầu người Giảm trừ cho cá nhân người nộp thuế Giảm trừ cho người phụ thuộc Các khoản giảm trừ khác nhập 30.000 Baht Ma-lai-xi-a (8.616 USD) - 9.000 RM (tương đương 2.690 USD) (cá nhân bị tàn tật giảm trừ thêm 6.000 RM) - - Xin-ga-po (50.714 USD) - Dưới 55 tuổi: 1.000 SGD (khoảng 810 USD); - - Từ 55 tuổi đến 59 tuổi : 3.000 SGD (khoảng 2430 USD); - - Từ 60 tuổi: 4.000 SGD (khoảng 2440 USD) - Giảm trừ cho vợ (hoặc chồng): 6.000 RM (tương đương 1.790 USD) bị tàn tật giảm trừ thêm 3.500 RM; Giảm trừ chi phí y tế cho bố mẹ; chi phí giáo dục cho thân ; chi phí mua máy tính (ba năm lần) ; Giảm trừ cho (chưa giảm trừ cho chi kết hôn): 1.000 RM học phí mua sách; chi phổ thơng (tương đương phí trả lãi tiền vay 300 USD) 4.000 RM (tương đương 1.200 USD) mua nhà (có điều kiện) theo học đại học, cao đẳng Người vợ (hoặc chồng): Tiền học phí, tiền 2.000 SGD (khoảng 1.620 đóng góp từ thiện, USD); tiền đóng góp tham Con : 4.000 SGD (khoảng gia bảo hiểm xã hội 2.440 USD); Bố, mẹ (ông bà) sống phụ thuộc: 4.500 -7.000 SGD, tối đa không người Trung Quốc Áp dụng mức ngưỡng giảm trừ 3.500 NDT/tháng (tương đương khoảng 533 USD) (5.183 USD) người nộp thuế người Trung Quốc 4.800 NDT/tháng người nộp thuế người nước ngồi Trung Quốc khơng tách riêng mức khấu trừ cho người nộp thuế cho người phụ thuộc thực tiễn nhiều quốc gia khác Nguồn: Tổng hợp