+ Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế GTGT tại các doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy; + Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy tại Cục thuế tỉnh và các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế; + Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh trong tương lai.
1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tôi, chưa công bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn hồn tồn hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Tác giả Luận văn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng DN Doanh nghiệp NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân CTCP Công ty cổ phần UBND Ủy ban nhân dân CQT Cơ quan thuế DN NQD Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh ĐH Đại học ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐKT Đăng ký thuế MST Mã số thuế NĐ Nghị định TT Thông tư HD Hướng dẫn DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy Cục thuế tỉnh An Giang……………………… … Sơ đồ 2.1: Quy trình quản lý thuế theo chế tự kê khai - tự tính - tự nộp thuế 29 Sơ đồ 2.2: Quy trình đăng ký cấp mã số thuế 31 Bảng 2.1: Kết thực dự toán thu thuế GTGT doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy giai đoạn 2015-2017 49 Bảng 2.2 Tình hình doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy kê khai thuế giai đoạn 20152017 50 Bảng 2.3: Tình hình nộp tờ khai thuế GTGT từ 2015-2017 DN kinh doanh xe gắn máy Cục thuế tỉnh An Giang 51 Bảng 2.4: Số lượng đơn vị kinh doanh lĩnh vực xe gắn máy thanh, kiểm tra tra giai đoạn 2015-2017 .52 Bảng 2.5: Kết công tác kiểm tra thuế GTGT 2015-2017 52 Bảng 2.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế Cục thuế tỉnh An Giang giai đoạn 2015-2017 53 Bảng 2.7: Ý kiến đánh giá DN phù hợp quy định Luật thuế GTGT 55 Bảng 2.8: Ý kiến đánh giá DN công tác tập huấn, tuyên truyền sách thuế GTGT hỗ trợ DN 55 Bảng 2.9: Ý kiến đánh giá DN phù hợp công tác thanh, kiểm tra thuế GTGT 56 Bảng 2.10: Ý kiến đánh giá CBCC thuế phù hợp quy định Luật thuế GTGT 57 Bảng 2.11: Ý kiến đánh giá CBCC thuế cơng tác tập huấn tun truyền sách thuế hỗ trợ DN .58 Bảng 2.12: Ý kiến đánh giá CBCC thuế công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 58 CHƯƠNG LỜI MỞ ĐẦU Bối cảnh nghiên cứu 1.1.1 Tầm quan trọng vấn đề nghiên cứu Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng để 1.1 phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, góp phần đảm bảo cơng xã hội khuyến khích sản xuất phát triển Ở nước ta, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách nhà nước, đặc biệt thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tượng nhân dân, người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ chịu thuế Do đó, thuế giá trị gia tăng có vai trò to lớn lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Trong tiến trình hội nhập thuế lại có vị lớn chiến lược tồn cầu hóa Quản lý thu thuế chức quan trọng công tác quản lý Nhà nước Quản lý Nhà nước thuế dựa hệ thống sách thuế đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng yêu cầu điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo mơi trường bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh, phát triển kinh tế thị trường, đồng thời tháo gỡ khó khăn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nâng cao lực cạnh tranh điều kiện mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế Tuy nhiên công tác quản lý thuế giá trị gia tăng gặp số khó khăn hạn chế nhều người chưa hiểu rõ thuế giá trị gia tăng, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ý thức việc góp phần tham gia chống thất thu thuế chưa cao Các doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy nói riêng ngày có vai trò quan trọng kinh tế thị trường nước ta Khu vực tạo nhiều cải vật chất cho xã hội, tạo nhiều công ăn việc làm cho người dân ngày khẳng định vị trí Đây nguồn thu lớn cho Ngân sách nhà nước việc quản lý thuế giá trị gia tăng khu vực gặp phải khó khăn tình trạng thất thu, nợ đọng thuế phổ biến, công tác quản lý thu thuế hiệu Trước bối cảnh này, hệ thống thuế nước ta có tiến triển khơng ngừng ngày hồn thiện có đóng góp to lớn cho cơng xây dựng đất nước Tuy nhiên, cải cách thuế cần kết hợp chặt chẽ tương thích sách quản lý thuế hệ thống sách dù có tiên tiến đến đâu khơng phát huy tác dụng khơng phù hợp với trình độ quản lý ngược lại, cải cách quản lý hành thuế cần dựa hệ thống sách thuế ổn định rõ ràng Do vậy, công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng cho hiệu vô quan trọng, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước mà mang lại nhiều lợi ích xã hội Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy, tác giả chọn đề tài: “Giải pháp quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy Cục thuế tỉnh An Giang” làm luận văn Thạc sỹ 1.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế Cơ cấu tổ chức Cục Thuế gồm: a) Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế; b) Phòng Kê khai Kế tốn thuế; c) Phòng Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế; d) Một số Phòng Kiểm tra thuế; đ) Một số Phòng Thanh tra thuế; e) Phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân; g) Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn h) Phòng Kiểm tra nội bộ; i) Phòng Tổ chức cán bộ; k) Phòng Hành - Quản trị - Tài vụ - ấn chỉ; l) Phòng Tin học Hiện tại, cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh An Giang thể Sơ đồ 1.1: TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ AN GIANG VĂN PHÒNG CỤC THUẾ CHI CỤC THUẾ CÁC HUYỆN, THỊ, TP (Nguồn: Cục thuế tỉnh An Giang) Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy Cục thuế tỉnh An Giang Chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế + Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT: Tổ chức thực cơng tác tun truyền sách, pháp Luật thuế, hỗ trợ NNT phạm vi Cục Thuế quản lý; tư vấn, hỗ trợ, trả lời vướng mắc thuế NNT; biên soạn tài liệu tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực giao thực nhiệm vụ khác Cục trưởng Cục Thuế giao + Phòng Kê khai Kế tốn thuế: Tổ chức thực công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế phạm vi Cục Thuế quản lý; Hướng dẫn, đạo, kiểm tra công tác xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế thống kê thuế Chi cục Thuế thực nhiệm vụ khác Cục trưởng Cục Thuế giao + Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Tổ chức, đạo triển khai quản lýthu thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; hướng dẫn, đạo thực sách thuế TNCN toàn Cục Thuế; Thực nhiệm vụ khác Cục trưởng Cục Thuế giao + Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Thực công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý; Hướng dẫn, đạo, kiểm tra công tác quản lý thu nợ CCNT Chi cục Thuế; Tổng hợp, báo cáo, đánh giá kết thực công tác quản lý nợ CCNT địa bàn; biên soạn tài liệu tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực giao; Thực nhiệm vụ khác Cục trưởng Cục Thuế giao + Phòng Kiểm tra thuế: Kiểm tra, giám sát kê khai thuế; kiểm tra chấp hành pháp luật thuế kiểm tra giải hoàn thuế; đồng thời trực tiếp thực dự toán thu NNT thuộc phạm vi quản lý củaVP Cục Thuế quản lý Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế NNT; Thực nhiệm vụ khác Cục trưởng Cục Thuế giao + Phòng Thanh tra thuế: Triển khai thực công tác tra NNT việc chấp hành pháp Luật thuế toàn Cục Thuế; Thực nhiệm vụ khác Cục trưởng Cục Thuế giao + Phòng Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán: Chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, sách, pháp Luật thuế; xây dựng thực dự toán thu NSNN thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; Thực nhiệm vụ khác Cục trưởng Cục Thuế giao + Phòng Kiểm tra nội bộ: Tổ chức đạo, triển khai thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp Luật, tính liêm quan Thuế, công chức thuế; giải khiếu nại tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ bảo vệ liêm quan Thuế, cơng chức thuế phạm vi quản lý Cục trưởng Cục thuế; Thực nhiệm vụ khác Cục trưởng Cục Thuế giao + Phòng Tin học: Tổ chức quản lý vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán thuế việc sử dụng ứng dụng tin học công tác quản lý; Thực nhiệm vụ khác Cục trưởng Cục Thuế giao + Phòng Tổ chức cán bộ: Tổ chức đạo, triển khai thực công tác tổ chức máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán thực công tác thi đua khen thưởng nội Cục thuế; thực nhiệm vụ khác Cục trưởng Cục Thuế giao + Phòng Hành Chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ: Tổ chức đạo, triển khai thực cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ; cơng tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng bản, quản trị, quản lý ấn thuế toàn Cục thuế; thực nhiệm vụ khác Cục trưởng Cục Thuế giao 1.2 Tổng quan đề tài nghiên cứu Dưới nhiều góc độ khác nhau, có nhiều cơng trình đề tài nghiên cứu cơng tác quản lý thuế GTGT thời gian qua, điển hình như: 1, Võ Phan Hoàng Linh (2018), luận văn thạc sĩ, “ Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng”, trường Đại học kinh tế - ĐH Đà Nẵng Luận văn hệ thống hóa kiến thức thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT đồng thời tác giả phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng, đánh giá ưu nhược điểm từ đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Qua đó, thấy Chi cục thuế Quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng, công tác quản lý thuế GTGT bên cạnh ưu điểm hiệu thu thuế, hạn chế nhiều sai phạm…vẫn tồn số nhược điểm chất lượng kiểm tra thuế chưa cao, nợ thuế GTGT cao, chức quản lý thuế phận chồng chéo… 2, Phạm Tiến Dinh (2017), luận văn thạc sĩ, “ Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Vĩnh Yên”, trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh – Đại học Thái Nguyên Luận văn nêu khái quát nội dung thuế GTGT, quản lý thuế GTGT, phương pháp nghiên cứu thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Vĩnh Yên Từ kết nghiên cứu đó, tác giả đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Vĩnh Yên 10 3, Nguyễn Thị Minh Loan (2016), luận văn thạc sĩ, “ Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Thạch Thất, TP Hà Nội”, trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội Luận văn hệ thống nội dung mặt lý thuyết đồng thời phân tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế Huyện Thạch Thất Phạm vi luận văn giới hạn doanh nghiệp quốc doanh, bên cạnh doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp ngồi quốc doanh đóng vai trò quan trọng, góp phần lớn tổng thu ngân sách nhà nước Do vậy, làm để quản lý tốt công tác thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn nước nói chung huyện Thạch Thất, TP Hà Nội nói riêng có ý nghĩa quan trọng Bên cạnh cơng trình nghiên cứu trên, có nhiều cơng trình khác đề tài nghiên cứu Chi cục, Cục thuế khác nhau, điển hình là: 4, Võ Hồng Sơn (2016), luận văn thạc sĩ, “ Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Quảng trị”, trường Đại học Kinh Tế - Đại Học Huế 5, Phạm Tiến Hồng (2016), luận văn thạc sĩ, “ Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Bình”, trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Qua năm, có nhiều cơng trình nghiên cứu vấn đề quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế GTGT nói riêng Nhìn chung, luận văn khái quát nội dung thuế, thuế GTGT, cơng tác quản lý thuế phân tích thực trạng Chi cục/ Cục thuế tác giả nghiên cứu, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế, để đạt hiệu cao công tác thu NSNN Tuy nhiên chưa có cơng trình nghiên cứu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy địa bàn Cục thuế tỉnh An Giang Xuất phát từ thực tế với vấn đề phát sinh công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh An Giang, đặc biệt với doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực đặc thù bán lẻ, gây khó khăn cơng tác quản lý thuế hành vi gian lận, trốn thuế tinh vi công tác quản lý thuế Cục Thuế chưa đạt hiệu 93 soạn lưu hành sổ thay hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế kiểm tra thuế lĩnh vực kinh doanh bán lẻ nói chung xe gắn máy nói riêng nhằm cung cấp cho cán quản lý thuế cẩm nang nghiệp vụ công tác quản lý thuế nói chung chống thất thu thuế Để biên soạn sổ tay này, cần giao cho trường Nghiệp vụ thuế chủ trì xây dựng đề cương từ triển khai tới cán có kinh nghiệm có nhiều năm làm công tác tra, kiểm tra thuế lĩnh vực kinh doanh đặc thù quan thuế địa phương tham gia biên soạn Cuốn sổ tay cần rõ đặc điểm cụ thể lĩnh vực kinh doanh đặc thù cụ thể với loại đối tượng kinh doanh cụ thể (xét đặc điểm tổ chức kinh doanh, tính chất sở hữu quy mô kinh doanh) Cuốn sổ tay cần thủ đoạn gian lận chủ yếu lĩnh vực cụ thể kinh doanh đặc thù điểm mấu chốt, kỹ thuật cách thức phát gian lận Trong sổ tay cần tóm lược quy trình, thủ tục quan trọng mà cán quản lý thuế lĩnh vực kinh doanh đặc thù phải tuân thủ; Tóm lược chức trách, nhiệm vụ quyền hạn chức danh cơng chức có liên quan đến hoạt động quản lý thuế lĩnh vực kinh doanh đặc thù; Liệt kê danh mục văn pháp luật chủ yếu có liên quan đến lĩnh vực quản lý thuế lĩnh vực kinh doanh đặc thù để cán thuế tra cứu cần thiết Hàng năm, cần cập nhật thủ đoạn gian lận phát qua công tác quản lý thuế, tra, kiểm tra thuế vào sổ tay để đảm bảo sổ tay tài liệu hữu ích thực giúp cơng tác chống thất thu thuế lĩnh vực kinh doanh ngành, hàng đặc thù + Tăng cường công tác kiểm tra nội quan thuế xử lý nghiêm hành vi vi phạm công chức thuế 94 Do phận cơng chức thuế có phẩm chất chưa cao, vậy, công tác kiểm tra nội hệ thống xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm quan trọng Cụ thể: - Giao nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng năm, quý, tháng cho phận kiểm tra nội quan thuế - Khi cơng chức thuế có vi phạm bị quần chúng tố giác bị quan bảo vệ pháp luật khác phát xử lý mà phận kiểm tra nội nơi công tác cơng chức khơng phát phải xem xét quy kết trách nhiệm phận kiểm tra nội KẾT LUẬN CHƯƠNG Xuất phát từ thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy Cục thuế Tỉnh An Giang, tác giả mạnh dạn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh An Giang Việc quản lý thuế tốt đóng vai trò quan trọng việc cung cấp thông tin việc chấp hành thuế, đồng thời cung cấp thông tin mức độ phù hợp, tính khả thi luật thuế GTGT văn bản, chế độ hướng dẫn Thông qua quản lý thuế quan nhà nước đánh giá tính hữu hiệu hệ thống quản lý nội ngành thuế, khả năng, trình độ, phẩm chất đạo đức cán thuế từ có điều chỉnh kịp thời quy trình quản lý, xếp máy tổ chức có kế hoạch quy hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực đội ngũ làm cơng tác thuế nói chung kiểm sốt thuế nói riêng, góp phần tạo mơi trường kinh doanh ổn định, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh hoạt động kinh tế Do vậy, việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN nói chung DN kinh doanh xe gắn máy nói riêng vô cần thiết 95 96 CHƯƠNG TÓM TẮT, KẾT LUẬN VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XE GẮN MÁY TẠI CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG 5.1 Tóm tắt Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế GTGT doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy Cục thuế tỉnh An Giang, luận văn kết đạt nguyên nhân, hạn chế tồn cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy địa bàn Dù công tác đôn đốc, tuyên truyền thuế GTGT thực thường xuyên đem lại hiệu định tồn vi phạm qua công tác kiểm tra nhiều, chức Đội chồng chéo, thiếu hụt đội ngũ, cán bộ, công chức thuế, hệ thống quản lý thơng tin NNT nhiều bất cập… Luận văn đưa số khuyến nghị để góp phần giải vấn đề hạn chế hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy Cục thuế tỉnh An Giang như: Nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình kê khai NNT, xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế GTGT, tăng cường đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tăng cường phối hợp với quan chức công tác quản lý thuế Với đề tài: “Giải pháp quản lý thuế GTGT doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy Cục thuế tỉnh An Giang”, tác giả hi vọng khuyến nghị luận văn triển khai áp dụng thực tế Cục thuế tỉnh An Giang thời gian tới để khẳng định vai trò thuế GTGT hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết kinh tế vĩ mô đảm bảo công xã hội 5.2 Kết luận 97 Nâng cao tuân thủ luật thuế GTGT doanh nghiệp nhân tố quan trọng định thành công sách thuế nước ta Từ chuyển đổi sang chế tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế, thực chất quan thuế đưa NNT đến gần với ý thức tuân thủ nộp thuế Cục Thuế tỉnh An Giang đổi phương thức quản lý, tạo chuyển biến hoạt động, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế, tăng cường trang thiết bị, công nghệ, cấu, xếp nguồn nhân lực nhằm nâng cao trách nhiệm tính chủ động cán thuế, bảo đảm đạo thống nhất, góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế Công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế trọng với nhiều hình thức đa dạng, phong phú; nhận thức người dân chủ trương, đường lối Đảng, nhà nước lĩnh vực thuế nâng lên Công tác khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử góp phần giảm thiểu chi phí cho người nộp thuế, giảm áp lực cho quan thuế, góp phần nâng cao hiệu hoạt động khai thuế, tính thuế Cơng tác kiểm tra, tra thuế có nhiều đổi Ngành thuế tập trung kiểm tra, tra theo phương pháp đánh giá rủi ro Thông qua hoạt động tra, kiểm tra phát truy thu tiền thuế cho NSNN Người nộp thuế nhận thức rõ quyền lợi nghĩa vụ hoạt động quản lý thuế; đề cao tính tính chủ động, tự chịu trách nhiệm theo chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Kết thực thi Luật quản lý thuế góp phần tăng thu NSNN Số thu từ sắc thuế quan trọng thuế thuế giá trị gia tăng tăng nhanh giữ vai trò quan trọng, góp phần tăng quy mơ thu NSNN tỉnh An Giang Tuy nhiên, bên cạnh tồn nhiều hạn chế như: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế có số hạn chế định ví dụ chưa phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyền, hỗ trợ phù hợp, nguồn lực dành cho công tác tra chưa đáp ứng số lượng chất lượng so với yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp, việc thu thập, khai thác thông tin người nộp thuế phục vụ cho phân tích đánh giá rủi ro hạn chế… Để nâng cao ý thức pháp luật NNT nói chung pháp luật thuế nói riêng cần phải có giải pháp đồng cụ thể mà luận văn phân tích đưa 98 tăng cường đào tạo cán thuế, ứng dụng CNTT quản lý thuế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế… để từ có giải pháp kịp thời, có hiệu nâng cao tính tự giác, ý thức tuân thủ luật thuế NNT Để thực giải pháp trên, cần có quan tâm, giúp đỡ Nhà nước, Bộ Tài Chính, quan ban ngành, Tổng cục Thuế Cục thuế tỉnh An Giang, cụ thể sau: + Nhà nước hoàn thiện khung pháp luật kinh tế hành phù hợp với yêu cầu thực chiến lược kinh tế, xã hội yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế; Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội quy định hình phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước… + Bộ Tài Chính đơn giản hóa hệ thống sách thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp quan thuế thực đạt hiệu tối đa + Sự quan tâm ban, ngành quyền tạo điều kiện phối hợp với Cục thuế tỉnh An Giang + Tổng cục Thuế Cục thuế tỉnh An Giang cần đổi hệ thống từ cán công nhân viên đến thủ tục công tác kê khai, tính thuế vừa tạo thuận lợi cho NNT vừa tuân thủ theo quy định Nhà nước quản lý thuế GTGT 5.3 Một số kiến nghị 5.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 5.3.1.1 Hoàn thiện khung pháp luật kinh tế - Đẩy mạnh việc xây dựng hoàn thiện khung pháp luật phù hợp với KTTT định hướng xã hội chủ nghĩa Đổi hoàn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh - Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung pháp luật hành phù hợp với yêu cầu thực chiến lược kinh tế, xã hội yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, luật: Luật Thương mại, Luật Phá sản doanh nghiệp, Bộ luật Lao động, Luật Các tổ chức tín dụng, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Đất đai - Xây dựng số luật như: Luật áp dụng cho loại hình DN sở thống Luật Doanh nghiệp Nhà nước Luật Doanh nghiệp hành; Luật Đầu tư sở thống Luật Đầu tư nước ngồi Luật khuyến khích đầu tư nước; Luật Cạnh tranh Kiểm soát độc quyền kinh doanh, v.v 99 5.3.1.2 Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội Nhằm thực Luật quản lý thuế cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi cơng tác quản lý thu cần thiết phải tiến hành đồng cải cách lĩnh vực hành – kinh tế có liên quan sau: - Cần sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước, bổ sung số chế tài xử lý hình thiếu tội danh phát sinh, tội mua bán hoá đơn, in hố đơn giả - Vấn đề có tính định phải có cải cách lớn chế quản lýtiền tệ Hiện việc toán tiền mặt NNT sử dụng phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nước tiền tệ gặp khó khăn Đồng thời Nhà nước khó kiểm sốt quan hệ mua bán hàng hoá diễn thị trường Chính bất cập dẫn đến NNT có điều kiện để trốn thuế hoạt động bán hàng hố cho người tiêu dùng khâu cuối trình kinh doanh DN Khi quan hệ mua bán hàng hoá buộc phải toán qua ngân hàng, Nhà nước dễ kiểm soát thu nhập tổ chức, cá nhân tạo điều kiện cho quan thuế quản lý tốt NNT Để thực điều này, cần phải có phối hợp đồng quan ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Kho bạc Nhà nước, quan thuế Cụ thể, Nhà nước cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng, Cơ quan thuế phải quản lý MST NNT tương ứng với số tài khoản cá nhân tổ chức ngân hàng Từ đó, quan thuế dễ dàng việc thực quản lý giao dịch phát sinh kiểm sốt việc kê khai nộp thuế DN 5.3.2 Kiến nghị với Bộ tài - Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất khoảng 10% cho tấtcả hàng hoá, dịch vụ trừ hàng hoá, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0% - Trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi bất hợp lý Luật Quản lý thuếcũng Luật thuế nhằm phù hợp với thực tế 100 - Xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển KTXH 5.3.3 Kiến nghị UBND tỉnh ban ngành cấp tỉnh - Tạo môi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ DN việc th đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD - Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động - Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho DN NQD thông qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư - Chỉ đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc quản lý thuế xử lý vi phạm thuế 5.3.4 Kiến nghị quan Thuế 5.3.4.1 Đối với Tổng cục Thuế - Cần nghiên cứu, bổ sung điều chỉnh quy trình quản lý thuế phù hợp với Luật quản lý thuế - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hoá cơng tác thuế - Thực việc đại hố công tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế - Phải tạo thói quen lấy hóa đơn sau mua hàng cho người dân, Nhà nước cần cơng bố giá trị pháp lý hóa đơn bán hàng phiếu bảo hành bắt buộc DN, điều buộc DN có ý thức xuất hóa đơn tin tưởng người tiêu dùng vào hóa đơn người bán Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để có 101 hình thức thưởng lợi ích vật chất hóa đơn mua hàng người tiêu dùng điều khuyến khích họ yêu cầu người bán hàng phải cung cấp hóa đơn Đây biện pháp tăng thu, chống khai man, trốn thuế có tác dụng tích cực việc giáo dục ý thức chấp hành sách thuế người dân Cách thứ hai biến hóa đơn thành sổ xố, ví dụ Trung Quốc nỗ lực chống thất thu thuế, quyền thành phố Bắc Kinh thực biện pháp khuyến khích người tiêu dùng yêu cầu DN phải cấp hóa đơn bán hàng 5.3.4.2 Đối với Cục Thuế - Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ NNT theo loại hình DN, theo ngành nghề kinh doanh để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho doanh nghiệp - Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ - Tăng cường cơng tác tun truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành, khách hàng quan trọng quan Thuế 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng (2005), Giáo trình “Tài cơng” khoa Tài Nhà nước Trường đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, TP Hồ Chí Minh; Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03 tháng 06 năm 2008, Hà Nội; Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011 – 2020, Hà Nội: Nhà xuất Tài chính; Bộ Tài (2012), Thơng tư số 06/2012/TT-BTC - Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ, Hà Nội; Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC- Hướng dẫn thi hành sốđiều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung sốđiều Luật Quản lý thuếvà Nghịđịnh số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội; Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/TT-BTC - Hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/nđ-cp ngày 18/12/2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội; Bộ Tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC - Sửa đổi, bổ sung số điều thơng tưcủa tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, HN; Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC - Sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế, Hà Nội; Bộ Tài Chính (2014), Thông tư 193/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung thông tư số 219/2013/tt-btc ngày 31/12/2013 tài hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị 103 gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng 10 Bộ Tài Chính (2015), Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thơng tư 39/2014/TT-BTC hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài ban hành 11 Bộ Tài Chính (2015), Văn hợp 16/VBHN-BTC năm 2015 hợp Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ Tài ban hành 12 Chính Phủ (2016), Nghị định 100/2016/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật quản lý thuế (Có hiệu lực từ ngày 01/7/2016) 13 Bộ Tài Chính (2016), Thơng tư 99/2016/TT-BTC Hướng dẫn hồn thuế GTGT (Có hiệu lực từ ngày 13/8/2016) 14 Bộ Tài Chính (2016), Thơng tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT, TTĐB 15 Bộ Tài Chính (2016), Thơng tư 173/2016/TT-BTC sửa đổi khổ thứ khoản Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành thuế GTGT 16 Bộ Tài Chính (2016), Thơng tư số 93/2017/TT-BTC sửa đổi Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài Bãi bỏ mẫu 06/GTGT Từ ngày 05/11/2017 17 Chính Phủ (2017), Nghị định 146/2017/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 100/2016/NĐCP Nghị định 12/2015/NĐ-CP thuế GTGT, thuế TNDN (Có hiệu lực từ ngày 01/02/2018) 104 18 Võ Phan Hoàng Linh (2018), luận văn thạc sĩ, “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Giá trị gia tăng Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng”, trường Đại học kinh tế - ĐH Đà Nẵng 19 Phạm Tiến Dinh (2017), luận văn thạc sĩ, “Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Vĩnh Yên”, trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh – Đại học Thái Nguyên 20 Nguyễn Thị Minh Loan (2016), luận văn thạc sĩ, “Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Thạch Thất, TP Hà Nội”, trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội 21 Võ Hồng Sơn (2016), luận văn thạc sĩ, “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Quảng trị”, trường Đại học Kinh Tế - Đại Học Huế 22 Phạm Tiến Hồng (2016), luận văn thạc sĩ, “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Bình”, trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 23 Tạp chí tài (2014), Bài viết: “Giải pháp đột phá chống thất thu thuế lĩnh vực kinh doanh bán lẻ.” 24 Tạp chí Quân đội nhân dân (2016), Bài viết: “Chống thất thu thuế xe gắn máy: Nhanh chóng siết chặt quản lý hóa đơn.” 25 Cục thuế tỉnh An Giang,2015,2016,2017, Báo cáo năm, An Giang; 26 Cục thuế tỉnh An Giang, 2014 Sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT; 105 PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA Những điều ghi phiếu giữ kín Số phiếu: …… PHIẾU ĐIỀU TRA, KHẢO SÁT VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG DOANH NGHIỆP XE GẮN MÁY TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH AN GIANG Đầu tiên cho phép gửi lời chào trân trọng đến Anh/Chị ! Nhằm đưa số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy địa bàn tỉnh An Giang, thông qua phiếu tảng giúp tiến hành cơng việc nghiên cứu Chúng xin cam kết với ông/bà rằng: tất thông tin thu từ phiếu điều tra, khảo sát giữ bí mật tuyệt đối, khơng sử dụng cho mục đích khác, dùng làm sở nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ kinh tế I Thông tin người vấn: Mã phiếu: Doanh nghiệp: CBCC thuế: Giới tính: Nam: Tuổi: Dưới 30 tuổi tuổi Nữ: từ 30 - 40 tuổi Số năm công tác: Dưới 10 năm 20 năm Bộ phận công tác: Lãnh đạo/Quản lý viên/CBCC II Thông tin khảo sát: 40 từ 10 - 20 năm Nhân 106 Xin đánh dấu √ vào ô mà ông/bà lựa chọn TT Chỉ tiêu Khơng Ít Trung Phù Rất phù phù bình hợp phù hợp hợp (1) (2) hợp (3) A Công tác tập huấn tuyên truyền sách thuế hổ trợ doanh nghiệp Công tác tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho doanh nghiệp Cung cấp phần mềm hổ trợ kê khai thuế Khai thuế theo phần mềm hổ trợ kê khai thuế 10 Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hoá ứng xử cán thuế doanh nghiệp 11 Kỹ giải công việc cán thuế 12 Trang thiết bị quan thuế phục vụ hổ trợ doanh nghiệp B Công tác kê khai thuế giá trị gia tăng 13 Thời gian nộp hồ sơ khai thuế 14 Mẫu tờ khai thuế GTGT 15 C Khai thuế theo phần mềm Những quy định Luật thuế giá trị gia tăng 16 Các quy định quản lý sử dụng hoá đơn GTGT 17 Các quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào 18 Thuế suất thuế GTGT (4) (5) 107 19 Hồ sơ, thủ tục, thời gian hoàn thuế 20 D Quy định thời gian nộp thuế GTGT Công tác kiểm tra, tra thuế 21 Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 22 Công tác tra thuế doanh nghiệp 23 Trình độ lực cán thuế đến làm việc doanh nghiệp 24 Thái độ cán thuế đến làm việc doanh nghiệp 25 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT DN xe gắn máy Cục thuế An Giang ... kỳ - Doanh số tồn cuối kỳ 27 Khi nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT dẫn đến trường hợp: - Nếu GTGT hàng hoá, dịch vụ số âm (-) : sở kinh doanh không hoàn thuế GTGT nộp khâu trước - Nếu... quan thuế Cụ thể sau: - Nếu đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ gửi tờ khai thuế GTGT mẫu 01 /GTGT, mẫu 02 /GTGT đến quan thuế - Nếu đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp trực... Việt Nam bao gồm sắc thuế: - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế xuất, nhập - Thuế tài nguyên - Thuế nhà đất (nay thuế sử