BÀI TẬP ÔN TẬP LUẬT THUẾ

Giả sử công ty Y nhập khẩu hàng hóa là 500 máy lạnh có công suất 70.000 BTUtừ chi nhánh tại Hàn Quốc để bán tại Việt Nam thì có phát sinh nghĩa vụ thuế gìkhông?. - Căn cứ điểm h K1Đ

1 Với các hành vi gồm khám chữa bệnh, bán thuốc, dụng cụ y tế và nhập khẩu ô

tô, Bệnh viện tư nhân X phải nộp những loại thuế gì? Tại sao?

- Hành vi Bán thuốc: Căn cứ Đ3 vs Đ5 Luật Thuế GTGT: nộp thuế GTGT

- Hành vi bán Dụng cụ y tế: Căn cứ Đ3 vs Đ5 Luật Thuế GTGT: nộp thuế GTGT

- Hành vi nhập khẩu ô tô

+ Căn cứ K1Đ2 Luật thuế XNK thì oto là hàng hóa nhập khẩu nên nộp Thuế NK+ Căn cứ Đ3 vs Đ5 Luật Thuế GTGT : Nộp thuế GTGT

+ Căn cứ điểm d K1Đ2 Luật thuế TTDB : nộp thuế TTĐB

2 Giả sử Bệnh viện tư nhân X nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừthì toàn bộ phần thuế giá trị gia tăng đã nộp đầu vào đối với hành vi nhập khẩu ô tôvà điện trong tháng 3/2017 được xử lý như thế nào ở khâu đầu ra?

3 Tháng 4 năm 2017, Bệnh viện tư nhân X tiến hành chia cổ tức năm 2017 cho A,

B và C Hỏi A, B, C có thực hiện nghĩa vụ thuế gì cho nhà nước không? Vì sao?

- A,B và C cùng góp vốn thành lập BVTN X ( CTY Cổ Phần), nên A,B,C đượcxem là cổ đông

- Căn cứ điểm b K3Đ3 Luật Thuế TNCN : lợi tức được chia từ năm 2017 được quiđịnh thu nhập chịu thuế của Luật thuế TNCN => A,B Nộp thuế TNCN

- Can cứ Điều 3 Luật Thuế TNDN thì Cty C không có thu nhập chịu thuế TNDN vìthu nhập từ cổ tức của Cty X không thuộc thu nhập chịu thuế qui định tại Đ3 LuậtThuế TNDN

4 Tháng 5 năm 2017, Bệnh viện tư nhân X được một tổ chức phi chính phủ nướcngoài tài trợ 3 máy xét nghiệm, nhập khẩu từ Nhật Bản Hỏi Bệnh viện có phảithực hiện nghĩa vụ thuế gì cho hành vi này không? Tại sao?

- Căn cứ K1 và K4 Điều 2 Luật Thuế XNK thì 3 máy xét nghiệm nhập khẩu từnhật bản là đối tượng chịu thuế của Thuế XNK => Nộp thuế XNK

- Căn cứ Đ3 và Đ5 Luật Thuế GTGT thì 3 máy xét nghiệm này là đối tượng chịuthuế của Thuế GTGT => Nộp thuế GTGT

5 Tháng 6 năm 2017, Bệnh viện tư nhân X có tổ chức cho những nhân viên cóthành tích tốt trong công việc đi du lịch tại tỉnh Điện Biên với chi phí là 300 triệuđồng Hỏi khoản chi này có được trừ khi tính thuế TNDN của Bệnh viện tư nhân Xkhông? Tại sao?

- Căn cứ điểm K1Đ9 Luật thuế TNDN thì khoản chi cho nhân viên đi du lịch củaBVTN X không đáp ứng đủ điều kiện để trở thành khoản chi được trừ => Khoảnchi này không được trừ khi tính thuế TNDN của BVTN X

1 Những ai là người phụ thuộc vào ông A? Tại sao?

- Theo điểm a khoản 3 điều 19 Luật Thuế TNCN thì con B là người phụ thuộc vì làcon chưa thành niên

2 Những khoản thu nhập nào được tính giảm trừ gia cảnh? Tại sao? 15tr cho tiềnlương

- Căn cứ K1Đ19 Luật Thuế TNCN thì các khoản thu nhập được giảm trừ gia cảnhlà: Thu nhập từ tiền lương tại trường Đại học : 15 triệu

3 Hãy tính thuế TNCN của ông A phát sinh trong tháng 8 năm 2013?

- Tiền thuế TNCN từ thu nhập từ tiền lương trường DH : 15 triệu

+ Căn cứ điểm a K1Đ19 Luật thuế TNCN : Ông A có 1 người phu thuộc là B nên

sẻ được giảm trừ gia cảnh là trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế thunhập từ tiền lương của ông : Mức trừ là 9tr ( Có người phụ thuộc ) và 3.6tr (co 1người phụ thuộc ) :

+ Thu nhập tính thuế = Tổng Thu nhập chịu thuế = 15tr – 9tr – 3.6tr = 2.4tr

+ Tính thuế TNCN : áp dụng Đ22 Luật Thuế TNCN : 2.4tr*5% = 120.000

- Tiền thuế TNCN từ hoạt động cho thuê nhà trọ :

+ Ccu K1Đ3 Luật Thuế TNDN thì : nhà trọ cho thuê 1 tháng 4tr => 12 tháng88trieu dưới mức 100tr/nam nên không không được xem là thu nhập chịu thuế từhoạt động kinh doanh

- Tiền thuế TNCN từ tiền chia cổ tức tại Cty CP Y :

+ Ccu điểm b K3Đ3 Luật thuế TNCN : tiền chia cổ tức được xem là thu nhập chịuthuế

+ Ccu K1Đ12 Luật Thuế TNCN : Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn là 5tr

+Ccu điểm a K2Đ23 Luật Thuế TNCN : Tính thuế TNCN : Thu nhập tính thuế từđầu tư vốn 5tr * Thuế suất : 5% = 250.000 đồng (2)

- Tiền thuế TNCN từ tiền lãi tiết kiệm tại ngân hàng Y :

+ Ccu K7Đ4 Luật Thuế TNCN : Thì tiền lãi gũi tiết kiệm tại ngân hàng Y là thunhập được miễn thuế TNCN

- Tiền thuế TNCN từ việc bán 1 căn nhà + đất ở :

+ Ccu điểm a,b K5Đ3 Luật Thuế TNCN : Thu nhập từ việc bán 1 căn nhà + đất ởlà thu nhập chịu thuế TNCN

+ Ccu điểm e K2Đ23 Luật Thuế TNCN : Tiền thuế TNCN phải nộp = Thu nhậptính thuế ( Là thu nhập chịu thuế theo qui định tại K2Đ21) : 800tr * 2% = 16tr (3)Vậy Thuế TNCN của ông A phát sinh trong tháng 8 năm 2016 là : (1) + (2) + (3) =120.000 +250.000 + 16.000.000 = 16.370.000 đồng

4 Giả sử cũng trong tháng 8 năm 2016, ông A có thỉnh giảng tại ĐH Z với tiền thùlao một khóa học là 5 triệu đồng Anh (chị) hãy cho biết phương thức tính thuếTNCN đối với khoản thu nhập này như thế nào?

5 Hành vi (2) và (5) có chịu thuế GTGT không? Nếu có thì tính thuế GTGT theophương pháp nào? Tại sao?

- Căn cứ Đ3 vs Đ5 Luật Thuế GTGT : (2) chịu thuế GTGT Tính theo phương pháptính trực tiếp trên giá trị gia tăng vì :

+ Căn cứ điểm a K2Đ11 thì ông A là cá nhân kinh doanh nên áp dụng phương pháptính thuế này

+ Thuế VAT ông A phải nộp đối với hành vi (2) = Doanh thu * Tỷ lệ % (Qui địnhtại điểm b K2Đ11 Luật Thuế VAT) = 4tr * 2% = 80.000 đồng

- Căn cứ K6Đ5 Luật Thuế GTGT : (5) không chịu thuế VAT

6 Tiền chia cổ tức cho ông A có được coi là chi phí được trừ khi tính thuế TNDNcủa công ty Y không? Tại sao?

- Căn cứ điểm m K2D9 thì tiền chia cổ tức của ông A đuọc coi là chi phí khôngđược trừ khi tính thuế TNDN của CTY Y

Tình huống 3

Công ty TNHH Y có trụ sở tại Quận 1, TpHCM và chi nhánh Hàn Quốc Năm tàichính 2016, thu nhập tính thuế của công ty Y lần lượt tại Việt Nam là: 5 tỷ đồng,tại Hàn Quốc là 2 tỷ đồng Để thực hiện hoạt động kinh doanh, công ty TNHH Y

có thuê ông M (quốc tịch Hàn Quốc) làm việc tại Việt Nam với mức lương là 30

triệu đồng/tháng Ông M có con là K (8 tuổi) học tại Hàn Quốc và L (13 tuổi) họctại Việt Nam, 1 người vợ hợp pháp sống tại Việt Nam không có thu nhập

2 Anh (chị) hãy phân tích nghĩa vụ thuế TNDN đối với thu nhập của Công ty Yphát sinh tại Hàn Quốc? Biết rằng loại thuế suất thuế thu nhập doanh nhiệp tại HànQuốc là loại thuế suất tương đối cố định với mức thuế suất là 22%

3 Xác định những người phụ thuộc của ông M? Đồng thời tính số thuế thu nhập cánhân mà ông M phải nộp theo quy định của pháp luật Việt Nam trong trường hợpông M là người cư trú và trường hợp không cư trú theo quy định tại Luật thuế thunhập cá nhân?

- Căn cứ K3Đ19 Luật Thuế TNCN thì người phụ thuộc của ông M gồm :

+ Theo điểm a là gồm con chưa thành niên : K vs L

- Trường hợp ông M là người cư trú :

+ Căn cứ điểm a K2Đ3 thì ông M có thu nhập chịu thuế TNCN

+ Ccu Đ11 thì Thu nhâp chịu thuế từ tiền lương của ông M là : 30tr

+ Ccu K1Đ19 Luật Thuế TNCN, ông M được giảm trừ gia cảnh gồm :Mức giảm trừ đối với dối tượng nộp thuế : 9tr và mức giảm trừ đối với mỗi ngườiphụ thuộc là 3.6tr nhưng ông M có 2 người phụ thuộc nên được giảm 3.6tr*2 =7.2tr Vậy tổng mức giảm trừ là : 9tr + 7.2tr = 16.2tr Vậy thu nhập chịu thuế củaông M được giảm trừ gia cảnh là : 30tr – 16.2tr =13.8tr

+ Ccu K1Đ21 thu nhập tính thuế của ông M : 13.8tr

+ Thuế thu nhập cá nhân ông M phải đóng trong trường hợp ông M cư trú :5tr*5% + 5tr*10% +3.8tr*15% = 1.320.000 đồng

- Trường hợp ông M là người không cư trú :

+ Ccu K1Đ26 : Thuế TNCN = TNCT * 20% = 30tr * 20% = 6tr

+ Ccu K2Đ26 : TNCT = 30tr

4 Giả sử công ty Y nhập khẩu hàng hóa là 500 máy lạnh có công suất 70.000 BTU

từ chi nhánh tại Hàn Quốc để bán tại Việt Nam thì có phát sinh nghĩa vụ thuế gìkhông? Tại sao?

- Căn cứ Đ2 Luật thuế XNK thì phát sinh nghĩa vụ thuế Nhập khẩu

- Căn cứ điểm h K1Đ2 Luật Thuế TTĐB thì 500 máy lạnh công suất 70.000BTU làđối tượng chịu thuế của Thuế TTĐB nên sẻ phát sinh nghĩa vụ nộp thuế TTĐB

5 Với giả thiết ở câu 4, chi phí nhập nhập khẩu 500 máy lạnh cho được coi là chiphí được trừ khi tính thuế TNDN của công ty Y không? Tại sao?

Tình huống 7 :

Để tiến hành nhập khẩu 1000 chiếc máy lạnh (có công suất 75.000 BTU) về tiêuthụ tại thị trường trong nước Ngày 15/04/2016, Công ty cổ phần M ký hợp đồngvới Đại lý hải quan N với nội dung: N có nghĩa vụ thực hiện nghĩa vụ nộp thế vàtiến hành làm thủ tục cần thiết để thông quan lô hàng nói trên; M có nghĩa vụ trảtiền thuế theo biên lai nộp thuế do N cung cấp Ngày 20/4/2016, lô hàng nói trêncập cảng Sài Gòn N tiến hành làm tờ khai hải quan 1000 chiếc máy lạnh theo đúng

số lượng mà M cung cấp và tiến hành các thủ tục để thông quan hàng hóa Khithông quan, cán bộ hải quan kiểm kê hàng hóa và phát hiện số lượng thực tế là

1100 máy lạnh

Hỏi:

1 Hành vi nhập khẩu 1000 máy lạnh phải chịu những loại thuế nào? Tại sao?

 Hành vi nhập khẩu 1000 máy lạnh phải chịu các loại thuế sau:

- Thuế nhập khẩu vì nó là hàng nước ngoài nhập khẩu vào VN theo Khoản 1 Điều

2 luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

- Thuế tiêu thụ đặc biệt vì nó là hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệttheo Điểm h Khoản 1 Điều 2 luật Thuế tiêu thụ đặc biệt

- Thuế giá trị gia tăng vì nó là hàng hóa sử dụng cho kinh doanh và tiêu dùng tại

VN và được tổ chức nhập khẩu

2 Hãy xác định đối tượng nộp thuế trong tình huống trên?

- Đối tượng nộp thuế trong tình huống trên là đại lý hải quan N vì đại lý hải quan Ntrực tiếp thực hiện hành vi nhập khẩu hàng hóa qua biên giới VN và hành vi đó đãhoàn tất (hành vi được thông quan)

3 Hãy xác định loại hành vi vi phạm pháp luật thuế trong tình huống trên

- Hành vi VPPL thuế nói trên là hành vi khai không đúng, không đầy đủ các nộidung có trong hồ sơ thuế (là loại vi phạm thủ tục thuế theo quy định tại Điểm dKhoản 1 Điều 105 luật Quản lý thuế

4 Xác định chủ thể bị xử phạt vi phạm hành chính trong tình huống nói trên? Giảithích tại sao?

5 M lập luận rằng, vì dòng máy lạnh này rất dễ hư hỏng, bình quân cứ 10 máy thì

có một máy phải thay máy mới trong thời gian bảo hành Vì vậy, số lượng máy dư

ra là để thực hiện nghĩa vụ bảo hành nên không phải chịu thuế Lập luận này có cơ

sở không?

- Lập luận của M là không có cơ sở Vì trong phần quy định đối tượng không chịuthuế, miễn thuế trong luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu thì không quy định trườnghợp hàng hóa nhập khẩu dễ hư hỏng, phải thay máy mới trong thời gian bảo hànhnên phải có số lượng máy nhập khẩu dư ra để thực hiện nghĩa vụ bảo hành

- Nếu PL chấp nhận lập luận trên thì sẽ tạo điều kiện, lỗ hỏng để các doanh nghiệptrốn thuế

- Trong kinh doanh nếu các doanh nghiệp phát hiện hàng hóa không bền, không tốtphải dự trữ hàng hóa khi bảo hành thì khi nhập khẩu, doanh nghiệp phải nhập thêm

số máy dư ra để bảo hành và số lượng hàng hóa nhập khẩu phải được khai đúngtrong tờ khai hải quan Đó là nghĩa vụ của doanh nghiệp

Tình huống 9 :

Ông An và Ông Bình cùng góp vốn thành lập công ty kinh doanh giải tríEntertainment, theo đó, công ty Entertainment chuyên kinh doanh Karaoke, Vũtrườngvà sân golf Để hỗ trợ cho hoạt động của mình, tại các điểm Karaoke, Vũtrường và sân Golf, Công ty có bán lẻ mặt hàng bia, rượu, thuốc lá cho khách hàng

có yêu cầu Ngoài ra để mở rộng hoạt động, công ty đã xin mở thêm dịch vụ kinhdoanh trò chơi bằng máy jack pot và đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyềnđồng ý Ngày 10/04/2016, vũ trường M đã nhập khẩu thêm 10 dàn máy Karaoke,

100 bộ gậy golf và 10 máy jackpot

Hỏi:

1 Xác định các hành vilàm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế của Công ty Entertaiment?

- Hành vi kinh doanh Karaoke, vũ trường và sân golf

- Hành vi nhập khẩu 10 dàn máy Karaoke, 100 bộ gậy golf và 10 máy jackpot

- Hành vi bán lẻ bia rượu, thuốc lá

- Hành vi kinh doanh trò chơi bằng máy jackpot

2 Xác định các loại thuế mà Công ty Entertaiment phải nộp cho các hành vi nóitrên?

- Hành vi kinh doanh Karaoke, vũ trường và sân golf chịu thuế tiêu thụ đặc biệttheo Khoản 2 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008

- Hành vi nhập khẩu 10 dàn máy Karaoke, 100 bộ gậy golf và 10 máy jackpot chịuthuế nhập khẩu theo Khoản 1 Điều 2 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016

- Hành vi bán lẻ bia rượu, thuốc lá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo Điểm a, b, cKhoản 1 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008

- Hành vi kinh doanh trò chơi bằng máy jackpot chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theoĐiểm c Khoản 2 Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008

3 Công ty Entertaiment có trụ sở chính tại Quận X, TP.H, nhưng đặt các điểm đểkinh doanh Karaoke, Vũ trường, Golf ở các quận khác nhau, trường hợp mỗi mộtđiểm kinh doanh được lập dưới hình thức là chi nhánh phụ thuộc Công ty và đượclập dưới hình thức Công ty con của Công ty Entertainment thì nghĩa vụ thuế sẽkhác nhau như thế nào?

4 Thủ tục thực hiện các nghĩa vụ thuế của Công ty Entertainment như thế nào(đăng ký, kê khai, nộp, quyết toán)?

5 Giả sử nhân ngày 30/4/2016, Công ty tổ chức kỷ niệm 5 năm ngày thành lập,trong tiệc kỷ niệm này, công ty đã mua và sử dụng 50két bia Hỏi việc tiêu thụ 50két bia có phát sinh nghĩa vụ thuế của Công ty không?

Tình huống 10:

Công ty TNHH Hoàn Thành có chức năng đăng ký kinh doanh trong giấyCNĐKKD là xuất khẩu nông lâm sản Mỗi năm, Hoàn Thành xuất khẩu hàngnghìn tấn cà phê cho các thị trường EU, Mỹ, Hàn Quốc Tháng 5/2016, nhận thấygiá phân bón trong nước tăng cao và để tăng cường số lượng xuất khẩu nông sản,Hoàn Thành đã ký hợp đồng với đối tác nước ngoài đổi 100 tấn cà phê để nhập về

250 tấn phân bón hóa học Ngày 15/6/2016, toàn bộ lô hàng phân bón hóa học đãcập cảng Sài Gòn Hải quan cảng Sài Gòn không đồng ý cho nhập hàng hóa vìHoàn Thành không có chức năng kinh doanh nhập khẩu phân bón Vì vậy, ngày16/6/2016, Hoàn Thành đã ký hợp đồng Ủy thác nhập khẩu lô hàng nói trên chocông ty Cổ phần X Khi tiến hành làm thủ tục thông quan, hải quan phát hiện khốilượng lô hàng nói trên lên đến 300 tấn

- Thuế suất thuế xuất khẩu căn cứ vào chủng loại hàng hóa xuất khẩu, không căn

cứ vào quan hệ ngoại giao giữa Việt Nam và những nước này Thuế suất thuế xuấtkhẩu phần lớn là 0% vì NN muốn khuyến khích hoạt động sản xuất, kinh doanhcủa các doanh nghiệp trong nước, kích thích phát triển kinh tế Các chủng loạihàng hóa có thuế suất khác thuế suất 0% là các mặt hàng mà NN hạn chế xuấtkhẩu, nhằm bảo vệ nguồn tài nguyên, kinh tế đất nước

3 Với hành vi xuất 100 tấn cà phê đổi 250 tấn phân bón nhập về Việt Nam, HoànThành phải nộp những loại thuế gì? Giá tính thuế trong trường hợp này được xácđịnh như thế nào? Có quan điểm cho rằng vì đây là trường hợp hàng đổi hàngngang bằng về giá trị nên không phát sinh nghĩa vụ thuế Ý kiến của anh chị về vấn

đề này?

- Hoàn Thành xuất khẩu 100 tấn cà phê để đổi lấy nhập về 250 tấn phân bón Đâykhông phải trường hợp hàng đổi hàng ngang bằng về giá trị Theo Khoản 3 Điều 1Nghị định 87/2010/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều Luật Thuế xuấtkhẩu, thuế nhập khẩu thì hàng hóa trao đổi được xem là hàng xuất khẩu, nhậpkhẩu Ở trường hợp này, Hoàn Thành được xem là xuất khẩu 100 tấn cà phê vànhập khẩu 250 tấn phân bón Các loại thuế mà Hoàn Thành phải nộp là: Thuế xuấtkhẩu khi xuất khẩu 100 tấn cà phê theo Khoản 1 Điều 2 Luật Thuế xuất khẩu, thuếnhập khẩu; thuế nhập khẩu 250 tấn phân bón theo Khoản 1 Điều 2 Luật thuế xuấtkhẩu, thuế nhập khẩu Trị giá tính thuế trong trường hợp này được xác định theo trịgiá giao dịch hàng hóa nhập khẩu – xuất khẩu giống hệt

4 Công ty X có thể bị xử phạt đối với hành vi khai số lượng hàng hóa ít hơn thựcnhập không? Xác định nghĩa vụ thuế và trách nhiệm pháp lý phát sinh (nếu có) từviệc nhập khẩu số lượng hàng hóa thực tế nhiều hơn tờ khai hải quan?

- Lập luận của công ty X là sai Vì trong trường hợp này, công ty X là chủ thể thực hiện hành vi nhập khẩu lô hàng nói trên, công ty X là đối tượng nộp thuế nhập khẩu Đối tượng nộp thuế có trách nhiệm kê khai đúng theo khối lượng hàng nhập khẩu Ở đây, công ty X đã VPPL thuế, sẽ bị xử lý theo Điều 106 và Điều 107 Luật Quản lý thuế Và công ty X sẽ yêu cầu Hoàn Thành bồi thường theo hợp đồng nhận ủy thác đã kí kết giữa 2 bên

Tình huống 11:

Ông Kiên, bà Hương và công ty cổ phần Minh Hưng cùng góp vốn thành lập Công

ty Lữ hành Trí Việt chuyên cung ứng dịch vụ du lịch và vận tải hành khách các tuyến từ TPHCM về các tỉnh miền Tây Nam Bộ Để phục vụ hoạt động kinh doanhcủa mình, công ty này đã tiến hành nhập khẩu 4 xe ô tô 7 chỗ ngồi, 10 xe ô tô 45 chỗ ngồi và 10 du thuyền Bên cạnh đó, nhằm đáp ứng nhu cầu của khách du lịch

Trí Việt còn bán một số mặt hàng là đặc sản địa phương như rượu và mật ong cho khách hàng

Hỏi:

1 Xác định hành vi làm phát sinh nghĩa vụ thuế của công ty cổ phần Trí Việt?

- Hành vi cung ứng dịch vụ du lịch và vận tải hành khách các tuyến từ TPHCM về các tỉnh miền Tây Nam Bộ

- Hành vi nhập khẩu 4 xe ô tô 7 chỗ ngồi, 10 xe ô tô 45 chỗ ngồi và 10 du thuyền

- Hành vi kinh doanh một số mặt hàng là đặc sản của địa phương như rượu và mật ong

2 Xác định các loại thuế mà công ty cổ phần Trí Việt phải nộp?

- Hành vi cung ứng dịch vụ du lịch và vận tải hành khách các tuyến từ TPHCM về các tỉnh miền Tây Nam Bộ chịu thuế GTGT theo Điều 3 Luật Thuế GTGT 2008 và

- Hành vi nhập khẩu 4 xe ô tô 7 chỗ ngồi, 10 xe ô tô 45 chỗ ngồi và 10 du thuyềnchịu thuế nhập khẩu theo Khoản 1 Điều 2 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

2016 Hành vi nhập khẩu 4 xe ô tô 7 chỗ ngồi chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo Điểm

d Khoản 1 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 Hành vi nhập khẩu 10 xe ô tô

45 chỗ ngồi và 19 du thuyền sẽ không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt vì thuộc đốitượng không chịu thuế theo Khoản 3 và Khoản 4 Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặcbiệt 2008

- Hành vi kinh doanh một số mặt hàng là đặc sản của địa phương như rượu và mậtong chịu thuế GTGT theo Điều 3 Luật thuế GTGT 2008 và chịu thuế tiêu thụ đặcbiệt theo Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008

3 Giả sử, vào cuối năm 2018, Trí Việt tổ chức buổi tất niên và tặng cho 2 đối tácchiến lược của công ty 2 chiếc du thuyền để làm phương tiện cá nhân Hỏi hành vitrên có phát sinh nghĩa vụ thuế không? Người có nghĩa vụ nộp thuế trong trườnghợp này là ai?

- Hành vi tặng cho 2 đối tác chiến lược của công ty 2 du thuyền để làm phươngtiện cá nhân có làm phát sinh nghĩa vụ thuế do 2 du thuyền được tặng cho vì mụcđích cá nhân chứ không phải vì mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hànhkhách Căn cứ theo Khoản 3 Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 thì hành vinày phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Ngoài ra, hành vi này còn phải chịu thuế nhậpkhẩu theo Khoản 1 Điều 2 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 vì lấy 2chiếc du thuyền trong tổng số 10 chiếc nhập về vì mục đích kinh doanh của mình

để tặng cho 2 đối tác chiến lược Người có nghĩa vụ nộp thuế ở đây là công ty Lữhành Trí Việt do công ty này là chủ của hàng hóa nhập khẩu (du thuyền)

Bài tập tính thuế thu nhập cá nhân

BT1: Bà A kí HĐLĐ 1 năm với công ty B Tháng 9/2014 bà A nhận được các khoản thu nhập như sau:

- Lương theo ngày công làm việc thực tế: 30.000.000

- Phụ cấp ăn trưa: 800.000

- Phụ cấp điện thoại: 300.000

- Tiền thưởng: 500.000

- Đóng bảo hiểm: 840.000

- Có 2 con nhỏ và đã đăng kí người phụ thuộc

Tính thuế thu nhập cá nhân của bà A

Giải

- Thu nhập chịu thuế của bà A:

+ Tổng thu nhập của bà A: 30.000.000 + 800.000 + 300.000 + 500.000 =

31.600.000

+ Trong đó bà A được miễn: tiền phụ cấp điện thoại (300.000) và tiền phụ cấp

ăn trưa theo quy định (800.000 và trong 800.000 bà A nhận được chỉ được miễn 680.000 theo quy định, 120.000 vẫn phải chịu thuế)

 Thu nhập chịu thuế: 31.600.000 – 300.000 = 30.620.000

- Các khoản được giảm trừ:

+ Bản thân bà A: 9.000.000

+ Người phụ thuộc (2 con): 3.600.000 x 2 = 7.200.000

+ Tiền đóng bảo hiểm: 840.000

 Tổng các khoản giảm trừ: 9.000.000 + 7.200.000 + 840.000 = 17.040.000

- Thu nhập tính thuế của bà A

TNTT = TNCT – các khoản giảm trừ

= 30.620.000 – 17.040.000 = 13.580.000

- Thuế thu nhập cá nhân:

C1: Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của biểu thuế lũy tiến từng phần:

+ Bậc 1: TNTT đến 5 tr, thuế suất 5%: 5 x 5% = 0.25 tr

+ Bậc 2: TNTT trên 5 tr đến 10 tr, thuế suất 10%: (10 – 5) x 10% = 0.5 tr

+ Bậc 3: TNTT trên 10 tr đến 18 tr, thuế suất 15%: (18 – 10) x 15% = 0.537 tr

 Tổng thuế thu nhập cá nhân: 0.25 + 0.5 + 0.537 = 1.287 tr

C2: Theo phụ lục 01/PL_TNCN thông tư 111/ 2013

Ta thấy TNTT của bà A là 13.580 tr thuộc bậc 3 trong biểu thuế suất: 15% x TNTT – 0.75 tr

 Số thuế thu nhập cá nhân: 15% x 13.580 - 0.75 = 1.287 tr

BT2: Năm 2014, theo HĐLĐ ký giữa ông D và công ty X thì ông D:

- Được trả lương: 31.5 tr

- Được công ty X trả thay phí hội viên CLB: 1 tr

- Đóng bảo hiểm bắt buộc: 1.5 tr

- Công ty X chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định cho ông DGiải

- Thu nhập làm căn cứ quy đổi: 31.5 + 1 – (9 + 1.5) = 22 tr

- TNTT (theo phụ lục số 02/PL_TNCN thông tư 111/2013): (2.2 – 1.65) x 10.8 = 25.4375

 Thuế thu nhập cá nhân ông D phải nộp: 25.4375 x 20% - 1.65 = 3.4375 tr

TN làm căn cứ quy đổi = Thu nhập thực nhận + Các khoản DN trả thay (Tính khi

DN trả thay)

Nhận định

1 Thuế ra đời cùng với sự ra đời của nhà nước tư sản

 Sai Thuế và PL thuế xuất hiện, tồn tại và phát triển song song với sự ra đời vàphát triển của NN Thời kì nô lệ đã có NN nên thuế ra đời từ thời kì chiếm hữu nôlệ

2 Luật thuế là ngành luật độc lập trong hệ thống pháp luật Việt Nam

 Sai Vì luật thuế không phải là một ngành luật độc lập trong hệ thống PLVN màchỉ là một bộ phận của PL ngân sách NN thuộc ngành luật tài chính

3 Thuế mang tính đối giá và hoàn trả trực tiếp

 Sai Vì thuế không mang tính đối giá và không hoàn trả trực tiếp vì người nộpthuế nhiều và người nộp thuế ít đều được hưởng lợi ích như nhau, đồng thời thuếkhông phải là khoản trả khi các đối tượng nộp thuế đã nhận được một lợi ích hayquyền lợi cụ thể nào

4 Một tổ chức, cá nhân chỉ có thể là đối tượng nộp thuế của một sắc thuế

 Sai Vì một tổ chức, cá nhân có thể là đối tượng nộp thuế của nhiều đạo luậtthuế Ví dụ: Anh A mua chiếc ô tô 7 chỗ mới 100% nhập khẩu vào VN thì anh Aphải đóng thuế: thuế xuất khẩu, nhập khẩu vì ô tô là loại hàng hóa thuộc đối tượngchịu thuế quy định tại khoản 1 điều 2 luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016;thuế tiêu thụ đặc biệt vì ô tô là đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định tạiđiểm d khoản 1 điều 2 luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008; thuế GTGT tại điều 3 luậtthuế GTGT 2008

5 Đối tượng nộp thuế không có nghĩa vụ đăng ký, kê khai và nộp thuế khi đượchưởng thuế suất 0%

 Sai Vì nghĩa vụ đăng kí, kê khai và nộp thuế là nghĩa vụ gắn liền với đối tượngnộp thuế khi thực hiện các hành vi chịu thuế Thuế suất 0% thì đối tượng nộp thuếvẫn đang chịu thuế Ví dụ: Căn cứ vào khoản 1 điều 8 luật thuế GTGT 2008 thìmức thuế suất 0% được áp dụng với hàng hóa quy định tại điều 5 Luật thuế GTGTkhi xuất khẩu sẽ được áp dụng thuế suất 0% mặc dù nó vẫn chịu thuế GTGT vàngười nộp thuế phải có nghĩa vụ đăng kí, kê khai và nộp thuế

6 Truy thu thuế luôn là hệ quả tất yếu của hành vi vi phạm pháp luật thuế