Ảnh hưởng của chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ đến hành vi quản trị lợi nhuận tại các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH TĂNG THỊ THANH THỦY ẢNH HƯỞNG CỦA CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ ĐẾN HÀNH VI QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH, NĂM 2020 c BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH TĂNG THỊ THANH THỦY ẢNH HƯỞNG CỦA CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ ĐẾN HÀNH VI QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS TRẦN THỊ GIANG TÂN TP.HỒ CHÍ MINH, NĂM 2020 i LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ Tôi cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu tơi thực hiện, theo hướng dẫn người hướng dẫn khoa học PGS.TS Trần Thị Giang Tân Tôi không chép nghiên cứu hay cơng trình khoa học công bố công nhận điều kiện để tốt nghiệp bậc đào tạo nào, ngoại trừ trích dẫn ghi nội dung luận án Thành phố Hồ Chí Minh, tháng Tác giả Tăng Thị Thanh Thủy năm 2020 ii LỜI CẢM ƠN CỦA TÁC GIẢ Trước tiên, tơi xin chân thành bày tỏ kính trọng lòng tri ơn vơ sâu sắc đến PGS.TS Trần Thị Giang Tân Cô người hướng dẫn khoa học, ln ln hết lòng động viên, hỗ trợ định hướng cho tơi q trình thực Luận án Tôi xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến Viện đào tạo sau đại học quý thầy cô thuộc Khoa Kế toán Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Tất thầy tận tình hướng dẫn hỗ trợ cho suốt thời gian thực luận án Chính góp ý q báu thầy cô giúp bước vượt qua khó khăn để trưởng thành học tập nghiên cứu Tôi xin chân thành cám ơn đến cổ vũ, động viên, hướng dẫn chuyên gia lĩnh vực KTNB, bạn bè, đồng nghiệp Khoa Kế Tốn Kiểm Tốn Đại Học Cơng Nghiệp TP.HCM, tổ chức cá nhân hỗ trợ việc cung cấp tư liệu góp ý giúp tơi hoàn thiện nội dung nghiên cứu Luận án Sau cùng, xin gửi lời tri ân đến gia đình tơi ln tơi vượt qua khó khăn q trình nghiên cứu, ln cổ vũ, động viên tinh thần giúp tăng thêm nghị lực hồn thành luận án Thành phố Hồ Chí Minh, tháng Tác giả năm 2020 iii MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU TRONG LUẬN ÁN x DANH MỤC CÁC HÌNH TRONG LUẬN ÁN xiii CHƯƠNG MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1 Các nghiên cứu giới ảnh hưởng chất lượng hoạt động KTNB (IAF) đến hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN) 1.1.1 Các nghiên cứu chất lượng hoạt động KTNB (IAF) 1.1.2 Các nghiên cứu đo lường hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN) 15 1.1.2.1 Đo lường HVQTLN thông qua lựa chọn CSKT 15 1.1.2.2 Đo lường HVQTLN thông qua chi phối NVKT phát sinh 20 1.1.3 Các nghiên cứu ảnh hưởng chất lượng IAF đến HVQTLN 23 1.2 Các nghiên cứu Việt Nam KTNB hành vi quản trị lợi nhuận 31 1.2.1 Kiểm toán nội (KTNB) 31 1.2.2 Hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN) 33 1.3 Những vấn đề giải khoảng trống nghiên cứu 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 40 2.1 Lịch sử hình thành cần thiết hoạt động KTNB 40 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển KTNB 40 2.1.2 Sự cần thiết hoạt động KTNB (IAF) 41 2.2 Một số khái niệm tảng 42 2.2.1 Kiểm toán nội (KTNB) 42 iv 2.2.2 Chất lượng chất lượng hoạt động KTNB 42 2.2.3 Hành vi quản trị lợi nhuận 45 2.2.3.1 Định nghĩa hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN) 45 2.2.3.2 Phân loại hành vi quản trị lợi nhuận 46 2.2.4 Các khoản dồn tích 49 2.3 Các lý thuyết tảng 50 2.3.1 Lý thuyết bất đối xứng thông tin 50 2.3.2 Lý thuyết đại diện 54 2.3.3 Lý thuyết kiểm toán nội (KTNB) 57 2.3.4 Lý thuyết bên có quyền lợi nghĩa vụ liên quan 58 2.3.5 Lý thuyết phụ thuộc nguồn lực 59 2.3.6 Lý thuyết hành vi quản lý 61 KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 64 3.1 Khung nghiên cứu quy trình nghiên cứu 64 3.1.1 Khung nghiên cứu 64 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 64 3.2 Phương pháp sử dụng nghiên cứu 65 3.3 Thiết kế nghiên cứu định tính 67 3.3.1 Lựa chọn cách tiếp cận nghiên cứu 67 3.3.2 Thu thập liệu nghiên cứu định tính 67 3.3.3 Quy trình phân tích liệu nghiên cứu định tính 70 3.4 Thiết kế nghiên cứu định lượng 71 3.4.1 Mẫu nghiên cứu định lượng 72 v 3.4.1.1 Cách thức chọn mẫu 72 3.4.1.2 Kích thước mẫu sử dụng cho nghiên cứu 72 3.4.2 Thu thập liệu nghiên cứu định lượng 74 3.4.2.1 Thu thập liệu đo lường HVQTLN 74 3.4.2.2 Thu thập liệu nhân tố đo lường chất lượng IAF 75 3.4.3 Quy trình phân tích nghiên cứu định lượng 75 3.5 Mơ hình nghiên cứu thức thang đo biến mơ hình 80 3.5.1 Mơ hình nghiên cứu thức 80 3.5.2 Các giả thuyết nghiên cứu 82 3.5.3 Mơ hình hồi quy đa biến 84 3.5.4 Thang đo biến mơ hình 85 3.5.4.1 Thang đo biến phụ thuộc đo lường HVQTLN 85 3.5.4.2 Thang đo biến độc lập 88 3.5.4.3 Thang đo biến kiểm soát 90 KẾT LUẬN CHƯƠNG 93 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 94 4.1 Hành vi quản trị lợi nhuận CTNY có tổ chức IAF 94 4.1.1 Hành vi quản trị lợi nhuận thông qua lựa chọn CSKT (EM) 94 4.1.2 Hành vi quản trị lợi nhuận thông qua chi phối NVKT phát sinh (REM) 100 4.1.3 Kết luận HVQTLN CTNY có thành lập IAF 106 4.2 Các nhân tố đo lường chất lượng hoạt động KTNB (IAF) ảnh hưởng đến HVQTLN 107 4.3 Các nhân tố đo lường chất lượng IAF ảnh hưởng hành vi quản trị lợi nhuận CTNY Việt Nam 112 4.3.1 Thống kê mô tả nhân tố đo lường chất lượng IAF 112 vi 4.3.2 Kết kiểm tra tương quan hai mơ hình nghiên cứu 114 4.3.3 Kết phân tích hồi quy mơ hình nghiên cứu 115 4.3.3.1 Lựa chọn mơ hình hồi quy phù hợp cho mơ hình nghiên cứu 115 4.3.3.2 Kiểm tra đa cộng tuyến mơ hình nghiên cứu 119 4.3.3.3 Kiểm tra phương sai sai số thay đổi mơ hình nghiên cứu 120 4.3.3.4 Kiểm tra tự tương quan mơ hình nghiên cứu 120 4.3.3.5 Kiểm tra phân phối chuẩn phần dư mơ hình nghiên cứu 120 4.3.3.6 Kết phân tích hồi quy đa biến mơ hình nghiên cứu 121 4.3.4 Kết phân tích hồi quy mơ hình nghiên cứu 123 4.3.4.1 Lựa chọn mơ hình hồi quy phù hợp cho mơ hình nghiên cứu 123 4.3.4.2 Kiểm tra đa cộng tuyến mơ hình nghiên cứu 127 4.3.4.3 Kiểm tra phương sai sai số thay đổi mơ hình nghiên cứu 127 4.3.4.4 Kiểm tra tự tương quan mơ hình nghiên cứu 128 4.3.4.5 Kiểm tra phân phối chuẩn phần dư mơ hình nghiên cứu 128 4.3.4.6 Kết phân tích hồi quy đa biến mơ hình nghiên cứu 129 4.3.5 Kết mơ hình nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố đo lường chất lượng IAF đến HVQTLN 131 4.3.5.1 Kết tổng hợp mô hình nghiên cứu 131 4.3.5.2 Bàn luận kết nghiên cứu 133 KẾT LUẬN CHƯƠNG 137 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 139 5.1 Kết luận 139 5.2 Một số hàm ý sách 142 5.2.1 Đối với quản trị công ty 142 vii 5.2.1.1 Hội đồng quản trị 142 5.2.1.2 Tổ chức phận KTNB 143 5.2.2 Đối với kiểm toán độc lập 150 5.2.3 Đối với quan chức 155 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu 158 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH LIÊN QUAN CỦA TÁC GIẢ 161 TÀI LIỆU THAM KHẢO 162 viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN VIẾT TẮT AICPA DIỄN GIẢI Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (American Institute of Certified Accountants) BCTC Báo cáo tài BCTN Báo cáo thường niên BCQT Báo cáo quản trị BKS Ban kiểm sốt BTC Bộ tài CIA Kiểm tốn viên nội cơng chứng (Certified Internal Auditor) CFE Chứng điều tra viên gian lận (Certified Fraud Examiner) CN Cơng nghiệp CPA Chứng kế tốn viên cơng chứng (Certified Public Accountant) CSKT Chính sách kế tốn CTNY Cơng ty niêm yết DNNN Doanh nghiệp nhà nước GAAP Các nguyên lý kế toán chấp nhận chung (Generally Accepted Accounting Principles) HĐQT Hội đồng quản trị HVQTLN Hành vi quản trị lợi nhuận IAASB Hội đồng chuẩn mực đảm bảo kiểm toán quốc tế (The International Auditing and Assurance Standards Board ) IAF Hoạt động kiểm toán nội 25 KTV độc lập phải xem xét tính thích hợp, hiệu việc lập kế hoạch, thực kiểm toán, thu thập lưu giữ tài liệu, lập sổ tay kiểm tốn, chương trình làm việc hồ sơ kiểm toán KTV nội (d) Hoạt động hiệu KTNB năm tài trước Kiểm tốn độc lập phải xem xét thực tế hoạt động hiệu KTNB năm tài trước, xem mức độ hồn thành công việc, khả ngăn ngừa, phát sai phạm, hiệu lực báo cáo KTNB, 2) Thông tư số Chuẩn mực kiểm toán số 200 - Đoạn 15: có quy 214/2012/TT-BTC ngày định: KTV phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề 06/12/2012 ban hành 37 nghiệp kiểm tốn sau: Độc lập, trực, khách chuẩn mực kiểm tốn quan, lực chun mơn tính thận trọng, tính Việt Nam bảo mật, tư cách nghề nghiệp, tuân thủ chuẩn mực chuyên môn VSA 610 - Đoạn 09: hướng dẫn KTV độc lập sử dụng công việc KTV nội phải đánh giá: (a) Tính khách quan KTNB: - Vị trí KTNB đơn vị kiểm toán khả mà vị trí tác động đến tính khách quan KTV nội bộ; 26 - KTNB có báo cáo với Ban quản trị quan quản lý KTNB có tiếp cận trực tiếp với Ban quản trị hay khơng; - KTV nội có mâu thuẫn trách nhiệm hay không (b) Năng lực chuyên môn KTV nội bộ; (c) Cơng việc KTV nội có thực với thận trọng nghề nghiệp thích hợp khơng; (d) Cơng việc KTNB có - lập kế hoạch, giám sát, soát xét lưu trữ hồ sơ cách phù hợp khơng (e) Các sổ tay kiểm tốn hay tài liệu tương tự, chương trình làm việc, hồ sơ kiểm toán mức độ đầy đủ tài liệu (f) Có thể trao đổi thơng tin cách hiệu KTV nội KTV độc lập hay không (Nguồn tác giả tổng hợp 27 PHỤ LỤC 6: DANH SÁCH CHUYÊN GIA THAM GIA PHỎNG VẤN Stt Họ tên Cơ quan công tác Chức vụ CG01 Lê Thị Tuyết Nhung Phó vụ trưởng Vụ chế độ Phó vụ trưởng kế tốn CG02 Bùi Thị Thanh Hà Tập Đoàn Bảo Việt Trưởng ban KTNB CG03 Nguyễn Thùy Vân Tập Đoàn TTC Trưởng ban KTNB CG04 Phạm Nguyễn Kim Furniweb (VN) Giám đốc KTNB Hồng CG05 Phạm Hùng Lân Shareholding Company Ngân Hàng TMCP Á Châu (Nguồn tác giả tổng hợp) Trưởng ban KTNB 28 PHỤ LỤC 7: DÀN BÀI THẢO LUẬN VỚI CHUN GIA Xin kính chào anh chị! Tơi nghiên cứu sinh thuộc trường Đại Học Kinh Tế TP.Hồ Chí Minh Hiện tơi thực đề tài: “Ảnh hưởng nhân tố đo lường chất lượng hoạt động KTNB đến hành vi quản trị lợi nhuận CTNY TTCK Việt Nam” Trước tiên, chân thành cám ơn anh chị dành thời gian tham gia NỘI DUNG THẢO LUẬN Tôi xây dựng mơ hình nhân tố đo lường chất lượng hoạt động KTNB kiểm định Việt Nam ảnh hưởng nhân tố đến hành vi quản trị lợi nhuận CTNY TTCK Việt Nam Dựa vào nghiên cứu nước (nghiên cứu Brown & Pinello, 2007; Gram;ing et al., 2004; Prawitt et al., 2009; Johl et al., 2013; Ege, 2015; Nguyễn Thị Hồng Thúy, 2010; Lê Thị Thu Hà, 2011; Nguyễn Thị Thu Thủy, 2016;…) quan điểm quan ban hành chuẩn mực có liên quan đến vấn đề nghiên cứu (AICPA, 1997, 2014; PCAOB, 2010; IAASB, 2012; IIA, 2017; Bộ Tài Chính Việt Nam, 2012, 2019), chọn 02 nhân tố đo lường hoạt động KTNB lực chuyên môn, tính độc lập khách quan KTNB Trong đó, thang đo lực chuyên môn bao gồm kinh nghiệm, chứng chuyên môn, số đào tạo mà KTV nội hồn thành năm; tính độc lập khách quan thể qua việc trưởng ban KTNB báo cáo công việc trực tiếp cho HĐQT Ban kiểm sốt Ngồi ra, dựa vào hướng dẫn tài liệu văn pháp luật Việt Nam hoạt động KTNB Việt Nam (Thông tư 52/1998/TT-BTC, Quyết định 36/2006/QĐ-NHNN, Thông tư 44/2011/TT-NHNN, Thông tư 214/2012/TT-BTC), dự định đưa thêm vào mơ hình nghiên cứu ba nhân tố là: quy mô KTNB đo lường thông qua số nhân viên phận KTNB, chất lượng kiểm tốn độc lập đo lường thơng qua việc cơng ty kiểm tốn Big nhân tố kiểm soát chất lượng hoạt động KTNB 29 đo lường thơng qua phận KTNB có thiết lập chương trình đánh giá kiểm sốt chất lượng KTNB Do gần chưa có đề tài nghiên cứu trước thực nước liên quan đến nội dung nghiên cứu này, mong muốn tham khảo ý kiến anh chị để có sở giúp tơi xây dựng mơ hình nghiên cứu phù hợp cho thực tiễn Việt Nam nội dung sau: 1) Xin anh (chị) vui lòng cho biết anh chị có đồng ý 02 nhân tố lực chun mơn, tính độc lập khách quan thang đo hai nhân tố nêu nhân tố ảnh hưởng đo lường chất lượng hoạt động KTNB CTNY Việt Nam giúp giảm thiểu hành vi quản trị lợi nhuận nhà quản lý hay không? 2) Theo quan điểm anh (chị), 03 nhân tố dự định đưa thêm vào mơ hình nghiên cứu dựa nghiên cứu tài liệu văn pháp luật Việt Nam gồm có: quy mơ KTNB, chất lượng kiểm tốn độc lập nhân tố kiểm soát chất lượng hoạt động KTNB có ảnh hưởng xem nhân tố đo lường chất lượng hoạt động KTNB CTNY Việt Nam giúp giảm thiểu hành vi quản trị lợi nhuận nhà quản lý hay không? 3) Xin anh (chị) vui lòng cho biết, theo quan điểm anh (chị), ngồi 05 nhân tố trên, có nhân tố đo lường chất lượng hoạt động KTNB CTNY Việt Nam cần đưa thêm vào mô hình hay khơng? Vì sao? Và anh (chị) đề xuất cách đo lường nhân tố thêm vào nào? Xin chân thành cám ơn! 30 PHỤ LỤC 8: KẾT QUẢ THẢO LUẬN CHUYÊN GIA Phát biểu Khơng Giải thích đồng ý Năng lực chun môn nhân tố đo lường chất lượng hoạt động KTNB PV1: Đồng ý KTNB có kinh nghiệm, đạt chứng chuyên môn việc tham gia đào tạo hàng năm nhiều giảm lực chuyên môn cao Năng lực chuyên môn cao, chất thiểu hành vi quản trị lượng hoạt động KTNB cao Nếu chất lượng hoạt động lợi nhuận nhà cao ngăn ngừa HVQTLN nhà quản lý quản lý giúp 0/5 PV2: Đồng ý Năng lực chuyên môn quan trọng đến khả hồn thành cơng việc KTNB tốt Trong đó, đặc biệt kinh nghiệm, cấp chuyên môn nhân viên KTNB giúp ngăn ngừa hành vi tư lợi nhà quản lý hành vi quản trị lợi nhuận PV3: Đồng ý Chất lượng hoạt động KTNB tổ chức phụ thuộc vào nhiều yếu tố, bao gồm lực chuyên môn Những yếu tố định cho lực chuyên môn tốt kinh nghiệm việc đào tạo kiến thức chuyên môn thường xuyên Khi này, KTNB hỗ trợ ngăn chặn hành vi không nhà quản lý, đảm bảo hoạt động quản lý hiệu PV4: Đồng ý Có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động KTNB lực chun mơn có ảnh hưởng quan 31 trọng đến chất lượng Một nhân viên KTNB có chun mơn tốt cần có kinh nghiệm cơng tác, đặc biệt kinh nghiệm kiểm tốn việc không ngừng nâng cao kiến thức chuyên môn giúp nhân viên KTNB thuận lợi việc phát nhanh chóng hành vi quản trị lợi nhuận nhà quản lý PV5: Đồng ý Năng lực chuyên môn có ảnh hưởng quan trọng đến chất lượng hoạt động KTNB Năng lực chun mơn cao khả phát hành vi quản trị lợi nhuận nhà quản lý tốt Tính độc lập khách quan nhân tố đo 0/5 PV1: Đồng ý Tính độc lập khách quan KTNB nhân tố đo lường lường chất lượng hoạt chất lượng hoạt động KTNB Trong đó, việc trưởng ban KTNB giúp KTNB phải liên hệ báo cáo trực tiếp công việc cho giảm thiểu hành vi HĐQT tính độc lập khách quan KTNB quản trị lợi nhuận đảm bảo cao động nhà quản lý PV2: Đồng ý Bộ phận KTNB độc lập với phòng ban chức khác đảm bảo khách quan thực cơng việc kiểm tốn Đặc biệt trưởng ban KTNB trực tiếp báo cáo công việc chuyên môn với nhà quản lý cấp cao HĐQT giúp họ không e ngại trước gian lận, sai sót xảy đơn vị PV3: Đồng ý 32 Nhân viên KTNB không nên có quan hệ với phòng ban chức khác, cần thể độc lập khách quan để đảm bảo cơng việc kiểm tốn đạt chất lượng cap PV4: Đồng ý Trưởng ban KTNB cần phải báo cáo trực tiếp với cổ đông Hội đồng quản trị để không bị can thiệp vào đánh giá phát kiểm tốn Có vậy, KTNB giúp công ty giảm thiểu hành vi đem lại lợi ích cá nhân nhà quản lý PV5: Đồng ý Bộ phận KTNB cần đảm bảo tình khách quan mà cần cần đảm bảo lực, kiến thức chuyên môn để nâng cao chất lượng công việc KTNB ngăn ngừa hành vi không nhà quản lý Quy mơ KTNB có 1/5 PV1: Đồng ý phải nhân tố đo Số lượng nhân viên Bộ phận KTNB nhiều thuận lường chất lượng hoạt lợi việc bố trí cơng việc kiểm tốn, tạo phối hợp KTNB cơng việc hiệu quả, từ chất lượng hoạt động KTNB động giúp giảm thiểu hành vi quản trị lợi nhuận nhà quản lý nâng cao PV2: Không đồng ý Ảnh hưởng quy mô KTNB đến chất lượng hoạt động không nhiều công ty mà quan trọng trình độ chun mơn KTV nội PV3: Đồng ý Quy mô KTNB nhân tố đo lường chất lượng hoạt động KTNB Việc tuyển dụng số lượng nhân viên đầy đủ cho Bộ 33 phận KTNB giúp cơng việc kiểm tốn thực tốt hơn, khơng bỏ sót quy trình kiểm tốn từ phát nhiều sai sót xảy cơng ty PV4: Đồng ý Bộ phận KTNB cần có từ 03 KTV trở lên để trưởng ban KTNB bố trí nhân kiểm toán phù hợp cho kế hoạch kiểm toán thực cơng việc kiểm tốn đạt chất lượng cao PV5: Đồng ý Số lượng nhân viên Bộ phận KTNB q khơng đảm bảo thủ tục kiểm toán thực hiệu chất lượng Bộ phận KTNB đảm bảo chất lượng mà cần đảm bảo quy mô phù hợp Cho nên, quy mô KTNB xem nhân tố ảnh hưởng quan trọng đến chất lượng hoạt động Việc công ty 1/5 PV1: Đồng ý kiểm tốn Big Các cơng ty kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập nhân tố đo lường chất thuộc nhóm Big có hoạt động KTNB đạt chất lượng lượng hoạt động cao cơng ty kiểm tốn thường quan tâm KTNB giúp giảm thiểu hành vi quản trị lợi nhuận nhà quản lý đến chất lượng KTNB PV2: Đồng ý Các cơng ty kiểm tốn Big hỗ trợ phận KTNB phát nhiều hành vi sai sót nhà quản lý PV3: Không đồng ý 34 Mối quan hệ cơng ty cơng ty kiểm tốn độc lập Big có ảnh hưởng khơng nhiều đến chất lượng hoạt động KTNB PV4: Đồng ý Chất lượng kiểm tốn cung cấp cơng ty kiểm toán Big đem lại niềm tin tính minh bạch cao thơng tin trình bày BCTC Nếu họ tin vào Bộ phận KTNB họ sử dụng công việc KTNB, giảm thiểu khối lượng cơng việc phí kiểm tốn Do đó, Bộ phận KTNB không ngừng nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán để đáp ứng yêu cầu kiểm toán độc lập Nếu vậy, Bộ phận KTNB phát hành vi quản trị lợi nhuận nhà quản lý PV5: Đồng ý Việc kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập thuộc Big giúp Bộ phận KTNB thấy yếu tồn hoạt động KTNB công tác quản lý công ty Đây nhân tố ảnh hưởng quan trọng đến chất lượng hoạt động KTNB Chương trình đánh giá kiểm sốt chất lượng hoạt động KTNB nhân tố đo lường chất lượng hoạt động KTNB giúp giảm thiểu hành vi 0/5 PV1: Đồng ý Công ty Bộ phận KTNB cần phải xây dựng chương trình đánh giá kiểm soát chất lượng hoạt động KTNB để nâng cao chất lượng hoạt động việc ngăn ngừa hành vi tư lợi nhà quản lý PV2: Đồng ý Chương trình kiểm sốt chất lượng hoạt động KTNB giám sát đo lường chất lượng hoạt động KTNB 35 quản trị lợi nhuận Công ty có xây dựng chương trình kiểm sốt chất lượng nhà quản lý hỗ trợ phát yếu hoạt động KTNB để hoàn thiện hoạt động PV3: Đồng ý Chương trình kiểm sốt chất lượng hoạt động KTNB bao gồm việc giám sát thường xuyên đánh giá định kỳ Công ty Bộ phận KTNB cần xây dựng chương trình kiểm sốt chất lượng để nâng cao cơng tác kiểm sốt hoạt động quản lý, giảm thiểu hành vi không phù hợp nhà quản lý PV4: Đồng ý Việc xây dựng thực chương trình kiểm sốt chất lượng hoạt động KTNB cần thiết Bộ phận KTNB Chương trình giúp nâng cao chất lượng hoạt động KTNB thơng qua việc rà sốt liên tục sách, quy trình cơng việc KTNB Tuy nhiên xây dựng chương trình cần ý đến lực tính độc lập nhân viên thực chương trình PV5: Đồng ý Chương trình kiểm sốt chất lượng hoạt động KTNB giảm thiểu rủi ro hoạt động này, nâng cao uy tín niềm tin bên liên quan đến công việc KTNB Như vậy, Bộ phận KTNB ngày nâng cao vai trò chất lượng (Nguồn tác giả tổng hợp) 36 PHỤ LỤC 9: PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN (V/v: Hoạt động KTNB CTNY TTCK Việt Nam) Kính gửi: Quý Anh (Chị), Tôi thực đề tài nghiên cứu chất lượng hoạt động KTNB CTNY thị trường chứng khoán Việt Nam Xin chân thành cảm ơn thiện chí hợp tác quý báu Quý Anh/Chị tham gia khảo sát cho nghiên cứu tơi Rất kính mong Anh/Chị với tư cách người có chun mơn hiểu biết hoạt động KTNB bên cơng ty Anh/Chị, dành chút thời gian quý báu cung cấp giúp số thông tin liên quan đến phận KTNB Nhằm mục đích bảo mật thông tin cá nhân cho Quý Anh/Chị, bảng câu hỏi vô danh Hãy đảm bảo Anh/Chị khơng viết tên (hoặc bình luận khác xác định danh tính Anh/Chị bảng câu hỏi Bằng cách hoàn thành bảng câu hỏi, Anh/Chị đồng ý tham gia vào nghiên cứu Nếu Anh/Chị có câu hỏi nghiên cứu này, vui lòng liên hệ với tơi theo địa email: TĂNG THỊ THANH THỦY – Email: thuytang.cpa@gmail.com THÔNG TIN CÁ NHÂN CUNG CẤP THƠNG TIN: Cơ quan cơng tác: Địa quan công tác: Điện thoại liên lạc: …Email: …………………………… PHIẾU THU THẬP THƠNG TIN VỀ BỘ PHẬN KTNB Cơng ty Anh/Chị có phận KTNB khơng? Có  Không  Hãy cho biết năm thành lập Bộ phận KTNB: …………………… Bộ phận KTNB Anh/Chị có nhân viên? 37 Năm 2014: ………… người Năm 2017: ………… người Năm 2015: ………… người Năm 2018: ………… người Năm 2016: ………… người Vui lòng cho biết số nhân viên Bộ phận KTNB có chứng chuyên môn (CPA, CIA, ACCA, CFA,…): Năm 2014: ………… người Năm 2017: ………… người Năm 2015: ………… người Năm 2018: ………… người Năm 2016: ………… người Mỗi năm, nhân viên Bộ phận KTNB phải tham gia đào tạo chuyên môn? Năm 2014: ………… giờ/năm Năm 2017: ………… giờ/năm Năm 2015: ………… giờ/năm Năm 2018: ………… giờ/năm Năm 2016: ………… giờ/năm Bộ phận KTNB thiết lập chương trình đánh giá kiểm sốt chất lượng hoạt động KTNB? Năm 2014: Có  Khơng  Năm 2015: Có  Khơng  Năm 2016: Có  Khơng  Năm 2017: Có  Khơng  Năm 2018: Có  Không  Xin chân thành cảm ơn quý Anh/Chị ! 38 PHỤ LỤC 10: NGUỒN THU THẬP DỮ LIỆU ĐO LƯỜNG CÁC BIẾN ĐỘC LẬP Stt Tên biến Nguồn thu thập/Số lượng công ty BCTN, BCTC Năng lực chuyên môn Kinh nghi Trực tiếp Email ERROR: syntaxerror OFFENDING COMMAND: %ztokenexec_continue STACK: -filestream-mark/sfnts ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH TĂNG THỊ THANH THỦY ẢNH HƯỞNG CỦA CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ ĐẾN HÀNH VI QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN TẠI CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN... nghiên cứu ảnh hưởng chất lượng IAF đến HVQTLN 23 1.2 Các nghiên cứu Vi t Nam KTNB hành vi quản trị lợi nhuận 31 1.2.1 Kiểm toán nội (KTNB) 31 1.2.2 Hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN)... 42 2.2.1 Kiểm toán nội (KTNB) 42 iv 2.2.2 Chất lượng chất lượng hoạt động KTNB 42 2.2.3 Hành vi quản trị lợi nhuận 45 2.2.3.1 Định nghĩa hành vi quản trị lợi nhuận (HVQTLN)