luận văn thạc sĩ hoàn thiện kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH ernst young việt nam

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh NGUYỄN THỊ NGỌC HƯƠNG Hà Nội – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM Ngành: Kinh doanh Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 83.40.101 Họ tên: Nguyễn Thị Ngọc Hương Người hướng dẫn Khoa học: PGS,TS Trần Thị Kim Anh Hà Nội – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” cơng trình tơi tự nghiên cứu hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Các số liệu kết trình bày phản ánh Luận văn thạc sỹ trung thực có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn MỤC LỤC vi LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy cô Trường Đại học Ngoại Thương, người trang bị kiến thức cho em suốt trình học tập nghiên cứu trường Với lịng biết ơn chân thành sâu sắc nhất, em xin trân trọng cám ơn người hướng dẫn khoa học trực tiếp hướng dẫn em suốt trình nghiên cứu hoàn thiện đề tài Em xin cám ơn đồng nghiệp Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam hết lòng giúp đỡ em thu thập số liệu để em hoàn thành tốt luận văn Vì kiến thức thân cịn hạn chế, q trình hồn thiện luận văn em khơng tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Ngọc Hương vii DANH MỤC KÝ HIỆU, VIẾT TẮT Từ viết tắt Tiếng Việt BCTC Báo cáo tài CLKT Chất lượng kiểm tốn CMKiT Chuẩn mực kiểm toán CPAVN Cộng đồng kiểm toán Việt Nam DNKT Doanh nghiệp kiểm toán KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn vii DANH MỤC BẢNG, BIỂU BẢNG Hình 2.1 Vị trí Ernst & Young Việt Nam Hình 2.2 Thị phần Ernst & Young Việt Nam Hình 2.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Ernst & Young Việt Nam Hình 2.4 Tổ chức thực bố trí nhân Ernst & Young Việt Nam Hình 2.5 Phương pháp kiểm tốn theo mơ hình hoạt động doanh nghiệp Hình 2.6 Lập kế hoạch kiểm toán đánh giá rủi ro Ernst & Young Việt Nam Hình 2.7 Tiến hành thủ tục kiểm tốn Hình 2.8 Cách đánh tham chiếu giấy tờ làm việc KTV Hình 2.9 Kiểm sốt giai đoạn thực kiểm tốn Hình 2.10 Sốt xét thực thủ tục xác nhận tính độc lập tảng EY Canvas Cơng ty A Hình 2.11 Sốt xét thực thủ tục tìm hiểu đơn vị kiểm tốn Hình 2.12 Sốt xét thực thủ tục đánh giá rủi ro Cơng ty A Hình 2.13 Soát xét thực lập kế hoạch chiến lược kế hoạch kiểm tốn Cơng ty A TRANG 36 38 41 Hình 2.14 Sốt xét giai đoạn thực kiểm tốn Cơng ty A Hình 2.15 Sốt xét giai đoạn kết thúc kiểm tốn Cơng ty A Hình 2.16 Sốt xét giai đoạn kết thúc kiểm tốn Cơng ty A Hình 2.17 Kiểm soát giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Cơng ty B Hình 2.18 Kiểm sốt giai đoạn thực kiểm tốn Cơng ty B Hình 2.19 Kiếm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán Cơng ty B Hình 2.20 Top 10 cơng ty kiểm tốn có doanh thu lớn năm 2017 (nguồn cpa.vn) 80 45 46 48 49 51 67 75 77 78 79 81 82 84 85 86 87 ix TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN Luận văn đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam”, nhằm phân tích thực trạng đánh giá hoạt động kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Để đạt mục đích nghiên cứu nói trên, đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề sau: - Hệ thống hoá lý luận chung chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài - Tìm hiểu thực trạng kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Từ phân tích ưu, nhược điểm, hạn chế, rõ hạn chế kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán BCTC Ernst & Young Việt Nam - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Luận văn có đóng góp định cho việc hồn thiện kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài cho Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam sau: - Đánh giá thực trạng chất lượng cung ứng dịch vụ Cơng ty Tìm giải pháp hồn thiện, khắc phục tồn tại, hạn chế hoạt động kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, từ hồn thiện kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài để đáp ứng nhu cầu khách hàng tốt MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Báo cáo tài nguồn thơng tin vơ quan trọng cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế Hiện nay, với xu mở cửa thị trường, phát triển kinh tế mạnh mẽ, việc huy động vốn để đảm bảo mở rộng sản xuất kinh doanh nhu cầu tất yếu, việc công ty huy động vốn thị trường thơng qua kênh chứng khốn phù hợp với xu phát triển Do đó, chất lượng thông tin công ty niêm yết xem mối quan tâm nhiều chủ thể thị trường, đặc biệt nhà đầu tư Vì lẽ đó, nhà đầu tư cần đảm bảo họ cung cấp thông tin trung thực đáng tin cậy tình hình tài doanh nghiệp Để đảm bảo độ tin cậy thông tin tài cơng ty đại chúng cơng bố, theo khoản 3, điều 16 Luật Chứng khốn có quy định báo cáo tài năm cơng ty đại chúng phải kiểm toán Thực tiễn chứng minh kiểm tốn báo cáo tài đóng vai trị vơ quan trọng cơng tác quản trị công ty giải xung đột lợi ích Ban Giám đốc, Hội đồng quản trị, cổ đông… Công ty Cổ phần Kết kiểm toán trung thực, khách quan đánh giá trình độ quản lý Ban giám đốc, xác định khoản lương, thưởng cho đội ngũ quản lý Doanh nghiệp Kiểm toán báo cáo tài cịn cơng cụ kiểm sốt quản lý cổ đông nhằm ngăn chặn hành vi gian lận, che giấu, biến báo số liệu kế tốn Thơng tin báo cáo tài kiểm tốn doanh nghiệp, đặc biệt công ty niêm yết thị trường chứng khốn cịn sở để nhà đầu tư xem xét, cân nhắc đưa định đầu tư Như vậy, thấy tầm quan trọng Cơng ty kiểm tốn độc lập đặc biệt chất lượng dịch vụ kiểm tốn cấp Cơng ty Ra đời bối cảnh đất nước đổi mới, thị trường kiểm toán độc lập Việt Nam phát triển song hành với phát triển kinh tế, Thị trường 10 chứng khoán trở thành điểm tựa niềm tin thị trường Từ năm 1991 đến nay, đánh dấu hình thành ban đầu với cơng ty kiểm tốn đầu tiên, sau gần 30 năm, theo thống kê Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam thị trường kiểm toán độc lập Việt Nam mở rộng với 185 công ty với khoảng 15.000 nhân viên 2.000 người có chứng Kiểm tốn viên hành nghề (http://www.vacpa.org.vn/) Thị trường kiểm tốn ngày mở rộng, có nhiều bước tiến lớn, đường song hành minh bạch kinh tế, đòi hỏi phải nâng cao chất lượng hoạt động khối doanh nghiệp Muốn nâng cao chất lượng, cần tiến hành kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Nhận thức tầm quan trọng viêc kiểm soát chất lượng kiểm tốn, từ năm 1998, Bộ Tài tổ chức kiểm tra chất lượng cung cấp dịch vụ báo cáo tài cơng ty kiểm toán, việc kiểm tra thực số Công ty chủ yếu thực với Cơng ty có quy mơ nhỏ thị trường hạn chế máy nhân Tuy nhiên, với bối cảnh cạnh tranh ngày cao doanh nghiệp kiểm tốn nhân tố giúp công ty khẳng định lợi cạnh tranh thị trường thể qua chất lượng thông tin cung cấp báo cáo kiểm toán Do vậy, việc nâng cao chất lượng kiểm toán yêu cầu cấp thiết để tồn phát triển lâu dài Với vấn đề nêu trên, tác giả lựa chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” làm đề tài cho Luận văn Thạc sỹ Tình hình nghiên cứu 2.1 Tình hình nghiên cứu nước ngồi Về quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính, nghiên cứu tác giả Alvin A.Rens James K.Loebbecker xem mở luồng lý luận xem lý thuyết kinh điển kiểm toán báo cáo tài Tác giả nêu quy trình kiểm tốn báo cáo tài gồm giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán ... lý luận chung chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm sốt chất lượng kiểm tốn báo cáo tài 15 Thứ hai, tìm hiểu thực trạng kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst. .. đề tài ? ?Hoàn thiện kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam? ??, nhằm phân tích thực trạng đánh giá hoạt động kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán báo. .. Cơng ty TNHH Ernst & Young kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán kiểm toán từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, kết thúc kiểm toán kiểm soát chất lượng sau kiểm toán Công ty TNHH