luận văn thạc sĩ kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán an phát AFC thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - NGUYỄN ĐỨC DŨNG KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN AN PHÁT AFC THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - NGUYỄN ĐỨC DŨNG KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN AN PHÁT AFC THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN HẢI LONG Hà Nội - Năm 2018 i LỜI CAM ĐOAN Đề tài luận văn thạc sĩ: “Kiểm toán tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Kiểm toán An Phát AFC thực hiện” thực hướng dẫn TS Trần Hải Long, cán Cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn An Phát AFC thực Trong suốt q trình thực tơi tìm hiểu nghiên cứu thơng qua số giáo trình chuyên ngành, tài liệu thư viện, tài liệu Công ty Các liệu thu thập từ nguồn hợp pháp; nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố luận văn khác Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu thân tơi thực Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả Nguyễn Đức Dũng ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian hai năm học tập, nghiên cứu trường Đại học thương mại, tơi nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo đến tơi hồn thành khóa học thạc sỹ chun ngành kế tốn Với lòng biết ơn mình, lời tơi xin chân thành cảm ơn Thầy giáo TS Trần Hải Long - Người hướng dẫn suốt thời gian nghiên cứu đến lúc hoàn thành luận văn Đồng thời tơi xin gửi lời cảm ơn tới tồn thể thầy cô giáo khoa Kinh tế Quản lý; khoa Sau đại học, Trường Đại học thương mại truyền đạt cho tơi kiến thức bổ ích suốt thời gian học tập trường tạo điều kiện để tơi hồn thành khóa học luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát AFC bạn bè, đồng nghiệp nhiệt tình giúp đỡ công tác thu thập số liệu cần thiết để hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn xin kính chúc thầy cơ, bạn bè, đồng nghiệp mạnh khỏe, hạnh phúc thành đạt Hà Nội, tháng năm 2018 Người thực Nguyễn Đức Dũng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH .vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết luận văn nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Tổng quan Kiểm toán độc lập Kiểm toán BCTC .4 1.1.1 Tổng quan Kiểm toán độc lập 1.1.2 Tổng quan kiểm toán Báo cáo tài 1.2 Tổng quan chu trình Tài sản cố định Kiểm toán Tài sản cố định Kiểm toán BCTC 1.2.1 Khái niệm tài sản cố định 1.2.2 Đặc điểm Tài sản cố định 10 1.2.3 Phân loại Tài sản cố định 12 1.2.4 Các sai phạm thường xảy đối với chu trình Tài sản cố định 14 1.2.5 Yêu cầu kiểm soát nội với chu trình Tài sản cố định 16 1.2.6 Các sở dẫn liệu đối với kiểm toán chu trình Tài sản cố định .18 1.3 Quy trình nội dung Kiểm tốn TSCĐ Kiểm tốn Báo cáo tài 18 iv 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán Tài sản cố định 18 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán tài sản cố định 19 1.3.3 Kết thúc kiểm toán tài sản cố định .22 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng 24 1.4.1 Các nhân tố bên ngồi Cơng ty Kiểm toán 24 1.4.2 Các nhân tố bên Cơng ty Kiểm tốn 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN AN Phát AFC THỰC HIỆN 29 2.1 Khái qt chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát AFC 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 29 2.1.2 Chức nhiệm vụ cấu tổ chức Công ty 30 2.1.3 Các dịch vụ cung ứng Công ty 34 2.1.4 Hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh 36 2.1.5 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm gần 37 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát AFC thực 39 2.2.1 Quy trình Kiểm tốn chung Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát AFC thực .39 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán .41 2.2.3 Thực kiểm toán 47 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 55 2.3 Đánh giá quy trình kiểm tốn tài sản cố định Công ty thực 57 2.3.1 Ưu điểm 57 2.3.2 Hạn chế 60 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế .63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 v CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN PHÁT AFC THỰC HIỆN 66 3.1 Định hướng phát triển công ty Định hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát AFC thực 66 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty 66 3.1.2 Phương hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát AFC thực 67 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát AFC 68 3.2.1 Các giải pháp hoàn thiện đối với giai đoạn lập kế hoạch 69 3.2.2 Các giải pháp hoàn thiện đối với giai đoạn thực kiểm toán .71 3.2.3 Các giải pháp hoàn thiện đối với giai đoạn kết thúc kiểm toán 78 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 78 3.3.1 Về phía Nhà nước Hiệp hội nghề nghiệp KTV Việt nam 78 3.3.2 Về phía cơng ty kiểm tốn 80 3.3.3 Về phía đơn vị kiểm toán 81 3.3.4 Về phía sở giáo dục đào tạo Kế toán – Kiểm toán 81 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Từ viết tắt BCĐKT BCKQHDKD BCLCTT CN CP HĐQT KSNB ISO LNST NLĐ ROA ROE SXKD TGĐ TSCĐ TSDH TSNH VCĐ VCSH VCSH XD Nghĩa tiếng việt Bảng cân đồi kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chi nhánh Cổ phẩn Hội đồng quản trị Kiểm soát nội Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế Lợi nhuận sau thuế Người lao động Tỷ suất thu nhập tài sản Lợi nhuận vốn chủ sở hữu Sản xuất kinh doanh Tổng giám đốc TSCĐ TSDH Tài sản ngắn hạn Vốn cố định Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Xây dựng vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Bảng kết hoạt động kinh doanh cho giai đoạn từ 2014 -2016 37 Bảng 2.2: Đánh giá rủi ro tiềm tàng tồn BCTC Cơng ty A 43 Bảng 2.3: Bảng phân bổ tỷ lệ trọng yếu .45 Bảng 3.1: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB chi tiết doanh nghiệp 73 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty 31 Hình 2.2: Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát AFC 40 Thủ tục thực tế tài sản (kết kiểm kê tình trạng tài sản thời điểm kiểm kê) THỦ TỤC PHÂN TÍCH (Xem thêm Biểu 5.02 hướng dẫn thủ tục phân tích) 4.1 Xem xét hợp lý quán với năm trước TSCĐ hữu hình, TSCĐ th tài chính, TSCĐ vơ hình Tìm hiểu thu thập giải trình cho biến động bất thường 4.2 Xem xét tính hợp lý tỷ lệ TSCĐ tổng tài sản Tìm hiểu thu thập giải trình cho biến động bất thường 4.3 Xem xét phù hợp việc phân loại TSCĐ theo nhóm, theo nguồn vốn, theo tiêu chí khác (nếu có) 4.4 So sánh chi phí khấu hao TSCĐ năm nay/kỳ với năm/kỳ trước, với kế hoạch, tháng (q) năm/kỳ Tìm hiểu thu thập giải trình cho biến động bất thường 4.5 Xem xét ảnh hưởng kết phân tích đến thủ tục kiểm tra chi tiết KIỂM TRA CHI TIẾT Kiểm tra, đối chiếu 5.1 Đối chiếu số liệu Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, Bảng cân đối kế toán Nếu có chênh lệch cần làm rõ nguyên nhân 5.2 Trường hợp năm trước chưa kiểm tốn, đối chiếu số dư đầu năm với Báo cáo kiểm tốn cơng ty khác kiểm toán, xem hồ sơ kiểm toán năm trước cơng ty kiểm tốn khác, xem chứng từ gốc để xác nhận số dư đầu năm 5.3 Thu thập sổ chi tiết TSCĐ hữu hình, thuê tài chính, vơ hình đối chiếu với Biên kiểm kê TSCĐ có chứng kiến Kiểm tốn viên 5.4 Trường hợp đơn vị không tiến hành kiểm kê Kiểm tốn viên khơng tham gia chứng kiến kiểm kê, chọn số TSCĐ quan trọng, có giá trị lớn thực thủ tục kiểm toán Tham chiếu Ngày hồn thành Thủ tục thay để khẳng định tính hữu TSCĐ TSCĐ tăng  Đối với tài sản cố định hình thành qua đầu tư XDCB: - Xem xét thủ tục kiểm tra chi tiết thực khoản mục Chi phí xây dựng dở dang (thủ tục 5.5, 5.6) - Kiểm tra cứ, thủ tục ghi nhận tăng TSCĐ, thời điểm TSCĐ đưa vào sử dụng, thời gian dự kiến khấu hao TSCĐ - Kiểm tra việc tính đúng, tính đủ nguyên giá TSCĐ  Đối với tài sản cố định thuê tài chính: - Xem xét phương án đầu tư, Quyết định đầu tư điều kiện pháp lý có liên quan - Xem xét sở để xác định giá trị tài sản thuê, đánh giá mức độ phù hợp, tin cậy sở - Xem xét quy định, ràng buộc hợp đồng th tài chính: thời hạn, lịch trình toán, lãi suất, chế kiểm soát tài sản bên cho thuê, điều kiện chuyển giao quyền sở hữu,… - Kiểm tra việc ghị nhận đúng, đủ nguyên giá TSCĐ thuê tài 5.5 Xem xét xem chi phí vốn hóa năm/kỳ có liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào sử dụng không 5.6 Kiểm tra việc hạch toán nguyên giá TSCĐ hữu hình, vơ hình mua hình thức trao đổi xem có phù hợp với VAS 03 VAS 04 khơng 5.7 Kiểm tra chi phí nâng cấp TSCĐ năm/kỳ để đảm bảo khơng có chi phí sửa chữa, bảo trì vốn hóa 5.8 Kết hợp với Kiểm tốn viên thực kiểm tra chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí trả trước để đảm bảo khơng có tài sản đủ điều kiện TSCĐ, chi phí có liên quan đến việc trực tiếp đưa TSCĐ vào sử dụng chi phí nâng cấp TSCĐ hạch Tham chiếu Ngày hồn thành Thủ tục tốn vào chi phí Vốn hóa chi phí lãi vay 5.9 Xem xét xem chi phí lãi vay vốn hóa năm/kỳ có phù hợp với VAS 16 khơng 5.10 Kiểm tra khoản chi phí lãi vay vốn hóa năm/kỳ Chi phí nghiên cứu, phát triển 5.11 Kiểm tra xem có chi phí giai đoạn nghiên cứu vốn hóa năm/kỳ khơng 5.12 Kiểm tra xem chi phí phát triển vốn hóa có phù hợp với điều kiện VAS 04 không TSCĐ giảm 5.13 Kiểm tra cứ, thủ tục ghi giảm TSCĐ năm/kỳ (quyết định lý, định điều chuyển nội bộ, hóa đơn, biên xác định trạng, biên định giá, biên bồi thường thiệt hại,…) 5.14 Kiểm tra việc hạch toán, giá trị ghi giảm TSCĐ năm/kỳ 5.15 Kiểm tra tính tốn lãi/lỗ TSCĐ lý, nhượng bán năm/kỳ 5.16 Đối chiếu với phần hành khác, hoạt động KD năm đơn vị để xem có TSCĐ cần ghi giảm chưa ghi nhận hay không Khấu hao TSCĐ 5.17 Kiểm tra xem thời gian/tỷ lệ khấu hao TSCĐ có hợp lý khơng Cần ý xem xét:  Khung thời gian khấu hao theo qui định thời điểm  Các thời điểm điều chỉnh thời gian tính khấu hao ảnh hưởng đến giá trị hao mòn TSCĐ kỳ, lũy kế từ đầu  Các khoản lỗ lãi lý TSCĐ năm trước Tham chiếu Ngày hoàn thành Thủ tục  Thời hạn thuê (đối với TSCĐ thuê tài chính)  Sự quán với năm trước 5.18 Đánh giá xem có kiện hồn cảnh dẫn đến cần phải thay đổi thời gian sử dụng hữu ích tài sản cố định chưa đơn vị thực 5.19 Rà sốt tổng thể bảng tính khấu hao để đảm bảo:  Tất TSCĐ tính khấu hao quy định;  Khơng có TSCĐ tính khấu hao/ hao mòn q ngun giá;  Khấu hao TSCĐ không sử dụng sử dụng cho mục đích khác ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh phân loại riêng xác định rõ ràng để loại trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN  Hao mòn TSCĐ hình thành từ nguồn khác (phúc lợi, quỹ phát triển KHCN,…) giảm trừ nguồn hình thành 5.20 Kiểm tra chọn mẫu việc tính khấu hao TSCĐ năm/kỳ Cam kết cầm cố, chấp 5.21 Trao đổi với người có trách nhiệm liên quan tới tài sản để tìm hiểu xem đơn vị có cầm cố, chấp TSCĐ có cam kết liên quan đến việc mua sắm TSCĐ không 5.22 Kiểm tra hợp đồng, thỏa thuận, hóa đơn, đơn đặt hàng,… liên quan đến khoản cam kết vốn chấp TSCĐ 5.23 Đảm bảo việc chấp cam kết công bố phù hợp Bản thuyết minh Báo cáo tài 5.24 Xem xét thu thập giải trình Ban Giám đốc vấn đề liên quan đến TSCĐ RÀ SOÁT TỔNG THỂ Tham chiếu Ngày hoàn thành Tham Thủ tục chiếu Ngày hoàn thành Đọc lướt qua sổ chi tiết TSCĐ hữu hình, thuê tài chính, vơ hình để phát khoản mục bất thường kiểm tra với chứng từ gốc TRÌNH BÀY VÀ CƠNG BỐ Xem xét xem việc trình bày cơng bố TSCĐ hữu hình, th tài chính, vơ hình Báo cáo tài có phù hợp với Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán áp dụng không Xem xét thông tin cần trình bày Thuyết minh BCTC: tình hình tăng giảm tài sản, giá trị tài sản khấu hao hết sử dụng, giá trị tài sản mang chấp CÁC THỦ TỤC KIỂM TRA BỔ SUNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận mục tiêu kiểm tốn Dựa cơng việc thực theo Chương trình kiểm tốn trên, chứng kiểm tốn thu thập được: Được trình bày trung thực hợp lý Khơng trình bày trung thực hợp lý Các lý Tài sản cố định không trình bày trung thực hợp lý: Kiến nghị Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi đợt kiểm toán sau Người thực hiện: _ Ngày hoàn thành: _ Phụ lục 7: Thực thử nghiệm Kiểm sốt CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN PHÁT AFC Tên KH Cơng ty A Tham chiếu: Ngày khóa sổ 31-12-15 Thực Thử nghiệm kiểm soát chu Nội dung Soát xét: trình TSCĐ TTHH TDM Mục tiêu: Đảm bảo nghiệp vụ mua sắm TSCĐ có đầy đủ hóa đơn chứng từ, có phê duyệt thẩm quyền định mua sắm Công việc: Chọn mẫu nghiệp vụ mua sắm TSCĐ có giá trị lớn, kiểm tra chứng từ gốc (hóa đơn, biên bàn giao TSCĐ, định mua sắm TSCĐ), kiểm tra trình mua TSCĐ Tên TS Ơ tơ Đầu Kéo Ngày mua SL 16/04/2015 Giá trị 1.813.636.36 X X X 16/04/2015 39.900.000 X X X 15/08/2015 363.636.364 X X X Ghi chú: [1] Có đầy đủ hóa đơn, định mua sắm, biên bàn giao [2] Có phê duyệt đầy đủ, thẩm quyền [3] Tn theo quy trình cụ thể Cơng ty X Đã kiểm tra đầy đủ Kết luận Các nghiệp vụ mua sắm TSCĐ có đầy đủ hóa đơn chứng từ, có phê duyệt đúng HYUNDAI Lệ phí trước bạ Rơ móoc thẩm quyền định mua sắm Nguồn số liệu: Giấy tờ làm việc Kiểm toán viên Công ty An Phát AFC Phụ lục 8: Kiểm tra số liệu tổng hợp TK 211 Công ty A CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN PHÁT AFC Tên khách hàng Cơng ty A Tham chiếu: Ngày khóa sổ 31/12/2015 Người thực hiện: Nội dung Kiểm tra tổng hợp TK 211 Người soát xét: ĐVT: Triệu đồng SDĐK PS tăng PS giảm SDCK A TSCĐHH I Nguyên giá Nhà cửa, vật kiến trúc 127.136 127.136 Máy móc thiết bị 193.246 9.252 183.994 Phương tiện vận tải 188.161 12.217 200.378 508.543 12.217 9.252 511.508 BS II Giá trị hao mòn Nhà cửa, vật kiến trúc 50.854 7.357 58.211 Máy móc thiết bị 67.298 6.349 5.518 68.129 Phương tiện vận tải 64.410 5.632 70.042 182.562 19.338 5.518 196.382 BS III Giá trị lại Nhà cửa, vật kiến trúc 76.281 (7.357) 68.925 Máy móc thiết bị 125.948 (10.083) 115.865 Phương tiện vận tải 123.751 (3.415) 130.336 325.980 (20.855) 315.126 BS Khớp với BCĐKT Nguồn số liệu: Giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên Cơng ty An Phát AFC Phụ lục 9: Trích giấy làm việc KTV - Kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ Cơng ty A CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÁT AFC D 750 Tên khách hàng: Cơng ty A Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết TSCĐ HH tăng năm Tên Người thực Người soát xét Người soát xét Ngày I Mục Kiểm tra tính xác, tính phát sinh, phân loại, quyền nghĩa vụ tiêu: II Nguồn gốc số TSCĐHH Hóa đơn, chứng từ tăng tài sản cố định công ty liệu: III Thực cung cấp Kiểm tra hồ sơ, chứng từ gốc TSCĐ HH tăng hiện: Tổng hợp kết năm Loại tài sản Phát sinh tăng 2112 Phương tiện vận tải 12.217.172.728 11.643.835.455 tra 95% Tổng 211 12.217.172.728 11.643.835.455 95% Nội dung TK Đối ứng Ngày Số CT chứng từ Tài sản cố định hữu hình Ơ TƠ Đầu Kéo 16/04/2015 183 16/04/2015 184 16/04/2015 PC00475 Lệ phí trước bạ 1111 16/04/2015 PC00475 Lệ phí trước bạ 1111 16/04/2015 PC00475 Lệ phí trước bạ 1111 16/04/2015 PC00475 Lệ phí trước bạ 1111 01/06/2015 1369 Ơ tơ Đầu Kéo Hino 331 01/06/2015 10363 30/06/2015 936 28/07/2015 PC00893 06/08/2015 2020 Ơ Tơ Đầu Kéo Hino 331 07/08/2015 PC00937 Lệ phí trước bạ tơ 1111 07/08/2015 PC00937 Lệ phí trước bạ tơ 1111 21/10/2015 297 11/11/2015 PC01289 HYUNDAI HD 1000 Ô TÔ Đầu Kéo HYUNDAI HD1000 TSCD Điều hòa 0010363 Ơ tơ Huyndai qua sử dụng Lệ phí tơ móoc 330tr Ơ tơ Mercedes-BenZ E200 Lệ phí trước bạ xe 331 331 331 331 1111 331 1111 Giá trị kiểm tra Tỷ lệ Kiểm Mã Số tiền 1.813.63 6.364 1.813.63 6.364 39.90 0.000 39.90 0.000 50 0.000 50 0.000 1.827.27 2.727 31.62 7.273 272.72 7.273 6.60 0.000 1.827.27 2.727 40.20 0.000 50 0.000 1.717.77 2.727 238.68 Phân loại Kiểm tra chi tiết T1 T2 T3 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2118 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X Mercedes BenZ 11/11/2015 PC01289 19/11/2015 60 19/11/2015 PC01316 19/11/2015 PC01316 Ghi T1 T2 T3 X O N/A Kết luận Lệ phí trước bạ xe Mercedes BenZ Ơ Tơ Mercedes-BenZ Lệ phí trước bạ xe Mercrdes BenZ Lệ phí trước bạ xe Mercrdes BenZ Tổng 0.000 1111 1121 50 0.000 1.930.00 0.000 42.46 1111 1111 0.000 15 0.000 11.643.835.455 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 X X X 2112 Hóa đơn, hợp đồng, biên bàn giao… có đầy đủ chữ ký hợp lệ Kiểm tra số tiền Kiểm tra thời gian phân bổ khấu hao phù hợp với TT 45/2013 Phù hợp Không phù hợp Không áp dụng Tài sản tăng năm trung thực, hợp lý Nguồn số liệu: Giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên Cơng ty An Phát AFC Phụ lục 10: Trích Giấy tờ làm việc "Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐHH" CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN PHÁT AFC Tên khách hàng: Cơng ty A Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra chi tiết giảm tài sản Người thực Người soát xét Người soát xét D 760 Ngày 24/02/2016 27/02/2016 27/02/2016 Tên TTHH HDM TDM Mục tiêu: Nguồn gốc số liệu: Thực hiện: Kiểm tra tính xác, hợp lý TSCĐ giảm kỳ Sổ chi tiết TK 211, TK 217, TK 214 Thu thập danh mục tài sản giảm năm Kiểm tra chi tiết hồ sơ giảm Xem xét định lý, việc ghi nhận khoản lãi lỗ lý Đánh giá kết Chọn mẫu số chứng từ hạch toán giảm TSCĐ sổ kế toán chi tiết TSCĐ, kiểm tra theo nội dung sau: a- Kiểm tra định lý, nhượng bán cấp có thẩm quyền theo quy chế tài đơn vị b- Kiểm tra hồ sơ lý, nhượng bán TSCĐ, gồm: Biên xin lý đơn vị, biên xác định giá bán, biên bàn giao TSCĐ biên tháo dỡ TSCĐ (là nhà cửa VKT lý), hoá đơn bán hàng kèm theo c- Kiểm tra phế liệu thu hồi (nếu có) d- Kiểm tra hạch toán Chứng từ Ngày 30/06/2015 31/07/2015 Số TL01 TL02 X O Kết luận Diễn giải Thanh lý dây chuyền Thanh lý máy cán Cộng Nguyên giá 8.326.714.736 925.190.526 9.251.905.262 KHLK GTCL 4.593.131.385 925.190.526 5.518.321.911 3.733.583.351 3.733.583.351 Giá trị lý, vật tư thu hồi a b c d X X X X X X X X Đã cộng dọc Đã kiểm tra đầy đủ, phù hợp Chưa đầy đủ, phù hợp Tài sản giảm năm trung thực, hợp lý Nguồn số liệu: Giấy tờ làm việc Kiểm toán viên Cơng ty An Phát AFC Phụ lục 11: Trích Giấy tờ làm việc "Bảng tính khấu hao TSCĐHH” Tại Cơng ty A CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN PHÁT AFC Tên khách hàng: Công ty A Tên D 770 Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Nội dung: Kiểm tra phân bổ khấu hao Mục tiêu: Nguồn gốc số liệu: Thực hiện: TT A Tên tài sản MÁY MÓC THIẾT BỊ Cần Cẩu Không Tự Hành Cần Cẩu Cần trục bánh lốp Sô fa da Cần Cẩu Kang Lim Chân cẩu cũ Mua Tivi Tủ Lạnh Cẩu không tự hành ……… TTHH 24/02/2016 HMD 27/02/2016 TDM 27/02/2016 Ước tính KTV Chênh Ghi lệch (4) Kiểm tra tính xác, đánh giá chi phí khấu hao phân bổ kỳ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ chi tiết TK 214 Thu thập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ KTV tự tính tốn chi phí phân bổ khấu hao độc lập So sánh mức khấu hao KTV tính tốn đơn vị ghi nhận Giải thích chênh lệch bút tốn điều chỉnh (nếu có) Năm bắt đầu sử dụng 25/05/2013 31/07/2013 30/11/2013 31/12/2012 06/04/2014 04/06/2010 01/11/2012 07/11/2012 05/04/2010 TGP B Nguyên giá đầu năm 72 24 72 36 48 48 36 36 84 193.246.152.404 1.036.363.636 30.000.000 5.456.006.364 62.768.000 140.909.091 50.000.000 47.727.273 38.136.364 727.272.727 Nguyên giá cuối năm 183.994.247.141 1.036.363.636 30.000.000 5.456.006.364 62.768.000 140.909.091 50.000.000 47.727.273 38.136.364 727.272.727 Khấu hao năm 6.349.331.305 172.727.268 8.709.677 909.334.392 2.575.172 35.227.272 13.257.565 10.805.315 103.896.108 6.349.331.302 172.727.273 8.709.677 909.334.394 2.575.172 35.227.273 13.257.565 10.805.315 103.896.104 B 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 PHƯƠNG TIỆN VẬN TẢI TRUYỀN DẪN Móc 29R-1048 06/06/2007 Sơ mi rơ móc 25/12/06 25/12/2006 Ơ tơ đầu kéo SM 11/04/2013 D6CCA189 Rơ Móoc Sơm ngày 1/7/2013 SK 01/07/2013 RR5FRFD2TDHG00001 Huyndai Trago SM D6C 04/11/2013 Ô Tô Man 05/07/2012 05/07/2012 (15867) Ô tô Hinô SM J15E18/07/2013 TE12791 For Ranger SM P4AT 03/03/2014 1160764 Ơ tơ 01/01/2002 01/01/2002 Ơ Tơ 01/08/2004 Ơ Tơ 29U-4687 08/04/2004 Ơ Tơ 29V-8039 21/12/2004 tơ 30H-9285 31/05/2007 31/05/2007 Ơ tơ 30V-0018 01/12/2009 ngày/12/2009 Ơ tơ đầu kéo 28/1/2010 28/01/2010 Ơ Tơ Huyn Dai 22/11/2003 Ơ Tơ Huyn DaiSK00759 22/05/2003 Rơ móoc sơ mi Đỏ Fọc 02/11/2012 -2T09/12 Ơ TƠ Đầu Kéo HYUNDAI 16/04/2015 HD 1000 Ô TÔ Đầu Kéo HYUNDAI 16/04/2015 HD1000 (14) - 60 48 188.160.727.340 66.666.667 47.619.047 190.377.900.068 66.666.667 47.619.047 5.632.025.912 - 5.632.025.926 - 72 1.500.000.000 1.500.000.000 249.999.996 250.000.000 72 278.727.273 278.727.273 46.454.544 46.454.546 72 1.654.545.455 1.654.545.455 275.757.576 275.757.576 - 72 487.545.455 487.545.455 81.257.580 81.257.576 (4) 72 752.563.636 752.563.636 125.427.276 125.427.273 (3) 72 594.890.909 594.890.909 99.148.488 99.148.485 (3) 84 96 96 96 84 400.000.000 300.000.000 209.523.810 571.428.571 500.000.000 400.000.000 300.000.000 209.523.810 571.428.571 500.000.000 - - - 72 56.500.000 56.500.000 8.631.958 8.631.958 - 48 96 96 45.454.545 223.809.524 186.300.000 45.454.545 223.809.524 186.300.000 - - - 84 318.181.818 318.181.818 45.454.548 45.454.545 96 1.854.036.364 - - - 96 1.854.036.364 - - - (3) 21 22 23 C Rơ móoc sơ mi 29R-1204 ngày 24/12/2012 Mua xe sơmi 29R-0390 ngày 24/12/2012 Sơmi Rơ móoc Tải ………… Nhà cửa vật kiến trúc Tòa nhà hành Nhà kho … Tổng cộng CĐPS Check T1 T2 Kết luận 24/12/2012 60 45.454.545 45.454.545 9.090.912 9.090.909 (3) 24/12/2012 60 45.454.545 45.454.545 9.090.912 9.090.909 (3) 01/06/2015 60 297.509.091 - - 127.135.626.581 49.018.395.954 3.018.292.087 127.135.626.581 49.018.395.954 3.018.292.087 7.356.781.329 2.450.919.798 150.914.604 7.356.781.327 2.450.919.797 150.914.603 (2) (1) (1) 508.542.506.325 511.507.773.791 19.338.138.546 19.338.138.555 (13) 28/04/2007 01/06/2009 240 240 508.542.506.325 - 511.507.773.791 - - 19.338.138.546 - Kiểm tra thời gian phân bổ khấu hao có phù hợp với thông tư 45/2013 Kiểm tra tài khoản phân bổ khấu hao Chênh lệch sai số nhỏ >> không đáng kể >> pass Chi phí khấu hao hợp lý, xác Nguồn số liệu: Giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên Cơng ty An Phát AFC Phụ lục 12: Thuyết minh TSCĐHH Tên khách hàng Ngày khóa sổ Nội dung CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN PHÁT AFC Công ty A Tên 31/12/2015 Người thực hiện: TTHH Thuyết minh TSCĐ Người soát xét: HMD Ngày 24/02/2016 27/02/2016 Triệu đồng ĐVT: Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Cộng Nguyên giá Tại ngày 01/01/2015 Tăng năm Mua năm Giảm năm Thanh lý, nhượng bán năm 127.136 - 193.246 9.252 9.252 188.161 12.217 12.217 - 508.543 12.217 12.217 9.252 9.252 Tại ngày 31/12/2015 127.136 183.994 200.378 511.508 Giá trị hao mòn Tại ngày 01/01/2015 Tăng năm Mua năm Giảm năm Thanh lý, nhượng bán năm 50.854 7.357 7.357 - 67.298 6.349 6.349 5.518 5.518 64.410 5.632 5.632 - 182.562 19.338 19.338 5.518 5.518 Tại ngày 31/12/2015 58.211 68.129 70.042 196.382 Giá trị lại Tại ngày 01/01/2015 Tại ngày 31/12/2015 76.282 68.925 125.948 115.865 123.751 130.336 325.980 315.126 Nguyên giá TSCĐHH cuối năm khấu hao hết sử dụng 21.512.399.212 đồng Nguồn số liệu: Giấy tờ làm việc Kiểm toán viên Công ty An Phát AFC ... ĐOAN Đề tài luận văn thạc sĩ: Kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Kiểm tốn An Phát AFC thực hiện thực hướng dẫn TS Trần Hải Long, cán Công ty trách nhiệm. .. DŨNG KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN AN PHÁT AFC THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH... chọn đề tài: Kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Kiểm toán An Phát AFC thực hiện làm đề tài cho luận văn cao học Mục tiêu nghiên cứu Phân tích thực trạng