luận văn kế toán Hoàn thiện Kế toán bán hàng tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triển công nghệ Khai Quốc

Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triển công nghệ Khai Quốc.... Thực tế nền kinh tế thị trường đó đã và đang cho thấy rất rõ đi

MỤC LỤC MỤC LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ KHAI QUỐC 3

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triển công nghệ Khai Quốc 3

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triển công nghệ Khai Quốc 3

1.1.2 Thị trường của Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triển công nghệ Khai Quốc 4

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triển công nghệ Khai Quốc 5

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triển công nghệ Khai Quốc 7

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ KHAI QUỐC 11

2.1 Kế toán doanh thu 11

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 11

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu 18

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu 25

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 27

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 27

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 28

2.2.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán 34

2.3 Kế toán chi phí bán hàng 35

2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 35

2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 36

2.3.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng 41

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ KHAI QUỐC 44

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triển công nghệ Khai Quốc và phương hướng hoàn thiện 44

3.1.1- Ưu điểm 44

3.1.2- Nhược điểm 45

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 46

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triển công nghệ Khai Quốc 47

3.2.1- Về công tác quản lý bán hàng 47

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán .48

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 52

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 53

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 53

3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 54

3.2.7 Điều kiện thực hiện giải pháp 56

KẾT LUẬN 57

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 58

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BIỂU

Biểu 2.1: Mẫu Phiếu xuất kho 11

Biểu 2.2: Mẫu Phiếu thu 12

Biểu 2.3: Mẫu Phiếu xuất kho 13

Biểu 2.4: Mẫu Hóa đơn GTGT 14

Biểu 2.5: Mẫu phiếu xuất kho 16

Biểu 2.6: Mẫu Hóa đơn giá trị gia tăng 17

Biểu 2.7 Mẫu sổ chi tiết doanh thu 20

Biểu 2.8: Mẫu SỔ CHI TIẾT DOANH THU 21

Biểu 2.9: Mẫu sổ tổng hợp doanh thu bán hàng 22

Biểu 2.10: Mẫu sổ chi tiết phải thu khách hàng 23

Biểu 2.11: Mẫu sổ chi tiết phải thu khách hàng 24

Biểu 2.12 Mẫu sổ tổng hợp phải thu khách hàng 25

Biểu 2.13: Mẫu sổ nhật ký chung 26

Biểu 2.14: Mẫu sổ cái tài khoản doanh thu 27

Biểu 2.15: Mẫu sổ chi tiết giá vốn 30

Biểu 2.16 Sổ chi tiết thanh toán với người mua 31

Biểu 2.17 Sổ chi tiết thanh toán với người mua 32

Biểu 2.18 Bảng cân đối số phát sinh công nợ 33

Biểu 2.19: Sổ nhật ký chung 34

Biểu 2.20: sổ cái tài khoản 35

Biểu 2.21 Hóa đơn GTGT 38

Biểu 2.22: PHIẾU CHI 39

Biểu 2.23: PHIẾU CHI 40

Biểu 2.24: SỔ CÁI TK 642 41

Biểu 2.25: SỔ NHẬT KÝ CHUNG 42

SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Bộ máy Tổ chức quản lý của Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triển công nghệ Khai Quốc 7

Sơ đồ 2.1 quy trình nghiệp vụ ghi sổ kế toán bán hàng 19

LỜI MỞ ĐẦU

Trong cơ chế mới, với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế tínhđộc lập, tự chủ trong các doanh nghiệp ngày càng cao hơn mỗi doanh nghiệpphải năng động sáng tạo trong kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết quảkinh doanh của mình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng hơn làkinh doanh có lãi Muốn như vậy các doanh nghiệp phải nhận thức được khâutiêu thụ sản phẩm, hàng hoá vì nó quyết định đến kết quả kinh doanh của kinhdoanh nghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra,thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước

Tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ là mối quan tâm hàng đầucủa tất cả các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mại nóiriêng Thực tiễn cho thấy thích ứng với mỗi cơ chế quản lý, công tác tiêu thụvào xác định kết quả tiêu thụ được thực hiện bằng các hình thức khác nhau.Trong nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếubằng mệnh lệnh Các cơ quan hành chính kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụsản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nhưng lại không chịu trách nhiệm

về các quyết định của mình Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa trong thời

kỳ này chủ yếu là giao nộp sản phẩm, hàng hóa cho các đơn vị theo địa chỉ vàgiá cả do Nhà nước định sẵn Tóm lại, trong nền kinh tế tập trung khi mà bavấn đề trọng tâm: Sản xuất cái gì? Bằng cách nào? Cho ai? đều do Nhà nướcquyết định thì công tác tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ chỉ làviệc tổ chức bán sản phẩm, hàng hoá sản xuất ra theo kế hoạch và giá cả được

ấn định từ trước Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải tự mìnhquyết định ba vấn đề trọng tâm thì vấn đề này trở nên vô cùng quan trọng vànếu doanh nghiệp nào tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa đảm

bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí bỏ ra và xác định đúng đắn kết quả kinhdoanh sẽ có điều kiện tồn tại và phát triển Ngược lại, doanh nghiệp nào khôngtiêu thụ được hàng hoá của mình, xác định không chính xác kết quả bán hàng

sẽ dẫn đến tình trạng “ lãi giả, lỗ thật” như vậy sớm muộn cũng đi đến chỗ phásản Thực tế nền kinh tế thị trường đó đã và đang cho thấy rất rõ điều đó.Nhận thức được tầm quan trọng của việc tổ chức kế toán bán hàng và xácđịnh kết quả kinh doanh, vận dụng lý luận đã học tập và nghiên cứu tại trườngĐại học kinh tế Quốc Dân, đồng thời thông qua quá trình thực tập, tìm hiểutình hình thực tế kế toán đối với các phần hành kế toán, em đã chọn đề tài

“Hoàn thiện Kế toán bán hàng tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại

và phát triển công nghệ Khai Quốc” để nghiên cứu và viết chuyên đề của

mình

Nội dung chuyên đề ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công tytrách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triển công nghệ Khai Quốc

Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty trách nhiệm hữu hạnthương mại và phát triển công nghệ Khai Quốc

Chương 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty trách nhiệm hữu hạnthương mại và phát triển công nghệ Khai Quốc

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ KHAI

QUỐC

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triển công nghệ Khai Quốc

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và

phát triển công nghệ Khai Quốc

Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triển công nghệ Khai Quốc là đơn vị hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, kinh doanh chủ yếu trong các lĩnh vực sau:

Mua bán thiết bị máy văn phòng: Máy tính, Phần mềm máy tính, thiết bịngoại vi như: máy in, máy Photocopy, két sắt, vật tư nghành in

Tư vấn về phần cứng máy tính

Tư vấn và cung cấp phần mềm máy tính

Bảo dưỡng lắp đặt và sửa chữa máy tính, máy văn phòng

Các hoạt động liên quan đến máy tính

Các dịch vụ in chế bản vi tính Nội thất văn phòng và gia đình

Mua bán các thiết bị điện tử viễn thông, thiết bị điện tử điều khiển, thiết

bị phát sóng, linh kiện điện thoại

Mua bán các loại gỗ tròn, gỗ xẻ, cửa gỗ, ván lát sàn, gỗ dán, gỗ ép, gỗ

ốp

Cung cấp dịch vụ Internet (ISP)

Kinh doanh thiết bị, phụ tùng, máy nông nghiệp

Kinh doanh các mặt hàng nông sản, thực phẩm công nghệ

Kinh doanh phân bón và thức ăn chăn nuôi gia súc gia cầm

Kinh doanh giống cây trồng, vật nuôi Kinh doanh vật liệu xây dựng,máy móc thiết bị điện, vật liệu điện

1.1.2 Thị trường của Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triểncông nghệ Khai Quốc

Khu vực có mật độ dân cư đông, nhu cầu hàng hóa lớn chính vì vậy việcbán hàng của Công ty tập trung chủ yếu ở các thành phố lớn như Hà Nội, HồChí Minh, Hải Phòng, Đà Nẵng, … Và các thị trấn, thị xã của các tỉnh phíaBắc, miền Trung, hệ thống siêu thị BigC trên toàn quốc như: BigC Hà Nội,BigC Nam Định, BigC Hải Phòng, BigC Huế…

Khách hàng bán buôn của Công ty là đại lý và cửa hàng, khách hàng bán

lẻ là người tiêu dùng, sản phẩm được trưng bày tại hệ thống trên toàn quốc

Từ ngày hoạt động đến nay công ty đã tham gia lập và triển khai đượcrất nhiều các dự án từ các ban ngành Công ty đã cung cấp rất nhiều thiết bị tinhọc và văn phòng cho nhiều đơn vị tổ chức khác nhau trong đó nhất trongnhững năm vừa qua là hợp đồng cung cấp toàn bộ thiết bị hệ thống mạng máytính, các thiết bị thông tin liên lạc cho Báo lao động

Ngoài ra công ty còn là nhà phân phối chính hãng các thiết bị máy tính

cá nhân, máy chiếu , màn chiếu, thiết bị âm thanh , máy chủ, máy tính xáchtay, máy văn phòng, các thiết bị mạng… của các hãng nổi tiếng trên thế giớinhư IBM, Compaq, Ricoh, Hewlett Packard, ổ đĩa cứng Maxtor, Quantum,Seagate… và rất nhiều các thiết bị ngoại vi khác

Công ty cũng rất chú trọng đến quan hệ hợp tác, liên doanh liên kết với

các đối tác trong cũng như ngoài Hà Nội, bởi việc kết hợp với các đối tác giúpcông ty trao đổi học tập kinh nghiệm của nhau, hỗ trợ nhau trong các dự án vàcùng nhau phát triển Các đối tác chính của công ty là Microsoft, Intel, Công

ty Cổ phần FPT, CMC, Công ty Điện toán và Truyền số liệu VDC…

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại vàphát triển công nghệ Khai Quốc

Do đặc thù kinh doanh mặt hàng của công ty chủ yếu là mua bán thiết

bị công nghệ, công ty sử dụng các phương thức bán hàng chủ yếu là:

*Bán buôn

Đặc trưng của bán buôn là bán với số lượng lớn, nhưng hàng hóa đượcbán buôn vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông Khi nghiệp vụ bán buôn phát sinhtức là khi hợp đồng kinh tế đó được ký kết, khi hợp đồng kinh tế đó được kýkết phòng kế toán của công ty lập hoá đơn GTGT Hoá đơn được lập thành baliên: liên 1(lưu tại gốc), liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để thanhthanh toán Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho cũng được lập thành 3 liên do thủkho lập

Nếu việc bán hàng thu được tiền ngay thì liên thứ 3 trong hoá đơnGTGT được dùng làm căn cứ để thu tiền hàng, kế toán và thủ quỹ dựa vào đó

để viết phiếu thu và cũng dựa vào đó thủ quỹ nhận đủ tiền hàng

Khi đó kiểm tra số tiền đủ theo hoá đơn GTGT của nhân viên bán hàng,

kế toán cùng thủ quỹ sẽ ký tên vào phiếu thu, Nếu khách hàng yêu cầu cho 1liên phiếu thu thì tuỳ theo yêu cầu kế toán viết 3 liên phiếu thu sau đó xé liên 2của phiếu thu đóng dấu và giao cho khách hàng thể hiện việc thanh toán đóhoàn tất

Trong phương thức bán buôn, Công ty sử dụng hình thức bán buôn quakho: Theo hình thức này, công ty xuất hàng trực tiếp từ kho giao cho nhânviên bán hàng Nhân viên bán hàng cầm phiếu xuất kho và hóa đơn GTGTcùng biên bản bàn giao hàng hoá do phòng kế toán lập kiểm tra nhận đủ hàng

và mang hàng giao cho người mua Hàng hoá được coi là tiêu thụ khi ngườimua đó nhận và ký xác nhận trên biên bản bàn giao hàng hoá, phiếu xuất kho

và hoá đơn GTGT Việc thanh toán tiền hàng có thể bằng tiền mặt, séc, hoặcchuyển khoản qua ngân hàng ( theo các đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế hoặccác văn bản thoả thuận khác)

* Bán lẻ lớn

Phương thức bán lẻ lớn thì cũng tương tự giống như phương thức bánbuôn tuy nhiên bán với số lượng ít hơn bán buôn, khách hàng không thườngxuyên như bán buôn

Trên cơ sở đặt hàng của người mua, phòng kế toán lập phiếu xuất kho,hoá đơn GTGT và biên bản bàn giao hàng hoá Phiếu xuất kho và hoá đơnGTGT, cùng biên bản bàn giao hàng hoá được viết thành 3 liên: liên1 lưu tạigốc, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để thanh toán

Dựa vào hoá đơn GTGT kế toán viết phiếu thu và thủ quỹ dựa vàophiếu thu đó để thu tiền hàng Khi đó nhận đủ số tiền hàng theo hoá đơn củanhân viên bán hàng thủ quỹ sẽ ký vào phiếu thu

Phương thức bán lẻ lớn, công ty áp dụng hình thức bán qua kho

* Bán lẻ nhỏ

Hình thức bán lẻ nhỏ được áp dụng tại kho của công ty, khách hàngđến trực tiếp kho của công ty để mua hàng Công ty thực hiện bán lẻ theophương thức thu tiền tập trung tức là khi phát sinh nghiệp vụ bán lẻ hàng hoáthì kế toán lập phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT Trường hợp bán lẻ nhưngkhách hàng yêu cầu đưa hàng đến tận nhà thì kế toán hàng hoá cũng lập phiếuxuất kho và hoá đơn GTGT sau đó giao cho nhân viên bán hàng 2 liên Saukhi giao hàng và thu tiền xong, nhân viên bán hàng có trách nhiệm nộp tiềnhàng cho phòng kế toán kèm hoá đơn GTGT (liên 3- liên xanh)

Hiện tại doanh nghiệp chủ yếu bán hàng theo hình thức bán buôn lêntrong bài luận văn của mình em xin trình bày chủ yếu vào hình thức này

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triển công nghệ Khai Quốc.

Hiện nay bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trựctuyến- chức năng tuy gọn nhẹ xong luôn đảm bảo được chế độ một thủ trưởng

Sơ đồ 1.1 Bộ máy Tổ chức quản lý của Công ty trách nhiệm hữu hạn

thương mại và phát triển công nghệ Khai Quốc

Bán hàng là một trong những khâu quan trọng của quá trình hoạt độngsản xuất kinh doanh của tất cả các doanh nghiệp Trong quá trình bán hàng có

sự kết hợp rất chặt chẽ giữa các phòng ban với nhau Từ phòng kinh doanh(tiến hành các chương trình quảng cáo, nhận được đơn đặt hàng của kháchhàng); ban giám đốc (ký duyệt); phòng sản xuất (thực hiện đơn đặt hàng); bộphận kho (lưu kho, xuất hàng); phòng kế toán (tiến hành ghi sổ và thanh toánvới khách hàng)… Qua đó, có thể thấy rằng bán hàng là một khâu rất phức tạpliên quan đến rất nhiều các phòng ban với nhau Do đó, việc tổ chức quản lý

Phòng

Kỹ thuật

PhòngKinh doanh

hoạt động bán hàng hợp lý ăn khớp giữa các bộ phận là rất quan trọng.

Các khách hàng có nhu cầu muốn mua sản phẩm của Công ty sẽ đếnphòng kinh doanh đặt hàng Tại đây khách hàng sẽ nhận được sự tư vấn rấtnhiệt tình của nhân viên Công ty về chủng loại mẫu mã hàng hóa, báo giá…từ

đó sẽ đi đến thống nhất giữa hai bên và soạn thảo hợp đồng kinh tế

Sau khi hợp đồng kinh tế được soạn thảo trưởng phòng kinh doanh sẽ

trình với ban giám đốc ký duyệt Đối với Công ty thì hợp đồng kinh tế là rấtcần thiết vì Công ty sản xuất sản phẩm theo đơn đặt hàng và thu tiền sau nênrủi ro lớn Hợp đồng kinh tế này thể hiện sự rằng buộc về nghĩa vụ pháp lýgiữa bên mua và bên bán, thể hiện quyền lợi của mỗi bên, Công ty có quyềnđòi tiền khi đến hạn trả tiền.

Khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết, trưởng phòng kinh doanh sẽ thôngbáo cho phòng sản xuất và các phòng ban khác có liên quan để chuẩn bịnhững yếu tố cần thiết phục vụ sản xuất đơn đặt hàng đã ký kết được

Bộ phận bán hàng đảm nhiệm toàn bộ các công việc liên quan đến đónggói, bảo quản thành phẩm và giao hàng Như:

- Lập và thực hiện các kế hoạch giao hàng (khách hàng trong và ngoàinước)

- Kiểm tra, làm chứng từ hàng xuất phù hợp với quy định (Xin cấp C/O chocác lô hàng xuất khẩu, làm thủ tục xin giám định hàng hoá xuất khẩu…)

- Kiểm soát và theo dõi số lượng hàng nhập xuất

- Tiến hành và giải quyết khiếu nại của khách hàng

- Cung cấp thông tin và các chứng từ cần thiết với các bộ phận có liên quan

Kế toán bán hàng

Viết hóa đơn GTGT và căn cứ vào các chứng từ kế toán tiến hành ghinhận doanh thu, vào sổ sách có liên quan.

Kế toán thanh toánKhi khách hàng thanh toán có thể đến thẳng Công ty thanh toán chophòng kế toán hoặc có thể thanh toán qua ngân hàng.Nếu khách hàng thanhtoán trực tiếp điền đầy đủ thông tin vào giấy đề nghị nộp tiền, nộp cho phòng

kế toán Sau khi kiểm tra lại thông tin nhân viên phòng kế toán sẽ lập phiếuthu đưa cho khách hàng mang tiền nộp cho thủ quỹ Khi thủ quỹ đã thu đủ tiền

sẽ ký tên và đóng dấu đã thu tiền Căn cứ vào phiếu thu kế toán tiến hành vào

sổ chi tiết, sổ tổng hợp phải thu khách hàng

Nếu khách hàng thanh toán qua ngân hàng thì sau khi gửi tiền vào tàikhoản ngân hàng sẽ gửi giấy báo có về cho Công ty Căn cứ vào giấy báo có

kế toán vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp phải thu khách hàng

Hàng hóa sau khi đến tay khách hàng, khách hàng sẽ kiểm tra chất lượngcũng như số lượng Số lượng hàng hóa đáp ứng đúng theo yêu cầu của bênmua khi ký kết hợp đồng sẽ được khách hàng chấp nhận thanh toán, cònnhững sản phẩm chưa đáp ứng được yêu cầu bên mua sẽ gửi trả lại Công ty.Căn cứ vào hóa đơn GTGT và lượng hàng khách hàng thực tế chấp nhận vàlượng hàng hóa bị gửi trả lại do không đáp ứng được yêu cầu, Công ty sẽ tiếnhành ghi sổ doanh thu và khoản hàng bán bị trả lại để giảm trừ doanh thu, sau

đó lập các khoản phải thu tương ứng với từng khách hàng

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG

TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ PHÁT TRIỂN

CÔNG NGHỆ KHAI QUỐC 2.1 Kế toán doanh thu

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

* Bán hàng trực tiếp.

Các chứng từ gồm:

Biểu 2.1: Mẫu Phiếu xuất kho

Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và

phát triển công nghệ Khai Quốc

Mẫu số 02 – VT Phiếu xuất kho

Ngày 01 tháng 3 năm 2012

Họ tên người nhận: Công ty TNHH Hải Anh

Địa chỉ: 16 - Nguyễn An Ninh - Hà Nội

Đơn vịtính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Yêucầu

Thựcxuất

vị trưởng tiêu hàng

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu 2.2: Mẫu Phiếu thu

Kèm theo 01 hoá đơn, chứng từ gốc: 23226

Đã thu đủ số tiền: (Số tiền viết bằng chữ): Một trăm bảy chín triệu tám trăm bốn bốn nghìn bảy trăm năm mươi đồng

Ngày 01 tháng 03 năm 2012

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý)………

+ Số tiền quy đổi: ………

* Hàng bán cho đại lý( đã thu tiền):

Các chứng từ gồm

Biểu 2.3: Mẫu Phiếu xuất kho

Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và

phát triển công nghệ Khai Quốc

Họ tên người nhận: Trung tâm Nguyễn Nam

Địa chỉ : Sổ 8 - Nguyễn Chí Thanh -Thanh Xuân - Hà Nội

Đơn vịtính

Phụ trách cungtiêu

Người nhậnhàng

Thủ kho

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Khách hàng thanh toán ngày 05 tháng 03 năm 2012, kế toán ghi hoá

đơn GTGT

Biểu 2.4: Mẫu Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1(Lưu tại quyển)

Ngày 05 tháng 03 năm 2012

Mẫu số: 01GTKT/3LL

Số: 011801Đơn vị bán hàng: Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triểncông nghệ Khai Quốc

Người mua hàng: Trung tâm Nguyễn Nam

Hình thức thanh toán: Bán chịu

Số

TT Tên hàng hoá

Đơn vịtính

Sốlượng Đơn giá Thành tiền

1 Máy in HP LaserJet 1150 C 80 1.410.000 112.800.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười ba triệu ba trăm sáu bốn nghìn đồng./

Người mua Người thu tiền Người viết hđ Kế toán trưởng Thủ trưởng đv(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

* Xuất bán cho đại lý (thu tiền ngay)

Các chứng từ gồm

Hoá đơn giá trị gia tăng

Liên 1(Lưu tại quyển)

Ngày 05 tháng 03 năm 2012

Mẫu số: 01GTKT/3LL

Số: 011801Đơn vị bán hàng: Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triểncông nghệ Khai Quốc

Người mua hàng: Công ty TNHH Hải Anh

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Số

TT Tên hàng hoá

Đơn vịtính

Sốlượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy chín triệu tám trăm bốn bốn nghìn bảy trăm năm mươi đồng./

Người mua Người thu tiền Người viết hđ Kế toán trưởng Thủ trưởng đv(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.5: Mẫu phiếu xuất kho

Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và

phát triển công nghệ Khai Quốc

Họ tên người nhận: Công ty Cổ Phần Việt Hải

Địa chỉ : Số 93 - Hoàng Văn Thụ - Hoàng Mai - Hà Nội

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Yêucầu

Thựcxuất

Phụ trách cungtiêu

Người nhậnhàng

Thủ kho(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Biểu 2.6: Mẫu Hóa đơn giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1 (Lưu tại quyển)

Ngày 05 tháng 03 năm 2012

Mẫu số: 01GTKT/3LL

Số: 011801Đơn vị bán hàng: Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và phát triểncông nghệ Khai Quốc

Địa chỉ:

Người mua hàng: Công ty Cổ Phần Việt Hải

Hình thức thanh toán: Bán chịu.

Số

TT Tên hàng hoá

Đơn vịtính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Máy in HP LaserJet 1150 C 50 1.410.000 70.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi triệu tám trăm năm hai nghìn năm trăm đồng./

Người mua Người thu tiền Người viết hđ Kế toán trưởng Thủ trưởng đv(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

* Điều kiện ghi nhận doanh thu:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với

quyền sở hữu hàng hoá cho người mua.

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở

hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch

bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan tới giao dịch bán hàng.

Khái niệm doanh thu bán hàng:

Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ cácgiao dịch và nghiệp vụ phát sinh như doanh thu bán sản phẩm cho khách hàngbao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

Doanh thu bán hàng được xác định như sau:

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng là giá bán chưa có thuếGTGT

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGThoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụđặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ làtổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu)

*Sơ đồ kế toán quy trình nghiệp vụ ghi sổkế toán bán hàng

Các nghiệp vụ bán hàng phát sinh được phản ánh vào chứng từ gốc, sau đó sẽđược ghi vào sổ chi tiết các TK: TK 632 (ghi nhận giá vốn), TK 511 (ghi nhậnDoanh thu bán hàng), TK 532,… Các nghiệp vụ bán hàng sau khi được ghi sổchi tiết các tài khoản, sau đó tổng hợp lại trên Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Đồng thời từ cơ I vào sổ quỹsở là các chứng từ gốc sẽ được ghi vào sổ nhật

ký thu tiền, sổ nhật ký chung

Tiền mặt thu được từ bán hàng sẽ được g

Từ các kết quả trên: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng và Sổ cái các TK 632,

511, sổ quỹ sẽ được tổng hợp trên bảng cân đối số phát sinh Kết quả cuốicùng sử dụng để xác định kết quả kinh doanh lãi hay lỗ, lập Báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.1 quy trình nghiệp vụ ghi sổ kế toán bán hàng

Chứng từ gốc (HĐGTGT, Phiếu xuất kho)

Sổ chi tiết các TK 511,532, 632,

Sổ nhật ký thu tiền Sổ nhật ký chung

Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng

Sổ cái Tk 632, 511

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ quỹ

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Kế toán căn cứ vào chứng từ bán hàng để vào sổ chi tiết TK 511 như sau:

Biểu 2.7 Mẫu sổ chi tiết doanh thu

SỔ CHI TIẾT DOANH THU TK 511

Đối tượng: Máy in HP LaserJet 1150

Biểu 2.8: Mẫu SỔ CHI TIẾT DOANH THU

SỔ CHI TIẾT DOANH THU TK 511

Đối tượng: Tai nghe bluetooth iPhone 4

Tháng 03/2012

Số

TKđốiứng

Số phát sinh

1 1/3 Tai nghe bluetooth iPhone 4 111 14.000.000

2 1/3 Tai nghe bluetooth iPhone 4 111 192.500.000

3 1/3 Tai nghe bluetooth iPhone 4 111 14.000.000

Biểu 2.9: Mẫu sổ tổng hợp doanh thu bán hàng

Khi có hoá đơn thuế GTGT, phiếu thu tiền,…

Các HĐ được phân loại theo từng khách hàng Kế toán vào sổ chi tiếtphải thu của khách hàng TK 131 Mỗi khách hàng theo dõi trên một sổ riêng.Sau đó kế toán tiến hành vào sổ tổng hợp TK 131

Nguyên tắc:

+) Cột số chứng từ ghi số HĐ, ngày, tháng

+) Cột diễn giải: Mỗi HĐ bán hàng ghi vào 2 dòng, doanh thu, thuế.Mỗi

HĐ thu tiền ghi vào 1 dòng

+) Nếu số tiền khách hàng đã trả ghi vào bên có, trường hợp khách hàngchỉ thanh toán một phần tiền hàng thì số còn phải thu ghi vào bên nợ

+) Nếu khách hàng trả trước tiền hàng thì phần tiền này sẽ trừ vào phầnmua hàng sau ghi vào bên có

Biểu 2.10: Mẫu sổ chi tiết phải thu khách hàng

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

TK 131Công ty TNHH Hải AnhTháng 03/2012

Số

TK đối ứng

Số phát sinh

I: Số dư đầu tháng 315.500.000II: Số phát sinh trong tháng

Tai nghe bluetooth iPhone

Biểu 2.11: Mẫu sổ chi tiết phải thu khách hàng

SỔ CHI TIẾT PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

TK 131Công ty Cổ Phần Việt HảiTháng 03/2012

Biểu 2.12 Mẫu sổ tổng hợp phải thu khách hàng

SỔ TỔNG HỢP PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG: TK131.

Tháng 03/2012Số

T

T

TKđốiứng

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Kế toán căn cứ vào các sổ chi tiết và lên nhật ký chung và sổ cái tài khoản 511

Nhật ký chung các tài khoản liên quan đến bán hàng

Biểu 2.13: Mẫu sổ nhật ký chung

Biểu 2.14: Mẫu sổ cái tài khoản doanh thu

SỔ CÁI

Tháng 03/2012Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ