Ngân Hàng Bài tập mẫu phân tích hoạt động kinh doanh (ôn thi)

Bài tập mẫu Phân tích hoạt động kinh doanh (ôn thi) Topica. Ngân hàng giải bài tập phân tích hoạt động kinh doanh của topica. Phân tích hoạt động kinh doanh (ôn thi) Topica. Ngân hàng giải bài tập phân tích hoạt động kinh doanh của topica

Bài 1: Câu 00201: Giả sử có số liệu sau DN: Chỉ tiêu Kỳ trước Kỳ PT Giá trị sản lượng hàng hóa thực 19,000 22,000 Giá trị sản lượng hàng hóa 26,000 25,000 Giá trị tổng sản lượng 29,000 30,000 Yêu cầu: Sử dụng P thay liên hoàn xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố: giá trị tổng sản lượng, hệ số sản xuất hàng hoá hệ số tiêu thụ sản lượng hàng hoá tới biến động tiêu “giá trị sản lượng hàng hóa thực hiện” kỳ phân tích so với kỳ trước rút nhân tố ảnh hưởng chủ yếu? Bài giải: CTPT: Giá trị sản lượng hàng hóa thực hiện: Qht (triệu đồng) Qht1 = 22.000 triệu đồng; Qht0 = 19.000 triệu đồng → ∆Qht = 22.000 – 19.000 = +3.000 triệu đồng (+15,79%) KQ cho thấy giá trị SLhh thực kỳ phân tích tăng so với kỳ trước 3.000 trđ (hay 15,79%) Sử dụng phương pháp thay liên hoàn, phân tích nhân tố ảnh hưởng tới ∆Qht PTKT: Qht = Q × Hs × Ht ; ∆Qht < - NT: Q, Hs, Ht • Lập bảng tính Chỉ tiêu Kỳ Trước Kỳ PT Qht (trđ) 19,000 22,000 Q (trđ) 29,000 30,000 Hs = Qh/Q 0.9 0.83 Ht = Qht/Qh 0.73 0.88 • Xác định nhân tố trung gian Qht0 = 29.000 × 0,9 × 0,73 ≈ 19.000 trđ ; TG (Q) = 30.000 × 0,9 × 0,73 = 19.710 trđ TG (Hs) = 30.000 × 0,83 × 0,73 = 18.177 trđ; Qht1 = 30.000 × 0,83 ì 0,88 22.000 tr Lng hoỏ mc độ ảnh hưởng: ∆Qht (Q) = 19.710 – 19.000 = + 710 trđ (hay +3,74%) ∆Qht (Hs) = 18.177 – 19.710 = -1.533 trđ (hay + 8,07 %) ∆Qht (Ht) = 22.000– 18.177 = +3.823 trđ (hay + 20,12 %) • Kiểm tra kết tính tốn ta có: ∑AH (trđ) = 710-1.533 +3823 = +3.000 = ∆Qht ⇒ kết xác ∑AH (%) = 3,74 + 8,07 +20,12 = +15,79 = ∂Qht ⇒ kết xác − Nhận xét: Từ kết phân tích nhận thấy hệ số tiêu thụ sản lượng hàng hóa doanh nghiệp kỳ phân tích tăng so với kỳ trước nhân tố ảnh hưởng chủ yếu tác động làm tăng giá trị sản lượng hàng hóa thực DN kỳ PT so với kỳ trước Bài 2: Câu 00202: Có số liệu sau DN: (Đvt: triệu đồng) Chi phí sản xuất sản phẩm Chi phí sản phẩm hỏng SP Kỳ trước Kỳ phân tích Kỳ trước Kỳ phân tích A 150 200 B 200 400 Yêu cầu: Dựa vào tài liệu phân tích biến động chất lượng sản phẩm sản xuất doanh nghiệp kỳ phân tích so với kỳ trước? Bài giải: Phân tích biến động riêng cho loại sản phẩm: CTPT: Tỷ lệ sai hỏng cá biệt: Thc (%) x100 (ĐVT: %) SP A Thco Thc1 2,5 B ∆Thc +0, +1 Tr.1 Kết cho thấy: • CL sp A kỳ phân tích giảm so với kỳ trước tỷ lệ sai hỏng cá biệt tăng 0,5% so với kỳ trước => DN lãng phí lượng chi phí sản xuất là: ∆C = (Thc1 – Thc0) Cpsx1 = (2,5% – 2%) × 200 = +1 triệu đồng • CLsp B kỳ phân tích giảm so với kỳ trước tỷ lệ sai hỏng cá biệt tăng % => DN lãng phí lượng chi phí sản xuất là: ∆C = (Thc1 – Thc0) Cpsx1 = (2% – 1%) × 400 = +4 triệu đồng Phân tích biến động chung cho loại sản phẩm: CTPT: Tỷ lệ sai hỏng bình quân: Thb (%) Thbo = 3+2 x 100 = 1,43% ; Thb1 = 5+8 x 100 = 2,17% 150 + 200 200 + 400 ∆Thb = 2,17 – 1,43 = + 0,74 % ∆Thb >0=>Kết cho thấy tỷ lệ sai hỏng bình quân kỳ PT tăng so với kỳ trước => Chất lượng chung loại sp giảm so với kỳ trước Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới ∆Thb: ∆Thb < –2NT: cc, Thc • AH cấu: ∆Thb (cc) = Thb1* – Thb0 200 x 2% + 400 x 1% ∑ (CPsxsp x Thco) Thb1*= x100 = x 100 = 1,33% 200 + 400 ∑ CPsxsp1 ∆Thb (cc) = 1,33 – 1,43 = – 0,1% • AH Thc: ∆Thb (Thc) = Thb1 – Thb1* = 2,17 – 1,33 = + 0,84% → Chất lượng spsx thay đổi tác động làm tăng tỷ lệ sai hỏng bình quân so với kỳ trước 0,84% → Chất lượng sản phẩm SX chung mặt hàng kỳ PT giảm so với kỳ trước Xác định mức lãng phí chi phí sản xuất chất lượng sản phẩm giảm: ∆C = (Thb1 – Thb0) ∑Cpsx1 = (2,17% – 1,43%) × 600 = + 4,44 triệu đồng Bài 3: Câu 00203 Sản phẩm Tỷ lệ sai hỏng cá biệt(%) Chi phí sản xuất sản phẩm(trđ) Năm 2007 Năm 2008 Năm 2007 Năm 2008 A 200 400 B 500 600 C 900 1200 Yêu cầu: Dựa vào tài liệu phân tích biến động chất lượng sản phẩm sản xuất năm 2008 so với năm 2007 Bài giải: Phân tích biến động riêng cho loại sản phẩm: CTPT: Tỷ lệ sai hỏng cá biệt: Thc (%) Tỷ lệ sai hỏng cá biệt (%) Δ Lãng phí/Tiết kiệm 2007 2008 A 1% 2% 1% B 2% 1% -1% -6 C 3% 5% 2% 24 Kết cho thấy: - Chất lượng sản phẩm A năm 2008 giảm so với năm 2007 tỷ lệ sai hỏng cá biệt tăng 1% so với năm 2007 Do đó, DN lãng phí lượng chi phí sản xuất là: Tr.2 Sản phẩm ∆C = (Tℎc1 − Tℎc0) ∗ CPSX1 = (2% − 1%) ∗ 400 = + triệu đồng - Chất lượng sản phẩm B năm 2008 tăng so với năm 2007 tỷ lệ sai hỏng cá biệt giảm 1% so với năm 2007 Do đó, DN tiết kiệm lượng chi phí sản xuất là: ∆C = (Tℎc1 − Tℎc0) ∗ CPSX1 = (1% − 2%) ∗ 600 = − triệu đồng - Chất lượng sản phẩm C năm 2008 giảm so với năm 2007 tỷ lệ sai hỏng cá biệt tăng 2% so với năm 2007 Do đó, DN lãng phí lượng chi phí sản xuất là: ∆C = (Tℎc1 − Tℎc0) ∗ CPSX1 = (5% − 3%) ∗ 1200 = + 24 triệu đồng Phân tích biến động chung cho loại sản phẩm: Chỉ tiêu phân tích: Tỷ lệ sai hỏng bình quân: Thb (%) Áp dụng công thức: 1% ∗ 200 + 2% ∗ 500 + 3% ∗ 900 Thb0 = x 100 = 2.438 % 200 + 500 + 900 2% ∗ 400 + 1% ∗ 600 + 5% ∗ 1200 Thb1 = x 100 = 3.364 % 400 + 600 + 1200 ∆Tℎb = 2.438% − 3.364% = 0.926% > Kết cho thấy tỷ lệ sai hỏng bình quân năm 2008 tăng so với năm 2007 Có nghĩa chất lượng chung loại sản phẩm giảm so với kỳ trước Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới ΔThb: Ảnh hưởng cấu: ΔThb (cc) = Thb*1 - Thb0 1% ∗ 400 + 2% ∗ 600 + 3% ∗ 1200 * Thb = x 100 = 2.364 % 400 + 600 + 1200 ΔThb (cc) = 2.364% - 2.438% = - 0.074% Ảnh hưởng Thc: ΔThb (Thc) = Thb1 – Thb*1 = 3.364% - 2.364% = 1% > Do đó, chất lượng sản phẩm sản xuất thay đổi tác động làm tăng tỷ lệ sai hỏng bình qn so với năm 2007 (1%) Từ cho thấy chất lượng sản phẩm sản xuất chung mặt hàng năm 2008 giảm so với năm 2007 Xác định mức lãng phí chất lượng sản phẩm giảm: ∆C = (Tℎb1 − Tℎb0) ∗ Σ Cℎi pℎí sản xuất = (3.36% − 2.44%) ∗ (400 + 600 + 1200) = 20,38 triệu đồng Bài 4: Câu 00204: Giả sử có số liệu sau DN: (ĐVT: trđ) Chỉ tiêu Kỳ trước Kỳ PT Giá trị sản lượng hàng hóa 26,000 25,000 Giá trị tổng sản lượng 29,000 30,000 Yêu cầu: Sử dụng P thay liên hoàn, xác định ảnh hưởng nhân tố giá trị tổng sản lượng, hệ số sản xuất hàng hoá tới biến động tiêu “giá trị sản lượng hàng hóa ” kỳ phân tích so với kỳ trước Bài giải: CTPT: Giá trị sản lượng hàng hóa : Qh (triệu đồng) Qh1 = 25.000 triệu đồng; Qh0 = 26.000 triệu đồng → ∆Qh = 25.000 – 26.000 = - 1.000 triệu đồng (-3,85%) KQ cho thấy giá trị SLhh kỳ phân tích giảm so với kỳ trước 1000 tr.đ (hay 3,85%) Sử dụng phương pháp thay liên hồn, phân tích nhân tố ảnh hưởng tới ∆Qh PTKT: Qh = Q × Hs ; ∆Qh < - NT: Q, Hs • Lập bảng tính Tr.3 Chỉ tiêu Kỳ Trước Kỳ PT Qh (trđ) 26,000 25,000 Q (trđ) 29,000 30,000 Hs = Qh/Q 0.9 0.83 • Xác định nhân tố trung gian Qh0 = 29.000 × 0,9 ≈ 26.000 trđ TG (Q) = 30.000 x 0,9 = 27.000 trđ ; Qh1 = 30.000 x 0,83 ≈ 25.000 trđ • Lượng hố mức độ ảnh hưởng: ∆Qht (Q) = 27.000 - 26.000 = + 1.000 trđ (hay +3,85%) ∆Qht (Hs) = 25.000 - 27.000 = - 2.000 trđ (hay – 7,7 %) • Kiểm tra kết tính tốn ta có: ∑AH (trđ) = 1000 - 2000 = -1.000 = ∆Qht ⇒ kết xác ∑AH (%) = 3,85 - 7,7 = -3,85 = ∂Qht ⇒ kết xác − Nhận xét: Do hệ số sx sản lượng hàng hóa giảm so với kỳ trước nhân tố ảnh hưởng chủ yếu tác động làm giảm giá trị sản lượng hàng hóa so với kỳ trước Bài 5: Câu 00205: Có số liệu sau DN: Bậc chất Khối lượng spsx (đvsp) Giá bán sp (1000đ/đvsp) lượng Kỳ trước Kỳ PT Kỳ Trước Kỳ PT Loại I 900 1100 1500 920 Loại II 400 500 820 710 Loại III 200 300 510 560 Yêu cầu: Phân tích biến động chất lượng sản phẩm sản xuất Doanh nghiệp kỳ phân tích so với kỳ trước P2 hệ số phẩm cấp tính theo giá bán bình quân sản phẩm Bài giải: CTPT: Giá bán bình quân (Gbq) ĐVT: ngđ /đvsp ∑G0Q ∑ G0Q0 1500 x 900 + 820 x 400 + 510 x 200 Gbq = ; Gbq0 = = = 1.186,67 ngđ/sp ∑Q ∑ Q0 1500 Gbq1 = ∑ G0Q1 ∑ Q1 = 1500 x 1100 + 820 x 500 + 510 x 300 1900 = 1.164,74 ngđ/sp IGbq = Gbq1 x 100 = 1.164,74 x 100 = 98,15% < 100% Gbq0 1.186,67 ∆Gbq = Gbq1 – Gbq0 = 1.164,74 – 1.186,67 = -21,93 ngđ/sp < => Giá bán bình quân kỳ phân tích giảm so với kỳ trước 21,93 ngđ/sp hay 1,85% => chất lượng sản phẩm giảm dẫn đến giá trị sản phẩm hàng hoá giảm: ∆Qh = (Gbq1 – Gbq0) ∑Q1 = (1.164,74 – 1.186,67) × 1.900 = +41.667ngđ Bài 6: Câu 00301: Giả sử có số liệu sau Doanh nghiệp: Chỉ tiêu ĐVT Kỳ Trước Kỳ PT Giá trị sản lượng sản xuất triệu đồng 16,000 17,000 Số cơng nhân sx bình qn Người 200 250 Tổng số ngày công làm việc thực tế Ngày công 84,000 80,000 Tổng số công làm việc thực tế Giờ công 625,000 652,000 Yêu cầu: a- Sử dụng P so sánh đánh giá tình hình biến động suất lao động bình qn cơng nhân, suất lao động bình qn ngày cơng suất lao động bình qn cơng kỳ phân tích so với kỳ trước? b- Sử dụng P2 so sánh, phân tích tình hình sử dụng số lượng cơng nhân d/nghiệp kỳ phân tích so với kỳ trước? Tr.4 Bài giải: a- Sử dụng P so sánh đánh giá tình hình biến động suất lao động bình qn cơng nhân, suất lao động bình qn ngày cơng suất lao động bình qn cơng kỳ phân tích so với kỳ trước? WCN = Q/S WCN0 = Q0/S0 = 16.000/200 = 80 trđ/người ; WCN1 = Q1/S1 = 17.000/250 = 68 tr/người ∆WCN = 68 – 80 = -12 trđ/người ; ∂WCN = -15 % => Kết cho thấy suất lao động bình qn cơng nhân kỳ phân tích giảm so với kỳ trước 12 trđ/ng (hay 15%) Wng = Q/Tngc ; Wng0 = Q0/Tngc0 = 16.000/84.000 = 0,19 trđ/ngày Wng1 = Q1/Tngc1 = 17.000/80.000 = 0,2125 trđ/ngày ∆Wngc = 0,2125 – 0,19 = + 0,0225 ngđ/ngày ; ∂WCN = +11,84% => Kết cho thấy suất lao động bình qn ngày cơng kỳ phân tích tăng so với kỳ trước 0,0225 trđ/ngày (hay 11,84%) Wg = Q/Tgc ; Wg0 = Q0/Tgc0 = 16.000/625.000 = 0,0256 trđ/giờ Wg1 = Q1/S1 = 17.000/ 652.000 = 0,0261 trđ/giờ ∆Wg = 0,0261 - 0,0256 = +0,0005 trđ/giờ ; ∂Wg = +3,07% => Kết cho thấy suất lao động bình qn cơng kỳ phân tích tăng so với kỳ trước 0,0005 trđ/giờ (hay 3,07%) b- Sử dụng P2 so sánh, phân tích tình hình sử dụng số lượng cơng nhân doanh nghiệp kỳ phân tích so với kỳ trước? - CTPT: Số lượng cơng nhân sx bình qn (S):người So = 200 người ; S1 = 250 người + So sánh trực tiếp: S1 – So: ∆S = 250 – 200 = +50 người ; ∂S = 50/200 × 100 = +25% Kết cho thấy kỳ PT, DN sử dụng số lượng công nhân nhiều so với kỳ trước 50 người hay 25% + So sánh có điều chỉnh gốc: S1 – S0dc:người S0dc = S0xkc ; kc= IQ = Q1/Q0 = 17.000/16.000 = 1,0625 => S0dc = 200 x 1,0625 ≈ 213 người ∆S* = 250 – 213 = +37 người ; ∂S* = ( 37 /213) × 100 = +17,37% => Kết cho thấy, với việc DN tuyển dụng thêm 50 người công nhân (hay 25%) đồng nghĩa với việc DN sử dụng lãng phí so với kỳ trước 37 người công nhân hay 17,37% Bài 7: Câu 00302 Giả sử có số liệu sau Doanh nghiệp: Chỉ tiêu ĐVT Kỳ Trước Kỳ PT Giá trị sản lượng sản xuất triệu đồng 16.000 14.625 Số công nhân sản xuất bình Người 320 325 quân Tổng số ngày công làm việc Ngày 82.880 84.825 thực tế công Yêu cầu: Sử dụng P số chênh lệch, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố số ngày làm việc thực tế bình qn cơng nhân, suất lao động bình qn ngày cơng tới biến động tiêu suất lao động cơng nhân kỳ phân tích so với kỳ trước rút nhân tố ảnh hưởng chủ yếu Bài giải: CTPT: Năng suất lao động bình qn 1cơng nhân: WCN (trđ/người) WCN = Q/S ; WCN0 = Q0/S0 = 16.000/320 = 50 trđ/người WCN1 = Q1/S1 = 14.625/325 = 45 trđ/người ∆WCN = 45 – 50 = -5 trđ/người ; ∂WCN = -10 % => Kết cho thấy suất lao động bình qn cơng nhân kỳ phân tích giảm so với kỳ trước trđ/ng (hay 10%) - Sử dụng phương pháp số chênh lệch, phân tích nhân tố ảnh hưởng tới ∆WCN PTKT: WCN = T × Wng; Trong T = Tngc/S ; Wg = Q/Tngc Phát nhân tố ảnh hưởng: ∆WCN < -2 NT: T,Wngc Xác định số chênh lệch nhân tố ảnh hưởng Tr.5 Chỉ tiêu KT KPT ∆ T (ngày/người) 259 261 +2 Wngc (trđ/ngày) 0,19 0,17 -0,02 - Lượng hoá mức độ ảnh hưởng: ∆WCN(T) = x 0,19 = + 0,38 trđ/ng (∂WCN(T) = + 0,76%) ∆WCN(Wngc) = -0,02 x 261= – 5,22 trđ/ng (∂WCN(Wg) = – 9,58 %) - Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố: ∑AH(ngđ/ng) = 0,38 - 5,22 = - 4,84 ≈ ∆WCN => kết xác ∑ AH(%) = 0,76 - 9,85 = - 9,09 ≈ ∂WCN => kết xác Nhận xét: Kết phân tích cho thấy suất lao động bình qn ngày cơng kỳ phân tích giảm so với kỳ trước nhân tố ảnh hưởng chủ yếu tác động làm giảm suất lao động bình qn cơng nhân kỳ phân tích so với kỳ trước Bài 8: Câu 00303: Giả sử có số liệu sau DN Chỉ tiêu ĐVT KH TH Giá trị SL sx(Q) Trđ 15.027 15.243 Tổng giá trị VLsử dụng vào sx(V) Trđ 7.513 6.097 Tổng số MMTB tham gia Giờ máy 2.590.931 1.905.399 sx(Tgm) Tổng số công lđ tgia sx(Tgc) Giờ công 628.425 672.204 Yêu cầu: Xác định mức độ ảnh hưởng yếu tố sản xuất tới mức tăng giảm giá trị sản lượng sx thực so với KH DN kỳ Bài giải: - CTPT: Giá trị sản lượng sản xuất: Q(trđ) ∆Q = 15.243 - 15.027 = + 216 trđ (hay + 1.43 %) kết cho thấy giá trị SLsx TH tăng so với KH 216 trđ ( hay 1.43%) Phát nhân tố ảnh hưởng: Sử dụng PTKT: Q = a.b.c.d Trong đó: a = Tgc Tgm V Q b= ; c= ; d = Tgc Tgm V ∆Q 4 NT : a, b, c, d - Xác định nhân tố trung gian: Chỉ tiêu KH TH Q (trđ) 15.027 15.243 a (giờ công) 628.425 672.204 b (giờ máy/giờ công) 4.12 2.83 c (trđ/giờ máy) 0.0028 0.003 d (lần) 2.5 Qo = 628.425 x 4.12 x 0.0028 x = 15.027 trđ TG (a) = 672.204 x 4.12 x 0.0028 x = 15.509.09 trđ TG (b) = 672.204 x 2.83 x 0.0028 x =10.653.08 trđ TG (c) = 672.204 x 2.83 x 0.003 x = 11.794.49 trđ Q1 = 672.204 x 2.83 x 0.003 x 2.5 = 15.243 trđ - Lượng hóa mức độ ảnh hưởng: ∆Q (a) = +482.09 trđ (hay +3.2%) ; ∆Q (b) = - 4856.01 trđ (hay -32.31%) ∆Q (c) = +1141.41 trđ (hay +7.59%) ; ∆Q (d) = +3448.51 trđ (hay +22.94%) - Tổng hợp AH - Kiểm tra KQ ∑AH (trđ) = 482.09 - 4.856.01 + 1141.41 + 3448.51 = 216 ∑AH (%) = 3.2 - 32.31 + 7.59 + 22.94 = 1.43 Nhận xét: Qua kết tính tốn cho thấy giá trị SLsx tăng 216trđ (hay 1.43%) ảnh hưởng nhân tố hiệu suất nguyên vật liệu chủ yếu Tr.6 Bài 9: Câu 00304: Giả sử có số liệu sau Doanh nghiệp: Chỉ tiêu ĐVT Kỳ Trước Kỳ PT Giá trị sản lượng sx triệu đồng 18.000 19.00 Số cơng nhân sx bình Người 300 320 qn Yêu cầu: Sử dụng P2 số chênh lệch, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố thuộc lao động (số cơng nhân sản xuất bình qn, suất lao động bình qn cơng nhân) tới thay đổi giá trị sản lượng sản xuất doanh nghiệp kỳ phân tích so với kỳ trước Bài giải: CTPT: Giá trị sản lượng sản xuất: Q(trđ) ∆Q = Q1 – Q0 = 19.000 - 18.000 = +1.000 ngđ ∂Q = ∆Q/Q0 × 100 = (1.000/18.000) x 100 = +5,56% => Kết cho thấy giá trị sản lượng sản xuất kỳ phân tích tăng so với kỳ trước 1.000 trđ (hay 5,56%) Sử dụng PP số chênh lệch phân tích nhân tố AH tới ∆Q PTKT Q = S × WCN Trong đó: W CN = Q/S - Phát nhân tố AH: ∆Q < –2NT : S,WCN - Lập bảng tính: - Xác định số chênh lệch nhân tố ảnh hưởng Chỉ tiêu KT KPT ∆ S ( người) 300 320 +20 WCN (trđ/người) 60 59,375 -0,625 - Lượng hoá mức độ ảnh hưởng: ∆WCN(S) = 20 x 60 = + 1.200 trđ/ng (∂WCN (T) = +6,67 %) ∆WCN(WCN) = -0,625 x 320 = –200 trđ/ng (∂WCN(Wg) = –1,11 %) - Tổng hợp ảnh hưởng => Kiểm tra kết ∑AH(ngđ) = 1.200 - 200 = +1.000 = ∆Q => kết xác ∑ AH(%) = 6,67 -1,11 = +5,56 = ∂Q => kết xác Nhận xét: Kết phân tích cho thấy số cơng nhân sản xuất bình quân kỳ PT tăng so với kỳ trước nhân tố ảnh hưởng chủ yếu tác động làm tăng giá trị sản lượng sx kỳ PT so với kỳ trước Bài 10: Câu 00305: Một DN sx nhà khung thép tiền chế có số liệu sau tình hình sx Chỉ tiêu ĐVT KT KPT Số lượng thép tiêu dùng cho Kg 360.000 640.000 sxsp(Qv) Số lượng spsx(Q) Bộ 1200 2.000 Giá kg thép(Pv) 1000đ 10 Yêu cầu: a - Xác định giá trị VL thép dùng vào sxsp kỳ PT kỳ trước b - Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố tới mức tăng giảm giá trị VL thép sử dụng vào sxsp kỳ PT so với KTrước Bài giải: a - Xác định giá trị VL thép dùng vào sxsp kỳ PT kỳ trước Vh = Qv.Pv => Vho = Qvo.Pvo = 360.000 x 10 = 3.600.000 ngđ ; Vh1 = Qv1.Pv1 = 640.000 x = 5.120.000 ngđ b - Phân tích NTAH tới mức tăng giảm giá trị VL thép sử dụng vào sxsp kỳ PT so với KTrước ∆Vh = 5.120.000 - 3.600.000 = +1.520.000 ngđ (hay +42.22%) kq cho thấy giá trị VL thép sử dụng vào sx sp kỳ PT tăng so với Ktrước 1.520.000 ngđ hay 42.22% - Phát nhân tố ảnh hưởng: Sử dụng PTKT: Vh = Qm’vPv Q: Số lượng spsx ; m’v = Số lượng thép sử dụng để sx đvsphh (m’v = Qv/Q) Pv: Gía 1kg thép ; ∆Vh < - NT: Q,mv’,Pv - Xác định nhân tố trung gian Vho = 1.200 x 300 x 10 = 3.600.000 ngđ ; TG(Q) = 2.000 x 300 x 10 = 6.000.000 ngđ TG(m’v) = 2.000 x 320 x 10 = 6.400.000 ngđ ; Vh1 = 2.000 x 320 x = 5.120.000 ngđ Tr.7 Chỉ tiêu Kỳ trước Kỳ PT Vh (ngđ) 3.600.000 5.120.000 Q (ngđ) 1.200 2.000 m’v(kg/bộ) 300 320 Pv(ngđ/kg) 10 - Lượng hóa mức độ ảnh hưởng: ∆Vh(Q) = 6.000.000 - 3.600.000 = +2.400.000 ngđ (hay +66.67%) ∆Vh(m’v) = 6.400.000 - 6.000.000 = 400.000 ngđ (hay +11,11%) ∆Vh(Pv) = 5.120.000 - 6.400.000 = -1.280.000 ngđ (hay -35.55 %) - Tổng hợp ảnh hưởng- Kiểm tra kết => ∑ AH(ngđ) = 2.400.000 + 400.000 - 1.280.000 = +1.520.000 = ∆Vh => kết xác ∑ AH(%) = 66.67 + 11.11 - 35.55 = +42.23 ≈ ∂Vh => kết xác Nhận xét: Kết cho thấy, tiêu số lượng sản phẩm hàng hóa sản xuất kỳ PT tăng so với KT nhân tố ảnh hưởng chủ yếu làm tăng giá trị vật liệu thép sử dụng vào sản xuất sản phẩm DN Bài 11: Câu 00306: Có tài liệu sau Doanh nghiệp Chỉ tiêu ĐVT KH TH Giá trị sản lượng sản xuất trđ 15.000 16.000 Tổng giá trị vật liệu sử dụng vào sx trđ 7.000 6.000 Tổng số máy móc thiết bị tham gia sx Giờ thiết bị 200.000 190.000 Tổng số công lao động tham gia sx Giờ công 600.000 650.000 Yêu cầu: Sử dụng P số chênh lệch, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố (Tổng số công làm việc thực tế, mức trang bị máy móc cho lao động, giá trị nguyên vật liệu dùng vào sản xuất bình quân máy, hiệu suất nguyên vật liệu) tới số chênh lệch giá trị sản lượng sản xuất doanh nghiệp thực kế hoạch Bài giải: CTPT: Giá trị tổng sản lượng: Q (trđ) Q0 = 15.000 trđ; Q1 = 16.000 trđ ; ∆Q = 16.000 – 15.000 = + 1.000 trđ ∂Q = ∆Q/Q0 × 100 = (1.000 /15.000) × 100 = +6,67% Kết cho thấy giá trị sản lượng thực tăng so với kế hoạch 1.000 trđ (hay 6,67%) Sử dụng P2 số chênh lệch phân tích nhân tố ảnh hưởng tới ∆Q PTKT: Q=b×c×d; Trong đó: a = Tgc; b = Tgm/Tgc; c = V/Tgm; d = Q/V - Phát nhân tố ảnh hưởng: ∆Q< - NT: a, b, c, d - Xác định số chênh lệch nhân tố ảnh hưởng Chỉ tiêu KT KPT ∆ a (giờ công) 600.000 650.000 +50.000 b (giờ máy/giờ công) 0,333 0,292 -0,041 c (trđ/giờ máy) 0,035 0,032 -0,003 d (lần) 2,143 2,667 +0,524 - Lượng hoá mức độ ảnh hưởng: ∆Q (a) = 50.000 x 0,333 x 0,035 x 2,143 = +1.248,833 trđ (∂Q(a) = + 8,33%) ∆Q (b) = -0,041 x 650.000 x 0,035 x 2,143 = - 1.998,883 trđ (∂Q(b) = –13,33%) ∆Q (c) = -0,003 x 650.000 x 0,292 x 2,143 = -1.220,224 trđ (∂Q(c) = -8,13%) ∆Q (d) = 0,524 x 650.000 x 0,292 x 0,032 = +3.182,566 trđ (∂Q(d) = +21,22 %) - Tổng hợp ảnh hưởng => Kiểm tra kết ∑AH(ngđ) = 1.248,833 - 1.998,883 -1.220,224 + 3.182,566 = +1.212,292 ≈ ∆Q => kết xác ∑AH (%) = 8,33 - 13,33 - 8,13 + 21,22 = +8,09 ≈ ∂Q => kết xác Nhận xét: Kết phân tích cho thấy hiệu suất nguyên vật liệu tăng so với kế hoạch nhân tố ảnh hưởng chủ yếu tác động làm tăng giá trị sản lượng sản xuất DN thực so với kế hoạch Tr.8 Bài 12: Câu 00401: Có tài liệu sau Doanh nghiệp: SP Khối lượng sản phẩm hàng hóa sx (đvsp) Tổng giá thành sx sản phẩm (trđ) TH kỳ trước KH kỳ PT TH kỳ PT TH kỳ trước KH kỳ PT TH kỳ PT A 3.950 4.100 5.500 1.185 1.140 1.330 B 4.000 1.640 C 925 1.200 1.500 185 190 280 D 2020 1850 620 532 Yêu cầu: 1- Đánh giá tình hình thực kế hoạch giá thành toàn sản phẩm hàng hố kỳ phân tích Doanh nghiệp - Đánh giá khái quát tình hình thực kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh doanh nghiệp kỳ phân tích? Bài giải: 1- Đánh giá tình hình thực kế hoạch giá thành tồn sản phẩm hàng hố kỳ phân tích Doanh nghiệp Theo số liệu đề kỳ phân tích có sản phẩm A, C, D ∑ Q1Z1 × 100(%) R= Lập bảng tính: ∑ Q1Z0 SP Q1Z1 Q1 Z0 Q1Z0 A 1.330 5.500 0,28 1.540 C 280 1.500 0,16 240 D 532 1850 0,31 573,5 ∑ 2.142 2.353,5 Trong đó: Q0 Z0 2.142 Z0 = ; ⇒ R= x 100 = 91,01% < 100% Q0 2.353,5 Kết cho thấy kỳ phân tích, Doanh nghiệp hồn thành vượt mức kế hoạch giá thành toàn sản phẩm hàng hoá sản xuất kỳ (Nếu chất lượng sx đảm bảo) Do hoàn thành vượt mức kế hoạch giá thành nên DN tiết kiệm so với kế hoạch lượng chi phí sản xuất (1 lượng giá thành) (∆gt) xác định sau: ∆gt = 2.142 – 2.353,5 = – 211,5 trđ 2- Đánh giá khái quát tình hình thực kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh doanh nghiệp kỳ phân tích? Từ số liệu cho ta thấy có hai sản phẩm so sánh là: A C CTPT: - Mức hạ giá thành (M) M0 = ∑Q0Z0 – ∑Q0Zt; M1 = ∑Q1Z1 – ∑Q1Zt - Tỷ lệ hạ giá thành (T) M M0 M1 T = × 100 ; T0 = × 100 ; T1 = × 100 ∑ QZ ∑ Q0 Zt ∑ Q1 Zt Lập bảng tính tốn: ĐVT: trđ SP Q0Z0 Q0 Zt Q0Zt M0 T0 A 1.140 4.100 0,3 1.230 -90 -7,32 C 190 1.200 0,2 240 -50 -20,83 ∑ 1.330 1.470 -140 -9,52 Trong đó: Zt = QtZt/Qt SP Q1Z1 Q1 Q1Zt M1 T1 A 1.330 5.500 1.650 -320 -19,39 C 280 1.500 300 -20 -6,67 IV 2.599.700 1.934.400 -25.59 Tồn 14.544.650 14.551.700 0.05 DN Dựa vào số liệu tính toán bảng 3,4 cho thấy: + Xét riêng loại sản phẩm (Số liệu bảng 3) nhận thấy: - Đối với spA, toàn DN khối lượng sp tiêu thụ tăng so với kỳ trước 15.79% Theo khu vực T.T nhận thấy 3KVTT I,II,III,IV Tr.15 Khối lượng sp tiêu thụ tăng so với kỳ trước đặc biệt KVIV, mức tăng 100% so với kỳ trước Trong KVTT II, khối lượng sản phẩm tiêu thụ giảm 20% - Đối với sp B, toàn DN khối lượng sp tiêu thụ giảm so với kỳ trước 1,11% Theo khu vực T.T nhận thấy KVTT khối lượng sp tiêu thụ giảm so với kỳ trước đặc biệt KVIV, mức giảm 66,67% so với kỳ trước - Đối với sp C, toàn DN khối lượng sp tiêu thụ tăng so với kỳ trước 21,43% Theo khu vực T.T nhận thấy KVTT khối lượng sp tiêu thụ tăng so với kỳ trước đặc biệt KVII, mức tăng 57,14% so với kỳ trước - Đối với sp D: chưa có số liệu, chứng tỏ sp D sản phẩm + Xét chung loại sản phẩm (Số liệu bảng 4) nhận thấy : Toàn DN, xét chung sp tăng 0,05% Đây mức tăng không đáng kể Nguyên nhân khu vực TT I II tăng không đáng kể (KVI : 2,25%; KV II: 23,95%), KVTT III IV giảm (KVIII: 15,46%; KVIV: 25,59%) Như vậy, DN cần xem xét lại tình hình tiêu thụ SP B KVTT III IV đặc biệt tình hình tiêu thụ sp B KVTT IV Bài 20: Câu 00601: Có tài liệu sau tình hình sản xuất tiêu thụ sản phẩm DN: Sản phẩm M Sản phẩm N Chỉ tiêu KT KPT KT KPT 1- Khối lượng sản phẩm tiêu thụ (đvsp) 2500 4000 3000 2000 2- Giá thành sản xuất đơn vị sp (1000đ/sp) 150 180 450 400 3- Giá bán đơn vị sp (1000đ/sp) 280 240 550 500 4- Các khoản giảm trừ Doanh thu đơn vị sp (1000đ/sp) 10 12 Yêu cầu: 1- Đánh giá khái quát tình hình biến động tiêu lợi nhuận gộp doanh nghiệp kỳ phân tích so với kỳ trước 2- Xác định ảnh hưởng nhân tố: khối lượng hàng hoá tiêu thụ, cấu sản lượng hàng hoá tiêu thụ tới mức tăng (giảm) tiêu “lợi nhuận gộp” kỳ phân tích so với kỳ trước DN Bài giải: 1- Xác định mức Lợi nhuận gộp Lợi nhuận bán hàng DN đạt kỳ phân tích kỳ trước CTPT: Lợi nhuận gộp: LG ; LG = ∑QG – ∑Q(GT) – ∑QZ LG0 = ∑Q0G0 – ∑Q0(GT)0 –∑Q0Z0 ; LG1 = ∑Q1G1 – ∑Q1(GT)1 - ∑Q1Z1 SP Q0G0 Q0(GT)0 Q0Z0 LG0 Q1G1 Q1(GT)1 Q1Z1 LG1 M 700.000 25.000 375.000 300.000 960.000 32.000 720.000 208.000 N 1.650.000 18.000 1.350.000 282.000 1.000.000 24.000 800.000 176.000 ∑ 2.350.000 43.000 1.725.000 582.000 1.960.000 56.000 1.520.000 384.000 LG0 = 582.000 ngđ; LG1 = 384.000 ngđ ∆LG = LG1 – LG0 = 384.000 – 582.000 = -198.000 ngđ (hay +34,02%) Kết cho thấy lợi nhuận gộp kỳ phân tích tăng so với kỳ trước 198.000 ngđ hay 34,02% 2- Xác định ảnh hưởng nhân tố: khối lượng hàng hoá tiêu thụ, cấu sản lượng hàng hoá tiêu thụ tới mức tăng (giảm) tiêu “lợi nhuận gộp” kỳ phân tích so với kỳ trước DN + Ảnh hưởng nhân tố Q: ∆LG(Q) = LG01 – LG0; LG01 = Ks × LG0 Ks = ∑Q1G0/∑Q0G0 = 2.220.000/2.350.000 = 0,94 Q1G0 Q1(GT0) Q1Z0 1.120.000 40.000 600.000 1.100.000 12.000 900.000 2.220.000 52.000 1.500.000 LG01 = 0,94 × 582.000 = 547.080 ngđ ∆LG(Q) = 547.080 – 582.000 = – 34.920 ngđ (hay –6%) + Ảnh hưởng nhân tố cấu: Tr.16 ∆LG(CC) = LG02 – LG01 ; LG02 = ∑Q1G0 – ∑Q1(GT)0 – ∑Q1Z0 LG02 = 2.220.000 – 52.000 – 1.500.000 = 668.000 ngđ ∆LG(CC) = 668.000 – 547.080 = +120.920 ngđ (hay +20.78%) - Do Số lượng hàng hoá tiêu thụ thay đổi kỳ PT so với kỳ trước tác động làm giảm lợi nhuận gộp DN kỳ PT so với kỳ trước 34.920 ngđ (hay 6%) - Do cấu sản lượng hàng hoá tiêu thụ thay đổi kỳ PT so với kỳ trước tác động làm tăng lợi nhuận gộp DN so với kỳ trước 120.920 ngđ (hay 20,78%) Bài 21: Câu 00602: Giả sử có số liệu sau DN SPX SPY Chỉ tiêu Kỳ trước KPT Kỳ trước KPT Khối lượng sp hàng hóa tiêu thụ (đvsp)Q 2.500 4.000 3.000 2.000 GTsx đơn vị (1000đ/sp) Z 170 180 480 400 Giá bán đvsp (1000đ/đvsp) G 280 260 560 500 Các khoản giảm trừ DTbqdvsp (GT) 10 Yêu cầu: - Xác định mức “LN gộp” kỳ trước kỳ PT DN - Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố: cấu sản lượng, giá thành sxđvsp, giá bán đvsp khoản giảm trừ DT tới mức biến động LN gộp kỳ PT so với kỳ trước Bài giải: - CTPT: Lợi nhuận gộp: LG LGo = ∑QoGo - ∑Qo(GT)0 -∑QoZo ; LG1 = ∑Q1G1 - ∑Q1(GT)1 -∑Q1Z1 Sp QoGo Qo(GT)0 QoZo LGo Q1G1 Q1(GT)1 Q1Z1 LG1 X 700.000 25.000 425.000 250.000 1.040.000 32.000 720.000 288.000 Y 1.680.000 18.000 1.440.000 222.000 1.000.000 8.000 800.000 192.000 ∑ 2.380.000 43.000 1.865.000 472.000 2.040.000 40.000 1.520.000 480.000  LGo = 472.000 ngđ ;  LG1= 482.000 ngđ  ∆LG = LG1 - LGo = +8.000 ngđ (hay +1.69%) KQ cho thấy tiêu LN gộp DN kỳ PT tăng so với KT 8.000 ngđ hay 1.69% + AH(CC): ∆LG (CC) = LGo2 - LGo1 ; LG02 = ∑Q1Go - ∑Q1(GT)o -∑Q1Zo Q1Go Q1(GTo) Q1Z0 1.120.000 40.000 680.000 1.120.000 12.000 960.000 2.240.000 52.000 1.640.000 LG02 = 2.240.000 - 52.000 - 1.640.000 = 548.000 ngđ ∆LG (CC) = 548.000 - 443.680 = +104.320 ngđ (hay+22.1%) + AH(Z): ∆LG (Z) = - ∑ Q1Z1 + ∑ Q1Zo = -1.520.000 + 1.640.000 = +120.000 ngđ (hay +25.42 %) + AH(G): ∆LG (G) = ∑ Q1G1 - ∑ Q1Go = 2.040.000 - 2.240.000 = -200.000 ngđ (hay -42.37%) + AH(GT): ∆LG (GT) = -∑ Q1(GT)1 + ∑ Q1(GT)o = -40.000 + 52.000 = +12.000 ngđ (hay +2.54%) Nhận xét: - Do cấu sản lượng sản xuất thay đổi so với KH tác động làm tăng lợi nhuận gộp DN 104.320 ngđ (hay 22,1%) - Do giá thành sản xuất thay đổi so với KH tác động làm tăng lợi nhuận gộp DN 120.000 ngđ (hay 25,42%) - Do giá bán đvsp thay đổi so với KH tác động làm giảm lợi nhuận gộp DN 200.000 ngđ (hay 42,37%) - Do khoản giảm trừ ĐTbqvsp thay đổi kỳ PT so với KT tác động làm tăng lợi nhuận gộp DN so với kỳ trước 12.000 ngđ (hay 2.54%) Tr.17 Bài 22: Câu 00603 Sản Sản lượng tiêu Doanh thu bán Giảm trừ Giá vốn hàng phẩm thụ(đơn vị sản hàng (triệu đồng) doanh thu bán(triệu phẩm) (triệu đồng) đồng) Năm Năm Năm Năm Năm Năm Năm Năm 2008 2009 2008 2009 2008 2009 2008 2009 A 2500 2000 2550 2780 35 20 150 160 0 B 3500 2500 3000 3200 60 62 180 120 0 Yêu cầu: - Đánh giá khái quát tình hình biến động lợi nhuận gộp DN năm 2008 so với năm 2009 - Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố: số lượng sản phẩm sản xuất cấu sản lượng tới biến động tiêu lợi nhuận gộp Bài giải: CTPT: Lợi nhuận gộp: LG (trđ) ; LG = ∑QG – ∑Q(GT) – ∑QZ Kỳ trước: (0) ; Kỳ PT: (1) LG0 = ∑Q0G0 – ∑Q0(GT)0 – ∑Q0Z0 ; LG1 = ∑Q1G1 – ∑Q1(GT)1 – ∑Q1Z1 SP Q0G0 Q0(GT) Q0Z0 LG0 Q1G1 Q1(GT)1 Q1Z1 LG1 A 2.550 35 1500 1.015 2.780 20 1.600 1.160 B 3.000 60 1800 1.140 3.200 62 1.200 1.938 ∑ 5.550 95 3.300 2.155 5.980 82 2.800 3.098 LG0 = 2.155 trđ ; LG1 = 3.098 trđ ∆LG = LG1 – LG0 = 3.098 – 2.155 = +943 trđ (hay +43,76%) Kết cho thấy lợi nhuận gộp năm 2009 tăng so với năm 2008: 943 triệu đồng hay 43,76% + AH(Q): ∆LG(Q) = LG01 – LG0 ; LG01 = Ks × LG0 ; Ks = ∑Q1G0/∑Q0G0 Q1 G0 Q1G0 2000 1,02 2.040 2500 0,86 2.150 4.190 Trong đó: G0= Q0G0/Q0 Ks = 4.190/5.550 = 0,75 ; LG01 = 0,75 × 2.155 = 1.616,25 trđ ∆LG(Q) = 1.616,25 – 2.155 = – 538,75trđ (hay – 25%) + AH(CC): ∆LG(CC) = LG02 – LG01 ; LG02 = ∑Q1G0 – ∑Q1(GT)0 – ∑Q1Z0 GT0 Q1GT0 Z0 Q1Z0 0,014 28 0,6 1.200 0,017 42,5 0,51 1.275 70,5 2.475 Trong đó: GT0= Q0GT0/Q0 ; Z0= Q0Z0/Q0 LG02 = 4.190 – 70,5 – 2.475 = 1.644,5 trđ ∆LG(CC) = 1.644,5 – 1.616,25 = +28,25 trđ (hay +1,31%) Nhận xét: - Do Số lượng hàng hoá tiêu thụ thay đổi năm 2009 so với năm 2008 tác động làm giảm lợi nhuận gộp DN năm 2009 so với năm 2008: 538,75 trđ (hay 25%) - Do cấu sản lượng hàng hoá tiêu thụ thay đổi năm 2009 so với năm 2008 tác động làm tăng lợi nhuận gộp DN so với năm 2008: 28,25 trđ ( hay 1,31 %) Bài 23: Câu 00604: Có tài liệu sau tình hình sản xuất tiêu thụ sản phẩm DN: Chỉ tiêu Sản phẩm Sản phẩm M N KT KPT KT KPT 1- Khối lượng sản phẩm tiêu thụ(đvsp) (Q) 2000 420 3100 202 0 2- Giá thành sản xuất đơn vị sp (1000đ/sp) (Z) 150 180 420 400 3- Giá bán đơn vị sp (1000đ/sp ) (G) 210 250 550 500 4- Chi phí ngồi sản xuất bình qn đơn vị sp 32 20 22 30 (1000đ/sp ) (C) 5- Các khoản giảm trừ Doanh thu đơn vị sp 12 10 (1000đ/sp) (GT) Tr.18 Yêu cầu: 1- Đánh giá khái quát tình hình biến động tiêu lợi nhuận bán hàng doanh nghiệp kỳ phân tích so với kỳ trước 2- Xác định ảnh hưởng nhân tố: khối lượng hàng hố tiêu thụ, chi phí ngồi sản xuất bình quân đơn vị sản phẩm tới mức tăng (giảm) tiêu “lợi nhuận bán hàng” kỳ phân tích so với kỳ trước DN Bài giải: 1- Đánh giá khái quát tình hình biến động tiêu lợi nhuận bán hàng doanh nghiệp kỳ phân tích so với kỳ trước: LT = ∑QG – ∑Q(GT) – ∑QZ - ∑QC LT0 = ∑Q0G0 – ∑Q0(GT)0 – ∑Q0Z0 - ∑Q0C0 LT1 = ∑Q1G1 – ∑Q1(GT)1 – ∑Q1Z1– ∑Q1C1 SP Q0G0 Q0(GT)0 Q0Z0 M 420.000 24.000 300.000 N 1.705.000 24.800 1.302.000 ∑ 2.125.000 48.800 1.602.000 Q0C0 LT0 Q1G1 Q1(GT)1 Q1Z1 Q1C1 LT1 64.000 32.000 1.050.000 42.000 756.000 84.000 168.000 68.200 310.000 1.010.000 10.100 808.000 60.600 131.300 132.200 342.000 2.060.000 52.100 1.564.000144.600 299.300 LT0 = 342.000 ngđ; LT1 = 299.300 ngđ; ∆LT = -42.700 ngđ (hay -12,49%) KQ cho thấy lợi nhuận bán hàng kỳ PT giảm so với kỳ trước 42.700 ngđ hay 12,49% 2- Xác định ảnh hưởng nhân tố: khối lượng hàng hố tiêu thụ, chi phí ngồi sản xuất bình qn đơn vị sản phẩm tới mức tăng ( giảm) tiêu “lợi nhuận bán hàng” kỳ phân tích so với kỳ trước DN + Ảnh hưởng nhân tố Q: ∆ LT(Q) = LT01 – LT0; LT01 = Ks x LT0 KS = ∑Q1G0/∑Q0G0 = 1.993.000/2.125.000 = 0,94 SP Q1Go Q1Co M 882.000 134.400 N 1.111.000 44.440 ∑ 1.993.000 178.840 LT01 = 0,94 × 342.000 = 321.480 ngđ => ∆LT(Q) = 321.480 – 342.000 = –20.520 (hay –6%) + Ảnh hưởng nhân tố C: ∆LT(C) = –∑Q1C1 + ∑Q1C0 = –144.600 + 178.840= +34.240 ngđ (hay +10,01%) Nhận xét: - Do Số lượng hàng hoá tiêu thụ thay đổi kỳ PT so với kỳ trước tác động làm giảm lợi nhuận bán hàng DN kỳ PT so với kỳ trước 20.520 ngđ (hay 6%) - Do Chi phí ngồi sx bình qn đơn vị sp thay đổi kỳ PT so với kỳ trước tác động làm tăng lợi nhuận bán hàng DN so với kỳ trước 34.240 ngđ (hay 10,01%) Bài 24: Câu 00701: Có số liệu sau Doanh nghiệp (ĐVT: trđ) 1- Số liệu trích từ bảng cân đối kế toán: Chỉ tiêu 1/1/201 31/12/2010 1- Tài sản ngắn hạn 1200 1400 + Các khoản vốn 380 490 tiền + Hàng tồn kho 480 560 2- Nguồn vốn chủ sở 2120 2370 hữu 3- Nợ phải trả 850 950 Nợ ngắn hạn 500 590 2- Số liệu trích từ báo cáo kết kinh doanh Chỉ tiêu Năm 2010 1- Doanh thu bán hàng 25.780 2- Giá vốn hàng bán 16.650 3- Chi phí bán hàng 100 4- Chi phí quản lý DN 210 Tr.19 u cầu: Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp năm 2010 theo khía cạnh: (1) Khả huy động vốn cho sản xuất kinh doanh, (2) Mức độ độc lập tài chính, (3) Khả toán ngắn hạn Bài giải: + Đánh giá Khái quát quy mô vốn sử dụng DN: NV = NPT + VCSH NVĐN = 2.120 + 850 = 2.970 trđ; NVCN = 2370 + 950 = 3.320 trđ => ∆NV = 3.320 – 2.970= +350 trđ (hay +11,78%) => Tổng NV sử dụng DN cuối năm có xu hướng tăng so với đầu năm mức tăng 350 trđ (hay 11,78%) => Quy mô sử dụng vốn DN cuối năm tăng so với đầu năm + Đánh giá mức độ độc lập TC: Chọn tiêu: Vốn CSH 2120 Tt = x 100 ; TtĐN = x 100 = 71,38% ∑ Nguồn vốn 2970 x100 = 71,39% ∆Tt = 71,39 – 71,38 = + 0,01% > ∆Tt > => mức độ độc lập TC DN cuối năm tăng so với đầu năm + Đánh giá khả toán ngắn hạn + Hệ số khả toán thời (Hh) TS ngắn hạn 1200 1400 Hh = ; HhĐN = = 2,4 ; HhCN = Nợ ngắn hạn 500 + Hệ số khả toán nhanh (Hn) HnĐN = 380 500 CTPT = 0,76 ; HnCN = = 2,37 590 490 = 0,83 590 Đầu năm Cuối kỳ ∆ Biến động Hh 2,4 > 2,37 > –0.03 Giảm Hn 0,76 > 0.5 0.83 > 0.5 +0.07 Tăng Dựa vào kết tính tốn ta thấy: + DN đảm bảo khả toán đầu năm do: Hh = 2,4 > => DN đảm bảo khả toán thời Hn = 0,76 > 0,5 => DN đảm bảo khả toán nhanh + DN đảm bảo khả toán cuối năm do: Hh = 2,37 > => DN đảm bảo khả toán thời Hn = 0,83 > 0,5 => DN đảm bảo khả toán nhanh + Xu hướng chung ta thấy khả toán cuối năm so với đầu năm sau: ∆Hh < => khả toán thời cuối năm giảm so với đầu năm ∆Hn > => khả toán nhanh cuối năm tăng so với đầu năm Bài 31: Doanh nghiệp Đỗ Quyên có tài liệu sau: Chỉ tiêu kế hoạch Thực Số lượng sản phẩm sản xuất (SP) 2.000 2.500 Mức tiêu hao nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm (Kg/SP) 10 11 Đơn giá mua vật liệu (1.000đ/kg) 20 19 Tổng chi phí sử dụng vật liệu kỳ (1.000đ) 400.000 522.500 Tr.20 Yêu cầu: Vận dụng P2 thay liên hồn phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí nguyên vật liệu năm doanh nghiệp Đỗ Quyên? Bài làm: ĐVT: 1.000 đ Xác định đối tượng phân tích Tổng chi phí: Kỳ kế hoạch: 2.000 x 10 x 20 = 400.000; Kỳ thực tế: 2.500 x 11 x 19 = 522.500 ∆TC = 522.500 – 400.000 = 122.500 Kết tính tốn cho thấy tổng chi phí tế tăng so với kế hoạch 122.500 tương ứng 30,63% Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố - Do số lượng sản phẩm sản xuất thay đổi: 2.500 x 10 x 20 – 2.000 x 10 x 20 = 100.000 - Do mức tiêu hao nguyên vật liệu thay đổi: 2.500 x 11 x 20 – 2.500 x 11 x 19 = 50.000 - Do đơn giá kg nguyên vật liệu thay đổi: 2.500 x 11 x 19 – 2.500 x 11 x 20 = 27.500 Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhân tố kiểm tra kết ∆TC = 100.000 + 50.000 – 27.500 = 122.500 Nhận xét: Do số lượng sản phẩm sản xuất mức tiêu hao nguyên vật liệu tăng lên nên làm cho sản xuất doanh nghiệp tăng lên Tuy nhiên, đơn giá kg nguyên vật liệu giảm xuống nên làm cho tổng chi phí doanh nghiệp giảm 27.500 Bài 25: Câu 00702: Có số liệu sau Doanh nghiệp (ĐVT: trđ) Đánh giá khái qt tình hình tài Doanh nghiệp công nghiệp tháng đầu năm 200N dựa vào tài liệu sau đây: Bảng cân đối kế toán (Ngày 30 tháng năm 200N) (ĐVT: trđ) Tài sản Mã số Đầu năm Cuối kỳ A- Tài sản ngắn hạn 100 3500 3450 I- Tiền 110 900 1210 II- Các khoản đầu tư tài 120 550 400 ngắn hạn III- Các khoản phải thu 130 412 305 IV- Hàng tồn kho 140 1240 1214 V- Tài sản lưu động khác 150 398 321 B- Tài sản dài hạn 200 2520 2763 I- Tài sản cố định 210 1750 2060 II- Các khoản đầu tư tài 220 410 560 dài hạn III- Chi phí xây dựng dở dang 230 250 109 IV- Các khoản ký quỹ, ký cược 240 110 34 dài hạn Tổng tài sản 250 6020 6213 Nguồn vốn Mã số Đầu năm Cuối kỳ A- Nợ phải trả 300 1530 2155 I- Nợ ngắn hạn 310 880 1102 II- Nợ dài hạn 320 576 950 III- Nợ khác 330 74 103 B- Nguồn vốn chủ sở hữu 400 4490 4058 I- Nguồn vốn - quỹ 410 4220 3520 II- Nguồn kinh phí 420 270 538 Tổng nguồn vốn 430 6020 6213 Yêu cầu: Phân tích khái quát tình hình tài DN tháng đầu năm 200N: Bài giải: + Đánh giá Khái quát quy mô vốn sử dụng DN: NVĐN = 6.020 trđ ; NVCN = 6.213 trđ ; => ∆NV = 6.213 – 6.020 = +193 trđ (hay +3,21%) => Tổng NV sử dụng DN cuối kỳ có xu hướng tăng so với đầu năm mức tăng 193 trđ (hay 3,21%) => Quy mô sử dụng vốn DN cuối kỳ tăng so với đầu năm Tr.21 + Đánh giá mức độ độc lập TC: Chọn tiêu: Vốn CSH 4490 Tt = x 100 ; TtĐN = x 100 = 74,58% ∑ Nguồn vốn 6020 4058 TtCN = x 100 = 65,31% 6213 ∆Tt = 65,31 – 74,58 = -9,27 % < ∆Tt < => mức độ độc lập TC DN cuối kỳ giảm so với đầu năm + Đánh giá khả toán ngắn hạn + Hệ số khả toán thời (Hh) TS ngắn hạn 3500 Hh = ; HhĐN = = 3,98 ; Nợ ngắn hạn 880 + Hệ số khả toán nhanh (Hn) HnĐN = 900 880 CTPT = 1,02 ; HnCN = 1210 HhCN = 3450 = 3,13 1102 = 1,1 1102 Đầu năm Cuối kỳ ∆ Biến động Hh 3,98 > 3,13 > –0.85 Giảm Hn 1,02 > 0.5 1,1 > 0.5 +0.08 Tăng Dựa vào kết tính tốn ta thấy: + DN đảm bảo khả toán đầu năm do: Hh = 3,98 > => DN đảm bảo khả toán thời Hn = 1,02 > 0,5 => DN đảm bảo khả toán nhanh + DN đảm bảo khả toán cuối kỳ do: Hh = 3,13 > => DN đảm bảo khả toán thời Hn = 1,1 > 0,5 => DN đảm bảo khả toán nhanh + Xu hướng chung ta thấy khả toán cuối kỳ so với đầu năm sau: ∆Hh < => khả toán thời cuối kỳ giảm so với đầu năm ∆Hn > => khả toán nhanh cuối kỳ tăng so với đầu năm Bài 26: Câu 00703: Có số liệu sau Doanh nghiệp (ĐVT: trđ) 1- Số liệu trích từ bảng cân đối kế toán: Chỉ tiêu 31/12/200 31/12/200 31/12/20 10 1- Tài sản ngắn hạn 1205 1280 1405 + Các khoản vốn tiền 352 380 493 + Hàng tồn kho 420 480 562 2- Nguồn vốn chủ sở hữu 2010 2183 2319 3- Nợ phải trả 765 852 953 Nợ ngắn hạn 495 500 595 2- Số liệu trích từ báo cáo kết kinh doanh Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 1- Doanh thu bán hàng 19.420 21.720 2- Giá vốn hàng bán 10.190 13.670 3- Chi phí bán hàng 55 91 4- Chi phí quản lý DN 145 240 Tr.22 Yêu cầu: 1- Phân tích tốc độ chu chuyển hàng tồn kho năm 2009 so với năm 2010? 2- Đánh giá khái quát khả toán ngắn hạn doanh nghiệp năm 2010? Bài giải: 1- Phân tích tốc độ chu chuyển hàng tồn kho năm 2009 so với năm 2010? CTPT- Số vòng quay hàng tồn kho (VQ): Số ngày vòng quay HTK (NQ): VQ2009 = Giá vốn hàng bán = Hàng tồn kho bình quân Giá vốn hàng bán VQ2010 = 10.190 = 22,64 vòng (420 + 480)/2 13.670 = = 26,24 vòng Hàng tồn kho bình qn (480 + 562)/2 ∆VQ = 26,24 – 22,64 = +3,6 vòng 360 Số ngày theo lịch kỳ pT NQ2009 = = = 16 ngày/vòng Số vòng quay hàng tồn kho 22,64 360 Số ngày theo lịch kỳ pT NQ2010 = = = 14 ngày/vòng Số vòng quay hàng tồn kho 26,24 ∆NQ = 14 – 16 = –2 ngày/vòng Do số vòng quay hàng tồn kho năm 2010 tăng so với năm 2009 3,6 vòng, số ngày vòng quay hàng tồn kho năm 2010 giảm so với năm 2009 ngày/vòng => Tốc độ chu chuyển hàng tồn kho năm 2010 tăng so với năm 2009 Do tốc độ chu chuyển hàng tồn kho tăng nên năm 2010, DN tiết kiệm so với năm 2009 lượng vốn lưu động: GVHB 2010 13.670 ∆V = x ∆NQ = x (-2) = - 75,94 trđ N 360 2- Đánh giá khả toán ngắn hạn doanh nghiệp năm 2010? + Đánh giá khả toán ngắn hạn + Hệ số khả toán thời (Hh) TS ngắn hạn 1280 1405 Hh = ; HhĐN = = 2,56 ; HhCN = = 2,36 Nợ ngắn hạn 500 595 + Hệ số khả toán nhanh (Hn) 380 HnĐN = 500 CTPT 493 = 0,76 ; HnCN = = 0,83 595 Đầu năm Cuối kỳ ∆ Biến động Hh 2,56 > 2,36 > –0.2 Hn 0,76 > 0.5 0,83 > 0.5 +0.07 Dựa vào kết tính tốn ta thấy: + DN đảm bảo khả toán đầu năm do: Hh = 2,56 > => DN đảm bảo khả toán thời Hn = 0,76 > 0,5 => DN đảm bảo khả toán nhanh Giảm Tăng Tr.23 + DN đảm bảo khả toán cuối năm do: Hh = 2,36 > => DN đảm bảo khả toán thời Hn = 0,83 > 0,5 => DN đảm bảo khả toán nhanh + Xu hướng chung ta thấy khả toán cuối năm so với đầu năm sau: ∆Hh = -0,2 < => khả toán thời cuối năm giảm so với đầu năm ∆Hn= +0,07 > => khả toán nhanh cuối năm tăng so với đầu năm Bài 27: Câu 00704: Có số liệu sau doanh nghiệp năm 2008 năm 2009: Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 1- Doanh thu bán hàng 30.000 42.000 2-Doanh thu hoạt động tài 150 145 3-Thu nhập khác 110 60 4-Vốn chủ sở hữu + Đầu năm 4.100 3.900 + Cuối năm 4.050 4.000 Yêu cầu: 1- Đánh giá khái quát khả sinh lời vốn chủ sở hữu năm 2009 so với năm 2008 Biết năm 2008 “Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu” xác định 0,95; năm 2009 0,72 2- Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới mức biến động tiêu “Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu” năm 2009 so với năm 2008 Qua nhân tố ảnh hưởng chủ yếu đến tăng (giảm) khả sinh lời vốn chủ sở hữu năm 2009 so với năm 2008 Bài giải: 1- Đánh giá khái quát khả sinh lời vốn chủ sở hữu năm 2009 so với năm 2008 Biết năm 2008 “Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu” xác định 0,95; năm 2009 0,72 Gọi hệ số doanh lợi VCSH A: Hệ số doanh lợi VCSH năm 2008 A0 ; Hệ số doanh lợi VCSH năm 2009 A1 A0= 0,95 ; A1= 0,72 ; ∆A = A1 – Ao = 0,72 – 0,95 = -0,23 ∂A = 0,23/0,95 ×100 = -24,21% => Kết cho thấy hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu năm 2009 giảm so với năm 2008: 0,23 (hay 24,21%) 2- Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới mức biến động tiêu “Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu” năm 2009 so với năm 2008 Qua nhân tố ảnh hưởng chủ yếu đến tăng (giảm) khả sinh lời vốn chủ sở hữu năm 2009 so với năm 2008 - Phân tích nhân tố AH đến hệ số doanh lợi VCSH PTKT sau: Lãi trước thuế ∑ Luân chuyển Lãi trước thuế = x Vốn CSH bq VCSHbq ∑ luân chuyển => A = m × n Lãi TT = Lãi BH, CCDV + Lãi TC + Lãi Khác ∑Luân chuyển = Doanh thu BH, CCDV + Doanh thu TC + Thu nhập K A: Hệ số doanh lợi VCSH; m: Hệ số vòng quay vốn CSH; n: Hệ số doanh lợi luân chuyển - Phát nhân tố AH: Ta thấy ∆A < - 2NT: m, n - Lập bảng tính Chỉ tiêu Kỳ trước A 0,95 m 7,42 n 0,13 Trong 30.000 + 150 + 100 m0 = (4.100 + 4.050)/2 m1= 42.000 + 145 + 60 = 42.205 Kỳ PT 0,72 10,68 0,07 30.250 = = 7,42 4.075 Tr.24 = 10,68 (3.900 + 4.000)/2 3.950 0,95 x 4.075 0,72 x 3.950 n0 = = 0,13; n1 = = 0,07 30.250 42.205 - Xác định nhân tố trung gian A0 = m0n0 = 7,42 × 0,13 ≈ 0,95 ; TG(m) = m1n0 = 10,68 × 0,13 = 1,3884 A1 = m1n1 = 10,68 × 0,07 ≈ 0,72 - Lượng hoá mức độ AH: ∆A(m) = 1,3884 – 0,95= +0,4384 (∂A(m) = +46,15%) ∆A(n) = 0,72 – 1,3884= –0,6684 (∂A(n) = – 70,36 %) - Tổng hợp AH nhân tố: ∑AH(lần) = 0,4384 – 0,6684 = - 0,23 = ∆A => kết xác ∑AH(%) = 46,15 – 70,36 = -24,21 = ∂A = > kết xác Nhận xét: Kết phân tích cho thấy hệ số doanh lợi luân chuyển năm 2009 giảm so với năm 2008 nhân tố AH chủ yếu tác động làm giảm hệ số doanh lợi vốn CSH năm 2009 so với năm 2008 Bài 28: Câu 00705: Có tài liệu sau doanh nghiệp sản xuất kinh doanh: (ĐVT:triệu đồng) Chỉ tiêu Năm Năm 2007 2008 1-Doanh thu 28.000 32.000 2-Lợi nhuận gộp 10.980 12.560 3-Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh 500 705 nghiệp 4-Lợi nhuận hoạt động tài 245 95 5-Lợi nhuận khác 40 25 6-Hàng tồn kho + Đầu năm 4.200 4.400 + Cuối năm 4.500 3.900 Yêu cầu: 1- Đánh giá khái quát tình hình biến động tiêu “ Lợi nhuận doanh nghiệp” năm 2008 năm 2007 2- Phân tích tốc độ luân chuyển hàng tồn kho năm 2008 so với năm 2007 Bài giải: 1- Đánh giá khái quát tình hình biến động tiêu “Lợi nhuận doanh nghiệp” năm 2008 năm 2007 Lợi nhuận = Lợi nhuận HĐBH + Lợi nhuận HĐTC + Lợi nhuận HĐ khác Lợi nhuận năm 2007 = (10.980 - 500) + 245 + 40 = 10.765 trđ Lợi nhuận năm 2008 = (12.560 - 705) + 95 + 25 = 11.975 trđ => Chênh lệch tuyệt đối = 11.975 - 10.765= +1.210 trđ Chênh lệch tương đối = (1.210/10.765) x 100= +11,24 trđ => Kết cho thấy lợi nhuận doanh nghiệp năm 2008 tăng so với năm 2007: 1.210 triệu đồng (hay 11.24 %) 2- Phân tích tốc độ luân chuyển hàng tồn kho năm 2008 so với năm 2007 Số vòng quay hàng tồn kho (VQ): Giá vốn hàng bán VQ = Hàng tồn kho bình qn Số ngày vòng quay HTK (NQ): Số ngày theo lịch kỳ pT NQ = Số vòng quay hàng tồn kho Tr.25 VQ2007 = 28.000 - 10.980 = 3,91 vòng ; VQ2008 = 32.000 - 12.560 = 4,68 vòng (4.200 + 4.500)/2 (4.400 + 3.900)/2 ∆VQ = 4,68 – 3,91 = +0,77 vòng 360 360 NQ2007 = = 92 vòng ; NQ2008 = = 77 vòng 3,91 4,68 ∆NQ = 77 – 92 = –15 ngày/vòng Do số ngày vòng quay hàng tồn kho năm 2008 giảm so với năm 2007 15 ngày/vòng => số vòng quay hàng tồn kho năm 2008 tăng so với năm 2007 0,77 vòng => Tốc độ chu chuyển hàng tồn kho năm 2008 tăng so với năm 2007 Do tốc độ chu chuyển hàng tồn kho tăng nên năm 2008, DN tiết kiệm so với năm 2007 lượng vốn lưu động: GVHB2008 19.440 ∆V= x ∆NQ = x (-15) = -810 trđ N 360 Bài 29: Câu 00706: Dựa vào số liệu sau để phân tích chung tình hình tài năm 2008 doanh nghiệp: (ĐVT: triệu đồng) TT Chỉ tiêu Đầu Cuối năm năm Tài sản ngắn hạn 39.870 34.560 Tiền khoản tương đương tiền 7.500 7.200 Nợ phải trả: 54.000 57.000 Trong đó: Nợ ngắn hạn 15.890 11.430 Tổng tài sản 120.000 125.000 Bài giải: + Đánh giá khái quát quy mô vốn sử dụng DN: NVĐN = TSĐN = 120.000 trđ ; NVCN = TSCN = 125.000 trđ => ∆NV = 125.000 – 120.000 = +5.000 trđ (hay +4,17 %) => Tổng nguồn vốn sử dụng DN cuối năm 2008 tăng so với đầu năm 5.000 trđ (hay 4,17%) => Quy mô sử dụng vốn DN cuối năm 2008 tăng so với đầu năm + Đánh giá mức độ độc lập TC: Chọn tiêu: Tỷ số nợ: Tn (%) Nợ phải trả 54.000 57.000 Tn = x 100 ; TnĐN = x 100 = 45% ; TnĐN = x 100 = 45,6% ∑ NV 120.000 125.000 ∆Tn= 45,6 – 45 = + 0.6 % > ∆Tn > => Mức độ độc lập TC DN cuối năm giảm so với đầu năm + Đánh giá khả toán ngắn hạn: + Hệ số khả toán thời (Hh) TS ngắn hạn 39.870 34.560 Hh = ; Hh = = 2,51 ; Hh = = 3,02 Nợ ngắn hạn 15.890 11.430 + Hệ số khả toán nhanh (Hn) 7500 HnĐN = 15890 CTPT Hh Hn Dựa vào Tr.26 7200 = 0,47 ; HnCN = = 0,63 11430 Đầu năm 2,51 > 0,47 < 0,5 kết Cuối năm 3,02 > 0,63 > 0,5 tính ∆ +0,51 +0,16 toán Biến động Tăng Tăng ta + Khả toán đầu năm sau: Hh = 2,51 > => DN đảm bảo khả toán thời Hn = 0,47 < 0,5 => DN không đảm bảo khả toán nhanh + DN đảm bảo khả toán cuối năm do: Hh = 3,02 > => DN đảm bảo khả toán thời Hn = 0,63 > 0,5 => DN đảm bảo khả toán nhanh + Xu hướng chung ta thấy khả toán cuối năm tăng so với đầu năm do: ∆Hh >0 => khả toán thời cuối năm giảm so với đầu năm ∆Hn > => khả toán nhanh cuối năm tăng so với đầu năm Bài 30: Câu 00707: Có tài liệu sau doanh nghiệp: Chỉ tiêu Kỳ trước Kỳ phân tích 1- Doanh thu bán hàng 44.000 45.250 2- Các khoản giảm trừ doanh thu 510 360 3- Giá vốn hàng bán 42.100 41.400 4- Chi phí bán hàng 300 350 5- Chi phí quản lý doanh nghiệp 300 310 6- Doanh thu hoạt động tài 220 7- Chi phí tài 120 Trong đó: Trả lãi vay 60 8- Thu nhập khác 450 9- Chi phí khác 200 10- Nguồn vốn CSH đầu kỳ 3.400 3.900 11- Nguồn vốn CSH cuối kỳ 3.900 4.000 12- Nợ phải trả đầu kỳ 600 420 13- Nợ phải trả cuối kỳ 420 650 thấy: Yêu cầu: Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố: hệ số vòng quay vốn chủ sở hữu hệ số doanh lợi luân chuyển d/nghiệp tới biến động tiêu hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu d/nghiệp Bài giải: CTPT Lãi trước thuế Hệ số doanh lợi VCSH = Vốn chủ sở hữu bình quân - Gọi hệ số doanh lợi VCSH A: (45.520 – 360 - 41.400 – 350 - 310) + (220 - 120) + (450 - 200) A1= = 0,87 (3900 + 4000)/2 44.000 - 510 - 42.100 - 300 - 300 A0= = 0,22 (3400 + 3900)/2 ∆A = A1 – Ao = 0,87 – 0,22 = +0,65 ; ∂A = (0,65/0,22 ) × 100 = +295,45% => Kết cho thấy hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu kỳ PT tăng so với kỳ trước 0,65 (hay 295,45%) - Phân tích nhân tố AH đến hệ số doanh lợi VCSH PTKT sau: Lãi trước thuế ∑ Luân chuyển Lãi trước thuế = x Vốn CSH bq VCSHbq ∑ luân chuyển => A = m × n Lãi TT = Lãi BH, CCDV + Lãi TC + Lãi Khác ∑Luân chuyển = Doanh thu BH, CCDV + Doanh thu TC + Thu nhập K A: Hệ số doanh lợi VCSH ; m: Hệ số vòng quay vốn CSH; n: Hệ số doanh lợi luân chuyển Phát nhân tố AH: Ta thấy ∆A < - 2NT: m, n - Lập bảng tính Tr.27 Chỉ tiêu Kỳ trước Kỳ PT A 0,22 0,87 m 11,92 11,6 n 0,02 0,08 Trong đó: 45.520 - 360 + 220 + 450 44.000 - 510 = = 11,6; m0 = = 11,92 m1 3950 3650 3.450 790 = 0,08 ; n0 = = 0,02 n1 = 45.830 43.490 - Xác định nhân tố trung gian: A0 = m0n0 = 11,92 x 0,02 ≈ 0,22 ; TG(m) = m1n0 = 11,6 × 0,02 = 0,232 A1 = m1n1 = 11,6 x 0,08 ≈ 0,87 Lượng hoá mức độ AH: ∆A(m) = 0,232 – 0,22= +0,012 (∂A(m) = +5,45 %) ∆A(n) = 0,87 – 0,232 = + 0,638 (∂A(n) = + 290%) - Tổng hợp AH nhân tố: ∑AH(lần) = 0,012 + 0,638 = +0,65 = ∆A => kết xác ∑AH(%) = 5,45 + 290= +295,45 = ∂A = > kết xác Kết phân tích cho thấy hệ số vòng quay vố chủ sở hữu DN kỳ PT tăng so với kỳ trước nhân tố AH chủ yếu tác động làm tăng hệ số doanh lợi vốn CSH kỳ PT so với kỳ trước Bài 32: Công ty TNHH Phương Đơng có thơng tin năm 2010, 2011 sau: (đvt: triệu đồng) Bậc chất lượng Khối lượng sản phẩm sản xuất (kg) Giá bán (1.000đ/kg) Năm 2010 Năm 2011 Năm 2010 Năm 2011 Loại A 900 1100 1500 920 Loại B 400 500 820 710 Loại C 200 300 510 560 Yêu cầu: Phân tích biến động chất lượng sản phẩm sản xuất Công ty TNHH Phương Đơng kỳ phân tích so với kỳ trước P2 hệ số phẩm cấp tính theo giá bán bình quân sản phẩm? Bài giải: Giá bán bình quân: (Gbq) = ∑Go x Qo 1500 x 900 + 820 x 400 + 510 x 200 Gbqo = = = 1.186,67 nđ/sp ∑Qo 900 + 400 + 200 ∑Go x Q1 1500 x 1100 + 820 x 500 + 510 x 300 Gbq1 = = = 1.164,74 nđ/sp ∑Q1 1100 + 500 + 300 Gbq1 1.164,74 x 100 IGbq = x 100 = = 98,15% Gbqo 1.186,67 ∆Gbq = Gbq1 - Gbq0 = 1.164,74 - 1.186,67= -21,93 nđ/sp Igbq < 100%, ∆Gbq < => Giá bán bình quân kỳ phân tích giảm so với kỳ trước 21,93 nđ/sp hay 1,85% => chất lượng sản phẩm giảm dẫn đến giá trị sản phẩm hàng hoá giảm Mức giảm giá trị sản lượng hàng hóa chất lượng sản xuất sản phẩm giảm: ∆Qh = (Gbq1 - Gbq0) ∑Q1 = (1.164,74 - 1.186,67) × 1.900 = 41.667nđ Hết Tr.28 ... phân tích cho thấy suất lao động bình qn ngày cơng kỳ phân tích giảm so với kỳ trước nhân tố ảnh hưởng chủ yếu tác động làm giảm suất lao động bình qn cơng nhân kỳ phân tích so với kỳ trước Bài. .. tố sau tới biến động tiêu doanh thu DN năm phân tích so với năm gốc : - Tổng doanh thu bán hàng - Tỷ suất giảm giá hàng bán tổng doanh thu - Tỷ suất hàng bán bị trả lại tổng doanh thu - Tỷ suất... thấy suất lao động bình qn cơng kỳ phân tích tăng so với kỳ trước 0,0005 trđ/giờ (hay 3,07%) b- Sử dụng P2 so sánh, phân tích tình hình sử dụng số lượng cơng nhân doanh nghiệp kỳ phân tích so với