K24-TCNH-Nguyễn Thị Ngân-Chính sách chống chuyển giá đối với các DN có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) ở Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHÍNH SÁCH CHỐNG CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI (FDI) Ở VIỆT NAM Chun ngành: Tài – Ngân hàng NGUYỄN THỊ NGÂN Hà Nội – 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHÍNH SÁCH CHỐNG CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI (FDI) Ở VIỆT NAM Ngành: Tài – Ngân hàng – Bảo hiểm Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 8340201 Họ tên: Nguyễn Thị Ngân Người hướng dẫn Khoa học: PGS TS Nguyễn Thị Lan Hà Nội – 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Chính sách chống chuyển giá Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (FDI) Việt Nam” cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân tơi Các số liệu trích dẫn nêu luận văn hoàn toàn trung thực Các kết nghiên cứu luận văn chưa công bố cơng trình Hà Nội, ngày 30 tháng 03 năm 2019 Nguyễn Thị Ngân ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Quý thầy Khoa Tài chính- Ngân hàng Khoa Sau Đại Học - Trường Đại học Ngoại thương tận tâm giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn PGS TS Nguyễn Thị Lan tận tình bảo, hướng dẫn cho tơi hồn thành luận văn Hà Nội, ngày 30 tháng 03 năm 2019 Nguyễn Thị Ngân iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂNError! Bookmark not defined PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH CHỐNG CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI (FDI) 1.1 Tổng quan chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (FDI) 1.1.1 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp FDI 1.1.2 Chuyển giá doanh nghiệp FDI 1.2 Chính sách chống chuyển giá 18 1.2.1 Khái niệm 18 1.2.2 Các biện pháp chống chuyển giá OECD – sở để hoạch định sách chống chuyển giá (7 biện pháp) 19 1.2.3 Nội dung sách chống chuyển giá 27 1.3 Nghiên cứu sách chống chuyển giá số nước học cho Việt Nam 29 1.3.1 Chính sách chống chuyển giá số nước 29 1.3.2 Bài học cho Việt Nam 37 CHƯƠNG 2: CHÍNH SÁCH CHỐNG CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI Ở VIỆT NAM 42 2.1 Thực trạng chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam 42 2.1.1 Thực trạng chung chuyển giá doanh nghiệp FDI 42 2.1.2 Nguyên nhân tình trạng chuyển giá tràn lan FDI 54 2.2 Thực trạng sách chống chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam 58 2.2.1 Ban hành văn quy phạm pháp luật 58 2.2.2 Thực thi pháp luật liên quan đến chuyển giá 65 iv 2.2.3 Đánh giá sách chống chuyển giá 70 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH CHỐNG CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP FDI Ở VIỆT NAM 82 3.1 Dự báo xu hướng đầu tư nước vào Việt Nam 82 3.2 Một số giái pháp hồn thiện sách chống chuyển giá 85 3.2.1.Trong trình xây dựng thực thi sách chống chuyển giá, cần thống quan điểm sau 85 3.2.2 Hoàn thiện khung pháp lý liên quan đến vấn đề chuyển giá 86 3.2.3 Hồn thiện sách thuế 87 3.2.4 Tăng cường nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra; tập trung vào đối tượng có nguy chuyển giá cao 89 3.2.5 Hoàn thiện chế “Thoả thuận trước xác định giá” (APA) để nâng cao khả áp dụng APA vào Việt Nam 89 3.2.6 Xây dựng sở liệu để phục vụ công tác kiểm soát định giá chuyển giao 92 3.2.7 Một số biện pháp khác mang tính hỗ trợ 94 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Thống kê số trường hợp khai tăng giá trị tài sản góp vốn 43 Bảng 2.2 Thống kê chi phí quyền Cơng ty Liên doanh Nhà máy Bia Việt Nam 46 Bảng 2.3: So sánh mức thuế TNDN Việt Nam với mức trung bình khu vực giới 54 Bảng 2.4.Thuế suất thuế TNDN Việt Nam so với nước 55 Bảng 2.5: Sự thay đổi Nghị định 20/2017/NĐ – CP phân tích so sánh điều chỉnh giá giao dịch liên kết .64 Bảng 2.6: Kết tra giá chuyển giao từ năm 2012 đến 2017 .70 Bảng 2.7: Sự thay đổi hướng dẫn định giá chuyển giao 71 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: Tỷ lệ % doanh nghiệp FDI sử dụng đầu vào nước 56 Hình 3.1: FDI thực trung bình giai đoạn trước sau năm 2007 82 Hình 3.2: Số vốn FDI đăng ký cấp số dự án cấp 83 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Từ viết tắt APA Giải nghĩa Advance Pricing Arragements - Thỏa thuận trước xác định giá ALP Arm's Length Priciple – Nguyên tắc giá thị trường CUP Comparable Uncontrolled Price Phương pháp so sánh giá thị trường tự ĐTNN Đầu tư nước FDI Foreign Direct Investment- Đầu tư trực tiếp nước GDLK Giao dịch liên kết HĐQT Hội đồng Quản trị IRS Internal Revenue Service - Cơ quan thuế nội địa Hoa Kỳ MNCs Multinational Corporation – Công ty đa quốc gia 10 NSNN Ngân sách Nhà nước 11 OECD Organization for Economic Co-operation and Development Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 13 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 14 TSCĐ Tài sản cố định 15 USD Đồng dollar Mỹ 16 VCCI Vietnam Chamber of Commerce and Industry Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam 17 VNĐ Đồng Việt Nam vii TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN Luận văn tập trung làm rõ thực trạng sách chống chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (FDI) Việt Nam, đồng thời đưa giải pháp nhằm hoàn thiện sách chống chuyển giá Trong nội dung luận văn: Chương Tập trung làm rõ sở lý luận sách chống chuyển giá Bước đầu tiếp cận kiến thức tổng quan doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (FDI) khái niệm, đặc điểm, tìm hiểu sở lý luận chuyển giá (một số dấu hiệu, động cơ, phương thức, hậu chuyển giá) Thông việc nghiên cứu sách chống chuyển giá số nước Anh, Mỹ, Trung Quốc, Thái Lan mà rút học kinh nghiệm hữu ích giúp nước sau Việt Nam tham khảo, học hỏi việc hoạch định sách chống chuyển giá phù hợp với hướng dẫn OECD thực tiễn Việt Nam Chương Luận văn làm rõ thực trạng chuyển giá doanh nghiệp FDI hoạt động lãnh thổ Việt Nam thông qua việc phân tích số trường hợp chuyển giá điển hình, thủ thuật chuyển doanh nghiệp FDI thường hay sử dụng, sâu vào tìm hiểu nguyên nhân tượng kinh tế Luận văn sâu tìm hiểu thực trạng sách chống chuyển giá Việt Nam Từ việc ban hành quy định pháp luật để ứng phó với chuyển giá, đến việc thực thi pháp luật, thực thi sách Qua nhận thấy rõ thành tựu, mặt đạt hạn chế, bất cập sách, hiểu rõ nguyên nhân bất cập Chương Dự báo xu hướng đầu tư nước vào Việt Nam, đồng thời đưa số giải pháp nhằm hồn thiện sách chống chuyển giá Cụ thể việc sớm ban hành “Luật chống chuyển giá”; hoàn thiện chế “Thoả thuận trước xác định giá” (APA); Xây dựng sở liệu phục vụ q trình tra kiểm sốt hoạt động chuyển giá … với số giải pháp hỗ trợ khác PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Q trình tồn cầu hoá thúc đẩy mạnh mẽ hội nhập nước vào kinh tế giới khu vực Có thể nói, khơng có quốc gia đứng ngồi q trình hội nhập quốc tế, khơng muốn tự lập rơi vào nguy tụt hậu Trong đó, đầu tư trực tiếp nước (FDI) hoạt động chiếm vị trí ngày quan trọng nước đầu tư nước tiếp nhận đầu tư Các doanh nghiệp có vốn FDI hoạt động Việt Nam có nguồn gốc xuất xứ lĩnh vực kinh doanh đa dạng, có nhiều cơng ty đa quốc gia lớn giới FDI trở thành nguồn cung cấp vốn quan trọng cho kinh tế, động lực thúc đẩy kinh tế Việt Nam phát triển, tạo nên tính động cạnh tranh cho thị trường Tuy nhiên, bên cạnh kết tích cực việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, hoạt động khu vực doanh nghiệp FDI bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập Điển hình năm gần đây, tình hình doanh nghiệp FDI chuyển giá tràn lan với mục đích trốn thuế, tránh thuế làm ảnh hưởng trực tiếp đến ngân sách nhà nước, tạo cạnh tranh không lành mạnh với doanh nghiệp nước, tác động không tốt đến mục tiêu thu hút luồng vốn Chính phủ Do nước sau, trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường hội nhập vào kinh tế giới, Việt Nam gặp nhiều khó khăn chưa có nhiều kinh nghiệm việc đối phó với hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI Các giải pháp chống chuyển giá gần triển khai, song thiếu đồng hiệu lực thực thi thấp Tình trạng nhiều doanh nghiệp có vốn FDI khai lỗ liên tục mở rộng quy mô doanh thu tăng điều khó hiểu đơi lúc quan chức gần bất lực trước tình trạng chuyển giá cho ngày phổ biến Xuất phát từ tình hình nêu trên, việc sớm hồn thiện hệ thống pháp luật kiểm sốt ứng phó với hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI (gắn liền với hoạt động tập đoàn đa quốc gia) trở thành vấn đề cấp thiết, ưu tiên ... MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH CHỐNG CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI (FDI) 1.1 Tổng quan chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (FDI). .. nghiệp FDI Việt Nam CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH CHỐNG CHUYỂN GIÁ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI (FDI) 1.1 Tổng quan chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (FDI) 1.1.1... FDI: Đầu tư trực tiếp nước (FDI) xảy nhà đầu tư từ nước (nước chủ đầu tư) có tài sản nước khác (nước thu hút đầu tư) với quyền quản lý tài sản Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI)