Cuối năm là thời điểm các doanh nghiệp đều phải tiến hành lập báo cáo tài chính để đánh giá và nhìn lại hiệu quả hoạt động của đơn vị mình. Tuy nhiên phải thực hiện những công việc gì để có được bản báo cáo tài chính mang tính chính xác, hạn chế các sai sót là điều không phải kế toán nào cũng nắm được. Dưới đây là 6 bước lập báo cáo tài chính, kế toán các doanh nghiệp có thể tham khảo.
6 BƯỚC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2018 Cuối năm là thời điểm các doanh nghiệp đều phải tiến hành lập báo cáo tài chính để đánh giá và nhìn lại hiệu quả hoạt động của đơn vị mình. Tuy nhiên phải thực hiện những cơng việc gì để có được bản báo cáo tài chính mang tính chính xác, hạn chế các sai sót là điều khơng phải kế tốn nào cũng nắm được. Dưới đây là 6 bước lập báo cáo tài chính, kế tốn các doanh nghiệp có thể tham khảo Bước 1. Sắp xếp chứng từ kế tốn Để thực hiện nghiệp vụ ghi sổ theo trình tự thời gian, kế tốn cần phải sắp xếp chứng từ kế tốn theo thứ tự thời gian, Chứng từ được lưu trữ theo tháng hoặc q để dễ kiểm sốt Bước 2. Hạch tốn chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trên cơ sở chứng từ đã được sắp xếp, phân loại logic, kế tốn tiến hành mở sổ ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như : Nhập phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi, báo có, báo nợ… Trong q trình hạch tốn, doanh nghiệp tiến hành hồn thiện các chứng từ hợp lý, hợp lệ, hợp pháp tn thủ các quy định của pháp luật về kế tốn, thuế Bước 3. Phân bổ các nghiệp vụ phát sinh theo tháng, q như: Phân bổ chi phí trả trước, phân bổ khấu khao, phân bổ cơng cụ dụng cụ… Bước 4. Sốt xét tổng hợp theo từng nhóm tài khoản Sau khi hạch tốn và hồn thiện hồ sơ, chứng từ, kế tốn tiến hành sốt xét lại các nghiệp vụ phát sinh. Có nhiều cách sốt xét, tuy nhiên phương pháp phân nhóm tài khoản được sốt xét kỹ càng, dễ phát hiện sai lệch nhất Sốt xét hàng tồn kho: Kiểm tra hàng tồn kho có bị âm kho khơng? Nếu âm kho tìm ngun nhân hoặc sử dụng các phương pháp để chỉnh sửa, điều chỉnh kho bị âm. Chạy giá vốn theo phương pháp tính giá hàng tồn kho đã đăng ký áp dụng Sốt xét cơng nợ phải thu, phải trả: Trước hết đối với tài khoản cơng nợ phải thu, phải trả cần phải đối chiếu với khách hàng bằng biên bản đối chiếu cơng nợ cuối năm tại thời điểm 31/12/2017. Sau đó, tiến hành kiểm tra các phát sinh bên có, bên nợ để phản ảnh đúng nghiệp vụ và tính tốn được rủi ro cơng nợ cũng như rủi ro về thuế có thể gặp phải Sốt xét các khoản đầu tư: Kiểm tra hồ sơ đầu tư, phân tích bản chất và phương pháp hạch tốn, cần đối chứng để ghi nhận đầu tư đã phản ánh đúng chưa cũng như ghi nhận hiệu quả đầu tư mang lại thơng qua biên bản họp và các tài liệu, báo cáo tài chính bên nhận đầu tư cung cấp Sốt xét các khoản chi phí trả trước: Kiểm tra các khoản này đã được điều chỉnh lại theo HTTK mới ban hành theo thơng tư 133 hay chưa (nếu năm 2016 đang sử dụng QDD48). Sau đó kiểm tra giá trị và thời gian phân bổ đã phù hợp chưa, u cầu theo dõi chi tiết từng khoản và phản ánh đúng chi phí phân bổ theo ngun tắc phù hợp Sốt xét TSCĐ: Tính tốn ngun giá, thời gian sử dụng, ngun tắc ghi nhận và phân bổ khấu hao theo quy định tại TT45/2013/TTBTC, Thơng tư 28/2017/TTBTC. Đặc biệt lưu ý quy định theo TT151/2014/TTBTC về ngun tắc khấu trừ thuế GTGT và chi phí khơng được trừ tính thuế TNDN đối với xe ơ tơ chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống Sốt xét Doanh thu: Kiểm tra doanh thu từng sản phẩm đã phản ánh theo giá thị trường chưa, biến động của giá bán và ngun nhân biến động để đưa ra các quy định phù hợp. Kiểm tra thời điểm ghi nhận doanh thu đã tn thủ theo TT39 hay chưa? Sốt xét giá vốn : Kiểm tra giá vốn từng mã hàng, từng hợp đồng đã phản ánh chính xác chưa, mức độ chính xác thể hiện ở lãi gộp Sốt xét chi phí quản lý : Kiểm tra hồ sơ, tỷ lệ chi phí trên doanh thu đã nằm mức chấp nhận và hợp lý chưa, các tài khoản phản ánh đúng chưa? Việc ghi nhận chi phí đã phù hợp ngun tắc kế tốn hay chưa? Cuối cùng là kiểm tra các bút tốn điều chỉnh sai sót phát hiện, bút tốn điều chỉnh đầu năm, bút tốn điều chỉnh khi chuyển đổi chế độ kế tốn như việc chuyển đổi từ QĐ48 sang TT133 Bước 5. Các bút tốn tổng hợp và kết chuyển Sau khi sốt xét tồn bộ các nghiệp vụ chi tiết và các bước theo bước 4 xong thì kế tốn tiến hành thực hiện các bút tốn kết chuyển doanh thu, chi phí, kết chuyển lãi lỗ đảm bảo các tài khoản đầu 5 đến đầu 9 khơng có số dư cuối kỳ Bước 6. Lập báo cáo tài chính Lập BCTC theo chế độ kế tốn hiện hành Lập quyết tốn thuế TNDN, TNCN Các báo cáo trên được lập trên phần mềm HTKK của cơ quan thuế u cầu bản mới Sau khi lập xong BCTC và các BC quyết tốn thì tiến hành kết xuất ra excel để lưu tại máy, kết xuất file XML để nộp cơ quan thuế theo quy trình nộp báo cáo mới nhất áp dụng Vậy thơng qua 6 bước, một kế tốn có thể hình dung được cơng việc của một kế tốn Doanh nghiệp từ khâu hạch tốn chi tiết đến ra BCTC cuối năm, trách nhiệm và nghĩa vụ của mình trước Ban lãnh đạo cũng như trách nhiệm và nghĩa vụ của DN trước các cơ quan quản lý nhà nước Cơng việc kế tốn chưa kết thúc, còn giai đoạn hồn thiện in và lữu trữ sổ sách. Một cơng việc cần phải có quy trình quản lý và sắp xếp để có hệ thống sổ phù hợp và khoa học nhất ... Sau khi sốt xét tồn bộ các nghiệp vụ chi tiết và các bước theo bước 4 xong thì kế tốn tiến hành thực hiện các bút tốn kết chuyển doanh thu, chi phí, kết chuyển lãi lỗ đảm bảo các tài khoản đầu 5 đến đầu 9 khơng có số dư cuối kỳ Bước 6. Lập báo cáo tài chính. .. Bước 6. Lập báo cáo tài chính Lập BCTC theo chế độ kế tốn hiện hành Lập quyết tốn thuế TNDN, TNCN Các báo cáo trên được lập trên phần mềm HTKK của cơ quan thuế u cầu bản mới Sau khi lập xong BCTC và các BC quyết tốn thì tiến hành kết xuất ra excel để lưu tại... đã phản ánh đúng chưa cũng như ghi nhận hiệu quả đầu tư mang lại thơng qua biên bản họp và các tài liệu, báo cáo tài chính bên nhận đầu tư cung cấp Sốt xét các khoản chi phí trả trước: Kiểm tra các khoản này đã được điều chỉnh lại