Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại công ty cổ phần truyền hình cáp hà nội

1 LỜI CẢM ƠN Qua trình học tập trường Đại Học Thương Mại em nhận bảo, giảng dạy tận tụy, ân cần thầy cô giáo trường, đặc biệt thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn mang lại cho em nhiều kiến thức chuyên ngành giúp em tự tin vững bước chặng đường phía trước Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy, cô giáo Hội đồng bảo vệ luận văn dẫn, bổ sung ý kiến quý báu giúp em nhận thức sâu sắc nội dung nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn anh chị phòng kế tốn, tồn nhân viên Cơng ty cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội, đặc biệt cô giáo Th.S Nguyễn Thị Thanh Phương người dành nhiều thời gian công sức để hưỡng dẫn, giúp đỡ em q trình hồn thành luận văn Do điều kiện thời gian trình độ chun mơn nhiều hạn chế nên luận văn em khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đước bảo, đóng góp ý kiến thầy, cô giáo tất bạn đọc để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Thái Thị Mai Linh MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN .i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT iv PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết , ý nghĩa đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu luận văn tốt nghiệp .5 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ 1.1 Lý luận chung doanh thu cung cấp dịch vụ doanh nghiệp dịch vụ 1.1.1 Một số khái niệm kế doanh thu cung cấp dịch vụ 1.1.2 Phân loại doanh thu cung cấp dịch vụ 1.1.3 Đặc điểm doanh thu dịch vụ 1.2 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ doanh nghiệp dịch vụ 11 1.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam 11 1.2.2 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ theo quy định chế độ kế toán ban hành theo TT 200/2014/TT – BTC 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY CP TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI .37 2.1 Tổng quan cơng ty cổ phần đài truyền hình hà nội 37 2.1.1 Sơ lược công ty .37 2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức cơng tác kế tốn Công ty 40 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu cơng ty cổ phần truyền Hình Cáp Hà Nội 48 2.2.1 Nội dung, đặc điểm doanh thu dịch vụ công ty cổ phần truyền hình cáp hà nội 48 2.2.2 Phương pháp kế tốn doanh thu cơng ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội 49 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu dịch vụ cơng ty cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội 57 2.3.1 Ưu điểm kế toán doanh thu dịch vụ công ty cổ phần Truyền Hình Cáp Hà Nội 57 2.3.2 Những vấn đề tồn ngun nhân tồn kế tốn doanh thu Cơng Ty Cổ Phần Truyền Hình Cáp Hà Nội 59 CHƯƠNG :MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI 62 3.1 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 62 3.1.1 Nguyên tắc hoàn thiện 62 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện 62 3.2 giải pháp hoàn thiện kế tốn doanh thu dịch vụ cơng ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội : 64 3.3 Điều kiện thực giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu cơng ty cổ phần Truyền Hình Cáp Hà Nội 67 KẾT LUẬN 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DT LN LNST VKD TSCĐ GTGT TNDN SXKD NVL CCDC QLDA HĐQT KPCĐ BHXH BHYT BHTN Doanh thu Lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế Vốn kinh doanh Tài sản cố định Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Quản lý dự án Hội đồng quản trị Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết , ý nghĩa đề tài  Về mặt lý luận Trong kinh tế thị trường định hướng XHCN, doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh tạo loại sản phẩm cung cấp dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu thị trường với mục tiêu lợi nhuận Để thực mục tiêu đó, DN phải thực giá trị sản phẩm, hàng hóa thơng qua hoạt động bán hàng Và cung cấp dịch vụ Bán hàng cung cấp dịch vụ giai đoạn cuối q trình sản xuất – kinh doanh, q trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ vốn tốn Mặc dù chế độ , sách kế tốn thông tư kèm theo hướng dẫn cụ thể kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ kỹ chế độ hướng dẫ chung cho tất doanh nghiệp mà doanh nghiệp lại có đặc điểm riêng nên q trình áp dụng vào thực tiễn nảy sinh số vướng mắc khiến doanh nghiệp lung túng q trình xử lý vấn đề số nghiệp kinh tế xảy chưa rõ ràng triệt để  Về mặt thực tiễn Thực tế cho thấy số doanh nghiệp ngày tăng việc tiêu thụ sản phẩm dịch vụ có vai trò sống với doanh nghiệp đứng trước thách thức thị trường biến động Doanh thu cung cấp dịch vụ tiêu quan trọng công ty thương mại, dịch vụ Chỉ tiêu doanh thu cung cấp cho nhà quản lý doanh nghiệp đánh giá cách cách khái quát kết kết hoạt động doanh nghiệp thời kỳ định để từ đưa định đắn Do đó, kế tốn đầy đủ, kịp thời, xác doanh thu theo quy định doanh nghiệp đặc biệt quan tâm, nhà quản trị doanh nghiệp phải đưa định sáng suốt ứng phó tình xảy Để khắc phục tồn u cầu kế tốn với vai trò cơng cụ quản lý kinh tế khơng ngừng hồn thiện đặc biệt kế toán doanh thu Đây khâu quan trọng trình kinh doanh giúp doanh nghiệp đưa định quan trọng để đưa kinh tế doanh nghiệp phát triển lên Mục tiêu kinh doanh lợi nhuân muốn có thành cơng doanh nghiệp phải khơng ngừng tìm tòi nghiên cứu thị trường , nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ sở đưa định tiêu thụ.Để phản ánh thông tin cách kịp thời xác nhằm đưa định đắn đòi hỏi cơng tác kế tốn phải tổ chức cách khoa học hợp lý Cơng tác kế tốn thực chức phản ánh giám đốc cách liên tục tất hoạt động kinh doanh đảm bảo quyền chủ động cho doanh nghiệp Bộ phận kế tốn cơng ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội bước phát triển toàn diện việc hoàn thiện kế toán doanh thu dịch vụ lĩnh vực khác Trong khóa luận tập trung đánh giá tình hình chung đơn vị quản lý kế tốn , phân tích quy trình kế tốn doanh thu đề phương hướng biện pháp nhằm giải vấn đề thực tế tồn Nhận thức ý nghĩa quan trọng vấn đề trên, qua q trình thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần truyền hình cáp hà nội , với giúp đỡ cán kế tốn phòng kế tốn Cơng ty, em hồn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ Cơng ty cổ phần truyền hình cáp hà nội ” Mục tiêu nghiên cứu đề tài Sau lựa chọn nghiên cứu đề tài trên, khóa luận cần thực mục tiêu sau:  Về mặt lý luận: Khóa luận nhằm hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan đến kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ theo chuẩn mực chế độ kế tốn hành Từ làm sở cho việc nghiên cứu thực trạng kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ công ty Cổ phần Truyền Hình Cáp Hà Nội  Về mặt thực tiễn: Khóa luận nhằm nghiên cứu, đánh giá thực trạng kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ công ty cổ phần truyền Hình Cáp Hà Nội ; từ phát mặt hạn chế nguyên nhân nhằm tìm biện pháp khắc phục giúp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu dịch vụ cơng ty  Về thân người nghiên cứu: Việc nghiên cứu đề tài doanh thu cung cấp dịch vụ công ty Cổ phần truyền Hình Cáp Hà Nội giúp thân em hiểu rõ lý luận kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ theo chuẩn mực kế toán hành; mặt khác nắm cách hạch tốn nghiệp vụ doanh thu cơng ty, đặc biệt nhóm dịch vụ viễn thơng truyền hình Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ công ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu thực phòng Kế tốn tài chính, Cơng ty cơng ty cổ phần truyền hình cáp Hà Nội - Thời gian thực hiện: Trong thời gian thực tập công ty từ tháng đến tháng năm 2019 - Việc phân tích từ lấy số liệu năm 2018 - Nội dung nghiên cứu: Tìm hiểu chi tiết cơng tác kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ phát , truyền hình cáp Phương pháp nghiên cứu đề tài 4.1 Phương pháp thu thập liệu : - Phương pháp nghiên cứu tài liệu + Đây phương pháp thu thập liệu thứ cấp thông qua việc đọc, nghiên cứu tài liệu sẵn có để thu thập liệu cần thiết theo mục đích đề + Đọc tài liệu có liên quan đến kế tốn doanh thu cung cấp dịch vụ như: Chuẩn mực kế tốn Việt Nam, chế độ kế tốn, thơng tư, Giáo trình kế tốn có đề cập đến kế tốn doanh thu cung cấp dịch vụ, luận văn tốt nghiệp đề tài + Qua việc đọc nghiên cứu tài liệu trên, em có kiên thức tảng kế tốn doanh thu cung cấp dịch vụ, khái niệm quy trình kế tốn theo quy định mà chuẩn mực hay chế độ quy định - Phương pháp quan sát thực tế + Là phương pháp thu thập thơng tin người nghiên cứu tiến hành quan sát đối tượng nghiên cứu + Quan sát biến cố xảy công ty liên quan đến nghiệp vụ kế toán, tác phong nhân viên kế toán việc xử lý Đồng thời quan sát số liệu thông tin cần thiết từ tài liệu cung cấp Báo cáo tài + Quan sát mắt thường hoạt động thường ngày diễn phòng Kế tốn cơng ty Đối với tài liệu thu thập quan sát số liệu trình bày phù hợp chưa, quan sát hóa đơn, chứng từ ghi chép có quy định Bộ Tài Chính hay khơng + Từ việc quan sát trên, em có số liệu cần thiết cho baì làm học tập tác phong nhân viên kế toán - Phương pháp vấn +Là phương pháp thu thập thông tin thông qua việc tác động trực tiếp người vấn người vấn sở mục tiêu đề tài nghiên cứu Đối tượng vấn kế toán trưởng nhân viên phòng kế tốn Nội dung vấn câu hỏi liên quan đến kế toán nói chung cụ thể cơng tác kế tốn doanh thu CCDV đơn vị:(phụ lục 1) +Xin chị cho biết cơng việc kế tốn doanh thu CCDV gì? + Các cơng cụ, phương pháp sử dụng kế toán doanh thu CCDV gì? Chị vui lòng giải thích sử dụng chúng nào? + Doanh thu CCDV công ty phân loại theo tiêu thức nào? Các lỗi thường gặp kế tốn doanh thu CCDV gì? Phương pháp xử lý gặp tình đó? +Chị chia sẻ số kinh nghiệm cá nhân làm kế tốn doanh thu CCDV? + Chị đưa vài hạn chế tồn công ty hướng giải theo quan điểm cá nhân ( có )? 4.2 Phương pháp phân tích liệu Sau thu thập liệu kế toán cân thiết, em dã lựa chọn tiến hành phân tích liệu để thấy vấn đề nghiên cứu Phương pháp phân tích liệu chủ yếu dùng phương pháp so sánh phương pháp tổng hợp phân tích + Phương pháp so sánh: phương pháp phân tích thực thông qua đối chiếu vật tượng với để thấy điểm giống khác Trong q trình nghiên cứu kế tốn doanh thu CCDV nội dung cụ thể hóa việc đối chiếu lý luận với thực tế tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu CCDV đơn vị, đối chiếu chứng từ gốc với sổ kế toán liên quan, đối chiếu số liệu cuối kỳ sổ bảng tổng hợp chi tiết để có kết xác lên Báo Cáo Tài Chính + Phương pháp em sử dụng việc thu thập liệu tổng hợp xem trường hợp mà doanh nghiệp hạch toán sai, ghi nhận sai hay chưa làm theo chế độ , chuẩn mực kế tốn phần tram.Việc phân tích đưa quan điểm nhân nội dung phân tích Kết cấu luận văn tốt nghiệp Bài luận văn hoàn thiện phần mở đầu kết thúc gồm phần chính: Chương 1: Cơ sở lí luận kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ doanh nghiệp dịch vụ Chương 2: Thực trạng kế tốn doanh thu cung cấp dịch vụ Cơng ty cổ phần Truyền Hình Cáp Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu cơng ty cổ phần Truyền Hình Cáp Hà Nội Mặc dù có nhiều cố gắng tìm hiểu, nghiên cứu, áp dụng lí thuyết vào thực tế khơng thể tránh khỏi thiếu sót , em mong xem xét, đánh giá, chỉnh sửa bổ sung thầy cô cho báo cáo thực tập chúng em đầy đủ Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ 1.1 Lý luận chung doanh thu cung cấp dịch vụ doanh nghiệp dịch vụ 1.1.1 Một số khái niệm kế doanh thu cung cấp dịch vụ Khái niệm Kinh doanh dịch vụ hoạt động cung ứng lao vụ, dịch vụ cho khách hàng nhằm đáp ứng nhu cầu sinh hoạt đời sống xã hội đáp ứng nhu cầu trình sản xuất, kinh doanh Kinh doanh dịch vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tạo khoản thu cho doanh nghiệp làm tăng cải, vật chất cho xã hội Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực VAS 14 Doanh thu thu nhập khác ( Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ – BTC ngày 31/12/2001 trưởng tài ) qui định sau: Doanh thu tổng lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ hạch toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, trị giá hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất nhập Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 01 “Chuẩn mực chung ’’thì doanh thu hay doanh thu dịch vụ tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, khơng bao gồm khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu Theo đó, doanh thu dịch vụ làm tăng giá trị tài sản vốn chủ sở hữu doanh nghiệp thời kỳ, bao gồm khoản tiền thu thu tương lai từ việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng Tuy nhiên, tất khoản tiền thu thu tương lai từ doanh thu dịch vụ tất khoản làm tăng vốn chủ sở hữu doanh thu Doanh thu dịch vụ bao gồm lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu tương lai từ việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng Cộng 7.987.656.597 6.341.684.788 Chi phí tài (Mã số 22) Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trước - Lãi tiền vay 14.987.658.986 15.689.713.578 Cộng 14.987.658.986 15.689.713.578 Thu nhập khác Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trước - Thanh lý, nhượng bán TSCĐ; 400.000.000 450.000.000 - Lãi đánh giá lại tài sản; 300.000.000 400.000.000 - Tiền phạt thu được; 250.000.000 300.000.000 - Thuế giảm; 500.000.000 500.000.000 - Các khoản khác 2.014.234.566 1.918.948.641 Cợng 3.464.234.566 3.568.948.641 Chi phí khác Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trước - Giá trị lại TSCĐ chi phí lý, 2.500.000.000 3.500.000.000 nhượng bán TSCĐ; - Lỗ đánh giá lại tài sản; 1.000.000.000 900.000.000 - Các khoản bị phạt; 500.000.000 500.000.000 - Các khoản khác 2.067.997.533 1.317.717.121 Cợng 4.567.997.533 6.217.717.121 Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trước a) Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp 20.664.212.577 19.354.325.484 phát sinh kỳ b) Các khoản chi phí bán hàng phát sinh 15.686.323.543 16.635.484.886 kỳ Chi phí thuế thu nhâp doanh nghiệp hành (Mã số 51) Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trước - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính 2.000.000.000 1.000.000.000 thu nhập chịu thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước vào chi phí thuế thu nhập hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 277.971.841 619.498.584 2.277.971.841 1.619.498.584 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (2017) CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI Chỉ tiêu Mã (1) số (2) A Tài sản ngắn hạn 100 Số cuối năm Số đầu năm (4) (5) 132.718.215.2 141.945.522.7 26 29 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 110 111 112 6.356.899.465 8.256.456.987 6.356.899.465 8.256.456.987 49.864.684.64 65.285.468.49 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 Chứng khoán kinh doanh 121 Dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách 49.864.684.64 65.285.468.49 22.138.824.99 23.414.668.11 122 123 130 17.568.946.54 19.568.478.95 hàng 131 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng 4.569.878.456 3.846.189.156 xây dựng 134 Phải thu cho vay ngắn hạn 135 Phải thu ngắn hạn khác 136 Dự phòng khoản phải thu ngắn hạn khó đòi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý 137 139 36.968.478.95 32.561.987.95 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 141 (*) 149 4 36.968.478.95 32.561.987.95 4 17.389.327.16 12.426.941.17 V Tài sản ngắn hạn khác Chi phi trả trước ngắn hạn Thuế giá trị gia tăng khấu 150 151 9.125.698.785 3.684.985.254 trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà 2.564.879.633 1.756.987.456 nước 153 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác 154 155 B Tài sản dài hạn 200 I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực 5.698.748.746 6.984.968.468 331.774.181.9 284.693.920.5 25 28 210 2.956.215.845 2.968.436.545 211 2.956.215.845 2.968.436.545 212 thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó 213 214 215 216 đòi (*) 219 200.497.436.9 175.335.143.7 II Tài sản cố định 220 50 71 166.228.903.6 152.319.920.4 Tài sản cố định hữu hình 221 70 81 331.465.488.4 302.585.768.4 - Nguyên giá 222 68 - 65 - 165.236.584.7 150.265.847.9 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 98 84 224 225 226 34.268.533.28 23.015.223.29 Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá 227 0 228 50.165.998.74 37.499.874.64 - - 15.897.465.46 14.484.651.35 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) III Bất đợng sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài 229 230 231 232 240 hạn Chi phí xây dựng dở dang 241 242 87.163.541.68 73.649.863.54 V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, 250 251 87.163.541.68 73.649.863.54 liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phòng đầu tư tài dài 252 253 hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 254 255 41.156.987.44 32.740.476.66 VI Tài sản dài hạn khác 260 6 41.156.987.44 32.740.476.66 Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay 261 262 dài hạn Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 263 268 200) 270 464.492.397.1 426.639.443.2 51 57 159.241.607.1 120.944.458.6 C Nợ Phải trả 300 I Nợ ngắn hạn 310 4 15.658.498.45 13.654.984.35 Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn 311 312 94 09 68.986.922.79 51.069.803.97 hạn Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng 313 314 2.668.549.874 1.564.987.465 315 316 xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn 317 hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn 318 319 hạn 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính 320 321 322 323 phủ 324 50.659.874.46 35.849.832.15 90.254.684.40 69.874.654.63 II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác 330 331 332 333 334 335 336 337 90.254.684.40 69.874.654.63 Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 12 Dự phòng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học, công 338 339 340 341 342 nghệ 343 D Vốn chủ sở hữu 400 I Vốn chủ sở hữu 305.250.789.9 305.694.984.6 57 48 410 305.250.789.9 305.694.984.6 57 48 300.000.000.0 300.000.000.0 Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 411 411 00 00 300.000.000.0 300.000.000.0 a 411 00 - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân b 412 413 414 415 416 417 418 419 420 00 phối 421 5.250.789.957 5.694.984.648 - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ 421 trước a 421 968.394.100 - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành b 5.250.789.957 4.726.590.548 422 430 431 TSCĐ 432 Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) 440 464.492.397.1 426.639.443.2 51 57 PHỤ LỤC 3c BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (2018) CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI Chỉ tiêu (1) A Tài sản ngắn hạn Mã Số cuối năm Số đầu năm số (2) (4) (5) 100 146.479.982.7 132.718.215.2 74 26 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 110 111 112 7.976.579.865 6.356.899.465 7.976.579.865 6.356.899.465 63.454.866.88 49.864.684.64 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 63.454.866.88 49.864.684.64 Chứng khoán kinh doanh 121 Dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 122 123 22.221.111.99 III Các khoản phải thu ngắn hạn 22.138.824.99 130 18.755.788.54 17.568.946.54 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 3.465.323.455 4.569.878.456 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 Phải thu cho vay ngắn hạn 135 Phải thu ngắn hạn khác 136 Dự phòng khoản phải thu ngắn hạn khó đòi (*) Tài sản thiếu chờ xử lý 137 139 37.542.456.58 36.968.478.95 IV Hàng tồn kho 140 37.542.456.58 36.968.478.95 Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 141 (*) 149 15.284.967.43 17.389.327.16 V Tài sản ngắn hạn khác Chi phi trả trước ngắn hạn Thuế giá trị gia tăng khấu 150 4 151 7.422.578.654 9.125.698.785 trừ 152 1.534.634.445 2.564.879.633 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 153 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực 154 155 6.327.754.335 324.032.482.7 200 14 210 3.643.098.789 211 3.643.098.789 212 thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó 213 214 215 216 đòi (*) 219 5.698.748.746 331.774.181.9 25 2.956.215.845 2.956.215.845 184.198.177.8 200.497.436.9 II Tài sản cố định 220 81 50 150.477.612.0 166.228.903.6 Tài sản cố định hữu hình 221 12 70 331.465.488.4 331.465.488.4 - Nguyên giá 222 68 - 68 - 180.987.876.4 165.236.584.7 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Ngun giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 56 98 224 225 226 33.720.565.86 34.268.533.28 Tài sản cố định vơ hình 227 50.165.998.74 50.165.998.74 - Nguyên giá 228 - - 16.445.432.87 15.897.465.46 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài 229 230 231 232 240 241 hạn Chi phí xây dựng dở dang 242 97.425.869.17 87.163.541.68 V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, 250 251 42.431.467.87 87.163.541.68 liên kết 252 54.994.401.30 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phòng đầu tư tài dài hạn 253 (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 254 255 38.765.336.86 41.156.987.44 VI Tài sản dài hạn khác 260 38.765.336.86 41.156.987.44 Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay 261 262 dài hạn Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 263 268 200) 270 470.512.465.4 464.492.397.1 88 51 158.426.131.9 159.241.607.1 C Nợ Phải trả 300 I Nợ ngắn hạn 310 24.876.332.45 15.658.498.45 Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn 311 hạn Thuế khoản phải nộp nhà 312 nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng 313 314 1.908.744.633 2.668.549.874 315 316 xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn 317 318 10 94 77.549.599.33 68.986.922.79 hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn 319 50.764.522.24 50.659.874.46 hạn 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính 320 321 322 323 phủ 324 80.876.532.57 90.254.684.40 II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác 330 331 332 333 334 335 336 337 80.876.532.57 90.254.684.40 Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 12 Dự phòng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học, công 338 339 340 341 342 nghệ 343 D Vốn chủ sở hữu 400 I Vốn chủ sở hữu 410 78 57 300.000.000.0 300.000.000.0 Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 411 411 00 00 300.000.000.0 300.000.000.0 a 411 00 - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) b 412 413 414 415 312.086.333.5 305.250.789.9 78 57 312.086.333.5 305.250.789.9 00 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp DN 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân 416 417 418 4.000.000.000 419 420 phối 421 8.086.333.578 5.250.789.957 - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ 421 trước a 421 - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành b 8.086.333.578 5.250.789.957 422 430 431 TSCĐ 432 Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) 440 470.512.465.4 464.492.397.1 88 51 PHỤ LỤC 3d BẢNG BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (2018) CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN HÌNH CÁP HÀ NỘI M Chỉ tiêu (1) I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Lợi nhuận trước thuế 2.Điều chỉnh cho khoản: -Khấu hao tài sản cố đinh Lũy kế từ đầu năm ã số Năm (2) (4) Năm trước (5) 11.389.859.206 8.097.492.921 15.751.291.658 14.970.736.81 -Các khoản dự phòng -Lãi ,Lỗ chênh lệch tỷ giá đánh lại khoản tiền tệ có gốc ngoại tệ -Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư -Chi phí lãi vay -7.987.656.597 14.987.658.986 -6.341.684.788 15.698.713.57 -Các khoản điều chỉnh khác 08.Lợi nhuận từ hoạt động kinh 34.141.153.253 doanh trước thay đổi vốn lưu 32.425.258.52 động - Tăng giảm khoản phải -82.287.002 1.275.843.115 thu -Tăng giảm hàng tồn kho - Tăng giảm khoản phải 10 11 -573.977.633 8.458.028.760 -4.406.491.000 3.107.076.512 trả - Tăng giảm chi phí trả trước -Tăng giảm chứng khốn 12 13 kinh doanh -Tiền lãi vay trả 14 -14.987.658.986 15.698.713.57 doanh 15 -2.277.971.841 -1.619.498.584 nghiệp nộp -Tiền thu khách từ hoạt động 16 4.097.797.798 3.549.796.564 kinh doanh -Tiền chi khác từ hoạt động 17 -4.643.209.889 -4.597.843.545 kinh doanh Lưu chuyển thuần từ hoạt 20 24.131.874.459 14.035.428.00 -Thuế thu nhập động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng 21 TSCĐ tài sản dài hạn khác -5.679.669.903 24.581.652.16 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán 22 TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua 23 công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại 24 công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn 25 vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp 26 vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức 27 lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ 30 -9.452.790.339 -5.679.669.903 hoạt động đầu tư 34.034.442.50 III Lưu chuyển tiền từ hoạt đợng tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, 31 nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền trả lại vốn góp cho 32 CSH, mua lại cổ phiếu DN phát hành Tiền thu từ vay Tiền trả nợ gốc vay 33 34 101.532.665.333 102.464.646.4 (118.365.189.48 63 - 9) 82.365.189.48 Tiền trả nợ gốc thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả 36 cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ 40 (16.832.524.156 18.099.456.97 50 ) 1.619.680.400 (1.899.557.522 6.356.899.465 ) 8.256.456.987 hoạt động tài Lưu chuyển tiền thuần kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền 60 -2.000.000.000 đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ 61 giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền 70 cuối kỳ (70 = 50+60+61) 7.976.579.865 6.356.899.465 ... cần thiết doanh thu cung cấp dịch vụ phục vụ cho cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh 1.2 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ doanh nghiệp dịch vụ 1.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ theo... 2: Thực trạng kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ Công ty cổ phần Truyền Hình Cáp Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu cơng ty cổ phần Truyền Hình Cáp Hà Nội Mặc dù có... cáp Hà Nội 49 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu dịch vụ cơng ty cổ phần truyền hình Cáp Hà Nội 57 2.3.1 Ưu điểm kế toán doanh thu dịch vụ công ty cổ phần Truyền Hình Cáp