BTMÔN Phân Tích Hoạt Động KD

MƠN PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH MR THÀNH: Bài tập 1: Doanh nghiệp Y có số liệu sản xuất sau: Sản phẩm Khối lượng sản phẩm (Q) KH (Qo) TH (Q1) A 21500 22500 B 32000 34500 C 48000 42000 - Phân tích tình hình thực kế sánh được? Giá thành đơn vị sản phẩm (Z) (1000đ/SP) Năm trước (Znt) KH (Zo) TH (Z1) 50 52 54 28 30 29 36 37 39 hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm so Làm bài: Xác định tiêu phân tích Mức hạ giá thành (∆M) Tỷ lệ hạ giá thành (∆T) Căn bảng số liệu, ta có bảng: Cách tính: - Mo = ∑QoZo - ∑QoZnt (đ, ngđ, trđ, ); To = Mo/∑QoZnt x 100 (%) M1 = ∑Q1Z1 - ∑Q1Znt (đ, ngđ, trđ, ); T1 = M1/∑Q1Znt x 100 (%) ∆M = M1 – Mo (đ, ngđ, trđ,…); ∆T = T1 – To (%) SP ∑ mức giá thành (1000đ/sp) QoZo Q0Z1 Q1Zn t 1118 1161 1125 960 928 966 Q1Zo Q1Z1 A B QoZn t 1075 896 Mức hạ (M) Tỷ lệ hạ (T) (ngàn đồng) (%) Mo M1 To T1 1170 1035 43 64 90 34.5 7.14 3.57 C ∑ 1728 3699 1776 3854 1554 3759 48 155 126 250.5 2.78 4.19 8.333 6.952 1872 3961 1512 3603 1215 1000 1638 3853 Mức hạ giá thành M: ∆M = M1 – Mo = 250.5 – 155 = 95.5 ngàn đồng (∆M > 0) Tỷ lệ hạ (T): ∆T = T1 – To = 6.952 – 4.19 = 2.76% (∆T > 0) Đánh giá chung: doanh nghiệp khơng hồn thành tiêu hạ thấp giá thành toàn sản phẩm mà làm tăng giá thành toàn sản phẩm sản xuất 95.5 ngàn đồng so với kế hoạch tương ứng tỷ lệ tăng giá thành tồn sản phẩm sản xuất lên 2,76% Trong đó, đánh giá mức tăng nhân tố ảnh hưởng gồm sản lượng sản xuất (Q), kết cấu sản phẩm (k) giá thành đơn vị sản phẩm (Z) đến mức tăng tỷ lệ tăng giá toàn sản phẩm sản xuất, cụ thể: - Mức tăng ∆M + Mức tăng nhân tố sản lượng sản xuất Q: ∆M(Q) = M01- Mo Xác định M01: Nhìn vào Mo, đâu có Qo ta thay (Qo x K *), (K* số sản xuất tính theo giá thành kỳ trước) K* = ∑Q1Znt/∑QoZnt → M01 = ∑Qo x K* - ∑Qo x K* x Znt = K* x (∑Qo x Zo ∑Qo x Znt) = K* x Mo → M01 = (3603/3699) x 155 = 150.98 ngàn đồng ∆M(Q) = 150.98 - 155 = -4.02 ngàn đồng + Mức tăng nhân tố kết cấu sản phẩm sản xuất (k): ∆M(k) = M02 – M01 Xác định M02: nhìn vào Mo đâu có Qo thay Q1 → M02 = (∑Q1 x Zo - ∑Q1 x Znt) = 3759 -3603 = 156 ngàn đồng ∆M(k) = 156 – 150.98 = 5.02 ngàn đồng + Mức tăng nhân tố giá thành sản xuất sản phẩm (Z): ∆M(Z) = M1 – M02 = 250.5 - 156 = 94.5 ngàn đồng - Tỷ lệ tăng (∆T): (∑∆ ) + Tỷ lệ tăng nhân tố sản lượng sản phẩm (Q) ∆T(Q) = T01 – T0 Xác định T01: nhìn vào To, đâu có Qo thay (Qo x K*): T01 = (∑Qo x K* x Zo/∑Qo x K* x Znt) x 100 – 100 = (K* x ∑QoZo/ K* x ∑QoZnt) x 100 – 100 = 0.97 x 3854/0.97x3699) x 100 – 100 = 4.19% ∆T(Q) = 4.19% - 4.19% = + Tỷ lệ tăng nhân tố kết cấu sản phản sản xuất (k): ∆T(k) = T02 – T01 Phải xác định T02 = Nhìn vào To, đâu có Qo thay Q1, ta có: T02 = (∑Q1 x Zo/∑Q1 x Znt) x 100 – 100 = (3759/3603) x 100 – 100 = 4.32% ∆T(k) = 4.33 % - 4.19% = 0.14% + Tỷ lệ tăng giá thành sản phẩm (Z): ∆T(Z) = T1 – T02 = 6.952% - 4.32% = 2,63% Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: Nhân tố ảnh hưởng Nhân tố sản lượng (Q) Nhân tố kết cấu sản phẩm (k) Nhân tố giá thành (Z) Tổng cộng Mức ảnh hưởng (M) (ngàn đồng) -4.02 5.02 94.5 95.5 Tỷ lệ ảnh hưởng (T) (%) 0.14 2.63 2.77 Nhận xét: Tổng mức sản lượng sản xuất giảm 4.02 ngàn đồng không làm thay đổi tỷ lệ giảm giá thành sản phẩn sản xuất Doanh nghiệp Y Mức chuyển dịch kết cấu sản lượng sản phẩm sản xuất doanh nghiệp tăng chung lên 5.02 ngàn đồng làm cho tỷ lệ giá tăng giá thành lên 0.14% so với kế hoạch Trong đó, giá thành tính chung có sản phẩm sản xuất kỳ tăng tổng cộng lên tới 94.5 ngàn đồng khiến tổng mức tăng giá sản phẩm sản xuất lên 95.5 ngàn đồng, tương ứng tỷ lệ tăng tới 2,63% tổng tỷ lệ tăng giá thành chung sản phẩm sẩn xuất kỳ lên 2.77% Đề nghị, doanh nghiệp cần tập trung vào việc tính tốn lại giá thành sản xuất sản phẩm để không đẩy giá lên cao khiến cho công tác tiêu thụ sản phẩm gặp khó khăn so với đối thủ Việc tăng giá nguyên nhân khách quan nguồn nguyên vật liệu sản xuất trình thực cao lúc xây dựng kế hoạch chi phí liên quan khác mà doanh nghiệp phải ý cắt giảm Vì thực tế giá ngun vật liệu tăng chung khơng đáng ngại đối thủ phải mua chủ quan cơng tác quản lý chi phí liên quan đến sản xuất, điều hành cần xem xét lại BÀI TẬP 2: Cho số liệu tình hình sản xuất tiêu thụ doanh nghiệp X sau: SP Khối lượng SP Gía vốn hàng Chi phí ngồi SX Giá bán đơn vị tiêu thụ (SP) bán (1000đ/sp) (1000đ/sp) sản phẩm (Q) (Z) (C) (1000đ/sp) (G) KH (0) TH (1) KH (0) TH (1) KH (0) TH (1) KH (0) TH (1) A 400 450 40 45 1.6 1.8 60 70 B 500 700 30 30 1.2 1.5 45 50 Hãy phân tích tình hình biến động CT “Lợi nhuận bán hàng cung cấp dịch vụ” doanh nghiệp Làm bài: Xác định tiêu phân tích “Lợi nhuận bán hàng cung cấp dịch vụ” (LT) ∆LT ∂LT (∑∂) ∆LT = LT1 – LT0; ∂LT = ∆LT(Q,k,Z,C,G,GT)/LT0 x 100 Lập bảng: Cơng thức tính LT = ∑Q.G - ∑Q.Z - ∑Q.C S P Gía vốn hàng bán (1000đ/sp) (Z) Chi phí ngồi SX (C) Doanh thu đơn vị sản phẩm (1000đ/sp) (G) LT Q0Z Q0Z1 Q1Z0 Q1Z Q0C Q0C Q1C Q1C Q0G Q0G Q1G Q1G A 1600 1800 B 1500 ∑ 3100 1800 2025 640 720 720 810 2400 2800 2700 3150 7360 1500 2100 2100 600 750 840 1050 2250 2500 3150 3500 6900 3300 3900 4125 1240 1470 1560 1860 4650 5300 5850 6650 14260 Từ bảng số liệu ta có: ∆LT = LT1 – LT0 = 23390 – 14260 = 9130 ngàn đồng; ∂LT = 9130/14260 x 100(%) = 64% Đánh giá: Lợi nhuận bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp tăng 9130 ngàn đồng tương ứng tăng 64% so với kế hoạch đề lợi nhuận bán hàng cung cấp dịch vụ đề Để cụ thể, phân tích nhân tố ảnh hưởng tới kết lợi nhuận nêu trên, gồm có nhân tố: sản lượng (Q), giá vốn bán hàng (Z), chi phí sản xuất (C) giá bán đơn vị sản phẩm (G) + Mức ảnh hưởng 01 nhân tố Q: ∆LT(Q) = LT01 – LT0 Để có LT01 xác đinh: nhìn vào LT0, đâu có Q0 thay Q0xK (K hệ số sản lượng hàng hóa hoàn thành kỳ trước) K = ∑Q1G0/∑Q0G0 = 58,500/46,500 = 1.258 LT01 = ∑Q0 x K x G0 - ∑Q0 x K x Z0 - ∑Q0 x K x C0 = K x (∑Q0G0 - ∑Q0Z0 - ∑Q0C0) = K x LT0 = 1.258 x 14260 = 17,939 ngàn đồng ∆LT(Q) = 17,939 – 14,260 = 3,679 ngàn đồng ∂LT(Q) =∆LT(Q)/LT0 = 3,679/14,260 x 100% = 25.8% + Mức ảnh hưởng 02 nhân tố cấu (k): ∆LT(k) = LT02 – LT01 Để có LT02: Nhìn vào LT01, đâu có Q0 thay Q1 LT0 (1000đ ) LT02 = ∑Q1 x G0 - ∑Q1 x Z0 - ∑Q1 x C0 = 58,500 – 39,000 – 1,560 = 17,940 ngàn đồng ∆LT(k) = 17,940 – 17,939 = ngàn đồng ∂LT(k) = ∆LT(k)/LT0 = 1/14,260 x 100 % = 0.0070% + Mức ảnh hưởng 03 nhân tố Z: ∆LT(Z) = LT03 – LT02 Để có LT03 = ∑Q1 x G0 - ∑Q1 x Z1 - ∑Q1 x C0 = 58500 – 41250 – 1560 = 15,690 ngàn đồng; (Nhìn LT02 đâu có Z0 thay Z1) ∆LT(Z) = 15,690 - 17,940 = -2,250 ngàn đồng ∂LT(Z) =∆LT(Z)/LT0 = -2,250/14,260 x 100% = -15.780% + Nhân tố ảnh hưởng 04 nhân tố chi phí ngồi sản xuất (C) LT04 = ∑Q1 x G0 - ∑Q1 x Z1 - ∑Q1 x C1 = 58500 – 41250 – 1860 = 15,390 ngàn đồng (Nhìn LT03 đâu có C0 thay C1) ∆LT(C) = LT04-LT03 = 15,390 – 15,690 = - 300 ngàn đồng ∂LT(C) = ∆LT(C)/LT0 = -300/14,260 x 100% = -2.104% + Nhân tố ảnh hưởng 05 nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm (G) LT05 = ∑Q1 x G1 - ∑Q1 x Z1 - ∑Q1 x C1 = 66500 – 41250 – 1860 = 23,390 ngàn đồng (Nhìn LT04 đâu có G0 thay G1) ∆LT(G) = LT05-LT04 = 23,390 – 15,390 = 8,000 ngàn đồng ∂LT(G) = ∆LT(G)/LT0 = 8,000/14,260 x 100% = 56.1% Kiểm tra tổng mức ảnh hưởng: Nhân tố ảnh hưởng Sản lượng sản xuất (Q) Cơ cấu sản phẩm (k) Chi phí sản xuất sản phẩm (Z) Chi phí ngồi sản xuất sản phẩm (C) Giá bán sản phẩm Tổng cộng Đánh giá: Mức ảnh hưởng (1000đồng) 3,679 -2,250 -300 8,000 9,130 Chiếm tỷ lệ (%) 25.8 0.007 -15.78 -2.104 56.1 64 Tổng mức ảnh hưởng nhân tố làm tăng Lợi nhuận bán hàng cung cấp dịch sản phẩm doanh nghiệp lên 9,130 ngàn đồng tương ứng 64% đó: Ảnh hưởng sản lượng sản xuất sản phẩm làm tăng giá trị lợi nhuận lên 3,679 ngàn đồng tương ứng 25.8% so với kế hoạch đề Nhân tố cấu sản phẩm sản xuất tác động khơng đáng kể, nói gần khơng tác động đến tiêu làm tăng lợi nhuận bán hàng cung cấp dịch vụ so với kế hoạch Hai nhân tố Chi phí sản xuất Chi phí ngồi sản xuất doanh nghiệp giảm mức tương ứng 2,250 ngàn đồng (chiếm 15.78%) 300 ngàn đồng (chiếm 2.104%) ảnh hưởng tốt đến tiêu lợi nhuận doanh nghiệp so với kế hoạch đề Nhân tố giá bán đơn vị nhân tố định đến biến động làm tăng lợi nhuận bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh nghiệp Cụ thể tổng mức tăng giá bán làm tăng lợi nhuận lên 8,000 ngàn đồng (tương ứng 56.1%) Đây nhân tố tích cực, định đến lợi nhuận doanh nghiệp nên đề nghị doanh nghiệp có phương án cụ thể giữ giá bán ổn định để trì lợi nhuận Doanh nghiệp Đồng thời trì chi phí giá thành sản xuất, chi phí ngồi sản xuất thực cắt giảm thêm mang lại hiệu cao cho hoạt động sản xuất kinh doanh DN