CHƯƠNG VIICHI PHÍ, DOANH THU, THUẾ VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP

7.1. CHI PHÍ CỦA DOANH NGHIỆP 7.2. DOANH THU 7.3. LỢI NHUẬN 7.4. MỘT SỐ LOẠI THUẾ CỦA YẾU CỦA DOANH NGHIỆP

CHƯƠNG VII CHI PHÍ, DOANH THU, THUẾ VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP NỘI DUNG 7.1 CHI PHÍ CỦA DOANH NGHIỆP 7.2 DOANH THU 7.3 LỢI NHUẬN 7.4 MỘT SỐ LOẠI THUẾ CỦA YẾU CỦA DOANH NGHIỆP 7.1 CHI PHÍ CỦA DOANH NGHIỆP 7.1.1 KHÁI NIỆM 7.1.2 PHÂN LOẠI CHI PHÍ CỦA DOANH NGHIỆP 7.1.3 GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 7.1.1 KHÁI NIỆM tồn khoản chi phí để sản xuất tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp biểu tiền Ảnh hưởng Lợi nhuận doanh nghiệp & Giá sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ 7.1.2 PHÂN LOẠI CHI PHÍ CỦA DOANH NGHIỆP • Chi phí sản xuất kinh doanh: - Chi phí cho việc sản xuất sản phẩm hàng hóa, dịch vụ - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp • Chi phí tài chính: chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư vốn, huy động vốn (chi phí lãi vay…) • Chi phí khác: chi phí lý nhượng bán TSCĐ, chi phí tiền phạt vi phạm hợp đồng… 7.1.2 PHÂN LOẠI CHI PHÍ CỦA DOANH NGHIỆP Phân loại chi phí theo nội dung kinh tế - Chi phí vật tư - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí tiền lương khoản trích theo lương - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác 7.1.2 PHÂN LOẠI CHI PHÍ CỦA DOANH NGHIỆP Phân loại chi phí theo cơng dụng kinh tế địa điểm phát sinh  Chi phí vật tư trực tiếp:  Gồm nguyên vật liệu, nhiên liệu, động lực dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm Chi phí nhân công trực tiếp:  Gồm khoản trả cho công nhân sản xuất sản phẩm (tiền lương, tiền công, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tiền ăn ca) công nhân SX sản phẩm 7.1.2 PHÂN LOẠI CHI PHÍ CỦA DOANH NGHIỆP Phân loại chi phí theo cơng dụng kinh tế địa điểm phát sinh Chi phí sản xuất chung:  Gồm khoản chi phí theo yếu tố phát sinh phân xưởng SX (chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu, dụng cụ phân xưởng SX, chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác tiền phát sinh phân xưởng) 7.1.2 PHÂN LOẠI CHI PHÍ CỦA DOANH NGHIỆP Phân loại chi phí theo cơng dụng kinh tế địa điểm phát sinh  Chi phí bán hàng: tồn chi phí liên quan đến tiêu thụ SP, HH, DV gồm  Chi phí trực tiếp tiêu thụ sản phẩm  Chi phí tiếp thị (điều tra nghiên cứu thị trường, quảng cáo giới thiệu SP, chi phí bảo hành SP) Chi phí quản lý doanh nghiệp:  Chi phí quản lý kinh doanh  Chi phí quản lý hành  Và chi phí chung khác liên quan đến HĐKD toàn DN 7.4.1 THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Thuế XNK phải Số lượng Đơn giá Thuế nộp kỳ = mặt hàng XNK × tính thuế × suất    Số lượng mặt hàng XNK: số lượng hàng thực xuất, thực nhập ghi tờ khai hải quan Giá tính thuế:  Đối với hàng xuất giá bán cửa (CIF)  Đối với hàng nhập giá mua cửa khẩu, kể phí BH vận tải theo hợp đồng  Đối với mặt hàng Nhà nước cần quản lý, giá hợp đồng thấp giá bán, mua tối thiểu giá tính thuế giá bán mua tối thiểu cửa theo bảng giá Bộ Tài  Đối với khu chế xuất VN, giá tính thuế giá thực tế mua, bán cửa khu chế xuất Thuế suất thuế XNK: theo biểu thuế Một số loại thuế chủ yếu DN bán chưa có thuế GTGT ghi n hàng ẩu: giá bán cửa (CIF) + thuế nhập có Giá chưa có thuế GTGT = Giá tốn ( + Thuế suất (%) ) Giá tính thuế: giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn người bán hàng • Đối với hàng nhập khẩu: giá bán cửa (CIF) + thuế nhập có • Đối với hàng dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặng: giá tính thuế hàng loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động • Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền thuê kỳ • Đối với hàng gia cơng giá gia cơng • Đối với hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB khâu sản suất kinh doanh nước giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT; khâu nhập giá nhập cửa + thuế nhập + thuế TTĐB • Đối với hàng hóa dịch vụ có tính đặc thù giá có thuế GTGT Giá chưa có thuế = Giá toán Một số loại thuế chủ yếu DN d.Phương pháp tính thuế d1 Phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT: Thuế GTGT phải nộp = Giá vốn hàng bán Giá toán dịch vụ hàng hóa bán = - Doanh số hàng tồn đầu kỳ - Giá toán dịch vụ X Thuế GTGT hàng hóa tương ứng mua vào tương ứng Doanh số hàng nhập kỳ X Doanh số hàng tồn cuối kỳ Một số loại thuế chủ yếu DN d2.Phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT Thuế GTGT đầu = phải nộp phải nộp Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT Số lượng Giá tính đầu = hàng hóa X thuế đầu X Thuế suất phải nộp tiêu thụ Một số loại thuế chủ yếu DN 2.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt a Khái niệm: b Người nộp thuế: c Phương pháp tính thuế: Giá tính thuế TTĐB Giá bán chưa có thuế GTGT = + Thuế suất thuế TTĐB Giá tính thuế TTDB = Giá tính thuế NK + Thuế NK d Thuế suất thuế TTĐB: Một số loại thuế chủ yếu DN 2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm: b Đối tượng chịu thuế: c Phương pháp tính thuế: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế Thuế TNDN ( Thu nhập Phải nộp = tính thuế d Thuế suất: X Phần trích Lập quỹ KH & CN ) Thuế suất Thuế TNDN X Thuế suất Thuế TNDN Một số loại thuế chủ yếu DN 2.4 Thuế suất thuế nhập Thuế XNK = Giá tính thuế x Thuế suất Một số loại thuế chủ yếu DN 2.1 Thuế giá trị gia tăng ( GTGT) a Khái niệm b Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế c Căn tính thuế thuế: giá bán chưa có thuế GTGT ghi người bán hàng Giá tốn Giá chưa có thuế = ( + Thuế suất (%) ) GTGT -Thuế suất: Theo luật lệ hành gồm mức + 0% hàng xuất + 5% hàng hóa thiết yếu + 10% hàng hố khơng thuộc hai diện Một số loại thuế chủ yếu DN d.Phương pháp tính thuế d1 Phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT: Thuế GTGT phải nộp = Giá vốn hàng bán Giá toán dịch vụ hàng hóa bán = - Doanh số hàng tồn đầu kỳ - Giá toán dịch vụ X Thuế GTGT hàng hóa tương ứng mua vào tương ứng Doanh số hàng nhập kỳ X Doanh số hàng tồn cuối kỳ Một số loại thuế chủ yếu DN d2.Phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT Thuế GTGT đầu = phải nộp phải nộp Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT Số lượng Giá tính đầu = hàng hóa X thuế đầu X Thuế suất phải nộp tiêu thụ Một số loại thuế chủ yếu DN 2.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt a Khái niệm: b Người nộp thuế: c Phương pháp tính thuế: Giá tính thuế TTĐB Giá bán chưa có thuế GTGT = + Thuế suất thuế TTĐB Giá tính thuế TTDB = Giá tính thuế NK + Thuế NK d Thuế suất thuế TTĐB: Một số loại thuế chủ yếu DN 2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm: b Đối tượng chịu thuế: c Phương pháp tính thuế: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế Thuế TNDN ( Thu nhập Phải nộp = tính thuế d Thuế suất: X Phần trích Lập quỹ KH & CN ) Thuế suất Thuế TNDN X Thuế suất Thuế TNDN Một số loại thuế chủ yếu DN 2.4 Thuế suất thuế nhập Thuế XNK = Giá tính thuế x Thuế suất Ví dụ: • Cơng ty A nhập thiết bị X có: • Giá trị nhập 500 triệu đồng • Thuế suất thuế nhập 20% • Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 30% • Thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% • Chi phí vận chuyển lắp đặt 33 triệu đồng, bao gồm thuế giá trị gia tăng 10% • Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% • Thu nhập tính thuế 10 triệu đồng • Hãy tính loại thuế phải nộp?