Chương 6-VỐN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP

Trường CĐ Cơng Nghiệp Tuy Hòa Bài giảng: Quản trị tài Chương 6: VỐN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 6.1 Khái niệm vốn lưu động 6.1.1 Khái niệm Do tính chất liên tục q trình sản xuất nên doanh nghiệp phải có số vốn thỏa đáng để mua sắm loại TSLĐ Vốn lưu động doanh nghiệp số vốn ứng trước TSLĐ có doanh nghiệp 6.1.2 Phân loại 4.1.2.1 Căn vào tính khoản -Vốn tiền - Các khoản phải thu - Vốn hàng tồn kho 4.1.2.2 Căn vào hình thái vật chất: - Vốn vật tư, hàng hóa - Vốn tiền tệ 4.1.2.3 Căn vào vai trò vốn lưu động q trình sản xuất - Vốn lưu động nằm trình dự trữ sản xuất: Là khoản vốn nằm trình dự trữ sản xuất Bao gồm: + Vốn nguyên vật liệu + Vốn phụ tùng thay + Vốn công cụ dụng cụ - Vốn lưu động nằm trình trực tiếp sản xuất + Vốn sản phẩm dở dang, bán thành phẩm tự chế + Vốn chi phí trả trước - Vốn lưu động nằm q trình lưu thơng + Vốn thành phẩm + Vốn hàng hóa mua ngồi + Vốn hàng hóa gửi bán chưa xác định doanh thu, + Vốn tiền tệ + Vốn toán * Ý nghĩa: qua cách phân loại cho ta biết kết cấu vốn lưu động q trình để có biện pháp quản lý tốt 6.2 Phương pháp xác định nhu cầu vốn lưu động 4.2.1 Phương pháp trực tiếp 4.2.1.1 Nhu cầu vốn dự trữ sản xuất a Nhu cầu vốn nguyên vật liệu chính: xác định số vốn chiếm dùng từ doanh nghiệp bỏ tiền mua nguyên vật liệu đến đưa nguyên vật liệu vào sản xuất - Căn vào mức luân chuyển vốn bình quân ngày số ngày định mức dự trữ Vvlc = Fn x N Trong đó: Vvlx: nhu cầu vốn nguyên vật liệu kỳ kế hoạch GV : Bùi Thị Thanh Mai Trường CĐ Công Nghiệp Tuy Hòa Bài giảng: Quản trị tài Fn: phí tổn tiêu hao ngun vật liệu bình qn ngày kỳ kế hoạch N: số ngày định mức kỳ dự trữ F * Tính Fn Fn= n  F: tổng phí tổn tiêu hao nguyên vật liệu kỳ kế hoạch n: số ngày kỳ kế hoạch Quy ước: năm: 360 ngày ; quý: 90 ngày ; tháng: 30 ngày Số lượng SP SX kế hoạch Kỳ F= x Định mức tiêu hao NVL đơn vị SP kỳ kế hoạch x Đơn giá NVL kỳ kế hoạch Lưu ý: Vì ngun vật liệu có nhiều loại nên tính định mức ta phải tính riêng cho loại thứ, phí tổn tiêu hao bình qn ngày phải tính riêng cho thứ, khơng tính bình qn chung * Tính N: Là số ngày kể từ doanh nghiệp bỏ tiền mua nguyên vật liệu đến NVL đưa vào sản xuất Bao gồm: - Số ngày vật liệu đường: số ngày doanh nghiệp trả tiền mua NVL NVL đến doanh nghiệp + Đối với thứ NVL đó, có tính tốn số tiền hay khơng phụ thuộc tình hình thực tế doanh nghiệp có phải trả tiền trước nhận hàng khơng Nếu hàng đến nơi trả tiền khơng tính ngày hàng đường + Xác định số ngày hàng đường củ thứ nguyên vật liệu phụ thuộc vào việc áp dụng thể thức toán tiền mua hàng + Trong thực tế, thứ NVL từ nhiều đơn vị cung cấp khác Trong trường hợp này, trước hết xác định riêng cho đơn vị cung cấp, sau vào số lượng cung cấp đơn vị dùng cách tính bình qn gia quyền để tính bình qn - Số ngày kiểm nhận: số ngày cần thiết cho công việc bốc dỡ, kiểm nhận, nhập kho, ghi phiếu nhập kho sau hàng đến doanh nghiệp + Việc tính tốn số ngày cần phải vào tình hình cụ thể số lượng hàng đến, yêu cầu kiểm nhận, số nhân viên, suất lao động nhân viên đó… Cũng vào số liệu trước để chỉnh lý xác định lại sau dùng phương pháp loại trừ nhân tố bất hợp lý + Trong thực tế, để đơn giản số ngày kiểm nhận tính vào số ngày hàng đường Như khái niệm ngày đường mở rộng bao gồm thời gian kể từ doanh nghiệp trả tiền mua NVL hàng kiểm nhận nhập kho GV : Bùi Thị Thanh Mai Trường CĐ Công Nghiệp Tuy Hòa Bài giảng: Quản trị tài - Số ngày cung cấp cách nhau: khoảng cách lần nhập kho + Trường hợp hai bên có hợp đồng mua bán ngày xác định theo số ngày ghi hợp đồng + Trường hợp hai bên khơng có hợp đồng mua bán ngày xác định theo tình hình nhập kho năm báo cáo + Nếu doanh nghiệp sử dụng nhiều NVL khác nên phát sinh khả sử dụng vốn xen kẻ loại NVL, số ngày cung cấp cách điều chỉnh theo hệ số xen kẻ + Trong thực tế, thứ NVL từ nhiều đơn vị cung cấp khác Trong trường hợp này, trước hết xác định riêng cho đơn vị cung cấp, sau vào số lượng cung cấp đơn vị dùng cách tính bình qn gia quyền để tính bình qn - Số ngày chuẩn bị sử dụng: số ngày cần thiết để chỉnh lý chuẩn bị NVL theo yêu cầu trước đưa vào sản xuất - Số ngày bảo hiểm: số ngày dự trữ tăng thêm số ngày dự trữ luân chuyển thường ngày đề phòng trường hợp vi phạm hợp đồng bên cung cấp cung cấp sai số lượng, chất lượng, chủng loại b b Nhu cầu vốn vật liệu khác c Đối với vật liệu khác thường dùng áp dụng phương pháp xác định nhu cầu vốn NVL Đối với vật liệu khác dùng áp dụng phương pháp sau: - Phương pháp 1: + Dùng mức luân chuyển bình quân ngày đêm vật liệu khác kỳ kế hoạch số ngày dự trữ thực tế kỳ báo cáo, kết hợp với nhiệm vụ tăng tốc độ luân chuyển vốn kỳ kế hoạch VVLK= Fn x No x (1-t) Trong đó: VVLK : Vốn vật liệu khác Fn: mức luân chuyển bình quân ngày vật liệu khác kỳ kế hoạch No : số ngày dự trữ thực tế kỳ báo cáo t: tỷ lệ tăng tốc độ luân chuyển vốn kỳ kế hoạch so với kỳ báo cáo GV : Bùi Thị Thanh Mai Trường CĐ Công Nghiệp Tuy Hòa Bài giảng: Quản trị tài - Phương pháp 2: Dựa vào số dư thực tế kỳ báo cáo tình hình tăng giảm chi phí sản xuất kỳ kế hoạch so với kỳ báo cáo kết hợp với nhiệm vụ tăng tốc độ luân chuyển vốn kỳ kế hoạch so với kỳ báo cáo VVLK = VVLKo x F1/ Fo x (1 – t) Trong đó: VVLKo : Số dư thực tế vật liệu khác kỳ kế hoạch F1: kế hoạch chi phí sản xuất kỳ kế hoạch F0: chi phí sản xuất kỳ báo cáo Hai cơng thức áp dụng cho nhu cầu vốn NVL 4.2.1.2 Nhu cầu vốn lưu động khâu sản xuất a Định mức nhu cầu vốn chế tạo bán thành phẩm tự chế (vốn sản phẩm dở dang): Là xác định nhu cầu vốn cần thiết chiếm dụng trình chế biến sản phẩm suốt từ lúc đưa nguyên vật liệu vào sản xuất đến thành phẩm chế tạo xong đưa vào kho Ck x Hs Vdd = Pn x -N Trong đó: Pn: Phí tổn sản xuất bình qn ngày kỳ kế hoạch Ck: Chu kỳ sản xuất kỳ kế hoạch Hs: Hệ số sản phẩm chế tạo Tổng chi phí sản xuất chi kỳ kế hoạch Pn = Số ngày kế hoạch Số lượng SP kỳ KH x Giá thành SX đơn vị kỳ KH = Số ngày kỳ kế hoạch Lưu ý: phí tổn sản xuất bình qn cho ngày phải tính riêng cho loại sản phẩm xác định nhu cầu vốn sản phẩm chế tạo phải tính nhu cầu vốn cho loại sản phẩm chủ yếu * Ck : khoảng thời gian kể từ lúc đưa nguyên vật liệu vào sản xuất lúc sản phẩm chế tạo xong trải qua kiểm nghiệm phù hợp quy cách nhập kho hoàn thành thủ tục nhập kho Chu kỳ sản xuất thường phòng (hoặc ban) sản xuất, kế hoạch kỹ thuật doanh nghiệp vào thời gian làm việc q trình cơng nghệ loại sản phẩm để xác định * Hs: tỷ lệ phần trăm giá thành bình quân sản phẩm chế tạo giá thành sản xuất thành phẩm Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp mà H s tính theo phương pháp khác + Nếu phí tổn bỏ vào sản xuất đặn ngày chu kỳ sản xuất GV : Bùi Thị Thanh Mai Trường CĐ Công Nghiệp Tuy Hòa Bài giảng: Quản trị tài TPs Hs = x 100% TPn x Ck Trong đó: TPs: tổng số lũy kế phí tổn sản xuất ngày chu kỳ sản xuất sản phẩm chế tạo TPn: tổng số phí tổn bỏ vào sản xuất ngày chu kỳ sản xuất Ck: chu kỳ sản xuất + Nếu phí tổn bỏ vào sản xuất phần lớn ngày đầu thì: Pđ + Pt / Hs = - x 100% Z Trong đó: Pđ : phí tổn bỏ vào lúc đầu Pt : phí tổn bỏ tiếp tục bỏ lần sau Z: giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm b Định mức nhu cầu vốn thành phẩm hàng hóa mua ngoài: số vốn cần thiết chiếm dùng kể từ lúc sản phẩm chế tạo xong nhập kho lúc xuất kho cho đơn vị mua hàng thu tiền Vtp = Zn x Ntp (Số lượng SP KH x Giá thành KH ) = x Ntp Số ngày kỳ KH Trong đó: Zn: giá thành sản xuất sản phẩm bình quân ngày kỳ kế hoạch Ntp: Số ngày luân chuyển thành phẩm, bao gồm: Số ngày dự trữ kho Số ngày xuất vận Số ngày toán c Định mức nhu cầu vốn phí tổn đợi phân bổ: Vpb = Dđk + Fpsk - Ppbk Trong đó: Vpb: nhu cầu vốn phí tổn đợi phân bổ Dđk: Số dư chi phí đợi phân bổ kỳ kế hoạch Fpsk: chi phí đợi phân bổ phát sinh kỳ kế hoạch Ppbk: chi phí đợi phân bổ phân bổ kỳ kế hoạch GV : Bùi Thị Thanh Mai Trường CĐ Công Nghiệp Tuy Hòa Bài giảng: Quản trị tài 4.2.1.3 Xác định khoản nợ phải thu khách hàng Nhu cầu khoản vốn cần ứng phụ thuộc lớn vào phương thức toán doanh nghiệp với khách hàng, phụ thuộc vào thời gian bán chịu, thời gian cho khách hàng nợ Nợ phải thu khách hàng kỳ KH Thời hạn trung bình cho khách hàng nợ = x = Doanh thu tiêu thụ bình quân ngày 4.2.1.4 Xác định khoản nợ phải trả: Nợ phải trả nhà cung cấp kỳ KH = Kỳ trả tiền trung bình x = Giá trị vật tư, hàng hóa mua chịu bình qn ngày 4.2.2 Phương pháp ước tính nhu cầu vốn lưu động tỷ lệ phần trăm doanh thu Tính theo bước sau: Bước 1: Tính số dư bình quân khoản bảng cân đối kế toán doanh nghiệp năm trước Bước 2: Chọn khoản vốn chịu biến động trực tiếp doanh thu, tính tỷ lệ phần trăm khoản so với doanh thu tiêu thụ năm trước Bước 3: Dùng tỷ lệ phần trăm ước tính nhu cầu vốn sản xuất kinh doanh năm sau theo dự tính doanh thu tiêu thụ sản phẩm Bước 4: Dự định nguồn trang trải nhu cầu tăng vốn sản xuất kinh doanh 6.3 Hiệu suất luân chuyển vốn lưu động * Khái niệm Hiệu suất luân chuyển vốn lưu động tiêu tổng hợp dùng đánh giá chất lượng công tác quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tốc độ luân chuyển vốn lưu động nhanh hay chậm nói rõ tình hình tổ chức mặt cung cấp, sản xuất, tiêu thụ doanh nghiệp hợp lý hay không, khoản vật tư dự trữ có hiệu khơng Hiệu suất ln chuyển vốn lưu động bao gồm tổng hiệu suất phận hiệu suất luân chuyển vốn lưu động Tổng hiệu suất luân chuyển vốn lưu động nói lên tốc độ luân chuyển vốn lưu động trình sản xuất kinh doanh Bộ phận hiệu suất luân chuyển vốn lưu động nói lên tốc độ luân chuyển phận vốn lưu động giai đoạn luân chuyển như: dự trữ, sản xuất, lưu thông * Công thức Tổng hiệu suất luân chuyển vốn lưu động: Số ngày luân chuyển bình quân kỳ luân chuyển bình quân: GV : Bùi Thị Thanh Mai Trường CĐ Công Nghiệp Tuy Hòa Bài giảng: Quản trị tài N Vbq x N K = - = -L M Trong đó: K: số ngày luân chuyển bình quân hay kỳ luân chuyển bình qn N: số ngày kỳ (tính theo quy ước) L: Số lần luân chuyển vốn lưu động = M/Vbq M: tổng mức luân chuyển thời kỳ Vbq : số vốn lưu động chiếm dùng bình qn thời kỳ Tổng mức ln chuyển tổng số khối lượng công tác mà vốn lưu động phải luân chuyển để phục vụ, tính theo doanh thu bán hàng trừ thuế kỳ Số vốn lưu động bình quân kỳ xác định theo nhu cầu bình quân vốn lưu động kỳ kế hoạch Ý nghĩa tiêu này: đồng vốn lưu động thực vòng ln chuyển năm độ dài bình quân vòng luân chuyển ngày Bộ phận hiệu suất luân chuyển vốn lưu động khâu dự trữ, sản xuất, tiêu thụ tính cơng thức trên, cụ thể: - Kỳ ln chuyển bình quân vốn dự trữ sản xuất Vdt x 360 Kdt = Mdt - Kỳ luân chuyển bình quân vốn sản xuất Vsx x 360 Ksx = -Msx - Kỳ luân chuyển bình quân vốn thành phẩm Vtp x 360 Ksx = -Mtp Trong đó: Kdt, Ksx , Ktp : kỳ luân chuyển bình quân vốn dự trữ sản xuất, vốn sản xuất, vốn thành phẩm Vdt, Vsx , Vtp : vốn bình quân dự trữ sản xuất, sản xuất, thành phẩm Mdt, Msx , Mtp : mức luân chuyển dùng để tính hiệu suất luân chuyển vốn dự trữ sản xuất, vốn sản xuất, vốn thành phẩm 6.4 Bảo toàn vốn lưu động 6.3.1 Khái niệm Xuất phát từ đặc điểm chu chuyển vốn lưu động chu chuyển toàn lần vào giá thành thành phẩm, nên để có đủ vốn đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm bảo toàn vốn lưu động mặt giá trị Điều có nghĩa đảm bảo cho số vốn lưu động cuối kỳ đủ mua lượng vật tư hàng hoá tương GV : Bùi Thị Thanh Mai Trường CĐ Cơng Nghiệp Tuy Hòa Bài giảng: Quản trị tài đương với đầu kỳ thể khả mua sắm vật tư cho khâu dự trữ, đảm bảo đủ lượng vốn cho khâu sản xuất lưu thơng, trì khả tốn doanh nghiệp 6.3.2 Biện pháp bảo toàn vốn lưu động - Tiến hành kiểm kê vốn lưu động theo chu kỳ - Tăng (giảm) giá hàng tồn kho - Giải vật tư hàng hóa tồn đọng - Đôn đốc thu hồi vốn bị chiếm dụng - Lập quỹ dự trữ - Phân định khoản chênh lệch giá Bài tập GV : Bùi Thị Thanh Mai ... suất luân chuyển vốn lưu động Tổng hiệu suất luân chuyển vốn lưu động nói lên tốc độ luân chuyển vốn lưu động trình sản xuất kinh doanh Bộ phận hiệu suất luân chuyển vốn lưu động nói lên tốc độ... xuất kinh doanh 6.3 Hiệu suất luân chuyển vốn lưu động * Khái niệm Hiệu suất luân chuyển vốn lưu động tiêu tổng hợp dùng đánh giá chất lượng công tác quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tốc... cầu vốn lưu động tỷ lệ phần trăm doanh thu Tính theo bước sau: Bước 1: Tính số dư bình qn khoản bảng cân đối kế toán doanh nghiệp năm trước Bước 2: Chọn khoản vốn chịu biến động trực tiếp doanh