Bài giảng Môi trường hoạt động ngành Kế toán sẽ cung cấp cho người học một số kiến thức về Đạo đức nghề nghiệp kế toán - kiểm toán bao gồm: một số tổ chức liên quan đến nghề nghiệp, môi trường pháp lý ngành kế toán, đạo đức nghề nghiệp ngành kế toán. Mời các bạn cùng tham khảo.
6/28/2019 CHƯƠNG ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN - KIỂM TỐN CHƯƠNG MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG CẤU TRÚC NGÀNH KẾ TOÁN 4.1 Một số tổ chức liên quan đến nghề nghiệp 4.2 Môi trường pháp lý ngành Kế toán 4.3 Đạo đức nghề nghiệp ngành kế toán 4.1 MỘT SỐ TỔ CHỨC LIÊN QUAN ĐẾN NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN TÀI LIỆU HỌC TẬP LUẬT KẾ TOÁN số 88/2015/QH13 ngày 20.11.2015; LUẬT KIỂM TOÁN ĐỘC LẬPsố 67/2011/QH12 ;… THÔNG TƯ 70/2015/TT-BTC ngày 08.05.2015 4.1.1 Các quan chức 4.1.2 Các tổ chức nghề nghiệp KT 4.1.3 Các tổ chức đào tạo BAN HÀNH CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN NGHỊ ĐINH 84/2016/NĐ-CP ngày 01.07.2016 Ban hành tiêu chuẩn, điều kiện kiểm toán viên hành nghề, tổ chức kiểm tốn;… TÀI LIỆU KHÁC Giáo trình Tâm lý học, Tạp chí chuyên ngành, Đắc nhân tâm, Văn hóa cơng ty, 4.1 6/28/2019 4.1.1 CÁC CƠ QUAN CHỨC NĂNG Bộ Tài chính: quan Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thực chức quản lý nhà nước vềtài chính, ngân sách nhà nước, thuế, phí, lệ phí thu khác ngân sách nhà nước, dự trữ quốc gia, quỹ tài nhà nước, đầu tư tài chính, tài doanh nghiệp hoạt động dịch vụ tài (gọi chung lĩnh vực tài - ngân sách),hải quan, kế tốn, kiểm tốn độc lập giá phạm vi nước; quản lý nhà nước dịch vụ công lĩnh vực tài - ngân sách, hải quan, kế tốn, kiểm toán độc lập giá cả; thực đại diện chủ sở hữu phầnvốn nhà nước doanh nghiệp theo quy định pháp luật 4.1.1 CÁC CƠ QUAN CHỨC NĂNG vCơ quan thuế: - Thực chức tham mưu, giúp Bộ Tài quản lý nhà nước khoản thu nội địa phạm vi nước, bao gồm: thuế, phí khoản thu khác ngân sách Nhà nước (thuế); tổ chức quản lý thuế theo quy định pháp luật - Tổ chức quản lý thuế theo quy định phápluật; vCơ quan thống kê v… 4.1.2 CÁC TỔ CHỨC NGHỀ NGHIỆP • Hội Kế tốn TP Hồ Chí Minh, thuộc Hội Kế tốn Kiểm tốn Việt Nam • Tổ chức nghề nghiệp – xã hội nghề nghiệp kế tốn TPHCM • http://www.vaa-hcmc.org.vn 6/28/2019 • Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, thuộc Hội Kế tốn Kiểm tốn Việt Nam • Quản lý kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam • http://www.vacpa.org.vn CPA cụm từ viết tắt Certified Public Accountants; Chứng CPA Việt Nam chứng hành nghề Chỉ bạn sở hữu chứng CPA Việt Nam ( hay gọi chứng kiểm tốn viên) bạn trở thành kiểm tốn viên trước bạn gọi trợ lý kiểm tốn viên 11 • Hội Kế tốn viên công chứng Anh quốc (Association of Chartered Certified Accountants) • Được thành lập năm 1904, mang đến cho giới chun mơn ngành kế tốn, tài kiểm tốn chương trình chun nghiệp cơng nhận giá trị tồn cầu • http://www.accaglobal.com 10 ICAEW ACA chương trình học tập phát triển nghề nghiệp chun nghiệp có, cơng nhận rộng rãi giới kế tốn, tài kiểm tốn khắp giới ICAEW ACA thành lập theo Hiến chương Hồng gia năm 1818 Hiện có 140.000 thành viên có trụ sở 165 quốc gia khác 12 6/28/2019 4.1.3 CÁC TỔ CHỨC ĐÀO TẠO CIMA (Chartered Institute of Management Accountants) – Hiệp hội Kế tốn quản trị cơng chứng Anh quốc thành lập năm 1919, có 227.000 hội viên học viên 179 quốc gia toàn cầu Bằng CIMA cơng nhận rộng rãi tồn cầu quản trị tài quản trị chiến lược Bằng CIMA cung cấp cho người học kiến thức mang tính thực tế cao giúp họ thành công vị trí quản lý 13 4.2 MƠI TRƯỜNG PHÁP LÝ NGÀNH KẾ TỐN Mơi trường pháp lý kế tốn gồm nhân tố ảnh hưởng nhiều đến công tác kế toán, đảm bảo cho hoạt động kế toán thực phápluật, là: - Luật Kế tốn: Là văn pháp lý cao kế toán, quy định vấn đề mang tính nguyên tắc làm sở nến tảng xây dựng Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán; 15 Tại Việt Nam, trường Đại học, Cao đẳng tham gia đào tạo lĩnh vực Kế toán-Kiểm toán như: vMiền Bắc: Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Hà Nội; Học viện Tài chính; Học viện Ngân hàng; ĐH Thương mại; … v Miền Trung: Trường ĐH Kinh tế Đà Nẵng; ĐH Quy Nhơn; ĐH Phạm Văn Đồng; … vMiền Nam: Trường ĐH Ngân hàng TP HCM; Đại học Kinh tế TP HCM; Đại học Mở, ĐH Công nghiệp; Cao đẳng Kinh tế đối ngoại; … 14 4.2 MÔI TRƯỜNG PHÁP LÝ NGÀNH KẾ TỐN - Hệ thống chuẩn mực kế tốn: quy định hướng dẫn nguyên tắc, nội dung, phương pháp thủ tục chung làm sở ghi chép kế toán lập BCTC; nhằm đạt đánh giá trung thực, hợp lý, khách quan thực trạng tài kết kinh doanh doanh nghiệp; - Chế độ kế toán: hướng dẫn cụ thể phương pháp ghi chép chứng từ, tài khoản, sổ kế toán báo cáo tài 16 6/28/2019 4.2 MƠI TRƯỜNG PHÁP LÝ NGÀNH KẾ TOÁN ü Xây dựng tiêu chuẩn chuyên môn, đạo đức; ü Cập nhật kiến thức cho thành viên; ü Giám sát đạo đức; ü Nghiên cứu phát triển kiến thức kỹ nghề nghiệp 17 4.3.1 KHÁI NIỆM Theo quan điểm Tâm lý học: Đạo đức hệ thống quy tắc, chuẩn mực xã hội mà nhờ người tự nguyện điều chỉnh hành vi cho phù hợp với lợi ích cộng đồng, xã hội 70 Theo quan điểm Triết học: Đạo đức thuộc hình thái ý thức xã 50 hội, tập hợp nguyên tắc, quy tắc nhằm điều chỉnh 30 đánh giá cách ứng xử người quan hệ với nhau, với xã hội,với tự nhiên khứ 2003 2004 2005 2006 tương lai chúng thực niềm tin cá nhân, truyền thống sức mạnh dư luận xãhội 19 4.3 ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN KHÁI NIỆM Theo từ điển Tiếng Việt: Đạo đức từ Hán Việt, dùng từ xa xưa để thành tố tính cách giá trị người - Đức mức độ 70 tập trung Đạoở người Nói theo ngơn từ ngày Đức trình độ lực nắm vững vận dụng quy luật Trình30 độ cao Đức dày nhiêu - Khi nói người có đạo đức ý nói người có sựrèn luyện thực hành lời răn dạy đạo đức, sống chuẩn mực có nét đẹp đời sống tâm hồn - Đạo đức phương thức điều chỉnh hành vicủa người - Đạo đức hệ thống giá trị 18 4.3.1 KHÁI NIỆM Vậy Cấu trúc đạo đức: - Ý thức đạo đức - Thực tiễn đạo đức - Quan hệ đạo đức Ý thức đạo đức, thực tiễn đạo đức quan hệ đạo đức yếu tố tạo nên cấu trúc đạo đức Mỗi yếu tố không tồn độc lập, mà liên hệ tác động nhau, tạo nên vận động, phát triển chuyển hóa bên hệ thống đạo đức 20 6/28/2019 4.3.1 KHÁI NIỆM Xuất phát từ khái niệm có số phạm trù đạo đức liên quan: - Nghĩa vụ trách nhiệm cá nhân (Có hai loại nghĩa vụ nghĩa vụ đạo đức nghĩa vụ pháplý) 70 - Lương tâm ý thức trách nhiệm tình cảm đạo đức cá nhân tự đánh giá hành vi, cách cư xử đời sống xã hội - Thiện Ác phạm trù làm thước đo đời sống đạo đức người CÂU HỎI THẢO LUẬN: Theo bạn, nhận định Đúng hay Sai? Đạo đức học suốt đời tựlập Đạo đức không đánh giá điểmsố 70 Đạo đức thể ý thức “tuân thủ kỷ luật” 30 tuyệt đối Đạo đức quan tâm đến người khác 2003 2004 2005 2006 ĐạoChart đứcTitle biểu qua hành vi in here 21 Cho tình sau đây: Một người thấy người đường nhìn thấy ví bị rơi đất (trong ví có nhiều tiền) 70 Yêu cầu: - Theo bạn người đường làm gì? 30 - Với hành vi định người đường bạn phân tích quan điểm “đạo đức” họ 23 22 4.3.1 KHÁI NIỆM Kết luận: - Đạo đức cách gọi hành xử xã hội tạo phản ứng vô thức,vô ngã; - Đạo đức vừa có tính đa dạng uyển 2003 2004 2005 2006 chuyển, vừa có tính bất biến tương đối Chart Title in here 24 6/28/2019 4.3.1 KHÁI NIỆM 4.3.1 KHÁI NIỆM Những nguyên tắc rèn luyện đạo đức: - Nguyên tắc thứ nhất: Muốn có đạo đức trước hết nói phải đơi70với làm ln nêu gương đạo đức - Nguyên tắc thứ hai: Để rèn luyện đạo đức xây 30 đôi với chống - Nguyên tắc thứ ba: Phải tu dưỡng đạo đức suốt đời Chart Title in here Thảo luận nhận định sau: Theo khảo sát thực tổ chức ACFE (Association of Certified Fraud Examiners),suy thoái kinh tế gián tiếp làm gia tăng hành vi sai phạm, lừa đảo gian lận 70 nội doanh nghiệp Tại Việt Nam, chưa có báo cáo hay thống kê đầy đủ đánh giá đạo đức nghề nghiệp cơng ty, nhìn vào đánh giá số đánh giá tham nhũng Tổ chức Minh bạch Quốc tế đưa năm gần đây, Việt Nam nằm nhóm nước đáng báo động đạo đức nghề nghiệp giới 25 26 4.3.1 KHÁI NIỆM 4.3.1 KHÁI NIỆM - Đặc điểm bật nghề kế toán, kiểm toán việc chấp nhận trách nhiệm lợi ích cơng chúng Do vậy, trách nhiệm kế toán viên, kiểm tốn viên chun nghiệp khơng dừng lại việc đáp ứng nhu cầu khách hàng đơn lẻ doanh nghiệp nơi kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp làm việc mà phải nắm tuân thủ quy định nghề nghiệp - Do đó, Đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toánlà quy định hướng dẫn nguyên tắc, nội dungáp dụng tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp thể Chuẩn mực Câu hỏi: 27 Bạn cho biết đạo đức nghề nghiệp kế toán – kiểm toán thể văn pháp lý nào? 28 6/28/2019 4.3.1 KHÁI NIỆM 4.3.2 CÁC NGUYÊN TẮC ĐẠO ĐỨC CƠ BẢN CỦA NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN – KIỂM TỐN Tiêu chuẩn người làm kế tốn Vậy Đạo đức nghề nghiệp Kế tốn – Kiểm tốn: - Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý • Trung thực thức chấp hành pháp luật; - Có trình độ chun mơn, nghiệp vụ kế tốn 70 • Khách quan Quyền người làm kế tốn • Thận trọng 30 lập chuyên môn, nghiệp vụ kế tốn - Độc Trách nhiệm: • Bảo mật - Tn thủ quy định pháp luật kế toán; • Đảm bảo lực chuyên môn - Thực cơng việc phân cơng; • Độc lập (áp dụng cho kiểm toán) 2003 2004 2005 2006 Chart Title in here - Chịu trách nhiệm chuyên môn, nghiệp vụ 29 30 4.3.2 CÁC NGUYÊN TẮC ĐẠO ĐỨC CƠ BẢN CỦA NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN – KIỂM TỐN a Tính trực a.Tính trực Ngun tắc tính trực u cầu tất kế tốn viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải thẳng thắn trung 70 thực tất mối quan hệ chun mơn kinh 30 doanh Kế tốn viên, kiểm tốn viên chun nghiệp khơng để bị gắn tên với báo cáo, tờ khai, thông báo thông tin khác mà họ 70 cho thông tin đó: (a) Có sai sót trọng yếu gây hiểu nhầm; 30 Tính trực yêu cầu việc hành xử cách 2003 4.3.2 CÁC NGUYÊN TẮC ĐẠO ĐỨC CƠ BẢN CỦA NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN – KIỂM TỐN 2004 2005 2006 cơng Chart bằngTitle vàinđáng here tin cậy 31 (b) Được đưa cách thiếu thận trọng; 2004 2006 thông tin cần thiết mà việc bỏ (c)2003 Bỏ sót hoặc2005 che đậy Chart Title in herecó thể dẫn tới việc thơng tin bị hiểu nhầm sót che đậy 32 6/28/2019 4.2 CÁC NGUYÊN TẮC ĐẠO ĐỨC CƠ BẢN CỦA NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN 4.3.2 CÁC NGUYÊN TẮC ĐẠO ĐỨC CƠ BẢN CỦA NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN – KIỂM TỐN c Năng lực chun mơn Tính thận trọng b Tính khách quan Nguyên tắc tính khách quan yêu cầu tất kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp không để thiên 70 vị, xung đột lợi ích ảnh hưởng khơng hợp lý 30 đối tượng khác chi phối xét đoán chuyên mơn2005 hay kinh doanh 2003 2004 2006 Ngun tắc tính thận trọng yêu cầu tất kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải: Hành động thận trọng 70 chuẩn mực nghề nghiệp kỹ thuật phù theo quy định hợp cung cấp hoạt động dịch vụ chuyên môn 30 Sự thận trọng bao gồm trách nhiệm hành động phù hợp với 2003 2005công 2006 yêu 2004 cầu việc cách cẩn thận, kỹ lưỡng kịp thời Chart Title in here Chart Title in here 33 34 4.2 CÁC NGUYÊN TẮC ĐẠO ĐỨC CƠ BẢN CỦA NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN 4.2 CÁC NGUYÊN TẮC ĐẠO ĐỨC CƠ BẢN CỦA NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN – KIỂM TỐN c Năng lực chun mơn Tính thận trọng d Tính bảo mật Nguyên tắc lực chuyên mơn u cầu tất kế tốn viên, Ngun tắc tính bảo mật u cầu kế tốn viên, kiểm toán viên chuyên kiểm toán viên chuyên nghiệp phải: nghiệp khơng được: (a) Duy trì kiến70 thức kỹ chuyên môn mức cần thiết để (a) Tiết lộ thơng tin có từ mối quan hệ chun môn kinh đảm bảo cung cấp dịch vụ chuyên môn đạt chất lượng cho khách 30 chủ doanh nghiệp; hàng 2004 2005 chức nơi họ làm việc chưa có đồng ý người có thẩm quyền, 30 Năng lực chun mơn hình thành thơng qua giai đoạn: 2003 70 doanh doanh nghiệp kế toán, kiểm toán hay doanh nghiệp, tổ 2006 (a) Đạt lực chuyên môn; Chart Title in here (b) Duy trì lực chun mơn 35 trừ có quyền nghĩa vụ phải cơng bố theo quy định pháp luật tổ 2006 chức nghề nghiệp; 2003hướng 2004dẫn2005 (b) Sử Chart dụng Title thông tin mật có từ mối quan hệ chun mơn in here kinh doanh để phục vụ lợi ích cá nhân hay lợi ích bên thứ ba 36 6/28/2019 4.2 CÁC NGUYÊN TẮC ĐẠO ĐỨC CƠ BẢN CỦA NGHỀ NGHIỆP KẾ TỐN – KIỂM TỐN d Tính bảo mật Khi định có nên cung cấp thơng tin mật hay khơng, kế tốn viên, kiểm tốn viên chuyên nghiệp cần xem xét vấn đề sau: (1) Liệu quyền lợi bên, bao gồm bên thứ ba mà quyền lợi họ bị ảnh hưởng, có bị tổn hại hay khơng khách hàng chủ doanh nghiệp đồng ý để kế toán viên, kiểm tốn viên chun nghiệp cung cấp thơng tin; 70 (2) Liệu kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp có biết có chứng rõ ràng, điều kiện thực tế cho phép thông tin liên quan hay 30 Khi khơng có chứng rõ ràng cho kiện, khơng có đầy đủ khơng thơng tin khơng có đủ chứng cho kết luận, kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải sử dụng xét đốn chun mơn để 2003 hình 2004 2006thông tin, định cung cấp; xác định thức2005 cung cấp (3) CáchChart thức Title cônginbố thông tin phù hợp đối tượng tiếp nhận thông tin here đó; (4) Liệu đối tượng tiếp nhận thơng tin có phải đối tượng phù hợp không 4.2 CÁC NGUYÊN TẮC ĐẠO ĐỨC CƠ BẢN CỦA NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Một số nguy ảnh hưởng tới việc tuân thủ nguyên tắc đạo đức kế toán viên, kiểm toán viên (a) Nguy tư lợi (b) Nguy cơ70tự kiểm tra (c) Nguy bào chữa 30 (d) Nguy từ quen thuộc (e) Nguy bị đe2006 dọa 2004 2005 2003 Chart Title in here 37 38 Câu hỏi: BÀI TẬP Bạn nhận diện nguy ảnh hưởng đến đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán trường hợp sau: Doanh nghiệp kế toán, kiểm tốn q phụ thuộc vào phí dịch vụ từ khách hàng; Doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ đảm bảo sở có thỏa thuận70về phí tiềm tàng Doanh nghiệp kiểm toán đồng thời thực dịch vụ khác cho khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo 30 Doanh nghiệp kiểm toán giúp quảng bá loại cổ phiếu khách hàng kiểm toán 2003 Kế toán kiểm2006 toán viên hành nghề nhận quà biếu 2004viên, 2005 nhận ưu đãi từ khách hàng Chart Title in here Doanh nghiệp kế tốn, kiểm tốn bị áp lực giảm phạm vi cơng việc cách khơng hợp lý nhằm giảm phí 39 Trình bày tiêu chuẩn người hành nghề kế tốn, kiểm tốn? Cho ví dụ minh họa? Tại người hành nghề kế toán, kiểm tốn Việt nam phải 70 thực tiêu chí Thơng tư 70/2015BTC Luật Kế tóan số 88/2015/QH13? 30 Bạn trình bày tình vi phạm nguyên tắc đạo 2005 đức nghề nghiệp kế toán – kiểm toán? 2004 2006 2003 Chart Title in here 40 10 6/28/2019 CHỦ ĐỀ TIỂU LUẬN (gợi ý) Anh (chị) bình luận nhận định đây: Đạo đức nghề nghiệp hướng dẫn giúp thành viên hành nghề ứng xử cách trung 70 thực nhằm đạt tin cậy xã hội 30 Anh (chị) bình luận nhận định đây: Cách mạng công nghiệp 4.0 đặt 2003 2004 2005thách 2006 hội thức cho nghề kế toán – kiểm Charttoán Title in here 41 11 ... Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Hà Nội; Học viện Tài chính; Học viện Ngân hàng; ĐH Thương mại; … v Miền Trung: Trường ĐH Kinh tế Đà Nẵng; ĐH Quy Nhơn; ĐH Phạm Văn Đồng; … vMiền Nam: Trường ĐH Ngân hàng. .. quản lý 13 4. 2 MƠI TRƯỜNG PHÁP LÝ NGÀNH KẾ TỐN Mơi trường pháp lý kế toán gồm nhân tố ảnh hưởng nhiều đến cơng tác kế tốn, đảm bảo cho hoạt động kế tốn thực phápluật, là: - Luật Kế toán: Là văn... TP HCM; Đại học Kinh tế TP HCM; Đại học Mở, ĐH Công nghiệp; Cao đẳng Kinh tế đối ngoại; … 14 4.2 MÔI TRƯỜNG PHÁP LÝ NGÀNH KẾ TỐN - Hệ thống chuẩn mực kế tốn: quy định hướng dẫn nguyên tắc, nội