Kế toán doanh thu tại công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tƣ vấn hà nội

Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Kế tốn doanh thu cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tư vấn Hà Nội”, em nhận giúp đỡ tận tình thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn Hà Nội Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt quãng thời gian em học tập trường, đặc biệt cô giáo Trần Thị Hồng Mai – Bộ mơn Kế tốn quản trị tận tình hướng dẫn em suốt trình viết khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Giám đốc cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn Hà Nội cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập công ty Em xin cảm ơn anh chị phòng kế toán giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để em hồn thành tốt đề tài Vì kiến thức thân hạn chế, q trình thực tập hồn thiện khóa luận, em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý q cơng ty để viết em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực Nguyễn Thị Huế GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế toán – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT STT 5 Từ viết tắt TNHH BCTC CTCP TK NKC HĐKT QLDA CT GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai Nội dung Trách nhiệm hữu hạn Báo cáo tài Cơng ty cổ phần Tài khoản Nhật ký chung Hợp đồng kinh tế Quản lý dự án Công trình SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đất nước ngày phát triển, xu hướng tồn cầu hóa diễn mạnh mẽ, ngày có nhiều doanh nghiệp thành lập, cạnh tranh doanh nghiệp nước doanh nghiệp nước ngồi điều khơng tránh khỏi Để tồn phát triển trước thách thức môi trường cạnh tranh mới, đòi hỏi doanh nghiệp cần có định hướng đắn, bước xác kết hợp với tầm nhìn chiến lược phù hợp với hoàn cảnh khách quan thị trường điều kiện cụ thể doanh nghiệp Trước xu hội nhập kinh tế nay, ngành dịch vụ phát triển mạnh mẽ chiếm tỷ trọng lớn cấu ngành kinh tế, cung cấp dịch vụ trở thành vấn đề sống tất doanh nghệp kinh doanh dịch vụ Cùng với tầm quan trọng q trình cung cấp dịch vụ vai trò khơng thể thiếu cơng tác kế tốn doanh thu doanh nghiệp dịch vụ Kế tốn doanh thu có ảnh hưởng lớn đến việc định nhà quản trị doanh nghiệp Kế toán doanh thu giúp nhà quản trị nắm bắt kịp thời tình hình nguồn thu, chi, luân chuyển dịch vụ chứng từ trình cung ứng thực dịch vụ, từ có phương pháp sách kinh doanh phù hợp giai đoạn phát triển Công ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tư vấn Hà Nội cơng ty hoạt động lĩnh vực kiểm toán, với mục đích tạo dịch vụ tốt đáp ứng yêu cầu khách hàng Trong suốt trình hoạt động phát triển, cơng tác kế tốn doanh thu dần hoàn thiện ngày đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp khách hàng Tuy nhiên bên cạnh tồn khơng khó khăn bất cập việc ghi nhận, xử lý thông tin kế toán dẫn đến doanh thu doanh nghiệp chưa ổn định, thường xuyên bị ảnh hưởng đối thủ cạnh tranh ngành Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, em lựa chọn đề tài “Kế tốn doanh thu cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tư vấn Hà Nội” để tìm hiểu tổ chức cơng tác kế tốn, từ đề giải pháp để hồn thiện cơng tác GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp kế tốn doanh thu cơng ty Mục tiêu nghiên cứu Về mặt lý luận: Khóa luận hệ thống hóa lý luận kế toán doanh thu theo chuẩn mực chế độ kế tốn hành Từ làm sở cho việc nghiên cứu thực trạng kế tốn doanh thu cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tư vấn Hà Nội Về mặt thực tiễn: Khóa luận nghiên cứu, đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà Nội, từ thấy bất cập cơng tác kế tốn mà cơng ty áp dụng đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Kế tốn doanh thu cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tư vấn Hà Nội Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi khơng gian: Tại phòng Kế tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn Hà Nội Phạm vi thời gian: Đề tài sử dụng số liệu nghiên cứu năm 2016 Thời gian nghiên cứu quý IV năm 2016 Phương pháp nghiên cứu Trong q trình thực đề tài có phối kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu, phương pháp tìm hiểu từ tổng hợp đến chi tiết nhằm mục đích làm bật thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu cơng ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà Nội  Phương pháp thu thập liệu: Đề tài sử dụng phương pháp: quan sát, vấn, nghiên cứu tài liệu − Quan sát: Thông tin thu thập thông qua quan sát trực tiếp q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tư vấn Hà Nội nội dung: việc tổ chức máy quản lý công ty, việc phân công công việc thực kế toán cán bộ, nhân viên kế tốn cơng ty, theo dõi q trình từ khâu lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, tới khâu nhập liệu vào máy, lên GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp bảng cân đối tài khoản, lập Báo cáo tài Những thơng tin giúp đánh giá phần quy trình thực công việc Mặt khác, thông tin khơng phụ thuộc vào câu trả lời hay trí nhớ nhân viên kế tốn, nhờ kết thu khách quan xác hơn, làm tăng độ tin cậy thông tin − Phỏng vấn: Dữ liệu thu thập cách hỏi trực tiếp nhân viên phòng kế tốn cơng ty, câu hỏi chuẩn bị trước Nội dung câu hỏi tập trung vào tình hình tổ chức, thực cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu nói riêng cơng ty, nhằm tìm hiểu sâu tình hình kinh doanh cơng tác kế tốn doanh thu cơng ty − Nghiên cứu tài liệu: Đề tài thực sở nghiên cứu chứng từ, sổ sách (sổ tổng hợp, sổ chi tiết), BCTC cơng ty Ngồi ra, việc tham khảo tài liệu liên quan từ bên ngồi chuẩn mực kế tốn Việt Nam, sách chun ngành kế tốn Các thơng tin thu thập góp phần bổ sung kiểm nghiệm thơng tin thu từ phương pháp khác, đồng thời giúp tìm ưu nhược điểm kế tốn kết kinh doanh công ty  Phương pháp xử lý liệu: Đề tài sử dụng phương pháp: thống kê so sánh, tổng hợp liệu − Thống kê so sánh: Phương pháp sử dụng để so sánh, đối chiếu lý luận với thực tế công tác cung cấp dịch vụ doanh nghiệp, đối chiếu số liệu giưa chứng từ gốc sổ kế toán liên quan, đối chiếu số liệu cuối kỳ sổ tài khoản sổ chi tiết để có số xác lên báo cáo tài − Tổng hợp liệu: Phương pháp dùng để tổng hợp liệu thu thập được, từ đưa đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu cơng ty GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận chia thành ba chương: Chương Cơ sở lý luận kế toán doanh thu doanh nghiệp dịch vụ Chương Thực trạng kế tốn doanh thu cơng ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà Nội – HanoiAC Chương Kết luận ý kiến nhằm hoàn thiện kế tốn doanh thu cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn Hà Nội - HanoiAC GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ 1.1 Cơ sở lý luận chung kế toán doanh thu doanh nghiệp dịch vụ 1.1.1 Khái niệm, phân loại, đặc điểm yêu cầu quản lý doanh thu doanh nghiệp dịch vụ 1.1.1.1 Khái niệm phân loại doanh thu doanh nghiệp dịch vụ Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (Nguồn: Chuẩn mực kế toán Việt Nam – Chuẩn mực số 14) Như vậy, doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu kỳ (tức khách hàng chấp nhận tốn) Tuy nhiên, khơng phải tất nghiệp vụ làm tăng tiền tăng tài sản khác liên quan đến tăng doanh thu, khơng phải có doanh thu làm thay đổi vốn chủ sở hữu Ví dụ, khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp nên không coi doanh thu; khoản vốn góp cổ đơng, chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không coi doanh thu Về chất, doanh thu tổng lợi ích phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp thu kỳ kế toán Đối với doanh nghiệp dịch vụ, doanh thu phát sinh từ dịch vụ khác nhau, bao gồm: doanh thu từ hoạt động bán hàng cung vấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài doanh thu khác Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thi từ giao dịch nghiêp vụ phát sinh doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Doanh thu hoạt động tài toàn doanh thu phát sinh từ hoạt động đầu tư tài chính, bao gồm doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp Doanh thu khác khoản doanh thu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khoản tiền phạt thu khách hàng vi phạm hợp đồng, thu tiền lý, nhượng bán TSCĐ… Để đáp ứng yêu cầu quản lý, doanh thu doanh nghiệp dịch vụ phân loại theo số tiêu thức sau:  Một là, phân loại doanh thu theo mối quan hệ với hệ thống tổ chức kinh doanh Theo tiêu thức này, doanh thu chia thành: doanh thu bán hàng nội doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng nội bộ: doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội hệ thống tổ chức doanh nghiệp Doanh thu bán hàng ngoài: toàn doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp bán cho khách hàng phạm vi doanh nghiệp  Hai là, phân loại doanh thu theo khu vực địa lý: Theo tiêu thức này, doanh thu chia thành: doanh thu nội địa doanh thu quốc tế: Doanh thu nội địa: khoản thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ nước Doanh thu quốc tế: khoản thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ phát sinh nước Việc phân loại doanh thu theo tiêu thức giúp nhà quản trị xác định mức độ hoạt động theo khu vực địa lý, để đánh giá mức sinh lợi rủi ro kinh doanh khu vực, sở nhà quản trị có giải pháp phương án kinh doanh hợp lý 10 GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai 10 SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp giúp công ty theo dõi khái quát thường xun tình hình diễn biến cơng ty kỳ kế tốn • Sổ Cái tài khoản 5113 (Phụ lục 2b) sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế liên quan trực tiếp đến doanh thu cung cấp dịch vụ công ty • Sổ Cái tài khoản 515 (Phụ lục 2c) sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế liên quan trực tiếp đến doanh thu hoạt động tài cơng ty − Nguyên tắc phương pháp ghi sổ tổng hợp: Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành ghi nhận Excel sheet lập: Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái…Cuối tháng, kế tốn đối chiếu hóa đơn với Sổ tài khoản xem ngày tháng, số liệu thông tin xác chưa, có sai sót cần tiến hành điều chỉnh  Sổ kế toán chi tiết doanh thu Các sổ chi tiết công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tư vấn Hà Nội sử dụng để phản ánh doanh thu là: Sổ chi tiết TK 5113, Sổ chi tiết công nợ phải thu, sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng… Các sổ chi tiết phản ánh cụ thể chất, thời gian thông số nghiệp vụ Sổ chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ trình bày phụ lục 2d Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế tốn ghi sổ tay 2.3.2.4 Trình bày thơng tin báo cáo tài Hiện nay, cơng ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà Nội áp dụng hệ thống báo cáo theo QĐ48/2016/QĐ-BTC trưởng Bộ Tài Chính ban hành ngày 14/9/2016 - Định kỳ lập báo cáo: cuối năm dương lịch (31/12 hàng năm) Người chịu trách nhiệm lập báo cáo Kế toán trưởng Phòng kế tốn Các kế tốn viên có trách nhiệm cung cấp Sổ chi tiết để Kế toán trưởng lập báo - cáo Hệ thống báo cáo tài bao gồm: Bảng cân đối kế tốn, báo cáo kế hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài  Trình bày thơng tin doanh thu báo cáo tài 35 GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai 35 SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế toán – Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp Để lên số liệu doanh thu báo cáo tài chính, kế tốn lập bảng trung gian, bảng cân đối phát sinh tài khoản Sau đó, dựa vào số liệu từ bảng cân đối phát sinh tài khoản, sổ sổ chi tiết, kế tốn trình bày thơng tin doanh thu BCTC − Trước tiên, kế toán lập nhập liệu vào bảng cân đối phát sinh tài khoản: Bảng cân đối phát sinh tài khoản trình bày phụ lục 3a Theo đó, doanh thu phản ánh gồm có TK 5113 TK 515: Số phát sinh kỳ: Tổng số phát sinh kỳ TK 5113 TK 515 lấy dòng “Cộng phát sinh kỳ) nhập Sổ TK 5113 TK 515 Tổng phát sinh Nợ TK 5113 = Tổng phát sinh Có TK 5113 = 11.868.438.711đ Tổng phát sinh Nợ TK 515 = Tổng phát sinh Có TK 515 = 1.487.148đ Trên bảng cân đối phát sinh khơng có số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ TK 5113 515 − Nhập liệu doanh thu báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn Hà Nội trình bày phụ lục 3b, theo đó: Tồn số liệu cột “Năm trước” lấy từ báo cáo kết hoạt động kinh doanh từ cuối năm 2015 chuyển sang Số liệu cột “Năm nay”: Doanh thu trình bày tiêu:  Chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”: Lấy số liệu từ bảng cân đối phát sinh 11.868.438.711đ  Chỉ tiêu “Các khoản giảm trừ doanh thu”: Lấy số liệu từ sổ chi tiết TK 5113 15.846.252đ  Chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” tính hiệu số tiêu tiêu 2: = 11.868.438.711đ - 15.846.252đ = 11.852.592.459đ  Chỉ tiêu “Doanh thu hoạt động tài chính”: Lấy số liệu từ bảng cân đối phát sinh 1.487.148đ − Nhập liệu doanh thu thuyết minh báo cáo tài chính: 36 GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai 36 SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Doanh thu trình bay mục “Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh” (Phụ lục 3c) Cụ thể số liệu năm trước năm tiêu “doanh thu cung cấp dịch vụ” “doanh thu hoạt động tài chính” lấy báo cáo kết kinh doanh vừa nhập phần Doanh thu cung cấp dịch vụ năm = 11.868.438.711đ Doanh thu hoạt động tài năm = 1.487.148đ 37 GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai 37 SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế toán – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TƯ VẤN HÀ NỘI – HANOIAC 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn Hà Nội 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về thời điểm, điều kiện ghi nhận doanh thu: Tuân thủ theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 - Doanh thu thu nhập khác ban hành theo định 149/2001/QĐ- BTC trưởng Bộ Tài Chính ngày 31/12/2001, Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tư vấn Hà Nội tiến hành ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ thỏa mãn bốn điều kiện: doanh thu xác định tương đối chắn; có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch; xác định xác phần cơng việc cung ứng dịch vụ hồn thành xác định chi phí liên quan đến giao dịch cung cấp dịch vụ Việc ghi nhận doanh thu giúp cho Ban giám đốc công ty nắm bắt kịp thời tồn thơng tin hoạt động cung ứng dịch vụ trình ghi nhận doanh thu, từ thực kiểm tra đạo chặt chẽ hoạt động kinh, giảm sức ép cơng việc cho phận kế tốn doanh nghiệp 3.1.1.2 Về phương pháp kế toán doanh thu  Về chứng từ kế tốn: Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tư vấn Hà Nội sử dụng mẫu chứng từ mà nhà nước quy định Các chứng từ công ty sử dụng đa dạng, phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo mẫu quy định Bộ Tài ban hành Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh hoá đơn, chứng từ, phù hợp số lượng, nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ 38 GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai 38 SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế toán – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Chứng từ kế tốn phòng kế tốn lập nên q trình kiểm tra, ghi sổ dễ dàng Hóa đơn GTGT xếp lưu trữ theo thời gian, thuận lợi cho việc tra cứu, kiểm tra xử lý có tình phát sinh bất ngờ  Về tài khoản vận dụng tài khoản kế tốn: Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tư vấn Hà Nội tuân thủ chặt chẽ hệ thống tài khoản ban hành theo định QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC quy định chế độ kế toán doanh nghiệp dịch vụ Hệ thống tài khoản phù hợp với mơ hình cơng ty vừa nhỏ thuận lợi cho việc ghi chép, theo dõi, đối chiếu hàng tháng, giúp nhà quản trị nắm bắt tình hình nhanh chóng giải vấn đề phát sinh kịp thời Phương pháp vận dụng tài khoản phù hợp với chế độ kế toán hành  Về sổ kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung với hỗ trợ công cụ Excel bao gồm sổ tổng hợp, sổ chi tiết, sổ tài khoản 5113, 515, 632, 111, 112, 131… thiết kế theo mẫu tài phù hợp với đặc điểm tổ chức kế toán Nhật ký chung doanh nghiệp mức độ định Các hình thức sổ cơng ty vận dụng đơn giản, dễ thực hiện, phù hợp với đặc điểm kinh doanh loại hình hoạt động công ty, thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra số liệu  Về trình bày thơng tin báo cáo tài chính: Thơng tin doanh thu báo cáo tài trình bày rõ ràng, cụ thể chi tiết cho loại doanh thu, giúp cho nhà quản trị người sử dụng thông tin dễ hiểu, dễ sử dụng 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 3.1.2.1 Hạn chế  Về chứng từ kế toán 39 GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai 39 SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn Hà Nội sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, chế độ kế tốn mà cơng ty áp dụng định 48/2006/QĐ-BTC, mẫu chứng từ kế tốn Bộ tài quy định nên số trường hợp công ty phải lập chứng từ tự lập khác, tạo khác biệt chế độ thực tế doanh nghiệp Ngồi ra, trình độ ln chuyển chứng từ đơn giản, gọn nhẹ dẫn đến nhãng xử lý thơng tin kế tốn kiêm nhiều cơng việc  Về tài khoản vận dụng tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng hình thức tốn điện tử qua ngân hàng Techcombank nên gặp số khó khăn định giao dịch trực tuyến như: ngân hàng không làm việc ngày cuối tuần, phải thường xuyên cập nhật sách ngân hàng việc kiểm tra đối chiếu bảng kê chuyển tiền với sổ phụ ngân hàng thực vào cuối tháng ngân hàng chuyển Sổ phụ cho công ty Điều dẫn đến việc chậm trễ việc đối chiếu số phát sinh TK 112 hàng tháng bỏ sót chứng từ ngân hàng  Về sổ kế tốn Hình thức Nhật ký chung đơn giản dễ thực hiện, phù hợp với công ty có mơ hình vừa nhỏ khối lượng cơng việc ghi chép hạch tốn lại tương đối lớn, diễn liên tục hàng ngày nên việc bỏ sót nghiệp vụ kế tốn xảy cơng ty Cơng ty khơng lập sổ kế tốn theo dõi doanh thu nợ phải thu chi tiết cho đối tượng khách hàng mà lập chung cho tất đối tượng Điều khiến cho nhà quản trị khó nắm bắt tình hình đối tượng khách hàng, khoản thu đối tượng Do đó, gây khó khăn cho nhà quản trị trọng việc định kinh doanh Kế tốn sử dụng Excel làm cơng cụ để làm việc, điều phức tạp tốn nhiều thời gian, khó theo dõi Và đặc biệt, liệu kế tốn khơng đảm bảo an tồn, bị liệu không lưu kịp thời  Về trình bày thơng tin báo cáo tài 40 GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai 40 SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế toán – Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp Nếu sử dụng phần mềm kế tốn, phần mềm tự động cập nhật liệu lên BCTC, kế toán sử dụng Excel để lập BCTC nên kế toán phải tự lập liệu, tự điền thông tin báo cáo tài chính, tốn nhiều thời gian nhập sai thơng tin 3.1.2.2 Ngun nhân Những hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu cung cấp dịch vụ cơng TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn Hà Nội chịu tác động nguyên nhân khách quan chủ quan sau:  Nguyên nhân khách quan: − Hệ thống chuẩn mực chế độ kế tốn Việt Nam có q nhiều quy định cụ thể doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, tồn số hạn chế định quy định chung nên doanh nghiệp tránh khỏi việc mắc số sai sót q trình hạch tốn − Xu hướng kinh tế thị trường ngày tác động rõ rệt tới doanh nghiệp dịch vụ, đối thủ cạnh tranh ngành công ty xuất ngày nhiều làm cho kết doanh thu cung cấp dịch vụ công ty bị ảnh hưởng, công tác kế tốn doanh thu gặp nhiều khó khăn  Nguyên nhân chủ quan: − Do hoạt động với quy mô doanh nghiệp vừa nhỏ, HanoiAC hoạt động phân tích tài chính, phân tích doanh thu cung cấp dịch vụ nên chưa tìm nguyên nhân sâu xa biện pháp xử lý dài hạn để nâng cao hiệu công tác kế tốn − Mơ hình kế tốn tổ chức theo phương pháp tập trung giúp quản lý công tác kế toán theo định hướng xác định ban quản trị, nhiên nhiều lúc không tránh khỏi tình trạng máy kế tốn bị áp đặt mệnh lệnh quản lý Ban giám đốc − Công tác luân chuyển, bảo quản lưu trữ chứng từ cơng ty gặp nhiều hạn chế Việc ln chuyển chứng từ chậm, q trình phân phối hóa đơn bán hàng tới khách hàng diễn ạt dẫn tới khó kiểm sốt, lưu trữ bảo quản; tượng bỏ sót hóa đơn tồn 41 GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai 41 SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế toán – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp 3.2 Những ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện nâng cao kế tốn doanh thu cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn Hà Nội Để hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà Nội, sở thực trạng ra, em xin đưa số ý kiến đóng góp sau: 3.2.1 Về chứng từ kế tốn Tại phòng kế toán, chứng từ tập hợp cần phân loại rõ ràng theo nội dung thời gian chứng từ Công ty nên tiến hành lưu giữ hóa đơn GTGT, đầy đủ cung cấp dịch vụ cho khách hàng Có đảm bảo tính xác, chặt chẽ kịp thời thông tin dịch vụ cung cấp giúp dễ dàng cho việc kiểm kê, tra cứu, việc đối chiếu công nợ với khách hàng Công ty cần tiến hành in lưu giữ hóa đơn, chứng từ tốn thống theo mẫu biểu quy định định số 48/2006/QĐ – BTC Bộ tài 3.2.2 Về tài khoản kế toán Do đặc thù kinh doanh cơng ty kinh doanh dịch vụ kiểm tốn, khoản thu từ hợp đồng có giá trị lớn, đồng thời, thời gian thực hợp đồng thường kéo dài, có hợp đồng kéo dài năm, thế, kế tốn nên mở thêm tài khoản theo dõi chi tiết doanh thu công nợ phải thu đối tượng khách hàng để để thuận lợi cho việc quản lý, giám sát tra cứu cần thiết Do công ty kinh doanh dịch vụ kiểm toán, nên để thuận tiện cho việc quản lý, kế toán nên đối tượng khách hàng chia thành nhóm khách hàng quen thuộc khách hàng mới: - Khách hàng quen thuộc: khách hàng ký hợp đồng với công ty từ lần trở lên - Khách hàng mới: khách hàng ký hợp đồng lần Kế tốn mở TK doanh thu cung cấp dịch vụ chi tiết sau: - TK 51131: Doanh thu cung cấp dịch vụ cho khách hàng quen thuộc 42 GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai 42 SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp - TK 51132: Doanh thu cung cấp dịch vụ cho khách hàng Đồng thời, mở TK chi tiết theo dõi cơng nợ phải thu theo nhóm khách hàng trên: - TK 1311: Phải thu khách hàng quen thuộc - TK 1312: Phải thu khách hàng 3.2.3 Về sổ kế tốn trình bày thơng tin BCTC Thứ nhất, kế toán nên mở sổ kế toán chi tiết TK 5113 theo dõi doanh thu sổ chi tiết TK 131 để theo dõi nợ phải thu đối tượng khách hàng thay mở sổ theo dõi chung tất đối tượng Sổ chi tiết lập theo mẫu S20 – DNN ban hành theo định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC Hàng tháng, kế toán lập báo cáo doanh thu chi tiết để nộp cho Giám đốc Từ báo cáo doanh thu chi tiết cho đối tượng, dễ dàng thấy tình hình đối tượng khách hàng sử dụng dịch vụ công ty, từ đó, đưa sách để thu hút khách hàng, làm khách hàng tin tưởng gắn bó lâu dài với cơng ty Cơng tác kế tốn ngồi thực Excel nên thực phần mềm kế toán để việc mở sổ kế tốn trình bày thơng tin báo cáo tài dễ dàng, xác tăng tính bảo mật cho liệu kế tốn cơng ty Việc nhập vào Excel để đối chiếu với liệu phần mềm để có xác Do đó, kế tốn nên sử dụng phần mềm kế tốn để đảm bảo an tồn liệu, xác tiết kiệm thời gian Các phần mềm kế tốn thơng dụng doanh nghiệp tin dùng Misa, Fast, LinkQ 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện kế toán quản trị Kế toán quản trị công cụ quan trọng thiếu công tác quản lý nội doanh nghiệp Vai trò kế tốn quản trị vai trò cơng tác cung cấp dịch vụ doanh nghiệp dịch vụ doanh nghiệp dịch vụ đặc biệt quan tâm Để hoạt động quản lý doanh nghiệp cung cấp dịch vụ đạt hiệu cao, công ty cần thiết lập hệ thống dự toán ngân sách phù hợp với 43 GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai 43 SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp mục tiêu điều kiện cụ thể theo thời kỳ cung cấp dịch vụ, bao gồm dự tốn chi phí, dự tốn doanh thu kết quả, dự toán tiêu thụ dịch vụ… Như để tổ chức tốt cơng tác kế tốn doanh thu cung cấp dịch vụ, cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn Hà Nội phải kết hợp hài hoà, hợp lý biện pháp để phù hợp với điều kiện thực tế công ty để giúp cơng ty có chiến lược kinh doanh đắn, chủ động thích ứng với mơi trường, định kịp thời có hội xuất hiện, huy động có hiệu nguồn lực có chủ động nguồn lực lâu dài, đặc biệt đảm bảo cho công ty không bị phương hướng kinh doanh Nhà quản trị nên xem xét mở thêm ngành nghề kinh doanh phù hợp với đặc điểm công ty Cơng ty làm dịch vụ kiểm tốn, có làm thêm dịch vụ kế tốn, tư vấn, thuế định giá tài sản để tận dụng tối đa nguồn nhân lực có tăng doanh thu công ty 3.3 Điều kiện thực giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn Hà Nội Trên sở kết luận lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn doanh thu cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn Hà Nội vốn kiến thức mình, thân em nêu lên số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu cơng ty Để thực giải pháp cần có giúp đỡ từ phía Nhà nước, Cơng ty bên có liên quan thực giải pháp để giải pháp thực cách quy củ mang lại hiệu tốt 3.3.1 Các điều kiện phía nhà nước Kế tốn doanh thu nghiệp vụ kế tốn quan trọng khơng trình kinh doanh doanh nghiệp dịch vụ mà tồn kinh tế Vì vậy, hoạt động cơng ty, doanh nghiệp ngồi chức kinh doanh nhằm mục đích thu lợi nhuận thể việc thực đường lối sách Đảng Nhà nước nghĩa vụ doanh nghiệp với Nhà nước Do Nhà nước cần ban hành luật lệ, sách nhằm tạo hành lang pháp lý ổn định cho hoạt động doanh nghiệp, tạo điều kiện tốt để doanh nghiệp thực chức nhiệm vụ kinh doanh, thu hồi vốn nhanh, bù đắp chi phí sản xuất kinh doanh thực tốt nghĩa vụ với Nhà nước Để làm điều đó, Nhà nước cần: 44 GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai 44 SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp - Xây dựng công bố văn pháp quy cơng tác thực kế tốn nói chung kế tốn cung cấp dịch vụ nói riêng theo thời kỳ cho phù hợp với loại hình doanh nghiệp - Tiêu chuẩn hố hồn thiện chuẩn mực chế độ kế toán để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trình thực tránh sai sót khơng đáng có khác biệt quy định thực tế doanh nghiệp - Quản lý, đo lường, kiểm tra giám sát chặt chẽ q trình thực cơng tác kế toán doanh nghiệp để giảm bớt việc trốn thuế, không nộp thuế quy định - Mở cửa thị trường, giảm thủ tục hành chính, rút ngắn quy trình tương tác Nhà nước doanh nghiệp, tạo chế thơng thống cho doanh nghiệp có hội phát triển tương lai -Thúc đẩy phong trào nâng cao chất lượng, trình độ cán cơng nhân viên phòng kế tốn doanh nghiệp thương mại 3.3.2 Các điều kiện phía Cơng ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tư vấn Hà Nội Để thực có hiệu giải pháp đề ra, bên cạnh quan tâm Đảng Nhà nước, cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn Hà Nội cần có điều kiện định nhằm kết hợp hài hòa lợi ích Nhà nước - Doanh nghiệp - Khách hàng - Công ty cần phải ổn định tổ chức kinh doanh, tổ chức sử dụng lao động, tổ chức công tác quản lý điều hành để công tác kế toán doanh thu diễn thuận lợi, tránh lãng phí khơng cần thiết - Đổi cơng nghệ nâng cao trình độ cho cán cơng nhân viên phòng kế tốn nghiệp vụ kế tốn, nắm bắt kịp thời nhanh chóng luật, chế độ kế toán ban hành Áp dụng đắn, xác theo hướng dẫn chuẩn mực chế độ kế toán ban hành - Tăng cường phát triển công tác tư vấn nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp Đồng thời ban lãnh đạo công ty cần phải mở đợt tập huấn kế toán cung cấp dịch vụ nhằm nâng cao nhận thức vai trò cơng tác kế tốn nói chung kế 45 GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai 45 SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế toán – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp tốn doanh thu cung cấp dịch vụ nói riêng, đẩy mạnh cơng tác đào tạo chất lượng quản lý chất lượng cho tồn thể cán bộ, cơng nhân viên doanh nghiệp cơng tác kế tốn - Ban lãnh đạo công ty cần tăng cường đạo, kiểm tra chặt chẽ cơng việc kế tốn để đảm bảo hoạt động kế toán diễn phù hợp với đặc điểm cơng ty, đồng thời có điều chỉnh kịp thời xảy sai sót 46 GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai 46 SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Đất nước ngày phát triển, ngày có nhiều doanh nghiệp thành lập Sự cạnh tranh khốc liệt doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp phải có sách để bảo đảm tồn phát triển Bộ phận kế tốn có vai trò quan trọng, góp phần đáng kể vào tồn phát triển công ty Kế tốn cơng cụ đắc lực việc phản ánh giám sát tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty Do hồn thiện cơng tác kế tốn tất yếu Nhất mơi trường kinh tế có xu hướng ln ln biến động đòi hỏi việc tổ chức hạch tốn kế tốn ngày hồn thiện Qua thời gian nghiên cứu để hồn thành khóa luận này, em tìm hiểu sở lý luận thực trạng kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn Hà Nội, tầm quan trọng cơng tác kế tốn doanh thu doanh nghiệp dịch vụ nói chung HanoiAC nói riêng Từ việc nhận thức đắn vai trò tầm quan trọng nhân tố trên, có biện pháp hướng đắn giúp cho công ty hoạt động hiệu tìm chỗ đứng vững thị trường nước, giữ vững niềm tin với khách hàng Qua trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tư vấn Hà Nội giúp em củng cố kiến thức học trường Một lần nữa, em mong nhận bảo, góp ý tất thầy để em củng cố nâng cao kiến thức Em xin chân thành cảm ơn! 47 GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai 47 SVTH: Nguyễn Thị Huế Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Thơng tư 133/2016/TT/BTC TS Nguyễn Tuấn Duy, Giáo trình kế toán hoạt động thương mại dịch vụ Trường ĐH Thương Mại, Nhà xuất Thống Kê - 2014 https://www.slideshare.net/joliemiu/bo-co-thc-tp-k-ton-doanh-thu-v-xc-nhkt-qu-kinh-doanh http://doc.edu.vn/tai-lieu/luan-an-hoan-thien-to-chuc-ke-toan-quan-tri-chiphi-doanh-thu-ket-qua-kinh-doanh-trong-cac-doanh-nghiep-kinh-doanh-khach28540/ http://123doc.org/document/3433337-nghien-cuu-ve-ke-toan-doanh-thuchi-phi-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang-tai-cong-ty-co-phan-co-khi-19-thang9.htm 48 GVHD: PGS.TS Trần Thị Hồng Mai 48 SVTH: Nguyễn Thị Huế PHỤ LỤC ... Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tư vấn Hà Nội Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tư vấn Hà Nội- HanoiAC tiền thân Cơng ty Hợp danh kiểm tốn Hà Nội thành lập năm 2005, thực chuyển đổi loại hình doanh. .. Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp 2.3 Thực trạng kế tốn doanh thu cơng ty TNHH Kiểm toán dịch vụ tư vấn Hà Nội 2.3.1 Đặc điểm, nguyên tắc kế toán doanh thu cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ. .. Bộ tài Doanh thu cung cấp dịch vụ doanh thu chiếm tỷ trọng lớn khoản thu công ty Doanh thu doanh thu từ hoạt động dịch vụ kiểm toán Tùy thu c vào đối tượng kiểm toán mà thời gian kiểm toán khác