Mục đích của bài viết này nhằm giúp sinh viên tiếp cận thực tế và vận dụng những kiến thức lý thuyết đã được trang bị trong lĩnh vực chuyên ngành kiểm toán vào thực tiễn hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) tại các công ty kiểm toán độc lập, thực tiễn kiểm soát nội bộ và hoạt động kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp, ngân hàng. Qua đó, sinh viên có thể nghiên cứu sâu hơn nhằm bổ sung và khẳng định những vấn đề lý luận cho phù hợp với nhu cầu thực tiễn.
Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng - Khoa Kế Toán 71 Ngũ Hành Sơn, Đà Nẵng Điện thoại: 0236-3836987 HƯỚNG DẪN THỰC TẬP CUỐI KHÓA, VIẾT BÁO CÁO THỰC TẬP (Dành cho sinh viên bậc đại học chuyên ngành Kiểm tốn - hệ đào tạo quy) MỤC ĐÍCH VÀ U CẦU 1.1 Mục đích - Giúp sinh viên tiếp cận thực tế vận dụng kiến thức lý thuyết trang bị lĩnh vực chuyên ngành kiểm toán vào thực tiễn hoạt động kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) cơng ty kiểm toán độc lập, thực tiễn kiểm soát nội hoạt động kiểm toán nội doanh nghiệp, ngân hàng Qua đó, sinh viên nghiên cứu sâu nhằm bổ sung khẳng định vấn đề lý luận cho phù hợp với nhu cầu thực tiễn - Qua đợt thực tập, sinh viên tự rèn luyện lực thực hành cơng tác kiểm tốn BCTC; lực đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, thực hoạt động kiểm toán nội doanh nghiệp, ngân hàng Cụ thể: + Nếu thực tập cơng ty kiểm tốn độc lập, sinh viên cần nắm cách tổ chức hồ sơ kiểm tốn BCTC, tham gia thực kiểm toán phần hành cụ thể trợ lý kiểm tốn phân cơng + Nếu thực tập doanh nghiệp, ngân hàng, sinh viên cần nắm thủ tục kiểm soát nội đơn vị, đánh giá thủ tục kiểm soát nội bộ, tổ chức kiểm toán nội hoạt động đơn vị 1.2 Yêu cầu - Sinh viên tự liên hệ đến thực tập cơng ty kiểm tốn độc lập hay doanh nghiệp, ngân hàng có qui mơ tương đối lớn - Tìm hiểu thực tế cơng tác kiểm tốn BCTC, hay cơng tác kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn nội đơn vị thực tập - Chọn vấn đề thuộc chuyên ngành đào tạo kiểm soát nội bộ, kiểm toán… để viết báo cáo tốt nghiệp (chuyên đề khóa luận tốt nghiệp) QUI TRÌNH THỰC TẬP Quy trình thực tập thực theo hai giai đoạn Giai đoạn 1: Tìm hiểu thực tế cơng tác kiểm tốn BCTC, hay cơng tác kiểm sốt nội đơn vị thực tập Giai đoạn 2: Chọn vấn đề thuộc chuyên ngành đào tạo kiểm soát nội bộ, kiểm toán… để viết chuyên đề khoá luận tốt nghiệp -1- 2.1 BÁO CÁO V Ề T Ổ C H Ứ C H Ồ S Ơ K I Ể M T O Á N , K I Ể M S O Á T N Ộ I B Ộ TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP Báo cáo thể q trình tìm hiểu thực tế cơng tác kiểm tốn BCTC cơng tác kiểm sốt nội đơn vị thực tập sinh viên, chủ yếu mơ tả tài liệu hồ sơ kiểm tốn, hay tài liệu việc thực kiểm soát nội đơn vị, kèm theo ghi ngắn gọn sinh viên để thuận lợi cho việc báo cáo thực tập Nếu thực tập công ty kiểm tốn độc lập, báo cáo cần thể cơng tác kiểm toán phần hành cụ thể qua hồ sơ kiểm tốn phần hành Sinh viên cần chuẩn bị hồ sơ kiểm toán liên quan đến phần hành chọn để báo cáo, bao gồm: giấy tờ làm việc kiểm toán viên (KTV) lập tài liệu đơn vị kiểm toán KTV chụp lưu hồ sơ kiểm toán để làm chứng kiểm toán Các tài liệu hồ sơ kiểm toán cần xếp theo qui định cơng ty kiểm tốn sinh viên cần hiểu ký hiệu giấy tờ làm việc Khi báo cáo, sinh viên phải thể hiểu biết trình tự cách thức thực thủ tục kiểm tốn cơng ty phần hành lựa chọn (không đơn mơ tả thủ tục kiểm tốn trình bày giấy tờ làm việc mà phải nhận xét, đánh giá thủ tục kiểm tốn cơng ty) Nếu thực tập doanh nghiệp hay ngân hàng, báo cáo cần thể cơng tác kiểm sốt nội đơn vị chu trình nghiệp vụ cụ thể, thông qua qui định, thủ tục kiểm soát nội liên quan đến phần hành Sinh viên cần chuẩn bị báo cáo bao gồm lưu đồ tài liệu liên quan đến hoạt động kiểm soát nội đơn vị chu trình nghiệp vụ chọn Khi báo cáo, ngồi việc mơ tả thủ tục kiểm sốt, sinh viên cần phải đánh giá tác dụng hạn chế thủ tục kiểm soát 2.2 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP (chuyên đề luận văn tốt nghiệp) Sinh viên chọn đề tài đơn vị thực tập liên quan đến chuyên ngành đào tạo, tìm hiểu viết b o c o t ố t n g h i ệ p ( chuyên đề khóa luận tốt nghiệp) Đ ề t i đ ợ c c h ọ n l m báo cáo tốt nghiệp phải có nội dung phong phú, không đơn giản Đề tài tốt nghiệp sinh viên lựa chọn tùy thuộc vào đơn vị thực tập cụ thể Nếu thực tập công ty kiểm tốn độc lập, sinh viên chọn viết đề tài liên quan đến kiểm toán BCTC kiểm toán phần hành cụ thể, hay vấn đề q trình kiểm tốn lập kế hoạch kiểm toán, kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn, kỹ thuật chọn mẫu, … Sinh viên viết vấn đề kiểm toán báo cáo tốn vốn đầu tư xây dựng cơng ty kiểm toán độc lập thực Nếu thực tâp doanh nghiệp ngân hàng, sinh viên chọn viết đề tài kiểm soát nội chu trình cụ thể hay kiểm tốn nội đơn vị Báo cáo tốt nghiệp không đơn liệt kê tài liệu liên quan đến hoạt động kiểm toán hay kiểm soát nội yêu cầu báo cáo giai đoạn thứ trình thực tập (mục 2.1) mà yêu cầu cao hàm lượng phân tích, đánh giá trình bày quan điểm Đối với đề tài kiểm tốn, giấy tờ làm việc kiểm toán viên phải để phần phụ lục, khơng trình bày phần nội dung báo cáo tốt nghiệp -2- Những sinh viên làm chuyên đề tốt nghiệp phải học thêm hai mơn (6 tín chỉ) Sinh viên làm khóa luận học thêm hai môn phải đáp ứng điều kiện cần để làm khóa luận: đạt điểm trung bình tối thiểu theo qui định (3.0) học học phần Phương pháp nghiên cứu khoa học 2.2.1 Quy trình thực báo cáo tốt nghiệp (chuyên đề luận văn tốt nghiệp) Quy trình thực báo cáo tốt nghiệp theo bước sau a) Đề cương chi tiết Đề cương chi tiết viết khoảng trang A4 Đề cương chuyên đề tốt nghiệp bao gồm nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm hoạt động tổ chức quản lý Công ty … Chương 2: Thực tế (chủ đề báo cáo tốt nghiệp) …tại (đơn vị thực tập) Chương 3: Nhận xét số ý kiến (tên đề tài) (đơn vị thực tập) Đối với khóa luận tốt nghiệp, gộp nội dung Chương thành chương (Chương 2) thêm chương (Chương 1) sở lý thuyết đề tài Mục đích đề cương chi tiết giúp sinh viên định hình nội dung cần trình bày báo cáo tốt nghiệp, làm sở cho việc triển khai viết thảo b) Viết thảo Bản thảo báo cáo tốt nghiệp viết hoàn chỉnh đầy đủ nội dung để trình giáo viên hướng dẫn đọc cho ý kiến; sau tiếp tục hồn thành Để báo cáo tốt nghiệp có chất lượng sinh viên cần tìm hiểu thật sâu sắc thực tế đơn vị có khả tổng hợp, phân tích, đánh giá tốt Các nội dung trình bày báo cáo cần có tính gắn kết với xun suốt từ chương đến chương c) Viết báo cáo tốt nghiệp Dựa vào thảo giáo viên hướng dẫn góp ý, sinh viên chỉnh sửa, bổ sung để hồn thành báo cáo tốt nghiệp Đến thời hạn quy định, sinh viên phải nộp khoa Bản p h ả i có xác nhận đơn vị thực tập (có đóng dấu) d) Bảo vệ báo cáo tốt nghiệp Mục đích: Kiểm tra kiến thức sinh viên nội dung trình bày báo cáo tốt nghiệp Hình thức: Sinh viên phải chuẩn bị nội dung báo cáo thực tập Đối với chuyên đề tốt nghiệp, sinh viên trình bày trước giáo viên phản biện thời gian khoảng 10 phút; giáo viên đặt câu hỏi sinh viên trả lời câu hỏi giáo viên Đối với khóa luận tốt nghiệp, sinh viên phải bảo vệ trước hội đồng chấm khóa luận tốt nghiệp -3- 2.2.2 Kết cấu chung báo cáo tốt nghiệp (chuyên đề khóa luận tốt nghiệp) Kết cấu báo cáo tốt nghiệp gồm lời nói đầu, nội dung báo cáo, kết luận, tài liệu tham khảo phụ lục Chi tiết trình bày đây: Trang bìa (Xem mẫu trang bìa dưới) Mục lục (Chỉ liệt kê mục chính, khơng q trang) Lời mở đầu (1 trang) (Giới thiệu tầm quan trọng lý chọn đề tài; kết cấu báo cáo tốt nghiệp) Chương 1.1 1.2 … Chương 2.1 2.2 … Chương 3.1 3.2 Kết luận (1 trang) (Tổng kết nội dung trình bày báo cáo tốt nghiệp) Danh mục tài liệu tham khảo (theo qui định hành ĐHĐN, xem mục 4.2) Phụ lục (không giới hạn) Nhận xét đơn vị thực tập (có đóng dấu) Nhận xét giáo viên hướng dẫn Nhận xét giáo viên phản biện Độ dài: Độ dài chuyên đề tốt nghiệp từ 30 đến 40 trang, luận văn từ 50-60 trang không kể danh mục tài liệu tham khảo phụ lục (tính từ trang lời mở đầu đến trang cuối kết luận) Hình thức: Tồn báo cáo tốt nghiệp (chuyên đề luận văn) đánh máy khổ giấy A4, theo font chữ 13, kiểu chữ tiêu chuẩn Times New Roman kiểu chữ tương đương Chế độ giãn dòng single Canh lề bên cm Toàn bảng biếu, sơ đồ cần đánh số thứ tự tên gọi để người đọc tiện theo dõi -4- NHỮNG VẤN ĐỀ KHÁC 3.1 Cách đánh số thứ tự đề mục Các đề mục bắt đầu số theo số chương Ví dụ: đề mục chương bắt đầu số 1.x…, đề mục chương bắt đầu số 2.x , đề mục chương bắt đầu số 3.x Lưu ý: + Không đặt dấu chấm, hai chấm cuối đề mục; + Không gạch đề mục + Không thụt đầu dòng đề mục 3.2 Trích dẫn tài liệu tham khảo Sinh viên cần ý cách trích dẫn nguồn tài liệu để tránh bị xem “sao chép” tài liệu khác Trích dẫn tài liệu tham khảo bao gồm: trích dẫn danh mục tài liệu tham khảo cuối báo cáo Mỗi tài liệu trích dẫn viết phải liệt kê danh mục tài liệu tham khảo ngược lại a) Trích dẫn Có hai hình thức cách trích dẫn viết: - Trích dẫn nguyên văn: chép xác từ ngữ, câu, đoạn văn mà tác giả dùng Câu trích dẫn nguyên văn phải để dấu ngoặc kép Trường hợp cần trích dẫn tên tác giả, năm xuất số trang nguồn trích Ví dụ: Healy (1995, tr.12) cho “lợi nhuận doanh nghiệp .” - Trích dẫn diễn giải: diễn giải ý tác giả khác câu chữ mà khơng làm khác nghĩa nguyên gốc Trường hợp cần trích dẫn tên tác giả năm xuất (khơng cần trích dẫn số trang) nguồn trích Ví dụ: Những nghiên cứu Healy (1985), Clinch Magliolo (1993), Holthauson cộng (1995) chứng minh Hoặc: Nhiều nghiên cứu xem xét hành vi điều chỉnh giảm lợi nhuận công ty nhằm né tránh áp đặt sách bất lợi tránh điều tra chống bán phá giá (Jones, 1991) b) Cách trích dẫn danh mục Tài liệu tham khảo - Bài báo: Đặng Văn Thanh (2001), "Kế tốn Việt Nam q trình cải cách hội nhập quốc tế", Tạp chí kế toán, số 28, trang 8-9 Beasley, M.S., (1996), “An Empirical Analysis of the Relation between the Board of Director Composition and Financial Statement Fraud”, The Accounting Review, vol 71, No 4, pp.443-465 -5- - Bài viết hội thảo: Nguyễn Cơng Phương (2005), “Các mơ hình nghiên cứu quản trị lợi nhuận nước phát triển có phù hợp với bối cảnh Việt Nam: Phân tích lý thuyết”, viết đăng Hội thảo Kinh tế Miền Trung Tây Nguyên: Tiềm năng, động lực giải pháp, tổ chức Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng, tr 110-117 - Sách: Bộ Tài chính, Chế độ kế toán doanh nghiệp theo định số 15/2006/QĐ-BTC, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 2006 - Chuyên đề luận văn tốt nghiệp, nghiên cứu khoa học: Nguyễn Văn A (2009), Nghiên cứu ảnh hưởng cấu trúc vốn đến hiệu hoạt động, L uận tốt nghiệp, Trường đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng - Trích từ trang web: Nguyễn Hồng Vân, Doanh nghiệp khó khăn chuẩn mực kế tốn, đăng Kinh tế sài gòn online, ngày 14/8/2009, địa http://www.thesaigontimes.vn/Home/kinhdoanh/xuatnhapkhau/22251/, 2009 - Quyết định, thơng tư, phủ phát hành: Bộ Tài (2013), Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ, Thơng tư số 45/2013/TT-BTC, Hà Nội 3.3 Các trường hợp báo cáo tốt nghiệp bị trừ điểm không công nhận kết - Nghiêm cấm sinh viên chép báo cáo tốt nghiệp sinh viên khóa trước tài liệu khác mà khơng trích dẫn nguồn tài liệu tham khảo theo qui định Mọi trường hợp chép (từ trang trở lên) không công nhận kết (điểm 0) - Báo cáo tốt nghiệp thiếu vượt số trang qui định Số điểm trừ tùy theo mức độ thừa thiếu - Nộp báo cáo tốt nghiệp muộn so với thời gian qui định Số điểm trừ theo số ngày nộp muộn 3.4 Trang bìa (xem trang sau) -6- ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN Chuyên đề tốt nghiệp Đề tài: Sinh viên thực hiện: Lớp: Giáo viên hướng dẫn: Đà Nẵng, tháng… năm… ... vị thực tập (có đóng dấu) d) Bảo vệ báo cáo tốt nghiệp Mục đích: Kiểm tra kiến thức sinh viên nội dung trình bày báo cáo tốt nghiệp Hình thức: Sinh viên phải chuẩn bị nội dung báo cáo thực tập. .. trích dẫn danh mục tài liệu tham khảo cuối báo cáo Mỗi tài liệu trích dẫn viết phải liệt kê danh mục tài liệu tham khảo ngược lại a) Trích dẫn Có hai hình thức cách trích dẫn viết: - Trích dẫn. .. dung cần trình bày báo cáo tốt nghiệp, làm sở cho việc triển khai viết thảo b) Viết thảo Bản thảo báo cáo tốt nghiệp viết hoàn chỉnh đầy đủ nội dung để trình giáo viên hướng dẫn đọc cho ý kiến;