Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sơng Đà” cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập riêng Các số liệu, kết sử dụng luận văn trung thực Các số liệu có nguồn trích dẫn, kết luận văn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu trước Tác giả luận văn (Ký, ghi rõ họ tên) Trần Quỳnh Như ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo trường Đại học Thương Mại, thầy cô giáo Hội đồng khoa học Trường Đại học Thương Mại, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Khoa đào tạo sau đại học trường, Tác giả đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo PGS.TS Giang Thị Xuyến tận tình hướng dẫn bảo động viên tác giả trình nghiên cứu hoàn thành Luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn tập thể lãnh đạo cán Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà nhiệt tình trả lời vấn cung cấp thơng tin bổ ích giúp tác giả hồn thành luận văn Tác giả xin cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp động viên, chia sẻ với tác giả q trình thực hồn thành luận văn Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ cảm ơn tới Bố, Mẹ, Anh, Chị giúp đỡ Tác giả suốt q trình nghiên cứu hồn thành Luận văn Tác giả luận văn (Ký, ghi rõ họ tên) Trần Quỳnh Như iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOANi LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu 5 Những đóng góp đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm phân loại doanh thu 7 1.1.2 Khái niệm phân loại chi phí9 1.1.3 Kết kinh doanh phân loại kết kinh doanh 1.2 13 KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRÊN PHƯƠNG DIỆN KẾ TỐN TÀI CHÍNH 14 1.2.1 Kế tốn doanh thu14 1.2.2 Kế tốn chi phí 28 1.3 KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRÊN PHƯƠNG DIỆN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 39 1.3.1 Xây dựng dự tốn chi phí, doanh thu, kết kinh doanh 39 iv 1.3.2 Phân tích thơng tin chi phí, doanh thu, kết kinh doanh phục vụ yêu cầu quản trị 41 KẾT LUẬN CHƯƠNG 46 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP THƯƠNG MẠI SÔNG ĐÀ 47 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần công nghiệp thương mại sông đà 47 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 47 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty 51 2.1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty 56 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 60 2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty cổ phần công nghiệp thương mại sơng đà góc độ kế toan tài 68 2.2.1 Kế tốn doanh thu68 2.2.2 Kế tốn chi phí 74 2.3.3 Chi phí thuế TNDN 87 2.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 87 2.3 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sơng Đà góc độ kế tốn quản trị 89 2.3.1 Xây dựng định mức, dự toán chi phí, doanh thu, kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà90 2.3.2 Phân tích thơng tin chi phí, doanh thu, kết kinh doanh phục vụ yêu cầu quản trị Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà90 2.4 Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà 91 v 2.4.1 Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Cơng nghiệp Thương mại Sơng Đà góc độ kế tốn tài 91 2.4.2 Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà góc độ kế tốn quản trị 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP THƯƠNG MẠI SÔNG ĐÀ 97 3.1 Định hướng phát triển Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà 97 3.2 Yêu cầu hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà 98 3.3 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sơng Đà 99 3.3.1 Giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sơng Đà 99 3.3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà góc độ kế tốn quản trị 104 3.3.3 Điều kiện thực giải pháp KẾT LUẬN CHƯƠNG KẾT LUẬN PHỤ LỤC 112 111 109 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC BP CP CPBH CPQLDN CPNVLTT CPNCTT CPSXC DT ĐP GTGT HĐTC LN KQKD KTQT QLDN SXKD TNHH TSCĐ UNESCO Báo cáo tài Biến phí Chi phí Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Doanh thu Định phí Gía trị gia tăng Hoạt động tài Lợi nhuận Kết kinh doanh Kế tốn quản trị Quản lý doanh nghiệp Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định United Nations Educational Scientific anh Cultural Organization DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ BẢNG Bảng 2.1: So sánh kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2015 so với năm 2014 51 Bảng 4.1 Dự toán doanh thu theo quý 106 Bảng 4.2 Dự toán chi phí bán hàng .107 vii Bảng 4.3 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 108 Bảng 4.4 Dự toán kết kinh doanh 109 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà 52 Sơ đồ 2.2: Quy trình công nghệ sản xuất công ty .58 Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế toán Công ty 61 HÌNH Hình 2.1 Màn hình giao diện phần mềm kế tốn SongDa Accounting System .65 H ình 2.2: Màn hình giao diện vào thu nhập khác 67 Hình 2.3: Màn hình giao diện đặt số hiệu, tên loại thu nhập khác 68 Hình 2.4: Sổ TK 511 phần mềm kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Thương mại Sông Đà 70 Hình 2.5 Phiếu hạch toán lãi từ tài khoản ký quỹ bảo lãnh 73 Hình 2.7: Sổ Cái TK 632 phần mềm kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà 78 Hình 2.8: Sổ Cái TK 641 phần mềm kế toán Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà 81 Hình 2.9 Hóa đơn giá trị gia tăng phí kiểm định chất lượng vỏ bao KP .82 Hình 2.10 : Sổ Cái TK 642 – Chi phí quản lý phần mềm kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà .84 Hình 2.18: Sổ nhật ký chung phần mềm kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà 89 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh nay, tình hình kinh tế giới nước khó khăn, với doanh nghiệp vượt qua thời kỳ để tồn kỳ tích Vì vậy, để tồn doanh nghiệp cần có chiến lược kinh doanh thích hợp phương pháp quản lý doanh nghiệp hiệu Ở giai đoạn phát triển doanh nghiệp, lãnh đạo doanh nghiệp cần có kế hoạch kinh doanh quản lý doanh nghiệp phù hợp với tình hình kinh tế nước giới vấn đề quan trọng Có nhiều cơng cụ để quản lý hiệu quả, cơng cụ khơng thể thiếu đóng vai trò quan trọng cơng tác kế toán Đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thông qua báo cáo xác định kết kinh doanh kế tốn cần thiết Các thơng tin kế tốn doanh thu chi phí giúp nhà quản trị có nhìn xác tình hình hoạt động doanh nghiệp từ đưa định quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tùy theo quy mơ, loại hình kinh doanh cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp mà kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh đơn vị hạch toán cho phù hợp Chính điều tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn kết kinh doanh doanh nghiệp tiến hành cách khoa học, hợp lý, để từ cung cấp thơng tin tình hình doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp cách nhanh chóng xác Việc xác định đúng, chi tiết kết hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp thấy ưu nhược điểm, vấn đề tồn tại, từ đưa giải pháp khắc phục, đề phương án kinh doanh chiến lược, đắn thích hợp cho kỳ Trong điều kiện nay, để tồn phát triển, doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu mà hiệu cuối phải phản ánh thông qua tiêu tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tỷ suất Để đạt mục tiêu doanh thu bán hàng phải lớn chi phí bỏ (bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) Là doanh nghiệp sản xuất vỏ bao bì cho doanh nghiệp xi măng tìm kiếm doanh thu đưa chiến lược kinh doanh quan trọng Xuất phát từ cách nhìn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cần tổ chức khoa học, hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty Vì vậy, tác giả nghiên cứu đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà” làm nội dung luận văn tốt nghiệp Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Trong điều kiện hội nhập kinh tế.việc quản lý chi phí, doanh thu, kết kinh doanh góp phần tăng cường lực cạnh tranh, đảm bảo an toàn khả mang lại thắng lợi cho định kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, có nhiều cơng trình nghiên cứu chi phí, doanh thu, kết kinh doanh doanh nghiệp Chủ yếu nghiên cứu doanh nghiệp sản xuất dịch vụ, thương mại kế toán quản trị có đề cập đến kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh như: Luận văn thạc sỹ “Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Vạn Niên” tác giả Đặng Thị Thanh Tâm năm 2012 trình bày nội dung mặt lý luận liên quan đến đề tài nghiên cứu Luận văn ưu điểm đơn vị nghiên cứu Tuy nhiên luận văn chưa việc hạch tốn chi phí cụ thể, việc phân loại chi phí chưa chi tiết cho đối tượng Luận văn chưa đưa giải phát nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí Đề tài “Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh doanh nghiệp du lịch Việt Nam” Nguyễn Hữu Đồng (2011) Luận văn khái quát hóa vấn đề lý luận tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp du lịch; tìm hiểu thực tế tình hình hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh số doanh nghiệp du lịch Việt Nam Tuy nhiên, luận văn trình bày giới hạn đơn vị tác giả lấy số liệu Luận văn thạc sỹ “Kế toán doanh thu chi phí Cơng ty tư vấn thiết kế xây dựng tỉnh Bình Định” tác giả Nguyễn Thị Ngọc năm 2013 hệ thống nội dung mặt lý luận liên quan đến doanh thu, chi phí đồng thời luận văn nghiên cứu, đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí góc độ kế tốn tài mà chưa đánh giá cơng tác kế tốn chi tiết kế tốn doanh thu, chi phí phục vụ cho nhu cầu quản trị Luận văn thạc sỹ với đề tài: “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Xăng dầu Bắc Thái”, Nguyễn Thanh Sơn, 2013 Luận văn mặt hệ thống lý luận chung kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại, mặt khác đánh giá cách tổng quan đặc điểm tình hình kinh doanh xăng dầu Công ty ảnh hưởng tới kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh Công ty Xăng dầu Bắc Thái - Luận văn thạc sỹ “Hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh Cơng ty TNHH Du Lịch Thương Mại Hoàng Trà”, Dương Bình Trọng, 2012 doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại dịch vụ Vừa sản xuất vật chất, vừa cung cấp dịch vụ, vừa thương mại Luận văn hệ thống hóa nội dung kế tốn chi phí, Hạch tốn tiền cước v/c hàng hóa CTHT VCT6V 30/6/2016 30/6/2016 T6/16 theo HĐ 006 phải trả Cty CP 3311 72.225.000 400.478.530 14.932.728 415.411.258 6.148.000 421.559.258 ĐT TM VT HN Hạch tốn tiền phí nâng cont, cước CTHT VCT6/16 30/6/2016 30/6/2016 vận chuyển hàng xuất háng 06/16 theo HĐ 625, 6555, 5880, 94772, 775 phải 3311 trả Cty Chuyển tiền từ TK VCB toán UNC 30/6 KC – 31 30/6/2016 30/6/2016 30/6/2016 30/6/2016 cước VC, phí xếpdỡ theo HĐ 1121 09/STP/2016 K/C chi phí bán hàng Tổng phát sinh Phát sinh lũy kế 421.559.258 421.59.258 421.559.258 2.477.102.659 2.477.102.659 Ngày 30 tháng năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.12 Mẫu số 02 – TT Công ty Cổ phần CN TM Sông Đà (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC ngày Yên Nghĩa – Hà Đông – Hà Nội 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Số: 359 PHIẾU CHI Ngày 06 tháng 06 năm 2016 Nợ TK 642 1.366.273đ Nợ TK 1331 Có TK 1111 136.627đ 1.502.900đ Họ tên người nhận tiền: Đặng Vũ Lập Địa chỉ: Phòng kinh doanh Lý chi: Thanh tốn tiền cơng tác theo HĐ 2836 Số tiền: 1.502.900 đ Bằng chữ: Một triệu, năm trăm lẻ hai ngàn, chín trăm đồng chẵn./ Kèm theo: …… chứng từ gốc Nhận đủ số tiền ( Viết chữ): Một triệu, năm trăm lẻ hai ngàn, chín trăm đồng chẵn./ Tổng giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Nguyễn Trọng Trãi Nguyễn Hồng Minh Nguyễn Thị Nhâm Phụ lục 2.13 Công ty cổ phần CNTM Sông Đà Công ty cổ phần CNTM Sông Đà – MST: 0500436570 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6428 – chi phí tiền khác Tháng 6/2016 Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải … … … PCHI 359N 09/6/2016 09/6/2016 … Đăng Vũ Lập, PKD-VT toán PCHI 362N 09/6/2016 09/6/2016 tiền xăng theo HĐ 1264 Phạm Văn Nam BP lái xe – TT tiền bảo hiểm ô tô, công tác, dầu, cước đường Đối ứng … Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư … … … 1111 1.366.273 5.249.909 1111 2.280.000 7.529.909 1111 2.675.000 10.204.909 … … 1111 4.760.000 60.626.272 1111 4.250.000 64.876.272 … 1111 … 7.988.600 theo HĐ 126426, 2139, 1334, 1386 Tổ Mỹ Đức, BP lái xe-TT tiền công tác, PCHI363N 09/6/2016 09/6/2016 … … … PCHI 408N 20/6/2016 20/6/2016 PCHI 416N 23/6/2016 23/6/2016 … PCHI 434N … 30/6/2016 … 30/6/2016 xăng, sửa chữa xe oto, cước đường theo HĐ 305608, 199479, 198822, 339589 … Đăng Vũ Lập, PKD-VT-thanh tốn tiền cơng tác theo HĐ 5333 Nguyễn Thị Nhâm P.TCKT-Thanh toán tiền tiếp khách theo HĐ 1686 … Nguyễn Tuấn Hồng,chủ tịch cơng đồn- … … … … 153.029.780 Thanh toán tiền nước uống phục vụ PCHI 440N 30/6/2016 30/6/2016 KC-25 30/6/2016 30/6/2016 nghỉ mát hè 2016 cho CBCNV Công ty Đăng Vũ Lập, PKD-VT tốn cơng tác theo HĐ8397 Chi phí tiền khác Tổng phát sinh Phát sinh lũy kế 1111 3.318.300 911 460.221.469 814.404.701 156.348.080 156.348.080 460.221.469 814.404.701 Ngày 30 tháng năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.14 Côngtycổphần CNTM SôngĐà Côngtycổphần CNTM SôngĐà – MST: 0500436570 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 – Chi phí tài Tháng 6/2016 Số CT Ngày CT Ngày GS THU LAI T5.5 01/6/2016 01/6/2016 THU LAI T5.5 01/6/2016 01/6/2016 … … … LAI TK 919 07/6/2016 07/6/2016 LAI TK 926 07/6/2016 07/6/2016 … KC635Q2 … 30/6/2016 … 30/6/2016 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Diễn giải Ngân hàng CTHT thu lãi tháng 05/16 vay ngắn hạn 2717120001192505 Ngân hàng CTHT thu lãi tháng 05/16 TK ngắn hạn 217120001188919 … Ngân hàng CTHT thu lãi tất toán TK 217120001188919 Ngân hàng CTHT thu lãi tất tốn TK 217120001188919 … Kết chuyển chi phí hoạt động tài Tổng phát sinh Phát sinh lũy kế Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.15 Công ty cổ phần CNTM Sông Đà TK vay vay vay Đối ứng Phátsinhnợ 1121 4.716.463 4.716.463 1121 7.047.041 11.763.494 … … 1121 6.493 46.361.749 1121 825.743 47.187.492 … 911 … 1.056.279.440 2.143.925.473 Phátsinhcó … … 78.249.229 1.056.279.440 2.143.925.473 Ngày 30 tháng năm 2016 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Sốdư … … Công ty cổ phần CNTM Sông Đà – MST: 0500436570 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 635 – Chi phí tài Tháng 6/2016 Số CT Ngày CT Ngày GS THU LAI T5.5 01/6/2016 01/6/2016 THU LAI T5.5 01/6/2016 01/6/2016 … … … LAI TK 919 07/6/2016 07/6/2016 LAI TK 926 07/6/2016 07/6/2016 … KC-23 … 30/6/2016 … 30/6/2016 Diễn giải Ngân hàng CTHT thu lãi tháng 05/16 TK vay ngắn hạn 2717120001192505 Ngân hàng CTHT thu lãi tháng 05/16 TK vay ngắn hạn 217120001188919 … Ngân hàng CTHT thu lãi tất toán TK vay 217120001188919 Ngân hàng CTHT thu lãi tất toán TK vay 217120001188919 … Kêt chuyển chi phí hoạt đọng tài Tổng phát sinh Phát sinh lũy kế Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Đối ứng Phát sinh nợ 1121 4.716.463 4.716.463 1121 7.047.041 11.763.494 … … 1121 6.493 46.361.749 1121 825.743 47.187.492 … 911 … … Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.16 CƠNG TY CỔ PHẦN CNTM SƠNG ĐÀ PHỊNG TCKT BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG Tháng năm 2016 Phát sinh có … … 78.249.229 1.056.279.440 1.056.279.440 2.143.925.473 2.143.925.473 Ngày 30 tháng năm 2016 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Số dư … Tài khoản ghi TT có Ghi có Số người Tài khoản 622 Tài khoản 6271 Tài khoản 6421 Tiền lương máy gián tiếp Tiền lương cố vấn Trích kinh phí HĐ cơng tác Đảng Tiền lương ban kiểm sốt HĐQT chuyên trách Tài khoản 811 Tiền lương HĐQT không chuyên trách Tài khoản 641 Tiền lương phận bán hàng Cộng 138 20 Lương Ghi có tài khoản Lương phụ Cộng 980.000.000 140.000.000 568.000.000 526.000.000 980.000.000 140.000.000 568.000.000 526.000.000 25.000.000 25.000.000 0,5% kinh phí HĐCT tác đảng 8.750.000 8.750.000 174 Tổng cộng 980.000.000 140.000.000 576.750.000 526.000.000 25.000.000 8.750.000 17.000.000 17.000.000 17.000.000 12.000.000 12.000.000 12.000.000 12.000.000 12.000.000 12.000.000 50.000.000 50.000.000 50.000.000 50.000.000 50.000.000 50.000.000 1.750.000.00 1.750.000.00 Phụ lục 2.17 Công ty cổ phần CNTM Sông Đà – MST: 0500436570 1.758.750.000 Ngày 30 tháng năm 2016 Kế tốn trưởng Lập biểu Cơng ty cổ phần CNTM Sông Đà 8.750.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811 – Chi phí khác Tháng 6/2016 Số CT Ngày CT Ngày GS BPBL T6/16 30/6/2016 30/6/2016 KC-27 30/6/2016 30/6/2016 Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ 334 12.000.000 Hạch toán phân bổ lương vào chi phí sản xuất T6/16 KC chi phí khác Tổng phát sinh Phát sinh lũy kế 911 12.000.000 302.768.085 Phát sinh có 12.000.000 12.000.000 12.000.000 302.768.085 Ngày 30 tháng năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.18 Công ty cổ phần CNTM SôngĐà Công ty cổ phần CNTM SôngĐà – MST: 0500436570 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 811 – Chi phí khác Số dư Tháng 6/2016 Số CT Ngày CT Ngày GS BPBL T6/16 30/6/2016 30/6/2016 KC-27 30/6/2016 30/6/2016 Diễn giải Hạch toán phân bổ lương vào chi phí sản xuất T6/16 KC chi phí khác Tổng phát sinh Phát sinh lũy kế Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có 334 12.000.000 911 12.000.000 12.000.000 12.000.000 302.768.085 302.768.085 Ngày 30 tháng năm 2016 Số dư 12.000.000 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.19 Côngtycổphần CNTM SôngĐà Côngtycổphần CNTM SôngĐà – MST: 0500436570 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 – Xác định kết kinh doanh Tháng 6/2016 Số CT Ngày CT Ngày GS KC 511 KC 515 30/6/2016 30/6/2016 30/6/2016 30/6/2016 30/6/2016 … 30/6/2016 30/6/2016 30/6/2016 … 30/6/2016 … 30/6/2016 30/6/2016 30/6/2016 … KC 711 … KC 632 KC 641 KC 642 … Đối Diễn giải ứng Kết chuyển doanh thu 511 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 Kết chuyển thu nhập khác … Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp … Tổng phát sinh Phát sinh lũy kế 711 … 632 641 642 … Phátsinhnợ Phátsinhcó 20.775.373.173 30.074.622 79.635.375 … … … 18.269.869.146 471.559.258 3.652.896.836 … … … 79.059.959.412 79.059.959.412 150.138.258.074 150.138.258.074 Ngày 30 tháng năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.20 (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty cổ phần CNTM Sông Đà Công ty cổ phần CNTM Sông Đà – MST: 0500436570 Sốdư SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 6/2016 Số CT … Ngày CT … Ngày GS … PTDV IPAY 01/6/2016 01/6/2016 THULAI T5 THU LAI T5 THU LAIT5 01/6/2016 01/6/2016 01/6/2016 01/6/2016 01/6/2016 01/6/2016 … … … HĐ 1613DT 01/6/2016 01/6/2016 … HĐ2836 … 06/6/2016 … 06/6/2016 Diễn giải … Ngân hàng CTHT thu phí DV IPAY T6/16 Thuế GTGT khấu trừ Thuế, phí lệ phí Tiền việt nam Ngân hàng CTHT thu lãi T5/16 TK vay ngắn hạn 217120001192505 Chi phí tài Tiền việt nam Ngân hàng CTHT thu lãi T5/16 TK vay ngắn hạn 217120001188926 Chi phí tài Tiền việt nam Ngân hàng CTHT thu lãi tháng 05/16TK vay ngắn hạn 217120001188919 Chi phí tài Tiền việt nam … Hạch tốn DT bán 60.000 vỏ bao KPK40 cho Cty CP phát triển cơng trình thương mại Phải thu người mua người giao thầu Thếu GTGT đẩu phải nộp Doanh thu bán thành phẩm … Đặng Vũ Lập, tốn tiền cơng tác Chi phí quản lý doanh nghiệp Thuế GTGT khấu trừ Đối ứng … Phátsinhnợ … 133111 6425 1121 1.800 18.000 19.800 635 1121 4.716.453 635 1121 11.818.321 635 1121 … 1311 333111 5112 … 642 13311 Phátsinhcó … 7.047.041 … 343.200.000 … 1.366.273 136.627 4.716.463 11.818.321 7.047.041 … 31.200.000 312.000.000 … Tiền việt nam … … … HĐ1620 07/6/2016 07/6/2016 HĐ1620GV 07/6/2016 07/6/2016 … … … UNC VCB.V 08/6/2016 08/6/2016 LAIKQBLT5/1 10/6/25016 10/6/2016 LAIKQBLT5/1 10/6/25016 10/6/2016 TPSMS 12/6/2016 12/6/2016 … … … HĐ 1629DT 14/6/2016 14/6/2016 … … … … Công ty XM Chinfon mua vỏ bao XM PK lô 11+12 Phải thu khách hàng Doanh thu bán thành phẩm Thuế GTGT đầu phải nộp Hạch toán giá vốn xuất bán 160.000 vỏ bao XM PKlô 11+12 cho Cty XM Chinfon theo HĐ 1620 … Chuyển tiền từ TK VCB sang TK VTB Thuế, phí lệ phí Tiền việt nam Thuế GTGT khấu từ Tiền việt nam Ngân hàng CTHT trả lãi TK ký quỹ bảo lãnh T5/16 Ngân hàng CTHT trả lãi TK ký quỹ bảo lãnh T5/16 Ngân hàng VCB thu phí DV SMS tháng 9/16 Thuế GTGT khấu từ Thuế, phí lệ phí Tiền việt nam … Hạch toán DT bán 3.993 vỏ bao KP cho Cty IPRO theo HĐ 1629 Phải thu người mua người giao thầu Doanh thu bán thành phẩm Thuế GTGT đầu phải nộp … 1111 … 1.502.900 … 1311 5112 333111 632 155 … 783.200.000 6425 1121 133111 1121 712.000.000 71.200.000 635.106.652 … 15.000 400.000.000 1.500 1121 1111 133111 6425 1121 … 1311 5112 333111 … … 635.106.652 … 400.015.500 359.886 359.886 5.000 50.000 … 24.157.650 … 55.000 … 21.961.500 2.196.150 … KC 515 30/6/2016 30/6/2016 … … … PTHU 87N 16/6/2016 16/6/2016 PTHU 88N 16/6/2016 16/6/2016 … … IPRO 28/06 … 28/6/2016 28/6/2016 BPBL T6/16 30/6/2016 30/6/2016 … … … Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài Xác định kết kinh doanh … 515 911 … Ng T Thu Hà, Đỗ T Minh Xuyến, tổ dệtNộp phạt vi phạm nội quy theo QĐ số 08QĐ/CT ngày 27/5/16 711 111 100.000 Bùi Thế Sơn, tổ bốc xếp – Nộp phạt vi phạm nội quy theo QĐ 08QĐ/CT ngày 27/05/16 711 111 50.000 … … … Công ty IPRO toán tiền vỏ bao KP theo HĐ 1629, 1638 vào TK VTB Tiền việt nam Phải thu người mua người giao thầu Hạch toán phân bổ lương vào chi phí sản xuất T6/16 … Cộng chuyển sang trang sau 30.074.622 … 30.074.622 … 100.000 50.000 … 35.157.650 1121 1111 811 334 … 35.157.650 12.000.000 … 94.464.255.502 12.000.000 … 94.464.255.502 Sổ có 81 trang, đánh số từ trang đến trang 55 Ngày 30 tháng năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.21 Công ty cổ phần CNTM Sông Đà Công ty cổ phần CNTM Sông Đà – MST: 0500436570 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ tháng 1/2016 đến tháng 6/2016 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng CCDV Gía vơn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuân khác Tổng lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Lợi nhuận sau thuế TNDN Mã số 01 02 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 60 Tháng 6/2016 25.775.373.173 25.775.373.173 18.269.869.146 7.505.504.027 30.074.622 78.249.229 78.249.229 471.559.258 3.652.896.836 2.877.873.326 79.653.375 20.062.612 59.590.763 2.937.464.089 861.022.045 2.076.442.044 ... doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà 91 v 2.4.1 Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Thương mại. .. HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP THƯƠNG MẠI SÔNG ĐÀ 97 3.1 Định hướng phát triển Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà 97 3.2... thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà 98 3.3 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Công nghiệp