Khóa luận gồm ba nội dung chính như sau: Cơ sở lý luận và TSLĐ của doanh nghiệp, thực trạng hiệu quả sử dụng TSLĐ của công ty cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà, Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng TSLĐ của công ty cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà.
BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƢU ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VIỆT SƠN HÀ SINH VIÊN THỰC HIỆN: LÊ THANH LOAN MÃ SINH VIÊN : A18678 CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG HÀ NỘI – 2014 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƢU ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VIỆT SƠN HÀ Giáo viên hƣớng dẫn : TS Nguyễn Thị Minh Huệ Sinh viên thực : Lê Thanh Loan Mã sinh viên : A18678 Chuyên ngành : Tài – Ngân hàng HÀ NỘI – 2014 Thang Long University Library LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn khơng chép cơng trình nghiên cứu người khác Các thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm với lời cam đoan này! Hà Nội, ngày 07 tháng 07 năm 2014 Sinh viên thực Lê Thanh Loan LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Tiến sĩ Nguyễn Thị Minh Huệ - người trực tiếp hướng dẫn, bảo ban em suốt trình làm khóa luận Em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tồn thầy khoa kinh tế quản lý thầy cô khoa khác cho em hành trang, kiến thức cần có, giúp có sở lý thuyết, lập luận để hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo, đặc biệt phòng tài – kế tốn Công ty cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà nhiệt tình giúp đỡ em việc cung cấp số liệu, thơng tin cần thiết giúp em hồn thành khóa luận Mặc dù em cố gắng, khoảng thời gian có hạn, với kiến thức lực nên viết khơng thể tránh khỏi sai sót, vấn đề trình bày chưa thực thuyết phục Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy để viết em hồn thiện hơn, có tính thực tiễn cao Hà Nội, ngày 07 tháng 07 năm 2014 Sinh viên thực Lê Thanh Loan Thang Long University Library MỤC LỤC CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TSLD CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tài sản doanh nghiệp 1.1.1 Tài sản doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại tài sản doanh nghiệp 1.1.2.1 Tài sản cố định 1.1.2.2 Tài sản lưu động 1.2 Tài sản lƣu động doanh nghiệp .2 1.2.1 Khái niệm tài sản lưu động .2 1.2.2 Đặc điểm tài sản lưu động 1.2.3 Phân loại tài sản lưu động 1.2.4 Hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp 1.2.4.1 Khái niệm hiệu sử dụng TSLĐ 1.2.4.2 Chỉ tiêu tấc độ luân chuyển tài sản lưu động 1.3 Một số sách quản lý tài sản lƣu động doanh nghiệp 10 1.3.1 Chính sách quản lý dự trữ, tồn kho 10 1.3.2 Quản lý tiền mặt 12 1.3.3 Chính sách quản lý khoản phải thu 14 1.4 Nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu sử dụng tài sản lƣu động doanh nghiệp .16 1.4.1 Nhân tố khách quan 16 1.4.2 Các nhân tố chủ quan .16 CHƢƠNG THỰC TRANG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƢU ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VIỆT SƠN HÀ 18 2.1 Khái quát Công ty cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà 18 2.1.1 Sơ lược q trình phát triển Cơng ty cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà 18 2.1.1.1 Giới thiệu thông tin chung Công ty 18 2.1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 18 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà 19 Ban kiểm soát hội đồng quản trị 19 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ phận: .19 2.1.3 Khái qt tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà 23 2.1.3.1 Cơ cấu tài sản nguồn vốn công ty cổ phần xây dựng việt Sơn Hà…………………………………………………………………………………… 25 2.1.3.2 Cơ cấu tăng trưởng nguồn vốn 26 2.2 Thực trạng hiệu sử dụng tài sản lƣu động công ty cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà .30 2.2.1 Thực trạng tài sản lưu động Công ty Cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà…………………………………………………………………………… 30 2.2.1.1 Tình hình phân bổ TSLĐ công ty 30 2.2.1.2 Tình hình sử dụng TSLĐ Công ty .32 2.2.2 Phân tích hiệu sử dụng TSLĐ Cơng ty cổ phần Việt Sơn Hà .45 2.2.2.1 Tấc độ luân chuyển TSLĐ 45 2.2.2.2 Hệ số đảm nhiệm TSLĐ 47 2.2.2.3 Hệ số sinh lời TSLĐ 48 2.3 Đánh giá tình hình tài cơng ty xây dựng Việt Sơn Hà 49 2.3.1 Kết đạt 49 2.3.2 Hạn chế 49 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 50 2.3.3.1 Nguyên nhân chủ quan 50 2.3.3.2 Nguyên nhân khách quan 50 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QỦA SỬ DỤNG TÀI SẢN LƢU ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VIỆT SƠN HÀ 51 3.1 Định hƣớng phát triển Công ty cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà 51 Thang Long University Library 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản lƣu động công ty cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà .51 3.2.1 Kế hoạch hóa tài sản lưu động .51 3.2.2 Quản lý tốt khoản mục vốn tiền 52 3.2.2.1 Lý thực biện pháp 52 3.2.2.2 Nội dung thực biện pháp 54 3.2.3 Tăng cường công tác thu hồi công nợ 54 3.2.3.1 Lý thực biện pháp 54 3.2.3.2 Nội dung thực biện pháp 56 3.2.4 Đẩy nhanh tiến độ thi công, giảm bớt khối lượng cơng trình dở dang………………………………………………………………………………… 58 3.2.5 Nâng cao trình độ lao động 59 3.3 Kiến nghị 59 TSLĐ DANH MỤC VIẾT TẮT Tài sản lưu động SXKD TSCĐ Sản xuất kinh doanh Tài sản cố định BCTC Bác cáo tài NVL Nguyên vật liệu Thang Long University Library DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH, ĐỒ THỊ, CƠNG THỨC Bảng 2.1 Cơ cấu tài sản cơng ty giai đoạn 2011 - 2013 25 Bảng 2.3 Cơ cấu nợ giai đoạn 2011 – 2013 28 Bảng 2.4 Cơ cấu nợ ngắn hạn giai đoạn 2011 – 2013 29 Bảng 2.5 Cơ cấu tài sản ngắn hạn 31 Bảng 2.6 Cơ cấu vốn tiền mặt giai đoạn 2011 - 2013 33 Bảng 2.7 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 34 Bảng 2.8 Khả toán giái đoạn 2011 - 2013 37 Bảng 2.9 Khoản phải thu giai đoạn 2011 – 2013 40 Bảng 2.10 Khoản phải thu 41 Bảng 2.11 T lệ khoản phải thu 42 Bảng 2.12 Vòng quay khoản phải thu 43 Bảng 2.14 Vòng quay thời gian hàng tồn kho 44 Bảng 2.15 Tấc độ luân chuyển TSLĐ 45 Bảng 2.16 Hệ số đảm nhiệm TSLĐ 47 Bảng 2.17 Hệ số sinh lời TSLĐ 48 Bảng 3.1 Giời gian thu nợ 58 Biểu đồ 2.1 Tình hình SXKD lợi nhuận sau thuế giá vốn hàng bán giai đoạn 2011 - 2013 24 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu tăng trưởng tài sản giai đoạn 2011 - 2013 26 Biểu đồ 2.3 Cơ cấu tăng trưởng nguồn vốn giai đoạn 2011 – 2013 27 Biểu đồ 2.4 Cơ cấu vốn tiền mặt 33 Biểu đồ 2.5 Khả toán hành 37 Biểu đồ 2.6 Khả toán nhanh 38 Biểu đồ 2.7 Khả toán tức thời 39 Biểu đồ 2.8 Vòng quay khoản phải thu 43 Biểu đồ 2.9 Vòng quay hàng tồn kho 45 Biểu đồ 2.10 Thời gian luân chuyển TSLĐ 47 Biểu đồ 2.11 Hệ số sinh lời tài sản lưu động 48 Hình 1.1 Mơ hình Miller - Orr 13 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà 19 Cơng thức 1.1 Vòng quay tài sản lưu động kỳ Công thức 1.2 Hệ số đảm nhiệm tài sản lưu động kỳ Công thức 1.3 Hệ số sinh lời tài sản lưu động Công thức 1.4 Mức tiết kiệm tài sản lưu động Công thức 1.5 Thời gian vòng luân chuyển tài sản lưu động Công thức 1.6 Khả toán hành Cơng thức 1.7 Khả tốn nhanh Công thức 1.8 Khả toán tức thời Cơng thức 1.9 Vòng quay hàng tồn kho Cơng thức 1.10 Vòng quay khoản phải thu Công thức 1.11 Kỳ thu tiền bình quân 10 Công thức 1.12 Mức dự trữ hàng tồn kho 11 Cơng thức 1.13 Mơ hình Baumol trữ tiền mặt 12 Công thức 1.14 Khoảng giao động tiền mặt 14 Công thức 1.15 Mức tiền mặt theo thiết kễ 14 Cơng thức 3.1 Tài sản lưu động bình qn 52 Thang Long University Library Trong kế hoạch công ty, nhu cầu tài sản lưu động xác định sau: - Bước 1: Cơng ty tính tốn tiêu giá trị sản xuất kinh doanh, doanh thu, dự kiến Những tiêu lập vào kế hoạch sản xuất, hợp đồng ký kết cho năm tới Như vậy, xác định tiêu tương đối xác hợp lý - Bước 2: Cơng ty dự kiến vòng quay tài sản lưu động năm tới sở hoạt động năm trước triển vọng phát triển công ty - Bước 3: Tài sản lưu động bình quân xác định công thức: Công thức 3.1 Tài sản lƣu động bình quân TSLĐ đầu kỳ +TSLĐ cuối kỳ TSLĐ bình qn = = (Nguồn:Giáo trình tài doanh nghiệp) Ta thấy điều bảng tính tốn tài sản lưu động: cơng ty xác định vòng quay tài sản lưu động vòng nên khối lượng tài sản lưu động bình quân dự kiến 259,7 t đồng So sánh số với lượng tài sản lưu động thực tế công ty vào năm 2010 (358,6 t đồng) số dự kiến thấp, chưa hợp lý, nguyên nhân cơng ty xác định vòng quay tài sản lưu động cao Để đảm bảo tính xác xác định nhu cầu tài sản lưu động, công ty nên phân cơng việc tính nhu cầu tài sản lưu động cho tồn cơng ty Phương pháp sử dụng để tính nhu cầu tài sản lưu động xí nghiệp phân loại tài sản lưu động theo cơng dụng, đồng thời vào yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến khâu trình sản xuất: Dự trữ vật tư sản xuất, sản xuất tiêu thụ sản phẩm, để tính nhu cầu cho khâu sau tổng hợp nhu cầu tồn tài sản lưu động kỳ 3.2.2 Quản lý tốt khoản mục vốn tiền 3.2.2.1 Lý thực biện pháp Vì năm gần lượng tiền doanh nghiệp ít, nên lần cần đến tiền công ty thường phải vay nợ người bán thời gian trả Vì vậy, ta cần phải xây dựng kế hoạch cân đối dòng tiền cho chu kỳ sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh doanh công ty, thường ta lên kế hoạch tháng - Phần thu: ta phải liệt kê tính tốn tất khoản thu tháng doanh nghiệp như: thu khách hàng nợ đến hạn phải thu, thu từ lãi tiền gửi, thu bán hàng, cung cấp dịch vụ… - Phần chi: bên cạnh việc dự tốn phần thu ta cần xác định tháng ta cần chi mục nào, tổng khoản chi tháng cho khoản mục bao 52 nhiêu Chẳng hạn như: chi trả lương công nhân viên, mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Do ta cần phải tính cân đối cho lượng tiền thích hợp Từ việc tính tốn liệt kê ta thấy phần thu phải bù cho phần chi Nếu cần đáp ứng nhu cầu kinh doanh tháng, phải tích cực thu hồi cơng nợ từ bán hàng cung cấp dịch vụ cho khách hàng tạo nên nguồn vốn xoay vòng, đảm bảo đáp ứng cho nhu cầu SXKD Công ty Mặt khác ta cần phải lên kế hoạch chi tiết thu chi tiền vào ngày tháng để cung ứng lượng tiền kịp thời tránh tình trạng lãng phí vốn khơng có tiền để chi trả hẹn Ta có ví dụ đơn giản như: giả sử tháng ta có tổng khoản thu t đồng thu vào đầu tháng Còn tổng khoản chi t đồng thực vào cuối tháng Trong điều kiện đầu tháng doanh nghiệp cần có số dư nợ tài khoản tiền t đồng Và lượng tiền thu ta đem gửi ngân hàng đến ngày cần chi trả ta rút để tốn nhằm tránh tình trạng lãng phí vốn doanh nghiệp Trong điều kiện ngược lại việc chi lại thực đầu tháng, Cơng ty nên áp dụng phương pháp thu cuối tháng chi trả cho đầu tháng sau cân đối đảm bảo kế hoạch thu chi cho tháng Qua ta thấy lượng thu chi thời gian thu chi khác lượng tiền trao đổi phù hợp với mơ hình SXKD Cơng ty Vì ta cần lập dự tốn thu chi tiền tháng cho xác để tránh tình trạng lãng phí vốn hay khơng đủ tiền để chi trả Vì lý mà Cơng ty cần phải lên kế hoạch thu - chi hàng tháng nhằm đảm bảo lượng tiền cân đối cho khoản dòng tiền Để đảm bảo kế hoạch thu - chi theo em công ty cần phải quản lý khâu trình thu, chi tiền mặt để sở cơng ty nắm bắt kịp thời số lượng vốn tiền có để kịp thời có sách, biện pháp điều chỉnh phù hợp Đồng thời để trì lượng vốn tiền phù hợp, công ty cần phải lập kế hoạch vốn tiền, thơng qua phân tích dòng tiền thu, dòng tiền chi nợ tới hạn cơng ty Từ cơng ty dự tốn nguồn thu, chi tháng để có kế hoạch huy động vốn phù hợp 53 Thang Long University Library 3.2.2.2 Nội dung thực biện pháp BÁO CÁO KẾ HOẠCH VỐN BẰNG TIỀN ĐVT: đồng Chỉ tiêu Quí I Quí II Quí III Q IV I Dòng tiền thu Tiền thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ Tiền thu từ hoạt động khác II Dòng tiền chi Tiền trả nhà cung cấp Trả cho công nhân viên Nộp thuế cho nhà nước Các khoản chi khác III Chênh lệch thu chi Tiền tồn đầu kỳ Tiền tồn cuối kỳ Tiền tồn tối thiểu Số tiền thừa 3.2.3 Tăng cường công tác thu hồi công nợ 3.2.3.1 Lý thực biện pháp Quản lý khoản phải thu việc quan trọng, bước trung gian để hốn chuyển khoản phải thu tiền công ty, nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý vốn lưu động Quản lý khoản phải thu tốt góp phần đáng kể vào việc sử dụng vốn hiệu Tại công ty khoản mục phải thu khách hàng ln chiếm t trọng cao, vấn đề có liên quan đến việc tính tốn cho số tiền dự trữ hoạt động sản xuất năm hiệu quản lý kinh doanh doanh nghiệp Vì cần phải có sách để đẩy nhanh việc thu nợ từ khách hàng tránh tình trạng nợ kéo dài Qua phân tích tình hình phải 54 thu ba năm vừa có cải thiện nợ phải thu chiếm t trọng cao, ta cần có sách để đẩy mạnh việc thu hồi nợ Như ta biết việc ký hợp đồng xây dựng cơng trình nhà nước thường thơng qua ban quản lý dự án việc đòi nợ khó thường kéo dài gây nhiều bất lợi cho công ty Thời gian công ty phải vay vốn để trả nợ cho nhà cung cấp phải bỏ khoản chi phí lãi vay cơng ty lại có khoản nợ đọng kéo dài mà chưa thu hồi khoản nợ cơng ty khơng cần phải trả lãi Vì cần phải triển khai công tác thu hồi công nợ đảm bảo, thời hạn theo hợp đồng tránh tình trạng nợ kéo dài Đẩy mạnh cơng tác thu hồi nợ, xây dựng hệ thống quản lý nợ chuyên nghiệp, theo dõi quản lý công nợ cách khoa học xác nhằm hạn chế vốn bị chiếm dụng Tiết kiệm vốn lưu động cách nhanh chóng thu hồi khoản nợ phải thu, giảm bớt số vốn lưu động khâu toán Để quản lý tốt nợ phải thu góp phần tiết kiệm vốn lưu động Công ty cần đưa giải pháp tồn diện từ sách, hệ thống, người, cơng cụ hỗ trợ đến kỹ năng, quy trình thu nợ… Về sách: Cơng ty phải quy định điều kiện khách hàng đủ tiêu chuẩn nợ, hạn mức nợ sau kiểm tra thang bậc đánh giá cho tiêu chí cụ thể khả toán, doanh thu dự kiến, lịch sử toán, sở vật chất khách hàng Đồng thời quy định người phê chuẩn cho hạn mức nợ khác nội công ty, từ giám đốc, giám đốc bán hàng, trưởng phòng đến nhân viên bán hàng Đề mức thưởng hợp lý cho nhân viên thu nợ đạt tiêu để động viên, khuyến khích nhân viên làm việc Các sách tảng, tài liệu hướng dẫn cho hệ thống kênh thông tin hiệu liên kết phòng ban cơng ty q trình phối hợp để quản lý cơng nợ Về người: Cơng ty chưa xây dựng Phòng kinh doanh để quản lý theo dõi công nợ mà việc quản lý cơng nợ Phòng kế tốn phụ trách kiêm nhiệm theo dõi số dư nợ Vì cơng ty nên xây dựng Phòng kinh doanh để quản lý thu nợ theo dõi công nợ, chia theo ngành nghề kinh doanh khách hàng, vị trí địa lý giá trị công nợ Những nhân viên đào tạo kỹ kĩ đàm phán, giao tiếp với khách hàng, sử dụng thành thạo phần mềm hỗ trợ… Về công cụ: Công ty nên đầu tư phần mềm kế tốn có phần hành hỗ trợ quản lý cơng nợ Những phần mềm kết xuất báo cáo tổng hợp báo cáo công nợ chi tiết đến khách hàng theo tiêu chí quản trị, giúp tiết kiệm thời gian, nâng cao hiệu công việc nhân viên thu nợ Về quy trình thu nợ: Khi ký hợp đồng phải qua kiểm tra phận quản lý công nợ để chắn khách hàng lịch sử nợ xấu, nợ khó đòi bị 55 Thang Long University Library đóng hợp đồng Mẫu hợp đồng nên có đầy đủ điều khoản hạn mức nợ, thời hạn toán Sau ký hợp đồng công ty nên gởi kịp thời chứng từ khách hàng nhận hàng, thường xuyên gửi thư nhắc nợ với mốc thời gian cụ thể cho khách hàng có tuổi nợ cao thời gian cho phép, đến thăm khách hàng thấy trao đổi qua điện thoại khơng hiệu quả…Trong trường hợp thấy khó thu hồi nợ nhờ cơng ty chun thu nợ bán nợ cần thiết Ngồi cơng ty cần có sách giá hỗ trợ để khuyến khích khách hàng tốn như: chiết khấu giảm giá cho khách hàng toán ngay, toán trước thời hạn 3.2.3.2 Nội dung thực biện pháp BẢNG THEO DÕI TÌNH HÌNH CƠNG NỢ KHÁCH HÀNG Tháng…năm… S Tên T khách T hàng Phát Sinh Nợ Phần Thanh Toán Theo dõi nợ hạn Ngày Hạn Giá Ngày Giá trị Còn Thời Giá chứng từ tốn trị nợ trả trả lại gian trị toán nợ quá hạn hạn Thanh hạn Tổng THẺ CHI TIẾT CÔNG NỢ Mã khách hàng : …… Tên khách hàng : …… Số CT Ngày CT Hình thức toán Diễn Giải TK DƯ Số tiền (VNĐ) Nợ Có Thời hạn tốn Tuổi nợ Tổng Thơng qua báo cáo này, ta dễ dàng quan sát khoản nợ trả, khoản nợ chưa trả, khoản nợ hạn hạn ngày Từ cơng ty để lập kế hoạch xử lý khoản nợ hạn như: gửi thông báo đến khách hàng, nhắc nhở khách hàng khoản nợ phương tiện thông tin, khoản nợ q lớn nhờ can thiệp pháp luật 56 Bên cạnh đó, ký kết hợp đồng bên cần phải quy định thời gian trả nợ, sau thời gian quy định mà bên A chưa trả hết nợ ta tính mức lãi suất hay gọi tiền phạt làm sai hợp đồng Còn bên A trả tiền trước hạn ta trích khoản để gọi chiết khấu toán.(Vấn đề dùng để áp dụng cho khách hàng toán nhanh, đảm bảo mức dư nợ) Báo cáo lập xử lý theo yêu cầu nhà quản lý, dựa vào cơng tác phân tích tiến hành vào thời điểm mà khơng phụ thuộc vào thời điểm tốn Mặt khác để nâng cao hiệu công tác thu hồi nợ cơng ty sử dụng kế tốn thu hồi nợ chun nghiệp Vì thơng qua hoạt động mang tính chun nghiệp trải qua kinh nghiệm hiệu suất thu hồi nợ nâng cao chi phí thu hồi nợ giảm Các nhà kiểm sốt tín dụng phải có hành động phù hợp phản ứng với khoản nợ hạn Các hoạt động kiểm soát, thu nợ biểu diễn hình dưới: Hoạt động thu hồi nợ Hoạt động kiểm sốt Nhắc nhở/ Cơng văn Đến hạn toán Kiểm tra cuối tuần cuối tháng khoản nợ chưa Kiểm toán tra lại Tiếp tục nhắc nhở Điện thoại để theo dõi việc toán Hành động pháp luật khoản nợ chưa toán Khách hàng thông báo Kiểm tra kỹ hành động khoản nợ tương lai chưa trả hợp lý Thủ tục thu hồi nợ thường bao gồm trình tự hợp lý cho giải pháp mà cơng ty áp dụng điện thoại, thư tín, viếng thăm cá nhân, hành động pháp luật Bảng trình bày ví dụ thủ tục thu nợ mà cơng ty áp dụng, thủ tục thu nợ vừa mềm dẻo, vừa cương quyết, từ việc gửi thư có giọng điệu ngày nghiêm khắc đến điện thoại, sau pháp luật Giải cách thỏa hiệp hợp lý 57 Thang Long University Library Bảng 3.1 Giời gian thu nợ Thời hạn Hành động cần thiết 15 ngày sau hết hạn Gởi thư kèm theo hóa đơn nhắc thời hạn giá trị yêu cầu toán 45 ngày sau hết hạn Gởi thư kèm theo thơng tin hóa đơn thúc giục trả tiền khuyến cáo giảm tín nhiệm u cầu tín dụng 75 ngày sau hết hạn Gởi thư, gởi thơng tin hóa đơn, thơng báo khơng tốn đủ tiền thời hạn 30 ngày, cơng ty hủy bỏ giá trị tín dụng thiết lập 80 ngày sau hết hạn Gọi điện thoại khẳng định thông báo cuối 105 ngày sau hết hạn Gởi thư, thông báo hủy bỏ giá trị tín dụng khách hàng cho dù tốn đủ tiền Nếu khoản nợ q lớn, thơng báo cho khách đòi nợ luật pháp 135 ngày sau hết hạn Có thể đưa khoản nợ vào nợ khó đòi Nếu khoản nợ q lớn khởi đòi nợ pháp luật (Nguồn:Giáo trình quản trị tài chính) 3.2.4 Đẩy nhanh tiến độ thi cơng, giảm bớt khối lượng cơng trình dở dang Một nguyên nhân dẫn đến tốc độ luân chuyển tài sản lưu động chậm khối lượng công trình xây dựng dở dang lớn, khối lượng sản phẩm dở dang công ty chiếm 25,6% tổng số tài sản lưu động công ty Điều có nghĩa 25,6% tài sản lưu động công ty bị ứ đọng đầu tư vào cơng trình khác chậm thu hồi cơng nợ Vì doanh nghiệp phải tập trung máy móc thiết bị, nhân lực, vật tư để rút ngắn thời gian thi công, đẩy nhanh tiến độ thi công Đồng thời DN nên đề sách khuyến khích người lao động tăng xuất thi cơng hình thức khen thưởng vật chất, tinh thần đồng thời xử lý k luật cá nhân, tập thể thờ ơ, thiếu trách nhiệm với công việc, tổ chức giám sát thi cơng cơng trình cách chặt chẽ nghiêm khắc xử lý vi phạm Trên giải pháp đúc rút từ thực tế nghiên cứu q trình thực tập cơng ty cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà Đây giải pháp gắn liền 58 với nhân tố bên công ty, công ty định Tuy nhiên, công ty hoạt động môi trường kinh tế xã hội cụ thể hiệu hoạt động nói riêng, hiệu sử dụng tài sản lưu động công ty nói chung chịu tác động mạnh mơi trường Do ban lãnh đạo cơng ty cần có biện pháp tích cực để tăng 3.2.5 Nâng cao trình độ lao động hiệu sử dụng tài sản lưu động , nâng cao hiệu kinh doanh đơn vị Có đội ngũ lao động nhiệt tình, tâm huyết có lực doanh nghiệp tạo dựng thành công nửa doanh nghiệp Nắm bắt yều cầu này, doanh nghiệp cần: - Thường xuyên tổ chức buổi, khóa huấn luyện nhằm nâng cao tay nghề làm việc cho đội ngũ nhân viên làm việc công trường thi công - Hướng dẫn cho công nhân , cán công nhân viên buổi chuyển giao công nghệ, giúp công nhân, cán công nhân viên hiểu quy trình hoạt động, từ dễ dàng cơng tác vận hành máy móc, trang thiết bị doanh nghiệp - Đối với cán quản lý, cần tăng cường khóa học chuyên sâu lực quản lý, kỹ mềm cần có doanh nghiệp - Trong công tác tuyển chọn, cần sàng lọc kỹ càng, cá nhân, tổ chức có lực, góp phần tạo giá trị nguồn nhân lực, đồng hóa nguồn nhân lựu có chất lượng cao đáp ứng nhu cầu thực, tế đặt doanh nghiệp 3.3 Kiến nghị - Nhà nước cần tiến hành chế sách pháp luật cách đầy đủ thồng nhất, thông tu nghị định ban hành cần có cơng bố thức, giúp doanh nghiệp dễ dàng theo dõi, thực theo yêu cầu chủ chương Đảng Nhà nước đề - Trong thời buổi kinh tế khó khăn, Nhà nước cần có gói hỗ trợ doanh nghiệp kinh tế đặc biệt lĩnh vực xây dựng, để kích cầu kinh tế - Nhà nước cần có cấc chủ chương, định hướng, giúp đỡ cá doanh nghiệp thời buổi mở kinh tế bảo hộ cho doanh nghiệp yếu kém, giúp doanh nghiệp có hội phát triển thời buổi hộp nhập, tránh rào cản thương mại gây ảnh hưởng tiêu cực đến kinh tế - Là doanh nghiệp hoạt động kinh tế thị trường quản lý Nhà nước Công ty cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà phải tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh theo chủ trương, sách nhà nước, tuân thủ pháp luât chế sách quản lý Nhà nước kinh tế - Chính Nhà nước ln có vai trò quan trọng phát triền hiệu hoạt đông, hiệu sử dụng tài sản lưu động công ty Tuy nhiên, có số sách chế quản lý nhà nước kinh tế chưa hợp lý chưa thực phát huy hiệu tạo động lực thúc đẩy doanh nghiệp phát triển Thực tế 59 Thang Long University Library hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, thi công xây dựng cơng trình lớn, đối hỏi Nhà nước cần phải tốn khịp thời khoản nợ cho Cơng ty, để cơng ty tốn cho khách hàng, từ tái cấu khoản phải thu để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu 60 KẾT LUẬN Nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động nhiệm vụ thường xuyên, phức tạp doanh nghiệp Trong thực tiễn hoạt động hiệu nhiều doanh nghiệp Nhà nước đề tài lại mang tính thời nhận quan tâm lớn thân doanh nghiệp Qua trình nghiên cứu cho ta thấy rõ vai trò tài sản lưu động, mối liên hệ mật thiết hiệu sử dụng tài sản lưu động mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận công ty Rõ ràng doanh nghiệp khơng thể coi hoạt động có hiệu tài sản lưu động bị ứ đọng, thất thoát Trong q trình sử dụng q trình phân tích cho ta thấy đề tài phức tạp áp dụng biện pháp máy móc để nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp Với thời gian thực tập quý báu công ty cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà việc so sánh, đánh giá kiến thức lý thuyết, áp dụng chúng vào điều kiện cụ thể công ty cho em nhìn trực quan sinh động thực trạng hiệu sử dụng tài sản lưu động công ty Có thể thấy năm qua hiệu sử dụng tài sản lưu động công ty thấp để đứng vững phát triển môi trường cạnh tranh mạnh mẽ nay, công ty cố gắng tích cực vươn lên, cơng tác quản lý sử dụng vốn trọng trước, đưa nhiều giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động tạo vững tài khả sinh lời cho hoạt động sản xuất kinh doanh Em xin chân thành cảm ơn giảng viên TS Nguyễn Thị Minh Huệ, thầy cô giáo khoa Ngân hàng - Tài ban lãnh đạo cơng ty anh chị phòng Tài - kế tốn giúp em hồn thành khóa luận Hà Nội, ngày 07 tháng 07 năm 2014 Sinh viên thực Lê Thanh Loan 61 Thang Long University Library PHỤ LỤC BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động xây lắp Doanh thu bán hàng hóa Giá vốn hàng bán Giá vốn dịch vụ cung cấp Giá vốn hoạt động xây lắp Giá vốn hàng bán hàng hóa Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 158.782 99.681 34.089 158.782 2.781 156.001 99.681 2.446 97.235 152.260 1.911 150.349 95.530 2.277 93.254 6.522 1.375 2.026 5.321 550 885 679 206 756 189 567 4.151 88 524 3.655 60 34.089 1.353 31.494 1.242 33.236 1.420 30.575 1.241 853 14 58 3.123 (2.314) 2.547 88 2.459 145 36 109 60 15 45 Chênh lệch 11-12 Tƣơng Tuyệt đối đối (%) (59.101) (37,22) (59.101) (335) (58.766) (37,22) (12,05) (37,67) (56.730) 366 (57.095) (2.371) (1.287) (1.502) (1.666) (490) (885) (679) (206) (696) (174) (522) (37,26) 19,15 (37,97) (36,35) (93,60) (74,14) (31,31) (89,09) (100,00) (100,00) (100,00) (92,06) (92,06) (92,06) Chênh lệch 11-12 Tƣơng đối Tuyệt đối (%) (65.592) (65,80) (65.592) (1.093) (65.741) 1.242 (62.294) (857) (62.679) 1.241 (3.298) (74) (466) (532) (2.374) 2.547 88 2.459 85 21 64 (65,80) (44,69) (67,61) (65,21) (37,64) (67,21) (79,45) (84,09) (88,93) (14,56) (3.956,67) 141,67 141,67 141,67 (Nguồn: Phòng tài – Kế tốn) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 TÀI SẢN A-TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản thu khác IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định TSCĐ hữu hình Ngun giá Giá trị hao mòn lũy kế Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch Tƣơng đối Tuyệt đối (%) Chênh lệch Tƣơng đối Tuyệt đối (%) 89.066 79.336 55.037 (9.730) (10,92) (24.299) (30,63) 8.924 785 1.317 (8.139) (91,20) 532 67,77 5.924 3.000 585 200 1.317 (5.339) (2.800) (90,12) (93,33) 732 (200) 125,13 (100,00) 30.561 30.409 50 102 44.886 44.886 4.695 4.695 5.571 45.197 45.146 25 26 30.315 30.315 3.039 3.039 3.248 25.798 25.798 21.895 21.895 6.027 6.027 2.423 14.636 14.737 (25) (76) (14.571) (14.571) (1.656) (1.656) (2.323) 47,89 48,46 (50,00) (74,51) (32,46) (32,46) (35,27) (35,27) (41,70) (19.399) (19.348) (25) (26) (8.420) (8.420) 2.988 2.988 (825) (42,92) (42,86) (100,00) (100,00) (27,78) (27,78) 98,32 98,32 (25,40) 5.571 4.196 8.481 (4.285) 3.248 3.027 8.481 (5.454) 2.423 2.238 5.080 (2.842) (2.323) (1.169) (1.169) (41,70) (27,86) 0,00 27,28 (825) (789) (3.401) 2.612 (25,40) (26,07) (40,10) (47,89) Thang Long University Library III Các khoản đầu tƣ tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn 1.Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản nộp Nhà nước 9.Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi II Nợ dài hạn B – VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 1.375 1.375 94.637 221 221 82.584 185 185 57.460 (1.154) (1.154) (12.053) (83,93) (83,93) (12,74) (36) (36) (25.124) (16,29) (16,29) (30,42) 82.254 82.254 47.605 4.680 1.565 551 70.685 70.685 24.187 3.393 1.298 3.261 45.543 45.543 15.997 2.997 4.455 (11.569) (11.569) (23.418) (1.287) (267) 2.710 (14,06) (14,06) (49,19) (27,50) (17,06) 491,83 (25.142) (25.142) (8.190) (396) (1.298) 1.194 (35,57) (35,57) (33,86) (11,67) (100,00) 36,61 27.810 38.532 22.080 10.722 38,55 (16.452) (42,70) 43 14 14 (29) (67,44) 0,00 12.385 12.385 10.600 812 407 11.900 11.900 10.600 819 436 11.918 11.918 10.600 842 458 (485) (485) 29 (3,92) (3,92) 0,00 0,86 7,13 18 18 23 22 0,15 0,15 0,00 2,81 5,05 566 45 18 (521) (92,05) (27) (60,00) 94.639 82.585 57.461 (12.054) (12,74) (25.124) (30,42) (Nguồn: Phòng Tài – Kế toán) MỘT SỐ CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ CHUNG CỦA NGÀNH XÂY DỰNG Đvt: % Chỉ tiêu STT Tổng nợ/ Tổng vốn Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 74 74 74 Tổng nợ/ Tổng VCSH 353 342 335 Khả toán hành 116 112 113 Khả toán nhanh 67 67 67 Khả toán tức thời 11 Vong quay tài sản ngắn hạn 101 81 83 Vòng quay vốn chủ sở hữu 290 235 235 Lợi nhuận sau thuế/ Doanh thu -1 -2 T lệ vốn chủ sở hữu -3 10 T lệ tiền mặt -37 -8 38 11 Vòng quay khoản phải thu 299 279 274 12 Vòng quay hàng tồn kho 462 441 362 13 Thời gian luân chuyển tài sản lưu động 138 153 146 14 Hệ số sinh lời tài sản lưu động -1 -2 (Nguồn: Cổ phiểu 68) Thang Long University Library DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình quản trị tài doanh nghiệp – Trường đại học kinh tế quốc dân, NXB Tài năm 2002 Số liệu trung bình ngành http://www.cophieu68.vn/stockonline.php Giáo trình quản trị tài – Ths Vũ Văn Kết, TS Nguyễn Văn tấn, NXB Đại học Bưu viễn thơng năm 2007 PGS.TS Lưu Thị Hương (chủ biên), giáo trình tài doanh nghiệp NXB Thống kê, năm 2005 Giáo trình Tài doanh nghiệp - Bộ xây dựng, NXB xây dựng năm 2004 PGS.TS Lưu Thị Hương, PGS.TS Vũ Duy Hào (đồng chủ biên), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB tài chính, năm 2006 ... TRANG HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƢU ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VIỆT SƠN HÀ 18 2.1 Khái quát Công ty cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà 18 2.1.1 Sơ lược trình phát triển Công ty cổ phần xây. .. tập Công ty Cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà Em định chọn đề tài “ Nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động Công ty cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công. .. Công ty cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà - Phạm vi nghiên cứu: Nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động công ty cổ phần xây dựng Việt Sơn Hà Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu chủ yếu khóa luận