Tóm tắt luận án Tiến sĩ Kinh tế: Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam

Luận án trình bày và phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ hướng đến quản trị rủi ro trong các doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam hiện nay, chỉ rõ những kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân của hạn chế. Nghiên cứu để đưa ra những giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hướng đến quản trị rủi ro trong các doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam và các điều kiện để thực hiện các giải pháp hoàn thiện đã được đề xuất một cách hiệu quả.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO                                   BỘ TÀI  CHÍNH     HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG  CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT GIẤY VIỆT  NAM  Chun ngành: Kế tốn Mã số: 9.34.03.01 TĨM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2018 CƠNG TRÌNH NÀY ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Phản biện 1:                       Phản biện 2:                        Phản biện 3:                        Luận án sẽ được bảo vệ trước Hội đồng chấm luận án cấp Học viện  họp tại Học viện Tài chính Vào hồi   giờ   ngày   tháng   năm 20 Có thể tìm hiểu luận án tại thư viện Quốc gia và Thư viện Học viện  Tài chính MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Kiểm sốt nội bộ  (KSNB) là các qui định và các thủ  tục kiểm   sốt do đơn vị xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tn   thủ pháp luật và các quy định, để ngăn chặn, phát hiện và sửa chữa  gian lận, sai sót, phòng ngừa rủi ro, đảm bảo an tồn tài sản, thơng  tin và hiệu quả hoạt động trong đơn vị Về  lý luận, cho đến nay đã có rất nhiều cơng trình khoa học,  bài viết được cơng bố  trên các sách báo, tạp chí… nghiên cứu về  KSNB trong DN nhưng các nghiên cứu này vẫn còn những quan   điểm khác biệt cần được làm sáng tỏ. Về thực tiễn, từ khi chuyển   sang nền kinh tế thị trường, các nhà quản lý DN Việt Nam đã quan  tâm hơn và ngày càng nhận thức rõ hơn về  tầm quan trọng của   KSNB đối với quản trị  DN. Tuy nhiên, quan điểm, nhận thức của   nhà quản trị, trong đó có nhà quản trị  trong các doanh nghiệp sản   xuất giấy (DNSXG) về  KSNB trong quản trị DN cũng còn những   điểm khác biệt và bất cập, mặt khác vẫn chưa có cơng trình khoa  học nào đi sâu nghiên cứu về  KSNB trong các DNSXG Việt Nam   hiện nay.  Từ  những phân tích trên cho thấy đề  tài của luận án: “Hồn   thiện kiểm sốt nội bộ  trong các doanh nghiệp sản xuất giấy   Việt Nam” có ý nghĩa thời sự, cần thiết về lý luận và thực tiễn.  2. Tổng quan tình hình nghiên cứu      NCS hệ thống hóa, phân tích tổng quan về các cơng trình, đề  án, đề  tài nghiên cứu có liên quan đến đề  tài luận án để  thấy rõ  kết quả đạt được của các nghiên cứu liên quan có thể tham khảo,  đồng thời thấy được điểm trống cần nghiên cứu làm rõ đối với   đề tài luận án của mình.  2.1. Các nghiên cứu về KSNB ở nước ngồi        Qua q trình tra cứu và tham khảo nhiều tài liệu khác nhau   đối với các mảng vấn đề liên quan đến đề tài luận án, NCS nhận  thấy đã có rất nhiều cơng trình nghiên cứu liên quan đến KSNB  trong DN tại nhiều quốc gia trên thế giới đã được các cá nhân và  tập thể  tác giả  thực hiện trong thời gian vừa qua  Các nghiên  cứu đã chỉ  ra rằng, KSNB đã được quan tâm từ  năm 1900 trở  đi,  những nhận thức ban  đầu về  KSNB được hình thành gắn với  việc quản trị DN và gắn với phục vụ hoạt động kiểm tốn nội bộ  và kiểm tốn tài chính  Cho đến nay, hệ thống lý luận về KSNB   đã có được khung lý thuyết căn bản và đầy đủ, tuy nhiên cùng với    biến đổi của mơi trường kinh doanh, khả  năng tư  duy, nhận  thức thay đổi cũng đòi hỏi lý luận về  KSNB cần tiếp tục được  nghiên cứu bổ sung và phát triển chun sâu hơn nữa vào những   ngành nghề cụ thể.    2.2. Các nghiên cứu về KSNB ở trong nước 2.2.1. Các nghiên cứu về KSNB trong các giáo trình kiểm tốn  của các trường Đại học        Ở  Việt Nam, lý luận về  KSNB trước hết được trình bày  trong các giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, giáo trình Kiểm tốn tài  chính của các Trường Đại học khối kinh tế và mọt sơ sách tham ̂ ́   khảo, chun khảo của các tác gia cũng đ ̉ ề cập đến lý luạn chung ̂   vê h ̀ ệ thông KSNB và nghiên c ́ ứu về KSNB để phục vụ cho hoạt   động   kiểm   tốn,   chưa   có   nhiều   tác   giả   viết   sách   tham   khảo,  chun khảo sâu về KSNB trong quản trị DN.  2.2.2. Các nghiên cứu về  KSNB cơng bố  trong các đề  tài khoa  học Qua tìm hiểu NCS được biết đã có các đề  tài   nghiên cứu  cấp  Bộ, đề tài nghiên cứu cấp ngành nghiên cứu về KSNB, điển hình  như: Đề tài “Xây dựng HTKSNB với việc tăng cường quản lý tài   chính tại Tổng cơng ty Bưu chính viễn thơng Việt Nam” của tác  giả Ngơ Trí Tuệ và cộng sự (2004); Đề tài“Nâng cao chất lượng   cơng tác nghiên cứu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ các tập   đồn kinh tế  Nhà nước trong q trình kiểm tốn do Kiểm tốn   Nhà nước tiến hành”, do GS.TS Ngơ Thế  Chi và TS Phạm Tiến  Hưng đồng chủ nhiệm thực hiện năm 2013… 2.2.3. Các nghiên cứu về  KSNB trong các luận án tiến sĩ, luận  văn thạc sĩ, bài viết đăng tạp chí      Có khá nhiều luận án tiến sĩ, luận văn thạc sĩ, bài viết đăng tạp  chí  nghiên cứu về  KSNB và HTKSNB  theo hướng tiếp cận  để  hồn thiện KSNB và HTKSNB tại một DN hoặc một ngành, điển  hình như các nghiên cứu sau:  + Các luận án tiến sĩ nghiên cứu về  KSNB và HTKSNB, gồm:   Luạn án tiên si cua tác gia Nguyên Thu Hoài ̂ ́ ̃ ̉ ̉ ̃  (nam 2011 ̆ )  vềđề    tài“Hoàn thiẹn̂  HTKSNB  trong các  DNSX  xi mang thu ̆ ộc Tổng   công ty  xi mang Vi ̆ ẹt Nam ̂ ”;Luạn án tiên si cua tác gia Bùi Thi ̂ ́ ̃ ̉ ̉ ̣  Minh Haỉ  (nam 2012 ̆ )  vềđ   ề  tài  “Hoàn thiẹn HTKSNB ̂   trong các  doanh nghiẹp may m ̂ ạc Vi ̆ ẹt Nam ̂ ”;  Luạn  ̂ án tiên si ́ ̃ về   đề  tài  “Hồn thiện HTKSNB tại Tập đồn Hóa chất Việt Nam” cua tác ̉   gia Ngun Thi Lan Anh ( ̉ ̃ ̣ năm  2013);  Luạn án tiên si ̂ ́ ̃   đề  tài  “Hoàn thiẹn HTKSNB ̂   trong các  DN  ngành dich vu ky thu ̣ ̣ ̃ ạt dâu ̂ ̀  khí tai Vi ̣ ẹt Nam ̂ ” cua tác gia Nguyên Thanh Trang ( ̉ ̉ ̃ năm  2015);  Luạn án tiên si ̂ ́ ̃ về  đề  tài“Hồn thiện  HTKSNB  tại cácDN trong   Tổng cơng ty đầu tư  phát triển nhà và đơ thị”  cua tác gia Đinh ̉ ̉   Hoài Nam (năm 2016); Luận án tiến sĩ về đề tài “HTKSNB trong   các DN Bảo hiểm phi nhân thọ ở Việt Nam hiện nay ” cua tác gia ̉ ̉  Nguyễn Thị Thu Hà (năm 2016); Luận án tiến sĩ về đề tài “Hoàn  thiện HTKSNB trong các DN chế  biến thủy sản Thanh hóa” cuả   tác gia Nguy ̉ ễn Thị Thu Phương ( năm 2016);  Luạn án ti ̂ ến sĩ về  đề  tài“Hồn thiện  HTKSNB  tại Tập đồn Điện lực Việt Nam”   của tác giả Nguyễn Thanh Thuỷ (năm 2017)… + Các luận văn thạc sĩ nghiên cứu về  KSNB và HTKSNB: C ó  khá nhiều các luận văn thạc sĩ nghiên cứu về KSNB và HTKSNB.  Tuy nhiên,  các nghiên cứu  chỉ  dừng lại   một số  lĩnh vực, hoặc  một q trình, quy trình trong một đơn vị cụ thể…  + Các bài viết đăng tạp chí nghiên cứu về  KSNB và HTKSNB:   Nhiều     đăng  tạp   chí   chuyên   ngành   kế   toán,   kiểm   tốn,   tài  chính…về    KSNB và HTKSNB, tuy nhiên chưa có   về  KSNB  trong DNSXG Việt Nam hướng đến quản trị rủi ro 2.3. Kết luận về  các nghiên cứu liên quan đến đề tài của luận  án Sau khi nghiên cứu tổng quan các nghiên cứu trong và ngồi nước,  tác giả nhận thấy các cơng trình này đã góp phần quan trọng vào việc  xây dựng, hồn thiện cả lý luận và thực tiễn về KSNB trong DN, tuy  nhiên chưa có cơng trình nào nghiên cứu một cách đầy đủ, tồn   diện cả  về  lý luận và thực tiễn về  KSNB trong  DN nhằm phòng  ngừa và quản lý rủi ro, đặc biệt đối với loại hình  DN  sản xuất  giấy (DNSXG). Từ khoảng trống này cho thấy đề tài luận án "Hồn  thiện KSNB trong các DNSXG Việt Nam” mà tác giả  chọn nghiên  cứu là đề tài thực sự cần thiết, có tính thời sự.  3. Mục tiêu nghiên cứu của luận án    Luận án nhằm hồn thiện KSNB trong DN trên cả 2 giác độ lý  luận và thực tiễn. Đó là: + Hệ  thống hóa, làm rõ và bổ  sung lý luận về  KSNB trong DN  và các yếu tố KSNB hướng đến quản trị rủi ro (QTRR) trong DN; + Trình bày và phân tích, đánh giá thực trạng KSNB hướng đến  QTRR  trong các  DNSXG Việt Nam  hiện nay,   rõ những kết  quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân của hạn chế; +  Nghiên   cứu   để   đưa       giải   pháp   hoàn   thiện  KSNB  hướng đến QTRR trong các DNSXG Việt Nam và các điều kiện  để thực hiện các giải pháp hoàn thiện đã được đề xuất một cách  hiệu quả.   4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận án 4.1. Đối tượng nghiên cứu của luận án Nghiên cứu cơ  sở  lý luận về  KSNB và các yếu tố  KSNB hướng   đến QTRR trong DN.  4.2. Phạm vi nghiên cứu của luận án + Nghiên cứu lý luận về  KSNB trong DN, khảo sát về  KSNB  trong các DNSXG Việt Nam + Về  khơng gian: Tập trung khảo sát DNSXG Việt Nam có  cơng suất 10.000 tấn/năm trở lên + Về thời gian: Từ năm 2015 đến nay 5. Phương pháp nghiên cứu của luận án 5.1. Cơ sở phương pháp luận: Chủ  nghĩa duy vật biện chứng và  duy vật lịch sử 5.2. Các phương pháp nghiên cứu cụ thể (*) Phương pháp thu thập tài liệu:  + Thu thập tài liệu trong và ngoài nước, chỉ ra vấn đề đã nghiên  cứu và khoảng trống của luận án +  Nghiên cứu  lý luận về  QTRR,  KSNB và KSNB  hướng  đến  QTRR trong DN.    + Xây dựng  phiếu khảo sát và gửi    đến các nhà lãnh đạo, kế  toán trưởng, trưởng BKS, KTNB và các nhân viên tại các DNSXG  Việt Nam + Phỏng vấn trực tiếp lãnh đạo, kế  tốn trưởng, trưởng BKS,  KTNB tại các DNSXG Việt Nam + Nghiên cứu, khảo sát các hồ sơ, tài liệu về KSNB và quan sát  tại các DNSXG Việt Nam (*) Phương pháp xử lý, tổng hợp thơng tin:      Tổng hợp, phân loại kết quả  khảo sát từ  các  Phiếu khảo sát và  kết quả  phỏng vấn trực tiếp, khảo sát hồ sơ, quan sát thực tế tại  các DNSXG (*) Phương pháp phân tích, diễn giải: Phân tích, đối chiếu giữa  lý luận và thực trạng, chỉ rõ ưu điểm và hạn chế để làm cơ sở đưa  ra giải pháp hồn thiện KSNB tại các DNSXG Việt Nam.  6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận án   6.1. Ý nghĩa về mặt khoa học:        Luận án đã hệ thống hóa, bổ sung làm rõ thêm những vấn đề  lý luận về  KSNB và  các yếu tố  KSNB hướng đến QTRR  trong  DN 6.2. Ý nghĩa về mặt thực tiễn       Luận án đã phân tích, đánh giá thực trạng KSNB, đề xuất giải  pháp hoàn thiện  các yếu tố  KSNB  hướng  đến QTRR trong các  DNSXG Việt Nam.  7. Kết cấu của luận án  Ngoài mở đầu, kết luận, các danh mục tài liệu và phụ lục, luận  án gồm 03 chương sau: + Chương 1:  Lý luận chung về  kiểm soát nội bộ  trong doanh   nghiệp.  +  Chương   2:  Thực   trạng  kiểm   soát   nội         doanh  nghiệp sản xuất giấy Việt Nam + Chương 3: Hồn thiện kiểm sốt nội bộ trong các doanh nghiệp  sản xuất giấy Việt Nam.  10 CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ  TRONG DOANH NGHIỆP KHÁI QT VỀ  QUẢN LÝ, KIỂM SỐT VÀ QUẢN  TRỊ RỦI RO TRONG DN 1.1 Khái qt về quản lý và kiểm sốt  1.1.1 Khái qt về quản lý  Luận án đã trình bày và phân tích rõ nét về  khái niệm quản lý  theo các tác giả  Koontz, O’Donnell và Heinr Weihrich, James H.  Donnelly và các cộng sự, John F. M, GS.TS Nguyễn Quang Quynh,   Stoner và Robbins…, từ đó kết luận quản lý là một q trình diễn  ra liên tục, nhằm phân bổ và sử  dụng các nguồn lực trong đơn vị,  tổ chức bằng các chức năng quản lý điển hình để đạt được những  mục tiêu đã đề ra một cách hiệu quả nhất 1.1.2 Khái qt về kiểm sốt               Luận án đã trình bày và phân tích rõ nét khái niệm kiểm sốt   theo   quan   điểm     tác   giả,   gồm:   Henri   Fayol,   GS.TS   Nguyễn   Quang Quynh,…từ  đó kết luận: Kiểm sốt là một chức năng quan  trọng của q trình quản lý, được thiết lập và thực hiện nhằm đạt  được mục tiêu của đơn vị, tổ chức 1.2 Khái qt chung về QTRR trong DN 1.1.1.2. Khái niệm, tác dụng QTRR trong DN Có nhiều quan điểm về  QTRR, quan điểm của tổ  chức COSO   QTRR được các nhà khoa học và tổ  chức chấp nhận phổ  biến   đó là: QTRR trong DN là “một quy trình được thiết lập bởi HĐQT,  ban quản lý và các cán bộ  có liên quan khác áp dụng trong q   trình xây dựng chiến lược của DN, xác định những sự  vụ  có khả   năng xảy ra gây ảnh hưởng đến DN đồng thời quản lý rủi ro trong   phạm vi cho phép nhằm đưa ra mức độ  đảm bảo trong việc đạt   được mục tiêu của DN” 20 7.3.2 Thực  trang  ̣ chọn   lựa  xây   dựng   hoạt   động  kiểm   soát   RR   theo   hướng   sử   dụng   công   nghệ   thông   tin   hướng đến quản trị  rủi ro tại các DN sản xuất giấy   Việt Nam hiện nay Hầu hết các DNSXG Việt Nam đã chú trọng  ứng dụng công  nghệ, tuy nhiên  chưa thực hiện đầy đủ  việc sử  dụng cơng nghệ  thơng tin trong chọn lựa xây dựng các hoạt động kiểm sốt rủi ro 7.3.3 Thực trang t ̣ riển khai các hoạt động KSRR thơng qua   chính sách và thủ tục KS hướng đến quản trị rủi ro tại   các DN sản xuất giấy Việt Nam hiện nay     Một số  DNSXG Việt Nam chưa quan tâm chọn lựa và thiết lập  các chính sách và thủ tục kiểm sốt RR phù hợp với phương án xử  rủi ro 7.3.4 Thực   trang ̣   việc   thiết   kế       sách     thủ   tục   kiểm sốt rủi ro đối với từng loại rủi ro hay từng loại   hoạt động trong DN hướng đến quản trị rủi ro tại các   DN sản xuất giấy Việt Nam hiện nay Chỉ một số ít DNSXG Việt Nam đã chọn lựa và thiết lập chính  sách và thủ  tục kiểm sốt RR đối với từng loại RR hay từng hoạt  động trong DN, còn đa phần các DNSXG Việt Nam chưa chú trọng 7.4 Thực   trang ̣   thông   tin     truyên ̀   thông  hướng  đến QTRR tai các DN s ̣ ản xuất giấy Việt Nam hiện   7.4.1 Thực trang thông tin  ̣ hướng đến QTRR tai các DN s ̣ ản   xuất giấy Việt Nam hiện nay (*)  Thực trang h ̣ ệ  thống thơng tin kế  tốn hướng đến QTRR:   Các DNSXG Việt Nam đã thiết lập hẹ thơng k ̂ ́ ế tốn theo quy định,  tuy nhiên  một số  DNSXG Việt Nam  hiện nay chưa đáp  ưng đu ́ ̉  nhân sự có trình độ chun mơn tốt cho kế tốn, do vậy chưa cảnh  báo rủi ro 21   (*)  Thực trang thông tin v ̣ ề  rủi ro:  Chỉ  một số  ít  DNSXG  Việt nam có thơng tin về  RR còn đa phần DN chưa thực sự chú  trọng đến hệ thống thơng tin về RR nên chưa có đủ thơng tin phù  hợp cho QTRR.  7.4.2 Thực trang trun thơng  ̣ ̀ hướng đến QTRR trong DN taị   DN sản xuất giấy Việt Nam hiện nay (*)  Thực trang v ̣ ề  trao đổi thông tin nội bộ:  Một số  DNSXG  Việt Nam đã đáp ưng  ́ tốt việc trao đổi thơng tin liên tục với các bộ  phận liên quan trong nội bộ, thực hiện được việc báo cáo thường  xun và tồn diện về  QTRR,  còn đa phần các  DNSXG chưa chú  trọng (*)  Thực trang v ̣ ề  trao đổi thơng tin bên ngồi:  Các  DNSXG  Việt Nam thực hiện trao đổi thơng tin với bên ngồi tuy nhiên đa   phần  chưa chú trọng  đến  cách thức trao đổi thơng tin  về  RR  với  các bên liên quan nên chưa có đủ thơng tin để QTRR 7.5 Thực   trang ̣   hoaṭ   động   giám   sát     KSNB  hướng đến quản trị  rủi ro tại các DN sản xuất giấy  Việt Nam 7.5.1 Thực trang ch ̣ ọn lựa và xây dựng các biện pháp kiểm   sốt có khả  năng đảm bảo rủi ro đến mức chấp nhận   Thực trang ho ̣ ạt động giám sát trong KSNB theo hướng quản   trị rủi ro   Hầu hết các DNSXG Việt Nam đã thực  hiên giám sát kiểm  sốt,  tuy nhiên còn  một số  DN  chưa chú trọng đúng mức đến  chọn lựa và xây dựng các biện pháp kiểm sốt có khả năng đảm  bảo rủi ro đến mức chấp nhận được nên chưa kịp thời phát hiện  các khiếm khuyết của KSNB để báo cáo lãnh đạo bộ phận có cơ  sở xử lý phù hợp 22 7.5.2 Thực trang giám sát vi ̣ ệc thực hiện các biện pháp ứng   phó với rủi ro  Thực trang giám sát vi ̣ ệc thực hiện các biện pháp, kết quả  của các hoạt động giám sát thường xun, chưa thiết kế được hệ  iện pháp  ứng phó với rủi ro đã được DN xây dựng và lựa chọn  theo hướng quản trị rủi ro  Chỉ có ít DNSXG Việt Nam chú trọng giám sát việc thực hiện   các biện pháp  ứng phó với rủi ro đã được DN xây dựng và lựa  chọn,  đa   phần   DN  chưa   xây   dựng   hệ   thống   báo   cáo   thường  xun về hiệu quả của các biện pháp ứng phó với rủi ro để điều  chỉnh các chính sách và thủ  tục  QTRR  đang thực hiện cho phù  hợp.  7.5.3 Thực trang c ̣ ải tiến KSNB hướng đến QTRR  Một số  DNSXG Việt Nam đã bước đầu chú trọng cải tiến   KSNB hướng đến QTRR, tuy nhiên nhiều DN chưa dựa trên kết  quả giám sát và đánh giá KSNB để cải tiến KSNB  nên còn nhiều  hạn chế về  chính sách và thủ tục dẫn đến chưa kiểm sốt được  RR như dự định ĐÁNH   GIÁ   THỰC   TRẠNG   KSNB   HƯỚNG   ĐẾN  QTRR TRONG CÁC DNSXG VIỆT NAM 8.1 Uu điêm cua KSNB tai các công ty s ̛ ̉ ̉ ̣ ản xuất giấy  Việt Nam (* ) Vê mơi tru ̀ ̛ơng kiêm sốt ̀ ̉ : Các DNSXG Việt Nam đã bước  đầu chú ý đến tạo dựng MTKS hướng đến QTRR như: Chú trọng  việc thiết lập và duy trì văn hóa cũng như ngun tắc kiểm sốt   trong DN;  chú trong đên vi ̣ ́ ẹc s ̂ ử  dung các cơng cu quan lý; chú ̣ ̣ ̉   trọng  thực hiện tun truyền, hướng dẫn, đào tạo, bồi dưỡng  đội ngũ CBCNV trong DN về tính chính trực, giá trị  đạo đức và   văn hóa, văn minh, tính chun nghiệp; Nhiều DNSXG Việt Nam,  đặc biệt các CTCP đã đảm bảo các cam kết về năng lực HĐQT,   BGĐ và CBCNV trong DN, chú ý đến việc đảm bảo chính sách  23 nhân sự và tiền lương, thưởng, xây dựng văn hóa DN trong DN  hướng đến QTRR  (*)  Về  đánh giá rui ro ̉  tại các  DNSXG Việt Nam:  Một số  lãnh đạo các DNSXG Việt Nam đã nhận thức về rủi ro và sự cần   thiết phải thiết kế và thực hiện KSNB trong DN  hướng đến QTRR,   bước đầu nhận diện cụ thể các loại RR trong hoạt động dài hạn   và ngắn hạn của DN, bước đầu chú trọng và thực hiện phân tích  và đánh giá RR (*) Về hoạt động kiểm sốt tại các DNSXG Việt Nam  Một số lãnh đạo các DNSXG Việt Nam đã chú trọng và thực   hiện việc chọn lựa và xây dựng các phương án xử lý RR phù hợp,  chú trọng và thực hiện việc chọn lựa và thiết lập các hoạt động  kiểm sốt RR phù hợp với phương án xử  lý RR đã lựa chọn, chú  trọng thiết kế  các chính sách và thủ  tục kiểm sốt rủi ro đối với  từng loại RR hay từng loại hoạt động trong DN.  (*) Về hẹ thơng thơng tin và trun thơng tai các  ̂ ́ ̀ ̣ DNSXG: Đa  phần DNSXG Việt Nam  đã chú ý đến việc  xây dựng  hệ  thống  thơng tin kế  tốn, chú ý đến việc xây dựng hệ  thống thơng tin về  RR, áp dụng và triển khai việc ứng cơng nghệ thơng tin trong cơng  tác quản lý và truyền thơng, chú ý đến hệ thơng thơng tin ́  để phục  vụ QTRR  (*) Về hoat đ ̣ ọng giám sát trong KSNB ̂ : Một số DNSXG Việt  Nam đã chú ý đến việc xây dựng hoạt động giám sát trong KSNB,  chú ý đến xây dựng hệ thống giám sát các biện pháp  ứng phó với  RR, chú ý đến việc cải tiến KSNB hướng đến QTRR 8.2 Hạn chế cua KSNB h ̉ ướng đến QTRR Hạn chế cua KSNB tai các công ty s ̉ ̣ ản xuất giấy Việt Nam (*  )Vê mơi tru ̀ ̛ơng kiêm sốt ̀ ̉ :  Về  MTKS hướng đến QTRR  tại một số  DN SXG còn những hạn chế  như:  Chưa chú trọng  đúng đảm bảo và duy trì tính chính trực  và các giá trị  đạo đức  trong DN;  Chưa chú trọng việc  đảm bảo  các cam kết về  năng  lực trong DN, đặc biệt chưa có bộ  phận QTRR; Chưa đảm bảo  24 cơ cấu tổ chức trong DN theo hướng QTRR; Chưa chú trọng đến  triết  lý  và  cách  thức  điều hành  theo  hướng  QTRR;  Chưa  chú  trọng đảm bảo năng lực của các thành viên trong HĐQT và BGĐ  theo   hướng   QTRR;  Chưa     trọng   đến  đảm   bảo     sách  nhân sự và tiền lương, thưởng trong DN theo hướng QTRR, chủ  yếu mới theo kết quả ngày cơng làm việc và chưa có quy đinh cu ̣ ̣  thê vê vi ̉ ̀ ẹc tuyên dung, đào tao, đánh giá, đê bat, khen thu ̂ ̉ ̣ ̣ ̀ ̣ ̛ơng và ̉   ky lu ̉ ạt nhân viên ̂  theo kết quả QTRR được đánh giá (*) Về  đánh giá rui ro t ̉ ại các DNSXG Việt Nam: Về  đánh  giá RR tại một số DNSXG Việt Nam còn có hạn chế như:  Chưa  chú trọng đến xây dựng và thực hiện các biện pháp để  nâng cao  nhận thức về RR của lãnh đạo và CBCNV trong DN mình; Chưa  chú trọng đến việc  nhận diện  RR  cụ  thể  trong hoạt động của  DN trong dài hạn và ngắn hạn và chưa chú trọng đến việc phân  tích và đánh giá RR (*)  Về  hoạt động kiểm sốt:  Về  hoạt động kiểm sốt tại  một số DNSXG Việt Nam còn có hạn chế  như:  Chưa chú trọng  đến việc chọn lựa và xây dựng các phương án xử lý RR phù hợp;  Chưa chú trọng đến các hoạt động kiểm sốt  RR  phù hợp với  phương án xử lý RR đã lựa chọn; Chưa chú trọng đến việc thiết  kế  các chính sách và thủ  tục  KS  để  triển khai các hoạt động  kiểm sốt; Chưa chú trọng đến việc chú trọng thiết kế các chính  sách và thủ  tục kiểm sốt RR đối với từng loại rủi ro hay từng  loại hoạt động trong DN  và chưa chú trọng đến việc sử  dụng  cơng nghệ thơng tin khi KS (*) Về hẹ thơng thơng tin và trun thơng ̂ ́ ̀ : Tại một số DN   còn có hạn chế như: Chưa chú trọng đến việc hẹ thơng thơng tin ̂ ́   theo hướng QTRR; Chưa chú trọng đến việc xây dựng hệ thông ́   truyền thông theo hướng QTRR   hầu hết các  DNSXG Việt  Nam chưa chú trọng xây dựng hệ thông truy ́ ền thông liên quan   đến RR (*) Về hoat đ ̣ ọng giám sát trong KSNB  ̂ : Tại một số DNSXG  Việt Nam còn có  hạn chế  như:  Chưa chú trọng  đến việc hẹ ̂ 25 thông thông tin h ́ ướng  đến  QTRR;  Chưa chú trọng đúng mức  hoạt động giám sát trong KSNB;  Chưa chú trọng giám sát việc  thực hiện các biện pháp  ứng phó với RR đã được DN xây dựng  và lựa chọn hoặc cũng chưa xác định rõ biện pháp ứng phó rủi ro   của DN và hầu như các DN chưa có thơng tin để  cải tiến KSNB  theo hướng QTRR 8.3 Ngun nhân cua nh ̉ ưng h ̃ ạn chế + Vê phía Nhà nu ̀ ̛ơc và các co quan ch ́ ̛ ưc nang ́ ̆ : Nhà nước  chưa có được Hệ  thống van ban và hu ̆ ̉ ̛ơng dân chi tiêt vi ́ ̃ ́ ệc thiêt́  kế    vạn̂   hành   KSNB   theo   hướng   QTRR;  Chưa   có     chế  khuyến khích nâng cao vai trò và hiệu quả  hoạt động của Hiệp   hội Giấy và bột giấy Việt Nam… + Vê phía các DNSXG Vi ̀ ệt Nam: Các nhà quan lý câp cao tai ̉ ́ ̣  một số DNSXG Việt Nam và nhà quan tri câp cao tai các các đon ̉ ̣ ́ ̣ ̛   vi thành viên ch ̣ ưa nhạn th ̂ ưc đu ́ ̛ợc đây đu tâm quan trong cung ̀ ̉ ̀ ̣ ̃   nhu nh ̛ ưng l ̃ ợi ích của KSNB hướng đến QTRR, chưa chú trọng  đúng mức việc phát triển nguồn nhân lực, chưa chú trọng đúng  mức   việc   tổ   chưć   đào   tao, ̣   tuyên   truyên ̀   ̃   kiên ́   thức   về  KSNB, đặc biệt về QTRR cho tồn thê CBCNV trong DN.  ̉ KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 Nội dung chương 2 của luận án đã trình bày khái qt về sự  hình thành, phát triển của các DNSXG Việt Nam; Trình bày  và  phân tích 5 đặc điểm của các của các DNSXG Việt Nam; Trình  bày và phân tích rõ thực trạng các yếu tố của  KSNB hướng đến  QTRR trong các DNSXG Việt nam, đó là mơi trương kiêm sốt; ̀ ̉   đánh giá rui ro; ho ̉ ạt động kiểm sốt; hẹ thơng thơng tin và trun ̂ ́ ̀  thơng và thực trạng về  hoat đ ̣ ộng giám sát trong KSNB, đưa ra   nhận xét về ưu điểm, hạn chế và ngun nhân của hạn chế. Nội   dung chương 2 là cơ sở để  đưa ra giải pháp hồn thiện các yếu  tố KSNB hướng đến QTRR trong các DN SXG Việt Nam trong  chương 3 26 CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT  NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH  NGHIỆP SẢN XUẤT GIẤY VI ỆT NAM ĐỊNH   HƯỚNG   PHÁT   TRIỂN,   U   CẦU   VÀ  NGUN TẮC HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ  HƯỚNG   ĐẾN   QUẢN   TRỊ   RỦI   RO   TRONG   CÁC  DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT GIẤY VIỆT NAM 9.1 Đinh hu ̣ ̛ơng phát triên cua ngành gi ́ ̉ ̉ ấy và định  hướng hồn thiện KSNB hướng đến QTRR trong các   DNSXG Viẹt Nam ̂ Trong mục này luận án đã đưa ra định hướng phát triển của  ngành giấy đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2030, đinh hu ̣ ̛ơng ́   hoàn   thiện   KSNB   theo   hướng   QTRR       DNSXG   Viẹt̂  Nam 9.1.1 Đinh hu ̣ ̛ơng phát triên cua ngành gi ́ ̉ ̉ ấy  9.1.2 Đinh hu ̣ ̛ơng hoàn thi ́ ện KSNB hướng đến quản trị rủi   ro trong các DN sản xuất giấy Viẹt Nam ̂ 9.2 Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện KSNB trong   các DNSXG Việt Nam hướng đến QTRR  9.2.1 Yêu cầu hoàn thiện KSNB hướng đến QTRR trong các   DNSXG Việt Nam Hoàn thiện KSNB  trong các DNSXG Việt Nam  theo hướng  QTRR cần đảm bảo các yêu cầu sau: Phải đảm bảo kiểm soát  rủi ro nhằm giảm thiểu rủi ro đến việc thực hiện các mục tiêu  của DN;  Phải  đảm bảo nâng cao hiệu quả  KSNB và phải đảm  bảo yêu cầu tiết kiệm, hiệu quả 27 9.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện KSNB hướng đến QTRR trong   các DNSXG Việt Nam Hoàn   thiện  KSNB      DNSXG   Việt   Nam   hướng   đến  QTRR cần quán triệt các nguyên tắc sau: phải đảm bảo nguyên tắc  phù hợp  với đặc điểm, yêu cầu   và trình độ  quản lý của từng DN;  phải đảm bảo nguyên tắc kế thừa; phải đảm bảo nguyên tắc khả  thi và hiệu quả và phải đảm bảo nguyên tắc đồng bộ 10 MỘT   SỐ   GIẢI   PHÁP   HOÀN   THIỆN   KIỂM   SOÁT  NỘI BỘ  HƯỚNG ĐẾN QUẢN TRỊ  RỦI RO TRONG  CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT GIẤY VIỆT NAM 10.1 Giaỉ   pháp   hồn   thiẹn ̂   mơi   trương ̀   kiêm ̉   sốt hướng đến QTRR Hồn thiẹn mơi tru ̂ ̛ơng kiêm sốt h ̀ ̉ ướng đến QTRR nhằm giúp  các nhà lãnh đạo DNSXG Việt Nam nhận thức rõ nét hơn về  tầm  quan trọng của vấn đề kiểm sốt rủi ro, đưa ra chính sách về quản   lý rủi ro ở cấp độ tồn DN và đối với từng hoạt động của DN.  Cụ  thể cần chú ý đến từng yếu tố như sau: 28 10.1.1 Các DN sản xuất giấy Việt Nam cần đảm bảo và duy   trì tính chính trực và các giá trị  đạo đức trong doanh   nghiệp theo hướng quản trị rủi ro 10.1.2 Các DN sản xuất giấy Việt Nam cần đảm bảo các cam   kết về  năng lực trong doanh nghiệp hướng đến quản   trị rủi ro  10.1.3 Các DN sản xuất giấy Việt Nam cần đảm bảo cơ  cấu   tổ chức trong doanh nghiệp hướng đến quản trị rủi ro 10.1.4 Nhà quản lý của các DN sản xuất giấy Việt Nam cần   đảm bảo triết lý và cách thức điều hành hướng đến   quản trị rủi ro 10.1.5 Các DN sản xuất giấy Việt Nam cần  đảm bảo năng   lực của các thành viên trong Hội đồng quản trị, Ban   giám đốc và bộ  phận quản lý rủi ro hướng đến quản   trị rủi ro 10.1.6 Các DN sản xuất giấy Việt Nam cần đảm bảo chính   sách   nhân       tiền   lương,   thưởng     doanh   nghiệp hướng đến quản trị rủi ro 10.1.7 Các DN sản xuất giấy Việt Nam cần xây dựng văn hóa   DN để  đảm bảo khơng khí và tinh thần các thành viên   trong DN hướng đến quản trị rủi ro 10.2 Các DNSXG Việt Nam cần đảm bảo và  duy trì tính chính trực và các giá trị   đạo  đức trong   doanh nghiệp (*) Các DNSXG Việt Nam cần chú trọng hơn đến việc thiết   lập và duy trì văn hóa cũng như ngun tắc kiểm sốt trong DN (*) Lãnh đạo các DNSXG Việt Nam cần chú trọng hơn đến  việc làm gương cho các thành viên khác trong vấn đề  tn thủ  các ngun tắc và theo chuẩn mực chun mơn một cách đúng  đắn 29 (*) Lãnh đạo các DNSXG Việt Nam cần chú trọng hơn đến  việc đề  ra phương án phát hiện các hành vi sai phạm cũng như  thiết lập hình thức kỷ luật hợp lý cho các hành vi đó 10.2.1 Các DNSXG Việt Nam cần đảm bảo các cam kết về   năng lực trong doanh nghiệp Thơng thường có ba cấp độ khác nhau có thể xem như là khu  vực cam kết tại DN, đó là: (1)  Cam kết   cấp độ  DN; (2) Cam   kết ở cấp độ quản lý; (3) Cam kết ở cấp độ nhân viên  10.2.2 Các DNSXG Việt Nam cần đảm bảo cơ  cấu tổ  chức   trong doanh nghiệp hướng đến QTRR  Các DNSXG Việt Nam cần xây dựng cơ cấu tổ chức phù hợp  với u cầu quản lý của DN mình, trong đó đặc biệt cần giao cho  bộ phận nhân sự nghiên cưu và ban hành “Bang mơ ta cơng vi ́ ̉ ̉ ẹc” ̂   tuong  ̛ ̛ ưng v ́ ơi t ́ ưng vi trí cơng vi ̀ ̣ ệc đê dê dàng cho vi ̉ ̃ ẹc phân ̂   công, quan lý, điêu hành, dê dàng quy trách nhi ̉ ̀ ̃ ẹm trong tru ̂ ̛ơng ̀   hợp có rui ro xay ra, đ ̉ ̉ ặc biệt cần đảm bảo cơ cấu tổ chức trong   DN có khả năng QTRR 10.2.3 Nhà quản lý của các DNSXG Việt Nam cần đảm bảo   triết lý và cách thức điều hành hướng đến QTRR  Lãnh đạo   DNSXG Việt Nam  cần đảm bảo triết lý  và  cách thức điều hành theo hướng QTRR, phai xác đinh đu ̉ ̣ ̛ợc muc̣   tiêu KSNB phai đat đu ̉ ̣ ̛ợc trên các khía canh chính sau: ̣  Muc tiêu về ̣   tính hiẹu qua;  ̂ ̉ Muc tiêu đánh giá, d ̣ ự báo và ngan ng ̆ ưa rui ro;  ̀ ̉ Muc̣   tiêu vê thơng tin, có nghia là KSNB;  ̀ ̃ Muc tiêu vê tính tuân thu ̣ ̀ ̉ 10.2.4  Các DNSXG Việt Nam cần đảm bảo năng lực của các   thành viên trong Hội đồng quản trị, Ban giám đốc và   bộ phận quản lý rủi ro hướng đến QTRR  Để  kiểm sốt rủi ro, nhà quản lý DN giấy Việt nam cần xác  định cụ  thể  số  lượng thành viên và năng lực của từng thành viên  của Hội đồng quản trị, Ban giám đốc và bộ phận quản lý rủi ro sao  cho phù hợp với trách nhiệm quản lý rủi ro của DN, đồng thời  30 phải đảm bảo cho từng thành viên đều nắm rõ cơng việc và thực  hiện đúng trách nhiệm của bản thân họ trong kiểm sốt rủi ro.  10.2.5 Các DNSXG Việt Nam cần đảm bảo chính sách nhân    và tiền lương, thưởng trong doanh nghiệp hướng   đến QTRR  Hoạt động kiểm sốt rủi ro trong DN muốn hiệu quả thì phải   được tồn bộ lãnh đạo và CBCNV trong DN quan tâm thực hiện,  do vậy các DNSXG Việt Nam cần đảm bảo chính sách nhân sự  và tiền lương, thưởng sao cho tồn bộ DN đều hướng tới QTRR 10.2.6 Các DNSXG Việt Nam cần xây dựng văn hóa DN để   đảm bảo khơng khí và tinh thần các thành viên trong   DN hướng đến QTRR  Để  QTRR thành cơng, nhà quản lý DNSXG Việt Nam cần   nhận thức rõ nét hơn về  vai trò của mỗi cá nhân trong tập thể,   cần tạo ra bầu khơng khí làm việc vui vẻ, hòa đồng và nâng cao  tính kỷ luật, sự tin tưởng lẫn nhau trong cơng việc, từ đó sẽ nâng  cao năng suất và chất lượng cơng việc, giảm thiểu nguy cơ  rủi   ro cạnh tranh, rủi ro do gian lận…, nói cách khác là cần tạo ra   văn hóa QTRR trong DN 10.2.7 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt hướng đến   quản  trị  rủi ro tại  các DN  sản  xuất giấy  Việt  Nam   hiện nay Q trình đánh giá rủi ro trong DN cần được thực hiện liên  tục với mục đích xác định, phân loại và phân tích những rủi ro  tiềm tàng, làm nền tảng cho việc quyết định mức độ  rủi ro có   thể   chấp   nhận       để   thiết   lập   phương   pháp   QTRR.  DNSXG Việt Nam  cần hồn thiện  đánh giá rui ro trên m ̉ ột số  khía cạnh như sau: a. DNSXG Việt Nam cần chú trọng hơn nữa  đến các biện pháp để nâng cao nhận thức của lãnh đạo và CBCNV  trong DN về rủi ro; b. DN cần nhận diện cụ thể rủi ro trong hoạt   động của DN trong dài hạn và ngắn hạn ; c. DN cần áp dụng giải  pháp hồn thiện về phân tích và đánh giá rủi ro 31 10.3 Giai pháp hồn thi ̉ ẹn h ̂ ệ thông thông tin ́     truyên ̀   thông   hướng   đến   quản   trị   rủi   ro   taị     doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam 10.3.1 Giai pháp hoàn thi ̉ ẹn h ̂ ệ thông thông tin h ́ ướng đến   quản trị rủi ro tai các doanh nghi ̣ ệp sản xuất giấy Việt   Nam 10.3.2 Giaỉ   pháp   hoàn   thiẹn ̂   hệ  thông ́   truyền   thông   hướng   đến quản trị rủi ro tai các doanh nghi ̣ ệp sản xuất giấy   Việt Nam Để  hồn thiện hoạt động kiểm sốt theo hướng QTRR, các   DNSXG Việt Nam có thể áp dụng các giải pháp cơ bản sau: Các   DN cần chọn lựa và xây dựng các  phương án xử  lý rủi ro phù  hợp; Các DN cần chọn lựa và thiết lập các hoạt động kiểm sốt   rủi ro phù hợp với phương án xử  lý rủi ro đã lựa chọn; Các   DNSXG Việt Nam cần thiết kế các chính sách và thủ  tục kiểm   sốt để  triển khai các hoạt động kiểm sốt;  Các DNSXG Việt  Nam cần chú trọng thiết kế các chính sách và thủ tục kiểm sốt   rủi ro đối với từng loại rủi ro hay từng loại hoạt động trong DN;   Các DNSXG Việt Nam cần sử dụng cơng nghệ thơng tin khi xây  dựng các hoạt động kiểm sốt chung của DN 10.4 Giải pháp hồn thiẹn hoat đ ̂ ̣ ọng giám sát ̂   trong KSNB hướng  đến  quản trị  rủi ro tại các DN  sản xuất giấy Việt Nam 11 ĐIỀU   KIỆN   THỰC   HIỆN   CÁC   GIẢI   PHÁP   HỒN  THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ  HƯỚNG ĐẾN QUẢN  TRỊ   RỦI   RO   TRONG   CÁC   DOANH   NGHIỆP   SẢN  XUẤT GIẤY VIỆT NAM Luận án đưa ra điều kiện cần thiết để hoàn thiện KSNB theo   hướng QTRR trong các DNSXG Việt Nam về các bên bao gồm:  Nhà nươc và các co quan ch ́ ̛ ưc nang, các DNSXG Vi ́ ̆ ệt Nam KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 32 Trong chương này luận án đã tập trung làm rõ các vấn đề sau: ­ Trình bày rõ định hướng phát triển, u cầu và ngun tắc  hồn   thiện   KSNB   hướng   đến   QTRR       DNSXG   Việt   Nam ­ Trình bày rõ các giải pháp hồn thiện KSNB hướng  đến  QTRR trong các DNSXG Việt Nam ­ Trình bày rõ các điều kiện thực hiện giải pháp hồn thiện  KSNB hướng đến QTRR, bao gồm các điều kiện vê phía Nhà ̀   nươć  và các  co quan ch ̛ ức nang và ̆  các  điều kiện  vê phía các ̀   DNSXG Việt Nam KẾT LUẬN Đề   tài   luận   án:  "Hoàn   thiện   kiểm   soát   nội         doanh nghiệp sản xuất giấy Việt  Nam” được NCS chọn là có ý  nghĩa thời sự  và cần thiết, nhằm bổ  sung, làm rõ căn cứ  khoa  học và thực tiễn về KSNB  trong DN và hồn thiện KSNB trong  các DNSXG Việt Nam, đồng thời cũng góp phần nâng cao hiệu  quả KSNB trong các DN khác ở Việt Nam.  Với mục đích nghiên cứu, hồn thiện kiểm sốt nội bộ  theo  hướng QTRR trong các DNSXG Việt Nam, luận án đã đạt được  một số kết quả cụ thể sau: ­ Luận án đã trình bày những vấn đề chung về  KSNB, trong  đó làm rõ về  KSNB và nội dung của các bộ  phận cấu thành   KSNB, mối quan hệ  giữa KSNB với QTRR trong DN; nêu khái  qt chung về DNSXG, làm rõ những đặc điểm cơ bản của quy  trình sản xuất, nhận diện các loại rủi ro mà DNSXG có thể gặp  phải; phân tích làm rõ các yếu tố  của KSNB trong các DNSXG  Việt Nam theo hướng QTRR ­ Luận án đã trình bày khái quát vê quá trình hình thành và ̀   phát triên cua ngành gi ̉ ̉ ấy trên thế giới và tại Viẹt Nam, làm rõ 6 ̂   đặc điêm cua các DNSXG Vi ̉ ̉ ệt Nam ảnh hưởng đến thiết kế và   vận hành KSNB theo hướng QTRR. Luận án đã trình bày thực   33 trạng KSNB theo hướng QTRR tại các DNSXG Việt Nam theo   các yếu tố của KSNB theo hướng QTRR trong các DNSXG Việt  Nam ­   Sau     trình   bày   rõ   định   hướng   phát   triển,   yêu   cầu   và  nguyên   tắc   hoàn   thiện   KSNB   theo   hướng   QTRR     các  DNSXG Việt Nam, luận án đã  trình bày rõ các giải pháp hồn  thiện các yếu tố của KSNB theo hướng QTRR trong các DNSXG  Việt Nam, cụ  thể luận án đã trình bày chi tiết 7 nhóm giải pháp  hồn thiẹn mơi tru ̂ ̛ơng kiêm sốt; 3 nhóm gi ̀ ̉ ải pháp  hồn thiẹn̂   đánh giá rui ro ̉ ; 5 nhóm giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm  sốt; 2 nhóm giải pháp hồn thiện hệ thơng thơng tin và trun ́ ̀  thơng và 3 nhóm giải pháp hồn thiẹn hoat đ ̂ ̣ ộng giám sát trong  KSNB theo hướng QTRR tại các DNSXG Việt Nam. Các giải  pháp hồn thiện  mà luận án đề  xuất mang tính hệ  thống, phù  hợp với điều kiện cụ  thể  của các  DNSXG Việt Nam và mang  tính khả  thi. Những giải pháp được đưa ra còn mang tính khái  qt cao nhưng sẽ  góp phần khơng nhỏ  để  các DNSXG Việt  Nam có thể hồn thiện KSNB theo hướng QTRR, tăng hiệu lực,  hiệu quả KSNB của những DN này, góp phần đảm bảo DN hồn  thành các mục tiêu đã đề ra, hạn chế rủi ro đến mức có thể chấp  nhận được Trong q trình nghiên cứu do nhiều điều kiện hạn chế, luận   án khơng thể tránh khỏi những thiếu sót, hạn chế nhất định. Tác   giả  rất mong nhận được ý kiến đóng góp của thầy cơ, đồng   nghiệp, các nhà quản lý tại các DNSXG Việt Nam để  luận án   được hồn thiện hơn, có giá trị lý luận và thực tiễn cao hơn ./ DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CĨ LIÊN  QUAN CỦA TÁC GIẢ ĐƯỢC CƠNG BỐ Tạp chí khoa học “Mơi trường kiểm sốt trong hệ  thống kiểm sốt nội bộ”,  Tạp chí nghiên cứu tài chính kế tốn, số 01 (174) – 2018, trang  46 2.  “Kiểm tốn nội bộ, kiểm sốt nội bộ  và hệ  thống kiểm sốt  nội bộ”, Tạp chí nghiên cứu tài chính kế  tốn, số  12 (173) –  2017, trang 31 ... THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ  TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT GIẤY VIỆT  NAM SƠ  LƯỢC VỀ  NGÀNH SẢN XUẤT GIẤY VÀ CÁC  RỦI RO THƯỜNG GẶP  ĐỐI VỚI  DOANH NGHIỆP  SẢN XUẤT GIẤY 5.1 Sơ lược về ngành sản xuất giấy. ..  Lý luận chung về kiểm soát nội bộ trong doanh   nghiệp.   +  Chương   2:  Thực   trạng kiểm   soát   nội         doanh nghiệp sản xuất giấy Việt Nam + Chương 3: Hồn thiện kiểm sốt nội bộ trong các doanh nghiệp ... học nào đi sâu nghiên cứu về  KSNB trong các DNSXG Việt Nam   hiện nay.  Từ  những phân tích trên cho thấy đề  tài của luận án:  “Hồn   thiện kiểm sốt nội bộ trong các doanh nghiệp sản xuất giấy   Việt Nam  có ý nghĩa thời sự, cần thiết về lý luận và thực tiễn.