Giải phap nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản NGẮN hạn v8

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - ĐỀ CƯƠNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ KĨ THUẬT NÔNG NGHIỆP BẮC GIANG SINH VIÊN THỰC HIỆN : THÁI HẢI VÂN MÃ SINH VIÊN : A23685 CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH HÀ NỘI – 2017 LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh tồn cầu hố đó, doanh nghiệp Việt nam thực tính động, linh hoạt thích ứng với điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Đặc biệt kể từ Việt Nam gia nhập WTO TPP, điều làm cho môi trường kinh doanh doanh nghiệp có nhiều thay đổi, vừa thách thức vừa hội để doanh nghiệp phát triển Môi trường kinh doanh ngày trở lên khốc liệt hơn, phải đối mặt với cơng ty xun quốc gia, đa quốc gia có tiềm lực tài chính, cơng nghệ, kinh nghiệm lực cạnh tranh cao phải cạnh tranh liệt điều kiện với nguyên tắc nghiêm ngặt định chế thương mại luật pháp quốc tế Để tồn phát triển môi trường đầy thách thức vậy, đòi hỏi doanh nghiệp phải ln tìm giải pháp phù hợp để khơng ngừng nâng cao tạo lợi cạnh tranh so với đối thủ Một giải pháp mà doanh nghiệp lựa chọn tăng cường hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Trong thời gian qua, Công ty Cổ phần đầu tư kỹ thuật Nơng nghiệp Bắc Giang có nhiều thành tựu việc quản lý sử dụng tài sản ngắn hạn cách hiệu Tuy nhiên, kết đem lại cho thấy việc sử dụng tài sản ngắn hạn nhiều điểm chưa hợp lí dẫn đến hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn chưa cao Nhận thấy tầm quan trọng việc sử dụng có hiệu tài sản ngắn hạn tồn phát triển doanh nghiệp Em mạnh dạn chọn cho đề tài khóa luận tốt nghiệp “Nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty Cổ phần đầu tư kỹ thuật Nông nghiệp Bắc Giang” Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống vấn đề lý luận chung tài sản ngắn hạn hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Đánh giá thực trạng hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty Cổ phần đầu tư kỹ thuật Nông nghiệp Bắc Giang Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty Cổ phần đầu tư kỹ thuật Nông nghiệp Bắc Giang Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty Cổ phần đầu tư kỹ thuật Nông nghiệp Bắc Giang Phạm vi nghiên cứu đề tài: Về khơng gian: Phân tích Cơng ty Cổ phần đầu tư kỹ thuật Nông nghiệp Bắc Giang Phạm vi thời gian: Việc phân tích lấy số liệu từ năm 2014 đến năm 2016 Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu mô tả với phương pháp thống kê, tổng hợp, phân tích, lập bảng so sánh sở tài liệu nội Công ty Cổ phần đầu tư kỹ thuật Nông nghiệp Bắc Giang Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu kết luận khóa luận kết cấu: Chương 1: Những lý luận tài sản ngắn hạn hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty Cổ phần đầu tư kỹ thuật Nông nghiệp Bắc Giang Chương 3: Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty Cổ phần đầu tư kỹ thuật Nông nghiệp Bắc Giang CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TÀI SẢN NGẮN HẠN VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Để vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có tư liệu sản xuất mà bao gồm hai phận tư liệu lao động đối tượng lao động Nếu tư liệu lao động tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, hình thái vật chất khơng thay đổi từ chu kỳ bị sa thải khỏi trình sản xuất đối tượng lao động lại khác, tham gia vào chu kỳ sản xuất đến chu kỳ sản xuất sau lại phải sử dụng đối tượng lao động khác Phần lớn đối tượng lao động thơng qua q trình chế biến để hợp thành thực thể sản phẩm thành sợi, cát thành thuỷ tinh, số khác bị loại nhiên liệu Bất kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có đối tượng lao động Lượng tiền ứng trước để thoả mãn nhu cầu đối tượng lao động gọi vốn lưu động doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn tài sản thường xuyên luân chuyển q trình kinh doanh Trong bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp, tài sản ngắn hạn thể phận tiền mặt, chứng khoán khoản cao, phải thu dự trữ tồn kho Như ta định nghĩa tài sản ngắn hạn sau: “Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn năm chu kỳ kinh doanh Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, vật (vật tư, hàng hóa) dạng đầu tư ngắn hạn khoản nợ phải thu ngắn hạn.” Tài sản ngắn hạn liên tục vận động, chu chuyển kì kinh doanh nên tồn tất khâu, lĩnh vực trình tái sản xuất DN Quản lý sử dụng hợp lý loại tài sản ngắn hạn có ảnh hưởng lớn tới việc hồn thành nhiệm vụ chung DN 1.1.2 Đặc điểm tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Việc quản lý sử dụng hợp lý loại tài sản ngắn hạn có ảnh hưởng lớn việc hoàn thành nhiệm vụ chung cuả doanh nghiệp Trong trình hoạt động, doanh nghiệp phải biết rõ số lượng, giá trị loại tài sản ngắn hạn cho hợp lý đạt hiệu sử dụng cao Tài sản ngắn hạn doanh nghiệp không ngừng vận động qua giai đoạn chu kỳ kinh doanh: dự trữ - sản xuất - lưu thông q trình gọi q trình tuần hồn chu chuyển tài sản ngắn hạn Qua giai đoạn chu kỳ kinh doanh tài sản ngắn hạn lại thay đổi hình thái biểu Tài sản ngắn hạn tham gia vào chu kỳ sản xuất mà khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển dịch tồn lần vào giá trị sản phẩm với giá trị lớn giá trị ban đầu Như vậy, sau chu kỳ kinh doanh tài sản ngắn hạn hòa thành vòng chu chuyển Tài sản ngắn hạn phần thiếu luân chuyển thường xuyên trình sản xuất kinh doanh, tham gia trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh doanh với tư cách đối tượng lao động tư liệu lao động góp phần trì hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục không bị gián đoạn Tài sản ngắn hạn thường có thời gian sử dụng ngắn thường hết chu kỳ sản xuất kinh doanh năm Tài sản ngắn hạn phân bố đủ tất khâu, cơng đoạn nhằm đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục, ổn định tránh lãng phí tổn thất vốn ngừng sản xuất, khơng làm ảnh hưởng đến khả tốn đảm bảo khả sinh lời tài sản Tài sản ngắn hạn có tính khoản cao dễ dàng chuyển hóa từ dạng vật chất sang tiền tệ nên đáp ứng khả toán doanh nghiệp mà khơng chịu chi phí lớn Tuy nhiên, điều lại gây khó khăn cho quản lý, chống thất Không đầu tư vào tài sản cố định, khoản đầu tư cho tài sản ngắn hạn thường hủy bỏ thời điểm mà chịu chi phí tốn Điều có do, tài sản ngắn hạn phải đáp ứng nhanh chóng biến động doanh số sản xuất Đổi lại, tài sản ngắn hạn thường chịu lệ thuộc nhiều vào dao động mang tính mùa vụ chu kỳ kinh doanh 1.1.3 Phân loại tài sản ngắn hạn Trong trình quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có phân loại tài sản ngắn hạn mà có tùy theo u cầu quản lý tính chất vận động tài sản ngắn hạn, từ có phương pháp quản lý phù hợp, mang lại hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung hiệu sử dụng tài sản nói riêng Phân loại theo q trình tuần hồn chu chuyển vốn Dựa theo q trình tuần hồn chu chuyển vốn, tài sản chia thành loại: Tài sản ngắn hạn khâu dự trữ: toàn tài sản ngắn hạn tồn khâu dự trữ doanh nghiệp mà khơng tính đến hình thái biểu chúng, bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, hàng mua đường, nguyên vật liệu tồn kho, công cụ dụng cụ kho, hàng gửi gia công, trả trước cho người bán Tài sản ngắn hạn khâu sản xuất: toàn tài sản ngắn hạn tồn khâu sản xuất doanh nghiệp bao gồm: giá trị bán thành phẩm, loại chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển, khoản chi phí phục vụ cho q trình sản xuất… Tài sản ngắn hạn khâu lưu thông: toàn tài sản ngắn hạn tồn khâu lưu thông doanh nghiệp, bao gồm: thành phẩm tồn kho, hàng gửi bán, khoản nợ phải thu khách hàng… Cách phân chia giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp xác định nhân tố ảnh hưởng đến trình luân chuyển tài sản ngắn hạn để đưa biện pháp nâng cao hiệu sử dụng chúng cách hợp lý Đặc biệt khâu lưu thông tỷ trọng TSNH khâu tăng lên có nghĩa doanh nghiệp bị ứ đọng vốn Phân loại theo tính khoản Dựa theo tính khoản, tài sản ngắn hạn chia làm loại: Tiền bao gồm tiền gửi ngân hàng toàn số tiền doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước tổ chức tài Tiền gửi ngân hàng phục vụ cho việc tốn doanh nghiệp trở nên thuận tiện Ngồi ra, tránh việc mát hưởng khoản lãi Tiền chuyển khoản tiền doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc, tổ chức tài chưa nhận giấy báo có Hàng tồn kho: Là tài sản giữ để bán trình kinh doanh nguyên vật liệu trình sản xuất dở dang Hàng tồn kho bao gồm: Hàng mua để bán, thành phẩm tồn kho thành phẩm gửi bán, nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tồn kho, dự phòng hàng tồn kho giảm giá, sản phẩm kinh doanh dở dang Các khoản phải thu: Đây khoản mà doanh nghiệp bị tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp khác chiếm dụng Các khoản bao gồm: Phải thu khách hàng, ứng trước cho người bán, phải thu khác, dự phòng khoản phải thu khó đòi Đầu tư tài ngắn hạn: bao gồm chứng khốn ngắn hạn, khoản đầu tư ngắn hạn khác, khoản dự phòng đầu tư ngắn hạn…Đây nguồn tài sản vừa có tính khoản cao, vừa có tính sinh lời Khi có nhu cầu tốn mà tiền khơng đáp ứng đủ doanh nghiệp bán chứng khoán Tài sản ngắn hạn khác: bao gồm tạm ứng, chi phí trả trước chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn… Đây cách phân loại dựa khả huy động cho việc toán thể rõ ràng bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Thực tế, khơng phải doanh nghiệp có đủ khoản mục bảng cân đối kế tốn Vì vậy, doanh nghiệp xác định xác cách phân loại, phù hợp với mang lại hiệu sử dụng cao hơn, có ưu việc gìn giữ quản lý, sử dụng tài sản Phân loại theo hình thái biểu Tài sản tiền: khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,…; Tài sản vật tư hành hoá: tài sản biểu hình thái hàng tồn kho, nguyên vật liệu Cách đánh giá cho doanh nghiệp biết cấu dự trữ khoản mục, khả toán doanh nghiệp có giải pháp điều chỉnh hợp lý 1.1.4 Vai trò tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn ln đóng vai trò quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn điều kiện quan trọng để doanh nghiệp kinh doanh, sản xuất thuận lợi dù doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất hay lĩnh vực thương mại dịch vụ Hoạt động doanh nhiệp khơng thể khơng có tài sản ngắn hạn Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh tài sản dài hạn máy móc, nhà xưởng,… doanh nghiệp bỏ lượng tiền định để mua sắm hàng hóa, nguyên nhiên vật liệu… phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh Tài sản ngắn hạn giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vận hành cách liên tục, không bị gián đoạn Trong sản xuất, tài sản ngắn hạn giúp cho doanh nghiệp sản xuất thơng suốt, đảm bảo quy trình công nghệ, công đoạn sản xuất Trong lưu thông, tài sản ngắn hạn đảm bảo dự trữ thành phẩm đáp ứng đơn đặt hàng khách nhu cầu tiêu thụ nhịp nhàng Tài sản ngắn hạn giúp cho doanh nghiệp đảm bảo khả toán, trì mức độ hợp lý đem lại cho doanh nghiệp lợi định hưởng chiết khấu thương mại, chiết khấu toán… Từ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Tài sản ngắn hạn giúp doanh nghiệp tạo dựng mối quan hệ mật thiết với khách hàng, đặc biệt khách hàng lớn thân thuộc thơng qua sách tín dụng thương mại Thời gian luân chuyển tài sản ngắn hạn khiến cho công việc quản lý sử dụng tài sản ngắn hạn diễn thường xuyên, liên tục Với vai trò to lớn vậy, việc tăng tốc độ luân chuyển tải sản ngắn hạn, nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp nhu cầu tất yếu 1.2 Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Theo chuyên gia nhà kinh tế đánh giá hiệu coi thuật ngữ để mối quan hệ kết thực mục tiêu chủ thể chi phí mà chủ thể bỏ để có kết điều kiện định Như vậy, hiệu 10 bán 3.Thuế GTGT khấu trừ 619.48 2.32 622.49 2.45 3.01 4.Các khoản phải thu khác IV.Hàng tồn kho 0.49 617.06 -5.43 (64.23 565.98 8724.22 2.12 202.45 0.80 12362.3 30.7 23.35 (363.53) 3638.13 ) 41.7 2733.48 31.33 4200.31 (0.87) (60.71 79.46 22639.9 33.9 1.NVL tồn kho 2.6 0.33 (122.99) ) 44.2 10277.5 83.14 3181.45 75.74 32.6 1466.83 53.66 7381.76 (19.92 CC,DC tồn kho 232.89 2.67 628.86 5.09 395.97 170.02 503.58 (1231.02 (53.25 3.CF sxkd dở dang 2311.63 26.50 1080.61 8.24 ) ) 2.22 (125.28) ) 2731.3 274.23 4398.1 67.2 16.8 3811.91 52.9 48.3 Thàh phẩm tồn kho 3446.22 39.50 6544.56 3098.34 89.91 V.TSLĐ khác 206.42 0.55 475.89 1.18 269.47 130.54 658.82 1.29 182.93 38.44 Tổng 37362.2 100 40248.0 100 2885.81 7.72 100 10962.7 27.24 32 10942.66 51210.81 (Nguồn: Phòng tài kế tốn) 33 Trong hai năm liên tiếp tài sản ngắn hạn công ty tăng lên Năm 2015 tài sản ngắn hạn tăng 2885.81 tr.đồng với tỷ lệ tăng 7,72% Trong năm 2015 tài sản ngắn hạn tăng chủ yếu hai khoản tiền hàng tồn kho tăng với tỷ lệ lớn Cụ thể tiền tăng 46.11%,hàng tồn kho tăng 41,7% so với năm 2014 Tuy nhiên tài sản ngắn hạn năm 2016 tăng cao so với gia tăng năm 2015 Năm 2016 tài sản ngắn hạn công ty đạt 51210,81 tr.đồng tăng lên 10962,79 tr.đồng so với năm 2002, tỷ lệ tăng tương ứng 27,24% Việc tài sản ngắn hạn công ty năm 2016 tăng lượng lớn - Do khoản tiền tăng Nếu năm 2015 khoản tiền công ty là:2525,46 tr.đồng đến 2016 khoản tiền lên tới 4801,68 tr.đồng ,tức tăng 2276.22 tr.đồng ,với tỷ lệ 90,13% vượt xa so với lượng tiền năm 2014 có 1728.43 tr.đồng Điều làm cho tỉ trọng khoản tiền so với tổng tài sản ngắn hạn tăng lên Nếu năm 2014, khoản tiền chiếm tới 4,63% năm 2002 6,27% tổng tài sản ngắn hạn số vào năm 2016 lên đến 9,38% Trong khoản tiền khoản tiền mặt quỹ tăng mạnh với mức tăng 889,99 tr.đồng Những số cho thấy công ty đảm bảo lượng tiền dự trữ két bao gồm lượng tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng định đáp ứng nhu cầu chi trả cho khách hàng trả lương cho công nhân viên - Do hàng tồn kho tăng đáng kể, năm 2016 khoản mục hàng tồn kho công ty 22639,9 tr.đồng, tăng 10277,25 tr.đồng so với năm 2015 ta thấy tăng gần gấp lần so với năm 2014 khoản chiếm 8724.22 tr.đồng.Trong đó, riêng khoản mục chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tăng 12793,31 tr.đồng với tỷ lệ tăng 274,23% Chính tăng lên mạnh hàng tồn kho làm cho tỷ trọng khoản tổng tài sản ngắn hạn tăng lên đáng kể mà năm 2016 chiếm tới 44,21% so với tổng tài sản ngắn hạn - Ngoài ,sự tăng lên tài sản ngắn hạn khoản tài sản ngắn hạn khác tăng lên Tuy tỷ trọng khỏan không lớn tổng tài sản ngắn hạn chiếm 1,29%so với tổng tài sản ngắn hạn năm 2016 tài 34 sản tài sản ngắn hạn khác tăng 182,93 tr.đồng với tỷ lệ 38,44% so với năm 2015 Mặt khác ta thấy cấu tài sản ngắn hạn năm 2015 2016 khoản phải thu công ty giảm Năm 2016 giảm –1590,99 tr.đồng tương ứng tỷ lệ giảm 6,27% năm 2015 giảm với tỷ lệ đơi chút 5,03% Những số cho thấy công ty làm tốt công tác thu hồi vốn, giảm thiểu việc vốn bị chiếm dụng Đây xem thành công công ty việc quản lý sử dụng tài sản ngắn hạn, điều kiện doanh thu công ty tăng đặn Tuy nhiên, xét tổng thể khỏan phải thu chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản ngắn hạn doanh nghiệp Năm 2015, khỏan phải thu chiếm tới 63,01% tổng tài sản ngắn hạn, giảm năm 2016 số 46,41%, với tỷ lệ cao Như vậy, sang đến hai năm 2015,2016, cấu tài sản ngắn hạn cơng ty có chuyển biến theo chiều hướng tích cực, hai khoản tiền tài sản ngắn hạn khác tăng, khoản phải thu có giảm hàng tồn kho có tăng lên tương đối lớn cơng ty tìm cách khắc phục thời gian tới Tuy nhiên, cần phải thừa nhận rằng, việc hai khoản mục hàng tồn kho khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản ngắn hạn phần phản ánh việc lượng tài sản ngắn hạn lớn công ty bị chiếm dụng 2.2 Thực trạng hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty Cổ phần đầu tư kỹ thuật Nông nghiệp Bắc Giang 2.2.1 Các tiêu phản ánh hiệu sử dụng tổng tài sản 2.2.2 Các tiêu phản ánh hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Từ kết phân tích trên, ta nhận thấy gặp nhiều khó khăn với tâm cố gắng toàn thể cán công nhân viên nên Công ty Cổ phần đầu tư kỹ thuật Nông nghiệp Bắc Giang đạt thành tích đáng khích lệ Cơng ty khai thác triệt để nguồn vốn có vốn vay, doanh thu hàng năm lợi nhuận năm vừa qua cải thiện đáng kể Để biết tình hình cụ thể, 35 ta xem xét số tiêu đánh giá hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn công ty thông qua số tiêu sau: Bảng2.7: Tốc độ chu chuyển tài sản ngắn hạn Đơn vị tính : Tr.đồng Chênh lệch TT Chỉ tiêu Năm Năm 2014 2015 Tương Tuyệt đối(% đối ) 87472.1 99543.5 12071.3 Doanh thu TSLĐ bình quân Số vòng 2016 13.8 ương Tuyệt đơí(% đối ) 2.39 10963 27.24 51210.8 7.72 quay TSLĐ (19.43 2.34 2.47 0.13 5.56 1.99 Thời gian vòng T- Năm 101925 2381.7 37362.2 40248.0 37360.2 Chênh lệch quay (0.48) ) (26.75 153.85 144.13 (9.72) (6.32) 182.68 (38.55) ) (Nguồn : Báo cáo kết kinh doanh) 2.3.1 Kết * Tốc độ luân chuyển tài sản ngắn hạn năm 2016 chậm năm 2015 biểu tiêu sau: - Số vòng quay tài sản ngắn hạn giảm từ 2,47 vòng năm 2015 xuống 1,99 vòng năm 2003 - Kỳ luân chuyển tài sản ngắn hạn từ 144,13 ( ngày/vòng ) năm 2015 tăng lên 182,68 (ngày/vòng) năm 2016 36 Điều có năm 2016 tài sản ngắn hạn công ty tăng đáng kể doanh thu lại tăng Do nói năm 2016 này, tài sản ngắn hạn công ty quay vòng hơn, làm tăng kỳ luân chuyển vốn * Xét đến mức tiết kiệm hay lãng phí tài sản ngắn hạn Ta thấy cơng ty sử dụng tiết kiệm khoản vốn là: 2381,77 tr.đồng Có thể nói biểu tốt công tác sử dụng tài sản ngắn hạn năm 2016 công ty Đạt điều tổng mức luân chuyển tăng lớn, cụ thể năm 2015 tổng mức luân chuyển là: 99543,52 tr.đồng năm 2016 tổng mức luân chuyển đạt: 101925.22 tr.đồng * Xét sức sản xuất sức sinh lời tài sản ngắn hạn 37 Bảng2.8: Sức sản xuất sức sinh lời TSLĐ Đơn vị tính : Tr.đồng Chênh lệch TT Chỉ tiêu Đ.vị Năm 2014 Năm 2015 Chênh lệch Tương Tuyệt đối đối(%) Năm 2016 Tương Tuyệt đối đối(%) Doanh thu đồng 87472.13 99543.52 12071.39 13.8 101925.2 2381.71 2.39 LN sau thuế đồng 1017.6 920.67 (96.93) (9.53) 928.12 7.45 0.81 TSNH bình quân đồng 37362.21 40248.02 2885.81 7.72 51210.81 10963 27.24 Sức sxkd TSNH lần 2.34 2.47 0.13 5.56 1.99 (0.48) (19.43) Hệ số sinh lời TSNH lần 0.03 0.02 (0.01) (33.33) 0.02 - - Hàm lượng TSNH lần 0.43 0.4 (0.03) (6.98) 0.5 0.1 25 (Nguồn: Phòng tài kế tốn) 38 *Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Doanh thu Hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn = TSLĐ bình quân Hiệu sử dụng TSNH năm 2014 = 2,34 Hiệu sử dụng TSNH năm 2015 = 2,47 Hiệu sử dụng TSNH năm 2016 = 1,99 Ta thấy năm năm 2014 đồng tài sản ngắn hạn làm 2,34 đồng doanh thu, năm 2015 đồng tài sản ngắn hạn làm 2,47 đồng doanh thu số năm 2016 1,99 Như đồng tài sản ngắn hạn năm 2015 đem lại doanh thu nhiều so với năm 2014 0,13 đồng năm 2016 0,48 đồng so với năm 2015 * Hàm lượng tài sản ngắn hạn (hay gọi mức đảm nhận tài sản ngắn hạn) TSNH bình quân Hàm lượng TSNH = = Doanh thu Hiệu sử dụng TSNH Hàm lượng TSLĐ năm 2014 = = 0,427 2,34 Hàm lượng TSNH năm 2015 = = 0,405 2,47 39 Hàm lượng TSNH năm 2016 = = 0,503 1,99 Kết cho thấy năm 2014 để đạt đồng doanh thu cần 0,427 đồng TSNH, năm 2015 để đạt đồng doanh thu cần 0,405 đồng TSNH, năm 2003 để đạt đồng doanh thu cần 0,503 đồng Như để đạt đồng doanh thu năm 2015 so với năm 2014 công ty cần sử dụng lượng TSNH 0,022 đồng năm 2016 cần sử dụng nhiều 0,098 đồng Điều cho thấy hiệu sử dụng TSLĐ năm 2015 cao so với năm 2014 năm 2016 thấp so với năm 2015 * Xét tỷ suất lợi nhuận trước thuế TSNH Lợi nhuận trước thuế Tỷ suất lợi nhuận TSNH = Tài sản ngắn hạn bình quân Tỷ suất lợi nhuận TSNH trước thuế năm 2014 = 0,042% Tỷ suất lợi nhuận TSNH trước thuế năm 2015 = 0,033% Tỷ suất lợi nhuận TSNH trước thuế năm 2016 = 0,026% Cho thấy năm 2014 đồng TSNH tạo 0,00042 đồng lợi nhuận trước thuế Năm 2015 đồng tài sản ngắn hạn tạo 0,00033 đồng lợi nhuận trước thuế năm 2016 0,00026 đồng Như tỷ suất lợi nhận TSNH năm 2015 giảm so với năm 2014 0,009%,năm 2016 giảm so với năm 2015 0,007% Năm 2016 TSNH bình qn cơng ty tăng với tỷ lệ tăng 13,8%và lợi nhuận trước thuế công ty tăng với tỷ lệ nhỏ nhiều 0,52% Đó lý làm cho tiêu mức doanh lợi TSNH năm 2016 bị giảm so với năm 2015 - Hiệu đầu tư mở rộng sản xuất giầy thể thao tiếp tục phát huy,uy tín cơng ty giầy Thượng Đình trì ngày phát triển thu hút người tiêu dùng - Quy trình cơng nghệ sản xuất khép kín với nguồn cung cấp nguyên vật liệu có tính chất ổn định, phong phú, chất lượng cao nên cơng ty có điều kiện chủ động sản 40 xuất thực giao dịch với đối tác có nhiều thuận lợi Đặc biệt năm 2016 +Doanh thu tăng cao với tỷ lệ 2,39% lợi nhuân tăng với tỷ lệ nhỏ 0,52% Chứng tỏ công ty họat động kinh doanh có lãi năm 2016 thực tốt bối cảnh DN trì điều + Năm 2016 tài sản công ty tăng so với năm 2015 với tỷ lệ 13,8%do tài sản ngắn hạn tăng cao 27,24% Bên cạnh khỏan vốn chủ sở hữu tăng với tỷ lệ 5,13%nhưng khoản tăng công ty tự chủ việc sử dụng tài sản ngắn hạn +Khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tăng vấn đề tốt cho cơng ty khơng cơng ty đáp ứng nhu cầu chi trả với khách hàng, trả lương cho cán công nhân viên hưởng khoản lãi định từ khoản tiền gửi ngân hàng mà giúp cho khả tốn cơng ty cải thiện tốt +Khoản phải thu giảm với tỷ lệ 6,27%nhưng tỷ lệ khỏan phải thu tổng tài sản ngắn hạn lại lớn điều cho thấy phần vồn công ty bị chiếm dụng công ty cần phải tìm hướng khắc phục thời gian tới 2.2.3 Các tiêu khả toán * Vốn tiền mặt: Vốn tiền mặt có vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đáp ứng kịp thời cho nhu cầu chi tiêu doanh nghiệp như: tạm ứng cho cán cơng nhân viên, mua sắm hàng hố, tốn khoản chi phí phát sinh hàng ngày Đồng thời giúp cho doanh nghiệp tăng khả tốn nhanh, đảm bảo an tồn hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, việc tính tốn, xác định xem khoản vốn tiền mặt cần lượng điều đơn giản Một lượng vốn tiền mặt hợp lý phải đáp ứng vừa đủ nhu cầu chi tiêu doanh nghiệp, đồng thời phải có thay đổi tăng giảm cho phù hợp với hoàn khoảng thời gian định bảng 2.5 ta thấy: Hai năm qua vốn tiền mặt công ty tăng Năm 2014 1728,43tr đồng, chiếm tỉ trọng 4,63% tổng tài sản ngắn hạn Như vậy, so với năm 2014, vốn tiền mặt công ty năm 2015 tăng thêm 797,03 tr.đồng, với tỷ lệ tăng 46,11% năm 41 2016 vốn tiền mặt tăng lên thêm 2276,22tr.đồng so với năm 2015 Vốn tiền mặt công ty tăng tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng tăng, đặc biệt khoản tiền mặt quỹ Cụ thể: năm 2015, tiền mặt quỹ công ty đạt 933,22 tr.đồng, so với 642,74 tr.đồng năm 2014 tăng thêm 290,48 tr.đồng ứng với tỷ lệ tăng 45,19% năm 2016 tăng cao với số tiền 889,99 tr.đồng ,tỷ lệ tăng cao 95,37% Tiền gửi ngân hàng năm 2016 tăng mạnh gia tăng năm 2015 với tỷ lệ cao 87,06% so với tỷ lệ tăng 46,66% năm 2015 Điều có lợi cho cơng ty mặt cơng ty dễ dàng giao dịch với đối tác ngồi nước thơng qua ngân hàng, đồng thời công ty thu khoản lãi đáng kể từ số tiền gửi ngân hàng Như vậy, so với năm 2014, 2015 đến năm 2016, khoản mục vốn tiền công ty tăng đáng kể Điều phù hợp doanh thu cơng ty năm 2016 tăng nhiều so với năm 2015, khiến cho nhu cầu tiền mặt công ty tăng lên Việc có lượng dự trữ lớn tiền mặt giúp cho khả toán cơng ty cải thiện đáng kể Ta đángắn hạn giá khả tốn cơng ty thông qua số tiêu Bảng 2.5: Khả toán Chỉ tiêu Năm Năm So sánh 2014 2015 Tuyệt đối Tương Năm So sánh 2016 Tuyệt đối Tương đối(%) 1.Hệ số khả 1,48 toán đối(%) 1,37 (0,11) (7,43) 1,59 (0,18) (13,14) 1,06 (0,14) (11,67) 1,05 (0,01) (0,94) 0,74 (0,18) (19,57) 0,58 (0,16) (21,62) tổng quát 2.Hệ số khả 1,2 toán ngắn hạn 3.Hệ số khả 0,92 tốn nhanh (Nguồn: Phòng tài kế toán) 42 59370,5 + Hệ số khả toán TQ năm 2014 = = 1,48 40226,4 62634,75 + Hệ số khả toán TQ năm 2015 = = 1,37 45791,15 71275,66 + Hệ số khả toán TQ năm 2016 = = 1,19 59668,46 Hệ số khả toán tổng quát năm 2015 năm 2016 có giảm so với năm 2014 Năm 2015 đạt 1,37 năm 2016 1,19 Hệ số toán tổng quát tốt, chứng tỏ tất khoản vốn huy động bên năm 2015 có tài sản đảm bảo, đồng vốn vay có 1,37 đồng đảm bảo năm 2003 1,19 đồng 37362,2 Hệ số khả toán TQ năm 2014 = = 1,2 31133,8 40248,02 Hệ số khả toán NH năm 2015 = = 1,06 37735,91 51210,81 Hệ số khả toán NH năm 2016 = = 1,05 48690,76 43 Như khả toán nợ ngắn hạn năm 2016 gần không thay đổi so với năm 2015, đạt 1,05 giảm tỷ lệ nhỏ so với năm 2014 2014 số 1,2 Điều có nghĩa tổng tài sản chuyển đổi thành tiền đủ để toán 50% tổng nợ ngắn hạn Như thấy mức độ an tồn tài doanh nghiệp khơng cao TSNH ĐTNH - Hàng tồn kho + Hệ số khả toán nhanh = Tổng nợ ngắn hạn 37362,2 – 8724,22 + Hệ số khả toán nhanh năm 2014 = =0,92 31133,8 40238,02 – 12362,35 + Hệ số khả toán nhanh năm 2015 = = 0,74 37735,91 51210,82 – 22639,91 + Hệ số khả toán nhanh năm 2016 = = 0.5 48690,76 + Hệ số khả toán nhanh năm 2016 giảm so với năm 2015, đạt 0,58 so với mức 0,74 năm 2015 Sự sút giảm mức độ tăng tài sản ngắn hạn không lớn mức độ tăng hàng tồn kho tổng nợ ngắn hạn lại tăng lên nhiều Như kết luận, cơng ty có đủ khả tốn tất khoản nợ lại khơng có khả tốn nhanh khoản nợ ngắn hạn 2.2.4 Các tiêu phản ánh hàng tồn kho 2.2.5 Các tiêu đánh giá khoản phải thu 44 2.3 Đánh giá thực trạng hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty Cổ phần đầu tư kỹ thuận Nông nghiệp Bắc Giang 2.3.1 Những kết đạt 2.3.2 Những hạn chế tồn nguyên nhân 2.3.3 Cơ hội thách thức 45 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN NGẮN HẠN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ KỸ THUẬT NÔNG NGHIỆP BẮC GIANG 3.1 Định hướng hoạt động Công ty Cổ phần đầu tư kỹ thuật Nông nghiệp Bắc Giang 3.1.1 Định hướng phát triển ngành 3.1.2 Định hướng phát triển Công ty 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn Công ty Cổ phần đầu tư kỹ thuật Nông nghiệp Bắc Giang 3.2.1 Giải pháp quản lý tiền 3.3.2 Giải pháp quản lý khoản phải thu 3.3.3 Giải pháp quản lí hang tồn kho 3.3.4 Giải pháp nâng cao khác 3.4 Kiến nghị KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 46 ... tài sản ngắn hạn cao Hiệu suất sử dụng tài sản ngắn hạn = Doanh thu thuần/ Tài sản ngắn hạn bình quân Hiệu suất sử dụng tài sản cho biết đồng doanh thu tạo từ đồng TSNH Tỷ số cao chứng tỏ hiệu sử. .. thành tựu việc quản lý sử dụng tài sản ngắn hạn cách hiệu Tuy nhiên, kết đem lại cho thấy việc sử dụng tài sản ngắn hạn nhiều điểm chưa hợp lí dẫn đến hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn chưa cao Nhận thấy... ngắn hạn doanh nghiệp Khả sinh lời tài sản ngắn hạn Khả sinh lời tài sản ngắn hạn = Lợi nhuận sau thuế/ Tài sản ngắn hạn bình quân Tài sản ngắn hạn bình quân kỳ bình quân số học tài sản ngắn hạn