công tác kiểm tra thuế cuc thuế tỉnh Quảng Trị

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TẾ H U Ế LÊ VĂN SÁNG Ọ C KI N H HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ N G Đ ẠI H CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60 34 04 10 TR Ư Ờ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRỊNH VĂN SƠN HUẾ, 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực tổng hợp từ nguồn thơng tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết nghiên cứu từ cơng trình chưa cơng bố cơng trình khác Huế, ngày 20 tháng 02 năm 2019 TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế Tác giả i Lê Văn Sáng LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp, đ nhận hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ qu báu th y, giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Với l ng nh trọng biết n sâu s c xin bày t lời cảm n chân thành tới: - Ban Giám hiệu, Ph ng Đào tạo Sau đại học th y, cô giáo Trường Đại học kinh tế Huế đ tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q Ế trình học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp H U - PGS.TS Trịnh Văn S n, người đ trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình TẾ tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp KI N H Ọ C suốt thời gian thực luận văn H - Bạn bè, đồng nghiệp gia đình đ ln quan tâm, chia sẻ, động viên Ờ N G Đ ẠI Tác giả TR Ư Lê Văn Sáng ii TÓM LƢỢC LUẬN VĂN Họ tên học viên: LÊ VĂN SÁNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế ứng dụng Niên khóa: 2017-2019 Người hướng dẫn khoa học: PGS TS TRỊNH VĂN SƠN Tên đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước (NSNN), công cụ quản l điều tiết vĩ mô kinh tế thực công xã hội Trong năm g n đây, ch nh sách c chế quản lý thuế nước ta đ có thay đổi lớn, Ế đ góp ph n tích cực tăng thu cho NSNN Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt H U được, hệ thống thuế nước ta chưa hồn thiện, bộc lộ nhiều khiếm khuyết, TẾ tạo c sở cho việc trốn thuế, gây tình trạng thất thu thuế cho NSNN, ảnh hưởng H đến phát triển kinh tế xã hội đất nước Vì vậy, chống thất thu thuế coi KI N nhiệm vụ hàng đ u Chính phủ ngành thuế Với hạn chế, tồn đ i h i phải nghiên cứu, đánh giá tìm Ọ C giải pháp hồn thiện Vì vậy, với vai trò người cơng chức công tác ẠI H ngành Thuế tỉnh Quảng Trị, tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Đ Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” làm Luận văn Thạc sỹ G Phƣơng pháp nghiên cứu Ờ N Luận văn sử dụng phư ng pháp truyền thống đại nhằm thu thập TR sánh Ư số liệu thứ cấp, điều tra thu thập số liệu s cấp; phư ng pháp thống kê mô tả, so Kết nghiên cứu đóng góp luận văn - Hệ thống hố vấn đề l luận thực tiễn c công tác iểm tra thuế; - Đánh giá thực trạng công tác iểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2016-2018; Chỉ ết đ đạt được, vấn đề c n tồn tại, hạn chế phân t ch nguyên nhân tồn tại, hạn chế; - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác iểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đến năm 2023 iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức CQT C quan thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp KI N H TẾ H U Ế Chữ viết tắt TTĐB Tiêu thụ đặc biệt Vi phạm hành Ọ C VPHC ẠI H CNTT Đ DN Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhà nước TR Ư Ờ N G DNNN Công nghệ thông tin iv MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm n ii Tóm lược luận văn iii Danh mục chữ viết t t iv Mục lục v Danh mục bảng viii Ế Danh mục hình ix H U PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ TẾ Tính cấp thiết đề tài H Mục đ ch nghiên cứu: KI N Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ọ C Câu h i nhiệm vụ nghiên cứu Phư ng pháp nghiên cứu .4 ẠI H Kết cấu luận văn .6 Đ PHẦN 2: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU N G Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA Ờ THUẾ TRONG NGÀNH THUẾ .7 TR Ư 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Vai trò thuế 1.1.3 Chức thuế 10 1.2 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 13 1.2.1 Khái niệm, mục đ ch vai tr kiểm tra thuế 13 1.2.2 Đặc điểm nguyên t c kiểm tra thuế .15 1.2.3 Hình thức kiểm tra thuế kỹ iểm tra thuế 17 1.2.4 Nội dung công tác kiểm tra thuế .21 1.2.5 Quy trình kiểm tra thuế 29 v 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 31 1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan 31 1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan .34 1.4 THỰC TIỄN VÀ KINH NGHIỆM VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CỦA MỘT SỐ CỤC THUẾ .34 1.4.1 Một số quan điểm Đảng công tác kiểm tra thuế 34 1.4.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số Cục thuế nước ta .36 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .37 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ Ế TỈNH QUẢNG TRỊ .39 H U 2.1 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA TỈNH VÀ CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ 39 TẾ 2.1.1 Đặc điểm c tỉnh Quảng Trị .39 H 2.1.2 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 40 KI N 2.2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC Ọ C THUẾ QUẢNG TRỊ, GIAI ĐOẠN 2016-2018 46 2.2.1 Tổ chức máy kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 46 ẠI H 2.2.2 Đánh giá công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 49 Đ 2.2.3 Đánh giá công tác triển khai thực kế hoạch kiểm tra thuế 51 G 2.2.4 Đánh giá công tác phối hợp đ n vị chức iểm tra thuế 60 Ờ N 2.2.5 Đánh giá công tác xử lý sau kiểm tra thuế 61 TR Ư 2.2.6 Kết kiểm toán nhà nước công tác kiểm tra thuế Cục Thuế Quảng Trị 62 2.3 Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁC ĐỐI TƯỢNG ĐIỀU TRA VỀ THỰC TRẠNG VÀ NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ 64 2.3.1 Mẫu điều tra Error! Bookmark not defined 2.3.2 Đánh giá đối tượng điều tra thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Cục thuế Quảng Trị 65 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ .72 vi 2.4.1 Những kết đạt 72 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế 73 2.4.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 74 Chƣơng ĐỊNH HƢỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 77 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA TẠI CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ .77 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ 78 Ế 3.2.1 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm 78 H U 3.2.2 Hoàn thiện phư ng pháp iểm tra thuế 79 TẾ 3.2.3 Hồn thiện cơng tác Xử lý kết sau kiểm tra thuế 84 H 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tổ chức cán 85 KI N 3.2.5 Hồn thiện cơng tác phối hợp với ban ngành kiểm tra thuế 85 Ọ C KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 KẾT LUẬN 87 ẠI H KIẾN NGHỊ 88 Đ 2.1 Đối với Nhà nước .88 G 2.2 Đối với Bộ Tài 89 Ờ N 2.3 Đối với Tổng cục Thuế .90 TR Ư TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 93 QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG GIẢI TRÌNH NỘI DUNG CHỈNH SỬA LUẬN VĂN GIẤY XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN vii DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang Bảng 2.1 Một số tiêu kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Trị, năm 2016-2018 39 Bảng 2.2 Tình hình cán bộ, nhân viên Cục thuế Quảng Trị giai đoạn 2016-2018 43 Số lượng DN theo ngành nghề inh doanh địa bàn .44 Bảng 2.4 Tình hình thu thuế Cục Thuế Quảng Trị, qua năm 2016-2018 45 Bảng 2.5 Tình hình thực kế hoạch nộp thuế doanh nghiệp giai đoạn Ế Bảng 2.3 H U năm 2016-2018 49 Kế hoạch kiểm tra thuế qua năm 2016 – 2018 50 Bảng 2.7: Đánh giá ết công tác kiểm tra hồ s TẾ Bảng 2.6: H hai thuế trụ sở CQT Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ s hai thuế trụ sở C quan Ọ C Bảng 2.8: KI N năm 2016-2018 52 thuế năm 2016 - 2018 53 H Báo cáo tổng hợp tình hình kiểm tra thuế trụ sở NNT năm 2016 - ẠI Bảng 2.9: Đ 2018 .55 G Đánh giá ết công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT N Bảng 2.10: Ư Báo cáo kết thu Ngân sách nhà nước Cục Thuế Quảng Trị giai TR Bảng 2.11: Ờ qua năm 2016 - 2018 58 đoạn 2016 - 2018 59 Bảng 2.12: Kết kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, qua năm 2016 2018 61 Bảng 2.13 Kết đánh giá hệ thống pháp luật thuế 65 Bảng 2.14 Kết đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN .66 Bảng 2.15 Kết đánh giá công tác hỗ trợ DN tự kê khai, tự nộp thuế 67 Bảng 2.17 Kết đánh giá công tác kiểm tra thuế 69 Bảng 2.18 Kết đánh giá tuân thủ pháp luật thuế DN địa bàn tỉnh 70 viii DANH MỤC CÁC HÌNH TT Tên hình Trang Hình 1.1: Quy trình kiểm tra thuế .30 S đồ 2.1: C cấu tổ Văn ph ng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 42 S đồ 2.2: Tổ chức máy công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .46 C chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 1) 47 S đồ 2.4: C chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 2) 47 S đồ 2.5: C chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 3) 47 TR Ư Ờ N G Đ ẠI H Ọ C KI N H TẾ H U Ế S đồ 2.3: ix ... CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 13 1.2.1 Khái niệm, mục đ ch vai tr kiểm tra thuế 13 1.2.2 Đặc điểm nguyên t c kiểm tra thuế .15 1.2.3 Hình thức kiểm tra thuế kỹ iểm tra thuế ... hoạch kiểm tra thuế 49 Đ 2.2.3 Đánh giá công tác triển khai thực kế hoạch kiểm tra thuế 51 G 2.2.4 Đánh giá công tác phối hợp đ n vị chức iểm tra thuế 60 Ờ N 2.2.5 Đánh giá công tác xử... qua, cơng tác kiểm tra, tra thuế đ Cục Thuế H U Ế tỉnh Quảng Trị quan tâm, coi trọng công tác thực thanh, kiểm tra đ đạt kết định Tuy vậy, thực tế cho thấy công tác thanh, kiểm tra TẾ thuế Cục Thuế