Hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính trong nền kinh tế thị trường

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM VÕ KHẮC THƯỜNG LUẬNVĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2001 MỤC LỤC Trang - MỤC LỤC - BẢNG KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT - MỞ ĐẦU CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH 1.1- Bản chất tài 1.1.1 Tài phạm trù kinh tế khách quan 1.1.2 Bản chất tài 1.2- Chức tài 1.2.1 Chức phân phối tài 1.2.2 Chức giám đốc 10 1.3- Cơ chế tài chế quản lý tài 13 1.3.1 Cơ chế tài 13 1.3.2 Cơ chế quản lý tài 18 1.4- Nội dung chế quản lý tài 21 1.4.1 Cơ chế quản lý động viên tài 21 1.4.2 Cơ chế quản lý thueá 28 1.4.3 Cơ chế quản lý điều hành ngân sách nhà nước 32 1.4.4 Cơ chế quản lý thò trường tài 43 1.4.5 Cơ chế quản lý tài doanh nghiệp 45 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 48 CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TỪ SAU CHUYỂN ĐỔI CƠ CHẾ KINH TẾ 49 2.1- Thực trạng việc áp dụng chế quản lý tài -49- thời kỳ chuyển sang chế thò trường có quản lý nhà nước 50 2.1.1 Thực trạng việc áp dụng chế huy động nguồn tài nước 50 2.1.2 Thực trạng việc áp dụng chế huy động vốn nước 58 2.2- Thực trạng việc vận dụng chế sách thuế 61 2.3- Thực trạng việc áp dụng chế quản lý điều hành NSNN 69 2.3.1 Các kết đạt 69 2.3.2 Các mặt hạn chế tồn chế quản lý điều hành Ngân sách Nhà nước 79 2.4- Thực trạng hoạt động quản lý thò trường tài 80 2.4.1 Thực trạng chế quản lý tổ chức tài trung gian hạn chế, chi phối tổ chức tín dụng 81 2.4.2 Khiếm khuyết chế quản lý thò trường tài phi thức 82 2.4.3 Cơ chế toán không dùng tiền mặt bò buông lỏng 84 2.4.4 Cơ chế tạo vốn dài hạn chưa phát huy tác dụng 84 2.4.5 Cơ chế điều hành lãi suất, tỉ giá hối đoái 86 2.4.6 Cơ chế tái cấp vốn 87 2.4.7 Thò trường chứng khoán - phận trọng yếu thò trường tài chậm đời 88 2.5- Thực trạng việc áp dụng chế quản lý tài doanh nghiệp 88 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 98 CHƯƠNG III : CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG ĐIỀU KIỆN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG Ở NƯỚC TA 99 -50- 3.1- Các nguyên tắc đònh hướng hoàn thiện chế quản lý tài phục vụ tiến trình công nghiệp hóa đại hóa đất nước 99 3.1.1 Hoàn thiện chế quản lý tài phải hướng vào khaithác tối đa nguồn lực nước cho nghiệp CNH HĐH đất nước gắn với bối cảnh toàn cầu hóa kinh tế 99 3.1.2 Cơ chế quản lý tài phải thể đầy đủ vai tròđiều tiết kinh tế vó mô đòn bẩy kích thích tăng trưởng kinh teá 101 3.1.3 Cơ chế quản lý tài phải tạo môi trường pháp lý bền vững cho lành mạnh hóa quan hệ kinh tế 102 3.1.4 Xây dựng sách tài quôc gia lành mạnh làm tảng để phát huy tác động tích cực chế quản lý tài 103 3.2- Các giải pháp chủ yếu hoàn thiện chế quản lý tài điều kiện phát triển kinh tế thò trường theo đònh hướng xã hội chủ nghóa 104 3.2.1 Các giải pháp động viên nguồn lực tài 104 3.2.2 Tăng cường hiệu lực hệ thống thuế chế thò trường Việt Nam 114 3.2.3 Hoàn thiện chế quản lý hệ thống NSNN 129 3.2.4 Giải pháp đẩy nhanh phát triển thò trường tài chế kinh tế thò trường 144 3.2.5 Hoàn thiện chế quản lý tài doanh nghiệp 151 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 161 KẾT LUẬN LUẬN ÁN 162 -51- MỞ ĐẦU Sau mười năm thực đường lối đổi mở cửa, kinh tế nước ta vượt qua khủng hoảng đạt ổn đònh Thành tích quan trọng bật nước ta đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế cao nhiều năm liền Kể từ năm 1976 đến nay, Việt Nam trải qua ba giai đoạn tăng trưởng : hai giai đoạn 1976-1985 1986-1991 tăng trưởng 3,7% / năm 4,7% / năm vào giai đoạn cao điểm 1992-1995 tăng trưởng đạt tới 8,86% Có nhiều nguyên nhân để lý giải cho tốc độ tăng trưởng cao song lý bao trùm sử dụng cách có hiệu chế sách tài - tiền tệ mà trước hết chế quản lý tài linh hoạt hợp lý Cơ chế quản lý tài góp phần làm giảm lạm phát từ ba số xuống vòn số; ngân sách nhà nước (NSNN) xoay chuyển từ vò thâm hụt lớn, triền miên lệ thuộc từ ngoại viện sang trạng thái lành mạnh, độc lập; đồng tiền Việt Nam từ chỗ bò không ổn đònh lạm phát cao bước lấy lại uy tín niềm tin xã hội; tỷ giá hối đoái tương đối ổn đònh tiến gần với tỷ giá hối đoái thò trường nước; cán cân toán cải thiện bước, quan hệ kinh tế đối ngoại phát triển mạnh qui mô chất lượng, đặc biệt xuất tăng nhanh (trên 25%/năm) Tính cấp thiết đề tài luận án đònh nhu cầu đạt ổn đònh tiến tới tăng trưởng kinh tế bền vững thông qua việc xác lập chế quản lý tài mà thực tế phận chế có vận hành thiếu đồng gắn kết chặt chẽ -52- Mục tiêu đề tài luận án nhằm vào việc xác lập sở lý luận thực tiễn cho việc hoàn thiện chế quản lý tài thích ứng với điều kiện thực công nghiệp hóa, đại hóa đất nước kinh tế thò trường theo đònh hướng XHCN Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài xác đònh phù hợp với mục tiêu nói Phương pháp nghiên cứu sử dụng xuyên suốt luận án phương pháp vật biện chứng Dựa vào phương pháp này, chế quản lý tài xem xét hệ thống biến đổi, vận động thường xuyên hoàn thiện Một số nguyên tắc phương pháp sau quán triệt vận dụng : nguyên tắc khách quan, nguyên tắc toàn diện, nguyên tắc thống lòch sử lôgic, nguyên tắc từ trừu tượng đến cụ thể, phương pháp diễn dòch - quy nạp, phương pháp hệ thống v.v… Những đóng góp luận án • Làm sáng tỏ khái niệm chế quản lý tài kinh tế thò trường vai trò điều tiết kinh tế vó mô nó, sở có biện pháp sử dụng hiệu chế quản lý tài để tác động tích cực vào trình tăng trưởng phát triển kinh tế • Phân tích cách có hệ thống thực trạng hiệu việc vận dụng chế quản lý tài hành rút hạn chế để hướng tới xây dựng chế quản lý tài thích ứng với trình vận hành kinh tế mở đồng • Đề xuất giải pháp hoàn thiện cách toàn diện chế quản lý tài nhằm góp phần kích thích, điều chỉnh quan hệ kinh tế cho phù hợp với tiến trình Công nghiệp hóa đại hóa đất nước xu khu vực hóa toàn cầu hóa kinh tế -53- Nguồn số liệu Luận án sử dụng số liệu qua niên giám thống kê, tạp chí, báo chí số liệu báo cáo tài qua thời kỳ Bộ tài Bố cục luận án Nội dung luận án, phần mở đầu kết luận, bao gồm ba chương: Chương I : Tổng quan chế quản lý tài Chương II : Thực trạng chế quản lý tài từ sau chuyển đổi chế kinh tế Chương III : Các giải pháp hoàn thiện chế quản lý tài điều kiện kinh tế thò trường nước ta -54- CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH 1.1 Bản chất tài 1.1.1 Tài phạm trù kinh tế khách quan Quá trình tái sản xuất xã hội thể vận động hữu yếu tố : Sản xuất - phân phối - trao đổi tiêu dùng Có sản xuất tất yếu có phân phối Như quan hệ phân phối có từ thời cộng đồng nguyên thủy, phân phối tài theo quan điểm truyền thống, xuất phân chia tổng sản phẩm xã hội diễn hình thái giá trò Điều có nghóa tài đời giai đoạn phát triển đònh lòch sử nhân loại Trong tư cách phạm trù khách quan, tài có nguồn gốc phát sinh, tồn phát triển gắn với trình lòch sử Từ cách nhìn trên, để chứng minh rằng, tài phạm trù kinh tế khách quan, cần thiết phải ngược lại dòng lòch sử hình thành vận động Như biết, quan hệ phân phối sản phẩm có chế độ cộng sản nguyên thủy, phân phối hình thái vật mang tính chất bình quân; lẽ lúc phân công lao động trình độ thấp, sản xuất thô sơ, sản phẩm làm không đáp ứng đủ nhu cầu tiêu dùng trực tiếp cộng đồng Như vậy, có nghóa phạm trù tài chưa xuất điều kiện nói Phân công lao động xã hội ngày sâu rộng nhiều ngành nghề, theo phát triển đa dạng, phong phú nhu cầu trao đổi hàng hóa mở rộng vượt qua khỏi ranh giới cộng đồng truyền thống Khi cần phải hình thành vật ngang giá chung để thực quan hệ trao đổi mua bán Vật ngang giá chung từ qui ước đơn giản đến phức tạp -55- kinh tế phát triển đến trình độ đònh, đồng tiền (giá trò) xuất làm vật ngang giá chung quan hệ phân phối trao đổi đời sống kinh tế - xã hội Đây vừa nguồn gốc vừa tiền đề cho đời phạm trù tài Mặt khác, phân công lao động xã hội phát triển, tất yếu dẫn đến phân hóa kẻ giàu, người nghèo nguyên nhân phân chia xã hội thành giai cấp : Giai cấp thống trò người giàu giai cấp bò trò thuộc người nghèo Nhà nước xuất yêu cầu tất yếu để bảo vệ quyền lợi giai cấp thống trò công cụ giai cấp thống trò nhà nước phạm trù lòch sử gắn với việc hình thành giai cấp đối kháng giai cấp Để máy Nhà nước tồn hoạt động cần phải có điều kiện sở vật chất bảo đảm Thuế hình thức phân phối tài xuất để tạo ngân quỹ quốc gia phục vụ việc thực chức Nhà nước thống trò Xã hội phát triển, máy Nhà nước phình ra, nhu cầu chi tiêu Nhà nước tăng lên, thuế bảo đảm đủ khả trang trải, hình thức động viên tài công trái nhiều hình thức khác hình thành, trở thành nguồn thu bổ sung Ngân sách nhà nước Khi thông thương, kinh tế giới phát triển lại tiếp tục xuất hình thức vay nợ nước (như Ngân hàng giới, Q tiền tệ quốc tế, Ngân hàng phát triển Châu Á, Vay nợ thức Chính phủ ODA …) Với xu khu vực hóa toàn cầu hóa kinh tế, quan hệ vay mượn ngày phát triển phận cấu thành nguồn bổ sung quan trọng thu quan trọng ngân sách quốc gia Từ phân tích trên, cho phép rút : • Kinh tế hàng hóa đời sở phát triển phân công lao động xã hội nguyên nhân sâu xa đònh đời phạm trù tài -56- Trên góc độ này, tài coi phạm trù kinh tế, gắn chặt với đời, tồn phát triển kinh tế hàng hóa • Nhà nước nguyên nhân trực tiếp xuất phạm trù tài chính, gắn với đời phát triển Nhà nước Như vậy, tài phạm trù kinh tế lòch sử khách quan Phạm trù tài chấm dứt vai trò lòch sử kinh tế hàng hóa Nhà nước không lý tồn Từ xuất hiện, phạm trù tài nhận thức vận dụng sử dụng công cụ phục vụ đắc lực cho việc thực chức Nhà nước đương quyền Trải qua chế độ xã hội Nhà nước nô lệ, Nhà nước phong kiến, Nhà nước TBCN Nhà nước XHCN (đònh hướng XHCN) Các công cụ tài ngày nâng cao vai trò đời sống kinh tế xã hội Nó không dừng lại vai trò động viên nguồn lực tài chính, mà công cụ có hiệu lực tham gia đầu tư phát triển, xác lập cấu kinh tế, điều tiết, kích thích kiểm soát hoạt động kinh tế tác động tích cực kinh tế đối ngoại Nói cách khác, điều kiện kinh tế đại, tài trở thành công cụ kinh tế đa chức năng, phận quan trọng cấu thành chế quản lý kinh tế quốc gia 1.1.2 Bản chất tài Về chất tài xem xét từ góc độ Thứ nhất, nhìn góc độ quản lý hay tác nghiệp, : tài thể khoản thu - chi tiền quan hệ giao dòch toán quan Nhà nước, tổ chức kinh tế với quan hữu quan theo chức xác đònh Thứ hai, đứng góc độ phạm trù kinh tế, tồn quan điểm (1) -57- - Điều chỉnh luật ngân hàng nhà nước để ngân hàng nhà nước thực trở thành ngân hàng ngân hàng Các chức quản lý Nhà nước công quyền ngân hàng nhà nước hành nên chuyển giao cho Bộ tài đảm nhiệm - Điều chỉnh lại luật doanh nghiệp văn luật thuộc quan có thẩm quyền để nâng cao tính khả thi - Hoàn thiện pháp lý thủ tục phát hành “séc” thẻ toán để chúng trở thành công cụ toán qua ngân hàng thương mại phổ biến kinh tế … Tổng hợp giải pháp đồng đề xuất chủ yếu giải pháp bổ sung, chúng gắn với thực tiễn kinh tế thực trạng hoạt động thò trường tài Việt Nam, với mục đích hướng tới việc củng cố phát triển thò trường tài lành mạnh, hữu hiệu hội nhập với xu toàn cầu hóa kinh tế 3.2.5 Hoàn thiện chế quản lý tài doanh nghiệp Nếu NSNN khâu chủ đạo hệ thống tài chính, tài doanh nghiệp khâu sở hệ thống Điều giải thích bởi: Tài doanh nghiệp khâu trực tiếp góp phần sáng tạo sản phẩm xã hội; đầu mối quan hệ phân phối sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân; khâu đònh qui mô tích tụ tập trung vốn kinh tế quốc dân Mặt khác, quan hệ tài doanh nghiệp NSNN mối quan hệ trung tâm hệ thống tài vai trò chi phối chúng đến toàn quan hệ tài Với đặc điểm nói trên, nói hoạt động tài doanh nghiệp xuất phát điểm việc hình thành chế quản lý tài có tác động động lực đổi chế Với ý nghóa đề cập, việc hoàn thiện chế quản lý tài yêu cầu cấp thiết Từ cách -69- nhìn đó, giải pháp hoàn thiện chế quản lý tài doanh nghiệp chế kinh tế thò trường, tập trung vào nội dung yếu sau : 3.2.5-1 Hoàn thiện việc mở rộng quyền tự chủ - Tiếp tục mở rộng quyền tự chủ tài cho doanh nghiệp việc tuân thủ theo nguyên tắc hạch toán kinh doanh : tự trang trải, tự chòu trách nhiệm tài bảo đảm an sinh cho người lao động Để thực điều cần có chế tác động từ phía : Nhà nước doanh nghiệp Về phía Nhà nước : Đứng gốc độ tài chính, quan hệ Nhà nước doanh nghiệp chủ yếu quan hệ NSNN tài doanh nghiệp, vậy, để mở rộng quyền tự chủ cho doanh nghiệp, Nhà nước cần tập trung vào việc giải nội dung yếu sau : • Xác lập đầy đủ chế tự chòu trách nhiệm tài doanh nghiệp • Cơ chế đầu tư phát triển kinh doanh • Cơ chế tiền lương doanh nghiệp nhà nước Cụ thể là, bước tiến tới chấm dứt bao cấp vốn, bao cấp giá bù lổ cho doanh nghiệp; xác lập chế sử dụng nguồn vốn đầu tư theo chiều rộng chiều sâu để mở rộng kinh doanh doanh nghiệp; trao quyền cho doanh nghiệp xác đònh mức lương công nhân khung tối thiểu tối đa, nguyên tắc : tỷ trọng hợp lý tiền lương doanh thu (hoặc tổng chi phí kinh doanh) tốc độ tăng tiền lương phải thấp tốc độ tăng NSLĐ, hệ số cách biệt lương tối đa tối thiểu vào chế độ phân phối theo lao động vừa bảo đảm tính cộng đồng công hợp lý cho loại hình doanh nghiệp Tuy nhiên để hỗ trợ doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, tạo khả cạnh tranh thương trường quốc tế doanh nghiệp cung ứng sản phẩm -70- thiết yếu cho kinh tế quốc dân, Nhà nước cần áp dụng sách ưu đãi vốn, thuế, tín dụng biện pháp tài trợ cần thiết khác Về phía doanh nghiệp - Được giao quyền tự chủ mặt sau : + Tiếp tục mở rộng quyền tự chủ đa dạng hóa hình thức tạo vốn : phát hành trái phiếu, vay ngân hàng, vay nước (nếu xét thấy hiệu quả) vay trực tiếp dân cư công nhân viên chức tổ chức kinh tế khác + Tự chủ phân phối lợi nhuận kết tài để hình thành quỹ tái đầu tư, quỹ dự phòng, quỹ phúc lợi khen thưởng theo tỷ lệ phù hợp với điều kiện loại hình doanh nghiệp + Chủ động việc sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp vay để tái đầu tư mở rộng, đầu tư đại hóa theo chiều sâu, thực khấu hao nhanh (đổi công nghệ tăng sức cạnh tranh) có quyền góp vốn liên doanh, quyền sử dụng phần lợi nhuận bù đắp lổ kinh doanh năm trước quyền bán tài sản cố đònh không cần dùng cho đối tác có nhu cầu (như công ty cho thuê tài chính, doanh nghiệp khác …) + Được quyền xác đònh mức lương tối đa tối thiểu hợp lý nhằm tạo động lực kích thích người lao động quan tâm đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sự kết hợp biện pháp tác động từ hai phía trên, tạo chế tự chủ tài đích thực cho doanh nghiệp hoạt động có hiệu Song theo chúng tôi, vấn đề giải triệt để mà ranh giới quản lý Nhà nước kinh tế quản lý kinh doanh doanh nghiệp phân đònh cách rõ ràng hay nói cách khác phải xác đònh rõ -71- chức sở hữu Nhà nước doanh nghiệp chức sử dụng quản lý kinh doanh doanh nghiệp theo nguyên tắc hạch toán kinh doanh Điều có nghóa Nhà nước quản lý vó mô thông qua công cụ để điều tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Đối với doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, thua lỗ liên tục, không khả cạnh tranh (theo nhiều tài liệu doanh nghiệp nhà nước có thực lãi chiếm 40%) số doanh nghiệp nhỏ có giá trò từ tỷ trở xuống khó sát nhập vào doanh nghiệp khác hay Nhà nước không cần quản lý, thực cho thuê, nhượng bán xét thấy có lợi Tuy nhiên doanh nghiệp để thuận lợi cho thuê nhượng bán cần đònh giá linh hoạt mềm dẻo để đối tác thuê mua dễ chấp nhận trì gây thất thoát lãng phí Mặt khác doanh nghiệp vào hoạt động cần áp dụng chế độ ưu đãi (miễn, giảm) thuế thời gian hợp lý - Hạn chế việc đầu tư xây dựng doanh nghiệp chưa đủ sở đánh giá hiệu lâu dài Nói cách khác, việc đầu tư để thành lập doanh nghiệp nhà nước, nên tập trung vào ngành kinh tế mũi nhọn, ngành thuộc sở hạ tầng thiết yếu, ngành chế tạo sản phẩm quan trọng thuộc diện quản lý Nhà nước, nói chung ngành có lợi cho quốc kế dân sinh tạo nguồn tích lũy lâu dài cho kinh tế quốc dân - Khuyến khích phát triển doanh nghiệp thuộc đònh chế tài trung gian cần thiết cho kinh tế : hệ thống công ty tài chính, công ty cho thuê tài để cung cấp vốn kòp thời linh hoạt cho vùng kinh tế trọng điểm, khu công nghiệp khu chế xuất, tổng công ty quốc gia Đồng thời mở rộng mạng lưới kinh doanh bảo hiểm, kể chấp nhận có mặt công ty bảo hiểm nước để thúc đẩy cạnh tranh phát triển mạng -72- lưới bảo hiểm nước Đây yếu tố quan trọng cấu thành thò trường tài vận hành theo chế kinh tế thò trường Việt Nam - Cần sớm tổ chức thành lập doanh nghiệp mua - bán nợ, nhằm đưa số tiền "đóng băng" ngân hàng tham gia vào hoạt động thò trường tài Như biết, thực tế Việt Nam nay, tiền nợ ngân hàng ứ đọng lớn, gồm nợ khó đòi, nợ hạn, nợ khả toán v.v… Giải pháp để giải phóng can thiệp công ty mua bán nợ Đây giải pháp khả thi Công ty mua - bán nợ doanh nghiệp nằm hệ thống ngân hàng thương mại, hoạt động theo nguyên tắc hạch toán kinh doanh Để công ty đời hoạt động có kết Nhà nước cần có chế tự chủ tài chính, đặc biệt chế tự chủ giá mua bán nợ sở lấy thu - bù chi có doanh lợi Bên cạnh cần hưởng chế độ miễn giảm thuế loại trường hợp cần thiết cần trợ vốn Nhà nước, hoạt động có khả rủi ro lớn Nhằm sớm đưa loại hình doanh nghiệp vào hoạt động, biện pháp đề cập trên, cần có phối hợp đồng ngành đặc biệt quan tài ngân hàng quan hữu quan khác - Hình thành chế quản lý tài - tiền tệ đồng thuế, trợ giá XNK, tín dụng thích ứng với qui trình hội nhập kinh tế quốc tế, mà trước hết tạo môi trường thuận lợi đầu tư, mở rộng cạnh tranh khu vực Asean (AFTA) Bên cạnh đó, Nhà nước sách bảo trợ vốn để củng cố tăng cường công ty mạnh, hay doanh nghiệp có ưu thò trường, để làm "lá chắn" cho kinh tế nước phát triển tạo "tố chất" cạnh tranh kinh tế khu vực - Hoàn thiện chế kiểm kê, kiểm toán đònh kỳ tài sản hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp, đồng thời tiền tệ hóa sản nghiệp doanh -73- nghiệp nhà nước nhằm khắc phục tình trạng hạch toán giá trò tài sản thấp giá trò thực, gây thất thoát tài sản, lãng phí cải Nhà nước làm giảm thu ngân sách - Hình thành luật kế toán, kiểm toán, chuẩn mực kế toán chuẩn mực kiểm toán quốc gia, nhằm tạo xác lập tiêu chuẩn có sở khoa học, hợp lý thống cho việc hạch toán, đánh giá tình hình tài giá trò doanh nghiệp cách xác phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh doanh doanh nghiệp Nhà nước Về cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước Cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước trình, đồng thời vấn đề thời trước mắt Thực chất hình thức tổ chức lại doanh nghiệp từ sở hữu Nhà nước sang sở hữu hỗn hợp, làm thay đổi phương thức quản lý, đặc biệt quyền tự chủ, tự chi phối tài - yếu tố động lực để phát huy tính động sáng tạo người lao động hoạt động kinh doanh Nói tóm lại, cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước giải pháp cải cách doanh nghiệp để hoạt động có hiệu chế kinh tế thò trường Có thể nói cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước kiện lớn Việt Nam đề cập nhiều hai phương diện lý luận - thực tiễn Do xin đưa kiến nghò bổ sung cần thiết sau : - Đẩy nhanh cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, với bước đầu thận trọng Trong tiến trình cổ phần hóa lấy doanh nghiệp vừa lớn có giá trò 15 tỷ trở lên kinh doanh có hiệu quả, có sức hút quan tâm tham gia đầu tư công chúng, song doanh nghiệp Nhà nước không cần độc quyền quản lý để làm đối tượng Tuy nhiên vấn đề trọng tâm để thu hút vốn cổ phần việc xác đònh giá trò doanh nghiệp Do phải chọn phương pháp -74- đònh giá phù hợp với điều kiện kinh tế Việt Nam Theo chúng tôi, việc đònh giá phải tiến hành sau công việc kiểm toán xác nhận hạch toán yếu tố cấu thành giá trò doanh nghiệp, sát với giá thò trường Đặc biệt máy móc, thiết bò sản phẩm sản xuất doanh nghiệp, phải tính tới giá trò sử dụng chúng, gắn với xu tiến khoa học công nghệ khả cạnh tranh sản phẩm tiến trình hội nhập kinh tế khu vực, nhằm kích thích doanh nghiệp sử dụng vốn cổ phần hóa hướng tới đại hóa sản xuất kinh doanh Mặt khác phải loại trừ khỏi giá trò doanh nghiệp tài sản không cần dùng, chờ lý Riêng vật tư ứ đọng nợ không thu hồi trừ khỏi giá trò doanh nghiệp hạch toán tăng vốn tiêu thụ thu hồi nợ hay bán công nợ cho công ty mua - bán nợ Phần tăng vốn chủ yếu chi vào đầu tư mở rộng kinh doanh Nói tóm lại, xác đònh giá trò doanh nghiệp nhà nước thuộc diện cổ phần hóa, cần linh hoạt mềm dẻo sát thực tế để hình thành nên cổ phần với mệnh giá "thuận mua vừa bán" mà đông đảo công chúng chấp nhận - Số tiền thu từ bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước cần sử dụng ưu tiên cho việc củng cố công ty cổ phần hóa, đầu tư bổ sung theo mục đích phần dành để tái đào tạo giải việc làm cho số lao động dôi thừa nhằm góp phần làm tăng hiệu hoạt động doanh nghiệp cổ phần hóa - Doanh nghiệp nhà nước sau cổ phần hóa, xét thấy hoạt động có hiệu quả, tiếp tục phát hành cổ phiếu trái phiếu tùy vào yêu cầu điều kiện thực tế để mở rộng kinh doanh Nhà nước cần tạo chế quản lý tài thông thoáng cho công ty cổ phần thực mục đích -75- - Xác lập chế tài trợ, nói cách khác, cần có biện pháp trợ vốn lập sử dụng quỹ hỗ trợ cổ phần hóa, trợ vốn NSNN hưởng chế độ ưu đãi tín dụng doanh nghiệp nhà nước sau cổ phần hóa, gặp khó khăn sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, cạnh tranh thò trường, nhằm tạo điều kiện cho công ty kinh doanh ổn đònh có hiệu Mặt khác, Nhà nước cần áp dụng biện pháp hữu hiệu, giúp công ty cổ phần thành lập, phải giải công nợ ứ đọng đối tác hữu quan thu hồi đồng vốn sớm để tham gia vào lưu chuyển - Ban hành quy chế bán cổ phần người trồng cung cấp nguyên liệu chế biến thực cổ phần hóa - Tiếp tục tạo môi trường thuận lợi cho pháp nhân, thể nhân cá nhân tham gia vốn trình cổ phần hóa, việc sửa đổi : Thứ nhất, Nâng mức khống chế tối đa cho người tham gia mua cổ phần không vượt mức cổ phần chi phối (cổ phần đặc biệt) mà Nhà nước cần nắm giữ (tối thiểu 51%) Thứ hai, Đối với Công ty cổ phần mà Nhà nước không cần nắm giữ, không cần qui đònh mức khống chế tối đa (ví dụ cho người nước tham gia không 30% vốn cổ phần - thực chất doanh nghiệp nước đầu tư 100% vốn chuyển doanh nghiệp liên doanh thành 100% vốn nước ngoài) Thứ ba, nghiên cứu bỏ mức khống chế mua cổ phần ưu đãi cán quản lý doanh nghiệp để khuyến khích vai trò tích cực người quản lý doanh nghiệp tạo cho người lao động doanh nghiệp yên tâm gắn bó với doanh nghiệp cổ phần hóa Ngoài ra, cần nghiên cứu để chuyển phần doanh nghiệp nhà nước sang hoạt động theo chế công ty trách nhiệm hữu hạn sáng -76- lập viên; Công ty cổ phần gồm doanh nghiệp nhà nước hợp thành có 100% vốn Nhà nước - Hình thức nầy chủ yếu áp dụng doanh nghiệp nhỏ hoạt động hiệu 3.2.5-2 Cơ chế quản lý tài doanh nghiệp quốc doanh Trong điều kiện kinh tế nhiều thành phần, nguyên tắc, phải xác lập chế quản lý tài bình đẳng phương diện thành phần kinh tế luật đònh, không phân biệt doanh nghiệp thuộc khu vực quốc doanh hay phi quốc doanh, trường hợp cần thiết, doanh nghiệp quốc doanh nhận sách tài trợ Nhà nước, hoạt động chúng mang lại lợi ích thiết thực cho kinh tế quốc doanh Do giải pháp nêu vào số khía cạnh đáng lưu ý : Đối với doanh nghiệp quốc doanh, có vốn tham gia Nhà nước - Nhà nước cần tổ chức quản lý tốt phần vốn Nhà nước tham gia doanh nghiệp (như doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, công ty cổ phần, công ty TNHH …), nhằm bảo vệ tài sản Nhà nước, nâng cao hiệu trình kinh doanh trường hợp cần thiết, tìm biện pháp để tăng vốn, tạo ưu cho Nhà nước chi phối hoạt động tổ chức kinh tế đó, Nhà nước xét thấy cần thiết - Nhà nước áp dụng biện pháp tài tác động tích cực đến hoạt động doanh nghiệp này, để hướng chúng theo đường kinh doanh lành mạnh, hỗ trợ cho doanh nghiệp nhà nước theo hướng lợi ích quốc kế dân sinh Đối với doanh nghiệp quốc doanh -77- - Thực chặt chẽ "tiền đăng, hậu kiểm" từ khâu đăng ký kinh doanh đến khâu hoạt động kinh doanh phương diện : vốn đầu tư, khấu hao, thuế, tái đầu tư v.v… nhằm trì pháp luật kinh doanh Khuyến khích tư nhân đầu tư vào doanh nghiệp vừa nhỏ đôi với chế sách hổ trợ tài : + Khuyến khích công ty tài góp vốn đầu tư vào doanh nghiệp vừa nhỏ + Thành lập quỹ bảo lãnh tín dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ + Có sách ưu đãi thuế cho doanh nghiệp vừa nhỏ ngành nghề, lónh vực khuyến khích + Hỗ trợ đào tạo nhân lực cho doanh nghiệp vừa nhỏ Sự phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ theo cấu hợp lý kinh tế sở bảo đảm tính ổn đònh vững cho tiến trình kinh tế (kinh nghiệm Đài Loan) - Đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước cần quản lý tượng "chuyển giá" để gây "lỗ giả tạo, trốn thuế, tránh rủi ro gây thất thu cho ngân sách" "Chuyển giá" thường tiến hành quan hệ công ty mẹ - Công ty đa quốc gia với công ty con, đầu tư nhiều quốc gia khác Ở Việt Nam chủ yếu công ty nên chòu ảnh hưởng "Chuyển giá" gây nên Hiện tượng chuyển giá thực công ty mẹ cách đònh giá nghiệp vụ chuyển giao nội thấp cao giá thò trường vào điều kiện thực tế Các nghiệp vụ chuyển giao thực hai hình thức : - Chuyển giao công ty mẹ với công ty ngược lại; -78- - Chuyển giao công ty có quan hệ liên kết với (related parties) Khi có tình trạng chuyển giao mà giá trò nghiệp vụ cao thấp giá thò trường (arm's - length price) phát sinh tình trạng "chuyển giá" Chuyển giá thường có dạng sau : - Doanh nghiệp có vốn ĐTNN khai tăng giá tài sản đóng góp, nguyên, vật liệu, chi phí gián tiếp … (các yếu tố đầu vào) - Đối với yếu tố đầu ra, doanh nghiệp có vốn ĐTNN lại kê khai giá hàng xuất bán thấp thực tế - Doanh nghiệp có vốn ĐTNN khai khống nghiệp vụ chuyển giao Ảnh hưởng tình trạng chuyển giá đến nước chủ nhà (tiếp nhận đầu tư) quốc (nước xuất FDI) sau : - Các công ty đa quốc gia làm giảm nghóa vụ nộp thuế cách sử dụng giá chuyển giao để chuyển thu nhập từ nước có quy đònh thuế cao sang nước có quy đònh thuế thấp - Các công ty đa quốc gia sử dụng giá chuyển giao để chuyển vốn quỹ khỏi nước có giảm giá tiền tệ quan trọng xẩy Bằng cách đó, công ty giảm rủi ro tỷ giá hối đoái - Các công ty đa quốc gia sử dụng giá chuyển giao để chuyển tiền từ công ty công ty mẹ nơi "trú ẩn an toàn thuế" (safe harbours") - nước có quy đònh thuế thấp để khuyến khích công ty thiết lập sở Khi việc chuyển giao tài qua hình thức chia lợi tức cổ phần bò thu hẹp hay nới lỏng sách phủ nước tiếp nhận đầu tư - Trong số trường hợp , công ty đa quốc gia sử dụng giá chuyển giao để giảm thuế nhập mà công ty phải trả mà biểu thuế quan áp dụng biểu thuế đánh phần trăm giá trò nghiệp vụ -79- Trong điều kiện đòi hỏi giá chuyển giao thấp hàng hóa, dòch vụ nhập vào nước giảm giá hàng hóa dòch vụ làm giảm thuế nhập hàng hóa dòch vụ Cho đến nay, nước ta bắt đầu nhận thức vấn đề chuyển giá đưa ba phương pháp chống chuyển sau : • Phương pháp so sánh giá thò trường tự • Phương pháp sử dụng giá bán để xác đònh giá mua vào • Phương pháp sử dụng giá thành toàn để xác đònh lợi tức chòu thuế Nhưng số khảo sát cho thấy phương pháp chống chuyển giá Việt Nam coi thiếu thực tế thông tin để thực Theo chúng tôi, học tập kinh nghiệm nước, đặc biệt OECD, Trung Quốc nước ASEAN, phương pháp đònh giá chuyển giao bổ sung vào phương pháp quy đònh Việt Nam để chống chuyển giá có hiệu lực hơn, : • Phương pháp giá tự so sánh (Comparable Uncontrolled Price Method - CUP) • Phương pháp giá bán lại (Resale Price Method) • Phương pháp giá phí cộng thêm (Cost plus Method) -80- KẾT LUẬN Cơ chế quản lý tài tập hợp nhiều biện pháp giải pháp hình thức quản lý phong phú đa dạng Do việc đưa giải pháp nhằm hoàn thiện gặp phải nhiều vấn đề khó khăn Chính mà luận án này, nêu nội dung với mong muốn giải pháp cho vấn đề tiếp tục hoàn thiện thêm, nhằm vào việc huy động tối đa nguồn lực tài nước cho tăng trưởng phát triển kinh tế, đồng thời với việc nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực góp phần đắc lực vào công CNH & HĐH đất nước gắn với xu toàn cầu hóa kinh tế Việc hoàn thiện chế quản lý tài yếu tố nội cần thiết phải có hỗ trợ sách, chế vó mô khác Có giải pháp hoàn thiện vào sống phát huy tính hiệu cao -81- KẾT LUẬN Trong thành tựu đạt đất nước sau 10 năm đổi mới, có phần đóng góp không nhỏ chế quản lý tài chính, tính động, linh hoạt tích cực thích ứng với chế kinh tế đồng hành Tuy vậy, sau thời gian vận hành, đặc biệt năm cuối thập niên 90, bộc lộ khiếm khuyết cần điều chỉnh, để hội đủ điều kiện tiếp tục tác động mạnh mẽ đến trình kinh tế, đặc biệt tiến trình CNH & HĐH đất nước Từ khiếm khuyết bộc lộ, đòi hỏi cần có tổng kết nghiên cứu sâu phương diện lý thuyết chế vận hành nó, để tham gia tích cực vào tiến trình kinh tế đất nước bước đường hội nhập với kinh tế toàn cầu Bắt nguồn từ yêu cầu đó, luận án mạnh dạn đề cập đến vấn đề lý luận chế quản lý tài với mục đích mong muốn góp phần làm phong phú thêm quan điểm học thuật phạm trù tài chính, đồng thời rút ý nghóa thực tiễn việc xây dựng chế quản lý tài Việt Nam Dựa ý tưởng đó, luận án sâu đối chiếu lý luận với thực trạng vận hành chế quản lý tài thời gian qua, đặc biệt sau 10 năm đổi kinh tế làm sở cho việc hình thành giải pháp hoàn thiện trình vận hành Để chế quản lý tài thật có ý nghóa đời sống kinh tế đất nước, rõ ràng việc hoàn thiện vừa yêu cầu khách quan vừa phải song hành với việc hoàn thiện chế, sách kinh tế vó mô khác, lẽ quan hệ tài đònh quan hệ kinh tế vừa có tác động tích cực trở lại quan hệ hoạt động kinh tế Trong luận án, -82- nhận thức sâu sắc rằng, chế quản lý tài diện, phù hợp có hiệu giữ vai trò thúc đẩy kinh tế ngược lại, tác động trì trệ kinh tế, chế quản lý tài chứa đựng yếu tố không phù hợp bất hợp lý Do giải pháp để hoàn thiện chế quản lý tài đề xuất luận án nhìn khía cạnh bắt nguồn từ phân tích Các giải pháp nêu luận án hoàn thiện chế quản lý tài gắn với quan điểm thúc đẩy kinh tế phát triển điều kiện vận hành chế thò trường theo đònh hướng XHCN Trong vấn đề cốt lõi chế tài phải công cụ có tác động mạnh mẽ đến việc huy động tối đa nguồn lực quốc gia, giải phóng lực sản xuất lấy nội lực làm chính, để phục vụ đắc lực cho công CNH HĐH mà mục tiêu hoàn thành vào năm 2020 -83- ... niệm cơ chế kinh tế cơ chế quản lý kinh tế tương ứng Trung Quốc gọi "thể chế kinh tế" "cơ chế vận hành kinh tế" "thể chế tài chính" "cơ chế vận hành tài chính" , lẽ kinh tế đònh tài hay nói... triển -66- 1.3 Cơ chế tài chế quản lý tài Đến quan niệm khác chế tài chế quản lý tài chế kinh tế chế quản lý kinh tế Trong thực tế, không đồng hai khái niệm sử dụng thuật ngữ "cơ chế" không phản... Cô chế tài chế quản lý tài 13 1.3.1 Cơ chế tài 13 1.3.2 Cơ chế quản lý tài 18 1.4- Nội dung chế quản lý tài 21 1.4.1 Cơ chế quản lý động viên tài 21 1.4.2 Cơ chế