Chống thất thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện hoài đức – thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ -o0o - NGUYỄN THỊ NGỌC HÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - Năm 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THỊ NGỌC HÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH Người hướng dẫn khoa học: PGS TS ĐỖ HỮU TÙNG XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƯỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - Năm 2015 CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn: “Chống thất thu thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Hoài Đức, Thành phố Hà Nội” cơng trình nghiên cứu tự lực cá nhân tôi, không chép phần tồn luận văn khác Tơi xin lưu ý thông tin luận văn cần giữ bí mật khơng tiết lộ cho bên thứ ba khác Kính trình hội đồng Khoa học xem xét đánh giá kết học tập luận văn Thạc sỹ để cấp cho Bản thân thường xuyên nghiên cứu, cập nhật kiến thức để xứng đáng Thạc sỹ Quản lý kinh tế Tôi xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 24 tháng 11 năm 2015 Tác giả Nguyễn Thị Ngọc Hà LỜI CẢM ƠN Trước tiên xin gửi lời tri ân sâu sắc đến PGS TS Đỗ Hữu Tùng người trực tiếp hướng dẫn nghiên cứu thực luận văn Nếu khơng có bảo hướng dẫn nhiệt tình, tài liệu phục vụ nghiên cứu lời động viên khích lệ thầy luận văn khơng thể hồn thành Tơi xin gửi lời cảm ơn đến nhà trường, khoa ban ngành đoàn thể trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho học viên suốt trình học tập nghiên cứu trường Xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo, cán công nhân viên Chi cục thuế huyện Hoài Đức – Thành phố Hà Nội doanh nghiệp địa bàn huyện Hoài Đức sẵn sàng giúp đỡ tơi q trình thực hiện, cung cấp tài liệu, số liệu liên quan đến đề tài Cuối cùng, muốn dành lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè người thân hết lòng ủng hộ tạo điều kiện cho tơi trình học tập nghiên cứu, động viên tơi vượt qua khó khăn học tập sống để tơi n tâm thực ước mơ Xin trân trọng cảm ơn Nguyễn Thị Ngọc Hà TÓM TẮT Thuế Giá trị gia tăng nghiên cứu ứng dụng từ lâu giới, nhiên đến năm 1999 Luật thuế đời áp dụng Việt Nam Chi Cục thuế huyện Hoài Đức với chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn huyện Hoài Đức – năm qua có đóng góp lớn cho đất nước nói chung ngành thuế nói riêng – ln cố gắng thực cơng tác quản lý thuế cách tốt nhất, hồn thành xuất sắc nhiệm vụ nhà nước giao phó Muốn hồn thành nhiệm vụ cơng tác cần quan tâm chống thất thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện Vì vậy, việc tăng cường biện pháp chống thất thu thuế Giá trị gia tăng vấn đề cần thiết Đề tài "Chống thất thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện Hoài Đức, Thành phố Hà Nội" tiến hành nghiên cứu nhằm tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thuế Giá trị gia tăng chống thất thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Hoài Đức doanh nghiệp địa bàn huyện Hồi Đức, TP Hà Nội Qua đánh giá công tác quản lý thuế giá trị gia tăng chống thất thu thuế giá trị gia tăng có phù hợp khơng, đáp ứng yêu cầu ngành thuế đặt chưa, phương hướng tương lai Trên sở đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Hoài Đức, TP Hà Nội Đây tảng để Chi cục thuế huyện Hoài Đức sẵn sàng ứng phó với gian lận thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn góp phần hồn thành mục tiêu đặt Chi cục ngành MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 37 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THU THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOÀI ĐỨC 41 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOÀI ĐỨC 88 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC .105 PHỤ LỤC .108 PHỤ LỤC 111 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Kí hiệu CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 DNNN ĐKT Nguyên nghĩa Doanh nghiệp nhà nước Đăng ký thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn KQ Kết KT Kiểm tra KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP UBND Thành phố Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG i STT Bảng Nội dung Trang Bảng 3.1 Số liệu cấp đăng kí thuế giai đoạn 20122014 cho doanh nghiệp địa bàn huyện Hoài Đức 48 Bảng 3.2 Trạng thái hoạt động doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế huyện Hoài Đức giai đoạn 20122014 49 Bảng 3.3 Bảng so sánh số liệu năm 2014 với năm 2012 50 Bảng 3.4 Tình hình quản lý kê khai thuế GTGT giai đoạn 2012-2014 51 Bảng 3.5 Hoạt động kê khai thuế GTGT doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế huyện Hoài Đức giai đoạn 2012-2014 52 Bảng 3.6 Tình hình ghi thu thực thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Hoài Đức giai đoạn 2012-2014 53 Bảng 3.7 Tình hình ghi thu nợ đọng thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Hoài Đức giai đoạn 2012-2014 55 Bảng 3.8 Kết kiểm tra trước hoàn thuế GTGT giai đoạn 2012-2014 Chi cục thuế huyện Hoài Đức 58 Bảng 3.9 Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hoài Đức giai đoạn 20122014 60 10 Bảng 3.10 Kết kiểm tra thuế GTGT trụ sở DN theo địa bàn 68 11 Bảng 3.11 Nguyên nhân mắc lỗi xã An Khánh xã Kim Chung 69 12 Bảng 3.12 Chênh lệch DT tính thuế GTGT DT tính thuế TNDN Cơng ty TNHH Hồng Hải 70 13 Bảng 3.13 Tình hình nợ thuế GTGT DN giai đoạn 71 ii STT Bảng Nội dung Trang 2012-2014 14 Bảng 3.14 Kết đánh giá quy định luật thuế GTGT 73 15 Bảng 3.15 Kết đánh giá DN hỗ trợ quan thuế 73 16 Bảng 3.16 Kết đánh giá DN lực chuyên môn cán thuế 73 Bảng 3.17 Kết đánh giá DN sử dụng phần mềm kê khai thuế GTGT 74 Bảng 3.18 Kết trả lời DN xuất hóa đơn GTGT đầu 75 Bảng 3.19 Kết trả lời DN số lần CQT tra, kiểm tra 76 Bảng 3.20 Kết trả lời nội dung DN CQT tra, kiểm tra 76 Bảng 3.21 Kết trả lời DN đồng chi phí DN thuế 77 Bảng 3.22 Kết đánh giá DN chi phí hợp lí 77 Bảng 3.23 Kết đánh giá DN việc mua bán hóa đơn GTGT 78 24 Bảng 3.24 Kết khảo sát nhóm nhân tố 79 25 Bảng 3.25 Kết khảo sát nhóm nhân tố 79 26 Bảng 3.26 Kết khảo sát nhóm nhân tố 80 27 Bảng 3.27 Kết khảo sát nhóm nhân tố 81 28 Bảng 3.28 Kết khảo sát nhóm nhân tố 81 29 Bảng 3.29 Kết khảo sát nhóm nhân tố 82 30 Bảng 3.30 Kết khảo sát nhóm nhân tố 83 17 18 19 20 21 22 23 iii STT Bảng 31 Bảng 3.31 Nội dung Kết khảo sát nhóm nhân tố iv Trang 84 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT (Dành cho đối tượng nộp thuế) Kính gửi Ơng/Bà! Tơi học viên cao học ngành Quản lí Kinh tế thuộc trường Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội Để có thêm liệu, thơng tin tin cậy xác từ phía Ơng/Bà nhằm thực đề tài “Chống thất thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện Hồi Đức, Thành phố Hà Nội” mà tơi thực hiện, xin Ơng/Bà vui lòng dành chút thời gian hồn thành phiếu khảo sát Những thơng tin mà Ơng/Bà đóng góp quan trọng, giúp tơi đưa nhận xét xác đáng tin cậy nhất, góp phần vào thành cơng cơng trình nghiên cứu Các liệu đánh giá Ông/Bà cung cấp sử dụng phạm vi nghiên cứu khoa học đề tài luận văn Thạc sĩ kinh tế, hồn tồn khơng có mục đích khác Kính mong giúp đỡ Ông/Bà Xin trân trọng cảm ơn! I THÔNG TIN CHUNG Ơng/Bà vui lòng đánh dấu [x] vào lựa chọn - Lãnh đạo đơn vị - Kế toán thuế - Nhân viên phụ trách nộp thuế II TÌNH HÌNH THỰC TẾ Phương pháp kê khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp áp dụng nay?  Trực tiếp  Khấu trừ Đánh giá chung doanh nghiệp quy định luật thuế GTGT nay?  Dễ hiểu, dễ áp dụng  Bình thường  Khó hiểu  Khơng có ý kiến Đánh giá chung doanh nghiệp hỗ trợ quan thuế?  Rất tốt  Tốt  Bình thường  Không tốt Đánh giá người nộp thuế lực chuyên môn cán thuế?  Rất tốt  Tốt  Bình thường  Không tốt Đánh giá doanh nghiệp sử dụng phần mềm kê khai thuế giá trị gia tăng?  Rất khó  Khó  Bình thường  Dễ Khi bán hàng, doanh nghiệp có xuất đầy đủ hóa đơn giá trị gia tăng?  Đầy đủ  Xuất theo yêu cầu  Không xuất Khi mua hàng, khách hàng có yêu cầu doanh nghiệp xuất đầy đủ hóa đơn giá trị gia tăng?  Có  Không Số lần doanh nghiệp quan thuế kiểm tra hàng năm nào?  Không lần  lần  lần  lần  Trên lần Số lần doanh nghiệp quan thuế kiểm tra hàng năm nào?  Hóa đơn, chứng từ  Hàng tồn kho  Áp dụng thuế suất  Sổ sách kế tốn 10 Doanh nghiệp có thực giao dịch qua ngân hàng?  Có  Khơng 11 Chi phí doanh nghiệp tính tốn quan thuế có đồng nhất?  Hoàn toàn trùng khớp  Trùng phần  Không trùng khớp 12 Đánh giá doanh nghiệp chi phí hợp lý?  Các chi phí liên quan tới trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Các chi phí quan thuế ấn định  Các chi phí khác  Các chi phí nhà nước quy định 13 Đánh giá doanh nghiệp việc mua bán hóa đơn giá trị gia tăng thị trường?  Rất dễ  Dễ  Khơng có ý kiến Xin trân trọng cảm ơn!  Rất khó PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT (Dành cho cán nhân viên Chi cục thuế huyện Hoài Đức) Kính gửi Ơng/Bà! Tơi học viên cao học ngành Quản lí Kinh tế thuộc trường Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội Để có thêm liệu, thơng tin tin cậy xác từ phía Ơng/Bà nhằm thực đề tài “Chống thất thu thuế Giá trị gia tăng địa bàn huyện Hồi Đức, Thành phố Hà Nội” mà tơi thực hiện, xin Ơng/Bà vui lòng dành chút thời gian hồn thành phiếu khảo sát Những thông tin mà Ơng/Bà đóng góp quan trọng, giúp tơi đưa nhận xét xác đáng tin cậy nhất, góp phần vào thành cơng cơng trình nghiên cứu Các liệu đánh giá Ông/Bà cung cấp sử dụng phạm vi nghiên cứu khoa học đề tài luận văn Thạc sĩ kinh tế, hồn tồn khơng có mục đích khác Kính mong giúp đỡ Ơng/Bà Xin trân trọng cảm ơn! Phần 1: Để trả lời cho việc lựa chọn mức độ theo tiêu chí đánh giá Chi cục thuế huyện Hồi Đức, Ông/Bà vui lòng đánh dấu [x] vào lựa chọn tương ứng: 1(Hồn tồn khơng đồng ý); 2-(Khơng đồng ý); 3-(Đồng ý phân vân); 4(Đồng ý); 5-(Hồn tồn đồng ý) STT Tiêu chí đánh giá Các sách thuế thực chặt chẽ Chính sách pháp luật thuế đánh đối tượng thành phần kinh tế Chế tài xử phạt trường hợp gian lận thuế có sức mạnh Hệ thống sách pháp luật linh hoạt điều kiện kinh tế cụ thể Các sách ưu đãi, gia hạn thời gian nộp thuế GTGT đưa kịp thời 5 STT Tiêu chí đánh giá Đơn giản hóa thủ tục hành thuế Bộ máy tổ chức quản lý cục thuế không cồng kềnh, chồng chéo Tính phân cấp máy quản lý trọng Bộ máy tổ chức quản lý đảm bảo tính cửa vấn đề thu thuế GTGT Các cán máy quản lý có trình độ chun mơn cao Các cán máy quản lý thường xuyên tiếp cận với sách thuế Tinh thần trách nhiệm ý thức nhiệm vụ giao cán máy quản lý tốt Chi cục thuế huyện Hoài Đức có ứng dụng cơng nghệ cơng tác quản lý thuế Trang thiết bị công nghệ phục vụ công tác quản lý thuế thường xuyên nâng cấp đại hóa Các ứng dụng việc sử dụng mã vạch đối tượng nộp thuế dần hoàn thiện Hệ thống đường truyền Internet nâng cấp, khơng nghẽn mạng Cơng tác kiểm tra, giám sát đối tượng nộp thuế trọng Việc kiểm tra công tác nộp thuế đối tượng nộp thuế diễn thường xun Thường xun tổ chức đồn kiểm tra, đơn đốc thu hồi khoản nợ thuế Việc giám sát nộp tờ khai đối tượng nộp thuế thực chặt chẽ Thường xuyên tổ chức tổ kiểm tra thuế đến doanh nghiệp, đơn vị nộp thuế Công tác tra thuế đảm bảo tính minh bạch quán Chính sách tuyên truyền khuyến khích đối tượng nộp thuế thực quan tâm Việc tuyên truyền sách pháp luật thuế GTGT đưa đến địa phương, thành phần kinh tế Công tác động viên, khuyến khích đối tượng nộp thuế quan tâm trọng Các cán làm cơng tác tun truyền, động viên hồn thành tốt công việc giao Công tác tuyên truyền thuế, khuyến khích người nộp thuế 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 STT 28 29 30 31 32 33 34 35 Tiêu chí đánh giá thực phát huy tác dụng việc thuhồi khoản nợ thuế Sự phối hợp ban ngành chức việcgiám sát thu thuế chặt chẽ Các ban ngành chức có ý thức việc hợp tác thu hồi, cưỡng chế khoản nợ thuế Ban ngành chức cấp phối hợp côngtác tuyên truyền, khuyến khích đối tượng nộp thuế Các ban ngành, chức đồng hóa công tác thu giám sát việc thu thuế Việc chống thất thu thuế tăng cường Các biện pháp chống thất thu thuế phát huy tác dụng Số đơn vị trốn thuế số thuế bị thất thu giảm thiểu đáng kể Công tác chống thất thu thuế quan tâm trọng suốt thời gian qua Phần 2: Theo Ơng/Bà Chi cục thuế huyện Hồi Đức cần phải làm để hạn chế thất thu thuế GTGT địa bàn huyện? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn hợp tác Ông/Bà! PHỤ LỤC SỐ LIỆU THỰC TẾ KIỂM TRA CÔNG TY TNHH HOÀNG HẢI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOÀI ĐỨC Đội kiểm tra thuế CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hà Nội, ngày 06 tháng 04 năm 2015 PHÂN TÍCH THƠNG TIN CHUN SÂU NGƯỜI NỘP THUẾ Căn cơng văn số 3636/CT-TTr1 ngày 17/01/2015 Chi Cục Trưởng Chi cục Thuế Huyện Hoài Đức việc duyệt kế hoạch kiểm tra năm 2015: I THƠNG TIN CHUNG: Đồn kiểm tra: Đc: Nguyễn Thị Ngọc Hà - Công chức Đội Kiểm tra thuế - Trưởng đoàn Đc: Hoàng Thị Bảo Lâm - Công chức Đội Kiểm tra thuế - Thành viên Đối tượng kiểm tra - Công ty: Cơng ty TNHH Hồng Hải - Mã số thuế: 0500447290 - Địa chỉ: Xã Cát Quế, Hoài Đức, TP Hà Nội - Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 - Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất kinh doanh hàng nông sản - Đăng ký kê khai nộp thuế tại: Chi cục thuế Hồi Đức - Hình thức kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ - Mục lục Ngân sách: Cấp - Chương 756 - Loại 070- Khoản 071 - Các năm chưa toán thuế: Năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 II TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ Tình hình chấp hành vi phạm năm gần nhất: TT Nội dung Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối kế toán Báo cáo KQ SXKD 2010 2011 2012 2013 2014 x x x X X X x x x x x x x x x TT Nội dung 2010 2011 2012 2013 2014 x x x x X X X X x x x x x x x x x x x x BC TC, lưu chuyển tiền tệ BC thuyết minh BCTC Tờ khai thuế GTGT hàng tháng Tờ khai tự toán thuế TNDN - Quyết định xử lý vi phạm hành chính: khơng - Vi phạm chế độ hóa đơn: có - Nộp thuế hạn: có - Lỗ liên tục năm trở lên: không - Có hồn thuế GTGT: khơng - Tình hình kiểm tra, tra quan thuế: Thông tin thu thập ngồi quan thuế: III PHÂN TÍCH THEO CÁC YẾU TỐ RỦI RO: Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Năm Chỉ tiêu I DK V01 V02 V03 V04 V05 V06 RA RA RA 2010 Số báo cáo 2011 Số báo cáo 2012 Số báo cáo 2013 Số báo cáo 2014 Số báo cáo THUẾ GTGT Thuế giá trị giá tăng khấu trừ 0 0 12,119,335 kỳ trước chuyển sang Hàng hóa dịch vụ 4,448,734,463 7,022,696,600 20,012,235,079 8,735,479,806 4,277,760,060 (HHDV) mua vào Thuế hàng hoá dịch 321,390,500 406,557,610 392,582,351 389,280,919 368,849,305 vụ mua vào kỳ Điều chỉnh thuế GTGT HHDV 0 0 mua vào kỳ trước Điều chỉnh tăng 0 0 Điều chỉnh giảm 0 0 Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ 321,390,500 406,557,610 392,582,351 389,280,919 368,849,305 Hàng hóa, dịch vụ bán kỳ 4,706,126,200 7,029,004,300 28,383,538,684 12,249,783,100 5,503,246,728 ([24]=[26]+[29]+[3 0]+[32] Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu 0 0 thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ 4,706,126,200 7,029,004,300 28,383,538,684 12,249,783,100 5,503,246,728 RA RA RA RA RA RA RA 10 RA1 Năm 2010 2011 2012 2013 2014 Chỉ tiêu Số báo cáo Số báo cáo Số báo cáo Số báo cáo Số báo cáo bán chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[3 2] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 0 0 0% Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 2,289,284,200 3,532,695,300 25,905,281,500 10,292,209,100 3,689,695,228 5% Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 2,416,842,000 3,496,309,000 2,478,257,184 1,957,574,000 1,813,551,500 10% Tổng thuế GTGT 356,148,410 526,265,650 1,543,089,894 710,367,855 365,839,912 HHDV bán Điều chỉnh thuế GTGT HHDV 0 0 bán kỳ trước Điều chỉnh tăng 0 0 Điều chỉnh giảm 0 0 0 0 0 0 0 0 119,708,040 1,150,507,543 333,206,271 3,426,369 0 0 Tổng số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh CK Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ CK Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ(nếu [40a]=[36][22]+[37]-[38][39]>0) CK Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư(cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế) CK CK CK CK II A B Năm 2010 2011 2012 2013 2014 Chỉ tiêu Số báo cáo Số báo cáo Số báo cáo Số báo cáo Số báo cáo Thuế GTGT phải nộp 34,757,910 119,708,040 1,150,507,543 333,206,271 3,426,369 kỳ([40]=[40a][40b]) Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này(nếu ([41]=[36]0 0 12,119,335 18,555,097 [22]+[37]-[38][39]