Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế đan phượng, hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ KIM OANH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ ĐAN PHƯỢNG, HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TẠ KIM NGỌC XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS Tạ Kim Ngọc GS.TS Phan Huy Đường Hà Nội - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu thực của bản thân, thực hướng dẫn khoa học của PGS.TS Tạ Kim Ngọc Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa công bố hình thức Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu của mình Hà Nội, ngày 01 tháng 10 năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Kim Oanh LỜI CẢM ƠN Luận văn tớt nghiệp cao học hồn thành Trường Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Nhân dịp này, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến Khoa Kinh tế trị, trường Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội; PGS.TS Tạ Kim Ngọc, người thầy tận tụy trực tiếp hướng dẫn, dìu dắt, giúp đỡ tác giả với dẫn khoa học quý giá suốt quá trình triển khai, nghiên cứu hoàn thành luận văn: "Quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế Đan Phượng, Hà Nội" Xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, các thầy cô giáo trường Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội trực tiếp giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho tác giả suốt quá trình học tập hoàn thành luận văn Xin gửi tới Ban lãnh đạo, cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Đan Phượng lời cảm ơn chân thành động viên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả thu nhập số liệu tài liệu nghiên cứu cần thiết liên quan đến luận văn Xin cảm ơn bố mẹ gia đình bên cạnh, cổ vũ động viên lúc khó khăn để hồn thành tớt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 01 tháng 10 năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Kim Oanh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC HÌNH .iii PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan nghiên cứu .5 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, công cụ phương pháp quản lý thuế 1.2.2 Nội dung quản lý thuế 18 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp 23 1.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 26 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế số địa phương nước học cho chi cục thuế huyện Đan Phượng 27 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội 27 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế huyện Tứ Kỳ, thành phố Hải Dương 29 1.3.3 Kinh nghiệm quản lý thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình .30 1.3.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp cho Chi cục thuế huyện Đan Phượng 30 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Phương pháp nghiên cứu 32 2.1.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 32 2.1.2 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp 32 2.1.3 Phương pháp thống kê mô tả .33 2.1.4 Phương pháp so sánh 33 2.1.5 Phương pháp phân tích thơng tin 34 2.1.6 Phương pháp kế thừa 34 2.2 Địa điểm thời gian thực nghiên cứu 35 2.3 Các công cụ .35 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAN PHƯỢNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 36 3.1 Tổng quan Chi cục thuế huyện Đan Phượng tình hình nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện .36 3.1.1 Tổng quan Chi cục thuế huyện Đan Phượng 36 3.1.2 Đặc điểm tình hình nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện 36 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế Đan Phượng .40 3.2.1 Quản lý thủ tục hành thuế 40 3.2.2 Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 46 3.2.3 Sử dụng chế tài quản lý thuế 54 3.2.4 Tổ chức máy thu thuế hỗ trợ người nộp thuế 57 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phượng 59 3.3.1 Những thành tựu 59 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 61 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAN PHƯỢNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 66 4.1 Định hướng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Đan Phượng, thành phố Hà Nội 66 4.1.1 Một số mục tiêu, nhiệm vụ giải pháp phát triển kinh tế huyện Đan Phượng đến năm 2020 66 4.1.2 Định hướng triển vọng quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phượng thời gian tới 68 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phượng 70 4.2.1 Nhóm giải pháp tăng cường việc giám sát tuân thủ pháp luật thuế 70 4.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức máy thu thuế 77 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Ký hiệu Nguyên nghĩa CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NQD Ngồi q́c doanh NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh 10 TCT Tổng cục thuế 11 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 12 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 13 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 14 UBND Ủy ban nhân dân i DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Nội dung Tình hình nộp thuế của các doanh nghiệp theo sắc thuế Tình hình quản lý doanh nghiệp theo loại hình Tình hình quản lý tình trạng doanh nghiệp Đan Phượng Số lượng đơn vị kê khai so với số lượng đơn vị cấp mã số thuế Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai hạn qua các năm Tình hình kiểm tra doanh nghiệp qua các năm Tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp từ 2011-2014 Kết quả thực công tác tuyên truyền ii Trang 39 40 42 44 45 50 52 59 kê khai nộp thuế TNDN Quyết toán thuế khâu quan trọng, có vai trò xác định sớ thuế doanh nghiệp phải nộp vào ngân sách giúp quan quản lý xác định số thuế thu vào ngân sách vì cần phải: - Cần đôn đốc các doanh nghiệp nộp toán thuế thời gian quy định Cần bổ sung chế tài xử phạt doanh nghiệp nộp chậm toán thuế Đồng thời quan thuế phải tăng cường bớ trí cán thực nhiệm vụ cách phù hợp - Quá trình toán thuế cần sâu phân tích đến chi tiết các tiêu báo cáo toán nhằm phát bất hợp lý, chống thất thu, đảm bảo thu nộp chế độ - Có kế hoạch kiểm tra tình hình thực toán thuế doanh nghiệp theo kỳ hạch toán của doanh nghiệp (theo quý) tạo sở cho công tác toán thuế hàng năm nhanh chóng, kịp thời xác 4.2.1.2 Giám sát tuân thủ pháp luật thuế qua công tác kiểm tra, xử lý vi phạm Trên sở giám sát kê khai thuế tốt, Chi cục thuế tập trung nguồn lực cho việc xây dựng, triển khai phương pháp tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro, tập trung vào trọng tâm, trọng điểm, rút ngắn thời gian tra, kiểm tra Cũng sở giám sát kê khai thuế có hiệu quả, Chi cục thuế huyện Đan Phượng tích cực triển khai đồng các biện pháp quản lý nợ, phối hợp chặt chẽ phận kê khai, kiểm tra quản lý nợ Quy trình thủ tục xác định đối tượng kiểm tra việc xử lý kết quả kiểm tra chế tự khai, tự nộp thuế có khác biệt bản Theo chế này, công tác kiểm tra phải tiến hành thường xun Theo đó, đới tượng kiểm tra xác định dựa nhiều nguồn thông tin khác nhau, bản nguồn thông tin phân tích rủi ro từ phía quan thuế Tuy nhiên, để đảm bảo công bình đẳng hoạt động 71 tra, kiểm tra đối với doanh nghiệp, hoạt động kiểm tra nên có quy chế rõ ràng số lần kiểm tra tối đa tối thiểu khoảng thời gian định cho loại doanh nghiệp Công việc kiểm tra phải tiến hành theo phương thức có hiệu quả nhất, tùy đới tượng cụ thể mà có phương pháp kiểm tra khác cho phù hợp: kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra theo điểm, kiểm tra vụ việc, kiểm tra thường xuyên hay kiểm tra đột xuất Lực lượng kiểm tra phải đủ mạnh cả số lượng chất lượng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên đấu tranh với trường hợp sai phạm; Khi phát sai phạm tùy vào mức độ để có biện pháp xử lý đắn, kiên Chi cục thuế cần có quy định cụ thể việc xử phạt đối với trường hợp vi phạm Sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro phân loại doanh nghiệp để xây dựng kế hoạch kiểm tra theo kế hoạch phù hợp, cụ thể: Đối với doanh nghiệp thường xuyên sai phạm thì cần phải có kế hoạch kiểm tra năm lần; đối với doanh nghiệp có sai phạm khơng thường xun thì khoảng 2-3 năm kiểm tra lần; các doanh nghiệp lại năm kiểm tra lần Với việc lập kế hoạch kiểm tra vừa đảm bảo hiệu quả của công tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế vừa khơng gây khó khăn cho doanh nghiệp làm ăn đáng Cần có biện pháp kiểm tra, đánh giá tinh thần, thái độ của cán thuế thực công tác kiểm tra doanh nghiệp có cán làm cơng tác kiểm tra chưa thực đánh giá cao tinh thần thái độ kiểm tra doanh nghiệp Việc kiểm tra, xác minh, đới chiếu hóa đơn cần quan tâm, thường xuyên, đặc biệt việc lưu hành hóa đơn tỉnh với tỉnh khác Trường hợp đột xuất có phát sinh thuế đầu vào lớn thì phải kịp thời đới chiếu các minh hóa đơn đới tượng mua đối tượng bán 72 Thực cơng việc giải bản tượng kê khai thuế để khấu trừ không đúng, ghi hóa đơn sai lệch các liên, sử dụng hóa đơn giả để đới tượng bán thì trớn nộp thuế, đối tượng mua thì rút tiền của nhà nước Cần bổ sung các chế tài xử phạt đối với đối tượng ghi không đúng, không đủ, sai lệch các tiêu chí hóa đơn Nên hạn chế dần việc bán hóa đơn cho các doanh nghiệp, khuyến khích các doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in sau đăng ký với quan thuế Bởi vì sử dụng hóa đơn tự in có nhiều ưu điểm là: Việc sử dụng hóa đơn tự in đáp ứng nhu cầu sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp cả nước áp dụng luật thuế GTGT Hóa đơn tự in của doanh nghiệp ngồi việc đảm bảo tín nhiệm đới với khách hàng, có thêm chức quảng cáo, tiếp thị, giới thiệu sản phẩm của cơng ty hóa đơn in logo, giới thiệu sản phẩm, màu sắc đẹp, đồng thời thể đặc trưng riêng của doanh nghiệp… Việc sử dụng hóa đơn tự in thúc đẩy các doanh nghiệp nêu cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước khách hàng hoạt động kinh doanh của mình Đồng thời, doanh nghiệp có trách nhiệm cao đới với sớ lượng hóa đơn mình phát hành, để thất thoát thì tự các doanh nghiệp phải có trách nhiệm bồi thường cho Nhà nước Đồng thời, Bộ tài phải xây dựng định chế quản lý hóa đơn rõ ràng Cụ thể, đối với các doanh nghiệp phát hành hóa đơn phải chịu trách nhiệm đới với hóa đơn của mình phát hành Người thụ hưởng hóa đơn có quyền kiểm soát hóa đơn vì ủy quyền cho bên bán hàng nộp thuế thay mình Doanh nghiệp chủ động việc lập kế hoạch sử dụng hóa đơn phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Hóa đơn tự in in tên doanh nghiệp, mã số thuế, địa rõ ràng, có 73 biểu tượng mẫu hóa đơn… nên cần đới chiếu, xác minh hóa đơn thuận lợi, dễ dàng nên hạn chế việc mua bán hóa đơn Tăng cường cơng tác kiểm tra nội ngành, trọng đến đến đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật của cán thuế tồn ngành Xử lý nghiêm minh đới với các trường hợp cán thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm của riêng, thông đồng với doanh nghiệp để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho các đối tượng nộp thuế thực thi công vụ làm lòng tin của nhân dân, gây nhiều dư luận xấu, làm cho tâm lý chung của các doanh nghiệp sợ bị kiểm tra Cần có sách khen thưởng kịp thời đới với doanh nghiệp hồn thành tớt nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách cán thuế có sáng tạo cơng tác thu thuế Có thể nói để nâng cao tính tn thủ của doanh nghiệp cần phải có các giải pháp đồng bộ: - Đơn giản, cơng khai, minh bạch của sách thuế nhân tố quan trọng tác động tới ý thức tn thủ của doanh nghiệp, khơng góp phần giảm bớt chi phí mà giảm bớt các hành vi trớn thuế, tránh thuế Tính đơn giản, cơng khai, minh bạch của sách thuế hiểu đơn giản, rõ ràng, mang tính quán các quy định pháp luật thuế; sách thuế phải tuyên truyền sâu rộng đến doanh nghiệp để họ hiểu tự xác định quyền, nghĩa vụ của mình - Hiện đại hóa quản lý thuế các yếu tớ góp phần nâng cao tính tuân thủ thu nộp thuế Trong năm gần đây, ngành thuế đạt nhiều thành công việc ứng dụng CNTT vào quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp thực nghĩa vụ của mình - Việc thiết lập giao diện dễ dàng, thân thiện với doanh nghiệp cải thiện dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp, theo phương châm “Hỗ trợ người nộp thuế trách nhiệm của quan thuế” “Cơ quan thuế 74 người nộp thuế bạn đồng hành” Ngồi ra, với việc áp dụng cơng nghệ công tác quản lý, quan thuế cần tăng cường rà soát phát xử lý nhằm giảm thiểu các hành vi không tuân thủ của doanh nghiệp Nâng cao tính tn thủ ln vấn đề đặt cho các quan các cấp nói chung Chi cục thuế huyện Đan Phượng nói riêng Để khắc phục tính khơng tn thủ của doanh nghiệp phụ thuộc vào cả quan thuế doanh nghiệp, đồng thời phải có cơng cụ hỗ trợ tích cực cho hoạt động của cả quan thuế doanh nghiệp, công tác tuyên truyền, giáo dục đạo đức cho doanh nghiệp để họ trả lời rõ ràng câu hỏi - phải nộp thuế thấy khác doanh nghiệp người không nộp thuế mắt của cộng đồng, xã hội Đó hình thức tuyên dương, khen thưởng kịp thời NNT chấp hành tớt sách pháp luật thuế 4.2.1.3 Kiểm sốt hạn chế nợ thuế Với chế thành lập doanh nghiệp thông thoáng nay, nhiều doanh nghiệp lợi dụng vấn đề để thành lập doanh nghiệp chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn công tác quản lý thu thuế thất thu ngân sách Nhà nước Để kiểm soát hạn chế nợ đọng thuế, cần phải áp dụng biện pháp sau: Thứ nhất, cần xác định xác nhân thân, nơi cư trú theo hộ chứng minh nhân dân của người đứng đầu doanh nghiệp, đặc biệt quan tâm xác minh nhân thân thông qua việc cấp phiếu lý lịch tư pháp xác định tình trạng tiền án, tiền Bởi vì nhiều trường hợp người đứng đầu doanh nghiệp không đủ điều kiện theo quy định trình độ, lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án, tiền tội trốn thuế, buôn lậu chủ doanh nghiệp sau vi phạm lẩn trốn thời gian lại tiếp tục đứng xin thành lập doanh nghiệp với tên 75 Thứ hai, cần có các biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế truy thu thuế phong toả tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định của Luật quản lý thuế Có có tác dụng răn đe, ngăn chặn các trường hợp vi phạm sau Thứ ba, giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hoàn thành nhiệm vụ của cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt Thứ tư, phát lệnh thu qua hồn thuế Các doanh nghiệp có nợ đọng hoàn thuế thì cần phải phát lệnh thu sớ tiền thuế nợ đọng nhằm đảm bảo thu hồi nợ Thứ năm, cần tăng cường cơng tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Đối với khoản nợ doanh nghiệp giải thể, tích cần lập hồ sơ trình Bộ Tài làm thủ tục xoá nợ thuế, đới với khoản nợ có khả thu cần áp dụng các biện pháp mạnh phát lệnh thu qua ngân hàng để trích tiền từ tài khoản nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế 4.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức máy thu thuế 4.2.2.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức máy thu thuế Công tác cán Đảng uỷ, Lãnh đạo, Cơng đồn quan tâm Thực tớt việc rà soát, giới thiệu bổ sung quy hoạch giai đoạn 2011-2015 giới thiệu quy hoạch cán lãnh đạo giai đoạn 2016-2021 Việc đề xuất chủ trương bổ nhiệm bổ nhiệm lại chức danh lãnh đạo kịp thời Việc bớ trí xếp cán phù hợp, cần bớ trí xếp lực lượng cán cách hợp lý theo trình độ nghiệp vụ lực cơng tác, cần tập trung bớ trí đủ cán cho các phận chức tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp, kê khai thuế, kiểm tra thuế Tạo điều kiện cho cán tham gia các khoá đào tạo, 76 tập huấn nghiệp vụ chuyên môn để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ công tác quản lý thuế Công tác quản lý cán trọng, kịp thời chấn chỉnh tồn yếu công tác quản lý, xử lý cán vi phạm nhằm xây dựng đội ngũ thuế vững mạnh Thực nghiêm túc quy chế dân chủ hoạt động quan nhằm giữ gìn mới đồn kết, thớng cao, xây dựng đơn vị vững mạnh Cần có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế Nâng cao kỹ giao tiếp của công chức thuế giao tiếp với người nộp thuế Xây dựng cấu, tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc Đảm bảo tạo đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý thuế Phân cấp cán theo lực hiệu quả công việc Hàng tháng hàng quý, Chi cục thuế nên tổ chức trao đổi kinh nghiệm các cán quản lý thu sở Coi giải pháp nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán Chuyển sang làm công tác khác không xét thi đua, khen thưởng cán quản lý thiếu tinh thần trách nhiệm dẫn đến để các doanh nghiệp nợ đọng kéo dài Thực hai biện pháp tức gắn quyền lợi trị kinh tế của cán (người chịu trách nhiệm đôn đốc thu nộp) với việc thực nhiệm vụ của họ Do vậy, tăng cường ý thức trách nhiệm với công việc của cán Đây nhân tớ có ý nghĩa định đến hiệu quả của công tác đôn đớc thu nộp 4.2.2.2 Hồn thiện cơng tác phối kết hợp với tổ chức khác Để động viên kịp thời nguồn thu cho ngân sách, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, cần tăng cường mối quan hệ chặt chẽ với ngân hàng, kho bạc đôn đốc các doanh nghiệp nộp thuế kịp thời, các doanh nghiệp có tài khoản 77 ngân hàng, kho bạc thì yêu cầu Ngân hàng, Kho bạc trích nộp tài khoản của doanh nghiệp, kết hợp chặt chẽ với các quan có thẩm quyền xử lý kịp thời doanh nghiệp nợ đọng kéo dài Đồng thời, tăng cường công tác kiểm tra đôn đốc thu nộp Tăng cường phối hợp với các ngân hàng để thực lệnh thu tài khoản cần thiết Cụ thể cử cán thường xuyên làm việc với các ngân hàng để nắm bắt số liệu đề nghị ngân hàng trích nộp thuế theo quy định của luật Phới hợp chặt chẽ với các ngành có liên quan để tổ chức các đợt truy thu thuế xử lý phạt các công ty nợ đọng kéo dài, chây ỳ nộp thuế Đây công tác hết sức quan trọng quá trình quản lý thu thuế Do cán thuế cần phải: - Thường xuyên hướng dẫn doanh nghiệp các chế độ, sách, các thơng tư thị sửa đổi bổ sung để doanh nghiệp kê khai đầy đủ xác các khoản mục theo mẫu quy định - Các phận có liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp cần có kế hoạch cụ thể việc kiểm tra kê khai, tính thuế doanh nghiệp có kế hoạch kiểm tra đột xuất, bất ngờ đặc biệt việc thực chế độ hóa đơn chứng từ thuế doanh nghiệp, để có biện pháp ́n nắn, hướng dẫn cho doanh nghiệp chấp hành chế độ hóa đơn chứng từ theo luật định - Trong quá trình thực quản lý kê khai, tính thuế đới với các Doanh nghiệp, thơng thường phải loại trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn kê khai quá thời gian quy định, các hóa đơn tẩy xoá, khơng ghi mã sớ thuế Tính thêm thuế GTGT đầu đới với các trường hợp hóa đơn ghi thuế suất thấp quy định, ghi giảm chi phí để nhằm phát các gian lận kê khai thuế GTGT của doanh nghiệp 78 - Sử dụng đầy đủ hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ nhân tố quan trọng để quan thuế quản lý doanh thu, chi phí, các loại thuế Đòi hỏi ngành thuế phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, khuyến khích người tiêu dùng mua hàng phải có hóa đơn bán hàng, có biện pháp kiên với đới tượng có hành vi bán hàng cung cấp dịch vụ mà khơng cấp hóa đơn cho người mua hàng, mua với giá trị lớn ghi hóa đơn với giá trị nhỏ nhằm mục đích trớn thuế Hiện nay, thói quen mua bán hàng hóa khơng lấy xuất hóa đơn phổ biến dân chúng Đại phận dân chúng không quan tâm đến việc số tiền thuế cấu thành giá cả hàng hóa, dịch vụ mà mình trả cho người bán có vào túi Nhà nước hay khơng 4.2.2.3 Tăng cường tuyên truyền giáo dục việc thực nghĩa vụ thuế Tình trạng trốn thuế, lậu thuế khá phổ biến vừa làm thất thu cho ngân sách nhà nước, vừa không đảm bảo công xã hội đưa công tác quản lý thu thuế vào nề nếp Nguyên nhân trước hết người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình Do tính tn thủ tự nguyện chưa cao Vì vậy, cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết của doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Công tác giải đáp vướng mắc, hướng dẫn cho doanh nghiệp nhằm hỗ trợ giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế của mình cần đạt mục tiêu cụ thể là: - Giúp các đối tượng nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào ngân sách 79 nhà nước - Tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà đối tượng nộp thuế thường mắc phải - Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên quan thuế với các doanh nghiệp, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế của mình Để thực các yêu cầu cần đẩy mạnh các dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Chi cục Thuế Giải đáp thắc mắc của các đới tượng nộp thuế đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế trực tiếp các trung tâm giao dịch “một cửa”, qua điện thoại, fax, mạng máy tính… Cần đầu tư sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, sách thuế có thay đổi Đồng thời, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế vừa tinh thơng nghiệp vụ vừa có kỹ sư phạm để nâng cao chất lượng công tác tập huấn cho doanh nghiệp - Cung cấp dịch vụ thuế gồm nhiều nội dung như: + Hướng dẫn, giải thích nội dung các Luật thuế, giúp các đối tượng nộp thuế cập nhật nhanh thay đổi bổ sung Luật để thực cho + Hướng dẫn cách tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế + Giải đáp thắc mắc của đối tượng nộp thuế xung quanh việc thực Luật thuế như: cách sử dụng hóa đơn chứng từ, cách ghi chép sổ sách kế toán liên quan đến hạch toán các nghiệp vụ thuế phát sinh + Cung cấp thông tin liên quan như: doanh nghiệp khơng có thật, doanh nghiệp ngừng hoạt động, các hóa đơn khơng giá trị lưu hành… + Cung cấp số dịch vụ tư vấn khác thuế liên quan đến thuế Chúng ta thấy rằng, quy định của Luật thuế quá phức tạp thay đổi thường xuyên thì khối lượng công việc của quan thuế lớn, điều chiếm khối lượng lớn thời gian nhân lực của quan thuế Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng cần có phới hợp Nhà nước 80 tư nhân, nên khuyến khích loại hình kinh doanh làm dịch vụ tư vấn pháp luật thuế các vấn đề có liên quan phép thực Khi quan thuế có điều kiện để tập trung vào việc biên soạn các tài liệu giải thích, hướng dẫn nghĩa vụ nộp thuế cách chi tiết cụ thể, đồng thời tổng kết vướng mắc của đối tượng nộp thuế, định hướng các nội dung cần hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế - Xây dựng trang thông tin điện tử (Website) của Chi Cục Thuế Đa số các doanh nghiệp sử dụng công nghệ thông tin công cụ hữu hiệu để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh Để khai thác mạnh này, Chi cục Thuế cần xây dựng vận hành Website của Chi cục Thuế với nội dung phong phú thiết thực cho doanh nghiệp thơng tin việc thay đổi sách thuế, thơng tin doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạm… để các doanh nghiệp cảnh giác thực các hợp đồng kinh doanh giao nhận hoá đơn Bên cạnh đưa lên trang Website thông tin các doanh nghiệp thực tớt nghĩa vụ nộp thuế, các doanh nghiệp nợ thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế 81 KẾT LUẬN Hiện nay, Đảng Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh nghiệp Cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước xu hướng hội nhập kinh tế phát triển mạnh mẽ khu vực giới Hàng năm có nhiều doanh nghiệp đời với quy mô kinh doanh ngày lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, quản lý kinh doanh ngày tiên tiến, đại, đòi hỏi quản lý thuế phải tiếp tục cải cách phù hợp với quá trình đại hóa kinh doanh của doanh nghiệp Trong hệ thống quản lý thuế, việc áp dụng các quy định pháp luật thuế vào thực tế đời sớng xã hội có đạt hiệu quả hay không, phụ thuộc lớn vào khả quản lý thuế của quan thuế địa phương Chính vì công tác quản lý thuế các doanh nghiệp địa bàn huyện ưu tiên hàng đầu Đứng trước đòi hỏi của thực tiễn, luận văn “Quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế Đan Phượng, Hà Nội” nghiên cứu toàn diện cả lý luận thực tiễn nhằm tìm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế các doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phượng Luận văn hệ thớng hóa lý luận bản quản lý thuế Luận văn phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế địa bàn huyện Đan Phượng năm qua, từ rút thành công, tồn nguyên nhân thực trạng quản lý thuế địa bàn huyện Đan Phượng, đề xuất sớ giải pháp chủ yếu hồn thiện quản lý thuế địa bàn huyện Đan Phượng giúp cho việc quản lý thuế của huyện Đan Phượng đạt hiệu quả Trong thời gian tới với định hướng triển vọng phát triển, chi cục thuế Đan Phượng đương đầu với nhiều thách thức công tác quản lý thuế của mình Hi vọng với góp sức tâm của cá nhân, đồng lòng của cả tập thể, chi cục thuế huyện Đan Phượng ln tiên phong hồn thành nhiệm vụ đạt nhiều thành công công tác quản lý thuế 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái, 2000 Những vấn đề lý luận thuế kinh tế NXB bản tài chính, Hà Nội Hồng Văn Bằng, 2009 Lý thuyết sách thuế NXB bản tài chính, Hà Nội Bộ tài chính, 2010 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 NXB bản tài chính, Hà Nội Chi cục Thuế Đan Phượng, (2011-2014), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế, Hà Nội Dương Thị Bình Minh, 2005 Tài cơng NXB bản tài chính, Hà Nội Lê Xn Trường, 2004 “Vai trò của dịch vụ tư vấn thuế, doanh nghiệp quan thuế có lợi”, Tạp chí Thuế nhà nước, sớ 5, tr.24 – 26 Nguyễn Thị Mỹ Dung, 2012 Quản lý thuế Việt Nam: Hồn thiện đổi mớ”, Tạp chí Phát triển Hội nhập, số 7/2012 Nguyễn Thị Minh Hạnh, 2012 Tăng cường quản lý thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn theo tiếp cận quản lý kinh tế, Luận án Tiến sĩ, Trường Đại học Thương mại, Hà Nội Nguyễn Thị Thanh Hoài cộng sự, 2008 Giáo trình nghiệp vụ thuế NXB bản tài chính, Hà Nội 10 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2008 Giáo trình Thuế Học viện tài 11 Nguyễn Công Thạch, 2013 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiện tỉnh Gia Lai, Luận văn Cao học 12 Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2009 Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp Nghiên cứu điển 83 hình địa bàn Hà Nội, Luận văn Cao học Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 13 Quốc hội, 2006 Luật số 78/2006/QH11 Luật Quản lý thuế, Hà Nội 14 Quốc hội, 2012 Luật số 21/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 15 Quốc hội, 2008 Luật số 12.4./2008/QH12 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 16 Quốc hội, 2013 Luật số 32/2012/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 12.4./2008/QH12, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế, 2010 Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2015, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế, 2007 Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành, NXB bản tài chính, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế, 2011 Giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho cơng chức mới, NXB bản tài chính, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế, 2010 Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế Ban hành theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 21 Tổng cục Thuế, 2014 Quy trình quản lý đăng ký thuế Ban hành theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 22 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình quản lý kê khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế Ban hành theo Quyết định sớ 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 23 Tổng cục Thuế, 2008 Quy trình kiểm tra thuế Ban hành theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 84 24 Tổng cục Thuế, 2011 Quy trình quản lý nợ thuế Ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 12.4./10/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 25 Vương Thị Thu Hiền, 2014 “Nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế qua ứng dụng cơng nghệ thơng tin”, Tạp chí Tài chính, số 26 Vương Hoàng Long, 2000 Hoàn thiện máy ngành thuế điều kiện kinh tế nhiều thành phần, Luận án Tiến sĩ, Trường đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Các trang web quan, tổ chức nước 27 http://www.chinhphu.vn 28 http://danphuong.hanoi.gov.vn 29 http://www.gdt.gov.vn 30 http://hanoi.gdt.gov.vn 31 http://www.mof.gov.vn 32 http://tapchithue.com.vn 85 ... HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAN PHƯỢNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 66 4.1 Định hướng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Đan Phượng, thành phố Hà Nội ... Các công cụ .35 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAN PHƯỢNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 36 3.1 Tổng quan Chi cục thuế huyện Đan Phượng tình hình nộp thuế. .. quản lý thuế các doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phượng, Thành phố Hà Nội CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan nghiên cứu Quản lý thuế