Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế bắc giang (luận văn thạc sỹ tài chính ngân hàng bảo hiểm)

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRƢƠNG NHẬT LINH NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Hà Nội – 2019 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRƢƠNG NHẬT LINH NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Trần Thế Nữ XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội – 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn với đề tài “Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Bắc Giang” cơng trình nghiên cứu đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn TS Trần Thế Nữ Các tài liệu, số liệu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Nếu sai tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm Tác giả luận văn Trƣơng Nhật Linh LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài "Nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Bắc Giang", nhận đƣợc hƣớng dẫn, giúp đỡ, động viên cá nhân tập thể Tôi xin đƣợc bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trƣờng, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa phòng trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hƣớng dẫn - TS Trần Thế Nữ Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy cô giáo giảng viên trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Trong q trình thực đề tài, tơi cịn đƣợc giúp đỡ cộng tác cô chú, anh chị cán Cục Thuế, cộng tác số doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp tơi thực luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Hà Nội, tháng năm 2019 Tác giả luận văn Trƣơng Nhật Linh MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH iv LỜI NÓI ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Cấu trúc luận văn CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH, CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu hiệu cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.2 Những vấn đề doanh nghiệp quốc doanh 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 1.2.3 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh phát triển kinh tế xã hội nước ta 10 1.3 Cơ sở lý luận hiệu quản lý thuế giá trị giá tăng 11 1.3.1 Giới thiệu chung thuế giá trị gia tăng 11 1.3.2 Những vấn đề quản lý thuế giá trị gia tăng 14 1.3.3 Những vấn đề tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT 27 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Phƣơng pháp tiếp cận vấn đề nghiên cứu 33 2.2 Phƣơng pháp thu thập thông tin 33 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu sơ cấp 34 2.2.2 Phương pháp thu thập liệu thứ cấp 36 2.3 Phƣơng pháp phân tích liệu 36 2.3.1 Phương pháp phân tích liệu sơ cấp 36 2.3.2 Phương pháp phân tích liệu thứ cấp 37 CHƢƠNG ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG 38 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang doanh nghiệp quốc doanh địa bàn 38 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Bắc Giang 38 3.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Bắc Giang 40 3.2 Khái quát máy quản lý thuế Cục thuế Bắc Giang 41 3.2.1 Sự hình thành, cấu tổ chức máy Cục thuế Bắc Giang 41 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Phòng, Ban Cục thuế 42 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang 45 3.3.1 Một số kết thu thuế từ doanh nghiệp quốc doanh năm gần Cục thuế Bắc Giang 45 3.3.2 Tình hình thực cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang giai đoạn 2015-2017 47 3.3.3 Thực trạng mức độ hài lịng doanh nghiệp ngồi quốc doanh công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Bắc Giang thực giai đoạn 2015-2017 64 3.4 Đánh giá chung hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang 70 3.4.1 Các kết nguyên nhân đạt 70 3.4.2 Hạn chế nguyên nhân tồn 73 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG 76 4.1 Mục tiêu Cục thuế Bắc Giang việc nâng cao hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh 76 4.2 Định hƣớng nâng cao hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang 77 4.3 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang 79 4.3.1 Nâng cao chất lượng công tác tuyên tuyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 79 4.3.2 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế, cụ thể doanh nghiệp quốc doanh 80 4.3.3 Nâng cao hiệu công tác quản lý kê khai thuế, quản lý hóa đơn chứng từ 81 4.3.4 Nâng cao hiệu cơng tác xử lý hồn thuế GTGT 84 4.3.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 85 4.3.6 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế 87 4.3.7 Hoàn thiện máy tổ chức quản lý thuế 88 4.4 Kiến nghị 89 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 DANH MỤC VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách Nhà nƣớc i DANH MỤC BẢNG STT Bảng 2.1 2.2 3.1 Nội dung Bảng thống kê khảo sát doanh nghiệp ngồi quốc doanh theo loại hình Bảng thống kê khảo sát doanh nghiệp quốc doanh theo lĩnh vực hoạt động Cơ cấu cán cơng chức theo trình độ năm 2017 Cục thuế Bắc Giang Trang 32 33 41 Kết thu ngân sách ba năm 2015-2017 đối 3.2 với doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế 43 Bắc Giang 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 10 3.8 11 3.9 12 3.10 13 3.11 Tình hình quản lý mã số thuế Cục thuế Bắc Giang Tình hình nộp tờ khai doanh nghiệp quốc doanh Bắc Giang Kết hoàn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang Kết tra, kiểm tra trụ sở doanh nghiệp với doanh nghiệp quốc doanh Tỷ lệ số thuế giá trị gia tăng truy thu sau tra, kiểm tra tổng số thuế giá trị gia tăng thu đƣợc Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang Tỷ lệ nợ thuế giá trị gia tăng ngƣời nộp thuế tổng số thu thuế giá trị gia tăng Kết khảo sát cách thức giải vƣớng mắc thuế mà doanh nghiệp thƣờng sử dụng Kết khảo sát tần suất liên hệ với quan thuế ii 47 49 53 55 56 58 60 61 62 để đƣợc tƣ vấn doanh nghiệp 14 3.12 15 3.13 Kết khảo sát hình thức liên hệ với quan thuế mà doanh nghiệp thƣờng sử dụng Kết khảo sát mức độ hiểu biết doanh nghiệp loại hồ sơ khai thuế phải nộp 63 63 Kết khảo sát tình hình tra, kiểm tra thuế, 16 3.14 đơn đốc nợ thuế, truy thu, phạt thuế GTGT 64 doanh nghiệp Mức độ hài lòng doanh nghiệp ngồi quốc 17 3.15 doanh cơng tác quản ký thuế giá trị gia tăng 65 Cục thuế Bắc Giang thực 18 3.16 Kết khảo sát mức độ phức tạp thủ tục hành thuế doanh nghiệp iii 66 ... PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG 76 4.1 Mục tiêu Cục thuế Bắc Giang việc nâng cao hiệu quản lý. .. ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG 38 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang doanh nghiệp. .. Cục thuế Bắc Giang Chƣơng 4: Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH, CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA CÔNG TÁC QUẢN