Hoàn thiện chính sách thuế đối với bệnh viện quốc tế từ thực tiễn bệnh viện việt pháp hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ -/ -/ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA PHẠM THỊ THANH HOA HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI BỆNH VIỆN QUỐC TẾ TỪ THỰC TIỄN BỆNH VIỆN VIỆT PHÁP HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG HÀ NỘI – 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ -/ -/ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA PHẠM THỊ THANH HOA HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI BỆNH VIỆN QUỐC TẾ TỪ THỰC TIỄN BỆNH VIỆN VIỆT PHÁP HÀ NỘI Chuyên ngành:Quản lý công Mã số: 60 34 04 03 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS LÊ CHI MAI HÀ NỘI - 2016 ỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu thực cá nhân, thực hướng dẫn khoa học PGS.TS Lê Chi Mai Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có trích nguồn rõ ràng Những kết luận khoa học luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, ngày 17 tháng 12 năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Thị Thanh Hoa i ỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, tác giả luận văn xin chân thành cảm ơn tới Ban giám đốc Học viện hành quốc gia, thầy cơ, giáo Học viện hành quốc gia tâm huyết, tận tình trang bị tri thức, quý báu, cần thiết để tác giả nghiên cứu hồn thành luận văn Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc PGS.TS Lê Chi Mai - người hướng dẫn khoa học, người cô định hướng nghiên cứu ân cần dẫn với trách nhiệm cao giúp tác giả hoàn thành luận văn Mặc dù luận văn hoàn thành sau thời gian nghiên cứu nghiêm túc khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả kính mong nhận dẫn, đóng góp ý kiến thầy tồn thể bạn đồng nghiệp để tác giả có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức mình, phục vụ tốt cơng tác thực tế sau Hà Nội, ngày 17 tháng 12 năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Thị Thanh Hoa ii MỤC LỤC LỜI C M ĐO N i LỜI CẢM N ii MỤC LỤC iii D NH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ vi LỜI MỞ Đ U Chương C SỞ KHO H C CỦ CH NH S CH THUẾ Đ I VỚI BỆNH VIỆN QU C TẾ 1.1 Tổng quan sách thuế bệnh viện quốc tế 1.1.1 Khái quát sách thuế bệnh viện quốc tế 1.1.2 Chính sách thuế hoạt động đầu tư trực tiếp nước 14 1.1.3 Khái quát chung bệnh viện quốc tế có vốn đầu tư trực tiếp nước 19 1.2 Nội dung sách thuế bệnh viện quốc tế 21 1.2.1.Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp bệnh viện quốc tế 22 1.2.2 Thuế giá trị gia tăng GTGT bệnh viện quốc tế 24 1.2.3 Chính sách thuế mơn bệnh viện quốc tế 28 1.2.4 Chính sách thuế nhà thầu bệnh viện quốc tế 30 1.2.5 Chính sách thuế thu nhập cá nhân bệnh viện quốc tế 33 1.2.6 Thuế khoản phải nộp khác 37 1.3 Kinh nghiệm thực sách thuế doanh nghiệp nước 37 1.3.1 Kinh nghiệm thực sách thuế số doanh nghiệp nước 37 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút cho việc thực sách thuế bệnh viện quốc tế 38 Tóm tắt chương 42 iii Chương THỰC TRẠNG THỰC THI CH NH S BỆNH VIỆN QU C TẾ TỪ THỰC TIỄN CH THUẾ Đ BỆNH VIỆN VIỆT PH I VỚI P HÀ NỘI 43 2.1 Giới thiệu hoạt động bệnh viện Việt Pháp Hà Nội 43 2.1.1 Khái quát vềtình hình hoạt động Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội 43 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội 44 2.1.3 Chức hoạt động chuyên môn 44 2.1.4 Tình hình tài Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội 45 2.2 Thực trạng áp dụng sách thuế bệnh viện Việt Pháp Hà Nội 47 2.2.1 Thực trạng thực thi sách thuế TNDN bệnh viện Việt Pháp Hà Nội 47 2.2.2 Thực trạng áp dụng sách thuế GTGT bệnh viện Việt Pháp Hà Nội 54 2.2.3 Thực trạng thuế nhà thầu bệnh viện Việt Pháp Hà Nội 57 2.2.4 Thực trạng thuế TNCN bệnh viện Việt Pháp Hà Nội 60 2.2.5 Thực trạng thuế môn bệnh viện Việt Pháp Hà Nội 69 2.2.6 Thực trạng thuế khoản phải nộp khác bệnh viện Việt Pháp 70 2.3 Thành công hạn chế q trình áp dụng sách thuế bệnh viện Việt Pháp Hà Nội 72 2.3.1 Thành công 72 2.3.2 Hạn chế 74 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 80 Tóm tắt chương 84 Chương PH NG H ỚNG VÀ GIẢI PH P NH M HOÀN THIỆN CH NH S CH THUẾ Đ I VỚI BỆNH VIỆN QU C TẾ 85 3.1 Phư ng hướng nh m hồn thiện sách thuế bệnh viện quốc tế 85 3.2 Giải pháp hồn thiện sách thuế bệnh viện quốc tế 89 iv 3.2.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế bệnh viện quốc tế 89 3.2.2 Nhóm giải pháp cấu tổ chức nguồn nhân lực quản lý thuế 91 3.2.3 Nhóm giải pháp sở hạ tầng hỗ trợ cơng tác quản lý thuế .95 3.2.4 Nhóm giải pháp hỗ trợ thực thi, quản lý thuế bệnh viện quốc tế 99 3.3 Kiến nghị với c quan chức 104 3.3.1 Đối với Quốc hội Chính phủ 104 3.3.2 Đối với Bộ tài 106 3.3.3 Đối với Tổng cục thuế cục thuế 106 Tóm tắt chương 108 KẾT LUẬN 109 D NH MỤC TÀI LIỆU TH M KHẢO 111 v DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Thực trạng thuế TNDN bệnh viện Việt Pháp Hà Nội từ năm 2012 đến năm 2015 Bảng 2.2 Bảng kê thuế GTGT bệnh viện Việt Pháp từ năm 2012 đến năm 2015 Bảng 2.3 Tổng hợp kê khai nộp thuế nhà thầu năm 2012-2015 Bảng 2.4 Thực trạng thuế TNCN bệnh viện Việt Pháp từ năm 2012-201567 Bảng 2.5 Thực trạng thuế Môn bệnh viện Việt Pháp năm 2012-2015 69 Bảng 2.6 Kê khai nộp tiền thuê đất bệnh viện Việt Pháp năm 2012 2015 72 Bảng 2.7 Tổng số thuế nộp bệnh viện Việt Pháp từ năm 2012 đến năm 2015 73 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Doanh thu lợi nhuận Bệnh viện Việt Pháp từ năm 2012 đến năm 2015 46 Hình 2.2 Số lượt khám chữa bệnh bệnh viện Việt Pháp Hà Nội từ năm 2013 đến năm 2015 Hình 2.3 Thuế TNDN bệnh viện Việt Pháp từ năm 2012 đến năm 2015 51 Hình 2.4 Thuế GTGT bệnh viện Việt Pháp từ năm 2012 đến năm 2015 54 Hình 2.5 Thuế nhà thầu nước bệnh viện Việt Pháp từ năm 2012 đến năm 2015 Hình 2.6 Thuế TNCN bệnh viện Việt Pháp từ năm 2012 đến năm 2015 60 Hình 2.7 Thuế TNCN the Hình 2.8 Số thuế TNCN Hình 2.9 Tiền thuê đất bệnh viện Việt Pháp từ năm 2012 đến năm 201571 Hình 2.10 Tỷ trọng loại thuế nộp bệnh viện từ 2012 – 2015 vi tương lai, cần tiếp tục đổi nhận thức cấp, ngành toàn xã hội, đặc biệt cấp Lãnh đạo cần có phối hợp, liên kết thực từ Bộ, ngành Trung ương địa phương Qua cần thực công việc cụ thể: - Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hạ tầng truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học - Rà sốt thơng tin có ngành thuế sở liệu quản lý thuế tất cấp Phân tích u cầu thơng tin quản lý thuế phận chức quản lý thuế, trọng yêu cầu thông tin cho công tác tra thuế ác định mơ hình hệ thống thơng tin thuế mơ hình sở liệu đối tượng nộp thuế ngành theo hướng tập trung liệu từ ngành thuế - ây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành Thuế ây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế ĐTNT ây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra thuế cư ng chế thuế.Quản lý chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế - Nâng cấp website ngành Thuế sử dụng trình duyệt khác như: chrome, firefox hỗ trợ cài đặt phần mềm liên quan cho người kê khai; cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp doanh nghiệp đầu tư nước ngồi nói chung bênh viện quốc tế nói riêng với quan Thuế hệ thống quản lý trao đổi thư tín điện tử, hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động, - Hỗ trợ nâng cao hiệu hoạt động quan Thuế cấp: nâng cấp xây dựng phần mềm quản lý kinh phí, nhân lực, tiền lương, hành chính, đào tạo, quản lý chất lượng cơng việc 98 - Phối hợp với Bộ tài ban ngành liên quan xây dựng hạ tầng truyền thông thông suốt đảm bảo hệ thống hoạt động 24/24 với hệ thống dự phòng cố an tồn, nhanh chóng 3.2.4 Nhóm gi i pháp v h ỗ tr thực thi, qu n lý thu ợ đối v i bệnh viện quốc t 3.2.4.1 ẩy m nh công tác tuyên truy n, h tr n p thu i v i b nh vi n nư c ngồi Để đẩy mạnh tăng hiệu cơng tác thực thi quản lý thuế bệnh viện quốc tế cơng việc quan trọng lâu dài nâng cao nhận thưc đối tượng nộp thuế tạo nhiều ưu đãi hợp lý, thu hút bệnh viện quốc tế, có vốn đâu tư nước Để làm điều này, cần làm cho bệnh viện quốc tế thấy tính nghiêm minh công tác kê khai nộp thuế Hơn hết, quan quản lý thực thi thuế tài chính, cục phòng thuế, quan quản lý ngân sách nhà nước cần thực thông báo công khai, minh bạch khoản thu chi ngân sách nhà nước Chỉ cần cho đối tượng nộp thuế thấy lợi ích thiết thực khoản đóng góp họ có ý thức chấp hành thực tốt quy định thuế Để tuyên truyền thay đổi sách thuế kịp thời cho bệnh viện quốc tế thấy lợi tích việc nộp thuế, nhà nước quan thuế cần có phương hướng bước cụ thể: - ây dựng thực đầy đủ nội dung hỗ trợ bệnh viện quốc tế nộp thuế phù hợp, giúp họ nâng cao nhận thức hiểu biết đầy đủ nghĩa vụ thuế Nội dung sách thuế cần truyền tải cách ngắn gọn, đơn giản dễ diểu ngơn ngữ khác tiếng anh, tiếng pháp, tiếng nhật, giúp bệnh viện quốc tế tiếp nhận xác vấn đề sách thuế nhà nước Việt Nam Bởi lẽ ngành thuế áp dụng chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, có 99 hiểu biết đầy đủ họ thực cách nhanh chóng xác thủ tục, tờ khai bệnh viện - Đa dạng nâng cao hình thức tuyên truyền Bên cạnh hình thức truyền thống gửi công văn văn cho bệnh viện quốc tế cần có hình thức tun truyền qua phương tiện truyền thông, internet, tổ chức buổi hướng dẫn, giải đáp thay đổi sách thuế giải khó khăn tồn đọng bệnh viện quốc tế, Để tăng chất lượng tuyên truyền hỗ trợ cho bệnh viện quốc tế cần thực công tác sau: + Duy trì nâng cao chất lượng, tăng thời lượng phát sóng chuyên mục thuế đài truyền hình Phản ánh kịp thời thay đổi, bổ sung sách, mở rộng mạng lưới cộng tác viên nhằm nâng cao số lượng chất lượng chương trình, viết + Mở thêm chương trình, hội thảo, diễn đàn tư vấn sách thuế cho bệnh viện quốc tế giúp họ có khơng gian trao đổi, học tập lẫn vấn đề, kinh nghiệm hiểu viết thuế + Thực đào tạo chuyên sâu chuyên môn nhiệp vụ cho cán tuyên truyền, hỗ trợ + Bảo dư ng hệ thống pano, áp phích quảng bá, tuyên truyền thuế, Đông thời củng cố phát triển trang thông tin điện tử làm phong phú thêm phương tiện kết nối quan thuế với bệnh viện quốc tế - Tiến hành hỗ trợ bệnh viện quốc tế sách thuế thơng qua nhiều kênh khác như: + Hỗ trợ qua website: Đây hình thức hỗ trợ có nhiều tiện ích tài liệu hỗ trợ luu lại phục vụ cho nghiên cứu, làm tài liệu tham khảo Ngoài ra, quan thuế cung cấp nhiều tiện ích cho bệnh viện quốc tế thông qua website 100 + Đẩy mạnh xã hội hóa hoạt động hỗ trợ bệnh viện quốc tế thơng qua hình thức: hợp tác, đại lý thuế, thực dịch vụ hỗ trợ, tạo điều kiện phát triển đại lý thuế + Phát triển dịch vụ hỗ trợ thông qua chế hợp tác với hệ thống ngân hàng thương mại, tổ chức tài chính, luật sư, hiệp hội y tế, cơng ty phần mềm kế tốn - Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế chuẩn mực công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT ây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế đến bệnh viện quốc tế: + Phối hợp hỗ trợ tổ chức, cá nhân phát triển hình thức dịch vụ tư vấn, kế toán thuế, đại lý kê khai thuế cho bệnh viện quốc tế + Phối hợp với ngành hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội, tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho bệnh viện quốc tế, đặc biệt với ban lãnh đạo bệnh viện phòng ban làm việc liên quan đến thuế kế toán, nhân sự, quản lý dược thiết bị y tế, 3.2.4.2 Hoàn thi n m i k t n i h th ng giữ ơq n h b ngành liên quan Việc kết nối hệ thống quan thuế ngành có liên quan liên quan giúp việc phối hợp, trao đổi thông tin giải vấn đề thắc mắc khiếu nại danh nghiệp có bệnh viện quốc tế nhanh chóng dễ dàng Giảm bớt khó khăn cho bệnh viện quốc tế việc giải vấn đề liên quan đến sách thuế Đặc biệt mối kết nối liên hệ chặt chẽ ba ngành chủ chốt quan thuế - tài - kho bạc tạo thuận lợi cho việc thực nhiệm vụ ngành góp phần quan trọng cơng tác quản lý Định k hàng tháng quan thuế cung cấp cho kho bạc liệu đối tượng thuế mã số thuế, chương - loại - khoản - mục - tiểu mục, Cơ quan kho bạc sử 101 dụng liệu quan thuế để kế toán ghi sổ số nộp ngan sách theo quy định truyền liệu thuế kịp thời cho quan thuế Giữa quan thuế quan ngành tài thực thường xuyên, kịp thời đáp ứng tốt cho việc đạo, điều hành thu ngân sách địa bàn Những vướng mắc phát sinh trình thực phối hợp xử lý, tạo điều kiện tốt để thục công tác thực thi, thu ngân sách Hiện việc nối mạng thông tin ba ngành thực cấp thành phố Để tạo thuận lợi cho việc cung cấp thông tin cách nhanh chóng xác đối tượng bị quản lý thuế, đề nghị UBND đạo triển khai ứng dụng công nghệ thông tin quan thuế - tài kho bạc địa bàn quản lý Bên cạnh việc kết nối ba ngành với ngành khác Bộ Y tế Hải quan việc quản lý vấn đề liên quan đến sách thuế bệnh viện quốc tế vô cần thiết Bởi hoạt động bệnh viện quốc tế bên cạnh vấn đề chung thuế doanh nghiệp khác liên quan đến vấn đề y tế, dược phẩm, nhu thiết bị y tế mua từ nước ngoài, nên cần có phối hợp y tế, hải quan bên cạnh ba ngành thuế - tài - kho bạc 3.2.4.3 Hoàn thi n phát tri n hình th c tốn thu qua ngân hàng Trong công tác quản lý thu thuế, đa số giao dịch kinh tế toán tiền mặt Mặc dù điểm b khoản Điều 12 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều thuế thu nhập DN ban hành ngày 19/06/2013 có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 quy định điều kiện chứng từ toán qua ngân hàng để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào sau: “b Có chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hố, dịch vụ mua lần có giá trị hai mươi triệu đồng”.[16] Tuy nhiên, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước hay bệnh viện quốc tế có cách móc nối với nhà cung cấp để xuất hóa 102 đơn 20 triệu so với mức quy định nhằm dễ dàng toán tiền mặt Mặt khác, tiền mặt phương tiện toán chủ đạo quan hệ mua, bán, trao đổi hàng hóa tốn cơng nợ Đây điều kiện để hành vi gian lận thuế có khả thực dễ dàng Thanh tốn qua ngân hàng hình thức tốn văn minh, hình thức tốn phát triển giúp cho quan thuế dễ dàng, thuận lợi kiểm soát doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Bên cạnh đối tượng nộp thuế, có bệnh viện quốc tế dễ dàng, an tồn việc tốn tiền thuế mình, từ giao dịch nộp thuế diễn nhanh chóng, tiết kiệm, an tồn hạn chế việc chậm trễ toán tiền thuế Thanh toán qua ngân hàng khơng có tác dụng hạn chế hành vi vi phạm thuế mà hạn chế nhiều hành vi vi phạm khác xã hội Do đó, hình thức nên áp dụng rộng rãi, phát triển việc toán thuế Đẩy mạnh toán qua ngân hàng cần thiết, nhiên để thực giải pháp cần phải có số điều kiện thời gian định, cụ thể là: - Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ đối tượng pháp nhân sử dụng thật thuận tiện lợi ích mà họ hưởng cao hình thức tốn tiền mặt - Cần có quy định rõ ràng pháp nhân phải thực toán qua ngân hàng, tránh tình trạng pháp nhân cố tình thực tốn tiền mặt để có điều kiện thực hành vi vi phạm pháp luật, có hành vi gian lận thuế Hiện nay, đa phần doanh nghiệp hoạt động có tài khoản ngân hàng nhiên cần triển khai cơng tác tun truyền lợi ích hình thức toán qua ngân hàng để nâng cao chất lượng phục vụ hệ thống tốn, tạo thành thói quen doanh nghiệp tổ chức kinh tế Về phía ngân hàng quan chức cần có biện pháp 103 bảo đảm an toàn cho tài khoản người gửi, tạo tâm lý an tâm cho người sử dụng, có cơng cụ hỗ trợ, đơn giản hóa thủ tục q trình tốn để việc tốn diễn nhanh chóng, xác 3.3 Kiến nghị với c quan chức 3.3.1 Đối v i Quốc hội Chính phủ 3.3.1.1 Hồn thi n, c i h ồng b h th ng pháp luật, sách thu i c ti nư c ngồi nói chung b nh vi n qu c t nói riêng i v Để sách quy trình nghiệp vụ thuế áp dụng có hiệu cần tới đồng nhiều loại hình văn khác phối kết hợp xây dựng sách Ban ngành văn Luật Quốc hội, Nghị định Chính phủ, Thông tư hướng dẫn Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan, Bộ Kế hoạch Đầu tư, Bộ y tế Như vậy, thời gian tới Quốc hội với tham mưu Bộ, ngành cần có nghiên cứu đồng có hướng nghiên cứu lâu dài sát với thực tiễn tình hình phát triển kinh tế xã hội nước ta ban hành quy định luật sách thuế doanh nghiệp nói chung bệnh viện quốc tế nói riêng Mặc dù năm qua, sách phát triển kinh tế - xã hội sách liên quan đến doanh nghiệp đầu tư nước có bệnh viện quốc tế dần thay đổi hồn thiện song tồn tại, kẽ hở gây khó khăn việc thực hiện, quản lý Vì vậy, Quốc hội Chính phủ cần tiếp tục tiến hành sát sao, liên tục việc hồn thiện luật, sách thuế đầu tư trực tiếp nước ngồi nói chung bệnh viện quốc tế nói riêng theo mục tiêu sau: h nh , phải khuyến khích thu hút đầu tư nước vào lĩnh vực liên quan đến giáo dục - y tế, phát triển lĩnh vực theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước h h i, phải bao quát, điều tiết hết khoản thu nhập dịch vụ y tế Trên sở đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước 104 cần đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu, giúp cho bệnh viện quốc tế h cán thực thi, quản lý thuế bệnh viện quốc tế thực luật Tạo điều kiện cho việc cải cách thủ tục hành thuế đại hóa cơng tác quản lý thuế Làm cho luật thuế TNDN doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bệnh viện quốc tế bước phù hợp với thơng lệ quốc tế q trình hội nhập với nước khu vực, đồng thời góp phần thu hút đầu tư nước ngồi vào lĩnh vực mà nhà nước trọng thu hút vốn h ư, bước đảm bảo tính trung lập, bình đ ng sách thuế thơng qua việc: giảm bớt sách xã hội luật thuế, đảm bảo bình đ ng nghĩa vụ nộp thuế thành phần kinh tế Tăng tính thống cho hệ thống sách thuế thơng qua việc tiếp tục hệ thống hóa lại văn sách có liên quan 3.3.1.2 Bổ ng h qu n lý rủi ro luật, sách qu n lý thu hi n hành Bên cạnh việc hoàn thiện hệ thống pháp luật sách thuế, Chính phủ cần bổ sung chế quản lý rủi ro pháp luật quản lý thuế hành nhằm phân loại đối tượng nộp thuế, Từ đó, đưa biện pháp quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế có rủi ro cao có biện pháp ưu tiên tổ chức tuân thủ tốt pháp luật, sách thuế Để phù hợp với chuẩn mực quốc tế chế quản lý rủi ro phải có sở pháp lý rõ ràng phải thực thống nguyên tắc quản lý rủi ro quản lý thuế Do vậy, sách thuế cần bổ sung quy định sau: Việc áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý thuế bao gồm: thu thập thông tin, liệu liên quan đến đối tượng bị quản lý thuế, xây dựng tiêu chí quản lý thuế; đề xuất, áp dụng biện pháp quản lý thuế Phải áp dụng có hệ thống quy định pháp luật, cá quy trình nghiệp vụ để xác định, đánh giá phân loại rủi ro tác động đến hiệu quả, 105 hiệu lực quản lý thuế, làm sở để quan quản lý nguồn lực hợp lý, áp dụng biện pháp quản lý hiệu 3.3.2 Đối v i Bộ tài - Điều chỉnh thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, linh hoạt, phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội - Đưa sách đồng nhất, chặt chẽ trình thực thi quản lý thuế bệnh viện quốc tế Các văn ban hành cần có thống nhất, văn bổ trợ, hỗ trợ lẫn nhau, không mâu thuẫn lẫn Đồng thời phải có quy định trách nhiệm rõ ràng, nhằm đảm bảo chế giải công việc nhịp nhàng, tránh đùn đẩy trách nhiệm, công việc cho gây khó khăn cho bệnh viện quốc tế - Xây dựng hệ thống chế tài có tính răn đe, đảm bảo tính nghiêm minh, quy trách nhiệm cụ thể rõ ràng cho trường hợp vi phạm theo nguyên tắc: “Sai khâu xử phạt khâu đó”, xác định cụ thể trách nhiệm người lãnh đạo trường hợp vi phạm, trách nhiệm người xử lí -Tăng cường hệ thống thơng tin ngành liên quan tài chính, Kho bạc, quan thuế, y tế, hải quan, nhằm tạo hệ thống thông tin quán ban ngành giúp cho việc giải vấn đề, khiếu nại từ doanh nghiệp chịu quản lý thuế điễn nhanh chóng, xác kịp thời Từ tạo tin tưởng vào hệ thống sách thuế Việt Nam lòng doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp đầu tư nước ngồi có bệnh viện quốc tế 3.3.3 Đối v i Tổng cục thu cục thu - Kiện toàn lại máy thực thi, hồn thiện sách thuế,quản lý thuế theo hướng đại hóa: Để hoạt động quản lý thuế có hiệu quả, trước hết tiên cần phải có máy quản lý thuế phù hợp Do đó, cần chư trọng vào cơng tác kiện tồn máy quản lý thuế theo hướng linh hoạt, gọn nh , hoạt động có hiệu - Phối hợp chặt chẽ với Bộ ngành, cấp có liên quan để bước tạo môi trường thuận lợi cho việc cải cách hệ thống quản lý thuế thành công 106 - Thực phân loại đối tượng nộp thuế nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý việc áp dụng sách thuế: + Như phân loại theo nhóm ngành: sản xuất hàng hóa, tài chính-ngân hàng, dịch vụ y tế, giáo dục + Phân loại theo vùng miền quản lý + Phân loại theo quy mô phạm vi hoạt động doanh nghiệp - Thường xuyên tổ chức đối thoại, tư vấn quan thuế doanh nghiệp Thơng qua đó, quan thuế nắm bắt tình hình hoạt động thực tế,việc áp dụng sách thuế doanh nghiệp, để có kiến nghị lên cấp trênvà điều chỉnh sách cho phù hợp với thực tiễn Các đối thoại hình thức trực tiếp gián tiếp Trực tiếp thông qua hội nghị, hội thảo sách thuế quan thuế với doanh nghiệp Gián tiếp thơng qua hình thức tư vấn trực tuyến, gửi thư điện tử đến quan thuế vướng mắc doanh nghiệp Thông qua đối thoại, đưa quan thuế thực trở thành bạn đồng hành với doanh nghiệp, tổ chức trình phát triển - Nâng cao hiệu công tác triển khai văn pháp luật, thực theo đạo, điều hành quan cấp Cơ quan thuế phải có nghiên cứu kỹ lư ng sách thuế, tổ chức việc áp dụng thực tiễn cho phù hợpvới thực tế doanh nghiệp đảm bảo đạo cấp - Đồng thời trọng tiếp nhận xử lý thông tin đa chiều Để sách thuế gần với doanh nghiệp, sát với thực tiễn áp dụng quan thuế cần sát sao, gắn liền với hoạt động doanh nghiệp Thông qua kênh để tiếp nhận thơng tin, quan thuế nắm bắt kịp thời vướng mắc, khó khăn doanh nghiệp việc thực thi sách thuế Trên sở kiến nghị để có điều chỉnh sách cho phù hợp với ngành, lĩnh vực, đưa quan thuế trở thành người đồng hành, hỗ trợ doanh nghiệp q trình phát triển 107 Tóm tắt chư ng Với xu hội nhập phát triển đa ngành, đa lĩnh vực nay, đồng thời ưu tiên phát triển lĩnh vực xã hội hóa y tế, giáo dục việc hồn thiện sách thuế tiền đề quan trọng để đưa nước ta nhanh chóng hội nhập với khu vực giới Việc có hệ thống sách thuế phù hợp yêu cầu nhằm thu hút đầu tư nước lĩnh vực có y tế Trên sở tìm hiểu thực trạng áp dụng sách thuế bệnh viện Việt Pháp Hà Nội, nắm bắt khó khăn việc thực thi sách, luận văn nêu phương hướng, đề xuất số kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện sách thuế áp dụng cho bệnh viện quốc tế có vốn đầu tư nước ngồi Đây để tiếp tục nghiên cứu sâu đề tài nhằm hồn thiện nội dung sách thuế nước ta 108 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi ngày tăng số lượng quy mơ làm để sách thuế doanh nghiệp dễ triển khai, thực tuân thủ tốt quy định thuế đồng thời đảm bảo tối đa nguồn thu ngân sách Nhà nước hiệu quảvừa tạo mơi trường kinh doanh thơng thống cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn Tuy nhiên, đứng trước bước phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn nay, cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thể số thiếu sót, chưa phù hợp với tình hình thực tế chưa bắt kịp cơng tác quản lý thuế tiên tiến giới Chính thế, việc tiếp tục tăng cường, hồn thiện sách thuếlà cần thiết, khơng khoản thu đáng kể cho NSNN, mà ảnh hưởng lớn tới việc thu hút vốn đầu tư nước khuyến khích doanh nghiệp tái đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh, góp phần tích cực vào công phát triển kinh tế - xã hội nước ta Với mong muốn góp phần đưa luận để xây dựng hoàn thiện chế quản lý thuế, nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Việt Nam, luận văn nêu khái quát vấn đề thuế chế quản lý thuế, vai trò sách thuế bệnh viện quốc tế có vốn đầu tư trực tiếp nước Trên sở nghiên cứu lý thuyết thực tiễn việc thực sách thuế bệnh Việt Pháp Hà Nội vậy, luận văn đánh giá thành tựu hạn chế sách thuế mà bệnh viện thực giai đoạn vừa qua, từ đó, đề xuất giải pháp, kiến nghị đổi hoàn thiện sách thuế nhằm mục tiêu xây dựng chế quản lý thuế hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển cho kinh tế 109 Tuy nhiên, sách thuế chế quản lý tài Nhà nước, vậy, để đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế, đạt bước chuyển biến quan trọng nâng cao hiệu tính bền vững phát triển, sớm đưa nước ta hội nhập vào nên kinh tế khu vực giới, cần phải có kết hợp đồng chế sách quản lý thuế với chế sách kinh tế - tài sách xã hội khác Đây vấn đề khơng liên quan đến Bộ Tài mà cần có tham gia ngành liên quan từ lĩnh vực quản lý chuyên môn ngành nghề đến luật pháp Do đó, nghiên cứu vấn đề cần có cách nhìn tồn diện, kỹ lư ng đa chiều khía cạnh phát triển y tế, thương mại tăng cường hợp tác quốc tế hoàn thiện pháp luật Việt Nam Với ý nghĩa nêu nói việc chọn đề tài “Hồn thiện sách thuế bệnh viện quốc tế từ thực tiễn Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội” đắn, cấp thiết phù hợp với quan tâm Đảng, nhà nước xã hội Để làm điều cần có phối hợp đồng nhiều quan ban ngành, đặc biệt phối hợp liên kết quản lý Bộ Tài chính, Bộ y tế, Bộ kế hoạch đầu tư Tuy nhiên, thời gian nghiên cứu hạn h p, phạm vi nghiên cứu cục bộ, kinh nghiệm cá nhân hạn chế, luận văn tồn hạn chế định: chưa có nhìn tổng thể sách thuế bệnh viện quốc tế phạm vi vĩ mô khơng gian rộng hơn.Vì thế, luận văn thiếu tính hệ thống giải pháp kiến nghị Vì vậy, cần có quan tâm đóng góp để đề tài thực có chất lượng chuyên sâu, nâng cao tính thực tiễn hồn thiện kiến nghị, giải pháp góp phần hồn thiện sách thuế thời gian tới 110 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài 2010 , Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế từ 2010 đến 2020, Tài liệu nội Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài 2010 Thơng tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 việc Hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết, Hà Nội Nguyễn Thị Mỹ Dung nh nghi i Cụ h i i 2014 “ Q nh nghi n ý nh n nư h i h nhậ nư ng i i ”, Luận văn thạc sĩ Quản lý công, Học viện hành quốc gia, Hà Nội Luật số 26/2012/QH13 Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều thuế thu nhập DN ban hành ngày 19/06/2013 có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 Luật số71/2014/QH13 sửa đổi bổ sung Luật thuế GTGT áp dụng từ k thuế 1/1/2015 Thông tư số 42/2003/TT-BTC Thuế môn Nghị định số 75/2002/NĐ-CP, Thuế môn Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 10 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ 11 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ: Quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 12 Quốc hội, 13 Quốc hội, 14 Quốc hội, 15 Quốc hội, 16 Quốc hội, II 2008 , Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội ngày 03/06/2008 17 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 08 năm 2013 hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân 18 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Bộ Tài 19 Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 06 năm 2014 hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ 20 Thông tư 92/TT-BTC ngày 15 tháng 06 năm 2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 21 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2015 hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ 22 Thơng tư Số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn thi hành nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ 23 Thơng tư số:103/2014/TT- BTC-Hướng dẫn thực thuế nhà thầu 24 Tổng cục thuế 2011 , Chuyên đề chiến lược cải cách hệ thống thuế 20112020, Hà Nội 25 Tổng cục thuế 2011 , Kiến thức hệ thống thuế hành, Nxb Tài chính, Hà Nội 112 ... học sách thuế ảnh hưởng sách thuế bệnh viện quốc tế Đánh giá sách thuế hành Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội Một số kiến nghị nhằm hồn thiện sách thuế bệnh viện quốc tế từ thực tiễn Bệnh viện Việt Pháp. .. học sách thuế bệnh viện quốc tế Chương 2: Thực trạng thực thi sách thuế bệnh viện quốc tế từ thực tiễn Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội Chương 3: Phương hướng giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế bệnh viện. .. GTGT bệnh viện quốc tế 24 1.2.3 Chính sách thuế mơn bệnh viện quốc tế 28 1.2.4 Chính sách thuế nhà thầu bệnh viện quốc tế 30 1.2.5 Chính sách thuế thu nhập cá nhân bệnh viện quốc tế