Mô tả công việc kế toán tổng hợp

MÔ TẢ CÔNG VIỆC CỦA KẾ TOÁN TỔNG HỢP TRONG DOANH NGHIỆP Sau đây công ty kế toán MVA sẽ mô tả công việc của một kế toán tổng hợp cần phải làm:  Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các đơn v

MÔ TẢ CÔNG VIỆC CỦA KẾ TOÁN TỔNG HỢP TRONG DOANH NGHIỆP

Sau đây công ty kế toán MVA sẽ mô tả công việc của một kế toán tổng hợp cần phải làm:

 Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, giữa chi tiết và tổng hợp

 Kiểm tra các định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp

 Kiểm tra sự hợp lý và khớp đúng giữa số dư cuối kỳ với các báo cáo chi tiết

 Hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao TSCĐ, công nợ, nghiệp vụ khách, thuế GTGT và báo thuế khối văn phòng công ty, lập quyết toán văn phòng công ty

 Theo dõi công nợ khối văn phòng công ty, quản lý tổng quát công nợ của toàn công ty Xác định và đề xuất lập dự phòng hoặc xử lý công nợ phải thu khó đòi

 In sổ chi tiết và tổng hợp theo khối văn phòng và tổng hợp theo công ty theo quy định

 Lập báo cáo tài chính theo từng quý, 6 tháng, năm và các báo cáo giải trình chi tiết

 Hướng dẫn xử lý và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế kế toán

 Tham gia phối hợp kiểm tra, kiểm kê các đơn vị cơ sở

 Cải tiến phương pháp hạch toán và chế độ báo cáo

 Thống kê và tổng hợp số liệu kế toán khi có yêu cầu

 Cung cấp số liệu cho ban giám đốc hoặc cơ quan chức năng khi có yêu cầu

 Giải trình số liệu và cung cấp hồ sơ, số liệu cho cơ quan thuế, kiểm toán, thanh tra kiểm tra theo yêu cầu của phụ trách văn phòng kế toán tài vụ

 Lưu trữ dữ liệu kế toán theo quy định

 Kiến nghị và đề xuất biện pháp khắc phục cải tiến

1 Quyền hạn và trách nhiệm của kế toán tổng hợp

- Trực tiếp yêu cầu các kế toán điều chỉnh nghiệp vụ khi phát hiện sai

- Yêu cầu các kế toán viên cung cấp báo cáo kịp thời và đầy đủ theo qui định

2 Quan hệ :

- Nhận sự chỉ đạo và báo cáo phụ trách phòng Kế toán-tài vụ

- Nhận thông tin và thông tin trực tiếp các kế toán viên

- Đảm bảo yêu cầu bảo mật thông tin kinh tế – tài chính

- Liên hệ các bộ phân khác thông qua phụ trách phòng KT-TV hoặc theo qui định

3 Tiêu chuẩn yêu cầu :

- Trình độ: Tốt nghiệp Cao đẳng trở lên thuộc ngành kế toán,kiểm toán, tài chính

- Có năng lực nghiệp vụ kế toán, có khả năng tổng hợp, nắm vững chế độ kế toán

- Tự tổ chức, sắp xếp và xây dựng kế hoạch để thực hiện nhiệm vụ được phân công

- Biết tổng hợp và phân tích báo cáo Thi hành nhiệm vụ chính xác và đúng qui định

- Có kiến thức cơ bản về công nghệ qui trình sản xuất trong công ty

- Sử dụng máy vi tính thành thạo (phần mềm excel, phầm mềm kế toán)

Sau đây công ty kế toán MVA sẽ mô tả chi tiết công việc của một kế toán tổng hợp cần phải làm hàng ngày ,hàng tháng , hàng năm :

I Hàng ngày:

- Phải Lập - thu thập, xử lý - kiểm tra - phân tích tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ kế toán như

HĐ, PT/PC PN/PX

- Ghi chép các NVKTPS Như: mua hàng, bán hàng, mua tài sản, thanh toán tiền… Vào sổ sách kế toán

- Thực hiện các CV khác theo y/c của quản lý

+ Thu thập: Là tập hợp toàn bộ hoá đơn chứng từ kế toán phát sinh trong quá trình DN đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh

Thu thập Trong DN: Phát sinh khi DN bán hàng hoá cung ứng dịch vụ cho KH, theo quy định phải xuất hoá đơn… chứng từ kế toán cần thu thập: Hoá đơn đầu ra, Phiếu Xuất kho, Phiếu thu, Giấy báo Có,…

Ngoài DN: Phát sinh khi DN đi mua hàng hoá dịch vụ về phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, để ghi nhận TS mua, đưa vào làm CP được trừ khi tính thuế TNDN… Chứng từ kế toán cần thu thập: Hoá đơn đầu vào, Phiếu Nhập kho, Phiếu Chi, Giấy báo Nợ,…Ngoài ra, các bạn cần phải thu thập được: Hợp đồng kinh tế/ Đơn đặt hàng/ Biên bản thanh lý Hợp đồng kinh tế, Báo giá, Phiếu yêu cầu,…

+ Xử lý: là việc kiểm tra phân tích về tính hợp pháp, hợp lệ và hợp lý của Hoá đơn, chứng từ kế toán

- Tính Hợp Pháp:

* Hoá đơn: phải được tạo theo đúng mẫu quy định của Bộ tài chính( TT39/2014/TT-BTC) Lưu ý với Hoá đơn đặt in, để đủ tính Hợp pháp, trước khi đưa vào sử dụng phải thông báo phát hành hoá đơn với Cơ quan Thuế quản lý DN

* Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, xuất kho,… phải được tạo theo đúng mẫu quy định của Chế độ kế toán DN lựa chọn

Về chế độ kế toán: đây là những quy định chung trong công tác hạch toán ghi sổ kế toán, hiện nay về việc lựa chọn chế độ kế toán cho DN, chúng ta có:

+ TT200/2014/TT-BTC ( thay thế hoàn toàn QD15/2006/QĐ-BTC) dành cho DN có Quy mô lớn, hoặc vốn kinh doanh là 100% vốn nước ngoài

+ Thông tư 133/2016/TT-BTC dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ (HL:01/01/2016) Thông tư 133 thay thế QD48//2006/QĐ-BTC dành cho DN của quy mô vừa và nhỏ

- Tính Hợp Lệ: Nội dung trên Hoá đơn chứng từ kế toán phải được phản ánh đầy đủ, chi tiết, rõ ràng, không tẩy xoá, ghi chồng đè lên Hoá đơn chứng từ kế toán, không sử dụng mực màu đỏ,…

- Tính Hợp Lý: Nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh trên chứng từ kế toán phải liên quan, phục vụ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của DN

VD: Công ty MVA chuyên về kinh doanh buôn bán các thiết bị điện tử, điện lạnh và dịch vụ đào tạo kế toán Giả định Thiên Ưng mua về 1 máy xúc, máy ủi… thì Chứng từ ghi nhận đối tượng này là không hợp lý

+ Sắp xếp: sau khi Hoá đơn chứng từ kế toán được thu thập và xử lý, chúng ta đưa vào sắp xếp Việc sắp xếp có thể theo các cách:

- Sắp xếp theo loại Chứng từ

- Sắp xếp theo nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Việc sắp xếp theo cách nào là tuỳ lựa chọn của DN, Nhưng đều phải đảm bảo sắp xếp có hệ thống, theo trình tự thời gian và có thể so sánh được

+ Lưu trữ:

- Đối với các Chứng từ kế toán không làm căn cứ kê khai tính thuế, hạch toán ghi sổ kế toán: lưu trữ tối thiểu trong vòng 05 năm VD: Hợp đồng kinh tế, Đơn đặt hàng, Báo giá,…

- Đối với các Chứng từ kế toán làm căn cứ kê khai tính thuế, hạch toán ghi sổ kế toán: lưu trữ tối thiểu trong vòng 10 năm VD: Hoá đơn, Phiếu Nhập kho, xuất kho, phiếu thu, phiếu chi,…

- Đối với các Chứng từ kế toán có liên quan đến An ninh Quốc phòng lưu trữ tối thiểu trong vòng 20 năm

II Hàng tháng:

- Đầu tháng: Kê khai làm những loại báo cáo thuế theo tháng (Nếu có) như:

+ Làm tờ khai Thuế GTGT theo tháng (dành cho các công ty có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 50 Tỷ) + Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (cho những công ty thuộc diện rủi ro cao về thuế - có thông báo của Thuế) + Làm tờ khai thuế TNCN theo tháng: dành cho các công ty kê khai thuế GTGT theo tháng và có số Thuế TNCN phải khấu trừ vào lương của người lao động từ 50 triệu trở lên

=> Hạn nộp các loại báo cáo thuế tháng sẽ là ngày 20 của tháng sau Nếu có phát sinh số tiền phải Thuế phải nộp thì kế toán đi nộp tiền, hạn nộp tiền cũng chính là hạn nộp tờ khai

- Cuối tháng:

+ Tính và thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên

+ Tổng hợp và lập các bảng biểu, sổ sách, báo cáo theo QĐ và theo y/c của quản lý

+ Hạch toán các bút toán cuối tháng :

1 Hạch toán các bút toán về tiền lương cuối tháng ( căn cứ vào bảng lương )

- Tính tiền lương phải trả CBCNV

Nợ TK 6421 Tổng lương của bộ phận bán hàng

Nợ TK 6422 Tổng lương của bộ phận quản lý

Có TK 334 Tổng lương phải trả cho CNV

- Trích BHXH, BHYT, BHTN trong kỳ - tính vào chi phí

Nợ TK 6421 Tổng số trích cho bộ phận bán hàng

Nợ TK 6422 Tổng số trích cho bộ phận quản lý

Có TK 3383 Lương đóng BH x 17,5%

Có TK 3384 Lương đóng BH x 3%

Có TK 3385 Lương đóng BH x 1%

Chi phí bán hàng:

+ Thông tư 200: Sử dụng tài khoản 641

+ Thông tư 133: sử dụng tài khoản: 6421

Chi phí quản lý doanh nghiệp:

+ Thông tư 200: sử dụng tài khoản: 642

+ Thông tư 133: sử dụng tài khoản: 6422

·

- Trích BHXH, BHYT, BHTN trong kỳ - tính vào lương của cán bộ công nhân viên

Nợ TK 334 Tổng số trích cho bộ phận quản lý

Có TK 3383 Lương CB x 8%

Có TK 3384 Lương CB x 1,5%

Có TK 3385 Lương CN x 1%

2 Tính thuế TNCN phải nộp ( nếu có)

Nợ TK 334 Tổng số thuế TNCN khấu trừ

Có TK 3335

3 Thanh toán lương cho CBCNV:

Nợ TK 334 Tổng tiền thnh toán cho CNV, sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ Có TK 1111 hoặc 1121

4 Thanh toán tiền bảo hiểm:

Nợ TK 3383 Số tiền đã trích BHXH

Nợ TK 3384 Số tiền đã trích BHYT

Nợ TK 3385 Số tiền đã trích BHTN

Có TK 1111 hoặc 1121 Tổng phải thanh toán

Với bảo hiểm thất nghiệp thì:

+ Thông tư 200: sử dụng tài khoản 3386

+ Thông tư 133: sử dụng tài khoản 3385

+ Quyết định 48 / 15 : sử dụng tài khoản 3389

5 Trích khấu hao tài sản cố định:

Nợ TK 6421 Số khấu hao kỳ này của bộ phận bán hàng

Nợ TK 6422 Số khấu hao kỳ này của bộ phận quản lý

Có TK 214 Tổng khấu hao đã trích trong kỳ

6 Phân bổ chi phí trả trước (nếu có)

Nợ TK 6421 Số chi phí ngắn hạn/ dài hạn phân bổ kỳ này cho bộ phận bán hàng

Nợ TK 6422 Số chi phí ngắn hạn/ dài hạn phân bổ kỳ này cho bộ phận quản lý

Có TK 242 Tổng số đã phân bổ trong kỳ

Thông tư 133 và Thông tư 200 đều bỏ tài khoản 142

7 Tính thuế GTGT: (Làm theo tháng hoặc quý tùy vào kỳ KK thuế GTGT của DN)

Là việc tính ra số thuế phải nộp hay còn được khấu trừ

Kế toán thực hiện 1 bút toán kết chuyển chung như sau:

Nợ TK 3331

Có TK 1331 Số tiền là số nhỏ nhất của 1 trong 2 tài khoản

8 Tập hợp giá vốn hàng bán: (Chú ý: Khi hạch toán đến bút toán này Kế toán phải tổng hợp được bảng “Nhật xuất tồn kho” cuối kỳ và tìm được được đơn giá xuất kho về Phiếu xuất kho)

Nợ TK 632

Có TK 156 = Dòng tổng cộng của Cột thành tiền giá vốn xuất kho trên PXK

III Hàng quý: Làm báo cáo thuế quý

- Tạm tính Thuế TNDN theo Quý ( Bắt đầu từ quý 4/2014 các DN không phải làm tờ khai thuế TNDN tạm tính quý nữa)

- Lập Báo cáo tình hình sử dụng Hoá đơn theo Quý: dành cho các công ty không nhận được thông báo về việc

DN thuộc diện rủi ro cao về thuế

- Lập tờ khai thuế GTGT: dành cho các công ty có tổng doanh thu năm trước liền kề không quá 50 tỷ

- Lập tờ khai thuế TNCN: dành cho các công ty kê khai thuế GTGT theo quý hoặc các công ty KK thuế GTGT theo tháng và có số thuế TNCN phải khấu trừ vào lương của người lao động dưới 50 triệu

=> Hạn nộp báo cáo quý là ngày 30 của tháng đầu quý sau

IV Hàng năm:

- Công việc đầu năm:

+ Nộp thuế Môn Bài

+ Thực hiện chuyển số dư các TK kế toán

Kết chuyển lãi lỗ đầu năm tài chính trên sổ sách kế toán:

Kết chuyển Lãi/Lỗ năm trước sang năm nay

Khi làm sổ sách kế toán, đầu năm kế toán phải thực hiện bút toán đầu kỳ đó là kết chuyển lãi - lỗ:

- Căn cứ để kết chuyển lãi lỗ từ năm trước sang năm đó chính là số dư của tài khoản 421: Lợi nhuận chưa phân phối trên Bảng Cân đối phát sinh Tài khoản của năm trước

- Tài khoản 421 có 2 tài khoản cấp 2:

+ TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

+ TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

- Để xác định được kết quả hoạt động doanh của năm trước thì chúng ta phải dựa vào số dư của TK 4212 Trên bảng cân đối phát sinh tài khoản của năm trước

+ Nếu TK 4212 có số dư bên Nợ => Năm trước Doanh nghiệp LỖ

=> Kết chuyển lỗ, kế toán hạch toán:

Nợ TK 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của năm trước

Có TK 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay

+ Nếu TK 4212 có số dư bên Có => Năm trước Doanh nghiệp LÃI

=> Kết chuyển lãi, kế toán hạch toán:

Nợ TK 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của năm nay

Có TK 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước

- Ví dụ: số dư của TK 4212 trên bảng cân đối phát sinh tài khoản năm 2017 đang có số dư bên Nợ

Cụ thể là Nợ 4212: 10.000.000 -> tức là năm 2017 cty này kinh doanh Lỗ 10 triệu

=> Sang năm 2018 đầu năm chúng ta phải kết chuyển Lỗ

Nợ 4211: 10.000.000

Có 4212: 10.000.000

Chú ý: Đứng trên năm 2017 thì 10.000.000 tiền lỗ này là của năm nay tức là ở TK 4212 (Bên nợ)

Còn sang năm 2018 thì số lỗ 10 triệu này là của năm trước nên phải ở TK 4211 (Bên nợ)

Ví dụ: Năm 2017, công ty kế toán MVA Cuối kỳ của TK: 4212 – DƯ CÓ: 10.000.000

=> Năm 2017, kế toán MVA hoạt động lãi: 10.000.000

Đầu năm 2018, khi làm sổ sách kế toán, chúng ta phải chuyển số dư và thực hiện bút toán đầu tiên trên sổ sách

kế toán là kết chuyển lãi của năm trước (2017) sang năm nay (2018):

Nợ 4212: 10.000.000

Có 4211: 10.000.000

(Ngoài việc kết chuyển lãi lỗ thì công việc đầu năm của kế tóan còn phải chuyển toàn bộ số dư cuối kỳ của các

TK đầu 1 + 2 +3 + 4 sang làm số dư đầu kỳ của năm nay)

- Công việc cuối năm:

Các bút toán kết toán cuối kỳ:

(Kỳ kế toán có thể là tháng, quý, năm tuỳ theo tình hình phát sinh và chọn lập số sách của kế toán doanh nghiệp)

1 Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu ( nếu có):

Nợ TK 5111

Có TK 5211: Chiết khấu thương mại

Có TK 5212: Hàng bán bị trả lại

Có TK 5211: giảm giá hàng bán

(Các DN áp dụng chế độ kế toán theo TT 200 thì mới có bút toán này Vì thông tư 133 đã bỏ hết các TK giảm trừ doanh thu (khi PS hạch toán Nợ 511)

2 Kết chuyển doanh thu thuần trong kỳ:

Nợ TK 5111

Có TK 911

3 Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính (nếu có) trong kỳ:

Nợ TK 515

Có TK 911

4 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính (nếu có) trong kỳ;

Nợ TK 911

Có TK 635

5 Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán trong kỳ:

Nợ TK 911

Có TK 632

6 Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ:

Nợ TK 911

Có TK 6421

7 Kết chuyển chi phí quản lý trong kỳ:

Nợ TK 911

Có TK 6422

8 Kết chuyển thu nhập khác (nếu có) trong kỳ:

Nợ TK 711

Có TK 911

9 Kết chuyển chi phí khác (nếu có) trong kỳ:

Nợ TK 911

Có TK 811

10 Tạm tính thuế TNDN phải nộp trong quý ( nếu có lãi )

Nợ TK 821

Có TK 3334

11 Kết chuyển chi phí thuế TNDN ( nếu có)

Nợ TK 911

Có TK 821 = Sumif Nợ TK 821công việc của kế toán tổng hợp

12 Kết chuyển lãi ( lỗ) trong kỳ:

- Nếu lãi:

Nợ TK 911

Có TK 4212

- Nếu lỗ:

Nợ TK 4212

Có TK 911

+ Quyết toán thuế TNDN

+ Quyết toán thuế TNCN

+ Lập Báo cáo tài chính: - Bảng Cân đối Kế toán

- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh Báo cáo Tài chính

- Bảng Cân đối số phát sinh Tài khoản

Sau đây công ty kế toán MVA sẽ mô tả chi tiết công việc của một kế toán tổng hợp cần phải làm:

 Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, giữa chi tiết và tổng hợp

 Kiểm tra các định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh

 Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp

 Kiểm tra sự hợp lý và khớp đúng giữa số dư cuối kỳ với các báo cáo chi tiết

 Hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao TSCĐ, công nợ, nghiệp vụ khách, thuế GTGT và báo thuế khối văn phòng công ty, lập quyết toán văn phòng công ty

 Theo dõi công nợ khối văn phòng công ty, quản lý tổng quát công nợ của toàn công ty Xác định và đề xuất lập dự phòng hoặc xử lý công nợ phải thu khó đòi

 In sổ chi tiết và tổng hợp theo khối văn phòng và tổng hợp theo công ty theo quy định

 Lập báo cáo tài chính theo từng quý, 6 tháng, năm và các báo cáo giải trình chi tiết

 Hướng dẫn xử lý và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế kế toán

 Tham gia phối hợp kiểm tra, kiểm kê các đơn vị cơ sở

 Cải tiến phương pháp hạch toán và chế độ báo cáo

 Thống kê và tổng hợp số liệu kế toán khi có yêu cầu

 Cung cấp số liệu cho ban giám đốc hoặc cơ quan chức năng khi có yêu cầu

 Giải trình số liệu và cung cấp hồ sơ, số liệu cho cơ quan thuế, kiểm toán, thanh tra kiểm tra theo yêu cầu của phụ trách văn phòng kế toán tài vụ

 Lưu trữ dữ liệu kế toán theo quy định

 Kiến nghị và đề xuất biện pháp khắc phục cải tiến