Mô tả công việc kế toán tổng hợp

Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung MÔ TẢ CƠNG VIỆC CỦA KẾ TỐN TỔNG HỢP TRONG DOANH NGHIỆP Sau cơng ty kế tốn MVA mơ tả cơng việc kế tốn tổng hợp cần phải làm:        Kiểm tra, đối chiếu số liệu đơn vị nội bộ, chi tiết tổng hợp Kiểm tra định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kiểm tra cân đối số liệu kế toán chi tiết tổng hợp Kiểm tra hợp lý khớp số dư cuối kỳ với báo cáo chi tiết Hạch tốn thu nhập, chi phí, khấu hao TSCĐ, công nợ, nghiệp vụ khách, thuế GTGT báo thuế khối văn phòng cơng ty, lập tốn văn phòng cơng ty Theo dõi cơng nợ khối văn phòng cơng ty, quản lý tổng qt cơng nợ tồn cơng ty Xác định đề xuất lập dự phòng xử lý cơng nợ phải thu khó đòi In sổ chi tiết tổng hợp theo khối văn phòng tổng hợp theo công ty theo quy định Lập báo cáo tài theo quý, tháng, năm báo cáo giải trình chi tiết Hướng dẫn xử lý hạch toán nghiệp vụ kinh tế kế toán Tham gia phối hợp kiểm tra, kiểm kê đơn vị sở Cải tiến phương pháp hạch toán chế độ báo cáo Thống kê tổng hợp số liệu kế tốn có u cầu Cung cấp số liệu cho ban giám đốc quan chức có u cầu Giải trình số liệu cung cấp hồ sơ, số liệu cho quan thuế, kiểm toán, tra kiểm tra theo yêu cầu phụ trách văn phòng kế tốn tài vụ Lưu trữ liệu kế toán theo quy định Kiến nghị đề xuất biện pháp khắc phục cải tiến - Quyền hạn trách nhiệm kế toán tổng hợp Trực tiếp yêu cầu kế toán điều chỉnh nghiệp vụ phát sai Yêu cầu kế toán viên cung cấp báo cáo kịp thời đầy đủ theo qui định - Quan hệ : Nhận đạo báo cáo phụ trách phòng Kế tốn-tài vụ Nhận thơng tin thơng tin trực tiếp kế toán viên Đảm bảo yêu cầu bảo mật thơng tin kinh tế – tài Liên hệ phân khác thơng qua phụ trách phòng KT-TV theo qui định Tiêu chuẩn yêu cầu : Trình độ: Tốt nghiệp Cao đẳng trở lên thuộc ngành kế tốn,kiểm tốn, tài Có lực nghiệp vụ kế tốn, có khả tổng hợp, nắm vững chế độ kế toán          Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung Page Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung - Tự tổ chức, xếp xây dựng kế hoạch để thực nhiệm vụ phân cơng Biết tổng hợp phân tích báo cáo Thi hành nhiệm vụ xác qui định Có kiến thức cơng nghệ qui trình sản xuất cơng ty Sử dụng máy vi tính thành thạo (phần mềm excel, phầm mềm kế toán) Sau cơng ty kế tốn MVA mơ tả chi tiết cơng việc kế tốn tổng hợp cần phải làm hàng ngày ,hàng tháng , hàng năm : I Hàng ngày: - Phải Lập - thu thập, xử lý - kiểm tra - phân tích tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp chứng từ kế toán HĐ, PT/PC PN/PX - Ghi chép NVKTPS Như: mua hàng, bán hàng, mua tài sản, toán tiền… Vào sổ sách kế toán - Thực CV khác theo y/c quản lý + Thu thập: Là tập hợp tồn hố đơn chứng từ kế tốn phát sinh q trình DN vào hoạt động sản xuất kinh doanh Thu thập Trong DN: Phát sinh DN bán hàng hoá cung ứng dịch vụ cho KH, theo quy định phải xuất hoá đơn… chứng từ kế toán cần thu thập: Hoá đơn đầu ra, Phiếu Xuất kho, Phiếu thu, Giấy báo Có,… Ngồi DN: Phát sinh DN mua hàng hoá dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, để ghi nhận TS mua, đưa vào làm CP trừ tính thuế TNDN… Chứng từ kế tốn cần thu thập: Hoá đơn đầu vào, Phiếu Nhập kho, Phiếu Chi, Giấy báo Nợ,…Ngoài ra, bạn cần phải thu thập được: Hợp đồng kinh tế/ Đơn đặt hàng/ Biên lý Hợp đồng kinh tế, Báo giá, Phiếu yêu cầu,… + Xử lý: việc kiểm tra phân tích tính hợp pháp, hợp lệ hợp lý Hố đơn, chứng từ kế tốn - Tính Hợp Pháp: * Hoá đơn: phải tạo theo mẫu quy định Bộ tài chính( TT39/2014/TT-BTC) Lưu ý với Hố đơn đặt in, để đủ tính Hợp pháp, trước đưa vào sử dụng phải thông báo phát hành hoá đơn với Cơ quan Thuế quản lý DN * Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, xuất kho,… phải tạo theo mẫu quy định Chế độ kế toán DN lựa chọn Về chế độ kế toán: quy định chung công tác hạch toán ghi sổ kế toán, việc lựa chọn chế độ kế tốn cho DN, có: + TT200/2014/TT-BTC ( thay hoàn toàn QD15/2006/QĐ-BTC) dành cho DN có Quy mơ lớn, vốn kinh doanh 100% vốn nước ngồi + Thơng tư 133/2016/TT-BTC dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ (HL:01/01/2016) Thông tư 133 thay QD48//2006/QĐ-BTC dành cho DN quy mô vừa nhỏ - Tính Hợp Lệ: Nội dung Hố đơn chứng từ kế toán phải phản ánh đầy đủ, chi tiết, rõ ràng, khơng tẩy xố, ghi chồng đè lên Hố đơn chứng từ kế tốn, khơng sử dụng mực màu đỏ,… - Tính Hợp Lý: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ kế toán phải liên quan, phục vụ cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh DN Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung Page Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung VD: Công ty MVA chuyên kinh doanh buôn bán thiết bị điện tử, điện lạnh dịch vụ đào tạo kế toán Giả định Thiên Ưng mua máy xúc, máy ủi… Chứng từ ghi nhận đối tượng không hợp lý + Sắp xếp: sau Hoá đơn chứng từ kế toán thu thập xử lý, đưa vào xếp Việc xếp theo cách: - Sắp xếp theo loại Chứng từ - Sắp xếp theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc xếp theo cách tuỳ lựa chọn DN, Nhưng phải đảm bảo xếp có hệ thống, theo trình tự thời gian so sánh + Lưu trữ: - Đối với Chứng từ kế tốn khơng làm kê khai tính thuế, hạch toán ghi sổ kế toán: lưu trữ tối thiểu vòng 05 năm VD: Hợp đồng kinh tế, Đơn đặt hàng, Báo giá,… - Đối với Chứng từ kế tốn làm kê khai tính thuế, hạch toán ghi sổ kế toán: lưu trữ tối thiểu vòng 10 năm VD: Hố đơn, Phiếu Nhập kho, xuất kho, phiếu thu, phiếu chi,… - Đối với Chứng từ kế tốn có liên quan đến An ninh Quốc phòng lưu trữ tối thiểu vòng 20 năm II Hàng tháng: - Đầu tháng: Kê khai làm loại báo cáo thuế theo tháng (Nếu có) như: + Làm tờ khai Thuế GTGT theo tháng (dành cho công ty có tổng doanh thu năm trước liền kề 50 Tỷ) + Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (cho công ty thuộc diện rủi ro cao thuế - có thơng báo Thuế) + Làm tờ khai thuế TNCN theo tháng: dành cho công ty kê khai thuế GTGT theo tháng có số Thuế TNCN phải khấu trừ vào lương người lao động từ 50 triệu trở lên => Hạn nộp loại báo cáo thuế tháng ngày 20 tháng sau Nếu có phát sinh số tiền phải Thuế phải nộp kế tốn nộp tiền, hạn nộp tiền hạn nộp tờ khai - Cuối tháng: + Tính tốn tiền lương cho cán công nhân viên + Tổng hợp lập bảng biểu, sổ sách, báo cáo theo QĐ theo y/c quản lý + Hạch toán bút toán cuối tháng : Hạch toán bút toán tiền lương cuối tháng ( vào bảng lương ) - Tính tiền lương phải trả CBCNV Nợ TK 6421 Tổng lương phận bán hàng Nợ TK 6422 Tổng lương phận quản lý Có TK 334 Tổng lương phải trả cho CNV Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung Page Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung - Trích BHXH, BHYT, BHTN kỳ - tính vào chi phí Nợ TK 6421 Tổng số trích cho phận bán hàng Nợ TK 6422 Tổng số trích cho phận quản lý Có TK 3383 Lương đóng BH x 17,5% Có TK 3384 Lương đóng BH x 3% Có TK 3385 Lương đóng BH x 1% Chi phí bán hàng: + Thông tư 200: Sử dụng tài khoản 641 + Thông tư 133: sử dụng tài khoản: 6421 Chi phí quản lý doanh nghiệp: + Thông tư 200: sử dụng tài khoản: 642 + Thông tư 133: sử dụng tài khoản: 6422 · - Trích BHXH, BHYT, BHTN kỳ - tính vào lương cán cơng nhân viên Nợ TK 334 Tổng số trích cho phận quản lý Có TK 3383 Lương CB x 8% Có TK 3384 Lương CB x 1,5% Có TK 3385 Lương CN x 1% Tính thuế TNCN phải nộp ( có) Nợ TK 334 Tổng số thuế TNCN khấu trừ Có TK 3335 Thanh toán lương cho CBCNV: Nợ TK 334 1121 Tổng tiền thnh toán cho CNV, sau trừ khoản giảm trừ Có TK 1111 Thanh toán tiền bảo hiểm: Nợ TK 3383 Số tiền trích BHXH Nợ TK 3384 Số tiền trích BHYT Nợ TK 3385 Số tiền trích BHTN Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung Page Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung Có TK 1111 1121 Tổng phải tốn Với bảo hiểm thất nghiệp thì: + Thơng tư 200: sử dụng tài khoản 3386 + Thông tư 133: sử dụng tài khoản 3385 + Quyết định 48 / 15 : sử dụng tài khoản 3389 Trích khấu hao tài sản cố định: Nợ TK 6421 Số khấu hao kỳ phận bán hàng Nợ TK 6422 Số khấu hao kỳ phận quản lý Có TK 214 Tổng khấu hao trích kỳ Phân bổ chi phí trả trước (nếu có) Nợ TK 6421 Số chi phí ngắn hạn/ dài hạn phân bổ kỳ cho phận bán hàng Nợ TK 6422 Số chi phí ngắn hạn/ dài hạn phân bổ kỳ cho phận quản lý Có TK 242 Tổng số phân bổ kỳ Thông tư 133 Thông tư 200 bỏ tài khoản 142 Tính thuế GTGT: (Làm theo tháng quý tùy vào kỳ KK thuế GTGT DN) Là việc tính số thuế phải nộp hay khấu trừ Kế toán thực bút toán kết chuyển chung sau: Nợ TK 3331 Có TK 1331 Số tiền số nhỏ tài khoản Tập hợp giá vốn hàng bán: (Chú ý: Khi hạch toán đến bút toán Kế toán phải tổng hợp bảng “Nhật xuất tồn kho” cuối kỳ tìm được đơn giá xuất kho Phiếu xuất kho) Nợ TK 632 Có TK 156 = Dòng tổng cộng Cột thành tiền giá vốn xuất kho PXK III Hàng quý: Làm báo cáo thuế quý Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung Page Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung - Tạm tính Thuế TNDN theo Quý ( Bắt đầu từ quý 4/2014 DN làm tờ khai thuế TNDN tạm tính q nữa) - Lập Báo cáo tình hình sử dụng Hố đơn theo Q: dành cho cơng ty không nhận thông báo việc DN thuộc diện rủi ro cao thuế - Lập tờ khai thuế GTGT: dành cho cơng ty có tổng doanh thu năm trước liền kề không 50 tỷ - Lập tờ khai thuế TNCN: dành cho công ty kê khai thuế GTGT theo quý công ty KK thuế GTGT theo tháng có số thuế TNCN phải khấu trừ vào lương người lao động 50 triệu => Hạn nộp báo cáo quý ngày 30 tháng đầu quý sau IV Hàng năm: - Công việc đầu năm: + Nộp thuế Môn Bài + Thực chuyển số dư TK kế toán Kết chuyển lãi lỗ đầu năm tài sổ sách kế toán: Kết chuyển Lãi/Lỗ năm trước sang năm Khi làm sổ sách kế toán, đầu năm kế toán phải thực bút tốn đầu kỳ kết chuyển lãi - lỗ: - Căn để kết chuyển lãi lỗ từ năm trước sang năm số dư tài khoản 421: Lợi nhuận chưa phân phối Bảng Cân đối phát sinh Tài khoản năm trước - Tài khoản 421 có tài khoản cấp 2: + TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước + TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm - Để xác định kết hoạt động doanh năm trước phải dựa vào số dư TK 4212 Trên bảng cân đối phát sinh tài khoản năm trước + Nếu TK 4212 có số dư bên Nợ => Năm trước Doanh nghiệp LỖ => Kết chuyển lỗ, kế toán hạch toán: Nợ TK 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước Có TK 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm + Nếu TK 4212 có số dư bên Có => Năm trước Doanh nghiệp LÃI => Kết chuyển lãi, kế toán hạch toán: Nợ TK 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Có TK 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung Page Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung - Ví dụ: số dư TK 4212 bảng cân đối phát sinh tài khoản năm 2017 có số dư bên Nợ Cụ thể Nợ 4212: 10.000.000 -> tức năm 2017 cty kinh doanh Lỗ 10 triệu => Sang năm 2018 đầu năm phải kết chuyển Lỗ Nợ 4211: 10.000.000 Có 4212: 10.000.000 Chú ý: Đứng năm 2017 10.000.000 tiền lỗ năm tức TK 4212 (Bên nợ) Còn sang năm 2018 số lỗ 10 triệu năm trước nên phải TK 4211 (Bên nợ) Ví dụ: Năm 2017, cơng ty kế tốn MVA Cuối kỳ TK: 4212 – DƯ CÓ: 10.000.000 => Năm 2017, kế toán MVA hoạt động lãi: 10.000.000 Đầu năm 2018, làm sổ sách kế toán, phải chuyển số dư thực bút toán sổ sách kế toán kết chuyển lãi năm trước (2017) sang năm (2018): Nợ 4212: 10.000.000 Có 4211: 10.000.000 (Ngồi việc kết chuyển lãi lỗ cơng việc đầu năm kế tóan phải chuyển toàn số dư cuối kỳ TK đầu + +3 + sang làm số dư đầu kỳ năm nay) - Công việc cuối năm: Các bút toán kết toán cuối kỳ: (Kỳ kế toán tháng, q, năm tuỳ theo tình hình phát sinh chọn lập số sách kế toán doanh nghiệp) Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu ( có): Nợ TK 5111 Có TK 5211: Chiết khấu thương mại Có TK 5212: Hàng bán bị trả lại Có TK 5211: giảm giá hàng bán (Các DN áp dụng chế độ kế toán theo TT 200 có bút tốn Vì thơng tư 133 bỏ hết TK giảm trừ doanh thu (khi PS hạch toán Nợ 511) Kết chuyển doanh thu kỳ: Nợ TK 5111 Có TK 911 Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài (nếu có) kỳ: Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung Page Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung Nợ TK 515 Có TK 911 Kết chuyển chi phí hoạt động tài (nếu có) kỳ; Nợ TK 911 Có TK 635 Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán kỳ: Nợ TK 911 Có TK 632 Kết chuyển chi phí bán hàng kỳ: Nợ TK 911 Có TK 6421 Kết chuyển chi phí quản lý kỳ: Nợ TK 911 Có TK 6422 Kết chuyển thu nhập khác (nếu có) kỳ: Nợ TK 711 Có TK 911 Kết chuyển chi phí khác (nếu có) kỳ: Nợ TK 911 Có TK 811 10 Tạm tính thuế TNDN phải nộp quý ( có lãi ) Nợ TK 821 Có TK 3334 11 Kết chuyển chi phí thuế TNDN ( có) Nợ TK 911 Có TK 821 = Sumif Nợ TK 821cơng việc kế tốn tổng hợp 12 Kết chuyển lãi ( lỗ) kỳ: Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung Page Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung - Nếu lãi: Nợ TK 911 Có TK 4212 - Nếu lỗ: Nợ TK 4212 Có TK 911 + Quyết toán thuế TNDN + Quyết toán thuế TNCN + Lập Báo cáo tài chính: - Bảng Cân đối Kế tốn - Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh Báo cáo Tài - Bảng Cân đối số phát sinh Tài khoản Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung Page Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung Sau cơng ty kế tốn MVA mơ tả chi tiết cơng việc kế tốn tổng hợp cần phải làm:                 Kiểm tra, đối chiếu số liệu đơn vị nội bộ, chi tiết tổng hợp Kiểm tra định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kiểm tra cân đối số liệu kế toán chi tiết tổng hợp Kiểm tra hợp lý khớp số dư cuối kỳ với báo cáo chi tiết Hạch tốn thu nhập, chi phí, khấu hao TSCĐ, công nợ, nghiệp vụ khách, thuế GTGT báo thuế khối văn phòng cơng ty, lập tốn văn phòng cơng ty Theo dõi cơng nợ khối văn phòng cơng ty, quản lý tổng qt cơng nợ tồn cơng ty Xác định đề xuất lập dự phòng xử lý cơng nợ phải thu khó đòi In sổ chi tiết tổng hợp theo khối văn phòng tổng hợp theo cơng ty theo quy định Lập báo cáo tài theo quý, tháng, năm báo cáo giải trình chi tiết Hướng dẫn xử lý hạch toán nghiệp vụ kinh tế kế toán Tham gia phối hợp kiểm tra, kiểm kê đơn vị sở Cải tiến phương pháp hạch toán chế độ báo cáo Thống kê tổng hợp số liệu kế tốn có u cầu Cung cấp số liệu cho ban giám đốc quan chức có u cầu Giải trình số liệu cung cấp hồ sơ, số liệu cho quan thuế, kiểm toán, tra kiểm tra theo u cầu phụ trách văn phòng kế tốn tài vụ Lưu trữ liệu kế toán theo quy định Kiến nghị đề xuất biện pháp khắc phục cải tiến Mr Trần Quang Dũng -Facebook cá nhân:FB.com/TranQuangDung Page 10 ... TK kế toán Kết chuyển lãi lỗ đầu năm tài sổ sách kế tốn: Kết chuyển Lãi/Lỗ năm trước sang năm Khi làm sổ sách kế toán, đầu năm kế toán phải thực bút tốn đầu kỳ kết chuyển lãi - lỗ: - Căn để kết... kiểm tra - phân tích tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp chứng từ kế toán HĐ, PT/PC PN/PX - Ghi chép NVKTPS Như: mua hàng, bán hàng, mua tài sản, toán tiền… Vào sổ sách kế toán - Thực CV khác theo... khoản Tập hợp giá vốn hàng bán: (Chú ý: Khi hạch toán đến bút toán Kế toán phải tổng hợp bảng “Nhật xuất tồn kho” cuối kỳ tìm được đơn giá xuất kho Phiếu xuất kho) Nợ TK 632 Có TK 156 = Dòng tổng