kế toán ngân hàng bài tập lớn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP HÀ NỘI KHOA QUẢN LÍ – KINH DOANH …… BÀI TẬP THỰC HÀNH MÔN: KẾ TOÁN NGÂN HÀNG GVHD: PHẠM THỊ TRÚC QUỲNH HÀ NỘI - 2019 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM Họ tên Nguyễn Thị Vân Đặng Thị Kiều Trang Lê Thị Thùy Linh Mã SV 1141270022 1141270154 1141270168 Lớp TCNH TCNH TCNH Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh LỜI MỞ ĐẦU Ngân hàng thương mại hình thành tồn phát triển hàng trăm năm gắn liền với phát triển kinh tế hàng hóa Sự phát triển hệ thống ngân hàng thương mại có tác động lớn quan trọng đến trình phát triển kinh tế hàng hóa, ngược lại kinh tế hàng hóa phát triển mạnh mẽ đến giai đoạn cao kinh tế thị trường ngân hàng thương mại ngày hoàn thiện trở thành định chế tài khơng thể thiếu Ở Việt Nam ngân hàng hiểu tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu thường xuyên nhận tiền gửi khách hàng với trách nhiệm hoàn trả sử dụng số tiền cho vay, thực nghiệp vụ chiết khấu làm phương tiện toán Ngân hàng coi “dòng máu” đảm bảo cho sinh tồn kinh tế, để lưu thoongngaan hàng đóng vai trò huy động vốn cho vay… Nằm hệ thống ngân hàng thương mại Ngân hàng TM TNHH MTV Dầu khí tồn cầu – GPBANK với chức trung gian tài thực tốt nhiệm vụ , đóng góp vai trò quan trọng cho hệ thống ngành ngân hàng Chính nhóm em chọn Ngân hàng GPBANK để làm tập lớn mơn kế tốn ngân hàng để nghiên cứu đầy đủ, sâu sắc nghiệp vụ kế tốn ngân hàng thương mại lí thuyết thực tế Nội dung trình bày nhóm gồm chương chính: Chương - Giới thiệu khái quát ngân hàng GPBANK Chương - Kế toán nghiệp vụ huy động vốn Chương - Kế toán nghiệp vụ tín dụng đầu tư Chương - Kế tốn hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Dưới giúp đỡ tận tình anh chị ngân hàng GPBANK hướng cô Phạm Thị Trúc Quỳnh nhóm em hồn thành tập lớn Chúng em xin trân thành cảm ơn giúp đỡ đầy nhiệt huyết cô! Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh MỤC LỤC CHƯƠNG - GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG GPBANK 1.1 Tổng quan ngân hàng GPBANK .1 1.1.1 Giới thiệu chung .1 1.1.2 Hệ thống mạng lưới sản phẩm - dịch vụ 1.1.3 Đội ngũ cán nhân viên ưu công nghệ 1.1.4 Sứ mệnh chiến lược, giá trị cốt lõi .1 1.1.5 Triết lý kinh doanh thành tích 1.2 Tìm hiểu phần mềm GPBANK 1.2.1 Phần mềm kế toán Misa Accounting 1.2.2 Hệ thống ngân hàng lõi ( CORE BANKING T24) 1.2.3 Ưu điểm ứng dụng core banking 1.3 Hình thức kế tốn phân cấp máy kế toán 1.3.1 Hình thức kế tốn áp dụng NHTM 1.3.2 Phân cấp máy kế toán: 1.4 Cách lên cân đối tài khoản cuối ngày CHƯƠNG - KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.1 Nguyên tắc, thủ tục mở tài khoản tiền gửi 2.2 Phương pháp luân chuyển chứng từ .2 2.2.1 Nguyên tắc luân chuyển chứng từ kế toán ngân hàng .2 2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ .2 2.3 Phát hành giấy tờ có giá: 2.3.1 Khái niệm GTCG: 2.3.2 Trái phiếu ngân hàng 2.3.3 Những rủi ro lớn đầu tư trái phiếu ngân hàng .6 2.3.4 Đối tượng mua giấy tờ có giá 2.4 Hình thức phát hành toán GTCG 2.4.1 Phát hành giấy tờ có giá 2.4.2 Thanh tốn giấy tờ có giá 2.4.3 Tài khoản sử dụng kế toán huy động vốn 2.5 kế toán nghiệp vụ phát hành GTCG .9 2.5.1 Phát hành GTCG theo mệnh giá .9 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh 2.5.2 Phát hành GTCG có phụ trội 11 2.5.3 Phát hành GTCG có chiết khấu .13 2.6 Các loại chứng từ liên quan đến hoạt động huy động vốn ngân hàng 15 CHƯƠNG 3: KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG VÀ ĐẦU TƯ .16 3.1 Khái niệm nhiệm vụ kế tốn nghiệp vụ tín dụng 16 3.1.1 Khái niệm .16 3.1.2 Nhiệm vụ kế tốn tín dụng .16 3.2 Kế toán nghiệp vụ cho vay lần (Cho vay theo món), Cho vay theo hạn mức tín dụng 16 3.2.1 Cách xây dựng, ghi chép tài khoản chi tiết khách hàng cá nhân khách hàng có tổ chức 16 3.2.2 Tài khoản chứng từ sử dụng .17 3.2.3 Quy trình kế tốn hình thức cho vay lần 18 3.2.4 Quy trình kế tốn hình thức cho vay theo hạn mức tín dụng 19 3.3 Kế tốn nghiệp vụ cho vay trả góp, cho vay theo hình thức chiết khấu thương phiếu GTCG, cho vay hợp vốn 19 3.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay trả góp 19 3.2.5 Kế toán nghiệp vụ cho vay theo hình thức chiết khấu thương phiếu GTCG 20 3.2.6 Kế toán nghiệp vụ cho vay hợp vốn (đồng tài trợ) 21 3.4 Kế tốn nghiệp vụ cho th tài 23 3.4.1 Khái niệm nội dung 23 3.4.2 Tài khoản sử dụng 23 3.4.3 Phương pháp hạch toán 23 3.5 Kế toán nghiệp vụ kinh doanh đầu tư chứng khoán 24 3.5.1 Quy định hạch toán nghiệp vụ đầu tư chứng khoán 24 3.5.2 Kế toán hạch toán 24 3.6 Các mẫu chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ liên quan đến nghiệp vụ tín dụng đầu tư 26 CHƯƠNG 4: KẾ TỐN CÁC HÌNH THỨC THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT .27 4.1 Những vấn đề chung nghiệp vụ tốn khơng dung tiền mặt ngân hàng 27 4.1.1 Khái niệm .27 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh 4.1.2 Đặc điểm toán không dung tiền mặt .27 4.1.3 Vai trò tốn qua ngân hàng .28 4.1.4 Các quy định ngun tắc tốn khơng dung tiền mặt 28 4.1.5 Các hình thức tốn không dùng tiền mặt .31 4.1.6 Chứng từ tài khoản sử dụng .31 4.2 Quy trình kế tốn hình thức tốn khơng dung tiền mặt 32 4.2.1 Kế tốn hình thức toán Séc 32 4.2.1.1 Kế tốn hình thức tốn séc chuyển khoản (SCK) 32 4.2.1.2 Kế tốn hình thức tốn Séc bảo chi 40 4.2.1.3 Kế tốn hình thức toán ủy nhiệm chi (UNC) 42 4.2.1.4 Kế tốn hình thức tốn ủy nhiệm thu (UNT) .45 4.2.1.5 Kế toán hình thức tốn thẻ 48 4.3 Các mẫu chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ liên quan đến tốn khơng dùng tiền mặt 51 PHỤ LỤC 52 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh CHƯƠNG - GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG GPBANK 1.1 Tổng quan ngân hàng GPBANK 1.1.1 Giới thiệu chung Ngày 7/7/2015, Ngân hàng TMCP Dầu Khí Tồn Cầu thức chuyển đổi mơ hình hoạt động thành Ngân Hàng Thương Mại Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Dầu Khí Tồn Cầu Địa liên hệ: Hội sở: Số 109 Trần Hưng Đạo, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Logo: hình Điện thoại: 04 37 345 345 Hình: Fax: 04 37 263 999 1.1.2 Hệ thống mạng lưới sản phẩm - dịch vụ Mạng lưới kinh doanh GPBank không ngừng mở rộng với 01 Hội sở gần 80 chi nhánh/phòng giao dịch/quỹ tiết kiệm toàn quốc đội ngũ 1.400 cán nhân viên đào tạo chuyên nghiệp Trong thời gian tới, GPBank tiếp tục phát triển mạng lưới nhằm đưa dịch vụ tài - ngân hàng chất lượng cao đến gần với khách hàng GPBank cung cấp đầy đủ loại hình dịch vụ tài - ngân hàng tầm cỡ quốc tế như: tiết kiệm - tiền gửi, tín dụng bảo lãnh, tốn quốc tế, dịch vụ tài - du học, kinh doanh ngoại tệ, dịch vụ thẻ, dịch vụ chuyển tiền, dịch vụ Internet Banking, Mobile Banking nhiều dịch vụ ngân hàng khác dựa tảng công nghệ tiên tiến nhằm tối đa hóa lợi ích khách hàng 1.1.3 Đội ngũ cán nhân viên ưu công nghệ GPBank trọng thu hút xây dựng nguồn nhân lực mới, trọng tập hợp đội ngũ nhân lực trẻ đào tạo quy từ trường đại học nguồn lao động giàu kinh nghiệm lĩnh vực ngân hàng Hiện nay, 97% cán nhân viên GPBank có trình độ đại học, đại học thành thạo nghiệp vụ chun mơn Hiện đại hố hệ thống Công nghệ thông tin ưu tiên hàng đầu GPBank nhằm tăng sức cạnh tranh mang lại cho khách hàng dịch vụ tiện ích ngân hàng hàng đầu GPBank ngân hàng ứng dụng thành công phần mềm Hệ thống Ngân hàng lõi T24 (Core Banking) hãng Temenos Thụy Sỹ, với khả xử lý 10.000 giao dịch/giây, giúp cho ngân hàng tối ưu hóa quy trình hoạt động trì linh hoạt trước thay đổi kinh doanh 1.1.4 Sứ mệnh chiến lược, giá trị cốt lõi Sứ mệnh GB bank phấn đấu trở thành ngân hàng bán lẻ đa năng, hiệu quả, tin cậy chiến lược lành mạnh hóa tài chính, đẩy mạnh tăng trưởng bền vững, đầu tư kinh doanh an toàn hiệu Xây dựng phát triển hệ thống Quản trị rủi Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh ro theo tiêu chuẩn quốc tế Hiện đại hóa hệ thống Cơng nghệ Thơng tin, xây dựng nguồn nhân lực chất lượng cao, chuyên nghiệp Giá trị cốt lõi: Hướng đến Khách hàng Trung thực, trực, đạo đức nghề nghiệp Đồn kết tơn trọng Năng động, sáng tạo, chuyên nghiệp, minh bạch, đại Bảo vệ phát triển thương hiệu Phát triển bền vững đôi với trách nhiệm cộng đồng, xã hội 1.1.5 Triết lý kinh doanh thành tích An tồn, hiệu bền vững, trung thành, tận tụy, đổi mới, trí tuệ, kỷ cương, thành cơng khách hàng thành công GPBank, Slogan Từ năm 2002 đến năm 2004: Bằng khen Ủy ban Nhân dân tỉnh Ninh Bình việc có thành tích xuất sắc phong trào thi đua tỉnh Năm 2005: Bằng khen Tổng cục Thuế thành tích việc đóng góp thuế cho Nhà nước Năm 2006: Bằng khen Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam trao tặng cho Tập thể cán nhân viên có thành tích góp phần hồn thành nhiệm vụ ngân hàng năm 2005 – 2006 Năm 2007: Danh hiệu “Ngân hàng hoàn thành nhiệm vụ xuất sắc năm 2007” Hiệp hội Ngân hàng Việt Nam Năm 2009: Top 500 thương hiệu Nổi tiếng Việt Nam Phòng Thương mại Công nghiệp Việt Nam khảo sát Năm 2010: Top 1000 doanh nghiệp đóng thuế thu nhập lớn Việt Nam Năm 2011: Giải thưởng Nhãn hiệu tiếng Việt Nam Năm 2014: Top 10 Ngân hàng quan tâm MyEbank Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh 1.2 Tìm hiểu phần mềm GPBANK 1.2.1 Phần mềm kế toán Misa Accounting Dựa vào đặc điểm quy mô hoạt động yêu cầu quản lý, ngân hàng lựa chọn chứng từ ghi sổ khơng áp dụng hình thức thủ công mà doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán Misa Accounting Ưu điểm phần mềm kế toán Misa Accounting: Phần mềm kế toán Misa ứng dụng tiên phong hỗ trợ quản lý thủ kho, kế toán, thuế, doanh thu, …giúp cho nhân viên, quản lý tiết kiệm 50% thời gian, tăng hiệu suất công việc Giúp cho doanh nghiệp đáp ứng tiến độ báo cáo cho cục thuế hạn, xác rõ ràng Các quy trình cơng việc kế tốn, báo cáo nhân cơng, lương thưởng chi tiết rõ ràng Các báo cáo xuất trở nên dễ hiểu Nó giúp cung cấp cho ban lãnh đạo, lãnh đạo doanh nghiệp có sẵn báo cáo để định kịp thời Các quản lý dễ hiệu thông số thể phần mềm kế tốn Misa Đánh giá nhanh chóng kịp thời, theo thời gian thực giúp doanh nghiệp kịp thời xử lý vấn đề tài công ty Các liệu tự động lưu, q trình lưu trữ khơi phục liệu dễ dàng Nó giúp bạn tránh rủi ro có cố liệu xảy Khi có thay đổi nhân kế tốn, bạn khơng lo lắng việc tìm xử lý liệu Phần mềm kế toán MISA cung cấp đầy đủ nghiệp vụ kế tốn tài cho người sử dụng, đáp ứng cho loại hình kinh doanh với nhiều lĩnh vực khác nhau, phần mềm tính tốn chi phí cho doanh nghiệp, doanh thu, thặng dư lợi nhuận công ty thống kê chi tiết phận, từ người quản lý có nhìn chi tiết cơng việc kinh doanh Nhờ áp dụng hệ thống kế toán máy nên khối lượng kế toán giảm thiểu sai sót cơng tác kế tốn Khâu quan trọng sử dụng phần mềm kế toán máy nhập giữ liệu vào máy Ngay sau nhập nhập số liệu, kế tốn có sổ tổng hợp, sổ chi tiết báo cáo tài theo u cầu Tuy nhiên, kế tốn doanh nghiệp phải thường xuyên thực việc kiểm tra đối chiếu sổ với chứng từ, nghiệp vụ thực tế phát sinh để tránh sai sót 1.2.2 Hệ thống ngân hàng lõi ( CORE BANKING T24) Phần mềm giải pháp Ngân hàng cốt lõi (CoreBanking) coi hạt nhân, trung tâm hệ thống thông tin hệ thống ngân hàng nhiều hệ thống tài khác Nền tảng cơng nghệ CoreBanking tạo bước chuyển biến lớn hoạt động hệ thống ngân hàng, thể sức mạnh cơng nghệ ngân hàng, định tính đa dạng sản phẩm, khả mở rộng mạng lưới kinh doanh, đa dạng hóa kênh dịch vụ Khác với ngân hàng thương mại nước, ngân hàng, tổ chức tài chính, văn phòng đại diện ngân hàng nước trang bị hệ thống core banking đại họ mang từ ngân hàng Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh mẹ sang, điển ANZ, Duchbank, HSBC, Citibank Hiện nay, số ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam MB, APBank, Techcombank, ACB, Sacombank triển khai hệ thống CoreBanking T24 Kể từ lúc triển khai, ngân hàng tạo đột phá khai thác sản phẩm, dịch vụ ngân hàng Trên giới có nhiều giải pháp phần mềm CoreBanking khác nhau, ví dụ giải pháp phần mềm CoreBanking T24 công ty TENENOS Thụy Sĩ, hay giải pháp phần mềm Core Banking có tên Symbols hãng SunGard System Access (tập đoàn đa quốc gia chuyên cung cấp giải pháp phần mềm ngân hàng có trụ sở Singapore) hỗ trợ thành cơng cho ngân hàng Tuy nhiên, Việt Nam nay, CoreBanking T24 ngân hàng lựa chọn đầu tư nhiều tính ưu việt T24 thức phát hành vào 30/09/2003 diễn đàn khách hàng thường niên Temenos Beclin, Đức, trước cho thành công sản phẩm Temenos GLOBUS Nó mang đến đột phá cơng nghệ phần mềm ngân hàng cốt lõi loại bỏ ngừng trệ hệ thống vào cuối ngày hoạt động Lần đầu tiên, tổ chức tài sử dụng gói phần mềm hỗ trợ kênh hoạt động liên tục 24/7 Hiện đại hoá hệ thống core banking xu tất yếu tất ngân hàng nhu cầu tất yếu kinh tế Hiện Việt Nam cú ngân hàng thương mại cổ phần triển khai phần mềm T24 Techcombank, Sacombank, MB, Seabank, VP Bank GB bank 1.2.3 Ưu điểm ứng dụng core banking Dựa vào đặc điểm quy mô hoạt động yêu cầu quản lý, ngân hàng lựa chọn chứng từ ghi sổ Khơng áp dụng hình thức thủ công mà doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán Core Banking Ưu điểm phần mềm kế toán Core Banking: Lợi ích ứng dụng core banking nhìn thấy rõ xu hướng đại hóa cơng nghệ ngân hàng hội nhập quốc tế Khi đầu tư vào core banking tính bảo mật thơng tin cao hơn, hạch tốn sổ sách chứng từ kế tốn thuận tiện Những lợi ích mang lại core banking đại biểu khai thác sản phẩm, dịch vụ số lượng chất lượng Có thể thấy, nhiều phần mềm chứa tham số lớn để ngân hàng muốn phát triển dịch vụ, sản phẩm dễ dàng hơn, cần định nghĩa tham số tạo sản phẩm mà khơng phải sửa thẳng vào code chương trình Hệ thống T24 tự động hóa lịch trình cơng việc, phục hồi nhanh yêu cầu khách hàng, thực tới 1.000 giao dịch/giây, quản trị tới 50 triệu tài khoản khách hàng hỗ trợ thực giao dịch qua hệ thống 24h/ngày Ngồi ra, nhờ có core banking mà việc quản lý nội chặt chẽ, hiệu Trước đây, ngân hàng chưa có core đại dùng core lỗi thời, việc quản lý khách hàng rải rác vô bất tiện cho khách hàng Tiền gửi đâu, phải đến đó, khơng thể rút điểm giao dịch khác, điểm hệ thống ngân hàng Thậm chí khách hàng muốn giao dịch bao nhiều điểm phải mở nhiêu tài khoản Với đời core banking đại, khách hàng cần có mã ngân hàng giao dịch với nhiều sản phẩm, điểm giao dịch không hệ thống Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Người chi trả người thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng khác nhau.thanh toán séc chuyển khoản có ủy quyền chuyển nợ (1a) Hàng hóa, DV Bên bán (Người thụ hưởng) Bên mua (Người ký phát séc) (1b) Séc (6) Báo có (4) Báo nợ (2) Séc + BKNS (3) Lệnh chuyển nợ Ngân hàng phục vụ người mua Ngân hàng phục vụ người bán (5) TB chấp nhận LCN 4211.Người bán 4599.Người bán (5,6) (2,3) TK toán vốn TK toán vốn 4211.Người mua) (3,4,5) Hình 4.3 – Sơ đồ luân chuyển chứng từ tốn séc chuyển khoản có ủy quyền (1a) Bên bán giao hàng hóa , dịch vụ cho bên mua (1b) Bên mua thực nghĩa vụ toán ,giao trực tiếp cho bên bán SCK (2) Bên bán nhận séc, kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp séc khơng chuyển nhượng SCK nộp vào ngân hàng nơi mở tài khoản kèm theo bảng kê nộp séc nhờ thu hộ 38 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh (3) Ngân hàng bên bán sau nhận séc BKNS đơn vị bên bán nộp vào ngân hàng kiểm tra sau lập lệnh chuyển Nợ có ủy quyền tới ngân hàng bên mua Căn lệnh chuyển Nợ, kế toán hạch toán: Nợ TK Thanh toán vốn ngân hàng – (5012/5192…) Có TK chờ tốn khác – 4599.Người bán Có TK tiền gửi tốn bên bán – 4211.Người bán: (phong tỏa số tiền toán séc TK tiền gửi toán người thụ hưởng) Thu phí dịch vụ: Nợ TK tiền gửi tốn bên bán – 4211 Có TK thu từ dịch vụ tốn – 711 Có TK thuế GTGT phải nộp – 4531 (4) Ngân hàng bên mua nhận lệnh chuyển nợ có ủy quyền từ ngân hàng bên bán chuyển sang, thực kiểm soát lệnh, kiểm tra số dư TK người chi trả, số đủ số dư, Ngân hàng lệnh chuyển Nợ có ủy quyền hạch tốn: Nợ TK tiền gửi tốn bên mua – 4211.Người mua Có TK toán vốn ngân hàng Báo nợ cho người mua Nếu ngân hàng bên mua thấy k đủ điều kiện tính hợp lí hợp lệ khơng chấp nhận lệnh chuyển nợ gửi thơng báo cho bên ngân hàng người bán Đồng thời ngân hàng người bán hạch toán ngược lại bút toán ghi (5) Ngân hàng bên mua gửi thông báo chấp nhận lệnh chuyển nợ cho ngân hàng bên bán (6) Ngân hàng bên bán sau nhận thông báo chấp nhận lệnh chuyển nợ ngân hàng bên mua hạch toán: Nợ TK chờ tốn vốn – 4599.Người bán Có TK tiền gửi tốn bên bán – 4211 Người bán Báo có cho người bán Nếu bước (3) Ngân hàng ghi có tài khoản 4211 Người bán phong tỏa sau nhận thông báo chấp nhận lệnh chuyển nợ Ngân hàng hủy bỏ định phong tỏa số tiền toán séc TK tiền gửi người bán 4.2.1.2 Kế tốn hình thức tốn Séc bảo chi a/ Khái niệm Séc bảo chi séc tổ chức cung ứng dịch vụ toán xác nhận khả toán trước người chi trả trao séc cho người thụ hưởng để nhận hoa hồng, dịch vụ Séc bảo chi tờ Séc đảm bảo khả chi trả, dùng trường hợp bên mua, bán khơng tín nhiệm tốn 39 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Trước muốn phát hành Séc bảo chi cho người thụ hưởng, người ký phát phải đến tổ chức cung ứng dịch vụ tốn phục vụ (đơn vị tốn) để làm thủ tục bảo chi cho tờ séc Sau séc đóng dấu “Bảo chi”, ghi ký hiệu mật lên tờ séc, người ký phát sử dụng tờ Séc để trao cho người thụ hưởng Do tính chất chắn khả chi trả kiểm soát ký hiệu mật nên toán Séc bảo chi, hai tổ chức cung ứng dịch vụ toán hệ thống coi có uỷ quyền chuyển Nợ đương nhiên, cho phép đơn vị thu hộ ghi Có cho người thụ hưởng trước báo Nợ sang đơn vị toán để ghi Nợ người ký phát sau Trường hợp toán séc bảo chi hai tổ chức cung ứng dịch vụ toán khác hệ thống, khơng thể kiểm sốt giải mã ký hiệu mật nên phải thực nguyên tắc quy trình ln chuyển chứng từ tốn Séc chuyển khoản Bảo chi séc thực cách: - Hoặc người chi trả trích TK tốn số tiền số tiền ghi séc để lưu ký vào tài khoản “ đảm bảo toán séc bảo chi” - Hoặc cần chữ ký xác nhận đảm bảo toán tổ chức cung ứng dịch vụ tốn Sử dụng theo cách n thỏa thuận người phát hành séc bảo chi tổ chức cung ứng dịch vụ toán b/ Phạm vi toán séc bảo chi thời hạn hiệu lực séc Phạm vi toán: - Người chi trả người thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng - Người chi trả người thụ hưởng mở tài khoản hai ngân hàng khác Thời hạn hiệu lực séc bảo chi: 15 ngày kể từ ngày ngân hàng bảo chi séc 40 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh c/ Quy trình kế tốn hình thức tốn séc bảo chi Kế toán giai đoạn bảo chi séc Khi có nhu cầu bảo chi séc, người phát hành séc lập liên “Giấy yêu cầu bảo chi séc” để gửi tới tổ chức cung ứng dịch vụ tốn phục vụ kèm tờ séc Tổ chức cung ứng dịch vụ toán kiểm soát yếu tố cần thiết giấy yêu cầu bảo chi séc tờ séc, kiểm tra số dư tài khoản tiền gửi toán khách hàng xin bảo chi séc, đủ điều kiện làm thủ tục bảo chi séc cách trích TKTG tốn khách hàng lưu ký vào TKTG đảm bảo toán Séc phong toả số tiền ký phát séc tài khoản tiền gửi tốn, sau đóng dấu “Bảo chi”, tính ghi ký hiệu mật lên tờ séc Trường hợp lưu ký tiền, kế toán hạch toán: Nợ TK tiền gửi toán /người FH séc- 4211.bên mua - Có TKTG đảm bảo tốn Séc/SBC/người FH Séc - 4271 Sau giao cho khách hàng tờ séc bảo chi Kế toán giai đoạn toán SBC TH1: Kế toán toán séc bảo chi tổ chức cung ứng dịch vụ tốn (2a)Hàng hóa, DV Bên bán (Người thụ hưởng) Bên mua (Người ký phát) (2b) Séc (5) Báo có (1) Bảo chi séc (3) Séc + BKNS (4) Báo nợ Ngân hàng thương mại 4211.N bán 4271.N mua (3,4,5) Hình 4.4 – Sơ đồ luân chuyển chứng từ séc bảo chi ngân hàng 41 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh (1) Để có séc bảo chi mua hàng người mua phải đến NH xin bảo chi séc (2a) Người bán giao hàng hóa dịch vụ cho bên mua (2b) Bên mua phát hành SBC sau giao trực tiếp cho bên bán (3) Bên bán tiếp nhận kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp séc, lập bảng kê nộp séc kèm tờ séc nộp vào ngân hàng Ngân hàng kiểm tra, thủ tục hợp lí, hợp lệ hạch tốn: Nợ TKTG đảm bảo tốn Séc/SBC -4271.Người mua Có TK tiền gửi tốn bên bán -4211.Người bán Trường hợp phong tỏa số tiền bảo chi tk 4211 hủy bỏ định phong tỏa Thu phí dịch vụ: Nợ TK tiền gửi tốn bên bán – 4211 Có TK thu từ dịch vụ tốn – 711 Có TK thuế GTGT phải nộp – 4531 (4) Thơng báo tất tốn TK đảm bảo toán séc cho bên mua (BKNS) (5) Báo có cho bên bán (BKNS) TH2: Kế tốn toán Séc bảo chi hai tổ chức cung ứng dịch vụ toán khác hệ thống Trường hợp người mua người bán mở tài khoản hai tổ chức cung ứng dịch vụ toán khác hệ thống lựa chọn hình thức tốn Séc bảo chi hai tổ chức cung ứng dịch vụ tốn có thoả thuận trước toán Séc cho khách hàng hai tổ chức hai tổ chức hay khác địa bàn Phương thức toán vốn hai tổ chức cung ứng dịch vụ toán tự lựa chọn Trong trường hợp này, giải mã ký hiệu mật tờ séc bảo chi, đơn vị thu hộ phải tuân thủ nguyên tắc hạch tốn ghi Nợ trước – ghi Có sau, có nghĩa quy trình tốn thực toán Séc chuyển khoản: - Nếu Séc bảo chi không kèm theo hợp đồng uỷ quyền chuyển Nợ hai khách hàng đơn vị thu hộ phải chuyển toàn bộ chứng từ (BKNS + Séc BC) sang đơn vị toán để thực ghi Nợ người ký phát trước - Nếu Séc bảo chi có kèm theo hợp đồng uỷ quyền chuyển Nợ hai khách hàng thông báo cho hai tổ chức cung ứng dịch vụ tốn biết, đơn vị thu hộ, nhận BKNS Séc bảo chi từ người thụ hưởng, quyền lập Lệnh chuyển Nợ có uỷ quyền truyền đến địa điểm đơn vị toán nhận thông báo “chấp nhận Lệnh chuyển Nợ” ghi Có (trả tiền) cho người thụ hưởng 4.2.1.3 Kế tốn hình thức tốn ủy nhiệm chi (UNC) a/ Khái niệm UNC lệnh chủ tài khoản lập theo mẫu ngân hàng ấn hành, yêu cầu ngân hàng phục vụ trích tài khaorn tiền gửi để chi trả cho bên thụ hưởng b/ Đặc điểm UNC toán rộng rãi 42 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh UNC xử lý ngày làm việc Thời hạn hiệu lực UNC tổ chức cung ứng dịch vụ toán thoả thuận với người sử dụng dịch vụ toán b/ Phạm vi áp dụng Người chi trả người thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng Người chi trả người thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng khác hệ thống (Áp dụng rộng rãi khách hàng toàn quốc.) Thực tiễn: Chiếm ưu tuyệt đối tốn khơng dùng tiền mặt c/ Điều kiện áp dung Bên thụ hưởng tín nhiệm bên trả tiền khả toán thiện chí tốn trường hợp việc người thụ hưởng có nhận tiền sớm hay muốn tồn tồn phụ thuộc vào bên trả tiền d/ Quy trình kế toán toán UNC Người chi trả người thụ hưởng có tài khoản ngân hàng (1)Hàng hóa, DV Bên bán (Người thụ hưởng) Bên mua (Người ký phát) (4) Báo có (2) UNC (3) Báo nợ Ngân hàng thương mại 4211.N bán 4211.N mua (2,3,4) Hình 4.5 – Sơ đồ luân chuyển chứng từ toán UNC ngân hàng (1) (2) Bên bán giao hàng, dịch vụ cho bên mua Bên mua sau nhận hàng hóa, DV lập UNC nộp vào ngân hàng yêu cầu ngân hàng trích tài khaonr tiền gửi để trả cho đơn vị thụ hưởng 43 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội (3) Khoa Quản lý kinh doanh Nhận UNC bên mua, ngân hàng phải kiểm tra tính hợp lí hợp lệ chứng từ thơng qua rà sốt dấu chữ ký,khả toán Nếu đủ điều kiện, ngân hàng hạch toán: Nợ TK tiền gửi tốn bên mua – 4211 Người mua Có TK tiền gửi toán bên ban – 4211.Người bán Báo nợ cho bên mua (4) Báo có cho bên bán Người chi trả người thụ hưởng mở tài khoản hai ngân hàng khác hệ thống 4211.N bán TK TTV TK TTV (4,5) 4211.N mua (2,3,4) Hình 4.6 – Sơ đồ luân chuyển chứng từ toán UNC khác hệ thống (1) (2) Bên bán giao hàng hóa , dịch vụ cho bên mua Bên mua sau nhận hàng hóa, DV lập UNC nộp vào ngân hàng yêu cầu ngân hàng trích tài khoản tiền gửi để trả cho đơn vị thụ hưởng (3) Nhận UNC bên mua, ngân hàng phải kiểm tra tính hợp lí hợp lệ chứng từ thơng qua rà soát dấu chữ ký,khả toán Nếu đủ điều kiện, ngân hàng hạch toán: Nợ TK tiền gửi toán bên mua – 4211 Người mua 44 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Có TK tiền gửi toán bên ban – 4211.Người bán Báo nợ cho bên mua (4) (5) Ngân hàng bên mua gửi lệnh chuyển có tới ngân hàng bên bán Ngân hàng bên bán nhập lệnh chuyển có báo có cho bên bán: Nợ TK Thanh toán vốn ngân hàng – 5012/5192 Có TK tiền gửi tốn bên bán – 4211 4.2.1.4 Kế tốn hình thức tốn ủy nhiệm thu (UNT) a/ Khái niệm UNT hình thức tốn người bán lập theo mẫu in sẵn ngân hàng gửi vào ngân hàng phục vụ nhờ thu hộ tiền mặt hàng hóa, dịch vụ cung ứng cho bên mua b/ Đặc điểm Phải có hợp đồng kinh tế hóa đơn đặt Giữa hai bên mua bán phải có tín nhiệm UNT sử dụng để toán hàng hố, dịch vụ ghi đo xác điện, nước, điện thoại… Thời hạn hiệu lực UNT tổ chức cung ứng dịch vụ toán thoả thuận với người sử dụng dịch vụ toán c/ Phạm vi toán Người chi trả người thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng Người chi trả người thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng khác hệ thống Áp dụng rộng rãi bên mua bán có tài khoản ngân hàng toàn quốc Thực tiễn: Chiếm tỷ trọng tốn nhỏ d/ Quy trình kế tốn tốn UNT Người chi trả người thụ hưởng mở tài khoản ngân hàng 45 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Hình 4.7 – Sơ đồ luân chuyển chứng từ toán UNT ngân hàng (1) Bên bán bàn giao hàng hóa dịch vụ cho người mia (2) Bên bán nộp UNT kèm theo hóa đơn hàng hóa dịch vụ vào ngân hàng đề nghị thu hộ tiền (3) Báo nợ cho bên mua Nợ TK tiền gửi toán bên mua – 4211 Người mua Có TK tiền gửi toán bên bán – 4211 Người bán (4) Ngân hàng báo có cho bên bán Người chi trả người thụ hưởng mở tài khoản hai ngân hàng khác nhau, UNT khơng có ủy quyền chuyển nợ Hình 4.8 - Sơ đồ luân chuyển chứng từ toán UNT khơng có ủy quyền (1) Trên sỏ hợp đồng kinh tế, bên bán giao hàng hóa , dịch vụ cho bên mua 46 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh (2) Bên bán nộp UNT hóa đơn tốn vào ngân hàng phục vụ nhờ thu tiền hàng hóa dịch vụ cung ứng cho bên mua (3) Nhận UNT hóa đơn hàng hóa cho bên bán nộp vào nhờ thu hộ tiền hàng hóa , dịch vụ ngân hàng phải kiểm sỏa tính hợp pháp, hợp lệ sau nhập “sổ theo dõi ủy nhiệm thu gửi ngân hàng bạn”, gửi UNT hóa đơn sang ngân hàng bên mua (4) Ngân hàng kiểm sốt UNT hóa đoen xem xét có hợp lệ , hợp pháp khớp chứng từ kiểm soát khả toán bên mua Nếu đủ khả toán ngân hàng báo nợ bên chi trả hạch toán: Nợ TK tiền gửi toán bên mua -4211.Bên mua Có Tk tốn vốn ngân hàng – 5012,5192… (5) Ngân hàng bên mua đồng thời chuyển lệnh chuyển có cho ngân hàng bên bán (6) Nhận lệnh chuyển có ngân hàng bên mua chuyển đến, Ngân hàng bên bán kiểm soát ghi “xuất sổ theo dõi UNT gửi ngân hàng bạn nhờ thu “ báo có cho bên bán Hạch tốn Nợ TK toán vốn ngân hàng -5012, 5192 Có TK tiền gửi tốn bên bán – 4211.Người bán Người chi trả người thụ hưởng mở tài khoản hai ngân hàng khác nhau, UNT có ủy quyền chuyển nợ 4211.N bán 4599.N bán (2,3) TK TTV TK TTV (5,6) 4211.N mua (3,4,5) Hình 4.9 – Sơ đồ ln chuyển chứng từ tốn UNT có ủy quyền (1) Trên sỏ hợp đồng kinh tế, bên bán giao hàng hóa , dịch vụ cho bên mua 47 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh (2) Bên bán nộp UNT hóa đơn tốn vào ngân hàng phục vụ nhờ thu tiền hàng hóa dịch vụ cung ứng cho bên mua (3) Khi ngân hàng bên bán tiếp nhận UNT hóa đơn bên bán noppj vào, ngân hàng kiểm tra sau lập lệnh chuyển nợ có ủy quyền đến ngân hàng bên mua Kê stoans hạch toán: Nợ TK toán vốn ngân hàng -5012, 5192 Có TK tài khoản chờ tốn khác-4599 Người bán Hoặc Có Tk tiền gửi toán người bán -4211 Người bán Phong tỏa số tiền toán tài khoản 4211.người bán (4) Ngân hàng bên mua nhận lệnh chuyển nợ có ủy quyền từ ngân hàng bên bán chuyển sang thực kiểm soát lệnh, kiểm tra số dư TK người mua Nếu đủ số dư ngân hàng lệnh chuyển nợ có ủy quyền lập báo nợ cho người mua hạch toán: Nợ Tk tiền gửi tốn bên mua -4211 Người mua Có Tk tốn vốn ngan hàng -5012, 5192 Ngân hàng báo nợ cho bên mua giấy báo nợ (5) Ngân hàng bên mua gửi thông báo “ chấp nhận lệnh chuyển nợ” cho ngân hàng bên bán (6) Ngân hàng bên bán báo cho người bán hạch toán: Nợ TK khoản chờ tốn khác -4599 Có TK tiền gửi toán bên bán – 4211.Người bán Báo có cho bên bán liên UNT hủy bỏ phong tỏa số tiền toán UNT TK 4211.người bán 4.2.1.5 Kế tốn hình thức tốn thẻ a/ Khái niệm Thẻ ngân hàng phương thức tốn khơng dùng tiền mặt ngân hàng phát hành cho khách hàng, theo người sử dụng thẻ dùng để tốn tiền hàng hoá, dịch vụ đơn vị chấp nhận thẻ hay ngân hàng đại lý toán thẻ máy rút tiền tự động ATM b/ Đặc điểm thẻ Mặt trước thẻ gồm: - Nhãn hiệu thương mại thẻ Tên logo ngân hàng phát hành thẻ Số thẻ, tên chủ thẻ in Mặt sau thẻ gồm: - Dải băng từ chứa thơng tin mã hố theo chuẩn Ô chữ ký dành cho chủ thẻ 48 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Hình 4.10 – Mẫu thẻ ngân hàng GPBANK c/ Phân loại thẻ Theo đặc tính kỹ thuật: Thẻ băng từ: Được sản xuất dựa kỹ thuật từ tính với dải băng từ chứa hai rãnh thông tin mặt sau thẻ Thẻ điện tử có vi xử lý Chíp (thẻ thơng minh): Là hệ thẻ tốn, thẻ thơng minh dựa ký thuật vi xử lý tin học nhờ gắn vào thẻ “Chip” điện tử có cấu trúc máy tính hồn hảo Theo tính chất toán: Thẻ ghi nợ (thẻ loại A): Chủ thẻ phải làm thủ tực mở TK TGTT, Chủ thẻ có hoạt động thường xuyên Ngân hàng, Chủ thẻ rút tiền: Ngân hàng ghi Nợ TK TGTT Thẻ trả trước (thẻ loại B): Chủ thể làm thủ tục phát hành thẻ, KH trả cho NH số tiền NH bán cho thẻ với mệnh giá tương đương, khơng có tính chất ln chuyển Thẻ tín dung (thẻ loại C): Chủ thẻ phải làm thủ tục mở TK TGTT, Có hoạt động thường xuyên ngân hàng, Được chi tiêu vượt số dư, chủ thẻ miễn lãi Nếu hết thời Gian mà toàn số tiền phát sinh chưa toán, chủ thẻ phải chịu đựng khoản phí lãi chậm trả d/ Các chủ thể tham gia toán thẻ Ngân hàng phát hành: - Thẩm định tính pháp lý khả tài khách hàng - Phát hành thẻ cho KH có kết thẩm định đạt yêu cầu - Tạo kê cho chủ thẻ tốn với chủ thẻ Chủ thẻ: Có trách nhiệm tốn 49 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Ngân hàng tốn: Đơn vị chấp nhận thẻ e/ Quy trình kế toán toán thẻ Kế toán giai đoạn phát hành thẻ Thẻ loại A: mở tk có số dư định Thẻ loại B: KH ký quỹ số tiền để tốn Nợ TK 1011/4211.KH Có TK tiền gửi ký quỹ để toán -4273 Thẻ loại C: KH phải ký hợp đồng tín dụng với ngân hàng để xác định hạn mức tín dụng Kế tốn nghiệp vụ tốn thẻ: Hình 4.11 -Sơ đồ ln chuyển toán thẻ (1b) Các đơn vị, cá nhân đến ngân hàng phát hành thẻ xin sủ dụng thẻ (1) Ngân hàng phát hành cung cấp thẻ cho người sử dụng thơng báo cho ngân hàng đại lí sở tiếp nhận thẻ toán (2) Người sủ dụng thẻ mua hàng hóa, dv giao thẻ cho sỏ tiếp nhận thẻ (3) Hoặc người sủ dụng thẻ rút tiền ATM ngân hàng đại lí (4) Cơ sở tiếp nhận thẻ giao bảng kê hóa đơn tốn thẻ cho ngân hàng phát hành (5) Ngân hàng địa lí trả tiền cho sở tiếp nhận thời gian quy định (6) Ngân hàng địa lý chuyển biên lai để toán, lập bảng kê cho ngân hàng phát hành (7) Ngân hàng phát hành thẻ hoàn lại số tiền mà ngân hàng đại lí tốn (8) Người sử dụng thẻ không muốn sử dụng sử dụng hết số tiền thẻ ngân hàng phát hành hồn tất q trình sử dụng thẻ 50 Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh 4.3 Các mẫu chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ liên quan đến tốn khơng dùng tiền mặt Nhóm chứng từ dùng cho nghiệp vụ tốn khơng dung tiền mặt GPBANK bao gồm chứng từ liên quan đến séc, lệnh chuyển tiền, thông báo chấp nhận/ từ chối toán séc, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi… ( PHỤ LỤC) 51 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh PHỤ LỤC ` 52 ... doanh Ngân hàng trung ương hệ thống kế toán trưởng Kế toán phần hành Kế toán phần hành Kế toán phần hành Kế toán phần hành Chi nhánh ngân hàng kế toán trưởng Thanh toán viên Thanh toán liên hàng. .. cho kế toán toán qua Ngân Hàng (nếu toán khác Ngân Hàng) - Kiểm soát viên vào sổ nhật ký quỹ (nếu chi tiền măt) Thanh tốn viên ghi có tài khoản khách hàng (nếu toán Ngân Hàng) ; kế tốn tốn Ngân Hàng. .. thống ngân hàng phân thành cấp máy kế toán trung ương máy kế toán đơn vị trực thuộc Bộ máy kế toán trung ương chỉ đạo kế toán trưởng ngân hàng hệ thống trung ương (hoặc Tổng Giám đốc Tài Kế tốn)