Kế toán ngân hàng bài giảng, giáo trình dành cho sinh viên đại học, cao đẳng là bộ tài liệu hay và rất hữu ích cho các bạn sinh viên và quý bạn đọc quan tâm. Đây là tài liệu hay trong Bộ tài liệu sưu tập gồm nhiều Bài tập THCS, THPT, luyện thi THPT Quốc gia, Giáo án, Luận văn, Khoá luận, Tiểu luận…và nhiều Giáo trình Đại học, cao đẳng của nhiều lĩnh vực: Toán, Lý, Hoá, Sinh…. Đây là nguồn tài liệu quý giá đầy đủ và rất cần thiết đối với các bạn sinh viên, học sinh, quý phụ huynh, quý đồng nghiệp và các giáo sinh tham khảo học tập. Xuất phát từ quá trình tìm tòi, trao đổi tài liệu, chúng tôi nhận thấy rằng để có được tài liệu mình cần và đủ là một điều không dễ, tốn nhiều thời gian, vì vậy, với mong muốn giúp bạn, giúp mình tôi tổng hợp và chuyển tải lên để quý vị tham khảo. Qua đây cũng gởi lời cảm ơn đến tác giả các bài viết liên quan đã tạo điều kiện cho chúng tôi có bộ sưu tập này. Trên tinh thần tôn trọng tác giả, chúng tôi vẫn giữ nguyên bản gốc. Trân trọng. ĐỊA CHỈ DANH MỤC TẠI LIỆU CẦN THAM KHẢO http:123doc.vntrangcanhan348169nguyenductrung.htm hoặc Đường dẫn: google > 123doc > Nguyễn Đức Trung > Tất cả (chọn mục Thành viên)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHẠM VĂN ĐỒNG KHOA KINH TẾ BÀI GIẢNG KẾ TỐN NGÂN HÀNG (Dùng cho đào tạo tín chỉ) Người biên soạn: Th.S Huỳnh Thị Thanh Dung Lưu hành nội -0- MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1 Đối tượng, đặc điểm, nhiệm vụ kế toán ngân hàng 1.1.1 Giới thiệu kế toán ngân hàng 1.1.2 Đối tượng kế toán ngân hàng 1.1.3 Đặc điểm kế toán ngân hàng 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng 1.2.1 Khái niệm, yêu cầu tổ chức công tác kế toán ngân hàng 1.2.2 Tổ chức máy lao động kế toán ngân hàng 10 1.3 Tài khoản hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng 11 1.3.1 Tài khoản phân loại tài khoản 11 1.3.2 Hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng 16 1.4 Chứng từ kế toán ngân hàng 16 1.4.1 Khái niệm 16 1.4.2 Phân loại 16 1.4.3 Lập chứng từ 20 1.4.4 Luân chuyển chứng từ 21 1.4.5 Kiểm soát chứng từ 21 1.4.6 Bảo quản chứng từ 22 1.5 Hạch tốn phân tích - Hạch toán tổng hợp 22 1.5.1 Hạch tốn phân tích 23 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 26 2.1 Những vấn đề chung kế toán huy động vốn 26 2.1.1 Vai trò nguồn vốn huy động hoạt động ngân hàng 26 2.1.2 Các hình thức huy động vốn 26 2.1.3 Các tài khoản, chứng từ sử dụng kế toán nghiệp vụ huy động vốn 28 2.2 Kế toán nghiệp vụ huy động tiền gửi 30 2.2.1 Nguyên tắc hạch toán 30 2.2.2 Kế toán nghiệp vụ huy động tiền gửi không kỳ hạn 31 2.2.3 Kế toán nghiệp vụ huy động tiền gửi có kỳ hạn 32 2.3 Kế toán tiền gửi tiết kiệm 33 2.3.1 Nguyên tắc hạch toán 33 2.3.2 Kế tốn tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn 33 -1- 2.3.3 Kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 34 2.4 Kế toán nghiệp vụ huy động qua phát hành giấy tờ có giá 34 2.4.1 Nguyên tắc hạch toán 35 2.4.4 Kế toán nghiệp vụ huy động qua phát hành giấy tờ có giá có phụ trội 36 BÀI TẬP 36 CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ VÀ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT 37 3.1 Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ 37 3.1.1 Một số vấn đề chung nghiệp vụ ngân quỹ 37 3.1.2 Tài khoản chứng từ sử dụng 39 3.1.3 Kế toán nghiệp vụ thu, chi tiền mặt 41 3.1.4 Kế toán nghiệp vụ điều chuyển quỹ tiền mặt hệ thống 44 3.2 Kế toán nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt 45 3.2.1 Những vấn đề chung tốn khơng dùng tiền mặt 45 3.2.2 Kế tốn hình thức tốn khơng dùng tiền mặt 47 BÀI TẬP 53 CHƯƠNG 4: KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG VÀ ĐẦU TƯ 56 4.1 Kế toán nghiệp vụ tín dụng 56 4.1.1 Những vấn đề chung tín dụng 56 4.1.2 Kế toán phương thức cho vay chủ yếu 62 4.2 Kế toán nghiệp vụ đầu tư 73 4.2.1 Khái quát nghiệp vụ đầu tư 73 4.2.2 Kế tốn hình thức đầu tư 78 CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN GIỮA CÁC NGÂN HÀNG 82 5.1 Những vấn đề chung nghiệp vụ toán ngân hàng 82 5.1.1 Sự cần thiết ý nghĩa nghiệp vụ toán ngân hàng 82 5.1.2 Điều kiện để tổ chức toán ngân hàng 84 5.1.3 Các phương thức toán ngân hàng 85 5.2 Kế toán phương thức chuyển tiền điện tử hệ thống ngân hàng 86 5.2.1 Những vấn đề chung phương thức chuyển tiền điện tử hệ thống 86 5.2.2 Kế toán toán chuyển tiền điện tử 89 5.2.3 Đối chiếu chuyển tiền điện tử 91 5.2.4 Điều chỉnh sai sót chuyển tiền điện tử 92 -2- 5.2.5 Quyết toán chuyển tiền điện tử 96 5.2.5.1 Quyết toán ngày: 96 5.2.5.2 Quyết toán tháng, năm: 96 5.3 Kế toán phương thức toán bù trừ 97 5.3.1 Những vấn đề chung toán bù trừ 97 5.3.2 Các chứng từ, tài khoản sử dụng 97 5.3.3 Kế toán toán bù trừ thủ công 98 5.3.4 Kế toán toán bù trừ điện tử 103 5.4 Kế toán phương thức toán qua tài khoản tiền gửi Ngân hàng Nhà nước 113 5.4.1 Những vấn đề chung phương thức toán qua TKTG NHNN 113 5.4.2 Các chứng từ, tài khoản sử dụng 113 5.4.3 Kế toán toán qua tài khoản tiền gửi Ngân hàng Nhà nước 113 5.5 Hệ thống toán điện tử liên ngân hàng 114 5.5.1 Những vấn đề chung hệ thống toán điện tử liên ngân hàng 114 5.5.2 Kế toán toán qua hệ thống toán điện tử liên ngân hàng 114 CHƯƠNG : KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ VÀ THANH TOÁN QUỐC TẾ 118 6.1 Những vấn đề chung kế toán ngoại tệ 118 6.1.1 Yêu cầu kế toán ngoại tệ 118 6.1.2 Đơn vị tiền tệ ghi sổ 118 6.1.3 Phương pháp hạch toán ngoại tệ 118 6.1.4 Tài khoản chứng từ sử dụng 119 6.2 Kế toán nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ 120 6.2.1 Kế toán mua bán ngoại tệ trao 120 6.2.2 Kế toán chuyển đổi ngoại tệ 120 6.2.3 Kế toán kết kinh doanh ngoại tệ 121 6.3 Kế toán phương thức toán quốc tế 121 6.3.1 Một số vấn đề chung toán quốc tế 121 6.3.2 Kế toán phương thức toán chuyển tiền 124 6.3.3 Kế toán phương thức toán nhờ thu 126 6.3.4 Kế tốn phương thức tốn thư tín dụng 127 CHƯƠNG : KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÔNG CỤ LAO ĐỘNG CỦA NHTM 129 7.1 Kế toán tài sản cố định 129 7.1.1 Những vấn đề chung tài sản cố định ngân hàng 129 -3- 7.1.2 Các tài khoản chứng từ sử dụng 131 7.1.3 Kế toán nghiệp vụ làm tăng tài sản cố định 132 7.1.4 Kế toán khấu hao tài sản cố định 133 7.1.7 Kế toán lý tài sản cố định 135 7.2 Kế tốn cơng cụ lao động vật liệu 136 7.2.1 Các tài khoản, chứng từ sử dụng 136 7.2.2 Quy trình kế tốn cơng cụ lao động vật liệu 136 CHƯƠNG : KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU, THU NHẬP - CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NHTM 140 8.1 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu 140 8.1.1 Khái quát nguồn vốn chủ sở hữu 140 8.1.2 Các tài khoản chứng từ sử dụng 140 8.1.3 Qui trình kế tốn 140 8.2 Những đặc điểm chế tài ngân hàng 141 8.3 Kế toán khoản thu nhập NHTM 142 8.3.1 Tài khoản & chứng từ sử dụng 142 8.3.2 Kế toán khoản thu chủ yếu 143 8.4 Kế toán khoản chi phí NHTM 143 8.4.1 Tài khoản & chứng từ sử dụng 143 8.4.2 Kế toán khoản chi chủ yếu 144 8.5 Kế toán thuế giá trị gia tăng 144 8.5.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào đầu 144 8.5.2 Quyết toán thuế GTGT 146 8.6 Kế toán kết kinh doanh 147 8.6.1 Tài khoản kế toán 147 8.6.2 Kết chuyển & xác định kết kinh doanh 147 8.6.3 Phân phối lợi nhuận NHTM 147 CHƯƠNG : BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NHTM 148 9.1 Một số vấn đề chung 148 9.1.1 Chuẩn mực báo cáo tài 148 9.1.2 Nguyên tắc lập BTC 148 9.1.3 Các loại báo cáo tài 148 9.2 Nội dung & phương pháp lập báo cáo tài 148 9.2.1 Bảng cân đối tài khoản kế toán 148 9.2.2 Bảng cân đối kế toán 149 -4- 9.2.3 Báo cáo kế hoạt động kinh doanh 151 9.2.5 Thuyết minh báo cáo tài 153 CÂU HỎI ÔN TẬP 155 TÀI LIỆU THAM KHẢO 164 -5- DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT :Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKQ BCLCTT :Báo cáo kết hoạt động kinh doanh :Báo cáo lưu chuyển tiền tệ CCLĐ CK KH :Công cụ lao động :Chiếc khấu :Khách hàng L/C NHTM :Letter of credit :Ngân hàng thương mại NHNN NHTV NHKD NKCT TCTD TK :Ngân hàng nhà nước :Ngân hàng thành viên :Ngân hàng kinh doanh :Nhật ký chứng từ :Tổ chức tín dụng :Tài khoản TSCĐ TKTG TTD :Tài sản cố định :Tài khoản tiền gửi :Thư tín dụng TTT :Thẻ toán TTBT TTĐTLNH TTQT UNC UNT :Thanh toán bù trừ :Thanh toán điện tử liên ngân hàng :Thanh toán quốc tế :Ủy nhiệm thu :Ủy nhiệm chi -6- CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1 Đối tượng, đặc điểm, nhiệm vụ kế toán ngân hàng 1.1.1 Giới thiệu kế toán ngân hàng Kế toán Ngân hàng nói chung bao gồm kế tốn tổ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nước Tuy nhiên, nói đến kế tốn ngân hàng người ta hay tập trung nói kế tốn tổ chức tín dụng mà tập trung nói đến ngân hàng thương mại Kế toán ngân hàng có vai trị đặc biệt việc cung cấp số liệu, phản ánh diễn biến hoạt động kinh tế nhờ kiểm tra tình hình huy động sử dụng vốn ngân hàng có hiệu hay khơng? Cho nên kế tốn ngân hàng công cụ để quản lý nghiệp vụ ngân hàng hoạt động kinh tế Kế tốn ngân hàng mơn khoa học nghệ thuật ghi chép, tổng hợp, phân loại giải thích nghiệp vụ số có tác động đến tình hình tài ngân hàng, nhằm cung cấp thơng tin tình hình tài kết hoạt động ngân hàng, làm sở cho việc định liên quan đến mục tiêu quản lý kinh doanh đánh giá hoạt động ngân hàng 1.1.2 Đối tượng kế toán ngân hàng Đối tượng kế toán ngân hàng chia làm ba phận: - Tài sản phân theo hình thái biểu trạng thể theo cách phân loại khác nhau: Tài sản Có, sử dụng vốn vốn + Tài sản Có gồm: Tiền mặt quỹ; tiền gửi ngân hàng Nhà nước: tiền gửi tổ chức tín dụng; cho vay tổ chức tín dụng; cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân; khoản đầu tư; tài sản cố định tài sản khác; tài sản Có khác Tiền gửi ngân hàng Nhà nước: Tất ngân hàng phải có lượng tiền gửi ngân hàng Nhà nước với mục đích để đảm bảo cho tốn thực sách tiền tệ quốc gia Tiền gửi tổ chức tín dụng khác: Các ngân hàng có tài khoản ngân hàng (TCTD) khác, kể ngân hàng nước ngồi để thực mục đích tốn Các khoản đầu tư: Ngân hàng đầu tư vào lĩnh vực đầu tư vào chứng khốn góp vốn liên doanh mua cổ phần với đơn vị khác ngân hàng ngân hàng Tài sản cố định: Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình tài sản cố định th tài Tài sản Có khác: Bao gồm khoản phải thu, khoản lãi phải thu, tài sản Có khác khoản dự phòng rủi ro khác + Sử dụng vốn: Bao gồm tiền mặt, tiền gửi, đầu tư vào chứng khốn, góp vốn mua cổ phần, hoạt động cho vay, tài sản cố định sử dụng vốn khác -7- Hoạt động cho vay: Cho vay TCTD khác, tổ chức kinh tế, cá nhân nước VND, ngoại tệ, vàng với thời hạn ngắn hạn, trung hạn dài hạn; cho vay chiết khấu cầm cố chứng từ có giá; cho thuê tài chính; cho vay bảo lãnh; cho vay ủy thác đầu tư; cho vay khác: cho vay vốn đặc biệt, cho vay tốn cơng nợ, cho vay theo kế hoạch Nhà nước, cho vay khác; khoản chờ xử lý, khoản nợ khoanh; dự phòng phải thu dự phòng rủi ro + Nguồn vốn: Bao gồm Nguồn vốn huy động nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn huy động gồm có: Tiền gửi, tiền gửi tiết kiệm tiền vay; nguồn vốn phát hành giấy tờ có giá; nguồn vốn ủy thác đầu tư Nguồn vốn chủ sở hữu gồm: Vốn quỹ; nguồn vốn khăc; thu nhập - chi phí - Nguồn hình thành nên tài sản thể nguồn gốc đời tài sản ngân hàng thường gọi nguồn vốn tài sản Nợ - Sự chu chuyển tài sản thể lĩnh vực ngân hàng toàn giới, hệ thống ngân hàng quốc gia, ngân hàng hệ thống ngân hàng Mặt khác, cịn vận động loại tài sản, nguồn vốn loại tài sản nguồn vốn Ba phận hợp thành đối tượng kế tốn ngân hàng phản ánh tồn hoạt động ngân hàng thời kỳ nhằm cung cấp thơng tin kế tốn quan trọng, có ý nghĩa to lớn cho người sử dụng 1.1.3 Đặc điểm kế toán ngân hàng Ngân hàng tổ chức trung gian tài nên kế tốn ngân hàng phản ánh rõ nét tình hình huy động vốn thành phần kinh tế dân cư (Thể tài khoản tiền gửi toán, tiền gửi tiết kiệm, ) đồng thời sử dụng tiền vay (Thể tài khoản vay ngắn hạn, trung dài hạn ) Kế tốn ngân hàng có tính giao dịch xử lý nghiệp vụ ngân hàng (Thanh toán, chuyển tiền, ) Kế tốn ngân hàng có tính cập nhật xác cao độ Kế tốn ngân hàng có số lượng chứng từ lớn phức tạp Kế toán ngân hàng có tính tập trung thống cao Do hệ thống ngân hàng tổ chức thống từ Trung ương đến địa phương Từ ngân hàng Nhà nước đến ngân hàng hệ thống 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán ngân hàng Ghi chép kịp thời, đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ngân hàng theo chuẩn mực kế toán điều luật ngân hàng quy định Giám sát chặt chẽ trình sử dụng tài sản ngân hàng tổ chức cá nhân xã hội Cung cấp thơng tin tài ngân hàng cho đối tượng cần thiết sử dụng -8- Tổ chức tốt công tác giao dịch với khách hàng 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng 1.2.1 Khái niệm, u cầu tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng 1.2.1.1 Khái niệm Tổ chức cơng tác kế tốn pháp nhân đơn vị ngân hàng việc tuân thủ Luật kế toán tổ chức vận dụng chuẩn mực, chế độ kế toán Nhà nước, Ngân hàng Nhà nước ban hành cho phù hợp với điều kiện tổ chức hoạt động kinh doanh ngân hàng, trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ cụ thể đơn vị ngân hàng Tổ chức tốt công tác kế toán ngân hàng đảm bảo cho việc thu nhận, hệ thống hố thơng tin kế toán đầy đủ, kịp thời, đáng tin cậy phục vụ cho cơng tác quản lý kinh tế, tài tầm vĩ mơ vi mơ, mà cịn giúp ngân hàng quản lý chặt chẽ tài sản thân ngân hàng, xã hội gửi bảo quản đơn vị ngân hàng, ngăn ngừa hành vi làm tổn thất tài sản ngân hàng * Yêu cầu việc tổ chức cơng tác kế tốn khoa học, hợp lý Tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý cần đáp ứng yêu cầu: - Đảm bảo thu nhận hệ thống hoá thơng tin tồn hoạt động kinh tế – tài ngân hàng nhằm cung cấp thơng tin kế tốn đáng tin cậy phục vụ cho cơng tác quản lý hoạt động tiền tệ, dịch vụ ngân hàng Nhà nước, NHNN quản trị kinh doanh ngân hàng; Đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin đối tượng bên đơn vị ngân hàng - Phù hợp với quy mô đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, phân cấp quản lý đơn vị ngân hàng - Phù hợp với chế độ kế toán ngân hàng hành - Quán triệt u cầu nói việc tổ chức, kế tốn ngân hàng hồn thành với chi phí thấp, đạt hiệu cao * Nội dung tổ chức công tác kế toán đơn vị ngân hàng Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị ngân hàng bao gồm công việc chủ yếu sau: - Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tổ chức công tác ghi chép ban đầu đảm bảo nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị ngân hàng phải phản ánh vào chứng từ kịp thời xác - Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản ngân hàng - Tổ chức thực báo cáo kế tốn, có báo cáo tài (bắt buộc) báo cáo kế toán quản trị - Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn thích hợp - Lựa chọn mơ hình, tổ chức máy kế tốn, bố trí đủ số lượng có chất lượng cán kế tốn, đảm bảo hồn thành nhiệm vụ kế toán đơn vị -9- thời kỳ kinh doanh Bảng cân đối kế toán báo cáo quan trọng để nghiên cứu, đánh giá cách tổng quát tình hình tài sản nguồn vốn, hiệu sử dụng vốn, mức độ huy động vốn, kết hoạt động kinh tế tiềm kinh tế tài ngân hàng 9.2.2.3 Nội dung kết cấu Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán chia làm hai bên hay hai phần Phần tài sản (gọi bên tài sản có hay tích sản), bên phải phản ánh nguồn vốn hình thành nên tài sản (gọi bên tài sản nợ tiêu sản vốn chủ sở hữu) Theo nội dung phản ánh Bảng cân đối kế toán: Phần nội bảng phần ngoại bảng Phần nội bảng Tài sản nợ: Các tiêu phần tài sản nợ phản ánh tồn giá trị tiền tệ có ngân hàng huy động, tạo lập được, dùng vay, đầu tư hay thực nghiệp vụ kinh doanh khác thời điểm báo cáo Tài sản nợ chia làm loại sau: Vốn huy động: Là phương tiện tiền tệ mà ngân hàng thu nhận từ kinh tế, thông qua nghiệp vụ ký thác nghiệp vụ khác dùng làm vốn kinh doanh Đây nguồn vốn mà ngân hàng có quyền sử dụng thời gian định cịn quyền sở hữu thuộc người ký thác Bao gồm loại sau: tiền gửi, tiền gửi tiết kiệm, phát hành giấy tờ có kỳ phiếu, trái phiếu, … - Vốn vay: Là nguồn vốn mà NHTM vay mượn từ thị trường liên ngân hàng vay mượn NHNN tổ chức tài nước ngồi - Vốn tự có vốn riêng ngân hàng chủ sở hữu, nhà đầu tư đóng góp thành lập đơn vị bổ sung thêm trình kinh doanh thể dạng lợi nhuận để lại Tài sản có: Tài sản có kết việc sử dụng vốn ngân hàng Các tài sản có sinh lời phần tạo lợi nhuận chủ yếu đơn vị Tài sản có bao gồm khoản sau: - Tiền dự trữ: Bao gồm dự trữ bắt buộc dự trữ thặng dư - Tiền dự trữ: Bao gồm dự trữ bắt buộc dự trữ thặng dư Dự trữ bắt buộc khoản tiền NHNN yêu cầu NHTM phải trì tỷ lệ định nhằm đảm bảo cho q trình tốn theo yêu cầu khách hàng Tỷ lệ dự trữ phụ thuộc vào sách tiền tệ NHNN Dự trữ thặng dư khoản tiền ln có sẵn ngân hàng khoản dự trữ bắt buộc để đảm bảo cho nhu cầu rút tiền khách hàng cho vay kỳ - Các khoản đầu tư chứng khoán: Là giá trị chứng khoán mà ngân hàng sở hữu Đây khoản đầu tư đơn vị nhằm đa dạng hóa khoản mục kinh doanh - Các khoản mục tín dụng: Là tồn giá trị khoản mà ngân hàng cho đối tượng kinh tế vay nhằm thỏa mãn nhu cầu vốn - Tài sản cố định: Là tư liệu lao động cần thiết có thời gian luân chuyển - 150 - dài, năm Đây sở vật chất quan trọng thiếu trình hoạt động đơn vị Giữa hai bên BCĐKT có mối quan hệ mật thiết tính chất BCĐKT tính cân đối tài sản nguồn vốn, biểu hiện: TỔNG TÀI SẢN CÓ = TỔNG TÀI SẢN NỢ Phần ngoại bảng Bên cạnh tiêu BCĐKT, có nhiều khoản mục ngoại bảng có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh, đặc biệt hoạt động kinh doanh TCTD Là khoản chưa thừa nhận Tài sản Nợ hay Tài sản Có Các hoạt động ngân hàng theo dõi ngoại bảng, số nghiệp vụ chủ yếu - Các cam kết bảo lãnh, tài trợ cho khách hàng, bao gồm: bảo lãnh vay vốn, bảo lãnh toán, bảo lãnh thực hợp đồng, cam kết nghiệp vụ L/C,… - Các cam kết ngân hàng với khách hàng việc thực giao dịch tương lai như: hợp đồng giao dịch lãi suất, hợp đồng giao dịch ngoại tệ,… - Các khoản công nợ khách hàng chưa thực theo hợp đồng, làm ảnh hưởng đến tài sản, lợi nhuận ngân hàng khoản nợ gốc, nợ lãi khơng có khả thu hồi đơn vị xử lý hay khoản lãi cho vay hạn chưa thu Vì vậy, việc theo dõi phần nội bảng, đơn vị cần thường xun theo dõi, tính tốn, phân tích khoản mục ngoại bảng Bởi có ảnh hưởng khơng đến kết hoạt động kinh doanh ngân hàng Ngồi ngân hàng cịn sử dụng số báo cáo khác để bổ sung thơng tin như: Báo cáo cân đối tốn thực tế 12 tháng, Sao kê doanh số báo cáo cân đối nội bảng 12 tháng, Sao kê doanh số báo cáo cân đối ngoại bảng 12 tháng, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 9.2.3 Báo cáo kế hoạt động kinh doanh 9.2.3.1 Khái niệm, ý nghĩa Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tình hình doanh thu, chi phí kết kinh doanh thuộc kỳ kế toán, chi tiết theo loại hoạt động: hoạt động kinh doanh chính, hoạt động dịch vụ hoạt động kinh doanh khác Ngồi ra, BCKQHĐKD cịn phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với NSNN khoản thuế khoản phải nộp Thông qua tiêu Báo cáo để phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch, hiệu kinh doanh ngân hàng điều kiện cụ thể, từ đơn vị xây dựng phương hướng, kế hoạch nhiệm vụ cho kỳ tới, đồng thời đưa biện pháp khắc phục mặt cịn yếu, chưa đạt u cầu mình, giúp đơn vị hoạt động hiệu Ngoài ra, Báo cáo cịn cho biết tình hình thực nghĩa vụ NSNN đơn vị 9.2.3.2 Nội dung kết cấu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh trình bày gồm hai phần chính: Phần I – Lãi, lỗ: Phần I phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác Bao gồm tiêu sau: - 151 - Thu nhập từ lãi: Thu nhập từ lãi phản ánh tổng số thu từ lãi khoản thu nhập tương tự sau trừ chi phí trả lãi kỳ nghiên cứu Thu nhập từ hoạt động dịch vụ: Là khoản thu nhập phí từ việc thực dịch vụ cho khách hàng trừ khoản chi cho thực dịch vụ kỳ Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối: Là khoản thu nhập ròng từ hoạt động kinh doanh ngoại hối kỳ báo cáo Thu nhập từ hoạt động kinh doanh, đầu tư chứng khốn: Là tồn số thu từ lãi đầu tư hay kinh doanh chứng khoán sau trừ chi phí cho hoạt động Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác: Là số tiền thu từ hoạt động khác sau trừ chi phí thực hoạt động chi phí quản lý ngân hàng Chi phí dự phịng: Là số tiền chi cho cơng tác dự phòng rủi ro hoạt động kinh doanh tiền tệ ngân hàng kỳ phân tích Lợi nhuận trước thuế: Chỉ tiêu phản ánh toàn lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh phát sinh kỳ báo cáo trước nộp thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Là tiêu thể tổng số thuế thu nhập mà ngân hàng phải nộp tính phần thu nhập chịu thuế kỳ làm báo cáo Lợi nhuận sau thuế: Là tổng số lợi nhuận từ hoạt động đơn vị sau trừ thuế TNDN phải nộp phát sinh kỳ nghiên cứu Phần II - Tình hình thực nghĩa vụ Ngân sách Nhà nước: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước thuế, phí, lệ phí vàcác khoản phải nộp khác Các khoản thuế chi tiết theo loại thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, …Tất tiêu phần trình bày theo nội dung số phải nộp đầu năm, số phải nộp phát sinh kỳ báo cáo, số nộp kỳ báo cáo, số phải nộp đến cuối kỳ báo cáo Ngồi ra, phần II cịn phản ánh thuyết minh thuế GTGT bao gồm: Thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế phải nộp 9.2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 9.2.4.1 Khái niệm, ý nghĩa Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp BCLCTT phản ánh tình hình thu, chi tiền kỳ hay nói cách khác lý giải biến động số dư tài khoản tiền mặt Qua BCLCTT cung cấp thơng tin dịng tiền ngân hàng sinh từ đâu sử dụng vào mục đích Từ đánh giá khả tạo tiền ngân hàng kỳ nhiều hay ít, thu chủ yếu từ hoạt động dự đoán khả tạo tiền tương lai, hay đánh giá khả toán, khả đầu tư tiền nhàn rỗi đơn vị Bên cạnh BCLCTT cịn cơng cụ để lập dự toán tiền, xây dựng kế hoạch - 152 - nguồn vốn - sử dụng vốn cách hợp lý 9.2.4.2 Nội dung kết cấu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm phần sau: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: Phần thể tồn dịng tiền thu vào, chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh đơn vị thu, chi từ hoạt động nhận gửi, vay, cho vay,… - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Phản ánh dòng tiền thu vào, chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư ngân hàng Bao gồm: đầu tư sở vật chất kỹ thuật cho đơn vị xây dựng bản, mua sắm TSCĐ, đầu tư vào đơn vị khác hình thức góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khốn khơng có phân biệt đầu tư ngắn hạn hay dài hạn Dòng tiền lưu chuyển bao gồm khoản thu, chi liên quan đến TSCĐ, thu hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác, mua cổ phần, góp vốn liên doanh, - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Phần nêu rõ dịng tiền thu vào, chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài ngân hàng bao gồm nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh, vốn góp đơn vị như: chủ đơn vị góp vốn, vay vốn, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trả nợ khoản vay hay toán trái phiếu, cổ phiếu, … Tuy nhiên với đặc điểm hoạt động TCTD, việc phát hành trái phiếu, khoản nợ dài hạn hoạt động thường xuyên nên hoạt động báo cáo vào lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 9.2.5 Thuyết minh báo cáo tài 9.2.5.1 Khái niệm, ý nghĩa Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống BCTC đơn vị Bảng thuyết minh lập nhằm giải thích bổ sung thêm thơng tin tình hình hoạt động kinh doanh tình hình tài ngân hàng kỳ báo cáo mà BCTC khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết Qua TMBCTC người sử dụng có nhìn cụ thể, chi tiết tình hình hoạt động đơn vị, phân tích cách cụ thể, xác vấn đề theo mục tiêu đề nhằm đạt hiệu cao việc định 9.2.5.2 Nội dung kết cấu Thuyết minh báo cáo tài Phần Phụ lục trình bày số mẫu biểu báo cáo Thuyết minh Báo cáo tài TMBCTC trình bày khái quát đặc điểm hoạt động TCTD bao gồm: Giấy phép thành lập hoạt động, hình thức sở hữu vốn, thành phần Ban Giám Đốc, Hội Đồng Quản Trị, nội dung số chế độ kế toán ngân hàng lựa chọn để áp dụng,… Và báo cáo chi tiết tình hình hoạt động TCTD chẳng hạn báo cáo đây: Báo cáo Tình hình tăng, giảm TSCĐ - 153 - TSCĐ phương tiện để thực nghiệp vụ ngân hàng, nhà quản lý phải thường xuyên nắm mức độ biến động để có sách đổi nâng cao lực phục vụ Vì vậy, thơng qua “Tình hình tăng giảm TSCĐ” TMBCTC biết tình hình biến động loại TSCĐ kỳ Qua đánh giá tình hình đầu tư, trang bị TSCĐ nhằm nâng cao khả hoạt động ngân hàng Đồng thời báo cáo cịn cho biết tình trạng TSCĐ thời điểm tức giá trị sử dụng lại tài sản để có phương hướng đổi kịp thời Báo cáo Tình hình tăng, giảm nguồn vốn sử dụng vốn Thông qua số liệu báo cáo “Tình hình tăng, giảm nguồn vốn sử dụng vốn” cho thấy biến động quy mô nguồn vốn huy động sử dụng kỳ cụ thể theo kỳ hạn, loại tiền, đối tượng hay theo cách phân chia định mà BCTC khác chưa đề cập cách chi tiết Báo cáo Tài sản công nợ ngân hàng theo thời gian đáo hạn Qua số liệu Bảng báo cáo “Tài sản công nợ ngân hàng theo thời gian đáo hạn” có nhìn chi tiết loại tài sản công nợ theo thời gian đáo hạn nhằm ứng phó kịp thời với tình xãy thực tiễn Ngân hàng phải nắm rõ thông tin để đảm bảo khả tốn cho khách hàng, tránh tình trạng dây dưa lòng tin khách hàng Đồng thời xem xét, đánh giá khoản cho vay đến thời gian đáo hạn, khoản khó có khả thu hồi, từ đề phương hướng, sách việc thu hồi nợ, đẩy nhanh vòng luân chuyển vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn Các TCTD phải trình bày đầy đủ tiêu theo nội dung quy định TMBCTC Ngồi ra, trình bày thêm nội dung khác nhằm giải thích chi tiết tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị Khi giải thích thuyết minh cần trình bày lời văn ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần giải thích cần nêu thêm thơng tin cần thiết chưa thể BCTC khác nêu phần phương hướng kinh doanh kỳ tới, cần nêu thay đổi so với kỳ báo cáo Phần kiến nghị trình bày kiến nghị với cấp trên, với Nhà nước vấn đề liên quan đến sách, chế độ tài kế tốn - 154 - CÂU HỎI ƠN TẬP Câu 1.Trong hạch toán kế toán toán qua ngân hàng, nguyên tắc quan trọng nhất? A) Hạch toán chuyển khoản, trích tiền từ tài khoản người phải trả sang tài khoản người hưởng B) Chính xác cao, kiểm sốt hoạt động doanh nghiệp C) Ghi nợ trước, Có sau; thực ngun tắc có tiền chi trả D) Ghi có trước, nợ sau; bảo đảm cho người hưởng có tiền để hoạt động Câu Các nguồn vốn ngân hàng thương mại, nguồn chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn nhất? A) Vốn huy động B) Vốn liên doanh liên kết C) Vốn vay ngân hàng bạn nước vay nước D) Vốn chủ sở hữu, cổ phần, Nhà nước cấp Câu Nguyên tắc kế toán ngân hàng đảm bảo cho an toàn vốn cho ngân hàng A) Kịp thời, cập nhật B) Ghi nợ trước, có sau C) Chính xác cao D) Khơng ghi nhiều nợ, nhiều có Câu Đặc điểm kế toán ngân hàng đảm bảo an toàn vốn cho doanh nghiệp? A) Kịp thời, cập nhật Tạo điều kiện cho người hưởng có vốn hoạt động B) Chính xác cao Khơng ảnh hưởng đến bên chi trả bên thụ hưởng C) Không ghi nhiều nợ, nhiều có Làm ảnh hưởng đến q trình kiểm tra kế tốn D) Ghi nợ trước, Có sau Nhằm đảm bảo cho người trả phải trả tiền, sau người hưởng sử dụng vốn Câu Nguyên tắc kế toán ngân hàng nhằm đáp ứng cho công tác kiểm tra dễ dàng? A) Kịp thời, cập nhật Tạo điều kiện cho người hưởng có vốn hoạt động B) Chính xác cao, kiểm sốt hoạt động Doanh nghiệp C) Không ghi nhiều nợ, nhiều có Chỉ ghi nợ, nhiều có có, nhiều nợ D) Ghi nợ trước, có sau Người nợ trả tiền rồi; người mua có tiền hoạt động Câu Thanh toán qua ngân hàng gồm thể thức nào? A) Thanh toán bù trừ, toán theo hợp đồng, UNC, Séc B) Thanh toán theo kế hoạch, toán chuyển khoản, toán tiền mặt C) Thanh toán qua nhiều ngân hàng, toán qua ngân hàng D) Séc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, thư tín dụng, tốn thẻ Câu Hạch toán nội bảng khác hạch toán ngoại bảng nào? A) Hạch toán nội bảng hạch tốn phân tích; hạch tốn ngoại bảng hạch tốn tổng hợp - 155 - B) Hạch toán nội bảng hạch toán bảng báo cáo; hạch toán ngoại bảng hạch tốn ngồi bảng báo cáo C) Hạch toán nội bảng hạch toán kép, vế, số liệu phản ánh cân đối kế toán; hạch toán ngoại bảng hạch toán đơn, ghi chép nhập, xuất, số liệu ngồi bảng cân đối kế tốn D) Hạch toán nội bảng báo cáo cân đối kế toán theo tài khoản chi tiết đến bậc 3, bậc 4…; Hạch toán ngoại bảng báo cáo hành văn, thuyết minh cụ thể khoản Câu Chứng từ kế tốn tốn qua ngân hàng có đặc điểm gì? A) Chứng từ có tính pháp lý cao; khách hàng lập theo mẫu in sẵn ngân hàng; có chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ B) Chứng từ phải viết rõ ràng, ký mẫu chữ ký đăng ký C) Chứng từ có tính pháp lý cao việc chuyển quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản D) Chứng từ phải viết nhiều liên Câu Chứng từ gốc kế toán cho vay gồm chứng từ gì? A) Giấy đề nghị vay vốn, giấy nhận nợ B) Phiếu lĩnh tiền mặt, séc tiền mặt C) Séc chuyển khoản, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, thư tín dụng D) Đề án sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài Câu 10 Chứng từ ghi sổ kế toán cho vay gồm gì? A) Các loại séc, loại giấy tờ tốn theo thể thức tốn khơng dùng tiền mặt, khế ước vay tiền, đơn xin vay B) Đơn xin vay tiền, séc lĩnh tiền mặt C) Séc tiền mặt, séc chuyển khoản, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, giấy mở thư tín dụng D) Khế ước vay tiền, uỷ nhiệm chi Câu 11 Trình bày khái niệm tốn khơng dùng tiền mặt A) Là tốn chuyển khoản thơng qua tài khoản NH B) Là phương thức chi trả thực cách trích tiền từ tài khoản ngân hàng người chi sang tài khoản người hưởng C) Là toán séc, UNC, UNT, chuyển tiền D) Là thực thể thức toán qua ngân hàng, liên hàng nghiệp vụ NH theo mẩu giấy tờ qui định Câu 12 Thanh toán qua tài khoản tiền gửi ngân hàng Nhà nước áp dụng Doanh nghiệp nào? A) Doanh nghiệp tài khoản ngân hàng Thương mại B) Doanh nghiệp khác địa phương có quan hệ kinh tế với C) Doanh nghiệp có tài khoản ngân hàng thương mại, Doanh nghiệp có tài khoản ngân hàng Nhà nước Hai doanh nghiệp tỉnh, thành phố khác tỉnh, thành phố - 156 - D) Doanh nghiệp khác địa phương có tài khoản ngân hàng thương mại khác hệ thống ngân hàng thương mại có tài khoản ngân hàng Nhà nước Câu 13 Các hình thức kỷ luật tín dụng NH áp dụng khách hàng gồm gì? A) Từ chối cho vay, không cho lĩnh tiền mặt, không cho sử dụng séc, khởi tố trước pháp luật B) Không cho phát hành séc chuyển khoản, yêu cầu phải phát hành séc bảo chi, đình chỉ, cắt đứt quan hệ tốn tín dụng C) Chuyển nợ q hạn, thu nợ trước hạn, hạn chế, đình chỉ, cắt đứt quan hệ tín dụng, khởi kiện trước pháp luật D) Đình cho vay, khơng cho áp dụng thể thức toán quan trọng séc, UNC, UNT Câu 14 Thư tín dụng gì? A) Lệnh người mua u cầu ngân hàng trích tài khoản trả cho người bán B) Lệnh ngân hàng bên mua ngân hàng bên bán khác địa phương yêu cầu trả tiền theo chứng từ người bán giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ C) Lệnh người bán yêu cầu Ngân hàng người mua tốn tiền cho D) Lệnh ngân hàng bên bán người mua khác địa phương yêu cầu trả tiền theo chứng từ bên bán giao xong hàng hóa, dịch vụ Câu 15 Sơ đồ qui trình tốn thư tín dụng Người Mua < (4) Người Bán | ^ | ^ ^ (1) | | (8) (5) | (3) | | ( 6) V | V | | NH bên mua (2) > NH bên bán < (7) -Chú thích mũi tên sơ đồ chú thích đúng? A) 1- Mở TTD; 2- chuyển tiền; 3- ghi Có; 4- thơng báo; 5- địi tiền; 6,7 - tốn; 8- báo Nợ B) 1- Mở TTD; 2,3- thông báo; 4; 5, 6,7 - toán ; 8- báo Nợ C) 1- Mở TTD; 2- gửi TTD sang NH B ; 3- ghi Có; 4- giao hàng; 5- nộp bảng kê hố đơn hóa đơn; 6- tất tốn TTD; 7- toán; 8- ghi Nợ D) 1- Mở TTD; 2- gửi TTD sang NH bên bán; 3- thông báo; 4- giao hàng; 5- nộp hóa đơn giao hàng; 6- ghi Có; 7- ghi Nợ liên hàng; 8- tất toán TTD Câu 16 Để toán hàng hoá xuất theo phương thức thư tín dụng (L/C), việc quan trọng nhất, nhà xuất phải làm thủ tục gì? A) Thông báo cho ngân hàng biết khách hàng (người mua hàng) B) Yêu cầu người mua mở L/C (thư tín dụng) - 157 - C) Gửi hồ sơ hàng hố hồ sơ tài đến ngân hàng D) Gửi hợp đồng mua bán hàng hoá tới ngân hàng Câu 17 Muốn toán theo thể thức mở thư tín dụng, đơn vị mua hàng phải viết liên giấy mở thư tín dụng để nộp vào ngân hàng phục vụ Ngân hàng sử dụng liên nào? A) liên ghi Nợ người mở thư tín dụng, liên báo Nợ, liên gửi ngân hàng bên bán B) liên ghi Nợ, liên ghi Có cho người bán, liên gửi ngân hàng bên bán C) liên ghi Nợ người mở thư tín dụng, liên báo Nợ, liên ghi Có TK ký quĩ đảm bảo toán, liên gửi ngân hàng bên bán D) liên ghi Nợ, liên báo Nợ, liên ghi Có cho người bán, liên báo Có cho người bán, liên gửi ngân hàng bên bán Câu 18 Tại ngân hàng bên bán, nhận liên giấy mở thư tín dụng, ngân hàng sử dụng nào? A) liên ghi Nợ liên hàng đi, liên ghi Có cho đơn vị bán B) liên báo cho đơn vị bán biết khả toán đơn vị mua, liên kèm hóa đơn giấy báo Nợ liên hàng ngân hàng lập để ghi Nợ liên hàng C) liên gửi cho đơn vị bán biết, để giao hàng cho đơn vị mua, liên kèm bảng kê hóa đơn lập giấy báo Nợ liên hàng đi, liên kèm hóa đơn ghi Có đơn vị bán D) liên ghi Có cho người bán, liên báo Có, liên ghi Nợ liên hàng đi, liên báo Nợ Câu 20 Uỷ nhiệm chi gì? A) Lệnh chủ tài khoản yêu cầu ngân hàng trích tiền chuyển vào tài khoản người thụ hưởng B) Lệnh toán ngân hàng phục vụ bên bán Yêu cầu ngân hàng bên mua trích tài khoản người mua toán cho người bán C) Lệnh toán người bán Yêu cầu người mua trích tài khoản tiền gửi tốn cho D) Lệnh người bán hàng yêu cầu ngân hàng phục vụ bên mua trích tài khoản người mua tốn cho Câu 21 Sơ đồ tốn uỷ nhiệm chi khác ngân hàng: Đơn vị mua < (1) -đơn vị bán ^ | ^ (3a) | | (2) | (4) | V | NH bên mua (3b) > NH bên bán Chú thích mũi tên sơ đồ chú thích đúng? A) (1) Giao hàng (2) Gửi UNC (3a) NH ghi Nợ người mua (3b) NH toán với (4)Báo Có cho người bán - 158 - B) (1) Gửi UNC (2) Chuyển UNC tới NH (3a) NH tốn (3b) NH báo Nợ (4) NH báo Có C) (1) Giao hàng (2), (3a), (3b) thủ tục tốn (4) báo Có D) (1) Gửi UNC (2) Nộp UNC (3a), (3b) Thanh tốn (4) Báo Có Câu 22 Khi tốn hình thức UNC, doanh nghiệp phải lập liên UNC Vậy liên UNC doanh nghiệp sử dụng nào? A) liên lưu, liên gửi cho người thụ hưởng B) Gửi trực tiếp tới NH liên C) liên làm chứng từ hạch toán bên Nợ liên làm chứng từ hạch tốn bên Có D) liên lưu, liên gửi cho NH Câu 23 Doanh nghiệp gửi tới Ngân hàng bốn liên UNC NH sử dụng ? A) liên làm chứng từ hạch toán bên Nợ liên làm chứng từ hạch toán bên Có B) Lưu liên, gửi cho người thụ hưởng liên C) Lưu liên, liên làm chứng từ hạch toán bên Nợ liên làm chứng từ hạch tốn bên Có D) liên hạch tốn bên Nợ, liên hạch tốn bên Có, liên báo Nợ, liên báo Có Câu 24 Uỷ nhiệm thu gì? A) Lệnh tốn người bán, đòi tiền người mua phải ngân hàng xác nhận B) Lệnh toán ngân hàng phục vụ bên mua, yêu cầu ngân hàng bên bán toán C) Lệnh người mua yêu cầu ngân hàng trích tài khoản trả cho người bán D) Lệnh đơn vị bán lập nhờ ngân hàng thu hộ tiền hồn thành cung ứng hàng hố dịch vụ theo hợp đồng Câu 25 Sơ đồ toán uỷ nhiệm thu khác ngân hàng: Đơn vị mua ^ | (4a) | NH bên mua < (1) < - (3) (4b) -> - 159 - Đơn vị bán | ^ (2) | | (5) V | NH bên bán Chú thích mũi tên sơ đồ chú thích đúng? A) (1) Gửi UNT (2), (3), (4) làm thủ tục tốn (5) báo Có B) (1) Giao hàng (2) Nộp UNT (3) NH chuyển UNT cho (4a) Trích TK (4b) Thanh tốn (5) Ghi Có, báo Có C) (1) Giao hàng (2) Gửi UNT (3), (4a), (4b), (5) Làm thủ tục toán D) (1) Giao hàng (2) Nộp UNT (3), (4a) Thanh toán (4b), (5) Ghi Có, báo Có Câu 26 Khi khách hàng gửi UNT đến, TK người mua mở ngân hàng khác ngân hàng phục vụ bên bán phải làm gì, ngân hàng bên mua tham gia toán liên hàng? A) Gửi UNT tới ngân hàng phục vụ bên mua giấy đôn đốc thu hộ B) Gửi UNT tới ngân hàng phục vụ bên mua, lập giấy báo liên hàng để đòi tiền C) Gửi liên UNT tới ngân hàng phục vụ bên mua, lưu lại liên để theo dõi; bên mua tốn tiền, ghi Nợ TK "Liên hàng đến", ghi Có TK "Người bán" D) Nhận UNT để lưu, làm thủ tục ghi "Nợ liên hàng" để ghi Có TK người bán (người gửi UNT đến) Câu 27 Séc bảo chi ? A) Là séc NH phát hành để toán cho khách hàng B) Là séc doanh nghiệp, cá nhân phát hành sở có lưu ký tiền NH đảm bảo khả tốn C) Là séc chủ tài khoản viết séc Ngân hàng ký đóng dấu bảo chi, nên đảm bảo toán Người phát hành séc phải lưu ký trước số tiền ghi séc vào tài khoản riêng (TK4271) D) Là séc kho bạc Nhà nước phát hành nên ln đảm bảo tốn Câu 28 Phạm vi toán Séc chuyển khoản là: A) Trong phạm vi kinh tế quốc dân: doanh nghiệp với nhau, doanh nghiệp với cá nhân, cá nhân với với doanh nghiệp B) Trong phạm vi NHTM hệ thống, ngân hàng thương mại khác hệ thống, ngân hàng thương mại với ngân hàng Nhà nước, ngân hàng Nhà nước với ngân hàng thương mại chi nhánh ngân hàng với C) Giữa khách hàng có mở TK NH khác NH NH có tham gia tốn bù trừ địa bàn tỉnh, thành phố D) Trong phạm vi khách hàng có mở TK NH Câu 29 Trong quy trình tốn Séc chuyển khoản, người trả tiền người thụ hưởng mở tài khoản NH kế tốn NH ghi sổ nào? A) Nợ TK 1011 Có TK 4211 (người thụ hưởng) - 160 - B) Nợ TK 4211 (người trả tiền) Có TK 1113 C) Nợ TK 4211 (người thụ hưởng) Có TK 4211 (người trả tiền) D) Nợ TK 4211 (người trả tiền) Có TK 4211 (người thụ hưởng) Câu 30 Về mặt xuất phát điểm giấy tờ toán, uỷ nhiệm chi khác uỷ nhiệm thu nào? A) Uỷ nhiệm chi người mua lập để trả tiền, uỷ nhiệm thu người bán lập để nhờ ngân hàng thu tiền B) Nếu tốn khác ngân hàng liên uỷ nhiệm thu tách để theo dõi ngoại bảng ngân hàng bên bán trước tốn, Uỷ nhiệm chi khơng phải theo dõi C) Uỷ nhiệm chi ghi Nợ người lập giấy tờ, uỷ nhiệm thu ngược lại D) Nếu tốn khác ngân hàng uỷ nhiệm chi tốn ngay, uỷ nhiệm thu phải chờ Câu 31 Về mặt thời điểm phát hành mặt tiền vốn doanh nghiệp, toán uỷ nhiệm thu khác toán thư tín dụng nào? A) Uỷ nhiệm thu người bán lập Thư tín dụng người mua lập B) Uỷ nhiệm thu trả tiền từ ngân hàng bên mua Thư tín dụng trả tiền từ ngân hàng bên bán C) Uỷ nhiệm thu phát hành sau bán hàng, người mua khơng phải ký quĩ trước Thư tín dụng toán sau bán hàng, người mua phải ký quĩ trước mở thư tín dụng D) Uỷ nhiệm thu khác địa phương địa phương, thư tín dụng tốn khác địa phương Câu 32 Séc chuyển khoản khác séc bảo chi nào? A) Séc chuyển khoản không lĩnh tiền mặt, séc bảo chi lĩnh tiền mặt B) Séc chuyển khoản toán qua hay hai ngân hàng, séc bảo chi toán qua nhiều ngân hàng C) Séc chuyển khoản khơng đảm bảo tốn phát hành qúa số dư, séc bảo chi ngân hàng phát hành nên đảm bảo chắn toán D) Séc chuyển khoản khác séc bảo chi mầu sắc, mẫu mã, ký hiệu Câu 33 Về thời điểm phát hành thời điểm toán cho người thụ hưởng, UNC khác TTD nào? A) Không khác UNC TTD tốn giao hàng B) Khi phát hành UNC toán cho người thụ hưởng, cịn TTD chưa toán phát hành TTD C) Khi UNC phát hành, phải chờ chứng từ giao hàng toán, cịn TTD tốn phát hành TTD - 161 - D) UNC toán người phát hành UNC giao UNC cho NH, cịn TTD phải chờ người bán xuất trình hố đơn giao hàng, Ngân hàng toán Câu 34 Trong toán thẻ, người ta phân biệt thẻ loại A, thẻ loại B Vậy thẻ loại A khác thẻ loại B nào? A) Thẻ loại A thẻ ưu tiên, thẻ loại B khơng ưu tiên tốn B) Thẻ loại A lưu ký tiền vào tài khoản ký quĩ bảo đảm toán, thẻ loại B phải lưu ký tiền C) Thẻ loại A vay ngân hàng, thẻ loại B không vay ngân hàng D) Thẻ loại A rút tiền mặt, thẻ loại B không rút tiền mặt Câu 35 Thanh toán liên hàng áp dụng phạm vi nào? A) Thanh toán ngân hàng khác địa phương hệ thống ngân hàng B) Thanh toán ngân hàng khác quận, huyện C) Thanh toán ngân hàng khác hệ thống (khác ngân hàng chuyên doanh), khác tỉnh, khác thành phố D) Thanh toán doanh nghiệp khác tỉnh Câu 36 Thanh toán bù trừ điện tử áp dụng phạm vi nào? A) Giữa NH khác hệ thống tỉnh thành phố nối mạng vi tính với NH Nhà nước tỉnh thành phố, nối mạng với B) Giữa NH khác tỉnh, thành phố nối mạng máy tính với C) Giữa Doanh nghiệp nối mạng máy tính vơi NH D) Giữa NH khác hệ thống nối mạng vi tính với Câu 37 Trong toán bù trừ, chứng từ khách hàng lập gồm loại chứng từ nào? A) Các tờ séc đơn vị mua ngân hàng khác phát hành, chứng từ gốc sau ghi Nợ tài khoản khách hàng UNT, UNC, bảng kê nộp séc B) Các bảng kê toán bù trừ C) Séc, uỷ nhiệm chi D) Tất chứng từ gốc khách hàng lập bảng kê toán bù trừ Câu 38 Muốn tham gia tốn bù trừ, ngân hàng phải có điều kiện cần thiết nhất? A) Phải tham gia toán liên hàng B) Phải mở tài khoản ngân hàng Nhà nước chủ trì C) Phải làm đơn đề nghị tới ngân hàng Nhà nước D) Phải tơn trọng kỷ luật tốn thực quy chế ngân hàng Nhà nước Câu 39 Trong toán liên hàng, trung tâm kiểm soát đối chiếu có nhiệm vụ ngân hàng tham gia toán? A) Hạch toán theo số liệu ngân hàng A chuyển đến ngân hàng B B) Kiểm soát, đối chiếu, gửi sổ đối chiếu tới ngân hàng B C) Kiểm soát, đối chiếu gửi số đối chiếu tới ngân hàng A ngân hàng B - 162 - D) Hạch toán theo giấy báo liên hàng ngân hàng A gửi tới Câu 40 Chuyển tiền điện tử liên NH hệ thống thực phạm vi nào? A) Thanh toán doanh nghiệp có sử dụng vi tính nối mạng với ngân hàng B) Thanh toán ngân hàng khác hệ thống có nối mạng vi tính với nối mạng vi tính với ngân hàng Nhà nước C) Thanh toán ngân hàng hệ thống khác địa phương có nối mạng vi tính với với trung tâm toán D) Thanh toán ngân hàng tỉnh, thành phố có nối mạng vi tính với với ngân hàng Nhà nước - 163 - TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Thị Thanh Hương & Vũ Thiện Thập, Giáo trình “Kế toán Ngân hàng” , NXB Thống kê, 2005 [2] Hệ thống tài khoản NHNN hệ thống tài khoản TCTD [3] Các chuẩn mực kiểm toán quốc tế, ý chuẩn mực số 32 39 - IFAC [4] Các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Bộ Tài [5] Audits of the Financial Statements of Banks, IFAC [6] Các văn NHNN NHTM kế tốn, quản lý tài sản, tài [7] Các chế độ nghiệp vụ ngân hàng [8] PGS.TS Trương Thị Hồng, Giáo trình Kế tốn ngân hàng, NXB Lao Động, 2011 [9] TS Lâm Chí Dũng, Bài giảng Kế tốn - Đại học Kinh Tế - ĐH Đà Nẵng, 2007 - 164 - ... VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 1.1 Đối tượng, đặc điểm, nhiệm vụ kế toán ngân hàng 1.1.1 Giới thiệu kế toán ngân hàng 1.1.2 Đối tượng kế toán ngân hàng 1.1.3 Đặc điểm kế toán. .. ) Kế toán ngân hàng có tính giao dịch xử lý nghiệp vụ ngân hàng (Thanh toán, chuyển tiền, ) Kế toán ngân hàng có tính cập nhật xác cao độ Kế tốn ngân hàng có số lượng chứng từ lớn phức tạp Kế. .. nghiệp vụ trình độ quản lý cán kế toán 1.2.2 Tổ chức máy lao động kế toán ngân hàng 1.2.2.1 Tổ chức máy kế tốn Đa số ngân hàng có máy kế toán tổ chức theo hai cấp:bộ máy kế toán ngân hàng trung