ĐỀ CƯƠNG VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU TIẾN TÀI. 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU TIẾN TÀI 1.1.1. Sự hình thành 1.1.2. Quá trình hoạt động của công ty: 1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU TIẾN TÀI 1.2.1 Chức năng 1.2.2 Nhiệm vụ. 1.3 Cơ cấu tổ chức, quản lý của công ty 1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản
GVHD: Nguyễn Thị Đang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ===================================================================== ĐỀ CƯƠNG VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU TIẾN TÀI 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU TIẾN TÀI 1.1.1 Sự hình thành 1.1.2 Quá trình hoạt động công ty: 1.2 Chức nhiệm vụ công ty TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU TIẾN TÀI 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 1.3.2 Chức phòng ban 1.4 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 1.4.1 Sơ đồ máy kê toán 1.4.2 Chức nhiệm vụ quyền hạn phần hành kế tốn 4.3 Hình thức kế tốn sử dụng công ty CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 2.1 Tổng quan kế toán tài sản cố định 2.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ ,tiêu chuẩn ghi nhận kế toán tài sản cố định 2.1.1.1 Khái niệm về tài sản cố định 2.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định 2.1.1.3 Tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định : 2.1.1.3.1 Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình 2.1.1.3.2 Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình 2.1.2 Phân loại tài sản cố định 2.1.2.1 Phân loại tài sản cố định theo hình thái biểu 2.1.2.2 Phân loại tài sản cố định theo công dụng kinh tế 2.1.2.3 Phân loại tài sản cố định theo tình hình sử dụng 2.1.2.4Phân loại tài sản cố định theo mục đích sử dụng 2.1.2.5 Phân loại tài sản cố định theo quyền sỡ hữu ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững GVHD: Nguyễn Thị Đang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ===================================================================== 2.1.2.6 Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành 2.1.3 Đánh giá tài sản cố định 2.1.3.1 Xác định nguyên giá tài sản cố định hữu hình 2.1.3.1.1 Đối với TSCĐHH mua sắm trực tiếp 2.1.3.1.2 Đối với TSCĐHH tự chế xây dựng 2.1.3.1.3 Đối với TSCĐHH góp vốn liên doanh, liên kết hoặc góp vốn cổ phần 2.1.3.2 Xác định nguyên giá TSCĐ vơ hình 2.1.3.2.1 Đối với TSCĐ vơ hình mua riêng biệt 2.1.3.2.2 Đối với TSCĐ vơ hình hình thành từ việc trao đổi 2.1.3.2.3 Đối với TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất có thời hạn 2.1.3.2.4 Đối với TSCĐ vơ hình hình thành nội doanh nghiệp 2.2 Kế toán chi tiết tài sản cố định 2.2.1 Kế tốn tài sản cố định hữu hình 2.2.1.1 Khái niệm 2.2.1.2 Chứng từ hạch toán 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 2.2.1.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 2.2.2 Kế toán tài sản cố định vơ hình 2.2.2.1 Khái niệm 2.2.2.2 Chứng từ hạch toán 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 2.2.2.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 2.2.3 Kế toán khấu hao TSCĐ 2.2.3.1 Khái niệm 2.2.3 Các phương pháp khấu hao TSCĐ: 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng 2.2.3.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 2.2.4 Kế toán sửa chữa tài sản cố định 2.2.4.1 Sửa chữa thường xuyên 2.2.4.2 Sửa chữa lớn TSCĐ ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững GVHD: Nguyễn Thị Đang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ===================================================================== 2.2.4.2.1 Tài khoản sử dụng 2.2.4.2.2 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CƠ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TM X́T NHẬP KHẨU TIẾN TÀI 3.1 Đặc điểm phân loại TSCĐ Công ty 3.1.1 Đặc điểm 3.1.2 Phân loại 3.2 Đánh giá tài sản cố định công ty 3.2.1 Đánh giá theo nguyên giá tài sản cố định 3.2.2 Đánh giá theo giá trị lại tài sản cố định 3.3 Cơng tác kế tốn tài sản cố định cơng ty 3.3.1 Kế tốn chi tiết phận quản lý sử dụng tài sản cố định 3.4 Kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU TIẾN TÀI 3.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng 3.4.2 Chứng từ sử dụng 3.4.3 Kế tốn chi tiết tăng TSCĐ cơng ty CHƯƠNG 4:NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN KẾ TỐN TSCĐ 4.1 Nhận xét về cơng tác kế tốn TSCĐ: 4.2 Ưu điểm cơng ty 4.3 Những hạn chế cần khắc phục 4.4 Một số ý kiến đề x́t nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ KẾT LUẬN ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững GVHD: Nguyễn Thị Đang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ===================================================================== CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU TIẾN TÀI 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU TIẾN TÀI 1.1.1 Sự hình thành - Cơng ty TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU TIẾN TÀI thành lập thức vào hoạt động năm 2006, giấy phép kinh doanh số 3602751908 sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Đồng Nai cấp ngày 11/06/2009 Tổng số vốn 10.000.000.000 đồng - Tên Công ty viết tiếng việt: CÔNG TY TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU TIẾN TÀI -Địa chỉ: Tổ 12A, ấp Đồng, xã Phước Tân, TP Biên Hồ, Đờng Nai -Ngành, nghề kinh doanh: Xây dựng cơng trình, Sản xuất, Thương mại Dịch vụ 1.1.2 QUÁ TRÌNH HOẠT ĐỢNG CỦA CƠNG TY: Cơng ty TNHH X́T NHẬP KHẨU TIẾN TÀI thành lập năm 2009, có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh doanh độc lập, tự điều tài Cơng ty X́T NHẬP KHẨU TIẾN TÀI hoạt động theo Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH 11 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 29/11/2005 văn hướng dẫn thi hành Luật Doanh nghiệp Cơng ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, có dấu riêng, với phạm vi hoạt động tồn lãnh thổ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, có văn phòng đại diện nước theo quy định pháp luật Việt Nam Tuy mới thành lập công ty đã đóng góp phần cơng sức công xây dựng phát triển kinh tế xã hội nước nhà Công ty đã trải qua không khó khăn năm đầu mới vào hoạt động, mà điều kiện kinh doanh thiếu thốn, tình hình kinh tế nước giới suy thoái, lạm phát kinh tế gia tăng, khách hàng biết đến cơng ty,… Tuy nhiên với chỉ đạo đắn Ban giám đốc, tinh thần hăng say lao động, phấn đấu lợi ích chung công ty, hợp tác, giúp đỡ đối tác, khách hàng,… công ty đã bước tạo dựng chỗ đứng thị trường ngày phát triển ổn định Nhiều khách hàng nước nước đã biết đến tin tưởng công ty Nên hoạt động kinh doanh công ty có biểu tương đối tốt, cơng ty ln có lợi nhuận lợi nhuận năm sau cao năm trước Cơng ty tìm hiểu, nghiên cứu thị trường nước, nắm bắt nhu cầu, thị hiếu khách hàng để có phương hướng kinh doanh đứng đắn, tạo dựng uy tín niềm tin, đối tin cậy đối với khách hàng, giảm thiểu rủi ro kinh doanh ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững GVHD: Nguyễn Thị Đang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ===================================================================== Công ty TNHH TM XUẤT NHẬP KHẨU TIẾN TÀI Mẫu số B01/DN BHQĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006- BTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2012 TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Năm Năm trước TÀI SẢN A TSLĐ TSNH 100 III.01 3.776.177.745 2.986.634.781 I.Tiền khoản tương 110 đương tiền III.05 2.241.886.850 1.701.080.050 Tiền mặt 1111 304.133.126 357.670.850 TGNH 1112 1.825.103.724 1.350.409.200 II Các khoản phải thu NH 130 150.000.000 10.625.000 Phải thu KH 131 150.000.000 10.625.000 III Hàng tồn kho 140 1.070.250.895 872.109.237 IV Tài sản ngắn hạn 150 426.690.000 395.720.500 Thuế GTGT ktrừ 152 426.690.000 395.720.500 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 11.527.618.743 12.569.923.689 I Tài sản cố định 210 11.527.618.743 12.569.923.689 TSCĐHH 211 - Nguyên giá 222 11.943.175.046 11.993.175.046 - Giá trị hao mòn lũy kế 223 (3.191.027.066 (2.361.895.067 TSCĐVH 227 2.775.470.764 2.938.733.752 - Nguyên giá 228 3.265.259.730 3.265.259.730 - Giá trị hao mòn lũy kế 229 (489.788.966) (326.525.978) 8.752.147.979 9.631.189.937 ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững GVHD: Nguyễn Thị Đang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ===================================================================== TỔNG TS 15.303.769.490 15.556.558.460 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ 300 5.208.755.778 6.087.387.778 I Nợ ngắn hạn 310 3.208.755.778 3.587.287.794 Vay … 311 1.050.000.000 1.580.000.000 Phải trả người bán 312 479.636.518 576.004.190 3.Thuế khoản phải nộp NN 314 1.553.626.943 1.310.233.043 Phải trả người lao động 315 125.492.317 121.050.561 II Nợ dài hạn 330 2.000.000.000 2.500.099.984 B NGUỒN VỐN CSH 400 10.095.040.710 9.469.170.682 I Ngồn vốn CSH 410 10.095.040.710 9.469.170.682 Ngồn vốn kinh doanh 411 6.100.000.000 6.100.000.000 2.Lợi nhuận sau thuế 420 3.995.040.710 3.369.170.682 TỔNG NV Kế toán trưởng (Đã ký) Lê Trang 15.303.796.490 15.556.558.460 Giám đốc (Đã ký) Hoàng Văn Chuyên ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững GVHD: Nguyễn Thị Đang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ===================================================================== Mẫu số B02- DN Công ty TM XUẤT Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐBTC NHẬP KHẨU TIẾN TÀI BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM 2012 Chỉ tiêu DT bán hàng cung cấp DV Mã số 01 Các khoản giảm trừ 3.DTT BH cung cấp DV Giá vốn hàng bán 5.LN gộp BH cung cấp DV Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài 8.Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 LN từ hoạt động KD 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 15 Thuế TNDN phải nộp 16 Lợi nhuận sau thuế 03 10 11 20 21 22 24 25 30 31 32 40 50 51 60 Thuyết minh VI 25 VI 27 VI 26 VI 28 VI 30 Năm Năm trước 13.433.092.000 11.580.252.0000 13.433.092.000 7.054.357.000 6.378.735.000 137.607.000 578.968.000 82.799.382 295.676.965 5.558.897.653 44.450.000 54.680.000 (10.230.000) 5.548.667.653 1.553.626.943 3.995.040.710 11.580.252.000 6.046.956.800 5.533.295.200 158.360.000 607.382.000 84.659.695 284.561.780 4.710.051.725 32.842.000 63.490.000 (30.648.000) 4.679.403.725 1.310.233.043 3.369.170.682 ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững GVHD: Nguyễn Thị Đang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ===================================================================== Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Lê Ngọc Ánh Lê Trang Hoàng Văn Chuyên 1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY 1.2.1 CHỨC NĂNG: Việc đầu tư phát triển mở rộng xây dựng sản xuất kinh doanh cơng ty đã góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hóa đại hóa, đa dạng hóa kinh tế Tạo nhiều sản phẩm đa dạng phong phú, đáp ứng nhu cầu thị trường lĩnh vực xây dựng Bên cạnh góp phần giải cơng ăn việc làm giảm tình trạng thất nghiệp đời sống nhân dân 1.2.2 NHIỆM VỤ: Công ty đơn vị sản xuất hàng hóa sở xây dựng tổ chức thực kế hoạch nhằm đáp ứng nhu cầu ngày tăng thị trường, góp phần vào ngân sách Nhà Nước, cải thiện đời sống cán công nhân viên Nhiệm vụ cụ thể công ty sau: - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch sản xuất kinh doanh kế hoạch cơng ty, cân đối hồn thành nhiệm vụ kế hoạch đặt - Chủ động tìm kiếm thị trường, ký kết hợp đờng, tn thủ sách chế độ quản lý kinh tế - Sử dụng hiệu tài sản, thực sách kinh tế xã hội nhiệm vụ khác, công ty chịu giám sát tồn diện quan có thẩm quyền - Làm tốt cơng tác đảm bảo an tồn lao động an ninh trật tự xã hội, bảo vệ môi trường, tài sản chủ nghĩa ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững GVHD: Nguyễn Thị Đang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ===================================================================== + Quản lý sử dụng ng̀n vốn kinh doanh sách, chế độ, đạt hiệu kinh tế cao, bảo tồn nguồn vốn kinh doanh + Chăm lo đới sống tinh thần, vật chất cho cán công nhân viên + Công ty có nhiêm vụ đóng thuế khoản khác theo quy định hành, chịu kiểm tra quan chức giám sát quyền cấp + Tuân thủ mọi qui định pháp luật nhà nước, quyền lợi của người lao động, đảm bảo chất lượng cơng trình, bảo vệ mơi trường, trật tự an toàn xã hội 1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC, CỦA CÔNG TY: 1.3.1 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỢ MÁY CỦA CƠNG TY: Giám Đốc Phòng Kế Tốn Phòng Kinh Doanh Phòng Kế Hoạch Phòng Hành Chính Nhân Sự Giúp việc cho giám đốc nhằm đưa công ty phát triễn có lợi nhuận cao trưởng phòng phòng ban Cơng ty có sơ đờ tổ chức máy quản lý công ty sau: Ghi chú: Quan hệ chức ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững GVHD: Nguyễn Thị Đang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ===================================================================== Quan hệ trực tuyến 1.3.2 CHỨC NĂNG CỦA CÁC PHÒNG BAN Giám Đốc: Là người lãnh đạo cao cơng ty, có nhiệm vụ xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch dài hạn hàng năm phương án đầu tư, liên doanh, đề án tổ chức quản lý công ty Giám đốc người đại diện pháp nhân, chịu trách nhiệm trước pháp lệnh điều hành công ty Có quyền hạn cao người mọi định cơng ty, có quyền chỉ đạo nà giao nhiệm vụ cho phòng ban - Phòng kế toán +Chức năng: Tham mưu cho Giám đốc lĩnh vực hạch tốn kế tốn, thơng tin kinh tế, phân tích hoạt động kinh tế, kiểm sốt đơn vị trực thuộc thực kiểm soát nhà nước sở + Nhiệm vụ: Chịu trách nhiệm trước pháp luật cơng tác kế tốn cơng ty Ghi chép, tính tốn, phản ánh số liệu có, tình hình luân chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn trình hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng ng̀n kinh phí đơn vị Kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, kỷ luật thu nộp, tốn kiểm tra giữ gìn, sử dụng loại tài sản, vật tư, tiền vốn, kinh phí, phát ngăn chặn kịp thời hành vi tham ơ, lãng phí vi phạm sách chế độ, kỷ luật kinh tế tài nhà nước Cung cấp số liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động phục vụ công tác, theo dõi thực kế hoạch phục vụ cho công tác thống kê thông tin kinh kế Hàng quý hay cuối năm phải báo cáo tình hình thực kế hoạch kinh doanh kế hoạch tài theo mẫu biểu nhà nước quy định Trực tiếp quản lý quỹ công ty như: Quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ nghiên cứu quỹ khác cơng ty - Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ đưa kế hoạch sản xuất sản phẩm theo đơn đặt hàng hay bỏ lẻ; thực nội dung, thao tác kỹ thuật theo nguyên lý hoạt động thiết bị ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững 10 GVHD: Nguyễn Thị Đang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ===================================================================== PC 207 25/12 Thanh toán tiền nợ Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người ghi sổ (đã ký) 331 14.450.000 43.137.500 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Lê Ngọc Ánh 6.491.000 24.781.000 Lê Trang Hoàng Văn Chuyên Căn vào chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ kế toán tiến hành vào sổ cái: Đơn vị:CƠNG TY TNHH XNK TIẾN TÀI Mẫu sớ 02 C1- DN Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ- BTC TRÍCH SỔ CÁI TK 211: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2012 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải TK đối ứng Dư đầu kỳ 28/12 28/12 01 03 28/12 28/12 Số phát sinh Mua TSCĐ Thanh lý TSCĐ Cộng phat sinh Dư cuối kỳ Số tiền Nợ Có 12.899.300.000 111,112 214 1.072.759.730 1.072.759.730 13.971.361.720 698.015 698.015 - Sổ có 50 trang, đánh số từ trang 10 đến trang 50 - Ngày mở sổ: 01/01/2012, kết thúc 31/12/2012 ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững 86 GVHD: Nguyễn Thị Đang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ===================================================================== Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31tháng 12 năm 2012 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Lê Ngọc Ánh Lê Trang Hồng Văn Chuyên Căn vào chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ kế toán tiến hành vào sổ cái: Đơn vi: CÔNG TY TNHH XNK TIẾN TÀI Mẫu số 02 C1- DN Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ- BTC TRÍCH SỔ CÁI TK 214: KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2012 Ngày ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng hiệu Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Dư đầu kỳ 28/12 03 28/12 28/12 06 28/12 Số phát sinh Thanh lý 211 TSCĐ Trích 627, 641 KHTSCĐ Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Có 5.463.251.870 698.015 122.196.069 698.015 122.196.069 5.584.749.924 - Sổ có 50 trang, đánh số trang 01 đến trang 50 ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững 87 GVHD: Nguyễn Thị Đang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ===================================================================== - Ngày mở sổ: 01/01/2012, kết thúc 31/12/2012 Ngày 28 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Lê Ngọc Ánh Lê Trang Đơn vị: Công ty TNHH TM XNK TIẾN TÀI Mẫu số 06 - TSCĐ Ban hành theo QĐ số 15/2006 Bộ trưởng BTC TRÍCH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Chứng từ ghi sổ Số hiệu 01 02 03 04 05 06 Tổng Số tiền Ngày tháng 28/12/2010 28/12/2010 28/12/2010 28/12/2010 28/12/2010 28/12/2010 1.072.759.730 20.465.873 698.015 14.450.00 6.491.000 122.196.069 1.237.06.687 ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững 88 GVHD: Nguyễn Thị Đang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ===================================================================== Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (ký, họ tên, đống dấu) Lê Ngọc Ánh Lê Trang Hoàng Văn Chuyên Đơn vị: Công ty Mẫu số 06 - TSCĐ Ban hành theo QĐ số 15/2006 Địa chỉ: Quận 9- Tp HCM Bộ trưởng BTC BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ stt Chỉ tiêu I.Số KH trích tháng trước II Số KH tăng tháng Tỷ lệ KH Tháng 12 năm 2012 Nguyên giá Số KH TK 627 TK 642 12.899.300.000 70.498.175 50.766.196 19.731.979 - Nhà để xe 10năm 27.000.000 172.500 172.500 - Tường bao 10năm 542.155.000 3.313.169 3.313.169 - Xe kéo năm 52.380.000 582.000 582.000 - Máy tính năm 11.450.000 120.861 120.861 - Máy in năm 5.901.000 45.897 45.897 ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững 89 GVHD: Nguyễn Thị Đang Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ===================================================================== - Máy ủi 20% 154.560.000 1.116.267 - Máy phát điện 15% 231.000.000 1.058.750 - Ống đồng 10% 48.618.727 81.031 81.031 - Xe kéo năm 72.064.460 600.537 600.537 - Máy tính 10% 50.131.609 97.478 13.850.168.660 76.290.635 III.Số KH tháng 1.116.267 1.058.750 giảm IV.Số KH phải trích tháng 97.478 55.430.626 ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững 20.860.009 90 GVHD: Nguyễn Thị Đang Kế Toán TSCĐ ===================================================================== ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững 91 GVHD: Nguyễn Thị Đang Kế Toán TSCĐ ===================================================================== ST T A Đơn vị SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ( Tháng 12 – 2012) GHI TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CHỨNG Tên, năm Số TỪ đặc Nướ đưa hiệu Nguyên giá điểm,k Số Ngày c SX vào TSC TSCĐ ý hiệu hiệu tháng SD Đ TSCĐ B C 8/12 9/12 HĐ 005 HĐ 002 D Số dư đầu tháng12 Nhà để xe Tường bao Mua xe 11/12 kéo 12/1 E G H NX 27.000.000 BQ 542.115.000 XG 75 52.380.000 VN 201 201 201 201 MT 11.450.000 Mua máy tính 12.889.300.00 KHẤU HAO TSCĐ KHẤU HAO Khấu hao đã tính đến Tỷ giảm lệ(%) Mức khấu TSCĐ khấu hao hao 10nă m 10nă m HĐ 17/1 Mua VN 201 MI I K L 16/12 Hết thời gian sử dụng 172.500 3.313.169 năm 582.000 năm 120.861 72.064.460 Thanh lí xe kéo GHI GIẢM TSCĐ CHỨNG TỪ Lý Số Ngày, giảm hiệ tháng TSCĐ u , năm 72.064.460 năm 600.537 5.901.000 năm 45.897 ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững PT 266 90 GVHD: Nguyễn Thị Đang Kế Toán TSCĐ ===================================================================== 007 HĐ 004 HĐ 006 máy in 18/1 Mua máy ủi 20/1 Mua máy phát điện LX LX 201 MI 201 MP 154.560.000 20% 1.116.267 15% 1.058.750 231.000.000 50.131.609 Thanh lí máy tính 10 HĐ 008 25/1 Mua ống đồng Cộng 50.131.609 201 OD 10% 97.478 10% 81.031 PT 267 24/12 Hết thời gian sử dụng 48.618.727 13.972.059.73 13.849.863.66 77.686.66 Dư cuối tháng 12 Sổ có … trang, đánh số thứ tự từ ………….đến ………… thúc : 31/12/2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Lê Ngọc ánh Lê Trang ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững 122.196.06 Ngày mở sổ : 01/01/2012 kết Giám đốc ( Ký đóng dấu) Hồng Văn Chuyên 91 GVHD: Nguyễn Thị Đang Kế Toán TSCĐ ===================================================================== ================================================================== Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững 92 GVHD: Nguyễn Thị Đang Kế Tốn TSCĐ ===================================================================== Căn vào hóa đơn, chứng từ ghi sổ để vào bảng kê tăng, giảm TSCĐ: BẢNG KÊ CHI TIẾT TĂNG, GIẢM TSCĐ Tháng 12 năm 2012 ĐVT: đồng Chứng từ SH Diễn giải Năm SD Nguyên giá KHTSCĐ NT 08/12 Nhà để xe 2010 27.000.000 172.500 09/12 Tường bao 2010 542.155.000 3.313.169 HĐ005420 11/12 Mua xe kéo 2010 52.380.000 582.000 HĐ002486 12/12 Mua máy tính 2010 11.450.000 120.861 PT 266 16/12 Bán xe kéo 72.640.460 600.537 HĐ007384 17/12 Mua máy in 2010 5.901.000 45.897 HĐ004687 18/12 Mua máy ủi LX 2010 154.560.000 1.116.267 HĐ006592 20/12 Mua máy phát điện LX 2010 231.000.000 1.058.750 PT267 24/12 Bán máy tính 53.131.609 97.478 HĐ008467 25/12 Mua ống đồng 48.618.727 81.031 1.072.759.730 7.188.490 Cộng Vn 2010 G T C L Phải thu h 2.450.0 12.000.0 14.450.0 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( đã ký) (đã ký) Lê Ngọc Ánh Lê Trang ================================================================== 93 Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững GVHD: Ngũn Thị Đang Kế Tốn TSCĐ ===================================================================== Nhìn chung DN có nhiều tài sản cố định biến động nhiều Trong qua trình hoạt động DN với đội ngũ cán bộ, cơng nhân viên kỹ thuật có tay nghề nhiệt tình với cơng viậc ln ln theo dõi, kiểm tra mọi qua trình xảy TSCĐ Vì mà mà cơng tác sữa chữa TSCĐ tiến hành thường xuyên, liên tục Và phương pháp đơn giản DN áp dụng kinh doanh nhằm đảm bảo cho qua trình hoạt động diễn thường xuyên, liên tục CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN KẾ TỐN TSCĐ 4.1 Nhận xét về cơng tác kế tốn TSCĐ: Trong q trình kinh tế thị trường ngày phát triển cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp điều khơng thể tránh khỏi Kế tốn cơng cụ nhạy bén sử dụng có hiệu sản xuất kinh doanh Vì việc tổ chức cơng tác kế toán yêu cầu cấp bách cần thiết đối với doanh nghiệp đặc biệt cơng tác kế tốn TSCĐ cần phải hồn thiện mới đáp ứng nhu cầu ngày cao cơng tác hạch tốn Em có vài nhận xét sau: 4.2 Ưu điểm công ty: - Trong thời gian thực tập Công ty em đã tiếp cận với máy kế tốn cơng ty Tuy công ty vừa mới thành lập vào hoạt động với đội ngũ cán máy quản lý công ty người có lực, kinh nghiệm trình độ cao Họ ln biết hợp lý hóa kinh doanh để đạt hiệu cao, đảm bảo chất lượng, uy tín kinh doanh - Về cơng tác kế tốn, cơng ty đã áp dụng tốt mọi chế độ kế toán Bộ tài vào cơng tác hạch tốn giúp cơng ty quản lý tình hình tài sử dụng ng̀n vốn mục đích, sách đạt hiệu cao Bộ máy kế tốn cơng tyđược tổ chức chuyên sâu, kế toán viên chịu trách nhiệm phần cụ thể nên phát huy tính chủ động thành thạo công việc Trong công tác kế toán TSCĐ - Kế toán TSCĐ đã tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu cách cập nhật, xác, kịp thời đầy đử tìn hình biến động tăng, giảm TSCĐ năm trênhệ thống sổ sách công ty: Sổ đăng ký chứng từ, sổ cái, sổ chi tiết - Với quy mô TSCĐ công ty lớn việc quản lý sử dụng chặt chẽ khoa học, điều chứng tỏ cán cơng ty nói chung cán phòng kế tốn nói riêng có trách nhiệm tinh thần tự giác cao, kế tốn nắm TSCĐ có cơng ty nơi sử dụng phận quản lý ================================================================== 94 Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững GVHD: Nguyễn Thị Đang Kế Toán TSCĐ ===================================================================== - Kế toán thường xuyên nắm vững vận dụng thông tư, định mới tài cơng tác hạch tốn kế tốn TSCĐ để có thay đổi cho phù hợp - Kế toán TSCĐ đã sử dụng phân cách phân lạoi TSCĐ nêu phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế công ty Mỗi cách phân loại thỏa mãn yêu cầu định cơng tác kế tốn TSCĐ Chẳng hạn, phân loại TSCĐ theo ng̀n hình thành giúp cho việc quản lý sử dụng đạt hiệu cao Những TSCĐ hình thành từ ng̀n khác có cách sử dụng trích khấu hao khác Đối với TSCĐ mua ng̀n vốn văy đưa vào sử dụng ngay, tỷ lệ khấu hao phải lớn ơn tỷ lệ lãi xuất vay, có mới bù đắp đơcj chi phí bỏ Hay cách phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật giúp cho việc quản lý hạch toán chi tiết TSCĐ theo loại hóm TSCĐ, từ giúp cho nhà quản lý có phương pháp đầu tư trang thiết bị TSCĐ cho công ty phù hợp hiệu - Kế toán chi tiết TSCĐ mở sổ TSCĐ đã theo dõi chi tiết TSCĐ theo chi tiế mã ký hiệu TSCĐ, số lượng loại, thời gian đưa vào sử dụng, nguyên giá, số khấu hao đã trích tính tốn giá trị lại TSCĐ có cơng ty Đờng thời theo dõi TSCĐ đã khấu hao hết tiếp tục sử dụng Vì thế, kế tốn nắm vững trạng thái kỹ thuật, thời gian sử dụng TSCĐ thơng qua trích khấu hao, từ tham mưu với nhà quản trị định nhà đầu tư, mua sắm mới TSCĐ hay nhượng bán, lý TSCĐ khơng hiệu khơng sử dụng - Bộ chứng từ cho nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TSCĐ lập đầy đủ, Nợ TK theo trình tự chứng từ hợp lệ đứng quy định tài 4.3 Những hạn chế cần khắc phục: Mặc dù cơng tác hạch tốn TSCĐ công ty đã không ngừng củng cố, song khơng phải khơng có mặt tờn Thứ nhất: Tại cơng ty, việc ghi chép kế tốn theo phương pháp thủ cơng chính, chưa có mạnh việc áp dụng thành tựu KH-KT vào cơng tác kế tốn Do đó, có hạn chế định cơng việc tính tốn chỉ tiêu, việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin chưa nhanh chóng kịp thời, dẫn tới hiệu cơng tác Thứ hai: Cơng ty tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính, phương pháp đơn giản, dễ tính tốn, mức độ hao mòn cúng tính vào tháng suốt thời gian sử dụng TSCĐ Việc tính khấu hao theo cách làm chậm thời gian thu hời vốn, chi phí khấu hao tính cho đơn vị sản phẩm khơng Hơn lực sản xuất TSCĐ thời điểm lại khác nhau, lúc TSCĐ mới, lực sản xuất tốt, tạo nhiều sản phẩm, TS trở nên cũ, lạc hậu, lực sản xuất kém, tạo ================================================================== 95 Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững GVHD: Nguyễn Thị Đang Kế Toán TSCĐ ===================================================================== sản phẩm, áp dụng phương phát khấu hao chưa hợp lý mức trích khấu hao lúc TSCĐ mới mức tính khấu hao lúc TSCĐ cũ nát, lạc hậu Để giảm bớt mức độ hao mòn vơ hình TSCĐ phương pháp chỉ nên áp dụng để tính khấu hao cho TSCĐ giữ nguyên trạng từ năm qua năm khác, chỉ tính chi TSCĐ tham gia gián tiếp vào trình sản xuất nhà cửa, đất đai,…còn đối với tài sản tham gia trực tiếp vào việc tạo sản phẩm như: Máy móc, thiết bị ta áp dụng phương pháp khấu hao khác Thứ ba: Hiện cơng ty khơng có TSCĐ đã th cho thuê Đây hoạt động mới xong lại tỏ có hiệu đối với việc đầu tư tài sản doanh nghiệp Trong thời đại KH-KT phát triển không ngừng, đặt doanh nghiệp đứng trước thực tế đáng buồn TSCĐ lạc hậu, cần đổi mới Tuy nhiên vấn đề khó khăn thiếu vốn đầu tư, Công ty khơng đứng ngồi thực trạng Do quan tâm đến vấn đề thuê TSCĐ biện pháp hữu hiệu để tháo gỡ khó khăn Thứ tư: TSCĐ cơng ty chỉ có TSCĐ hữu hình Đến cơng ty chưa xác định TSCĐ vơ hình Trên thực tế, cơng ty đã tích lũy nhiều loại TCSĐ vơ hình như: Kinh nghiệm sản xuất, uy tín thị trường,đội ngũ cơng nhân viên lành nghề, vị trí kinh doanh thuận lợi,… Việc khơng xác định TSCĐ vơ hình đã dẫn tới sai lệch chỉ tiêu phân tích, đánh giá tình hình hoạt động hiệu sử dụng TSĐ công ty Do không xác định TSCĐ vô hình nên cơng ty khơng có định hướng việc xây dựng, bảo tồn phát triển loại TSCĐ vơ hình có giá Thứ năm: Hiện cơng tác kế tốn chưa áp dụng phần mền kế tốn vào cơng tác kế tốn 4.4 Một sớ ý kiến đề x́t nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ: Thứ nhất: Ứng dụng học vào cơng tác kế toán: Ngày việc ứng dụng thành tựu tin học vào công tác quản lý SXKD ngày trở nên phổ biến tính ưu việt như: Độ nhanh, kế xác cao, khối lượng tính tốn lớn, nhớ phong phú trao đổi với ngoại vi (in kết hình, giấy lưu trữ đĩa từ…) Đặc biệt, đối với cơng tác kế tốn máy vi tính cơng cụ quản lý hữu hiệu Máy vi tính tự động hóa cho phép thu thập xử lý lưu trữ tìm kiếm thơng tin cách nhanh chóng, xác, giảm đáng kể khối lượng sổ sách lưu trữ so với kế tốn thủ cơng Đờng thời cho phép nối mạng để trở thành hẹ thống trao đổi cung cấp xử lý thông tin Ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn thực ================================================================== 96 Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững GVHD: Nguyễn Thị Đang Kế Tốn TSCĐ ===================================================================== nhiệm vụ mà khơng gây lãng phí lao động cơng việc không gây chồng chéo, trùng lặp, phục vụ đắc lực cho công tác quản lý doanh nghiệp Thứ hai: Về việc áp dụng phương pháp tính khấu hao: Hiện nay, Bộ tài đã cho phép doanh nghiệp áp dụng việc khấu hao nhanh TSCĐ với điều kiện phù hợp với doanh thu đạt Do cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao nhanh nhằm giúp cho công ty thu hồi nhanh, từ có điều kiện đổi mới TSCĐ Thứ ba: Cần sử lý nhanh TSCĐ không cần dùng, TSCĐ đã hết thời gian hư hỏng tránh lãng phí ng̀n vốn, chủ động đưa thêm vốn vào luân chuyển KẾT LUẬN: Có thể khẳng định TSCĐ phận quan trọng trình SXKD doanh nghiệp kinh tế quốc dân thường chiếm tỷ trọng không nhỏ tổng cấu tài sản đơn vị sản xuất với phát triển không ngừng sản xuất tiến tranh chóng KHKT, TSCĐ doanh nghiệp nói chung kinh tế nói riêng khơng ngừng đổi mới, đại hóa tăng lên nhanh chóng để tạo suất, chất lượng sản phẩm ngày cao có uy tín thị trường, điều đòi hỏi Phải không ngừng tăng cường công tác tổ chức quản lý TSCĐ nâng cao hiệu sử dụng chúng, mà trước hết đòi hỏi tổ cơng tác tổ chức hạch toán kế toán TSCĐ Phải thực tốt, phải thường xuyên cập nhập tình hình tăng, giảm có, khấu hao, sữa chữa,…Hạch tốn TSCĐ tốt khơng chỉ góp phần nâng cao chất lượng quản lý hiệu sử dụng mà có ý nghĩa thiết thực trình định hướng đầu tư Điều có ý nghĩa cơng tác kế tốn TSCĐ phải hồn thiện cơng tác quản lý TSCĐ phải ngày nâng cao Trong qua trình thực tập công ty em đã tiếp cận đã hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài “Cơng tác kế tốn TSCĐ doanh nghiệp” Đề tài đã đề cập tới số vấn đề lý luận cơng tác kế tốn TSCĐ, thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn TSCDĐ cơng ty Qua đó, em đã mạnh dạn đề xuất số ý kiến xung quanh vấn đề hồn thiện cơng tác kế toán TSCĐ nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Song hạn chế vốn hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập có hạn, nên phạm vi chuyên đề này, em khơng thể đề xuất phương án hồn chỉnh ================================================================== 97 Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững GVHD: Nguyễn Thị Đang Kế Tốn TSCĐ ===================================================================== tối ưu cơng tác kế toán TSCĐ Em mong nhận góp ý giúp đỡ thầy giáo tập thể cán Công ty Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn: Nguyễn THị Đang Và cảm ơn ban lanh đạo tồn thể cơng nhân viên cơng ty , đặc biệt phòng kế tốn đã giúp tận tình để em hoàn thành chuyên đề ================================================================== 98 Sinh Viên: Nguyễn Tấn Vững ... loại tài sản cố định theo công dụng kinh tế Theo phương pháp có thể chia tài sản cố định làm hai loại lớn : tài sản cố định dùng sản xuất kinh doanh tài sản cố định dùng sản xuất kinh doanh - Tài. .. TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 2.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNG 2.1.1 KHÁI NIỆM, NHIỆM VỤ, TIÊU CHUẨN GHI NHẬN CỦA KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 2.1.1.1 KHÁI NIỆM VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tài sản cố định... Phân loại 3.2 Đánh giá tài sản cố định công ty 3.2.1 Đánh giá theo nguyên giá tài sản cố định 3.2.2 Đánh giá theo giá trị lại tài sản cố định 3.3 Cơng tác kế tốn tài sản cố định cơng ty 3.3.1 Kế