Hoàn thiện cơ chế phối hợp thu ngân sách nhà nước giữa kho bạc thuế ngân hàng thương mại, hướng tới tạo thuận lợi cho người nộp thuế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH _ NGUYỄN THỊ THÚY NHI HOÀN THIỆN CƠ CHẾ PHỐI HỢP THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC GIỮA KHO BẠC – THUẾ - NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI, HƢỚNG TỚI TẠO ĐIỀU KIỆN CHO NGƢỜI NỘP THUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.HCM - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH _ NGUYỄN THỊ THÚY NHI HOÀN THIỆN CƠ CHẾ PHỐI HỢP THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC GIỮA KHO BẠC – THUẾ - NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI, HƢỚNG TỚI TẠO ĐIỀU KIỆN CHO NGƢỜI NỘP THUẾ CHUN NGÀNH: TÀI CHÍNH CƠNG Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Diệp Gia Luật LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu sử dụng phân tích luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực phù hợp với thực tiễn Các kết chưa công bố cơng trình khoa học nghiên cứu khác TPHCM , ngày tháng năm 2019 NGƢỜI CAM ĐOAN Nguyễn Thị Thúy Nhi MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU TÓM TẮT ABSTRACT PHẦN I MỞ ĐẦU L chọn ề t i Tổng quan nghiên cứu trƣớc Mục tiêu nghiên cứu, câu hỏi giải pháp cần trả lời 3.1 Mục tiêu nghiên cứu 3.2 Câu hỏi giải pháp cần trả lời 4 Đối tƣợng liệu thu thập Cách tiếp cận ể ạt ƣợc mục tiêu ề tài: PHẦN II NỘI DUNG Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC VÀ PHỐI HỢP THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC Ngân sách nh nƣớc v thu ngân sách nh nƣớc 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.1.1 Ngân sách nhà nước 1.1.1.2 Thu ngân sách Nhà nước 1.1.2 Vai trò thu ngân sách Nhà nước 1.1.3 Đặc điểm thu ngân sách Nhà nước 1.1.4 Cơ quan thu ngân sách nhà nước 1.1.5 Các hình thức thu ngân sách nhà nước 1.1.5.1 Thu chuyển khoản 1.1.5.2 Thu tiền mặt 1.2 Tổng quan phối hợp thu ngân sách nh nƣớc 1.2.1 Khái niệm phối hợp thu ngân sách nhà nước 1.2.2 Mục đích phối hợp thu ngân sách Nhà nước 1.2.3 Trách nhiệm quan phối hợp thu ngân sách nhà nước 10 1.2.3.1 Trách nhiệm quan thuế 10 1.2.3.2 Trách nhiệm Kho bạc Nhà nước 10 1.2.3.3 Trách nhiệm ngân hàng phối hợp thu 11 1.2.3.4 Trách nhiệm người nộp thuế 12 1.3 Nội dung phối hợp thu ngân sách Nh nƣớc 12 1.3.1 Quy trình phối hợp thu ngân sách Nhà nước 12 1.3.1.1 Quy trình thu nộp thuế ngân hàng phối hợp thu, Kho bạc nhà nước 12 1.3.1.2 Quy trình thu nộp thuế ngân hàng thương mại chưa phối hợp thu 14 1.3.2 Phối hợp trao đổi thông tin thu ngân sách nhà nước Kho bạc - Thuế Ngân hàng thương mại 15 1.3.2.1 Trao đổi danh mục dùng chung, danh mục người nộp thuế, khoản phải thu ngân sách nhà nước 15 1.3.2.2 Trao đổi số thu ngân sách Nhà nước 16 1.3.3 Phối hợp khâu đối chiếu thu ngân sách nhà nước cuối ngày 17 1.3.3.1 Đối chiếu KBNN NHTM nơi KBNN mở tài khoản 17 1.3.3.2 Đối chiếu số liệu, xử lý sau đối chiếu, tra sốt điều chỉnh thơng tin thu NSNN 17 1.3.4 Phối hợp khâu toán thu NSNN cuối ngày 17 1.4 Những nhân tố ảnh hƣởng ến hoạt ộng phối hợp thu ngân sách nh nƣớc 18 1.4.1 Nhân tố khách quan 18 1.4.1.1 Cơ chế sách phối hợp thu ngân sách nhà nước 18 1.4.1.2 Quy định trách nhiệm quan phối hợp thu ngân sách Nhà nước 19 1.4.1.3 Mức độ áp dụng Công nghệ thông tin 19 1.4.1.4 Quy định việc phân cấp quan quản lý thu ngân sách nhà nước 20 1.4.1.5 Nhận thức người nộp ngân sách Nhà nước 20 1.4.2 Nhân tố chủ quan 20 1.4.2.1 Sự điều hành quyền địa phương 20 1.4.2.2 Môi trường mạng tương đồng trang bị thiết bị tin học 20 1.4.2.3 Nguồn nhân lực quan tham gia phối hợp thu 21 1.4.2.4 Ý thức trách nhiệm quan Thuế, Kho bạc Ngân hàng thương mại công tác phối hợp thu 21 1.5 Kinh nghiệm phối hợp thu ngân sách nh nƣớc số huyện, thị xã ịa bàn tỉnh Đồng Tháp 21 1.5.1 Kinh nghiệm huyện, thị xã 21 1.5.1.1 Phối hợp thu địa bàn huyện Thanh Bình 21 1.5.1.2 Phối hợp thu địa bàn huyện Tân Hồng 23 1.5.1.3 Phối hợp thu địa bàn Thị xã Hồng Ngự 24 1.5.2 Bài học kinh nghiệm rút cho huyện Tam Nông công tác phối hợp thu 24 KẾT LUẬN CHƢƠNG 25 Chƣơng THỰC TRẠNG CƠ CHẾ PHỐI HỢP THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC GIỮA KHO BẠC-THUẾ- NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM NÔNG, TỈNH ĐỒNG THÁP TỪ NĂM 20 6-2018 26 2.1 Khái quát vị trí ịa lý, kinh tế - xã hội huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp 26 2.1.1 Khái quát vị trí địa lý 26 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội 26 2.2 Thực trạng chế phối hợp thu ịa bàn huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp 27 2.2.1 Phối hợp thực quy trình thu ngân sách Nhà nước 30 2.2.1.1 Quy trình phối hợp thu NSNN địa bàn 30 2.2.1.2 Phối hợp trao đổi thông tin thu NSNN quan thu, kho bạc nhà nước ngân hàng phối hợp thu 37 2.2.1.3 Phối hợp khâu đối chiếu thu ngân sách nhà nước cuối ngày 38 2.2.1.4 Phối hợp khâu toán thu ngân sách nhà nước cuối ngày 39 Đánh giá chế phối hợp thu ịa bàn huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp 40 2.3.1 Những kết đạt 40 2.3.1.1 Thu ngân sách nhà nước qua ngân hàng thương mại giúp cải cách thủ tục hành thu NSNN tạo điều kiện thuân lợi cho NNT 40 2.3.1.2 Các ngân hàng thương mại tổ chức tốt công tác phối hợp thu 40 2.3.1.3 Dữ liệu thu ngân sách nhà nước truyền, nhận kịp thời, đầy đủ, xác 41 2.3.1.4 Giảm thiểu thời gian, khối lượng chi phí nhập liệu 41 2.3.1.5 Giảm tải việc thu ngân sách nhà nước tiền mặt qua Kho bạc Nhà nước 42 2.3.1.6 Dữ liệu thu ngân sách nhà nước cập nhật kịp thời qua quan thu 42 2.3.2 Hạn chế, vướng mắc chế phối hợp thu 42 2.3.2.1 Cơ chế sách phối hợp thu ngân sách nhà nước 42 2.3.2.2 Về nguồn nhân lực 44 2.3.2.3 Về công nghệ thông tin 45 2.3.2.4 Về mật độ thu phân bố không đồng NHTM 48 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế, vướng mắc 49 2.3.3.1 Nguyên nhân khách quan 50 2.3.3.2 Nguyên nhân chủ quan 52 KẾT LUẬN CHƢƠNG 53 Chƣơng GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ PHỐI HỢP THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC GIỮA KHO BẠC- THUẾ- NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM NÔNG, TỈNH ĐỒNG THÁP 54 Định hƣớng nhiệm vụ công tác phối hợp thu ngân sách nh nƣớc ịa bàn huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp 54 3.1.1 Định hướng công tác phối hợp thu ngân sách 54 3.1.1.1 Bộ Tài 54 3.1.1.2 Ủy ban nhân dân Tỉnh Đồng Tháp 55 3.1.2 Nhiệm vụ công tác phối hợp thu ngân sách nhà nước địa bàn 55 3.2 Giải pháp công tác phối hợp thu ngân sách nh nƣớc 56 3.2.1 Xây dựng mơ hình quy trình phối hợp thu ngân sách nhà nước 57 3.2.1.1 Xây dựng mã khoản thu NSNN 57 3.2.1.2 Sử dụng giao dịch trực tuyến việc thu nộp ngân sách nhà nước 58 3.2.1.3 Tiếp nhận khoản thu không đồng cấp 60 3.2.2 Đào tạo, bồi dưỡng nhân lực tham gia phối hợp thu 60 3.2.3 Đầu tư trang thiết bị áp dụng phần mềm 61 3.2.3.1 Đầu tư trang thiết bị đồng từ trung ương tới địa phương 61 3.2.3.2 Nâng cấp phần mềm lập biên lai thu từ bảng kê chứng từ thu phạt vi phạm hành chuyển khoản 62 3.2.3.3 Nâng cấp hệ thống TCS-TT để hạch toán mã tiểu mục 63 3.2.3.4 Nâng cấp hệ thống TCS-TT thêm chức điều chỉnh biên lai thu 63 3.2.3.5 Nâng cấp hệ thống TCS-TT hạch toán nhiều mã địa bàn ứng với khoản thu 01 chứng từ 64 3.2.4 Một số giải pháp khác 64 3.2.4.1 Dữ liệu truyền nhận đơn vị tham gia phối hợp thu phải thống 64 3.2.4.2 Đảm bảo thông tin, liệu an toàn bảo mật 65 KẾT LUẬN CHƢƠNG 66 PHẦN III KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT BKNT Bảng kê nộp thuế CNTT Công nghệ thông tin GNT Giấy nộp tiền KBNN Kho bạc Nhà nước KTT Kế toán trưởng KTV Kế toán viên NHTM Ngân hàng thương mại NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế TABMIS Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc TTSP Thanh tốn song phương TTĐT Thơng tin điện tử TTTĐTW Trung tâm trao đổi trung ương TLPC Tỷ lệ phân chia UBND Ủy ban nhân dân VPHC Vi phạm hành DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Mơ hình quy tình nộp thuế ngân hàng phối hợp thu/Kho bạc Nhà nước Sơ đồ 1.2 Mơ hình quy trình thu NSNN NHTM chưa phối hợp thu Sơ đồ 2.1 Quy trình thu NSNN ngân hàng phối hợp thu Sơ đồ 2.2 Quy trình thu NSNN Kho bạc Nhà nước Tam Nông Bảng 2.1 Kết thu NSNN qua công tác phối hợp thu Bảng 2.2 Kết ủy nhiệm thu thu phạt vi phạm hành Bảng 2.3: Thu ngân sách nhà nước tiền mặt Kho bạc Bảng 2.4: Số thu ngân sách nhà nước đưa vào tài khoản chờ xử lý Bảng 2.5 Kết phối hợp thu NSNN qua NHTM TÓM TẮT Tên ề tài: Hoàn thiện chế phối hợp thu ngân sách Nhà nước Kho bạcThuế- Ngân hàng thương mại, hướng tới tạo thuận lợi cho người nộp thuế Lý chọn ề tài: Hiện thu NSNN mở rộng thông qua việc phối hợp thu NSNN quan Thuế, Kho bạc Ngân hàng thương mại (NHTM) mang lại ý nghĩa to lớn.Tuy nhiên, vào thực thực tiển thì“cơng tác phối hợp thu NSNN”trên địa bàn huyện nhiều hạn chế, vướng mắc như: “Quy trình phối hợp thu”NSNN chưa thống nhất; Điều kiện sở hạ tầng công nghệ thông tin chưa đáp ứng với yêu cầu; Năng lực trình độ cá nhân tham gia vào“cơng tác phối hợp thu NSNN”còn hạn chế Phƣơng pháp nghiên cứu: Phương pháp thống kê mô tả, vấn sâu Kết nghiên cứu: Phân tích quy định hành để nhận định nút thắt, tìm điểm nghẽn phối hợp ba quan: Kho bạcThuế- Ngân hàng thương mại Thực vấn sâu đối tượng có liên quan đến chế phối hợp thu ba quan ( cán chuyên môn, nhà quản lý, ) để kiểm chứng cho nhận định nhằm tìm giải pháp hồn thiện chế phối hợp thu NSNN Kho bạc- Thuế- Ngân hàng thương mại, hướng tới tạo thuận lợi cho người nộp thuế Giải pháp kết luận: Kết nghiên cứu đề tài góp phần hồn thiện chế phối hợp NSNN, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ nộp NSNN tiếp cận hình thức thu qua ngân hàng, góp phần đổi chế sách quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý quỹ NSNN theo hướng đơn giản, đại, công khai, minh bạch Các giải pháp phải có tính hệ thống, xun suốt phù hợp với chế, sách, từ Luật đến văn hướng dẫn Từ khóa: thu NSNN, chế phối hợp thu ABSTRACT Project title: Improving coordination mechanism of State budget collection between Treasury - Tax - Commercial bank, aiming to create favorable conditions for taxpayers The reason for choosing the topic: Currently, the state budget revenue has been expanded through the coordination of state budget collection between the tax office, treasury and commercial banks (commercial banks) which bring great significance In reality, the State budget collection coordination in the district area is still limited and obstructed, such as: State budget collection process has not been consistent; Conditions of information technology infrastructure have not met requirements; The qualification capacity of individuals involved in coordination of state budget collection is limited Research methods: Descriptive statistical methods, in-depth interviews Research results: Analysis of current regulations to identify bottlenecks, find bottlenecks in coordination between three agencies: Treasury - Tax - Commercial banks Conduct in-depth interviews with the subjects related to the coordination mechanism in three agencies (professional staff, managers, ) to verify the claims in order to find complete solutions coordination mechanism of state budget collection between Treasury - Tax - Commercial Bank, aiming to create favorable conditions for taxpayers Solutions and conclusions: The research results of the project have contributed to perfecting the mechanism of state budget coordination, creating favorable conditions for taxpayers to perform the state budget payment approach to access new forms of revenue through banks, contribute to renewing mechanisms, policies and professional processes in the management of the state budget fund in the direction of simplicity, modernity, publicity and transparency The solutions must be systematic, thorough and consistent with the mechanisms and policies, from the Law to the guiding documents Keywords: State budget collection, revenue collection mechanism 1 PHẦN I MỞ ĐẦU L chọn ề t i Thu ngân sách nhà nước (NSNN) có vai trò quan trọng tồn hoạt động Nhà nước, nhằm bảo đảm nguồn vốn để thực nhu cầu chittiêu, kế hoạch phátttriển kinh tế - xã hội Nhà nước Vì việc thu NSNN cần thiết xem nhiệm vụ hàng đầu hoạt động tài vĩ mô Hiện thu NSNN mở rộng thông qua việc phối hợp thu NSNN quan Thuế, Hải quan, Kho bạc Ngân hàng thương mại (NHTM) theo đạo của“Bộ Tài chính”và Ngân hàng Nhà nước mang lại ý nghĩa to lớn, giúp quan quản lý Nhà nước nâng cao lực, hiệu quản lý mà góp phần thực chủ trương Chính phủ cải cách thủ tục hành Thơng qua việc phốiihợp thu này, bên đãttăng cường kếttnối trao đổiithông tin,“dữ liệu thu NSNN”giữa KBNN, quan thu (Thuế, Hải quan) NHTM nhằm thống nhấttsố liệu thu, góp phần phát triển đa dạng hóa phương thức nộp thuế đại, đơn giản hóa, giảm thiểu thời gian, thủ tục nộp tiền cho đối tượng nộp Việc phối hợp thu ứng dụng có hiệu CNTT vào quy trình quản lý thu, đảm bảo xử lý liệu thu hạch toán số thu NSNN kịp thời, xác, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị, tổ chức, cá nhân thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Tuy nhiên, vào thực thực tiển thì“cơng tác phối hợp thu NSNN”trên địa bàn huyện nhiều hạn chế, vướng mắc như: “Quy trình phối hợp thu”NSNN chưa thống nhất; Cơ chế quản lý điều hành địa phương về“cơng tác thu NSNN”còn chưa đồng bộ; Điều kiện sở hạ tầng CNTT chưa đáp ứng với yêu cầu; Năng lực trình độ cá nhân tham gia vào“cơng tác phối hợp thu NSNN”còn hạn chế 2 Cho đến có nhiều đề tài nghiên cứu công tác quản lý thu NSNN như: Hồn thiện cơng tác triển khai dự án Hiện đại hóa thu, nộp NSNN địa bàn Quận Cầu Giấy, Hà Hội (Nguyễn Thị Phương Anh, 2014); Quản lý thu NSNN qua KBNN Hà Nội (Đỗ Thị Mai Lan, 2015); Tăng cuờng“công tác phối hợp thu NSNN” địa bàn thành phố Đà Nẵng ( Nguyễn Thị Lệ Thiên ,2018),…Tuy nhiên chưa có đề tài nghiên cứu quy trình phối hợp thu NSNN Chính vậy, qua công tác thực tế, tác giả nhận thấy vấn đề tìm giải pháp để tập trung đầy đủ, kịp thời khoản thu NSNN, siết chặt việc sử dụng tiền mặt giao dịch toán với KBNN bước tiến đến Kho bạc điện tử Do tác giả chọn đề tài “Ho n thiện chế phối hợp thu ngân sách Nh nƣớc Kho bạc- ThuếNgân h ng thƣơng mại, hƣớng tới tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế” để làm luận văn thạc sĩ Tổng quan nghiên cứu trƣớc Thu NSNN có vai trò quan trọng tồn hoạt động Nhà nước kinh tế - xã hội Vì công tác quản lý thu NSNN nhiều tác giả quan tâm Đến có nhiều bài“nghiên cứu khoa học”về lĩnh vực như: Tác giả Nguyễn Thị Phương Anh “Hồn thiện cơng tác triển khai dự án Hiện đại hóa thu, nộp NSNN địa bàn Quận Cầu Giấy, Hà Hội” (2014) Tác giả phân tích ưu, nhược điểm triển khai dự án đưa số giải pháp hồn thiên cơng tác triển khai dự án đại hóa cơng tác thu NSNN địa bàn quận Cầu Giấy Tuy chưa sâu phân tích nội dung“quản lý thu NSNN qua KBNN.” Tác giả Vĩnh Sang “Giảm dần tiến tới không giao dịch tiền mặt KBNN” đăng tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 182 tháng 8/2017 Tác giả đánh giá việc mở rộng“phối hợp thu NSNN phương thức điện tử,”đưa số giải pháp hạn chế việc thu tiền mặt Kho bạc Hạn chế viết tác giả chưa nghiên cứu sâu giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả“công tác phối hợp thu NSNN.” Nguyễn Thị Lệ Thiên (2018) với đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành “Tăng cuờng công tác phối hợp thu NSNN địa bàn thành phố Đà Nẵng” thấy rõ tác giả đưa thực trạng, đánh giá số kết đạt được, mặt hạn chế đưa số giải pháp hoàn thiện nâng cao hiệu công tác phối hợp thu NSNN địa bàn Thành phố Đà Nẵng Tuy nhiên hạn chế viết tác giả chưa nghiên cứu hạn chế, nguyên nhân khác vai trò đơn vị phối hợp thu ảnh hưởng đến“công tác phối hợp thu NSNN.” Và số luận văn đề cập đến công tác thu ngân sách như: Lê Thanh Hà “Hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện Ba Vì” (2015) Đỗ Thị Mai Lan “Quản lý thu NSNN qua KBNN Hà Nội” (2015) Nhìn chung nghiên cứu có giá trị nghiên cứu khoa học cao, tiếp cận với nhiều cách khác nhau, phạm vi nghiên cứu khác nhau, việc kết hợp phương pháp quan sát, thu thập liệu, phương pháp tổng hợp, phương pháp so sánh đối chiếu,… Tuy nhiên, đến chưa có cơng trình nghiên cứu phối hợp thu NSNN địa bàn huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp Qua công tác thực tế, tác giả nhận thấy vấn đề cần nghiên cứu tìm giải pháp để tập trung đầy đủ, kịp thời khoản thu NSNN, siết chặt việc sử dụng tiền mặt giao dịch toán với KBNN bước tiến đến Kho bạc điện tử Mục tiêu nghiên cứu, câu hỏi giải pháp cần trả lời Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu tìm nút thắt, điểm nghẽn chế phối hợp thu NSNN ba quan Kho Bạc, Thuế Ngân hàng thương mại địa bàn huyện Tam Nơng, từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện chế phối hợp thu NSNN hướng tới tạo thuận lợi cho người nộp thuế Câu hỏi giải pháp cần trả lời Cần phải làm chế phối hợp thu Ngân sách Nhà nước Kho bạcThuế- Ngân hàng thương mại để hướng tới tạo thuận lợi cho người nộp thuế? Đối tƣợng v liệu thu thập Đối tượng nghiên cứu chế phối hợp thu NSNN Kho bạc- Thuế- - Ngân hàng thương mại địa bàn huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp Dữ liệu nghiên cứu: - + Dữ liệu thứ cấp: liệu thu thập từ quy trình thực chế phối hợp thu NSNN từ năm 2016 đến năm 2018, địa bàn huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp + Dữ liệu sơ cấp: thu thập thông tin vấn từ tháng 1/2019 đến tháng 5/2019 Cách tiếp cận ể ạt ƣợc mục tiêu ề t i: Tác giả sâu vào phân tích quy định hành để nhận định nút thắt, tìm điểm nghẽn phối hợp ba quan: Kho bạc- ThuếNgân hàng thương mại Tác giả sử dụng kỹ thuật phương pháp định tính vấn sâu đối tượng có liên quan đến chế phối hợp thu ba quan ( cán chuyên môn, nhà quản lý, ) để kiểm chứng cho nhận định nhằm tìm giải pháp hoàn thiện chế phối hợp thu NSNN Kho bạc- Thuế- Ngân hàng thương mại, hướng tới tạo thuận lợi cho người nộp thuế 5 Kết cấu ề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài kết cấu gồm có chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận thu ngân sách Nhà nước phối hợp thu ngân sách Nhà nước - Chương 2: Thực trạng chế phối hợp thu ngân sách Nhà nước Kho bạc- Thuế - Ngân hàng thương mại địa bàn huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp từ năm 2016-2018 - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện chế phối hợp thu ngân sách Nhà nước Kho bạc- Thuế- Ngân hàng thương mại địa bàn huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp 6 PHẦN II NỘI DUNG Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC VÀ PHỐI HỢP THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC Ngân sách nh nƣớc v thu ngân sách nh nƣớc 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.1.1 Ngân sách nhà nước NSNN phạm trù kinh tế - lịch sử, gắn liền với đời Nhà nước kinh tế hàng hoá tiền tệ Nhà nước đời để bảo đảm cho hoạt động mình, Nhà nước sử dụng quyền lực tham gia vào trình phân phối sản phẩm xã hội hình thức thuế, vay nợ… hình thành nên NSNN, phận quan trọng tài Nhà nước Theo Luật NSNN Quốc hội thơng qua năm 2015, “Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan Nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” 1.1.1.2 Thu ngân sách Nhà nước Thu NSNN việc Nhà nước sử dụng quyền lực để tập trung phận cải xã hội hình thành nên quỹ NSNN phục vụ cho việc chi tiêu Nhà nước Thu NSNN xã hội gắn liền với quyền lực trị, chức nhiệm vụ Nhà nước Do vậy, thu NSNN mang tính bắt buộc cưỡng chế Nhà nước đại diện nhân dân, chủ sở hữu toàn tài sản quốc gia, tài nguyên đất nước…thành hoạt động nguồn lực tập trung vào quỹ NSNN hình thức khác nhau, phù hợp với ngành, lĩnh vực, sản phẩm nhu cầu tài Nhà nước 7 1.1.2 Vai trò thu ngân sách Nhà nước NSNN gồm hai mặt hoạt động thu chi NSNN Trong hai mặt này, thu NSNN đóng vai trò tạo lập hình thành quỹ NSNN, tạo nguồn tài để Nhà nước thực chức năng, nhiệm vụ Đồng thời, thu NSNN kênh phân phối lại thu nhập hệ thống tài quốc gia Thứ nhất, Dưới góc độ hoạt động tạo nguồn tài Nhà nước, thu NSNN nhằm đảm bảo nguồn tài để trì hoạt động của“bộ máy Nhà nước,”đảm bảo trật tự xã hội, quốc phòng an ninh cho quốc gia Thứ hai, góc độ biểu quan hệ kinh tế Nhà nước chủ thể khác kinh tế, thu NSNN cơng cụ tích cực nhà nước để điều tiết vĩ mô kinh tế theo định hướng, kế hoạch 1.1.3 Đặc điểm thu ngân sách Nhà nước Thu NSNN có đặc điểm sau: Một là, đa số khoản thu NSNN khoản thu mang tính bắt buộc Hai là, Các khoản thu NSNN khoản chuyển dịch nguồn lực tài từ khu vực tư sang khu vực công Ba là, Các“khoản thu NSNN”luôn chứa đựng mối quan hệ kinh tế, trị, xã hội Bốn là,“Mức độ cấu khoản thu phản ánh mức độ và“cơ cấu phát triển kinh tế.”” Năm là,“các“khoản thu NSNN”được thể chế văn pháp luật.” 1.1.4 Cơ quan thu ngân sách nhà nước Cơ quan Thuế, Hải quan quan khác Chính phủ, Bộ Tài giao nhiệm vụ tổ chức thu NSNN (sau gọi chung quan thu) có trách nhiệm phối hợp với KBNN tổ chức thu quản lý khoản thu NSNN, thường xuyên kiểm tra, đôn đốc đối tượng thực nghĩa vụ nộp NSNN đầy đủ, kịp thời 1.1.5 Các hình thức thu ngân sách nhà nước Có hình thức thu NSNN: 1.1.5.1 Thu chuyển khoản -“Thu chuyển khoản từ tài khoản người nộp NSNN ngân hàng, ngân hàng thực trích tài khoản người nộp NSNN chuyển vào tài khoản KBNN để ghi thu NSNN - Thu chuyển khoản từ tài khoản người nộp NSNN KBNN, KBNN thực trích tài khoản người nộp NSNN để ghi thu NSNN.” Ngoài đối tượng nộp ngân sách chủ động thực chuyển tiền vào NSNN bằng“phương thức điện tử,”như: + Qua dịch vụ“nộp thuế điện tử cổng TTĐT”của Tổng cục Thuế cổng toán điện tử Tổng cục Hải quan; +“Qua dịch vụ toán điện tử NHTM ATM, Internetbanking, Mobile banking, POS hình thức tốn điện tử khác.” 1.1.5.2 Thu tiền mặt - Thu tiền mặt trực tiếp KBNN: Là người nộp NSNN nộp tiền mặt trực tiếp quầy giao dịch KBNN - Thu“bằng tiền mặt”tại NHTM: Để chuyển nộp vào tài khoản KBNN 9 - Thu“bằng tiền mặt”qua quan thu - Thu“bằng tiền mặt”tại quan uỷ nhiệm thu - Thu qua đơn vị, tổ chức, cá nhân có thẩm quyền thu phạt trực tiếp ủy nhiệm thu phạt vi phạm hành (VPHC) -“UBND cấp xã phép thu khoản thuộc nhiệm vụ thu ngân sách cấp xã; sau đó, làm thủ tục nộp tiền vào KBNN cấp huyện nộp vào quỹ ngân sách xã để chi theo chế độ quy định.” Tổng quan phối hợp thu ngân sách nh nƣớc 1.2.1 Khái niệm phối hợp thu ngân sách nhà nước Phối hợp thu NSNN: Là hệ thống quy trình kết hợp hoạt động quan KBNN, quan Thuế, Hải quan NHTM tổ chức thực thu NSNN bao gồm các“khoản thu thuế, phí, lệ phí”và khoản thu phạt vi phạm hành địa bàn triển khai“dự án Hiện đại hóa thu NSNN”và thực theo nguyên tắc: kết nối trao đổi thông tin,“dữ liệu điện tử”giữa quan, đơn vị số phải thu, số thu NSNN người nộp NSNN.” 1.2.2 Mục đích phối hợp thu ngân sách Nhà nước Mục đích việc phối hợp tăng cường hoạt động toán KBNN NHTM; điện tử hóa giao dịch thu, chi đối chiếu số liệu đơn vị KBNN NHTM; đảm bảo thu NSNN nhanh chóng, thuận lợi, xác, an tồn; góp phần cải cách thủ tục hành chính, đại hóa hoạt động quản lý ngân quỹ nhà nước, ứng dụng công nghệ thông tin để đẩy mạnh dịch vụ toán điện tử, giảm thất thu cho NSNN 10 1.2.3 Trách nhiệm quan phối hợp thu ngân sách nhà nước 1.2.3.1 Trách nhiệm quan thuế - Cập nhật thôngitin liệu khoản thuế Cổng TTĐT Tổng cục Thuế, danh mục dùng chung, liệu NNT - Phối hợp với kho bạc ngân hàng để ký thực thỏa thuận hợp tác“phối hợp thu NSNN.” - Cấp tài khoản giao dịch“nộp thuế điện tử”cho NNT; hướng dẫn NNT việc lập BKNT GNT vào NSNN; cung cấp cho NNT liệu khoản thuế; xác nhận số thuế nộp NNT đề nghị - Tiếp nhận thông tin từ quan KBNN ngân hàng số thuế nộp; xử lý vấn đề sai sót liên quan đến khoản thu nộp NSNN - Phối hợp đối chiếu số liệu nộp NSNN khớp với quan KBNN 1.2.3.2 Trách nhiệm Kho bạc Nhà nước - Hướng dẫn NNT kê khai thông tin nộp thuế BKNT; cấp“chứng từ xác nhận”đã nộp thuế vào NSNN NNT thực giao dịch nộp thuế với quan KBNN;“cấp chứng từ nộp thuế phục hồi chứng từ nộp thuế”khi NNT đề nghị - Cung cấp kịpithời cho Tổngicục Thuế danhisách ngân hàng phối hợp thu; trường hợp quan KBNN hạch tốn khoản thu khơng đồng cấp với quan quản lý thu KBNN cung cấp cho quan quản lý thu quan KBNN tiếp nhận hạch tốn khoản thu NSNN ; - Sử dụng thơng tin thu nộp NSNN quan thu cung cấp để thu tiền từ NNT hạch toán thu NSNN 11 - Phối hợpivới ngân hàngiphối hợp thu xửilý saiisót, thực tra sốt, xử lý sai sót thơng tin thu nộp NSNN với ngân hàng phối hợp thu quan thu - Tiếp nhận thông tin khoản thu thuế từ ngân hàng phối hợp thu, kiểm soát số thuế thu nộp thông qua tài khoản ngân hàng KBNN - Cung cấp thông tin số thuế thu theo quan quản lý thu, bảo đảm ghi nhận ngày nộp thuế NNT; thực đốiichiếu số thuinội địaivới quan thu theo tháng năm ngân sách - Hỗ trợicơ quan thu, ngân hàng phối hợp thu kỹ thuật nghiệpivụ trong“công tác phối hợp thu NSNN.” 1.2.3.3 Trách nhiệm ngân hàng phối hợp thu - Thực thỏa thuận“phối hợp thu NSNN”đã ký với Tổng cục Thuế KBNN - Khai thác bảo mật thông tin Cổng TTĐT Tổng cục Thuế liên quan đến thu nộp NSNN cung cấp từ quan thu - Hướng dẫn NNT kê khai thông tin nộp thuế BKNT; cấp“chứng từ nộp thuế”vào NSNN; cấp“chứng từ nộp thuế phục hồi chứng từ nộp thuế”khi NNT đề nghị - Chuyển tiền toán khoản thu NSNN vào tài khoản quan KBNN mở ngân hàng ủy nhiệm thu đầy đủ, xác, kịp thời theo quy định - Tập hợp đầy đủ thông tin chứng từ nộp thuế để chuyển sang KBNN; ghi nhận ngày nộp thuế NNT; bổ sung thông tin thu thuế mã quan quản lý thu, mã KBNN, mã chương, mã tiểu mục, mã địa bàn, mã tài khoản thu ngân sách hạch toán vào tài khoản KBNN số thuế thu 12 - Thực tra soát, xử lý sai sót thơng tin thu nộp NSNN với KBNN, quan thuế, NNT 1.2.3.4 Trách nhiệm người nộp thuế - Kê khai đầy đủ, xác thông tin BKNT GNT vào NSNN thuộc trách nhiệm NNT phải kê khai -“Nộp tiền thuế đầy đủ, thời hạn theo quy định pháp luật quản lý thuế; thực đăng ký, nộp thuế điện tử địa bàn quan thuế, ngân hàng cung cấp dịch vụ nộp thuế điện tử.” - Khi có sai sót việc nộp tiền vào NSNN phải phối hợp với ngân hàng quan thu đối chiếu thông tin xử lý - Theo dõi thông tin nộp tiền vào NSNN qua tài khoản giao dịch thuế điện tử thư điện tử Cổng TTĐT Tổng cục Thuế Nội dung phối hợp thu ngân sách Nh nƣớc 1.3.1 Quy trình phối hợp thu ngân sách Nhà nước 1.3.1.1 Quy trình thu nộp thuế ngân hàng phối hợp thu, Kho bạc nhà nước Sơ 1.1 Mơ hình quy tình nộp thuế ngân hàng phối hợp thu/Kho bạc Nhà nƣớc Người nộp thuế (1) Ngân hàng Thương Mại Phối hợp thu/Kho bạc Nhà nước (2) (3) Cơ quan thu (4) Kho bạc Nhà nước 13 - Bƣớc : NNT lập 01 (một) liên BKNT theo hướng dẫn gửi NHTM phối hợp thu/KBNN Trường hợp nộp thuế theo“quyết định/thông báo quan thuế,”NNT nộp thơng báo/quyết định thay cho việc lập BKNT gửi NHTM phối hợp thu / KBNN - Bƣớc 2: NHTM phối hợp thu KBNN thông tin BKNT/“quyết định/thông báo quan thuế”để làm thủ tục thu thuế, cấp GNT vào NSNN cho NNT - Bƣớc 3: Ngân hàng phối hợp thu hạch toán chuyển tiền vào tài khoản KBNN truyền thông tin nộp NSNN sang KBNN - Bƣớc 4: KBNN thực kiểm tra thông tin khoản nộp NSNN thông tin số tiền do“ngân hàng phối hợp thu”chuyển sang Nếu thiếu thơng tin KBNN gửi“thư tra sốt”với“ngân hàng phối hợp thu”điều chỉnh, bổ sung thông tin cho phù hợp KBNN tập hợp thông tin thu nộp NSNN để truyền sang quan thuế bảng kê chứng từ nộp NSNN“chậm 10 sáng ngày làm việc tiếp theo”bằng phương thức điện tử 14 1.3.1.2 Quy trình thu nộp thuế ngân hàng thương mại chưa phối hợp thu Sơ 1.2 Mơ hình quy trình thu NSNN NHTM chƣa phối hợp thu Người nộp thuế (1) (2) Ngân hàng Thương Mại chưa phối hợp thu (3) Ngân hàng Thương mại phối hợp thu (4) Cơ quan thu (5) Kho bạc Nhà nước - Bƣớc : NNT lập chứng từ nộp tiền vào NSNN theo mẫu chứng từ giao dịch ngân hàng, ghi đầy đủ thông tin NNT (tên, mã số thuế), Kho bạc Nhà nước nhận khoản thu NSNN, chi tiết nội dung khoản nộp NSNN - Bƣớc 2: Ngân hàng đối chiếu“số dư tài khoản”trích tiền nộp thuế số tiền mặt nộp trực tiếp để làm thủ tục nộp thuế cho NNT - Bƣớc 3: NHTM chưa phối hợp thu chuyển tất thông tin chứng từ nộp NSNN sang NHTM phối hợp thu thông qua kênh toán theo quy định Ngân hàng Nhà nước - Bƣớc 4: Ngân hàng phối hợp thu hạch toán chuyển tiền vào tài khoản quan KBNN truyền thông tin nộp NSNN sang quan KBNN 15 - Bƣớc 5: KBNN thực kiểm tra thông tin khoản nộp NSNN thông tin số tiền ngân hàng phối hợp thu chuyển sang Nếu thiếu thơng tin KBNN gửi“thư tra sốt”với“ngân hàng phối hợp thu”điều chỉnh, bổ sung thông tin cho phù hợp KBNN tập hợp thông tin thu nộp NSNN để truyền sang quan thuế bảng kê chứng từ nộp NSNN “chậm 10 sáng ngày làm việc tiếp theo” phương thức điện tử 1.3.2 Phối hợp trao đổi thông tin thu ngân sách nhà nước Kho bạc - Thuế Ngân hàng thương mại 1.3.2.1 Trao đổi danh mục dùng chung, danh mục người nộp thuế, khoản phải thu ngân sách nhà nước (1) Cơ quan Thuế - Cục Thuế nhận liệu danh mục dùng chung từ hệ thống tác nghiệp mình, đồng thời truyền toàn liệu cho đơn vị trực thuộc - Tổng hợp toàn danh sách NNT toàn địa bàn tỉnh cập nhật bổ sung có phát sinh để gửi đến Trung tâm trao đổi Trung ương ( TTTĐTW) - Tổng hợp truyền liệu lên TTTĐTW số phải thu NSNN - Tổng cục Thuế thực cập nhật thông tin truyền cho NHTM có tham gia“phối hợp thu NSNN”về số phải thu NSNN qua Cổng TTĐT (2) Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh, Ngân hàng thương mại KBNN cấp tỉnh nhận liệu“danh mục dùng chung”từ hệ thống tác nghiệp mình, nhận liệu NNT vào hệ thống tác nghiệp từ TTTĐTW, nhận liệu số phải thu NSNN từ TTTĐTW, đồng thời truyền toàn liệu cho đơn vị trực thuộc 16 Các NHTM phối hợp thu nhận“danh mục dùng chung,”nhận danh mục người nộp NSN, từ Cổng TTĐT Tổng cục Thuế liệu số phải thu NSN để cập nhật vào hệ thống tác nghiệp NHTM Danh mục dùng chung đưa hệ thống tác nghiệp bao gồm: danh mục địa bàn hành chính; mã tiểu mục, mã chương; danh mục Thuế, Tài chính, Kho bạc 1.3.2.2 Trao đổi số thu ngân sách Nhà nước (1) Ngân hàng thương mại Cuối ngày,“chi nhánh NHTM tập hợp liệu số thu NSNN truyền trung tâm trao đổi NHTM; liệu chi nhánh NHTM chuyển về, NHTM Trung ương tổng hợp truyền sang KBNN.” (2) Kho bạc Nhà nước - Tại KBNN, nhận liệu số thu NSNN NHTM truyền sang, KBNN tổng hợp truyền lên TTTĐTW, KBNN cấp tỉnh - Tại KBNN cấp tỉnh, nhận liệu từ TTTĐTW số thu NSNN, thực phân tách liệu thu theo KBNN cấp huyện trực thuộc truyền liệu cho đơn vị - Tại KBNN cấp huyện, nhận liệu từ KBNN cấp tỉnh số thu NSNN, thực phân tách liệu chứng từ thu theo loại nhận vào hệ thống tác nghiệp KBNN huyện; đồng thời xử lý chứng từ theo quy định (3) Cơ quan Thuế -“Cục Thuế nhận liệu từ TTTĐTW số thu vào hệ thống tác nghiệp; đồng thời, phân tách gửi liệu thu cho Chi cục Thuế trực thuộc Chi cục Thuế nhận liệu vào hệ thống tác nghiệp số thu NSNN.” 17 -“Tổng cục Thuế nhận liệu số thu NSNN vào hệ thống tác nghiệp Tổng cục Thuế.” 1.3.3 Phối hợp khâu đối chiếu thu ngân sách nhà nước cuối ngày 1.3.3.1 Đối chiếu KBNN NHTM nơi KBNN mở tài khoản Sau thời điểm “cut off time”, đơn vị KBNN NHTM nơi KBNN mở tài khoản ( tài khoản chuyên thu toán) thực đối chiếu tất số liệu, thông tin số thu NSNN (chi tiết theo chứng từ truyền/nhận) tài khoản KBNN NHTM, gồm khoản thu NSNN phát sinh sau thời điểm “cut off time” ngày làm việc liền kề trước đó, khoản thu NSNN phát sinh đến thời điểm “cut off time” ngày làm việc 1.3.3.2 Đối chiếu số liệu, xử lý sau đối chiếu, tra sốt điều chỉnh thơng tin thu NSNN - Giữa quan Thuế với KBNN thực theo quy định Thông tư số 84/2016/TT-BTC; - Giữa quan thu khác (ngoài quan Thuế) KBNN, vận dụng quy trình đối chiếu số liệu Thông tư số 84/2016/TT-BTC 1.3.4 Phối hợp khâu toán thu NSNN cuối ngày Thực tốn tập trung tồn quốc khoản thu đơn vị KBNN vào tài khoản tiền gửi KBNN theo chế độ quy định toán điện tử liên ngân hàng, toán song phương điện tử phối hợp thu NSNN - Tại NHTM Sau nhận điện đề nghị toán Kho bạc, NHTM số liệu đề nghị toán Kho bạc, NHTM làm thủ tục kết chuyển số phát sinh thu tài khoản toán; số phát sinh thu tài khoản chuyên thu đơn vị Kho bạc tài 18 khoản toán tổng hợp Cục kế toáni Nhà nước NHTM Trung ương; đồng thời gửi lệnh toán thu tài khoản chuyên thu, tài khoản tốn cho KBNN - Tại văn phòng KBNN tỉnh, huyện + Thanh toán viên vào chức “hạch toán toán đơn vị” TTSP điện tử, thực kiểm tra đối chiếu với sối liệu đề nghị toán gửi NHTM đảm bảo khớpi đúng; sau đề xuất phương án hach tốn, thực “ghi”, lệnh toán chuyển đến Kế toán trưởng + Thanh toán viên in phục hồi 01 lệnh toán thu, Bảng theo dõi số liệu TTSP KBNN chuyển Kế toán trưởng để làm kiểm soát + Kế toán trưởng vào chức “Hạch toán toán đơn vị” TTSP điện tử để kiểm soát số liệu toán “Bảng tổng hợp kết đối chiếu số liệu đề nghị toán” với Lệnh toán thu in phục hồi toán viên chuyển đến ; Lệnh toán thu đến từ NHTM TTSP điện tử, Kế toán trưởng xử lý: ● Nếu thực “Duyệt” Lệnh toán ● Nếu sai thực “Đẩy lại” cho Thanh toán viên để xử lý Những nhân tố ảnh hƣởng ến hoạt ộng phối hợp thu ngân sách nh nƣớc 1.4.1 Nhân tố khách quan 1.4.1.1 Cơ chế sách phối hợp thu ngân sách nhà nước Nhà nước quy định sách liên quan đến vấn đề thu NSNN tác động tới công tác phối hợp thu NSNN, cụ thể như: “ ” - Phương thức thu có tác động trực tiếp đến đối tượng nộp tiền Phương thức thực đa dạng tăng tính chủ động cho người nộp NSNN, tạo điều kiện cho người nộp NSNN có nhiều lựa chọn phù hợp với điều kiện 19 - Quy trình thu, phối hợp thu SNN, tác động đến hoạt động thu nộp NSNN Với quy trình đơn giản, hợp lý, khoa học giúp tiết kiệm thời gian chi phí thực khoản thu Rút ngắn thời gian tập trung vào NSNN, giảm bớt sai sót, thuận tiện cho cơng tác kiểm tra, đối chiếu xử lý vướng mắc, hạn chế rủi ngược lại - Hệ thống chứng từ thu NSNN có nội dung ghi chép đơn giản, dễ hiểu đủ thông tin cần thiết Một mặt giúp cho người nộp NSNN kê khai đầy đủ, xác mà khơng phải nhiều thời gian lập chứng từ - Mạng lưới điểm thu NSNN phân bố điểm thu tác động tới điều kiện nộp NSNN người nộp NSNN 1.4.1.2 Quy định trách nhiệm quan phối hợp thu ngân sách Nhà nước Khi Nhà nước quy định trách nhiệm quan phối hợp thu NSNN rõ ràng, minh bạch khoa học có tác dụng: - Có sở kiểm tra, giám sát lẫn nhau; - Xác định vai trò trách nhiệm quan tổ chức phối hợp thu NSNN từ chủ động việc thực nhiệm vụ quan - Không trùng, chéo, bỏ sót nhiệm vụ hạn chế sai sót trong tổ chức phối hợp thu NSNN 1.4.1.3 Mức độ áp dụng Công nghệ thông tin Sự phân cấp quan quản lý thu NSNN đối tượng thu NSNN có ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn thu KBNN, ảnh hưởng đến cung cấp liệu thu NSNN,”số liệu báo cáo thu cho quan liên quan Khi phân cấp hợp lý, giảm bớt rườm rà đồng thời giảm bớt sai sót nhầm lẫn hạch toán, báo cáo thu NSNN 20 1.4.1.4 Quy định việc phân cấp quan quản lý thu ngân sách nhà nước Sự phân cấp củaicơ quaniquản lýithu NSNN đối tượng thu NSNN có ảnh hưởngiđến cơngitác hạch tốn thuicủa KBNN, ảnh hưởng đến cung cấpidữ liệuithu NSNN, số liệuibáo cáo thuicho cácicơ quaniliên quan Khi phân cấp hợp lý, giảm bớt rườm rà đồng thời giảm bớt sai sót nhầm lẫn hạch toán, báo cáo thu NSNN 1.4.1.5 Nhận thức người nộp ngân sách Nhà nước Khi NNT có hiểu biết đầy đủ kiến thức pháp luật thuế, hướng dẫn cụ thể phương pháp kê khai thuế, thời hạn, địa điểm cách thức lập chứng từ nộp thuế họ chủ động việc thực nghĩa vụ với NSNN Từ tạo điều kiện cho quan tổ chức thu, quản lý thuế thực tốt nhiệm vụ 1.4.2 Nhân tố chủ quan 1.4.2.1 Sự điều hành quyền địa phương Cơng tác thu NSNN có hiệu đem lại nguồn thu cho ngân sách địa phương Vì cấp quyền địa phương quan tâm đến hiệu cơng tác thu NSNN Sự điều hành quyền kịp thời, lúc phù hợpivới tình hình thực tế địa phương góp phần quan trọng việc thu NSNN đúng, hiệu kịp thời tạo nguồn thu NSNN cho địa phương hoạt động 1.4.2.2 Môi trường mạng tương đồng trang bị thiết bị tin học Hạ tầng CNTT nhân tố để đại hóa cơng tác thu NSNN hoạt động có hiệu Ứng dụng CNTT vào thu NSNN nhằm kết nối, trao đổi thống liệu thu NSNN đơn vị tham gia phối hợp thu Giao diện dễ nhìn, dễ sử dụng tạo điều kiện thuận lợi cho người sử dụng thao tác nhanh xác u cầu đặt mơi trường mạng phải nhanh, đường truyền thông suốt để công tác truyền nhận, đối chiếu số 21 liệu ngày quan Thuế - Kho bạc – Ngân hàng đảm bảo xác kịp thời phản ánh khoản thu NSNN Trang thiết bị ngành cần độ có đồng đảm bảm tương thích kết nối liệu 1.4.2.3 Nguồn nhân lực quan tham gia phối hợp thu Nguồn nhân lực nhân tố chủ yếu tạo nên hiệu hoạt động cụ thể Mặc dù trang thiết bị, tài sản, nguồn tài nguồn tài nguyên mà tổ chức, quan cần phải có, tài nguyên nhân văn - người lại đặc biệt quan trọng Yêu cầu cá nhân tham gia phải nắm vững quy định thu NSNN, “phối hợp thu NSNN” Trong giai đoạn Nhà nước liên tục thực đổi việc đại hóa“cơng tác thu NSNN”càng xem trọng, hình thức thu mở rộng thơng qua ứng dụng CNTT Vì để cơng tác phối hợp thu đạt hiệu cao đòi hỏi nguồn nhân lực trực tiếp thự trình thu NSNN cần phải có đủ trình độ, lực chuyên môn, tinh thần trách nhiệm, khả giao tiếp, kỹ sử dụng thành thạo ứng dụng khai thác tối đa tiện ích từ chương trình 1.4.2.4 Ý thức trách nhiệm quan Thuế, Kho bạc Ngân hàng thương mại công tác phối hợp thu Ý thức trách nhiệm quan tốt tác động tích cực đến“cơng tác phối hợp thu”NSNN Từng quan cần thực tốt nhiệm vụ quy định quy chế mà cần có chủ động phối hợp với Kinh nghiệm phối hợp thu ngân sách nh nƣớc số huyện, thị xã ịa b n tỉnh Đồng Tháp 1.5.1 Kinh nghiệm huyện, thị xã 1.5.1.1 Phối hợp thu địa bàn huyện Thanh Bình (1) Thuận lợi: 22 - Ngay từ ngày đầu triển khai TTSP điện tử KBNN Thanh Bình tổ chức triển khai tốt từ khâu đối chiếu số liệu - Tuyên truyền công tác phối hợp thu NSNN đến người dân phương tiện thông tin, gửi công văn tới quan địa bàn để hướng dẫn NNT thực nộp thuế NHTM (2) Khó khăn - Nhân viên NHTM chưa nắm vững nghiệp vụ thu NSNN nên xảy nhiều sai sót như: khơng loại thuế, sai thơng tin NNT thuế, sai địa bàn nộp thuế,… - Chương trình TCS TTSP bị lỗi nên việc truyền, nhận liệu bị gián đoạn nên việc đối chiếu với Ngân hàng nhiều lúc gặp khó khăn, làm ảnh hưởng đến hoạt động toán hai bên Thời gian gửi chứng từ thu chuyển tiếp, sổ chi tiết đối chiếu NHTM đến KBNN chậm (3) Giải pháp đơn vị - Hướng dẫn nhân viên Ngân hàng hiểu MLNSNN để ngăn chặn trường hợp khách quan người nộp tiền ghi sai thơng tin, hạn chế sai sót; Ngân hàng tăng cường cơng tác kiểm sốt trước truyền liệu qua KBNN giảm thiểu trường hợp nhập sai tài khoản, sai địa người nộp - Phối hợp với NHTM để cập nhật hàng công việc truyền nhận chứng từ thu NSNN qua hệ thống NHTM cách liên tục kịpithời, tránhitình trạng chậm trễ - Phối hợp với NHTM để cập nhật hàng công việc truyền nhận chứng từ thu NSNN qua hệ thống NHTM cách liên tục kịp thời, hạn chế tối đa tình trạng chậm trễ ( Nguồn: Báo cáo Tổng kết hoạt động KBNN Thanh Bình năm 2018) 23 1.5.1.2 Phối hợp thu địa bàn huyện Tân Hồng (1) Thuận lợi: - Sự“phối hợp thu NSNN”giữa đơn vị tham gia thực cách chặt chẽ, hiệu quả, đảm bảo nguồn thu NSNN địa bàn tập trung ổn định, kịp thời - KBNN Tân Hồng tổ chức triển khai thực với quan thuế NHTM địa bàn, tuân thủ quy trình phối hợp thu NSNN (2) Khó khăn - Cơng tác tun truyền chưa thực thường xuyên, việc bố trí địa điểm thu thuế NHTM chưa thuận lợi, nên tình trạng người dân đến KBNN nộp thuế với khối lượng lớn - Cán Ngân hàng chưa nắm rõ nghiệp vụ thu nên chưa phân biệt khoản nộp thuế cần phải hạch toán theo mã địa bàn tương ứng dẫn đến sai sót khoản thu (3) Giải pháp - Các NHTM ký kết thoả thuận phối hợp thu: Đào tạo nghiệp vụ để nâng cao lực chuyên môn cán ngân hàng làm công tác thu NSNN, cập nhật liên tục quy định thu NSNN thông tin NNT Khi gặp vướng mắc cần phối hợp với kế toán thu KBNN quan thu để kịp thời xử lý, nhằm tránh tình trạng để xảy sai sót - Đối với quan thuế: Tuyên truyền, hướng dẫn khách hàng nộp tiền cần ghi đầy đủ nội dung BKNT theo quy định Cập nhật kịp thời sở liệu NNT, khoản nộp NSNN ( Nguồn:“Báo cáo Tổng kết hoạt động KBNN”Tân Hồng năm 2018) 24 1.5.1.3 Phối hợp thu địa bàn Thị xã Hồng Ngự (1) Thuận lợi - Trên sở Thỏa thuận phối hợp thu ký kết, triển khai đến 04 điểm giao dịch NHTM để thực thu NSNN - Việc tổ chức uỷ nhiệm thu phạt VPHC với thu NSNN NHTM tạo thuận lợi cho người nộp phạt - Về bản, số thu NSNN NHTM truyền đầy đủ, xác, nhanh chóng sang KBNN; hầu hết đơn vị KBNN địa bàn nhận số liệu NHTM chuyển sang ngày (2) Khó khăn Việc nhập liệu chứng từ thu cán NHTM sai sót thơng tin NNT, chứng từ truyền sang KBNN lần, nhiều khoản thu nhập thiếu thơng tin dẫn đến phải tra sốt thời gian làm ảnh hưởng đến quyền lợi NNT (3) Giải pháp - Sắp xếp, bố trí lại đội ngũ cán bộ, đào tạo bồi dưỡng cán phù hợp với yêu cầu cải cách, đại hóa chủ trương phối hợp thu NSNN - Các NHTM tổ chức việc lựa chọn, bố trí cán tổ chức việc đào tạo quy trình nghiệp vụ, đảm bảo đầy đủ điều kiện trang thiết bị, sở vật chất đội ngũ cán để tổ chức việc ủy nhiệm thu NSNN thuận lợi an toàn ( Nguồn: Báo cáo Tổng kết hoạt động KBNN Thị xã Hồng Ngự năm 2018 ) 1.5.2 Bài học kinh nghiệm rút cho huyện Tam Nông công tác phối hợp thu Học tập từ kinh nghiệm địa phương trên, huyện Tam Nông cần rút học sau: 25 Thứ nhất, phối hợp với NHTM việc tổ chức đào tạo, xếp đội ngũ làm công tác thu NSNN cách chuyên nghiệp, có lực, có trách nhiệm để vận dụng xác quy định thu NSNN, phối hợp thu NSNN Thứ hai, NHTM có kế hoạch cụ thể việc truyền liệu sớm để kịp thời đối chiếu, rà soát tránh nghẽn đường truyền lúc tất NHTM truyền liệu Thứ ba, quan thuế tăng cường tuyên truyền, hướng dẫn cho NNT biết địa điểm nộp thông tin kê khai cần thiết thực nộp thuế nhằm giảm thiểu sai sót Thứ tư, quan thuế thường xuyên cập nhật thông tin NNT giúp KBNN NHTM có đủ thơng tin cần thiết để hạch tốn, hạn chế sai sót, tra soát chờ xử lý KẾT LUẬN CHƢƠNG Ở chương 1, tác giả trình bày sở lý luận thu NSNN và“phối hợp thu NSNN.”Trình bày khái niệm NSNN, thu NSNN, nêu lên vai trò, đặc đểm, nguyên tắc tổ chức, quan thu NSNN hình thức thu NSNN Tổng quan “phối hợp thu NSNN.”Các nội dung liên quan đến“phối hợp thu NSNN,”như “quy trình phối hợp thu”của quan thuế- kho bạc- NHTM Nêu nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động“phối hợp thu NSNN.”Đồng thời nêu kinh nghiệm số KBNN huyện, thị xã địa bàn tỉnh Đồng Tháp trong“cơng tác phối hợp thu NSNN”để từ rút học kinh nghiệm cho huyện Tam Nông Qua đó, cung cấp cho người đọc tảng lý thuyết có tầm nhìn rộng về“phối hợp thu NSNN”để dễ hiểu quy trình phối hợp thu địa bàn huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp 26 Chƣơng THỰC TRẠNG CƠ CHẾ PHỐI HỢP THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC GIỮA KHO BẠC-THUẾ- NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM NÔNG, TỈNH ĐỒNG THÁP TỪ NĂM 20 6-2018 Khái quát vị trí ịa l , kinh tế - xã hội huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp 2.1.1 Khái quát vị trí địa lý “Huyện Tam Nơng có phía Bắc tiếp giáp huyện Tân Hồng, phía Nam giáp huyện Thanh Bình, phía Tây giáp Thị xã Hồng Ngự, phía Đơng giáp huyện Tháp Mười, huyện Cao Lãnh tỉnh Long An.” “Huyện có vị trí nằm trung tâm khu vực phía Bắc tỉnh, có đoạn sơng Tiền Quốc lộ 30 qua, có mạng lưới giao thơng thủy phân bố khắp, tạo điều kiện thuận lợi cho giao lưu hàng hóa phát triển kinh tế.” Tổng diện tích tự nhiên huyện 474,3 km2, dân số năm 2018 106.565 người, mật độ dân số trung bình 224 người /km2, huyện chia làm 12 đơn vị hành cấp xã với 11 xã 01 thị trấn Trung tâm hành huyện đặt thị trấn Tràm Chim (Chi cục Thống kê huyện Tam Nông - 2018) 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội Sau 35 năm từ ngày tái thành lập ( 10/8/1983-10/8/2018), huyện Tam Nông dành thành tựu đáng tự hào Tốc độ tăng trưởng hàng năm đạt khá, năm sau cao năm trước Từ năm 2016 - 2018, tốc độ tăng trưởng GDP địa phương từ 89%( năm 2018 9,1%), cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng tích cực Trên lĩnh vực sản xuất nông nghiệp, chuyển đổi cấu kinh tế, bảo đảm trì tốc độ tăng trưởng ổn định bền vững ngành nông nghiệp Phát triển sản xuất nông nghiệp theo hướng liên kết gắn với yêu cầu thị trường, tạo vùng sản xuất nguyên liệu tập trung, chuyên canh có suất chất lượng cao thông qua ứng dụng khoa học, công nghệ vào sản xuất, bảo quản chế biến, đồng thời gắn với hợp 27 đồng tiêu thụ sản phẩm Đa dạng hố hình thức khuyến nông, thành lập tổ hợp tác, hợp tác xã Thương mại- dịch vụ“được tập trung đầu tư phát triển nhanh theo hướng mở rộng số lượng, quy mơ đa dạng hình thức kinh doanh Hoạt động thương mại địa bàn huyện ngày phát triển sở hạ tầng nông thôn đầu tư mở rộng.”Giá trị tăng thêm theo giá cố định năm 2016 đạt 1.863 tỷ đồng, năm 2017 đạt 1.991 tỷ đồng, năm 2018 đạt 2.172 tỷ đồng Chương trình giải việc làm xóa đói giảm nghèo năm qua quan tâm hàng đầu Mỗi năm giải cho hàng trăm hộ vay vốn, đào tạo giới thiệu việc làm nước cho hàng nghìn lao động góp phần giảm tỷ lệ hộ nghèo huyện xuống 6,72 % ( 2.041 hộ) Đời sống vật chất tinh thần người dân ln quan tâm Chăm sóc y tế, tuổi thọ, trình độ dân trí người dân ngày nâng cao Cơng tác quốc phòng- an ninh ln trọng, thường xuyên xây dựng lực lượng vũ trang đảm bảo an ninh trị trật tự an tồn xã hội, bảo vệ sống bình n nhân dân 2 Thực trạng chế phối hợp thu ịa b n huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp Xác định nhiệm vụ thu ngân sách nhiệm vụ quan trọng hàng đầu chức hệ thống KBNN KBNN Tam Nông chủ động phối hợp chặt chẽ với Chi cụcithuế huyệniTam Nông cơiquan thu khác công tác tổ chức, trao đổi, cung cấp thông tin, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế để thực thu, hạch toán đầy đủ, kịp thời, xác khoản thu cho cấp ngân sách Huyện Tam Nông đơn vị tiên phong triển khai hệ thống TCS ngày đầu tỉnh Đồng Tháp, đồng triển khai cho Ngân hàng mà KBNN mở tài khoản toán để thu NSNN Đến năm 2017 đồng ý KBNN, KBNN 28 Tam Nông triển khai mở tài khoản phối hợp thu NSNN đến NHTM (“ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn chi nhánh huyện Tam Nông;”NHTM cổ phần Đầu tư phát triển chi nhánh tỉnh Đồng Tháp- Phòng Giao dịch Tam Nơng, NHTM cổ phần Cơng thương chi nhánh Đồng Tháp- Phòng giao dịch Tam Nơng) Theo điểm thu mở rộng, tạo điềuikiện thuận lợi cho đốiitượng nộp thuếitrong việc lựa chọnicác điểm nộp thuế phù hợp Trong cơng tác thu phí địa bàn chủ yếu đơn vị công lập, quan Nhà nước khốn chi phí nên đơn vị đưa nguồn thu phí vào tài khoản tiền gửi phí lệ phí đơn vị Chỉ số đơn vị hành nộp vào tài khoản tạm thu Kết thu ngân sách qua phối hợp thu thể bảng 2.1 sau: Bảng 2.1 Kết thu NSNN qua công tác phối hợp thu Thu KBNN Thu NHTM Tổng số Năm tỷ trọng % / thu NSNN Số tổng số tỷ trọng % / Số thu NSNN tổng số thu NSNN 2016 17.828 1.888 10,59 15.940 89,41 2017 20.202 1.586 7,86 18.616 92,14 2018 22.777 1.191 5,23 21.586 94,77 (Nguồn“Báo cáo tổng kết hoạt động KBNN”Tam Nơng) Đẩy mạnh cơng tác đại hóa thu, đa dạng phương thức thu phấn đấu hoàn thành vượt dự tốn giao, Kho bạc Tam Nơng phối hợp chặt chẽ với quan thu, Ngân hàng địa bàn Khối lượng thu Ngân hàng lớn chiếm tỷ trọng cao, tăng gấp nhiều lần so với số thu Kho bạc Cơng tác phối hợp thu NSNN 29 mang lại kế cao Giảm tải khối lượng lớn khách hàng đến nộp tiền mặt Kho bạc Trong “cơng tác phối hợp thu”thì thu phạt hành phầniquan trọng Với 16 quan có thẩm quyền định xử phạt qua mang lại nguồn thu đáng kể cho ngân sách huyện Có thể nói rằng, khối lượng định xử phạt lớn nên công tác ngân hàng phối hợp thực giảm tải khối lượng lớn cho kho bạc thể qua bảng 2.2 sau Bảng 2 Kết ủy nhiệm thu thu phạt vi phạm hành Thu KBNN Năm Thu NHTM Tổng số tỷ trọng % tỷ trọng % thu phạt / tổng số / tổng số VPHC Số món thu Số món thu phạt phạt VPHC VPHC 2016 1.422 132 9,28 1.290 90,72 2017 1.371 101 7,36 1.270 92,64 2018 1.590 15 0,94 1.575 99,06 (Nguồn Báo cáo tổng kết hoạt động KBNN Tam Nông) Để đạt kết phối hợp chặc chẽ, hiệu KBNN Tam Nông với quan thu, quan định xử phạt NHTM địaibàn qitrình thực hiệniquy trình thuiNSNN Cơng tác tun truyền Kho bạc, NHTM, cơiquan thu có ảnh hưởng lớn đến người nộp tiền Người nộp tiền tiếp 30 cận hình thức thu qua NHTM góp phần đổi quy trình nghiệp vụ theo hướng đơni giản, dễ hiểu, đại, công khaiiminh bạch Trước chưa tham gia“phối hợp thu NSNN,”trên địa bàn huyện có 01 điểm thu thuộc KBNN Tam Nơng Hiện nay, ngồi điểm thu Kho bạc có thêm 03 điểm thu NHTM Như việc gia tăng thêm điểm thu NHTM tạo thuận lợi tăng thêm lựa chọn điểm giao dịch cho NNT Việc có nhiều điểm thu mở khả cho phép quan thu, NNT điều tiết mật độ giao dịch điểm thu có tượng tải 2.2.1 Phối hợp thực quy trình thu ngân sách Nhà nước 2.2.1.1 Quy trình phối hợp thu NSNN địa bàn (1) Tại ngân hàng phối hợp thu - Đối tượng nộp: Là doanh nghiệp, tổichức, cáinhân có nghĩa vụ liên quan đếniviệc thu nộp khoản thuế, nộp phạt VPHC vào NSNN - Về hình thức thu: Thu chuyển khoản từ tài khoản NNT ngân hàng thu tiềnimặt ngân hàng - Về chứng từ sử dụng: + Các khoản thu quan Thuế, quan tài quan thu khác quản lý: theo Thơng tư số 84/2016/TT-BTC + Các khoản thu phạt VPHC: Sử dụng biên lai thu lập in từ chương trình TCS-NHTM - Quy trình thực hiện: 31 Sơ Quy trình thu NSNN ngân h ng phối hợp thu Người nộp thuế (1) Cán Ngân hàng Thương mại (2) Kho bạc Nhà nước (4) (3) Kiểm soát Ngân hàng Thương mại + Bước (1): NNT lập 01 liên BKNT (trường hợp nộp thuế theo“quyết định/ thơng báo quan thuế,”NNT nộp bản“quyết định/ thông báo thay cho lập BKNT) + Bước (2): Căn vào BKNT (hoặc định/ thông báo quan thuế,” cán thu NSNN NHTM nhập thơng tin vào chươngitrình TCS-NHTMiđể kiểm tra, tra cứuithơng tinivề NNT làm thủ tục trích tài khoản NNT thu tiền mặt từ NNT để chuyển vào tài khoản toán, tài khoản chuyên thu KBNN cấp cho NNT 01 liên GNT vào NSNN, 01 liên ngân hàng lưu làm cănicứ hạchitoán Trường hợp thu phạt VPHC:“Căn vào định quan có thẩm quyền”xử phạt VPHC, ngân hàng lập biên lai để thu tiền phạt Cuối ngày ngân hàng tập hợp biên lai thu để lập 01“Bảng kê thu tiền phạt”đồng thờiilập 01 liên GNT vào NSNN Căn GNT vào NSNN, ngân hàng hạch toán lưu cùng“Bảng kê thu tiền phạt”và truyền dữuliệu thu cho KBNN + Bước (3): Cán thu NSNN chuyển chứng từ thu NSNN lên kiểm soát + Bước (4): Sau kiểm soát ký chứng từ thu NSNN tự động chuyển sang KBNN (2).Tại Kho bạc nhà nước 32 - Đối tượng nộp chứng từ sử dụng: + BKNT: sử dụng cho doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp khoản thuế + Giấy rúttdự toán NSNN: Sử dụng cho đơn vị sử dụng NSNN mở tài khoản KBNN khấu trừ lương nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho cán công chức + Ủy nhiệm chi: Sử dụng cho đơn vị trích từ khoản khoản tiền gửi, tài khoản chờ nộp ngân sách nộp vào NSNN + Giấy rút vốn đầu tư: Sử dụng cho trường hợp khấu trừ 2% thuế giá trị gia tăng chi đầu tư + Biên lai thu phạt (in từ chương trình TCS-TT): Sử dụng cho trường hợp thu phạt VPHC - Về hình thức thu: Thu tiền mặt chuyển khoản - Quy trình thực hiện: Sơ 2 Quy trình thu NSNN Kho bạc Nh nƣớc Tam Nông (7), (10) Người nộp thuế (3) (1) (4) (5) (2) Kho quỹ Kế toán viên Kho bạc Nhà nước (6) Kế toán trưởng (8) Giám đốc (9) 33 - Bước (1): NNT lập 01 liên BKNT (hoặc định/thông báo), 02 liên Giấy rút vốn đầu tư, Giấy rút dự toán NSNN, Ủy nhiệm chi ( đơn vị có mở tài khoản dự tốn, tài khoản tiền gửi, tài khoản tạm thu tạm giữ, tài khoản phí, lệ phí chờ nộp NSNN) - Bước (2): Căn BKNT (hoặc thông báo/quyết định) nộp tiền mặt KTV KBNN kiểm tra, hạch toán chương trình TCS- TT in 02 liên GNT vào NSNN gửi cán kho quỹ thu tiền - Bước (3): NNT nộp tiền mặt cho cán kho quỹ - Bước (4): Cán kho quỹ ký tên chuyển chứng từ giấy có đóng dấu “ thu tiền” cho KTV - Bước (5): KTV trình chứng từ thu NSNN bút tốn thu chương trình TCS-TT lên KTT - Bước (6): KTT ký chứng từ giấy kiểm soát bút toán TCS-TT chuyển trả lại chứng từ thu NSNN cho KTV - Bước (7): KTV đóng dấu “ kế tốn kho bạc” lên 02 liên chứng từ , 01 liên NNT, 01 liên lưu kho bạc - Bước (8): Đối với chứng từ chuyển khoản trích từ tài khoản dự tốn, tài khoản tiền gửi, tài khoản tạm thu, tạm giữ chờ xử lý để nộp NSNN Căn 02 liên Ủy nhiệm chi, giấy rút dự toán NSNN, Giấy rút vốn đầu tư, KTV kiểm tra số dư tài khoản, thựcc nhập liệu chương trình TABMIS để trích“số dư tài khoản, thời nhập chương trình TCS-TT chuyển chứng từ bút toán lên KTT Sau KTT ký kiểm sốt trên“chứng từ giấy”và chứng từ chương trình TSC-TT, TABMIS trình Giám đốc KBNN ký duyệt chứng từ - Bước (9): Sau Giám đốc ký duyệt trên“chứng từ giấy”chuyển trả KTV 34 - Bước (10): KTV đóng dấu “kế tốn kho bạc” lên 02 liên chứng từ, 01 liên gửi đơn vị, 01 liên lưu kho bạc Riêng giấy rút vốn đầu tư 03 liên, 02 liên gửi chủ đầu tư để trả cho NNT 01 liên, 01 liên lưu kho bạc Trường hợp thu phạt VPHC:“Căn vào định quan có thẩm quyền”xử phạt VPHC, KTV lập biên lai để thu tiền Cuối ngày KTV tập hợp biên lai thu để lập 01“Bảng kê thu tiền phạt”và 01liên GNT vào NSNN Căn GNT vào NSNN, KTV hạch toán thu NSNN, lưu “Bảng kê thu tiền phạt”và định xử phạt VPHC - Đối với khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước, thu lý tài sản, tịch thu, thu viện trợ, khoản thu khác, khoản đóng góp tự nguyện + Đối tượng nộp: Các quan hành chính, đơn vị nghiệp, cá nhân, tổ chức phát sinh khoản thu + Hình thức thu: thu chuyển khoản tiền mặt + Chứng từ sử dụng: Nếu nộp tiền mặt dùng BKNT Nếu nộp chuyển khoản tương tự nộp ngân hàng, KBNN + Quy trình thu: tương tự thu ngân hàng, KBNN (3) Thu NSNN qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục thuế, thu qua quan thu a Thu ngân sách nhà nước qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế - Đối tượng nộp thuế: Các hộ kinh doanh, doanh nghiệp địa bàn huyện Tam Nơng - Quy trình thực hiện: NNT đăng nhập mã số thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh vào hệ thống nộppthuế điện tửutrên Cổng TTĐT website: http://nopthue.gdt.gov.vn mật 35 để lập chứng từ nộp thuế NNT kê khai đầy đủ thông tin GNT vào NSNN kiểm tra tính xác Sau hoàn tất thao tác chương trình, NHTM thực kiểm tra thơng tin GNT vào NSNN đủ điều kiện để trích Nợ, hệ thống tác nghiệp NHTM tự động trích Nợ tài khoản NNT theo thông tin GNT vào ngân sách, chuyển vào tài khoản KBNN mở ngân hàng đồng thời hệ thống tự động gửi kèm thông báo nộp thuế thành công GNT vào ngân sách (có chữ ký điệnntử ngân hàng) cho NNT qua Cổng TTĐT Tổng cục thuế Nếu không đủ điều kiện trích nợ hệ thống ngân hàng gửi thơng báo chưa nộp thuế thành công cho NNT qua Cổng TTĐT Tổng cục Thuế.Khi nhận thông báo nộp thuế thành công, Cổng TTĐT Tổng cục thuế , khách hàng tự in giấy nộp tiền vào NSNN b Thu qua quan ủy nhiệm thu, quan xử phạt vi phạm hành chính, Ủy ban Nhân dân xã Hiện địa bàn huyện, quan Thuế thực ủy nhiệm thu cho Ủy ban nhân dân xã, thị trấn thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp (4) Xử lý sai sót, tra sốt, điều chỉnh thông tin thu nộp thuế a Đối với người nộp thuế Trường hợp sai sót thơng tin nộp thuế NNT khai khơng xác thơng tin trên“chứng từ nộp thuế,”NNT phối hợpivới KBNN, ngân hàng phục vụ NNT để xử lý sai sót nộp tiền vào ngân sách NNT lập thư tra soát đề nghị điều chỉnh sai sót gửi đến thuế để thực điều chỉnh b Đối với ngân hàng phối hợp thu Căn vào thư tra soát ngân hàng chưa phối hợp thu NNT ( trường hợp “ ” NTT nộp trực tiếp ngân hàng) ngân hàng phối hợp thu có trách nhiệm điều chỉnh sai “ ” sót theo quy định Nếu chứng từ truyền sang KBNN ngân hàng lập thư tra sốt 36 gửi sang KBNN qua chương trình TCS-TT để KBNN thực điều chỉnh theo nội dung thư tra soát c Đối với quan Kho bạc Khi nhận điện tra soát của“ngân hàng tham gia phối hợp thu,”Kho bạc thực điều chỉnh sai sót ngày làm việc Đối với khoản thu Kho bạc phát sai hạch toán thu NSNN truyền liệu sang quan thuế, Kho bạc thực điều chỉnh sai sót truyền liệu sang thuế để quan thuế điều chỉnh thông tin quản lý Khi nhận được“giấy đề nghị điều chỉnh thu NSNN”của quan thuế, Kho bạc thực điều chỉnh truyền liệu thu ngân sách sang quan thuế Đối với khoản thu khơng đủ thơng tin hạch tốn, Kho bạc hạch tốn vào tài khoản chờ xử lý Sau Kho bạc lập thư tra soát gửi quan thu để bổ sung thơng tin hạchitốn thu NSNN d Đối với quan thuế Khi nhận thư tra soát NNT, ngân hàng, quan thuế lập giấy đề nghị điều chỉnh thu NSNN gửi Kho bạc để thực điều chỉnh Cơ quan thuế thông báo cho NNT biết sau Kho bạc hạch toán điều chỉnh Khi nhận thư tra soát Kho bạc, quan thuế bổ sung xác nhận thông gửi Kho bạc để làm hạch toán thu ngân sách (5) Cấp chứng từ phục hồi, xác nhận số thuế nộp Nếu NNT có nhu cầu cấp lại“chứng từ nộp thuế”thì NNT đến ngân hàng, Kho bạc nơi NNT thực giao dịch nộp tiền để đề nghị cấp lại“chứng từ nộp thuế phục hồi chứng từ nộp thuế.”Theo đề nghị NNT, ngân hàng, Kho bạc cấp lại chứng từ nộp thuế phục hồi cho NNT có ngày cấp“chứng từ phục hồi,”chữ ký, 37 tên cán đại diện có đầy đủ thơng tin chứng từ gốc, đóng dấu ngân hàng, Kho bạc nơi cấp“chứng từ phục hồi.” 2.2.1.2 Phối hợp trao đổi thông tin thu NSNN quan thu, kho bạc nhà nước ngân hàng phối hợp thu (1) Tại Ngân hàng phối hợp thu Các giao dịch thu NSNN phát sinh ngày làm việc trước thời điểm “cut off time” ngân hàng hạch toán đầy đủ, kịp thời vào tài khoản toán, tài khoản chuyên thu KBNN truyền chứng từ đến KBNN tương ứng qua chương trình TCS-TT Ngày khách hàng thực giao dịch nộp tiền mặt trích tài khoản khách hàng ngân hàng hệ thống ngân hàng xác nhận giao dịch nộp tiền thành công ghi nhận ngày nộp thuế ghi chứng từ nộp tiền khách hàng vào“tài khoản chuyên thu, tài khoản toán”của KBNN (2) Tại Kho bạc Nhà nước Hàng ngày đối với“các khoản thu NSNN phát sinh trước thời điểm “cut off time” ngày làm việc KBNN hạch toán vào tài khoản thu NSNN đối chiếu với ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản ngày làm việc.” Các“khoản thu phát sinh sau thời điểm “cut off time” ngày làm việc ngày nghĩ, ngày lễ, Tết, ngày nghỉ theo quy định KBNN thực hạch toán đối chiếu với NHTM nơi mở tài khoản vào ngày làm việc kế tiếp.” Ngày cuối tháng (trừ cuối năm) khoản thu NSNN phát sinh sau “cut off time” ngân hàng KBNN hạch toán vào ngày làm việc cuối tháng đó; đối chiếu toán với ngân hàng vào“ngày làm việc tháng kế tiếp.” 38 Ngày cuối năm KBNN phối hợp với ngân hàng đảm bảo hạch toán khớp toàn số liệu hai bên ngày cuối năm Cuối ngày đầu ngày làm việc KBNN truyền bảng kê chứng từ nộp NSNN cho quan quản lý thu tương ứng với thông tin kê khai chứng từ nộp NSNN (3) Tại quan thu a) Cơ quan Thuế Cơ quan thuế tiếp nhận thông tin nộp ngân sách từ KBNN chuyển sang, kiểm tra thông tin chi tiết bảng kê chứng từ nộp NSNN chữ ký điện tử, tiếp nhận vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế để hạch toán số thu ngân sách số nộp NNT Cơ quan thuế thực tra sốt, xử lý sai sót điều chỉnh thơng tin khoản thu nộp NSNN với KBNN, NNT b) Cơ quan Tài Hiện cơiquan tài khơng nhận thơng tininộp NSNN từ KBNN Cơ quan tài cập nhật số thu NSNN chương trình TABMIS 2.2.1.3 Phối hợp khâu đối chiếu thu ngân sách nhà nước cuối ngày Cuối ngày KBNN NHTM tham gia phối hợp thu thực đối chiếu toàn bộ“dữ liệu thu NSNN”phát sinh ngày làm việc liệu thu NSNN sau “cut off time” ngày làm việc hơm trước Đối chiếu chương trình TCS Các giao dịch thu NSNN truyền nhận đối chiếu TCS Sau thời điểm “cut off time” NHTM gửi bảng kê đối chiếu tồn thơng tin, số liệu số thu NSNN tài khoản KBNN NHTM, bao gồm khoản thu NSNN phát sinh sau thời điểm “cut of time” ngày làm việc liền kề trước 39 Hệ thống TCS tự động đối chiếu số liệu thu NSNN đảm bảo khớp tổng số món, tổng số tiền số tiền chi tiết giao dịch ứng dụng ngày làm việc Nếu TCS đối chiếu bảng kê khớp đúng, TCS tự động tạo điện xác nhận kết đối chiếu “Khớp đúng” gửi phản hồi đối chiếu lại NHTM đồng thời chuyển liệu thu NSNN sang TTSP điện tử để tổng hợp, làm toán Nếu kết đối chiếu chênh lệch KBNN phối hợp với NHTM để tìm nguyên nhân xử lý Đối chiếu toán song phương Đối với tài khoản toán KBNN đối chiếu ứng dụng TTSP điện tử TCS Đối với tài khoản chuyên thu KBNN đối chiếu TCS, không đối chiếu TTSP 2.2.1.4 Phối hợp khâu toán thu ngân sách nhà nước cuối ngày Sau nhận điện đề nghị toán Kho bạc, NHTM số liệu đề nghị toán Kho bạc, NHTM làm thủ tục kết chuyển số phát sinh thu tài khoản toán, tài khoản chuyên thu đơn vị Kho bạc tài khoản toán tổng hợp Cục kế toán Nhà nước NHTM Trung ương; đồng thời gửi lệnh toán thu“tài khoản chuyên thu, tài khoản toán”cho Kho bạc Cuối ngày đầu ngày hôm sau, sau NHTM truyền sổ chi tiết“tài khoản chuyên thu, tài khoản toán”của Kho bạc, TTV đối chiếu số liệu sổ chi tiết ngân hàng, sổ chi tiết, bảng kê giấy nộp tiền vào NSNN đảm bảo số liệu khớp tổng số tiền, tổng số số tiền chi tiết giao dịch thu Kho bạc NHTM Trường hợp sai lệch sổ chi tiết, Kho bạc phối hợp với NHTM KBNN(TW) để tìm biện pháp giải Trường hợp Kho bạc khơng thực tốn ngày tồn số phát sinh thu, phát sinh chi tài khoản toán, số phát sinh thu tài khoản chuyên thu không chuyển tài khoản toán tổng hợp Cục kế toán Nhà 40 nước NHTM Trung ương mà cộng, trừ vào số dư cuối ngày của“tài khoản chuyên thu, tài khoản toán”theo quy định Đánh giá chế phối hợp thu ịa b n huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp 2.3.1 Những kết đạt Định hướng Chiến lược phát triển KBNN điện tử cải cách hành lĩnh vực thu NSNN, việc tăng cường“công tác phối hợp thu NSNN”trên địa bàn yêu cầu quan trọng, vừa cấp bách, vừa lâu dài Mơ hình“phối hợp thu NSNN”trên địa bàn huyện Tam Nông từ năm 2016-2018 đạt kết cụ thể sau: 2.3.1.1 Thu ngân sách nhà nước qua ngân hàng thương mại giúp cải cách thủ tục hành thu NSNN tạo điều kiện thuân lợi cho NNT Mơ hình“phối hợp thu NSNN”đã góp phần đơn giản hóa cải cách triệt để thủ tục hành quy trình thu nộp, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT nộp tiền vào NSNN, giảm dần giao dịch thu tiền mặt kho bạc, đồng thời kết nối, trao đổi thông tin liệu điện tử thu NSNN kho bạc, quan thu NHTM KBNN Tam Nông chủ động phối hợp chặt chẽ với quan thu địa bàn thực liệt, có hiệu giải pháp, biện pháp theo đạo Bộ Tài chính, KBNN cấp tổ chức thu, trao đổi, cung cấp thông tin, để tập trung nhanh, hạch toán đầy đủ, kịp thời, xác khoản thu cho cấp ngân sách 2.3.1.2 Các ngân hàng thương mại tổ chức tốt công tác phối hợp thu Hiện NHTM có tham gia phối hợp thu trang bị đầy đủ sở vật chất , hỗ trợ NNT nộp loại thuế, phí dịch vụ nộp qua Internet Banking, Mobile Banking, POS, thẻ ATM… để rút ngắn thời gian nộp thuế, giảm lượng giao dịch tiền mặt, đa dạng hóa hình thức nộp theo chủ trương chung Chính phủ Khách hàng cần có tài khoản tốn NHTM đăng ký sử dụng dịch vụ ngân hàng đó, muốn nộp cần đăng nhập vào 41 hệ thống ngân hàng làm theo hướng dẫn Sau giao dịch thành công, thông tin chi tiết chứng từ gửi thư điện tử khách hàng Khách hàng nộp khoản thu NSNN địa điểm có kết nối Internet, nộp tất ngày không kể ngày nghỉ cách nhanh chóng, thơng tin liệu NNT bảo mật kỹ 2.3.1.3 Dữ liệu thu ngân sách nhà nước truyền, nhận kịp thời, đầy đủ, xác Các đơn vị tham gia“cơng tác phối hợp thu NSNN”đã“tăng cường kết nối trao đổi thông tin, liệu thu NSNN Kho bạc, quan Thuế NHTM nhằm thống số liệu thu, góp phần phát triển đa dạng hóa phương thức nộp thuế đại, đơn giản hóa, giảm thiểu thời gian, thủ tục nộp tiền cho đối tượng nộp.” Việc kết nối chương trình phối hợp thu tạo cho cán thu điều kiện thuận lợi sử dụng tra cứu thông tin NNT, giảm thời gian xác minh trường hợp có sai lệch nội dung thu người nộp cung cấp Cơ quan thuế giảm tải việc giao nhận chứng từ giấy Kho bạc, quan thu cần khai thác từ liệu Kho bạc, NHTM nhận đầy đủ thông tin trạng thái chấp hành nghĩa vụ với NSNN NNT kịp thời thông quan hàng hóa cho NNT làm nghĩa vụ nộp thuế xuất nhập kịp thời Các NHTM tạo hiệu kinh doanh ngân hàng việc sử dụng tạm thời số thu NSNN ngày 2.3.1.4 Giảm thiểu thời gian, khối lượng chi phí nhập liệu Dữ liệu số thu NSNN NHTM nhập vào chương trình truyền đến KBNN dạng liệu điện tử giao diện đầy đủ,chính xác vào TABMIS Vì thế, KBNN khơng phải nhập lại thông tin số thu NSNN, nên giảm thiểu thời gian, khối lượng nhập liệu Kho bạc 42 Các đơn vị KBNN thực phối hợp thu giảm bớt khối lượng giao dịch thu thuế, hoạt động kiểm đếm tiền, hoạt động quản lý an toàn kho quỹ Từng bước giảm bớt áp lực biên chế, kinh phí cho hệ thống KBNN khơng phải tổ chức điểm thu trụ sở, tạo điều kiện cho KBNN xây dựng kế hoạch đào tạo, đào tạo lại, bố trí xếp điều chuyển cán để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, tập trung vào việc thực Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 2.3.1.5 Giảm tải việc thu ngân sách nhà nước tiền mặt qua Kho bạc Nhà nước Mô hình“phối hợp thu NSNN”giữa KBNN Tam Nơng, quan Thuế NHTM đem lại hiệu giảm giao dịch tiền mặt hệ thống KBNN, tăng cường tốn khơng dùng tiền mặt, giảm chi phí quản lý thu thuế, quản lý tiền mặt đơn vị KBNN Bảo đảm nguồn thu kịp thời, an toàn hiệu 2.3.1.6 Dữ liệu thu ngân sách nhà nước cập nhật kịp thời qua quan thu Cuối ngày sau đối chiếu khớp tất liệu thu với NHTM, chậm đầu ngày làm việc kế tiếp, Kho bạc truyền ngay“dữ liệu thu NSNN”qua cơiquan Thuế.“Dữ liệu thu NSNN”được quan thu cập nhật kịp thời, xác phục vụ cơng tác điều hành NSNN xác định hoàn thành nghĩa vụ cho NNT 2.3.2 Hạn chế, vướng mắc chế phối hợp thu 2.3.2.1 Cơ chế sách phối hợp thu ngân sách nhà nước - Theo điểm g, khoản điều Thơng tư 84/2016/TT-BTC ngày 17/6/2016 Bộ Tài chính: “Cơ quan KBNN tiếp nhận khoản thu ngân sách quan KBNN đồng cấp với quan quản lý thu Trường hợp quan KBNN tiếp nhận khoản thu không đồng cấp với quan quản lý thu, quan quản lý thu có trách nhiệm thơng báo cho NNT biết để chọn quan KBNN phù hợp” Tuy nhiên phát sinh số hạn 43 chế việc áp dụng quy định KBNN cấp thu phải chuyển liên kho bạc lên KBNN cấp nhiều thời gian Bên cạnh đó, địa bàn phát sinh khoản thu có mã chương mã quan quản lý thu không tương ứng - Thơng tư 84/2016/TT-BTC ngày 17/06/2016 Bộ Tài khoản điều quy định NNT lập BKNT thông tin nội dung khoản nộp NSNN: “Trường hợp nộp thuế, tiền sử dụng đất, lệ phí trước bạ, khoản nộp khác liên quan đến đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản, người nộp thuế kê khai thêm thông tin theo đặc điểm loại tài sản ô nội dung khoản nộp ngân sách nhà nước như: địa nhà, lô đất; loại phương tiện, nhãn hiệu, số loại, màu sơn, số khung, số máy máy bay, tàu thuyền, ô tô, xe máy” dẫn đến dễ sai sót q trình nhập liệu q nhiều thơng tin phần nội dung tốn - Trong năm qua KBNN Tam Nơng thực ủy nhiệm thu NSNN với ngân hàng địa bàn Mặc dù công tác phối hợp thu mang lại kết đáng kể cho NSNN, lượng thu tiền mặt kho bạc lớn nhiều, số khách hàng chưa có thói quen sang ngân hàng để nộp tâm lý“đến Kho bạc nộp đảm bảo an tồn hơn”và Thơng tư 328/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 Bộ tài quy định khách hàng đến nộp tiền kho bạc thực thu tiền mặt Bên cạnh cán KBNN Tam Nơng ln ln tâm huyết nguồn thu quan trọng nên ưu tiên làm việc cho NNT, giải nhanh gọn làm cho khách hàng hài lòng thái độ, tính chun nghiệp Mặt khác vị trí trụ sở KBNN trung tâm, sát quan công quyền, khoảng cách quan thu KBNN gần nên số tiền thu NSNN tiền mặt KBNN lớn, thể qua Bảng 2.3 44 Bảng 2.3: Thu ngân sách nh nƣớc tiền mặt Kho bạc Đơn vị tính: tỷ đồng Nội dung thu Tổng thu NSNN KBNN Tam Nông Năm 20 Năm 20 Năm 20 96 74 222 20 14 25 20,83 18,91 11,26 Trong đó: Thu tiền mặt Tỷ trọng % Nguồn: Báo cáo tổng kết hoạt động KBNN Tam Nơng Để tiếp tục xây dựng hình thành Kho bạc điện tử, yêu cầu đặt tất khoản thu NSNN tiền mặt phải thực NHTM, tiến tới giảm dần cán làm cơng tác kho quỹ Chính vậy, khối lượng thu tiền mặt lớn kho bạc áp lực cho cán kho quỹ khơng phù hợp với thơng lệ tốn 2.3.2.2 Về nguồn nhân lực Hàng ngày, việc xử lý thông tin thu nộp chuyển tiền thuế vào tài khoản thu NSNN NHTM sai sót số NHTM thiếu nhân lực, cán ngân hàng chưa nắm rõ nghiệp vụ thu NSNN, lúng túng xử lý công việc làm cho khoản thu khơng đủ thơng tin để hạch tốn vào thu NSNN Ví dụ: Thiếu mã địa bàn, mã chương , KBNN hạch toán chứng từ vào tài khoản chờ xử lý Sau phối hợp với NHTM, quan thuế để xử lý, điều làm tăng khối lượng công 45 việc cho cán kế toán KBNN Số thu NSNN đưa vào tài khoản chờ xử lý theo Bảng 2.4: Bảng 2.4: Số thu ngân sách nh nƣớc ƣa v o t i khoản chờ xử lý Số Năm 20 Năm 20 Năm 20 Tổng số thu 17.828 20.202 22.777 Số đưa vào TK chờ XL 45 125 193 Tỷ trọng % 0,25 0,62 0,85 Nguồn: Báo cáo tổng kết hoạt động KBNN Tam Nông Bảng số liệu phản ánh khoản thu NSNN chưa đủ thơng tin hạch tốn vào thu ngân sách, KBNN Tam Nơng phải đưa vào tài khoản chờixửilý để tra sốt với quan thuế trước đưa vào thu ngân sách Điều làm cho việc hạch toán khoản thu không kịp thời cho cấp ngân sách 2.3.2.3 Về công nghệ thông tin (1) Các khoản thu phạt vi phạm hành chuyển khoản khó đối chiếu với“cơ quan định” Theo Thông tư số“153/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 10 năm 2013”có hình thức thu, nộp tiền VPHC: - Nộp tiền phạt tiền mặt trực tiếp KBNN NHTM nơi KBNN ủy nhiệm thu phạt VPHC: NHTM/KBNN vào định xử phạt VPHC lập biên lai thu để thu tiền, cuối ngày tập hợp biên lai thu để lập bảng kê biên lai thu theo từng“cơ quan định xử phạt”và GNT vào NSNN 46 - Nộp tiền phạt hình thức chuyển khoản: NHTM/KBNN lập GNT vào NSNN Theo quy định, định kỳ hàng tháng KBNN có trách nhiệm gửi cho “cơ quan định xử phạt“Bảng kê thu tiền phạt”theo “cơ quan định xử phạt”để đối chiếu, xác nhận số liệu Như với khoản thu tiền phạt chuyển khoản bảng kê biên lai thu khó đối chiếu với“cơ quan định xử phạt.” (2) Hệ thống TCS-TT chưa hỗ trợ hạch tốn mã Tiểu mục Theo Thơng tư số“153/2013/TT-BTC ngày 31/10/2013”thì tiền chậm nộp thi hành định xử phạt hạch toán vào chương quan người định xử phạt, mục 4900-các khoản thu khác Thực tế chương trình TCS-TT chưa hỗ trợ hạch tốn tiểu mục tiền chậm nộp Các khoản tiền chậm nộp VPHC hạch toán vào mã tiểu mục tiền phạt tương ứng Cụ thể sau: Ví dụ: Khi tổ chức, cá nhân nộp phạt VPHC lĩnh vực an tồn giao thơng theo định Cơng an huyện Tam Nơng Trường hợp có phát sinh tiền chậm nộp, hệ thống TCS-TT có hỗ trợ phần tính tiền chậm nộp chưa hạch tốn tiền chậm nộp theo Thông tư 153 Thực tế tiền phạt VPHC tiền chậm nộp hạch toán vào mã tiểu mục 4252- VPHC lĩnh vực giao thông (3) Hệ thống TCS-TT chưa theo dõi số biên lai thu phạt chuyển trả theo thư tra soát NHTM Đối với khoản thu NSNN: trường hợp ngân hàng thông báo chuyển tiền thừa sang KBNN, vào thư tra soát ngân hàng số tiền thừa, kế toán KBNN lập giấy chuyển tiền chuyển trả ngân hàng số thu NSNN ngân hàng chuyển thừa 47 Đối với khoản thu phạt VPHC: trường hợp ngân hàng thông báo chuyển tiền thừa sang KBNN nhập nhầm biên lai thu tiền phạt, vào thư tra soát ngân hang, KTV KBNN thực điều chỉnh GNT vào NSNN (trường hợp nhiều biên lai thu tiền phạt gom chung vào GNT vào NSNN) lập giấy chuyển tiền chuyển trả lại ngân hàng biên lai ngân hàng chuyển nhầm Như mặt hạch toán thu NSNN đảm bảo chương trình TCS-TT tồn biên lai thu phạt ngân hàng chuyển thừa Biên lai phải theo dõi thủ công đối chiếu với các“cơ quan định xử phạt.” (4) Hệ thống TCS-TT chưa cho phép điều chỉnh biên lai thu phạt theo thư tra soát NHTM Mỗi quan địn xử phạt VPHC ứng với loại hình thu phạt hạch toán vào khoản thu NSNN khác Do địa bàn có nhiều quan định xử phạt VPHC Mỗi quan định nhiều loại hình thu phạt nên việc ngân hàng phối hợp thu hạch tốn sai mã loại hình thu phạt, mã quan định dẫn đến hạch toán sai mã tiểu mục, mã chương, mã TLPC cho khoản thu NSNN điều thường xuyên xảy Khi phát sai xót ngân hàng gửi tra sốt đề nghị điều chỉnh lại cho với thơng tin định xử phạt VPHC sang kho bạc kho bạc khơng điều chỉnh trực tiếp biên lai thu phạt mà lập bút tốn thủ cơng TCS- TT điều chỉnh lại đoạn mã thu NSNN chương trình TCS-TT tồn biên lai thu phạt ngân hàng hạch toán sai Biên lai phải theo dõi thủ công đối chiếu với các“cơ quan định xử phạt.” (5) Hệ thống TCS-TT chưa cho phép điều hạch toán nhiều mã địa bàn 01 chứng từ thu NSNN Việc hạch toán khoản thu NSNN đượcitheo dõi chi tiết theo mã địa bàn để điều tiết TLPC cho cấp ngân sách Cơ quan thuế theo dõi khoản thu NNT, không theo dõi TLPC cấp ngân sách khoản thu nên thông 48 báo cho NNT thông báo tất khoản thuế, lệ phí mà NNT phải nộp kỳ thuế NNT thông báo quan thuế để nộp tất khoản phải nộp vào chung 01 BKNT, ngân hàng thực thu theo bảng kê NNT hạch toán vào 01mã địa bàn khoản thu có khoản thu hạch toán theo mã địa bàn huyện điều tiết cho cấp ngân sách từ cấp đến cấp tùy khoản thu, có khoản thu phải hạch toán mã địa bàn xã điều tiết ngâ sách cấp xã Khi chứng từ thu NSNN ngân hàng truyền sang kho bạc TCS-TT bị báo lỗi chương trình TCS- TT hạch toán 01 mã địa bàn cho 01 chứng từ Khi kho bạc phải treo vào chờ xử lý gửi tra soát cho quan thuế xác định khoản thu mã địa bàn để hạch toán mã địa cho khoản thu, đảm bảo điều tiết cấp ngân sách gây thời gian cơng sức kế tốn thu kho bạc 2.3.2.4 Về mật độ thu phân bố không đồng NHTM KBNN Tam Nông tham gia phối hợp thu với“Ngân hàng Nông nghiệp – Phát triển nông thôn huyện Tam Nông”(NH Nông nghiệp-PTNT huyện Tam Nông) từ năm 2010 địa bàn huyện có NHTM nên NNT quen với việc nộp thuế NH Nông nghiệp – PTNT huyện Tam Nông Vào thời điểm kết thúc mùa vụ lúa trùng với thời hạn cuối kỳ nộp thuế, người dân NNT giao dịch NH Nông nghiệp – PTNT huyện Tam Nông nhiều gây tải cho nhân viên ngân hàng Từ năm 2017, KBNN Tam Nông triển khai mở tài thêm hai tài khoản chuyên thu thực hiện“phối hợp thu”với hai NHTM NHTM cổ phần Công thương chi nhánh Đồng Tháp- Phòng giao dịch Tam Nơng NHTM NHTM cổ phần Đầu tư phát triển chi nhánh Đồng Tháp- Phòng giao dịch Tam Nơng, NNT có nhiều lựa chọn địa điểm nộp thuế gần nhất, thuận tiện Tuy nhiên thói quen NNT tập trung nộp thuế NH Nông nghiệp- PTNT huyện Tam Nông nhiều số lượng NNT đến hai NHTM lại thưa thớt Số liệu thu NSNN NHTM thể qua bảng 2.5 49 Bảng Kết phối hợp thu NSNN qua NHTM Năm NHTMCP Công NHTMCP Đầu tƣ NH Nông nghiệp – thƣơng CN Đồng v Phát triển CN Tổng PTNT huyện Tam Tháp- PGD Tam Đồng Tháp- PGD số Nơng Nơng Tam Nơng thu NSNN tỷ trọng tỷ trọng tỷ trọng qua % / tổng % / tổng % / tổng NHTM Số số Số số Số số thu qua thu qua thu qua NHTM NHTM NHTM 2016 15.940 15.940 100 0 0 2017 18.616 18.205 98 233 1,1 178 0,9 2018 21.586 19.660 91 947 4,3 979 4,7 Nguồn: Báo cáo tổng kết hoạt động KBNN Tam Nông 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế, vướng mắc Để tìm hiểu nguyên nhân hạn chế, vướng mắc nêu mục 2.3.2, tác giả sử dụng kỹ thuật phương pháp định tính vấn sâu đối tượng có liên quan cán nghiệp vụ, nhà quản lý Chi cục Thuế huyện, KBNN huyện NHTM có phối hợp thu địa bàn huyện Tam Nông ( chi tiết câu hỏi vấn thể Phụ lục Phụ lục 2) Qua để kiểm chứng lại nhận định đưa giải pháp góp phần hồn thiện chế phối hợp thu NSNN ba đơn vị Kết vấn tác giả tổng hợp ghi chép lại thu nhóm ngun nhân sau: 50 2.3.3.1 Nguyên nhân khách quan Cơ chế sách phối hợp thu ngân sách nhà nước - Thứ nhất, Thông tư 84/2016/TT-BTC ngày 17/06/2016 Bộ Tài khoản điều quy định NNT lập BKNT thông tin nội dung khoản nộp NSNN: “Trường hợp nộp thuế, tiền sử dụng đất, lệ phí trước bạ, khoản nộp khác liên quan đến đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản, người nộp thuế kê khai thêm thông tin theo đặc điểm loại tài sản ô nội dung khoản nộp ngân sách nhà nước như: địa nhà, lô đất; loại phương tiện, nhãn hiệu, số loại, màu sơn, số khung, số máy máy bay, tàu thuyền, ô tô, xe máy” dẫn đến dễ sai sót q trình nhập liệu q nhiều thơng tin phần nội dung tốn Như vậy, có sai sót, NNT đánh giá đồng bộ, điều hành phối hợp quan công quyền chưa tốt làm cho người dân phải lại nhiều lần (Nguồn: Tác giả tổng hợp) - Thứ hai, quy định chứng từ thu NSNN NNT gửi đến NHTM/KBNN nhiều loại Ngồi BKNT, NNT gửi“quyết định, thông báo”của quan thuế đến NHTM/KBNN thay cho BKNT để làm thủ tục nộp thuế Như vậy, chuẩn thơng tin đầu vào khó thống nhất, tùy thuộc vào trình độ, hiểu biết người làm“cơng tác thu NSNN.” ( Nguồn: Phỏng vấn bà Lê Thị Bích Thư- Giao dịch viên Ngân hàng Nông nghiệpPhát triển Nông Thôn chi nhánh huyện Tam Nông) - Thứ ba, Thông tư 328/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 Bộ Tài khoản 1, điều quy định: “ Trường hợp KBNN cấp tỉnh KBNN cấp huyện ủy nhiệm thu NSNN tiền mặt, song người nộp NSNN đến KBNN cấp tỉnh KBNN cấp huyện để nộp NSNN, KBNN cấp tỉnh KBNN cấp huyện phải thực thu tiền mặt từ người nộp NSNN” làm cho kho bạc khó hướng dẫn, tuyên truyền cho khách hàng có thói quen nộp thuế tiềnimặtitạiikho bạc 51 ( Nguồn: Phỏng vấn ơng Trương Minh Đức- Kế tốn thu NSNN KBNN Tam Nông) Mức độ áp dụng Công nghê thông tin Việc ứng dụng CNTT thu ngân sách chưa đáp ứng yêu cầu thực tế - Thứ nhất, chương trình TCS-TT hỗ trợ phần tính tiền chậm nộp phạt VPHC Chương trình chưa hỗ trợ phần hạch tốn tiền chậm nộp theo Thơng tư 153/2013/TT-BTC ngày 31/10/2013 hạch toán mã tiểu mục - Thứ hai, khoản thu phạt VPHC chuyển khoản: khách hàng nộp trực tiếp vào tài khoản thu NSNN theo quan quản lý thu, chương, mã tiểu mục ghi định Theo khoản c, mục 1, điều 15 Thông tư 153/2013/TT-BTC ngày 31/10/ 2013: Cơ quan người có thẩm quyền định xử phạt có trách nhiệm đối chiếu thường xuyên với KBNN nơi nộp tiền phạt VPHC (ghi định xử phạt) số liệu thu tiền phạt (tổng số định xử phạt số tiền theo định xử phạt xử lý với tổng số tiền tổng số khoản thu phạt KBNN, chi tiết theo quan định xử phạt); xác nhận số liệu đối chiếu bảng kê thu phạt KBNN gửi đối chiếu Như khoản thu phạt VPHC chuyển khoản KBNN khó đối chiếu với quan định xử phạt Thứ ba, khoản thu phạt VPHC ngân hàng chuyển nhầm sang KBNN cán ngân hàng nhập biên lai thu phạt sai quan định xử phạt, loại hình thu phạt hay sai số tiền… Sau ngân hàng lập điện tra sốt u cầu KBNN hồn trả biên lai thu điều chỉnh lại thơng tin hạch tốn Chương trình TCS-TTchưa hỗ trợ phần chuyển trả biên lai điều chỉnh lại thơng tin hạch tốn nên KBNN chuyển trả khoản thu NSNN điều chỉnh lại hạch tốn biên lai thể chương trình TCS-TT khó đối chiếu với quan định 52 xử phạt.”Vấn đề chưa có văn quy định, hướng dẫn nên thực tế phát sinh KBNN lúng túng xử lý tình ( Nguồn: Phỏng vấn ông Trương Minh Đức- Kế tốn thu NSNN KBNN Tam Nơng) 2.3.3.2 Ngun nhân chủ quan Nguồn nhân lực quan tham gia phối hợp thu - Thứ nhất, số NHTM thiếu nhân nên chưa bố trí cán chun thu NSNN mà phân cơng kiêm nhiệm nên trường hợp cán ngân hàng chưa nắm rõ quy trình thu NSNN, gặp nhiều lúng túng hướng dẫn thủ tục thu, xử lý công việc chưa nhanh chóng, chưa giải phóng khách hàng ( Nguồn: Tác giả tổng hợp) - Thứ hai, số cán ngân hàng hiểu biết lĩnh vực thu NSNN hạn chế Việc nhập liệu chứng từ thu sai sót thơng tin (sai mã tiểu mục, sai chương, mã địa bàn…), chứng từ truyền sang KBNN lần cán ngân hàng nhập trùng, nhiều khoản thu thiếu thơng tin hạch tốn, …dẫn đến phải tra soát thời gian chưa hạch toán kịp thời vào NSNN ( Nguồn: Phỏng vấn bà Võ Hoàng Tuyết Nhung- cán Đội Kê Khai Chi cục Thuế huyện Tam Nông) Trách nhiệm đơn vị tham gia phối hợp thu ngân sách nhà nước - Chất lượng phối hợp thu NHTM hạn chế Một số đơn vị tham gia phối hợp thu chưa làm tốt trách nhiệm công tác phối hợp Có đơn vị xử lý cơng việc gặp vướng mắc khơng nắm bắt quy trình nghiệp vụ dẫn tới khách hàng phải lại nhiều lần Khi xảy sai xót, bên đùng dẩy trách nhiệm cho thay phối hợp tra sốt để hạch tốn chứng từ 53 - Cơng tác tun truyền đến NTT chưa thực quan tâm Tại điểm giao dịch chưa có biển thơng báo, bảng cơng khai quy trình nộp thuế, nộp tiền phạt VPHC làm cho NNT thời gian tìm kiếm, gây tâm lý khó chịu - Chi phí“nộp thuế điện tử”và sử dụng dịch vụ chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng khác hệ thống hay chưa phối hợp thu có phần tốn hơn, NNT e ngại Chính chưa khuyến khích NNT nộp thuế điện tử ( Nguồn vấn bà Nguyễn Thị Tuyết Mai- Phó Giám đốc KBNN Tam Nông) KẾT LUẬN CHƢƠNG Ở chương 2, tác giả giới thiệu sơ lược về“vị trí địa lý, tình hình kinh tế, xã hội”của huyện Tam Nơng tỉnh Đồng Tháp, nêu lên thực trạng quy trình phối hợp thu NSNN”trên địa bàn huyện, qua đánh giá kết đạt hạn chế, vướng mắc chế phối hợp địa bàn huyện giai đoạn 2016-2018.Phân tích nguyên nhân hạn chế, vướng mắc đến công tác phối hợp thu NSNN Đồng thời, tiến hành phổng vấn sâu đối tượng có liên quan đến quy trình phối hợp thu NSNN Từ định hướng đưa kiến nghị, giải pháp hồn thiện chế phối hợp thu NSNN”được trình bày chương 54 Chƣơng GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ PHỐI HỢP THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC GIỮA KHO BẠC- THUẾ- NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM NÔNG, TỈNH ĐỒNG THÁP Định hƣớng v nhiệm vụ công tác phối hợp thu ngân sách nh nƣớc ịa b n huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp 3.1.1 Định hướng công tác phối hợp thu ngân sách 3.1.1.1 Bộ Tài Hồn thành tốt nhiệm vụ tài - NSNN, Bộ Tài tiếp tục phối hợp chặt chẽ với sách tiền tệ với việc điều hành sách tài khóa thận trọng, tiếp tục ổn định kinh tế vĩ mô, kiểm soát lạm phát, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Theo đó, bám sát Nghị số 07-NQ/TW ngày 16/11/2016 Bộ Chính trị chủ trương, giải pháp cấu lại NSNN nợ cơng theo hướng an tồn, bền vững, tiếp tục nghiên cứu sửa đổi, bổ sung sách pháp luật thuế theo hướng cấu lại nguồn, đảm bảo tính trung lập thuế, tăng cường vai trò chủ đạo ngân sách Trung ương Đồng thời, phấn đấu tăng thu ngân sách, tạo chuyển biến rõ nét việc quản lý thu, quản lý chặt chẽ giá tính thuế; chống trốn thuế, thất thu thuế, gian lận thương mại ; giảm tỷ lệ nợ đọng thuế Tiếp tục cải cách thủ tục hành cách mạnh mẽ, góp phần tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao sức cạnh tranh kinh tế Tiếp tục thực đẩy mạnh xếp tổ chức máy, giảm đầu mối, tránh chồng chéo chức năng, nhiệm vụ; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí 55 3.1.1.2 Ủy ban nhân dân Tỉnh Đồng Tháp Việc tăng cường, mở rộng tổ chức“phối hợp thu NSNN”với NHTM địa bàn yêu cầu quan trọng, vừa cấp bách, vừa lâu dài hoạt động KBNN địa phương Để đảm bảo hồn thành thắng lợi nhiệm vụ dự tốn thu UBND tỉnh giao nhiệm vụ cho Thủ trưởng Sở, ban, ngành, Chú tịch UBND huyện theo chức năng, nhiệm vụ giao tập trung thực đạo đơn vị, địa phương trực thuộc thực đồng nhiệm vụ, giải pháp quản lý điều hành NSNN đảm bảo đạt vượt dự toán giao 3.1.2 Nhiệm vụ công tác phối hợp thu ngân sách nhà nước địa bàn Huyện Tam Nông phấn đấu đến năm 2020 công tác thu NSNN, quản lý thu NSNN tin học hóa, tự động hóa cao Hầu hết khoản thu NSNN thực NHTM 100% khoản thu NSNN tiền mặt Để đạt kết quả cao trong“công tác phối hợp thu”trên địa bàn huyện Tam Nông cần thực số nhiệm vụ cụ thể sau: - UBND huyện tiếp tục đạo quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn thực tuyên truyền, vận động, giao tiêu cho doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh thực nộp thuế, phí vào NSNN NHTM ký kết thỏa thuận phối hợp thu thông qua dịch vụ“nộp thuế điện tử.” - Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh Đồng Tháp có trách nhiệm đạo chi nhánh NHTM địa bàn đầy mạnh việc“thanh tốn khơng dùng tiền mặt, phối hợp thực tốt việc thu nộp thuế qua ngân hàng; thực lệnh thu NSNN quan Thuế phát hành cung cấp kịp thời thông tin NNT theo yêu cầu quan Thuế theo quy định pháp luật 56 - KBNN Tam Nông cần hướng dẫn thêm cho cán thu NSNN NHTM nghiệp vụ thu thuế, thu phạt Các NHTM cần chuẩn bị tốt sở vật chất, trang thiết bị, phần mềm thu ngân sách để đáp ứng yêu cầu công việc, bảo đảm giải kịp thời chứng từ giao dịch nộp tiền vào NSNN cho tổ chức, công dân - Cơ quan Thuế, Kho bạc, NHTM thường xuyên trao đổi thông tin lẫn thông tin nộp thuế tổ chức, cá nhân; công tác đối chiếu truyện lệnh nhằm đảm bảo hạch toán nguồn thu NSNN xác kịp thời Giải pháp công tác phối hợp thu ngân sách nh nƣớc Trong suốt 25 năm xây dựng trưởng thành, hệ thống KBNN có bước phát triển vượt bậc theo hướng cải cách đại hóa tất lĩnh vực hoạt động KBNN tiếp tục khẳng định vị trí, vai trò hệ thống tài quốc gia thơng qua việc triển khai sách quản lý, phân phối sử dụng nguồn lực tài đất nước, góp phần đắc lực vào việc nâng cao chất lượng quản lý điều hành tài ngân sách Nhằm giảm giao dịch tiền mặt qua KBNN theo đạo Bộ Tài chính, KBNN KBNN Đồng Tháp, KBNN Tam Nơng phối hợp quan thuế, NHTM ký văn thỏa thuận liên tịch triển khai phối hợp thu NSNN 03 NHTM địa bàn huyện Tam Nơng Qua góp phần tập trung nhanh chóng đầy đủ khoản thu NSNN Đồng thời tạo thuận lợi tối đa cho NNT, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng, giảm thời gian nộp tiền (thời gian thực giao dịch khoảng phút/1 giao dịch, so với trước khoảng 30 phút) Tuy nhiên bên cạnh kết đạt cần phải thực số giải pháp nhằm xử lý số vướng mắc, hạn chế để“công tác phối hợp thu NSNN”ngày hồn thiện 57 3.2.1 Xây dựng mơ hình quy trình phối hợp thu ngân sách nhà nước 3.2.1.1 Xây dựng mã khoản thu NSNN Theo quy trình thu NSNN, cán thu NSNN KBNN hay NHTM vào BKNT NNT lập (BKNT thể thông tin quản lý thu NSNN thông tin người nộp tiền, địa chỉ, thông tin khác tùy theo khoản thu như: loại phương tiện, số loại, màu sơn, nhãn hiệu, số khung, số máy ô tô, xe máy, máy bay, tàu thuyền; địa lô đất, nhà thông tin toán số tiền, tên tài khoản người thụ hưởng) , người làm công tác thu nhập thông tin mã số thuế vào chương trình thu thuế ngân hàng, KBNN để truy xuất ứng dụng Cổng TTĐT Tổng cục Thuế liệu NNT liệu khoản thuế Sau kiểm tra, đối chiếu thơng tin, hạch tốn in Giấy nộp tiền vào NSNN Điều làm cho công tác nhập liệu hệ thống TCS nhiều thời gian phải đối chiếu dễ phát sinh sai sót bảng kê NNT liệu kết xuất từ chương trình thường trình độ cán thu hạn chế nên chưa thuận lợi cho khách hàng Vì xảy sai sót phải làm lại phải lại để xử lý với đơn vị liên quan Bên cạnh đó, NHTM, quản lý thu NSNN với nhiều thơng tin nhập liệu chương trình chiếm nhiều dung lượng, ảnh hưởng đến tốc độ xử lý tính ổn định hệ thống tốn Do giải pháp đưa nâng cấp cập nhật thường xuyên hệ thống ứng dụng CNTT, đồng thời kết nối với quan thu thông tin tất khoản thuiphải nộp ngân sách Các khoản thuinộp ngân sách quản lý hệ thống thông tin theoitừng tờ khai NNT, tờ khai theo dõi riêng mã định danh Các quan liên quan có trách nhiệm nhập liệu, quản lý thông tin chi tiết khoản thu Khi phát sinh khoản thu hệ thống tự động sinh mã định danh gắn cố định với khoản thu NSNN (gồm mã số thuế, tên NNT, quan quản lý thu, mã chương, mã tiểu mục, chi tiết nội dung khoản thu, số tiền) KBNN thực thu tiền hạch toán kịp thời, đầy đủ, xác nội dung kinh tế khoản thu vào ngân 58 sách Vì NNT cần cung cấp mã định danh cho KBNN, ngân hàng nộp thuế KBNN, ngân hàng vào mã định danh để lập in GNT vào NSNN Điều cần thiết đẩy nhanh thời gian xử lý cơng việc, làm giảm thủ tục hành chính, giảm thời gian nhập liệu, tránh sai sót giao dịch 3.2.1.2 Sử dụng giao dịch trực tuyến việc thu nộp ngân sách nhà nước Mục tiêu chiến lược phát triển KBNN hoạt động KBNN thực tảng CNTT đại hình thành Kho bạc điện tử KBNN triển khai cung cấp dịch vụ công trực tuyến qua trang thông tin dịch vụ cơng KBNN Để hình thành kho bạc điện tử đòi hỏi giao dịch phát sinh KBNN thực ứng dụng CNTT Để thực điều tác giả đề xuất các giải pháp sau: Một là: NNT vào địa điểm thu thông báo nộp thuế để đến nộp Hiện mạng lưới phòng giao dịch NHTM rộng lớn rải nên việc nộp tiền đối tượng nộp thuế, phạt thuận lợi Vì quan thơng báo cần ghi rõ thông báo nộp tiền mặt địa điểm giao dịch NHTM tham gia phối hợp thu, đến KBNN thu hình thức thuế điện tử (POS) Hai là: Mở rộng kênh thu NSNN NHTM Để công tác phối hợp thu NSNN mang lại kết cao cần tiếp tục mở rộng kênh “ ” thu NSNN NHTM địa bàn đảm bảo đủ điều kiện pháp lý, hạ tầng truyền thông, nhân sự, …để tổ chức phối hợp thu NSNN, hướng đến toàn khoản thu nộp ngân sách thực qua hệ thống ngân hàng Đồng thời tạo thuận lợi cho đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ với NSNN lúc, nơi, giảm dần tiến tới không giao dịch tiền mặt qua KBNN đảm bảo phù hợp mơ hình tổ chức máy tinh gọn hệ thống KBNN “ ” 59 Tiếp tục mở rộng“phối hợp thu NSNN”bằng phương thức điện tử, mở rộng phát triển dịch vụ toán cho NSNN thơng qua kênh tốn đại như: thu thuế qua mạng, ATM, internet banking, mobilebanking, …và xây dựng chế ưu đãi theo nhiều hình thức để thúc đẩy, khuyến khích đối tượng nộp thuế triển khai hình thức giao dịch điện tử trình thu Từ thay đổi dần thói quen nhận thức người dân việc sử dụng tiền mặt làm phương tiện tốn Ba là: Đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền Công tác tuyên truyền để cá nhân, tổ chức biết điểm giao dịch NHTM có thực thu NSNN để đến nộp phải quan tâm hàng đầu Phối hợppchặt chẽ với quan Thuế, NHTM để thực tốttkhâu tuyên truyền đến đối tượng nộp thuế KBNN tiếp tục tuyên truyền, hướng dẫn đốiitượng nộp thuế nộp thuế trực tiếp tiền mặt trụ sở KBNN chuyển sang nộp thuế NHTM tham gia phối hợp thu Việc tuyên truyền phải thực nhiều hình thức Ngồi tuyên truyền trực tiếp cho khách hàng đến giao dịch, cần phải tuyên truyền qua tạp chí, báo đài, phương tiện truyền thơng địa phương Ngồi cần phải đảm bảo nhiệm vụ thu thuế theo phương thức điện tử thơng suốt, an tồn hiệu Tại điểm giao dịch NHTM, cần có biển thơng báo, bảng cơng khai quy trình nộp thuế, nộp tiền phạt VPHC để NNT, nộp phạt biết, liên hệ Bên cạnh NHTM phải đào tạo đội ngũ nhân viên lực chuyên môn cao, tác phong chuyên nghiệp, thái độ hòa đồng, vui vẻ, nhiệt tình công tác thu NSNN tạo thiện cảm với khách hàng Như tạo hình ảnh vững chắc, uy tín cho NNT tác động tích cực cho ngân hàng 60 3.2.1.3 Tiếp nhận khoản thu không đồng cấp Theo điểm g, khoản điều Thông tư 84/2016/TT-BTC ngày 17/6/2016 Bộ Tài chính: “Cơ quan KBNN tiếp nhận khoản thu ngân sách quan KBNN đồng cấp với quan quản lý thu Trường hợp quan KBNN tiếp nhận khoản thu không đồng cấp với quan quản lý thu, quan quản lý thu có trách nhiệm thơng báo cho NNT biết để chọn quan KBNN phù hợp” Tuy nhiên phát sinh số hạn chế việc áp dụng quy định KBNN cấp thu phải chuyển liên kho bạc lên KBNN cấp nhiều thời gian Bên cạnh đó, địa bàn phát sinh khoản thu có mã chương mã quan quản lý thu không tương ứng Vì việc tiếp nhận khoảnithui khơng đồng cấpitheo cơiquan quản lý thu dẫn đến khó chấm báo cáo thu toàn địa bàn tỷ lệ điều tiết phân chia theo quan quản lý thu Giải pháp đưa KBNN cấp tiếp nhận tất khoản thu ngân sách có quan quản lý thu cấp Đồng thời Nghị Hội đồng nhân dân tỉnh Đồng Tháp phải quy định phân cấp nguồn thu cấp ngân sách địa phương tỉnh cần điều chỉnh lại cho phù hợp, thực phân chia khoản thu ngân sách không điều tiết theo quan quản lý thu mà thực điều tiết theo chương cấp quản lý thuận lợi cho công tác quản lý, lấy số liệu phục vụ điều hành ngân sách Có khoản thu quan quản lý thu cấp tiếp nhận KBNN cấp không làm thay đổi TLPC cho cấp ngân sách Do việc kiểm tra, chấm báo cáo xác, kịp thời rõ ràng 3.2.2 Đào tạo, bồi dưỡng nhân lực tham gia phối hợp thu Trong“công tác phối hợp thu NSNN”thì chất lượng nguồn nhân lực yếu tố cốt lõi tính chất phối hợp trao đổi thơng tin qua lại Các biện pháp nhằm nâng cao chất lượng nguồn nhân lực sau: Thứ nhất, xây dựng máy làm việc thực phối hợp thu ngân sách đơn vị tham gia công tác phối hợp thu đảm bảo chất lượng, nắm vững quy trình nghiệp 61 vụ, có tinh thần trách nhiệm cao công việc Các ngân hàng cần tổ chức việc lựa chọn, bố trí cán đào tạo quy trình nghiệp vụ đảm bảo đầy đủ điều kiện đội ngũ cán bộ, trang thiết bị, sở vật chất để tổ chức việc phối hợp thu NSNN an toàn thuận lợi Thứ hai, tăng cườngihơn công tác đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao lực, kỹ xử lý nghiệp vụ cán bộ, nhân viên thực nhiệm vụ thu NSNN, gắn yêu cầu, trách nhiệm theo vị trí việc làm Thường xuyên cập nhật cho người làm công tác thu NSNN kiến thức, quy định lĩnh vực thu NSNN Khi gặp vướng mắc cần phối hợp với kế toán thu KBNN quan thu để kịp thời xử lý, nhằm tránh tình trạng để xảy sai sót sang KBNN phải đưa vào tài khoản chờ xử lý nhiều Thứ ba, đào tạo, trang bị đầy đủ kiến thức CNTT, thao tác nhập liệu, nâng cao kỹ làm việc, kỹ giao tiếp, đạo đức nghề nghiệp, cho người thực thu NSNN đê hướng dẫn, phục vụ tốt NNT Bên cạnh lựa chọn, bố trí ổn định người làm công tác thu NSNN Thứ tư, Kho bạc Thuế cần phối hợp thực hiện, mở lớp tập huấn nghiệp vụ thu NSNN cho cán bộ, nhân viên làm công tác thu NHTM có thay đổi nghiệp vụ thu, nhằm cung cấp, trang bị đầy đủ kiến thức quy trình thu ngân sách giúp cho việc xử lý chứng từ nhanh hơn, xác Các NHTM xem nhiệm vụ, nghiệp vụ chun mơn để từ thực cơng việc phối hợp thu ngân sách tốt 3.2.3 Đầu tư trang thiết bị áp dụng phần mềm 3.2.3.1 Đầu tư trang thiết bị đồng từ trung ương tới địa phương Để đáp ứng mục tiêu chiến lược phát triển hệ thống CNTT hệ thống KBNN triển khai diện rộng, việc nâng cấp đường truyền từ cấp huyện kết 62 nối lên tỉnh trung ương đảm bảo vận hành chương trình ứng dụng KBNN theo mơ hình tập trung hệ thống phải đảm bảo hệ thống máy chủ, hệ thống lưu liệu phải đáp ứng trang thiết bị điều cần thiết Tối ưu hóa hạ tầng công nghệ thông tin nhằm đáp ứng yêu cầu mở rộng hệ thống CNTT thay đổi hoạt động nghiệp vụ Nghiên cứu thực hiệnitheo lộ trình giải pháp cho phép đốiitượng nộp NSNN khai báo thônggtin liên quannđến khoản nộp NSNN chương trình ứng dụng phục vụ cho việc quản lý thu NSNN với thơng tinnthanh tốn 3.2.3.2 Nâng cấp phần mềm lập biên lai thu từ bảng kê chứng từ thu phạt vi phạm hành chuyển khoản Đối với khoản nộp tiền VPHC chuyển khoản người nộp tiền nộp trực tiếp vào tài khoản thu NSNN thông qua nộp tiền qua mạng chuyển khoản từ tài khoản tiền gửi ngân hàng Vì chương trình TCS-TT khơng thể theo dõi khoản thu phạt theo số, ngày, quan định, Như với khoản thu tiền phạt chuyển khoản bảng kê biên lai thu khó đốiichiếu với“cơ quan định xử phạt.” Giải pháp đưa KBNN nhận khoản nộp xử phạt VPHC chuyển khoản kế tốn thu vào thông tin quan xử phạt, số định, ngày định, nội dung xử phạt nội dung nộp tiền thực nhập liệu chương trình TCS-TT Cụ thể nhập vào phần “Lập biên lai thu từ bảng kê” để lấy thông tin người nộp phạt, cuối tháng kế toán thu lập Bảng kê chi tiết thu phạt theo biên lai thu lập từ bảng kê có khoản nộp tiền xử phạt VPHC chuyển khoản Như vậy, công tác đối chiếu với quan xử phạt thực đảm bảo đầy đủ, xác 63 3.2.3.3 Nâng cấp hệ thống TCS-TT để hạch toán mã tiểu mục Theo TT153/2013/TT-BTC ngày 31/10/2013, tiền nộp chậm thi hành định xử phạt hạch toán vào chương quan người định xử phạt, mục 4900-các khoản thu khác Thực tế chương trình TCS-TT chưa hỗ trợ hạch tốn tiểu mục tiền chậm nộp Các khoản tiền chậm nộp VPHC hạch toán vào mã tiểu mục tiền phạt tương ứng Giải pháp đưa nâng cấp hệ thống TCS-TT để tách riêng phần tiền nộp phạt theo định với tiền chậm nộp với, tiền chậm nộp theo mã tiểu mục thực hệ thống mục lục NSNN so với mã tiểu mục khoản tiền xử phạt 3.2.3.4 Nâng cấp hệ thống TCS-TT thêm chức điều chỉnh biên lai thu Đối với khoản thu phạt VPHC: trường hợp ngân hàng thông báo chuyển tiền thừa sang KBNN nhập nhầm biên lai thu tiền phạt, vào thư tra soát ngân hàng số tiền thừa, KTV KBNN thực điều chỉnh GNT vào NSNN (trường hợp nhiều biên lai thu gom chung vào GNT vào NSNN) lập giấy chuyển tiền chuyển trả lại ngân hàng biên lai ngân hàng chuyển nhầm Như mặt hạch toán thu NSNN đảm bảo chương trình TCS-TT tồn biên lai thu phạt ngân hàng chuyển thừa Biên lai thể Bảng kê đối chiếu với quan xử phạt không khớp với tiền thu nộp NSNN, nên KBNN theo dõi thủ công trường hợp để báo với quan xử phạt Giải pháp đặt nâng cấp hệ thống TCS-TT thêm chức điều chỉnh biên lai thu để hủy biên lai điều chỉnh số tiền biên lai thu theo thư tra soát ngân hàng Như khoản thu phạt VPHC Ngân hàng thu nhầm, việc xử lý sai sót đảm bảo số tiền thu vào NSNN với số tiền biên lai thu truyền KBNN 64 3.2.3.5 Nâng cấp hệ thống TCS-TT hạch tốn nhiều mã địa bàn ứng với khoản thu 01 chứng từ Đối với chứng từ thu NSNN hạch toán nhiều mã tiểu mục, có nhiều TLPC chi tiết theo mã địa bàn huyện mã địa bàn xã, chương trình TCS-TT cho phép chọn mã địa bàn hành nên có khoản thu có TLPC khoản thu khơng có TLPC gây khó khăn cho việc hạch tốn kịp thời khoản thu NSNN Khi KTV phải đưa vào tài khoản chờ xử lý tra soát cho quan Thuế xác định mã địa bàn khoản thu, sau KTV hạch tốn cho khoản thu có mã địa bàn huyện riêng khoản thu có mã địa bàn xã riêng Giải pháp đặt nâng cấp hệ thống TCS-TT cho phép hạch toán 01 chứng từ nhiều mã địa bàn Mã địa bàn huyện khoản thu có TLPC cho ngân sách huyện, ngân sách tỉnh, ngân sách trung ương Mã địa bàn xã khoản thu TLPC cho ngân sách xã 3.2.4 Một số giải pháp khác 3.2.4.1 Dữ liệu truyền nhận đơn vị tham gia phối hợp thu phải thống Để đạt mục tiêu phấn đấu, công tác quản lý thu NSNN, thu NSNN, tin học hóa, tự động hóa cao, hầu hết khoản thu NSNN thực NHTM 100% khoản thu NSNN tiền mặt thu NHTM Yêu cầu đặt việc truyền liệuithuiNSNN NHTM KBNN thực kịp thời, nhanh chóng, đầy đủ, xác Hiện quan Thuế nhận liệu từ KBNN truyền đầy đủ, xác tổng số món, số tiền, thơng tin chi tiết nội dung khoản thu quan Thuế khơng nhận Do quan Thuế khó việc xác nhận số thuếiphải nộpikhi NNT có yêu cầu xácinhận Trường hợp quan Thuế phải thực tra soát với NHTM, KBNN 65 Để phục vụ tốtihơn choicông tác điềuihànhingân sách quản lý ngân sách huyện Tam Nơng quan Tài cần nắm tình hình thu ngân sách địa bàn cách kịp thời để tham mưu cho cấp quyền Tuy nhiên, quan Tài chưa nhận liệu thu ngân sách chương trình TCS mà xem hệ thống Tabmis Vì giải pháp đưa cần phải nâng cấp hạ tầng truyền thông, đảm bảo tất liệu khoản thu nộp vào NSNN truyền tải, kết nối thôngisuốt giữaicác đơn vị tham gia phối hợp phải đầy đủ, xác thống 3.2.4.2 Đảm bảo thơng tin, liệu an tồn bảo mật - Tập trung nguồn lực để xây dựng phát triển hệ thống CNTT vào hoạt động quản trị vào KBNN, hướng tới toàn hoạt động quản lý, quản trị KBNN thực tảng cơng nghệ an tồn, bảo mật đại, có kết nối, trao đổi thơng tin liệu với hệ thống CNTT bộ, ngành đơn vị liên quan phù hợp với phát triển cách mạng công nghiệp 4.0 - Ứng dụng CNTT có hiệu vào hoạt động quản trị nội hệ thống theo hướng tập trung hóa tạo sở để thực hoạt động quản lý trực tuyến, đảm bảo thông tin trao đổi, đạo, điều hành hệ thống nội đầy đủ, xác, nhanh chóng tiết kiệm chi phí cho KBNN.“Nghiên cứu phát triển ứng dụng CNTT nhằm bước giảm thiểu rủi ro cơng chức KBNN q trình tác nghiệp.” -“Cập nhật kịp thời giải pháp, quy định an tồn, bảo mật thơng tin phù hợp với kiến trúc, công nghệ hạ tầng CNTT Thường xuyên kiểm tra, đánh giá an tồn thơng tin mạng, chương trình ứng dụng, sở liệu Xây dựng triển khai phương án phòng ngừa, xử lý cố an ninh mạng để hệ thống CNTT KBNN hoạt động an toàn, bảo mật ổn định.” 66 - Nâng cấp chương trình thu thuế tập trung TCS-TT, đẩy mạnh trao đổi thông tin quan thu, ngân hàng để kịp thời cập nhật liệu Hạn chế thấp việc phát sinh lỗi chương trình lỗi khơng lấy thơng tin NNT để tránh làm gián đoạn việc thu nộp dẫn đến NNT chờ đợi lâu KẾT LUẬN CHƢƠNG Ở chương 3, tác giả đưa định hướng số giải pháp nhằm khắc phục hạn chế, vướng mắc chế phối hợp thu NSNN”giữa Kho bạc- ThuếNHTM trên“địa bàn huyện Tam Nông tỉnh Đồng Tháp”trong thời gian qua, đồng thời hồn thiện“quy trình phối hợp thu NSNN”trên địa bàn huyện thời gian tới Giải pháp tập trung chủ yếu vào việc xây dựng mơ hình quy trình phối hợp thu NSNN; đào tạo, bồi dưỡng nguồn nhân lực tham gia phối hợp thu; đầu tư sở hạ tầngvà ứng dụng phần mềm; nâng cấp hệ thống TSC-TT Bên cạnh giải pháp, tác giả đưa số kiến nghị đối Bộ Tài chính, Hội đồng nhân dân UBND tỉnh Đồng Tháp, Ngân hàng Nhà nước ngân hàng thương mại, Tổng cục Thuế, KBNN cấp nhằm nâng cao hiệu mơ hình phối hợp thu NSNN Kho bạc- Thuế - NHTM địa bàn huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp 67 PHẦN III KẾT LUẬN Phối hợp thu NSNN nội dung cần thiết, quan trọng để thực Chiến lược phát triển KBNN Đây bước cụ thể hóa đạo Chính phủ tăng cường tốn khơng dùng tiền mặt tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ nộp NSNN tiếp cận hình thức thu qua ngân hàng, góp phần đổi chế sách quy trình nghiệp vụ công tác quản lý quỹ NSNN theo hướng đơn giản, đại, công khai, minh bạch, phù hợp với thông lệ quốc tế Cơ chế phối hợp thu NSNN KBNN, quan Thuế với NHTM, bước tiến mạnh mẽ cải cách hành chính, mang tính đột phá cơng tác thu NSNN theo nguyên tắc thuận tiện, xác, kịp thời đại, phù hợp với thông lệ quốc tế mang lại lợi ích cho bên Đã tạo điều kiện thuận lợi cho NNT làm nghĩa vụ nộp NSNN Việc“phối hợp thu NSNN”đã thúc đẩy“xu hướng kết nối, trao đổi liệu, thông tin điện tử quan, bước hình thành hệ thống thơng tin tài tích hợp, lấy Hệ thống Thông tin quản lý ngân sách KBNN (TABMIS) trung tâm có giao diện với hệ thống khác Qua đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hố cơng tác quản lý tài - ngân sách.” Xây dựng mơ hình phối hợp thu NSNN địa bàn huyện Tam Nông, tỉnh Đồng Tháp vấn đề liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp Các giải pháp phải có tính hệ thống, xun suốt phù hợp với chế, sách, từ Luật đến văn hướng dẫn Trong trình thực đề tài tác giả có nhiều nỗ lực cố gắng, kết nghiên cứu tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Rất mong nhận nhiều ý kiến đóng góp, bổ sung Quý thầy Hội đồng để đề tài hồn thiện hơn./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Chính trị, Nghị 07-NQ/TW ngày 18 tháng 11 năm 2016 Bộ Chính trị chủ trương, giải pháp cấu lại NSNN nợ cơng theo hướng an tồn, bền vững Bộ Tài chính, Thơng tư 153/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 10 năm 2013 Bộ Tài quy định thủ tục thu, nộp tiền phạt, biên lai thu tiền phạt kinh phí từ NSNN bảo đảm hoạt động lực lượng xử phạt vi phạm hành Bộ Tài chính, Thơng tư 84/2016/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2016 Bộ Tài hướng dẫn thu nộp NSNN khoản thuế thu nội Bộ Tài chính, Thơng tư 300/2016/TT-BTC Bộ Tài quy định sửa đổi hệ thống Mục lục Ngân sách, Bộ Tài ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2016 Bộ Tài chính, Thơng tư 328/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2016 Bộ Tài hướng dẫn thu quản lý khoản thu NSNN qua KBNN Bộ Tài chính, Thơng tư 133/2017/TT-BTC ngày 15 tháng 12 năm 2017 Bộ Tài giao dịch điện tử hoạt động nghiệp vụ KBNN Báo cáo tình hình hoạt động Kho bạc nhà nước Tam Nông năm 2016; 2017; 2018 Báo cáo tình hình hoạt động Kho bạc nhà nước Thanh Bình, Tân Hồng, thị xã Hồng Ngự năm 2018 Chính phủ, Nghị 36a/NQ-CP ngày 14 tháng 10 năm 2015 Chính phủ Chính phủ điện tử 10 Đỗ Thị Mai Lan, 2015 Quản lý thu NSNN qua KBNN Hà Nội, luận văn thạc sĩ, Đại học Quốc gia Hà Nội Trường Đại học Kinh tế 11 Kho bạc Nhà nước, Quyết định số 5688/QĐ-KBNN ngày 30 tháng 12 năm 2016của Kho bạc Nhà nước ban hành quy trình nghiệp vụ tốn song phương điện tử gữa KBNN với NHTM 12 Lê Thanh Hà, 2015 Hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện Ba Vì, luận văn Thạc sĩ, Trường Đại học Thăng Long Hà Nội 13 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Thông tư số 46/2014/TT-NHNN ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam hướng dẫn dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt 14 Nguyễn Thị Phương Anh, 2014 Hồn thiện cơng tác triển khai dự án Hiện đại hóa thu, nộp NSNN địa bàn Quận Cầu Giấy, Hà Hội, luận văn thạc sĩ, Đại học Quốc gia Hà Nội Trường Đại học Kinh tế 15 Nguyễn Thị Lệ Thiên ,2018 Tăng cuờng công tác phối hợp thu NSNN địa bàn thành phố Đà Nẵng, đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành KBNN 16 Quốc hội 2015, Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25 tháng năm 2015 17 Thủ tướng Chính phủ, Quyết định 138/2007/QĐ-TTg ngày 21 tháng năm 2007 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 18 Vĩnh Sang “Giảm dần tiến tới không giao dịch tiền mặt KBNN, tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 182 tháng 8/2017 trang 34-37 19 Trang Webstie Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn 20 Trang Webstie Kho bạc Nhà nước: www.kbnn.gov.vn 21 Trang Webstie huyện Tam Nông: www.tamnong.dongthap.gov.vn PHỤ LỤC Câu hỏi vấn sâu cán nghiệp vụ thu NSNN KBNN, Chi cục Thuế NHTM có phối hợp thu Trong q trình thực Thơng tư số 84/2016/TT-BTC ngày 17/6/2016 Bộ Tài hướng dẫn thủ tục thu nộp ngân sách nhà nước khoản thuế thu nội địa, xin ông (bà) cho biết gặp phải khó khăn gì? Theo ơng (bà) nguyên nhân gây khó khăn đâu? Quy trình phối hợp thu NSNN KBNN- Chi cục Thuế NHTM theo ông ( bà) gặp khó khăn gì? Trong q trình tác nghiệp ơng ( bà) có nhận hỗ trợ đơn vị có liên quan khơng? Theo ông ( bà ) để hoàn thiện chế phối hợp thu NSNN Kho bạcThuế- NHTM địa bàn huyện Tam Nông thời gian tới cần phải làm gì? PHỤ LỤC Câu hỏi vấn sâu nhà quản lý KBNN, Chi cục Thuế NHTM có phối hợp thu Trong chế phối hợp thu NSNN giũa Kho bạc- Thuế- NHTM nay, theo ông ( bà) bên tham gia thực hết trách nhiệm đơn vị hay chưa? Theo ông bà công tác tuyên truyền, công khai thủ tục nộp NSNN đến NTT quan ơng ( bà) có quan tâm chưa? Theo ơng ( bà ) để hồn thiện chế phối hợp thu NSNN Kho bạcThuế- NHTM địa bàn huyện Tam Nông thời gian tới cần phải làm gì? ... chế phối hợp thu Ngân sách Nhà nước Kho bạcThuế- Ngân hàng thương mại để hướng tới tạo thu n lợi cho người nộp thu ? Đối tƣợng v liệu thu thập Đối tượng nghiên cứu chế phối hợp thu NSNN Kho bạc- ... dung phối hợp thu ngân sách Nh nƣớc 1.3.1 Quy trình phối hợp thu ngân sách Nhà nước 1.3.1.1 Quy trình thu nộp thu ngân hàng phối hợp thu, Kho bạc nhà nước Sơ 1.1 Mơ hình quy tình nộp thu ngân hàng. .. hợp thu, Kho bạc nhà nước 12 1.3.1.2 Quy trình thu nộp thu ngân hàng thương mại chưa phối hợp thu 14 1.3.2 Phối hợp trao đổi thông tin thu ngân sách nhà nước Kho bạc - Thu Ngân hàng thương