B16 1 r kế toán lập báo cáo thuế

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN LƯU HÀNH NỘI BỘ MỤC ĐÍCH Tài liệu nhằm hỗ trợ cho học viên hình thức giáo dục từ xa nắm vững nội dung ôn tập làm kiểm tra hết môn hiệu Tài liệu cần sử dụng với tài liệu học tập môn học giảng giảng viên ôn tập tập trung theo chương trình đào tạo NỘI DUNG HƯỚNG DẪN Nội dung tài liệu bao gồm nội dung sau:  Phần 1: Các nội dung trọng tâm môn học Bao gồm nội dung trọng tâm môn học xác định dựa mục tiêu học tập, nghĩa kiến thức kỹ cốt lõi mà người học cần có hồn thành mơn học  Phần 2: Cách thức ôn tập Mô tả cách thức để hệ thống hóa kiến thức luyện tập kỹ để đạt nội dung trọng tâm  Phần 3: Hướng dẫn làm kiểm tra Mô tả hình thức kiểm tra đề thi, hướng dẫn cách làm trình bày làm lưu ý sai sót thường gặp, nỗ lực đánh giá cao làm  Phần 4: Đề thi mẫu đáp án Cung cấp đề thi mẫu đáp án, có tính chất minh hoạ nhằm giúp học viên hình dung yêu cầu kiểm tra cách thức làm thi Phần CÁC NỘI DUNG TRỌNG TÂM Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN VÀ THUẾ • Tổng quan kế tốn thuế • Rủi ro hội • Khác biệt số liệu kế tốn số liệu tính thuế TNDN Chương 2: KẾ TỐN THUẾ GTGT • Những nội dung thuế GTGT • Rủi ro hội liên quan đến thuế GTGT • Hạch toán kế toán thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp • Lập báo cáo thuế GTGT: Lập báo cáo, điều chỉnh sai sót thuế GTGT Chương 3: KẾ TỐN THUẾ TNDN • Những nội dung thuế TNDN • Rủi ro hội liên quan đến thuế TNDN • Hạch tốn thuế TNDN bao gồm hạch tốn chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hỗn lại • Lập tờ khai thuế TNDN lập toán thuế TNDN Chương 4: KẾ TỐN THUẾ TNCN • Những nội dung thuế TNCN DN • Rủi ro hội liên quan đến thuế TNCN DN • Hạch toán thuế TNCN • Lập tờ khai thuế TNCN lập toán thuế TNCN Chương 5: KẾ TỐN THUẾ TTĐB • Những nội dung thuế TTĐB • Rủi ro hội liên quan đến thuế TTĐB • Hạch tốn thuế TTĐB: Nhập hàng chịu thuế TTĐB SXKD hàng chịu thuế TTĐB • Lập tờ khai thuế TNĐB (DN SX hàng chịu thuế TTĐB) lập tờ khai khấu trừ thuế TTĐB (DN dùng vật liệu để SX, tiêu thụ hàng chịu thuế TTĐB) Chương 6: KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU • Những nội dung thuế XNK • Hạch tốn thuế XNK: Thuế xuất khẩu, nhập khẩu, hồn thuế NK nhập vật tưđể sản xuất hàng xuất Phần CÁCH THỨC ÔN TẬP Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VÀ THUẾ - Tổng quan kế toán thuế + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Kế toán: Định nghĩa kế tốn, thơng tin kế tốn, qui trình kế tốn, đặc điểm thơng tin kế tốn, đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn, hệ thống pháp qui liên quan đến kế toán ▪ Thuế: Khái niệm thuế, phân loại thuế, sắc thuế thông thường sắc thuếđặc thù, nguồn gốc vai trò thuế, hệ thống pháp qui thuế + Làm câu hỏi trắc nghiệm 2-3, tập phần TLHT môn nguyên lý kế toán Xem giải để rà soát lại kiến thức + Xem slide giảng power point giảng viên, phần tổng quan thuế - Rủi ro hội: + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Rủi ro thuế cho doanh nghiệp người kế tốn khơng hiểu, hiểu khơng không phát liên quan đến doanh nghiệp dẫn đến khai sai, khai thiếu, khai thừa ▪ Cơ hội thuế cho doanh nghiệp người kế toán biết vận dụng sách thuế điều kiện hoạtđộng cụ thể nằm giới hạn pháp luật thuế + Xem slide giảng power point giảng viên, phần rủi ro hội Tìm ví dụ thực tiễn mạng để chứng minh cho rủi ro hội - Khác biệt số liệu kế tốn số liệu tính thuế TNDN: + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Những điểm tương đồng thuế kế toán ▪ Những điểm khác biệt thuế kế toán ▪ Mối quan hệ Báo cáo kết kinh doanh tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp + Xem slide giảng power point giảng viên, phần khác biệt số liệu kế tốn thuế Tình ví dụ thực tiễn để chứng minh khác biệt thuế kế toán tất yếu Chương 2: KẾ TOÁN THUẾ GTGT - Những nội dung thuế GTGT + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Khái niệm chất thuế GTGT, đối tượng chịu thuế GTGT, đối tượng nộp thuế GTGT ▪ Căn tính thuế GTGT trường hợp DN kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp + Làm thí dụ – 11 slide giảng + Đọc thông tư 219/2013/TT-BTC, điều 2, 3, 7,8 13 thí dụ điều - Rủi ro hội liên quan đến thuế GTGT: + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Các rủi ro cho DN ghi chép, tính thuế, khai thuế tốn thuế ▪ Các hội cho DN thực khai thuế + Xem slide giảng power point giảng viên, phần rủi ro hội Tìm ví dụ thực tiễn để chứng minh rủi ro hội cho DN - Hạch toán kế toán thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Kỹ kiểm tra xếp chứng từ đầu vào đầu ▪ Kết cấu, nội dung vận dụng tài khoản 133- Thuế GTGT đầu vào khấu trừ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp + Làm tập số 1- Hệ thống tập kế toán thuế - Lập báo cáo thuế GTGT: Lập báo cáo, điều chỉnh sai sót thuế GTGT + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Các mẫu qui định báo cáo thuế GTGT ▪ Cơ sở số liệu để lập, thời gian nộp báo cáo, thời gian nộp thuế, phương tiện phục vụ + Làm tập số 2- Hệ thống tập kế tốn thuế Chương 3: KẾ TỐN THUẾ TNDN - Những nội dung thuế TNDN: + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Bản chất thuế TNDN chi phí, đối tượng chịu thuế TNDN, tính thuế TNDN ▪ Thời điểm xác định doanh thu chịu thuế, nguyên tắc xác định chi phíđược trừ trường hợp khơng đươc coi chi phíđược trừ + Đọc thơng tư 78/2013/TT-BTC, điều 2, 3, 4, 5, và thí dụ điều + Làm tập số 3, 4- Hệ thống tập kế toán thuế - Rủi ro hội liên quan đến thuế TNDN + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Các rủi ro cho DN ghi chép, tính thuế, khai thuế tốn thuế ▪ Các hội cho DN thực khai thuế toán thuế + Xem slide giảng power point giảng viên, phần rủi ro hội Tình ví dụ thực tiễn để chứng minh rủi ro hội cho DN - Hạch toán thuế TNDN: + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Phân biệt chênh lệch tạm thời chênh lệch vĩnh viễn ▪ Xác định tài sản thuế TN hoãn lại thuế TN hoãn lại phải trả, xác định chi phí thuế TNDN hỗn lại ▪ Kết cấu, nội dung vận dụng tài khoản 3334, 8211, 8212, 243, 347 ▪ Hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại + Làm thí dụ số 1- slide giảng GV + Làm tập số 6, 7, 9- Hệ thống tập kế toán thuế - Lập tờ khai thuế TNDN lập toán thuế TNDN + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Các mẫu biểu tờ khai thuế TNDN, thời gian nộp tờ khai tạm nộp tờ khai toán thuế TNDN ▪ Cơ sở số liệu để lập, cách xác định tiêu tờ khai thuế quý toán năm + Làm tập số 5- Hệ thống tập kế tốn thuế Chương 4: KẾ TỐN THUẾ TNCN - Những nội dung thuế TNCN DN + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Khái niệm thuế TNCN, đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, khoản giảm trừ cho người lao động DN, biểu thuế lũy tiến phần ▪ Xác định thuế TNCN phải nộp thu nhập từ tiền lương, tiền công + Đọc thông tư 111/2013/TT-BTC, điều 1-7 + Làm tập 1, 2, - Hệ thống tập kế toán thuế - Rủi ro hội liên quan đến thuế TNCN DN + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Các rủi ro cho DN ghi chép, tính thuế, khai thuế tốn thuế ▪ Các hội cho DN thực khai thuế toán thuế + Xem slide giảng power point giảng viên, phần rủi ro hội Tình ví dụ thực tiễn để chứng minh rủi ro hội cho DN - Hạch toán thuế TNCN: + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Kết cấu, nội dung vận dụng tài khoản3335 ▪ Hạch toán nghiệp vụ khấu trừ thuế TNCN nộp thuế TNCN o Làm thí dụ 1-5 slide giảng GV - Lập tờ khai thuế TNCN lập toán thuế TNCN + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Các mẫu biểu tờ khai thuế TNCN, thời gian nộp tờ khai thuế tháng (quý) toán năm ▪ Cơ sở số liệu để lập tờ khai thuế tháng (quý) toán năm ▪ Lập tờ khai thuế tháng (quý) toán năm + Làm tập - Hệ thống tập kế toán thuế Chương 5: KẾ TOÁN THUẾ TTĐB - Những nội dung thuế TTĐB + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Khái niệm thuế TTĐB, đối tượng chịu thuế TTĐB, đối tượng nộp thuế TTĐB, tính thuế biểu thuế suất thuế TTĐB ▪ Xác định thuế TTĐB trường hợp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng chịu thuế TTĐB nhập hàng chịu thuế TTĐB 10 + Đọc xem ví dụở thơng tư 05/2012/TT-BTC, điều 2-6 - Rủi ro hội liên quan đến thuế TTĐB + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Các rủi ro cho DN ghi chép, tính thuế, khai thuế toán thuế ▪ Các hội cho DN thực khai thuế toán thuế + Xem slide giảng power point giảng viên, phần rủi ro hội Tình ví dụ thực tiễn để chứng minh rủi ro hội cho DN - Hạch toán thuế TTĐB: Nhập hàng chịu thuế TTĐB SXKD hàng chịu thuế TTĐB + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Kết cấu, nội dung vận dụng tài khoản 3332 ▪ Hạch toán thuế TTĐB khâu nhập bán sản phẩm chịu thuế TTĐB? + Làm tập thực hành số 1, 2, Slide giảng GV + Làm tập 1, - Hệ thống tập kế toán thuế - Lập tờ khai thuế TNĐB (DN SX hàng chịu thuế TTĐB) lập tờ khai khấu trừ thuế TTĐB (DN dùng vật liệu để SX, tiêu thụ hàng chịu thuế TTĐB) + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Các mẫu biểu tờ khai thuế TTĐB (SXKD hàng chịu thuế TTĐB), thời gian nộp ▪ Cơ sở số liệu để lập, cách xác định tiêu tờ khai thuế TTĐB tháng (quý) 11 Lập đượctờ khai thuế TTĐB tháng (quý) + Làm tập - Hệ thống tập kế toán thuế Chương 6: KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU - Những nội dung thuế XNK + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Khái niệm thuế XNK, đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, sở tính thuế xuất nhập ▪ Xác định thuếXNKphát sinh + Xem slide giảng power point giảng viên, phần giới thiệu tổng quan thuế XNK + Làm tập 1, 2, - Hệ thống tập kế toán thuế (phần xác định thuế) - Hạch toán thuế XNK + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Kết cấu, nội dung vận dụng tài khoản 3333 ▪ Hạch toán thuế nhập thuế xuất + Làm tập 1, 2, - Hệ thống tập kế toán thuế (phần hạch toán thuế) 12 Phần HƯỚNG DẪN LÀM BÀI KIỂM TRA a Hình thức kiểm tra kết cấu đề - Hình thức kiểm tra tự luận, sử dụng tài liệu làm - Kết cấu đề thi: Đề thi có từ câu - Mỗi đề thi cóđủ dạng sau: o Dạng tập thuế GTGT: Cho số dưđầu kỳ tài khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ (hoặc số thuế GTGT phải nộp), cho số nghiệp vụ kinh tế phát sinh (hoặc số liệu tổng hợp) kỳ, cho (hoặc hai) sai sót kê khai từ kỳ khai thuế trước, yêu cầu xác định thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, định khoản khấu trừ, định khoản nộp thuế GTGT o Dạng tập thuế TNDN: Cho lợi nhuận kế toán trước thuế số nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ tạo khác biệt số liệu kế toán với số liệu tính thuế TNDN; yêu cầu xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, xác định chênh lệch tạm thời, chênh lệch vĩnh viễn, từđó xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Định khoản chi phí thuế TNDN o Dạng tập loại thuế khác (thuế TNCN, thuế TTĐB thuế XNK): Cho loại thuế (TNCN, 13 TTĐB, XNK): Cho thông tin nhân viên tháng (hoặc năm) người (tối đa không 3) yêu cầu xác định thuế TNCN khấu trừ người lao động; Cho nghiệp vụ nhập yêu cầu xác định thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, định khoản Cho nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu chịu thuế TTĐB, cho thông tin sản lượng sản xuất tiêu thụ hàng chịu thuế TTĐB, xác định số thuế TTĐB khấu trừ số thuế TTĐB phải nộp b Hướng dẫn làm bài: - Trước hết phải tìm yêu cầu bài, gạch đọc thật kỹ để làm vừa đủ theo yêu cầu Làm thừa so với yêu cầu khơng tính điểm, thời gian vơ ích - Không cần làm theo thứ tự Câu dễ làm trước - Các u cầu tính tốn cần làm cẩn thận chép vào theo thứ tự để tránh bỏ sót - Chú ý đơn vị tiền tệ thống để tránh nhầm lẫn, chọn đơn vị phù hợp tùy theo số tiền (ví dụ tất lớn triệu, dùng đơn vị triệu) - Định khoản phải theo nguyên tắc Nợ trước Có sau (1 TK ghi Nợ ứng với nhiều TK ghi Có TK ghi Có ứng với nhiều TK ghi Nợ) khơng dùng Nhiều Nợ Nhiều Có Ln phải có số tiền cho dòng, khơng viết gộp dù số tiền hai dòng giống - Phần nhận xét viết ngắn gọn trình bày theo hiểu biết Khơng chép từ sách vào, khơng tính điểm - Chép người khác khơng tính điểm 14 Phần ĐỀ THI VÀ ĐÁP ÁN MẪU ĐỀ THI MẪU Bài (3 điểm): Nhập lô hàng hóa từ Nhật, giá nhập 160.000 USD chưa toán Thuế suất thuế nhập 5%, thuế suất thuế GTGT 10% Doanh nghiệp chuyển khoản nộp đủ thuế Chi tiền mặt nộp phí hải quan phí vận chuyển 1.100.000đ, có thuế GTGT 10% Tỷ giá giao dịch ngân hàng VCB nơi doanh nghiệp mở tài khoản tốn 21.180đ/USD Tỷ giá bình quân liên ngân hàng tờ khai hải quan nhập 21.036đ/USD Yêu cầu: Xác định giá gốc hàng hóa nhập kho? Xác định loại thuế phải nộp khâu nhập khẩu? Định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh trên? Bài 2(3 điểm): Doanh nghiệp A sản xuất kinh doanh sản phẩm X Y, X sản phẩm khơng chịu thuế GTGT, Y sản phẩm chịu thuế GTGT 10% Thuế GTGT đầu vào khấu trừ đầu tháng 1/20x0 10.000.000đ Tổng thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào có đủ chứng từ hợp lệ, dùng cho sản xuất kinh doanh sản phẩm X Y tháng 1/20x0 500.000.000đ Tổng doanh số X Y 2.000.000.000đ, doanh thu sản phẩm X 800.000.000đ, lại doanh thu sản phẩm Y 15 Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ không khấu trừ? Xác định số thuế GTGT khấu trừ sang tháng 2/20x0 số thuế GTGT phải nộp cuối tháng 1/20x0? Định khoản bút toán khấu trừ thuế tháng 1/20x0? Bài 3(4điểm): Doanh nghiệp B kinh doanh hàng hóa Z, năm 20x0 có lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 10.000 trđ Trong năm 20x0, có nghiệp vụ tạo khác biệt thuế kế toán sau: Ngày 1/4/20x0, đưa tài sản cố định vào sử dụng phận quản lý doanh nghiệp, nguyên giá 1.000 trđ, kế tốn ước tính thời gian khấu hao năm, thời gian khấu hao tối thiểu theo khung năm; phương pháp khấu hao đường thẳng Doanh nghiệp xuất hóa đơn GTGT để nhận tiền ứng trước 40% giá trị hợp đồng cung cấp dịch vụ vào năm 20x1, giá trị hóa đơn chưa thuế GTGT 400 trđ Lợi nhuận chia từ liên doanh K, số tiền 50 trđ TGNH Chi phí khơng đủ hóa đơn chứng từ 180 trđ, toán tiền mặt Thuế suất thuế TNDN 25% Số dư đầu năm 20x0 TK 243 TK 347 Năm 20x0, doanh nghiệp B lập tờ khai tạm nộp thuế TNDN sau: Q.1 nộp 200 trđ, Q.2 nộp 100 trđ, Q.3 nộp 50 trđ, Q.4 nộp 100 trđ tạm nộp thuế TNDN quý đầu (quý 1, 3) chuyển khoản Yêu cầu: Thực nghiệp vụ tạm nộp thuế năm 20x0? Xác định số thuế TNDN phải nộp định khoản nghiệp vụ phải nộp thuế bổ sung (hoặc nộp thừa) vào ngân sách năm 20x0? Xác định chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh năm 20x0? 16 ĐÁP ÁN Bài 1: Tính giá giá gốc Giá nhập Thuế nhập Thuế GTGT hàng NK Phí hải quan+vận chuyển Giá gốc hàng hóa 160,000 21,036 3,365,760,000 168,288,000 1,000,000 3,535,048,000 Thuế phải nộp khâu nhập - Thuế nhập - Thuế GTGT hàng NK Tổng cộng 168,288,000 353,404,800 521,692,800 Định khoản TK Nợ TK Có 156 Số tiền Nợ Số tiền Có 3,365,760,000 331 156 3,365,760,000 168,288,000 3333 133 168,288,000 353,404,800 33312 353,404,800 3333 168,288,000 33312 353,404,800 112 156 521,692,800 1,000,000 133 100,000 111 1,100,000 17 Khơng tính 353,404,800 100,000 Bài 2: Thuế GTGT khấu trừ: Thuế GTGT phát sinh: Doanh thu sản phẩm X Doanh thu sản phẩm Y Số thuế GTGT khấu trừ Số thuế GTGT không khấu trừ: 10,000,000 500,000,000 800,000,000 1,200,000,000 Không chịu 40% thuế 60% 300,000,000 200,000,000 Số thuế GTGT đầu 120,000,000 = Dthu sản phẩm Y nhân 10% Khấu trừ thuế GTGT đầu vơi đầu vào: Số thuế GTGT phải nộp: 120,000,000 190,000,000 =10.000.000+300.000.000 120.000.000 Định khoản kế tốn: TK TK Nợ Có Số tiền Nợ 3331 120,000,000 133 632 Số tiền Có 120,000,000 200,000,000 133 200,000,000 18 Bài 3: Định khoản đơn vị tính: triệu đồng TK Nợ TK Có 8211 Số tiền Nợ 200 3334 3334 200 200 112 8211 200 100 3334 3334 100 100 112 8211 100 50 3334 3334 50 50 112 Xác định CP thuế TNDN hành Khấu hao TSCĐ theo KT Khấu hao TSCĐ theo thuế Chênh lệch 50 150.00 93.75 56.25 Doanh thu theo kế toán Doanh thu theo thuế Chênh lệch 400 (400) Doanh thu theo kế toán 50 Doanh thu theo thuế Chênh lệch 50 19 Số tiền Có Chi phí theo kế tốn Chi phí theo thuế Chênh lệch 180 180 THU NHẬP CHỊU THUẾ = 10.000 +56,25 +400 -50 + 180 = THUẾ TNDN PHẢI NỘP: Đã hạch tốn chi phí thuế Hạch tốn bổ sung TK TK Số tiền Nợ Có Nợ 8211 1,946.56 3334 10,586.25 2,646.56 700 1,946.56 Số tiền Có 1,946.56 Xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: Chênh lệch tạm thời khấu trừ phát sinh: 56,25 + 400 = 456,25 trđ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: 456,25 x 25% = 114,063 trđ Chi phí thuế thu nhập hoãn lại: - 114,063 trđ (thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) MỤC LỤC Phần CÁC NỘI DUNG TRỌNG TÂM Phần CÁCH THỨC ÔN TẬP Phần HƯỚNG DẪN LÀM BÀI KIỂM TRA 13 Phần ĐỀ THI VÀ ĐÁP ÁN MẪU 15 20 ... 3331- Thuế GTGT phải nộp + Làm tập số 1- Hệ thống tập kế toán thuế - Lập báo cáo thuế GTGT: Lập báo cáo, điều chỉnh sai sót thuế GTGT + Các khái niệm kỹ cần nắm vững: ▪ Các mẫu qui định báo cáo thuế. .. quan đến thuế TNCN DN • Hạch toán thuế TNCN • Lập tờ khai thuế TNCN lập toán thuế TNCN Chương 5: KẾ TỐN THUẾ TTĐB • Những nội dung thuế TTĐB • Rủi ro hội liên quan đến thuế TTĐB • Hạch tốn thuế TTĐB:... Hạch toán kế toán thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp • Lập báo cáo thuế GTGT: Lập báo cáo, điều chỉnh sai sót thuế GTGT Chương 3: KẾ TỐN THUẾ TNDN • Những nội dung thuế TNDN •