B10 1 r kế toán tài chính 3

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN LƯU HÀNH NỘI BỘ MỤC ĐÍCH Tài liệu nhằm hỗ trợ cho học viên hình thức giáo dục từ xa nắm vững nội dung ôn tập làm kiểm tra hết môn hiệu Tài liệu cần sử dụng với tài liệu học tập môn học giảng giảng viên ôn tập tập trung theo chương trình đào tạo NỘI DUNG HƯỚNG DẪN Nội dung tài liệu bao gồm nội dung sau:  Phần 1: Các nội dung trọng tâm môn học Bao gồm nội dung trọng tâm môn học xác định dựa mục tiêu học tập, nghĩa kiến thức kỹ cốt lõi mà người học cần có hồn thành mơn học  Phần 2: Cách thức ôn tập Mô tả cách thức để hệ thống hóa kiến thức luyện tập kỹ để đạt nội dung trọng tâm  Phần 3: Hướng dẫn làm kiểm tra Mô tả hình thức kiểm tra đề thi, hướng dẫn cách làm trình bày làm lưu ý sai sót thường gặp, nỗ lực đánh giá cao làm  Phần 4: Đề thi mẫu đáp án Cung cấp đề thi mẫu đáp án, có tính chất minh hoạ nhằm giúp học viên hình dung yêu cầu kiểm tra cách thức làm thi Phần CÁC NỘI DUNG TRỌNG TÂM Chương 1: CHỨNG TỪ KẾ TỐN • Tổng quan qui trình kế tốn: Khái niệm nội dung quy trình kế tốn • Chứng từ kế tốn: Khái niệm, vai trò, phân loại, yêu cầu chứng từ, yếu tố chứng từ, lập chứng từ, bảo quản chứng từ kế tốn Chương 2: HÌNH THỨC KẾ TỐN • Tổng quan hình thức kế tốn: Khái niệm hình thức kế tốn phân loại sổ kế tốn • Các hình thức sổ: 05 hình thức kế tốn Chương 3: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN • Tổng quan báo cáo tài chính: Mục đích, mẫu biểu theo qui định, yêu cầu lập, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài • Bảng cân đối kế tốn: Khái niệm, mục đích, kết cấu, sở lập cách lập tiêu Chương 4: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH • Tổng quan việc xác định lợi nhuận cơng ty • Báo cáo kết kinh doanh: Khái niệm, mục đích, kết cấu, sở lập cách lập tiêu báo cáo kết kinh doanh Chương 5: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ • Tổng quan báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Bản chất, ý nghĩa, phân loại dòng tiền, nguyên tắc lập số yêu cầu việc mở sổ chi tiết • Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp: Cơ sở lập cách xác định tiêu Chương 6: THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Tổng quan thuyết minh báo cáo tài • Xem thuyết minh báo cáo tài Vinamilk năm 2013 (GV cung cấp) Phần CÁCH THỨC ÔN TẬP Chương 2: HÌNH THỨC KẾ TỐN • Tổng quan hình thức kế tốn ○ Khái niệm cần nắm vững: ▪ Hình thức kế tốn ▪ Phân loại sổ sổ kế toán: Theo phương pháp ghi chép vào sổ, theo mức độ phản ánh vào sổ cách tổ chức sổ kế toán ○ Đọc chế độ kế toán theo thơng tư 200/2014/TT-BTC – Phần Chế độ sổ kế tốn • Các hình thức sổ: ○ Nhật ký sổ ▪ Các khái niệm cần nắm vững: - Qui trình ghi sổ kế toán - Liệt kê sổ tổng hợp - Liệt kê số loại sổ chi tiết ▪ Đọc chế độ kế tốn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC – Phần Chế độ sổ kế toán ▪ Xem tài liệu giảng viên, phần hướng dẫn hình thức sổ kế toán Nhật ký sổ ○ Nhật ký chung ▪ Các khái niệm cần nắm vững: - Qui trình ghi sổ kế tốn - Liệt kê sổ tổng hợp - Liệt kê số loại sổ chi tiết ▪ Đọc chế độ kế tốn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC – Phần Chế độ sổ kế toán ▪ Xem tài liệu giảng viên, phần hướng dẫn hình thức sổ kế toán Nhật ký chung ○ Chứng từ ghi sổ ▪ Qui trình ghi sổ kế tốn ▪ Các khái niệm cần nắm vững: - Qui trình ghi sổ kế toán - Liệt kê sổ tổng hợp - Liệt kê số loại sổ chi tiết ▪ Đọc chế độ kế tốn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC – Phần Chế độ sổ kế tốn • Thực hành sổ kế tốn: Làm thực hành áp dụng cho 03 hình thức Chương 3: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN • Tổng quan báo cáo tài chính: ○ Những khái niệm cần nắm vững: ▪ Mục đích trình bày báo cáo tài chính: Cung cấp thơng tin kinh tế tài ▪ Hệ thống báo cáo tài theo qui định hành: 04 mẫu báo cáo bắt buộc (giữa niên độ, niên độ) ▪ Yêu cầu lập trình bày BCTC: Tuân thủ theo VAS 21Trình bày BCTC ▪ Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài chính: Tn thủ theo VAS 21- Trình bày BCTC • Bảng cân đối kế toán: ○ Những khái niệm cần nắm vững: ▪ Khái niệm tính chất Bảng cân đối kế tốn ▪ Mục đích Bảng cân đối kế tốn: Cung cấp thơng tin tài ▪ Kết cấu Bảng cân đối kế toán: Tài sản nguồn vốn; Các cột báo cáo ▪ Cơ sở lập Bảng cân đối kế tốn: Giải thích sở để điền vào thông tin nào? ▪ Cách xác định tiêu nguồn số liệu tương ứng: Chỉ tiêu gì? lấy từ số liệu nào? Ở đâu? ○ Làm câu hỏi trắc nghiệm TN 2.1 –TN 2.22 Chương 4: BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH • Tổng quan việc xác định lợi nhuận công ty ○ Những khái niệm cần nắm vững: ▪ Khái niệm: Doanh thu, thu nhập khác chi phí ▪ Nguyên tắc nghi nhận trình bày doanh thu, thu nhập chi phí ▪ Cơng thức xác định lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, hoạt động khác, lợi nhuận trước thuế TNDN, lợi nhuận sau thuế TNDN • Báo cáo kết kinh doanh: ○ Những khái niệm cần nắm vững: ▪ Khái niệm mục đích báo cáo kết kinh doanh ▪ Kết cấu báo cáo kết kinh doanh ▪ Cơ sở lập cách lập tiêu báo cáo kết kinh doanh o Làm câu hỏi trắc nghiệm TN 3.1 –TN Chương 5: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ • Tổng quan báo cáo lưu chuyển tiền tệ: ○ Những khái niệm cần nắm vững: ▪ Bản chất ý nghĩa báo cáo lưu chuyển tiền tệ ▪ Phân loại dòng tiền báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài ▪ Nguyên tắc lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Giao dịch nội loại tiền, trường hợp phản ánh dòng tiền sở thuần, tiền ngoại tệ,… ▪ Yêu cầu sổ: Trình bày số trường hợp phải mở sổ chi tiết để phục vụ cho việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp ○ Những khái niệm cần nắm vững: ▪ Nguồn gốc số liệu cho việc xác định tiêu báo cáo ▪ Lập tiêu: Nêu cụ thể sở số liệu lập cho tiêu báo cáo lưu chuyển tiền tệ ○ Xem ví dụ 4.1 TLHT xem giải điểm rà soát lại kiến thức ○ Làm câu hỏi trắc nghiệm TN 4.1 –TN 4.20 TLHT Phần HƯỚNG DẪN LÀM BÀI KIỂM TRA a Hình thức kiểm tra kết cấu đề - Hình thức kiểm tra tự luận, sử dụng tài liệu làm - Kết cấu đề thi: Đề thi có từ câu Mỗi câu chọn từ dạng sau: o Dạng định khoản vào sổ kế tốn hình thức nhật ký chung (có dùng khơng dùng nhật ký đặc biệt), ghi vào sổ hai tài khoản, ghi vào sổ chi tiết (vật liệu, công cụ, hàng hóa,…) o Dạng tài khoản bảng cân đối kế toán: Cho số dư đầu kỳ sốnghiệp vụ kinh tế phát sinh, yêu cầu định khoản, phản ánh vào tài khoản chữ T dùng số liệu để lập số tiêu Bảng cân đối kế toán o Dạng tài khoản Báo cáo kết kinh doanh: Cho phát sinh tài khoảndoanh thu, thu nhập, chi phí; yêu cầu định khoản bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh Từ số liệu đó, lập Báo cáo kết kinh doanh kỳ o Dạng nhận diện dòng tiền báo cáo lưu chuyển tiền tệ xác định lưu chuyển tiền từ hoạt động b Hướng dẫn làm bài:  Trước hết phải tìm yêu cầu bài, gạch đọc thật kỹ để làm vừa đủ theo yêu cầu Làm thừa so với yêu cầu không tính điểm, thời gian vơ ích  Khơng cần làm theo thứ tự Câu dễ làm trước  Các u cầu tính tốn cần làm cẩn thận chép vào theo thứ tự để tránh bỏ sót  Chú ý đơn vị tiền tệ thống để tránh nhầm lẫn, chọn đơn vị phù hợp tùy theo số tiền (ví dụ tất lớn triệu, dùng đơn vị triệu)  Định khoản phải theo nguyên tắc Nợ trước Có sau (1 TK ghi Nợ ứng với nhiều TK ghi Có TK ghi Có ứng với nhiều TK ghi Nợ) khơng dùng Nhiều Nợ Nhiều Có Ln phải có số tiền cho dòng, khơng viết gộp dù số tiền hai dòng giống  Phần nhận xét viết ngắn gọn trình bày theo hiểu biết Khơng chép từ sách vào, khơng tính điểm  Chép người khác khơng tính điểm 10 Phần ĐỀ THI VÀ ĐÁP ÁN MẪU Bài 1: Cơng ty CP ABC có số liệu sau: (3 điểm) Số dư ngày 1/12/20x0: - TK 111: 100.000.000đ - TK 112: 50.000.000đ - TK 131: 310.000.000đ (Số dư Nợ) - o Khách hàng X: 120.000.000đ (Số dư Nợ) o Khách hàng Y: 240.000.000đ (Số dư Nợ) o Khách hàng Z: 50.000.000đ (Số dư Có) Các tài khoản khác có số dư hợp lý Trong tháng 12/20x0, trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (1) Khách hàng X toán tiền nợ tháng trước chuyển khoản 60.000.000đ (2) Xuất kho hàng hóa giao cho khách hàng Z, giá xuất kho hàng hóa 85.000.000đ, giá bán chưa thuế GTGT 110.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Phần tiền hàng lại khách hàng Z chưa tốn cho cơng ty ABC (3) Khách hàng Y tốn tồn tiền nợ cho công ty ABC tiền gửi ngân hàng sau trừ 1% chiết khấu toán số tiền toán 11 (4) Khách hàng K ứng trước tiền hàng cho công ty ABC chuyển khoản 40.000.000đ Yêu cầu: (1) Định khoản nghiệp vụ trên? (2) Giả sử tháng 12/20x0 có phát sinh nghiệp vụ trên, trình bày bảng cân đối kế toán ngày 31/12/20x0 tiêu sau: o Tiền tương đương tiền o Phải thu khách hàng o Người mua trả trước Bài 2: Có số liệu doanh thu, thu nhập, chi phí năm 20x0 cơng ty CP XYZ sau: (3 điểm) - Xuất kho 60.000 thành phẩm bán (40.000 thành phẩm xuất khẩu, 20.000 thành phẩm tiêu thụ nước), giá xuất kho 100.000đ/sp, giá bán nước chưa thuế GTGT 120.000đ/thành phẩm, giá xuất USD/thành phẩm, tỷ giá thực tế ngày mở tờ khai xuất 20.000đ/USD, thuế suất thuế suất 2% - Chiết khấu XYZ cho người mua hưởng mua hàng với số lượng lớn 190.000.000đ - Giảm giá hàng bán phát sinh năm 80.000.000đ - Lợi nhuận chia từ liên doanh TGNH 100.000.000đ (Thu nhập khơng chịu thuế TNDN) - Chi phí lãi vay vốn kinh doanh phát sinh 180.000.00đ - Lãi tiền gửi nhận qua ngân hàng nhận 4.000.000đ 12 - Phạt vi phạm hợp đồng nhà cung cấp 30.000.000đ - Chi phí bán hàng phát sinh: 620.000.000đ - Bị phạt vi phạm hành thuế 18.000.000đ - Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh: 320.000.000đ Yêu cầu: Lập báo cáo kết kinh doanh năm 20x0 theo mẫu đính kèm Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%; chi phí bán hàng khơng có hóa đơn hợp lệ trị giá 40.000.000đ khoản bị phạt vi phạm hành thuế khơng xem chi phí trừ xác định thuế TNDN phải nộp Bài 3: Công ty M hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, khơng sử dụng sổ nhật ký chuyên dùng (4 điểm) Số dư đầu tháng 1/20x0 tài khoản 112 400.000.000 đ Các tài khoản khác có số dư hợp lý Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty M, tháng 1/20x0: Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt 100.000.000đ Chi toán nhà cung cấp chuyển khoản 60.000.000đ Xuất kho hàng hóa bán chưa thu tiền, giá xuất kho 200.000.000đ, giá bán chưa thuế GTGT 220.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng tốn cho cơng ty M chuyển khoản 120.000.00đ 13 Lãi tiền gửi ngân hàng nhận từ tiền gửi không kỳ hạn 1.200.000đ Yêu cầu: Ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Nhật ký chung? Số dư TK 112 vào thời điểm ngày 31.1.20x0 bao nhiêu? Giả sử gia dịch thêm ngoại trừ giao dịch cho Có mẫu sổ báo cáo đính kèm 14 ĐÁP ÁN Bài 1: Yêu cầu 1: Định khoản kế tốn Nợ TK 112: 60.000.000 Có TK 131X: 60.000.000 Nợ 632: 85.000.000 Có TK 156: 85.000.000 Nợ TK 131Z: 121.000.000 Có TK 511: 110.000.000 Có TK 3331: 11.000.000 Nợ TK 112: 237.600.000 Nợ TK 635: 240.000.000 x 1% 2.400.000 Có TK 131Y 240.000.000 Nợ TK 112 40.000.000 Có TK 131K 40.000.000 Yêu cầu 2: Xác định tiêu: (Sinh viên kẻ chữ T liệt kê bên dưới) - TK 111- TM  Số dư đầu tháng: 100.000.000  Số phát sinh tăng:  Số phát sinh giảm:  Số dư cuối tháng: 100.000.000 - TK 112 TGNH  Số dư đầu tháng: 50.000.000 15  Số phát sinh tăng: 60.000.000+237.000.000+40.000.000 = 337.000.000  Số phát sinh giảm:  Số dư cuối tháng: 387.000.000 - TK 131 - PHẢI THU KHÁCH HÀNG  Khách hàng X: o Số dư đầu tháng: 120.000.000 o Số phát sinh tăng: o Số phát sinh giảm: 60.000.000 o Số dư cuối tháng: 60.000.000  Khách hàng Y: o Số dư đầu tháng: 240.000.000 o Số phát sinh tăng: o Số phát sinh giảm: 240.000.000 o Số dư cuối tháng:  Khách hàng Z: o Số dư đầu tháng: 50.000.000 (Dư CÓ) o Số phát sinh tăng: 121.000.000 o Số phát sinh giảm: o Số dư cuối tháng: 71.000.000  Khách hàng K: o Số dư đầu tháng: o Số phát sinh tăng: o Số phát sinh giảm: 40.000.000 o Số dư cuối tháng: 40.000.000 (Dư Có) Chỉ tiêu: Tiền tương đương tiền: 100.000.000 + 387.000.000 = 487.000.000 Chỉ tiêu: Phải thu khách hàng: 60.000.000+ 71.000.000 = 131.000.000 16 Chỉ tiêu người mua trả tiền trước: 40.000.000 Bài 2: Doanh thu xuất = 40.000 x x 20.000 = 6.400.000.000 Doanh thu nội địa = 20.000 x 120.000 = 2.400.000.000 Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 8.800.000.000 Giảm trừ doanh thu:  Chiết khấu thương mại: 190.000.000  Giảm giá hàng bán: 80.000.000  Thuế xuất khẩu: 6.400.000.000 x 2% = 128.000.000 Tổng cộng: 398.000.000 Doanh thu = 8.800.000.000 – 398.000.000 = 8.402.000.000 Giá vốn hàng bán: 60.000 x 100.000 = 6.000.000.000 Lợi nhuận gộp = 8.402.000.000 – 6.000.000.000 = 2.402.000.000 Doanh thu hoạt động tài chính: 104.000.000 Chi phí tài chính: 180.000.000 Chi phí bán hàng: 620.000.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 320.000.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 1.386.000.000 Thu nhập khác: 30.000.000 Chi phí khác: 18.000.000 Lợi nhuận khác: 12.000.000 Lợi nhuận kế toán trước thuế: 1.386.000.000 + 12.000.000 = 1.398.000.000 Thu nhập chịu thuế = 1.398.000.000 + 58.000.000 – 100.000.000 = 1.356.000.000 17 Thuế TNDN : 1.356.000.000 x 20% = 271.200.000 Lợi nhuận kế toán sau thuế: =1.398.000.000 – 271.200.000 = 1.126.800.000 Bài 3: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ Ngày tháng ghi Ngày Số sổ tháng Diễn giải Đã ghi Tài vào khoản sổ đối ứng Rút TGNH quỹ tiền mặt 111 Số tiền Nợ 100,000,000 112 Chi tốn NCC 331 100,000,000 60,000,000 112 Bán hàng hóa 131 Giá xuất kho 60,000,000 242,000,000 511 220,000,000 333 22,000,000 632 200,000,000 156 Thu tiền hàng 112 200,000,000 120,000,000 131 Thu lãi 112 515 18 Có 120,000,000 1,200,000 1,200,000 Số dư tài khoản 112TGNH Số dư đầu kỳ: 400,000,000 PS tăng 121,200,000 PS giảm: 160,000,000 Số dư cuối kỳ: 361,200,000 19 MỤC LỤC Phần CÁC NỘI DUNG TRỌNG TÂM Phần CÁCH THỨC ÔN TẬP Phần HƯỚNG DẪN LÀM BÀI KIỂM TRA Phần ĐỀ THI VÀ ĐÁP ÁN MẪU 11 LƯU HÀNH NỘI BỘ In Công ty TNHH MTV In Kinh tế, tháng 7/2018 Số 279 Nguyễn Tri Phương, Phường 5, Quận 10 20 ... 60.000.000 Có TK 131 X: 60.000.000 Nợ 632 : 85.000.000 Có TK 156: 85.000.000 Nợ TK 131 Z: 121.000.000 Có TK 511: 110.000.000 Có TK 33 31: 11.000.000 Nợ TK 112: 237 .600.000 Nợ TK 635 : 240.000.000 x... dụng cho 03 hình thức Chương 3: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN • Tổng quan báo cáo tài chính: ○ Những khái niệm cần nắm vững: ▪ Mục đích trình bày báo cáo tài chính: Cung cấp thơng tin kinh tế tài ▪ Hệ thống... thu hoạt động tài chính: 104.000.000 Chi phí tài chính: 180.000.000 Chi phí bán hàng: 620.000.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 32 0.000.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 1 .38 6.000.000 Thu