B09 1 r kế toán tài chính 2

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN LƯU HÀNH NỘI BỘ MỤC ĐÍCH Tài liệu nhằm hỗ trợ cho học viên hình thức giáo dục từ xa nắm vững nội dung ôn tập làm kiểm tra hết môn hiệu Tài liệu cần sử dụng với tài liệu học tập môn học giảng giảng viên ôn tập tập trung theo chương trình đào tạo NỘI DUNG HƯỚNG DẪN Nội dung tài liệu bao gồm nội dung sau:  Phần 1: Các nội dung trọng tâm môn học Bao gồm nội dung trọng tâm môn học xác định dựa mục tiêu học tập, nghĩa kiến thức kỹ cốt lõi mà người học cần có hồn thành mơn học  Phần 2: Cách thức ôn tập Mô tả cách thức để hệ thống hóa kiến thức luyện tập kỹ để đạt nội dung trọng tâm  Phần 3: Hướng dẫn làm kiểm tra Mô tả hình thức kiểm tra đề thi, hướng dẫn cách làm trình bày làm lưu ý sai sót thường gặp, nỗ lực đánh giá cao làm  Phần 4: Đề thi mẫu đáp án Cung cấp đề thi mẫu đáp án, có tính chất minh hoạ nhằm giúp học viên hình dung yêu cầu kiểm tra cách thức làm thi Phần CÁC NỘI DUNG TRỌNG TÂM Chương 1: KẾ TOÁN GIAO DỊCH NGOẠI TỆ VÀ KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU  Khái niệm đơn vị tiền tệ kế toán ;tỷ giá hối đoái chênh lệch tỷ giá hối đoái  Ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái hạot động kinh doanh  Kế toán chênh lệch tỷ giá hoạt động kinh doanh  Kế toán nhập trực tiếp  Kế toán xuất trực tiếp Chương 2: KẾ TOÁN BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ  Khái niệm bất động sản đầu tư, bất động sản chủ SH sử dựng hàng hóa BĐS  Các trường hợp ghi nhận BĐSĐT  Kế toán tăng giảm BĐSĐT Chương 4: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH  Khái niệm đầu tư tài , đầu tư tài ngắn hạn, đầu tư tài dài hạn  Kế tốn đầu tư tài ngắn hạn : Trường hợp mua bán chứng khoán ngắn hạn ; kế toán đầu tư ngắn hạn khác : Kế tốn tiền gửi có kỳ hạn ; kế tốn lập dự phòng đầu tư chứng khốn ngắn hạn  Kế tốn đầu tư tài dài hạn : Kế tốn góp vốn vào cơng ty con, cơng ty liên doanh, liên kết Chương 7: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP  Khái niệm Thuế TNDN:  Căn tính thuế TNDN : Doanh thu tính thuế chi phí trừ khơng trừ tính thuế TNDN  Phương pháp kế toán : Khái niệm chênh lệch vĩnh viễn chênh lệch tạm thời  Ghi nhận thuế thu nhập DN  Ghi nhận thuế thu phập DN hỗn lại  Kế tốn Thuế TNDN hành Phần CÁCH THỨC ÔN TẬP Tài liệu học tập mơn là: Kế tốn tài 3&4, Trường Đại học Kinh tế TPHCM Chương 1: KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH NGOẠI TỆ VÀ NGHIỆP VỤ XUẤT NHẬP KHẨU  Các khái niệm cần nắm vững: đơn vị tiền tệ kế toán, tỷ giá       hối đoái , chênh lệch tỷ giá hối o Đọc TLHT: Chương 2: phần 2.1.1; Ghi nhận chênh lệch tỷ giá HĐ giai đoạn SXKD : Đọc mục 2.1.3 Sơ đồ kế toán chênh lệch tỷ giá HĐ phát sinh kỳ giai đoạn DN vào HĐKD Kế toán nhập trực tiếp: Sơ đồ kế toán tổng hợp (Mục 2.4.1.4) Kế toán xuất trực tiếp : Sơ đồ kế toán (Mục 2.5.1.2) Xem phần trắc nghiệm TN 2.1;TN 2.2;TN 2.6; TN 2.7TN 2.11;TN 2.14; TN 2.15;TN2.16TN 2.18 Làm tập mơn Chương 2: KẾ TỐN BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ  Khái niệm cần nắm vững :Bất động sản đầu tư, BĐS chủ SH sử dụng, , hàng hóa BĐS  Các trường hợp ghi nhận BĐS đầu tư (Mục 5.1.2)  Điều kiện ghi nhận BĐSĐT (Mục 5.1.3)  Xác định giá trị BĐS ĐT (Mục 5.1.6)  Kế toán tăng giảm BĐSĐT o Sơ đồ kế toán Mua BĐS theo phương thức trả tiền (Mục 5.2.1) o Sơ đồ kế toán BĐSĐT XDCB bàn giao (Mục 5.2.3) o Sơ đồ kế toán chuyển từ TSCĐ sang BĐSĐT (Mục 5.2.4) o Sơ đồ kế tốn chuyển từ hàng hóa BĐS thành BĐSĐT (Mục 5.2.5) o Sơ đồ kế toán chuyển BĐSĐT thành TSCĐ sử dụng (Mục 5.2.7) o Sơ đồ kế toán bán BĐSĐT (Mục 5.2.9)  Đọc thêm câu hỏi trắc nghiệm từ TN 5.1 đến TN 5.20  Bài tập mơn Chương 4: KẾ TỐN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH  Khái niệm phân loại: o Các khái niệm cần nắm vững: Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: Chứng khốn; trái phiếu; cổ phiếu; chứng khóan đầu tư ngắn hạn; khoản đầu tư ngắn hạn khác ; Đầu tư vào công ty con; đầu tư vào cơng ty lien kết; góp vốn liên doanh (Đọc TLHT: Chương 7: phần 7.1.1)  Các trường hợp kế tốn đầu tư tài ngắn hạn o Kết cấu tài khoản 1211; 1212,129 o Sơ đồ kế toán khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Mục 7.2.1) o Sơ đồ kế toán đầu tư ngắn hạn khác (Mục 7.2.2) o Sơ đồ kế toán dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (Mục 7.2.3)  Các trường hợp kế tốn đầu tư tài dài hạn o Kết cấu tài khoản 221;222;223;228 o Sơ đồ kế toán tăng , giảm , giảm vốn đầu tư vào công ty (Mục 7.3.1) o Sơ đồ kế tốn tăng vốn vào cơng ty liên kết (Mục 7.3.2)) o Sơ đồ kế toán hoạt động lien doanh hình thức thành lập sở KD đồng kiểm soát (Mục 7.3.3.3)  Trắc nghiệm TN 7.1;TN 7.2;TN7.3;TN 7.4; TN 7.5; TN 7.6; TN 7.7 ;TN 7.8; TN 7.9; TN 7.10  Bài tập: môn Chương 7: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP  Đối tượng nộp thuế  Căn tính thuế thu nhập DN (Tài liệu KTTC phần 5        chương 1-Mục 1.5.2.1) Doanh thu tính thuế TNDN (Tài liệu KTTC phần 5- chương 1-Mục 1.5.2.2) Các khoản chi trừ không trừ để xác định thu nhập chịu thuế (Mục 1.5.2.3) Nắm vững khái niệm chênh lệch vĩnh viễn chênh lệch tạm thời ( Mục 1.5.3.1) Cách thức ghi nhận thuế thu nhập DN (Mục 1.5.3.2) Tài khoản cần nắm: TK 3334; TK 821;TK 243;TK 347 Sơ đồ kế toán thuế TNDN hành Lập bảng xác định chênh lệch tạm thời kế tốn thuế Bài tập mơn Phần HƯỚNG DẪN LÀM BÀI KIỂM TRA a) Hình thức kiểm tra kết cấu đề - Hình thức kiểm tra tự luận - Kết cấu đề: có tập, điểm hai điểm phân phối sau: o Bài 1: ngẫu nhiên chương 1;2;4;7, chương độc lập o Bài 2: ngẫu nhiên chương 1;2;4;7, chương độc lập o Bài 3: ngẫu nhiên chương 1;2;4;7, chương độc lập b) Hướng dẫn làm - Trước hết phải tìm yêu cầu bài, gạch đọc thật kỹ để làm vừa đủ theo yêu cầu Làm thừa so với u cầu khơng tính điểm, thời gian vơ ích - Khơng cần làm theo thứ tự Câu dễ làm trước - Các yêu cầu tính tốn cần làm cẩn thận ngồi chép vào theo thứ tự để tránh bỏ sót - Chú ý đơn vị tiền tệ thống để tránh nhầm lẫn, chọn đơn vị phù hợp tùy theo số tiền (ví dụ tất lớn triệu, dùng đơn vị triệu) - Phần nhận xét viết ngắn gọn trình bày theo hiểu biết Khơng chép từ sách vào, khơng tính điểm - Chép người khác khơng tính điểm Phần ĐỀ THI VÀ ĐÁP ÁN MẪU Bài 1: (4 điểm) Cơng ty MTV Trần Minh, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, xuất ngoại tệ theo FIFO SDĐK số TK  TK 1122: 1.995.000.000 (95.000usd x 21.000đ/usd)  TK 131A (dư có): 63.600.000 (3.000usd x 21.200đ/usd Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Cung cấp dịch vụ cho khách hàng A trị giá 10.000usd, giá vốn 160 trđ Sau bù trừ phần ứng trước, phần lại khách hàng A toán 40% TGNH, tỷ giá giao dịch 20.900đ/usd Ứng trước nhà cung cấp M 20.000 usd TGNH, tỷ giá giao dịch 21.100đ/usd Nhập dây chuyền sản xuất từ nhà cung cấp M, trị giá 60.000usd, tỷ giá giao dịch 21.200đ/usd Sau cấn trừ phần ứng trước, phần lại tốn TGNH Phí chuyển khoản 80 usd TGNH Thuế suất thuế nhập 30%, thuế suất thuế GTGT 10% Vay ngắn hạn TGNH 15.000usd, tỷ giá giao dịch 21.200đ/usd Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xử lý chênh lệch tỷ giá cuối kỳ, biết tỷ giá bình quân liên ngân hàng cuối kỳ 21.250đ/usd Bài 2: (3 điểm) Trích hoạt động đầu tư dài hạn Cơng ty Bình Long sau: Chuyển TSCĐHH góp vốn liên doanh thành lập Cơng ty A ngun giá 400 trđ, hao mòn 30% so với giá trị ban đầu Hội đồng liên doanh đánh giá 240 trđ Xuất kho hàng hóa góp vốn liên doanh thành lập công ty B trị giá 400 trđ, hội đồng liên doanh đánh giá 420 trđ Chuyển TSCĐHH góp vốn liên doanh thành lập cơng ty C nguyên giá 500 trđ 650 trđ TGNH Công ty chi TGNH mua thêm 100.000 cổ phiếu công ty R để trở thành công ty mẹ, mệnh giá 10.000đ/CP, giá mua thực tế 22.000đ/cp, lệ phí giao dịch 0,2% giá trị giao dịch Biết giá trị đầu tư trước 1.200 trđ, chiếm tỷ lệ quyền kiểm sốt 40% Cơng ty chi TGNH mua 25.000 cổ phiếu công ty Q để trở thành nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể công ty liên kết Q, giá mua thực tế 21.000đ/cp, lệ phí giao dịch 0,2% giá trị giao dịch Biết giá trị đầu tư trước 250 trđ (10.000cp) , tỷ lệ quyền kiểm soát 18% Công ty đồng ý dùng lãi chia từ liên doanh B tháng 100 trđ bổ sung tăng vốn liên doanh 10 Công ty bán 12.000 cổ phiếu công ty Q trở thành nhà đầu tư thiểu số, giá bán thu TGNH 25.000đ/cp, chi phí giao dịch 0,2% giá trị giao dịch toán chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 3: (3 điểm) Công ty Thịnh Hùng chuyên kinh doanh mặt hàng sửa bột kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Có nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý 4/20x1 sau: Ngày 1/10: công ty định cho thuê hoạt động nhà làm phân xưởng sản xuất Nguyên giá nhà đất 4.000 trđ (trong giá trị quyền sử dụng đất lâu dài 2.300 trđ), hao mòn lũy kế 690 trđ, tỷ lệ khấu hao 20%/năm Ngày 10/10: Thịnh Hùng ký hợp đồng với cơng ty Nam Long để tiến hành trang trí lại toàn nhà, giá trị hợp đồng 165 trđ (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Ngày 30/10, công việc hồn thành cơng ty chuyển khoản tốn cho Nhà Xinh Cơng ty phân bổ chi phí sửa chữa 12 tháng, tháng 11/20x1 Ngày 12/11: ký hợp đồng cho công ty Ngọc Dung thuê nhà năm, bắt đầu thuê từ tháng 01/20x2 Tiền thuê tháng 60 triệu đồng, chưa có thuế GTGT 10% Ngay ký hợp đồng, Châu Minh phải toán tiền thuê nhà 24 tháng tiền đặt cọc tháng tiền thuê Công ty Hưng Long Phát nhận tiền cho thuê khoản đặt cọc chuyển khoản Ngày 01/12: Cơng ty định chuyển tòa nhà cho công ty Hồng Hà hết hạn thuê hoạt động thành văn phòng làm 11 việc Tòa nhà có Nguyên giá 4.500 trđ (trong quyền sử dụng 2.700 triệu đồng), hao mòn lũy ngày 01/12 (11 tháng) 264 trđ Biết quyền sử dụng đất có thời hạn 25 năm, thời gian sử dụng nhà 10 năm Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 12 ĐÁP ÁN : Bài 1: Yêu cầu 1(2 điểm) NGHIỆP TK VỤ NỢ TK 632 TK CÓ SỐ TIỀN NỢ 160,000,000 TK 154 TK 1122 TK 131A 58,520,000 151,380,000 TK 007 TK 331M 209,000,000 900,000 2.800USD 422,000,000 TK 1122 TK 515 TK 007 TK 211 420,000,000 2,000,000 20.000USD 1,653,600,000 TK 331M TK 1122 TK 3333 TK 515 TK 007 TK 211 GHI CHÚ 160,000,000 TK 511 TK 515 SỐ TIỀN CÓ 422,000,000 840,000,000 379,800,000 11,800,000 40.000USD 1,688,000 13 TK 1122 TK 515 TK 007 1,680,000 8,000 80 USD TK 1122 318,000,000 TK 311 10.000USD 318,000,000 Yêu cầu 2: (2 điểm) TK SL (USD) TRỊ GIÁ THEO TGGS TRỊ GIÁ THEO TGCK CHÊNH LỆCH TK NỢ TK CÓ SỐ TIỀN TK TK TK 1122 52,720 1,109,840,000 1,120,300,000 10,460,000 1122 4131 1,000,000 TK 311 15,000 318,000,000 TK 131A 4,200 87,780,000 318,750,000 89,250,000 TK TK 750,000 4131 311 750,000 TK TK 1,470,000 131A 4131 1,470,000 KẾT CHUYỂN TK TK LÃI 4131 515 1,720,000 Bài 2: (3 điểm) NGHIỆP VỤ TK NỢ TK CÓ SỐ TIỀN NỢ TK 222A 240,000,000 TK 214 120,000,000 TK 811 40,000,000 TK 211 SỐ TIỀN CÓ 400,000,000 TK 222B 420,000,000 14 TK 711 20,000,000 TK 156 400,000,000 TK 222C 1,150,000,000 TK 211 500,000,000 TK 1121 650,000,000 TK 221R 2,204,400,000 TK 1121 2,204,400,000 TK 221R 1,200,000,000 TK 223R 1,200,000,000 TK 223Q 526,050,000 TK 1121 526,050,000 TK 223Q 250,000,000 TK 228Q 250,000,000 TK 222B 100,000,000 TK 515 100,000,000 TK 1121 300,000,000 TK 223Q 266,074,286 TK 515 33,925,714 TK 228Q 509,975,714 TK 223Q 509,975,714 TK 635 600,000 TK 1121 600,000 Bài 3: (3 điểm) NGHIỆP VỤ TK NỢ TK CÓ TK 217 ST NỢ 4,000,000,000 TK 211 1,700,000,000 TK 213 2,300,000,000 TK 2141 600,000,000 TK 2147 ST CÓ 600,000,000 TK 142 150,000,000 15 TK 1331 15,000,000 TK 1121 165,000,000 TK 1121 1,884,000,000 TK 3387 1,440,000,000 TK 3331 144,000,000 TK 344 300,000,000 TK 211 1,800,000,000 TK 213 2,700,000,000 TK 217 4,500,000,000 TK 2147 264,000,000 TK 2141 165,000,000 TK 2143 99,000,000 - HẾT - MỤC LỤC Phần CÁC NỘI DUNG TRỌNG TÂM Phần CÁCH THỨC ÔN TẬP Phần HƯỚNG DẪN LÀM BÀI KIỂM TRA Phần ĐỀ THI VÀ ĐÁP ÁN MẪU 16 ... 22 2C 1,150,000,000 TK 21 1 500,000,000 TK 1 121 650,000,000 TK 22 1R 2, 204,400,000 TK 1 121 2, 204,400,000 TK 22 1R 1 ,20 0,000,000 TK 22 3R 1 ,20 0,000,000 TK 22 3Q 526 ,050,000 TK 1 121 526 ,050,000 TK 22 3Q... 22 3Q 25 0,000,000 TK 22 8Q 25 0,000,000 TK 22 2B 100,000,000 TK 515 100,000,000 TK 1 121 300,000,000 TK 22 3Q 26 6,074 ,28 6 TK 515 33, 925 ,714 TK 22 8Q 509,975,714 TK 22 3Q 509,975,714 TK 635 600,000 TK 1 121 ... tổng hợp (Mục 2. 4.1.4) Kế toán xuất trực tiếp : Sơ đồ kế toán (Mục 2. 5.1 .2) Xem phần trắc nghiệm TN 2. 1;TN 2. 2;TN 2. 6; TN 2. 7TN 2. 11;TN 2. 14; TN 2. 15;TN2.16TN 2. 18 Làm tập mơn Chương 2: KẾ TỐN BẤT