Kiểm soát nội bộ trong công tác thu chi BHXH tại BHXH quận ba đình

công tác kiểm soát nội bộ được thực hiện tốt sẽ góp phần vào việc cũng cố công tác tổ chức hoạt động của đơn vị ngày càng hiệu quả, ngăn ngừa được sai sót, gian lận trong hoạt động của đ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi dưới sự hướng dẫn khoa học của TS Lê Thị Tú Oanh Các số liệu, thông tin thực tiễn công bố trong luận văn là trung thực, được trích dẫn nguồn đầy đủ

Hà Nội, ngày 25 tháng 12 năm 2018

Tác giả luận văn

Bùi Thị Hồng Hạnh

LỜI CẢM ƠN

Trên thực tế không có sự thành công nào mà không gắn liền với những

sự hỗ trợ, giúp đỡ dù ít hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp của người khác Trong suốt thời gian từ khi bắt đầu học tập ở giảng đường đại học đến nay, tôi đã nhận được rất nhiều sự quan tâm, giúp đỡ của quý Thầy Cô, gia đình và bạn bè

Với lòng biết ơn sâu sắc, tôi xin gửi tới quý Thầy Cô Khoa Sau đại học – Viện Đại học Mở Hà Nội đã cùng với tri thức và tâm huyết của mình

để truyền đạt vốn kiến thức quý báu trong suốt thời gian học tập tại trường Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới TS Lê Thị Tú Oanh đã tận tình hướng dẫn tôi trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn thạc sĩ

Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2018

Tác giả luận văn

Bùi Thị Hồng Hạnh

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN

LỜI CẢM ƠN

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ

LỜI NÓI ĐẦU 1

CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN THU CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI 5

1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT TRONG QUẢN LÝ 5

1.1.1 Bản chất, mục tiêu kiểm soát 5

1.1.2 Các bộ phận cấu thành kiểm soát 8

1.2 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG THU CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI 9

1.2.1.Khái niệm về BHXH 9

1.2.2 Thu bảo hiểm xã hội: 11

1.2.3.Chi bảo hiểm xã hội: 14

1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU CHI BHXH 16

1.3.1 Bộ máy kiểm soát thu chi BHXH tại BHXH quận 16

1.3.2 Kiểm soát thực hiện thu chi BHXH 17

1.3.4 Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả kiểm soát thu chi BHXH 23

Kết luận chương 1 26

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THU CHI BHXH TẠI BHXH QUẬN BA ĐÌNH 27

2.1 TỔNG QUAN VỀ BHXH QUẬN BA ĐÌNH 27

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của BHXH quận Ba Đình 27

2.1.2 Những định hướng phát triển của BHXH quận Ba Đình 27

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của BHXH quận Ba Đình 28

2.1.4.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý BHXH quận Ba Đình 31

2.1.5 Đặc điểm quản lý tài chính của BHXH quận Ba Đình 33

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU CHI BHXH

TẠI BHXH QUẬN BA ĐÌNH 35

2.2.1 Bộ máy kiểm soát công tác thu chi nội bộ 35

2.2.2 Thực trạng kiểm soát nội bộ thu chi Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội Ba Đình 38

2.3 Đánh giá những ưu điểm , tồn tại và nguyên nhân tồn tại của công tác kiểm soát thu chi nội bộ tại BHXH Quận Ba Đình 48

Kết luận chương 2 53

CHƯƠNG III: NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THU CHI NỘI BỘ BHXH TẠI BHXH QUẬN BA ĐÌNH 54

3.1 Phương hướng, quan điểm, mục tiêu nhằm hoàn thiện kiểm soát thu chi tại BHXH quận Ba Đình 54

3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát thu chi tại BHXH quận Ba Đình 61

3.2.1 Hoàn thiện môi trường quản lý 61

3.2.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán phục vụ công tác kiểm soát 63

3.2.3 Hoàn thiện công tác kiểm soát lập dự toán, công tác kế toán và quyết toán thu chi nội bộ BHXH 64

3.2.4 Nâng cao năng lực, chất lượng của đội ngũ cán bộ kiểm soát thu chi nội bộ BHXH 64

3.2.5.Quản lý mô hình chi trả và phương thức chi trả cho các chế độ BHXH 66

3.2.6 Quản lý thu chi nội bộ cho hoạt động bộ máy và những hoạt động khác 69

3.2.7 Hoàn thiện hệ thống phương tiện tự kiểm soát thu chi và thanh toán thu chi nội bộ BHXH 72

3.3 KIẾN NGHỊ 75

3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội: 75

3.3.2 Kiến nghị với Chính phủ: 76

3.3.3 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân Quận: 78

KẾT LUẬN 80

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

ASXH An sinh xã hội

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

KSNB Kiểm soát nội bộ

UBND Ủy ban nhân dân

DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ

Bảng

Bảng 2.1 Kết quả thu chi BHXH của BHXH quận Ba Đình năm 2015- 2017 37

Sơ đồ Sơ đồ1.1 cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý BHXH quận Ba Đình 31

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kiểm soát nội bộ thu chi BHXH tại BHXH Ba Đình 36

Sơ đồ 2.2 BHXH, BHYT bắt buộc 39

Sơ đồ 2.3 Thu BHYT TN 40

Sơ đồ 2.4 Cấp thai sản,dưỡng sức: 42

Sơ đồ 2.5 Chi BHXH một lần 44

Sơ đồ 2.6 Chi TC thất nghiệp 45

Sơ đồ 2.7 chi KCB BHYT 46

Sơ đồ 2.8 Chi Tuất: 47

LỜI NÓI ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Chính sách Bảo hiểm xã hội (BHXH) là nền tảng cơ bản cho an sinh xã hội (ASXH) của mỗi quốc gia Đây là chính sách lớn góp phần bảo đảm ổn định đời sống cho người lao động, ổn định chính trị, trật tự an toàn xã hội, thúc đẩy sự nghiệp xây dựng đất nước, bảo vệ tổ quốc Ở nước ta, trong suốt quá trình thành lập và phát triển, Đảng ta đã luôn quan tâm đến việc hình thành và phát triển chính sách BHXH đối với lao động BHXH vừa mang tính kinh tế nhưng cũng mang tính nhân đạo của Nhà nước nhằm đảm bảo cuộc sống cho người lao động trước những biến cố làm giảm hoặc mất thu nhập

Một trong những mục tiêu cần thực hiện là mở rộng đối tượng tham gia BHXH cho mọi người dân nhưng hiện nay vì nhiều nguyên nhân mục tiêu

đó chưa thực hiện được, vẫn còn có nhiều tồn tại cần được giải quyết Kiểm soát thu, chi BHXH là một quy trình không thể thiếu trong hoạt động BHXH nhằm đạt được các mục tiêu về hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động

Bảo hiểm xã hội quận Ba Đình là một bộ phận quan trọng trong hệ thống quản lý Bảo hiểm xã hội Việt Nam, là cơ sở để thực hiện công tác BHXH Bảo hiểm xã hội quận Ba Đình là cơ quan trực thuộc BHXH thành phố Hà Nội, có chức năng giúp giám đốc BHXH thành phố tổ chức thực hiện chế độ chính sách BHXH quản lý thu, chi BHXH trên địa bàn quận theo phân cấp quản lý của BHXH Việt Nam và quy định của pháp luật

BHXH quận chịu sự quản lý trực tiếp, toàn diện của giám đốc BHXH thành phố và chịu sự quản lý hành chính Nhà nước của UBND quận Ba Đình Việc thất thoát nguồn thu BHXH hiện nay của ngành BHXH Việt Nam nói chung và BHXH quận Ba Đình nói riêng, đang là vấn đề mà các nhà quản

lý trong ngành BHXH quan tâm hàng đầu Để tăng cường công tác quản lý nguồn thu và chi, một trong những biện pháp mà BHXH quận Ba Đình phải thực hiện là hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ các khoản thu tại đơn vị Vì

công tác kiểm soát nội bộ được thực hiện tốt sẽ góp phần vào việc cũng cố công tác tổ chức hoạt động của đơn vị ngày càng hiệu quả, ngăn ngừa được sai sót, gian lận trong hoạt động của đơn vị cũng như hoạt động thu và chi BHXH tại BHXH quận Ba Đình Xuất phát từ thực tế đó, tôi đã quyết định

chọn nội dung “Kiểm soát nội bộ trong công tác thu chi BHXH tại BHXH

quận Ba Đình ” làm đề tài nghiên cứu

2 Mục tiêu nghiên cứu:

- Lý luận cơ bản về KSNB các khoản thu chi tại đơn vị hoạt động công

- Phân tích, đánh giá thực trạng về kiểm soát nội bộ các khoản thu và chi tại Bảo hiểm xã hội quận Ba Đình, chỉ ra những kết quả đạt được và những vấn đề đang đặt ra hiện nay trong quản lý kiểm soát thu và chi BHXH ở Ba Đình

- Đề xuất phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu ,chi tại Bảo hiểm xã hội Ba Đình

3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: KSNB các khoản thu,chi BHXH

- Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu về công tác kiểm soát nội

bộ các khoản thu,chi tại Bảo hiểm xã hội Ba Đình từ năm 2015 đến năm 2017

4 Tổng quan tài liệu nghiên cứu

Trên cơ sở những chọn lọc kết quả nghiên cứu, tài liệu tham khảo, kết hợp với khảo sát thực tiễn tại BHXH quận Ba Đình, phân tích thực trạng từng nội dung thu và chi BHXH trên thực tế, sổ sách kế toán tác giả muốn đánh giá những kết quả, tồn tại trong kiểm soát thu chi BHXH và đưa ra các biện pháp ngăn ngừa, xử lý gian lận, sai sót xảy ra trong quá trình thu chi BHXH, đề xuất những giải pháp hoàn thiện kiểm soát thu chi BHXH tại BHXH quận Ba Đình

5 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập tài liệu: nghiên cứu hoạt động kiểm soát nội bộ

trong công tác thu chi BHXH tại BHXH quận Ba Đình nhằm giúp cho việc đánh giá tình hình quản lý thu chi các chế độ BHXH tại BHXH Ba Đình có hiệu quả nhất

Phương pháp khảo cứu tài liệu: tác giả dùng phương pháp khảo cứu tài

liệu tại phòng Lưu trữ của đơn vị.Sau đó, tác giả tiếp cận với các bộ phận: Kế toán, Xét duyệt chế độ chính sách, Tiếp nhận và trả kết quả(1 cửa) để khảo sát, tìm hiểu nguyên tắc, phương thức kiểm soát các loại thu chi chế độ BHXH.Tác giả nghiên cứu căn cứ pháp lý, quy trình, thủ tục kiểm soát công tác thu chi BHXH của BHXH Ba Đình tại các bộ phận nghiệp vụ, các báo cáo hàng năm liên quan đến hoạt động kiểm soát nội bộ các khản thu chi BHXH, thu thập toàn bộ dữ liệu trong quá trình kiểm soát thu chi BHXH để hiểu được thực trạng tổ chức công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu chi BHXH tại BHXH Ba Đình hiện nay còn phải hoàn hiện

Phương pháp quan sát : phương pháp này cho thấy bộ máy kiểm soát

thu chi BHXH tại BHXH Ba Đình, quy trình thực hiện kiểm soát thu chi BHXH và nội dung kiểm soát thu chi BHXH để đánh giá những mặt làm được, hạn chế và định hướng đề xuất các phương pháp

Phương pháp nghiên cứu tài liệu: tác giả nghiên cứu bài viết có liên quan đến đề tài nghiên cứu, đọc sách, tạp chí, thông tin trên mạng về Tài chính, kho bạc

Phương pháp phân tích, xử lý dữ liệu: phân tích, so sánh, đối chiếu,

tổng hợp dữ liệu đã thu thập được để thấy sự biến động tăng, giảm thu chi BHXH qua các năm, để đánh giá thực trạng công tác tổ chức kiểm soát thu chi BHXH tại BHXH Ba Đình Trên cơ sở đánh giá kết quả đạt được, những hạn chế, tác giả chỉ ra nguyên nhân để tiếp tục duy trì những mặt tích cực và khắc phục những hạn chế trong công tác tổ chức kiểm soát các khoản thu chi

BHXH tại BHXH Ba Đình

6 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, danh mục tài liệu tham khảo Kết cấu luận văn bao gồm 03 chương:

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về công tác kiểm soát nội bộ các khoản

thu chi BHXH

Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu chi

BHXH tại BHXH quận Ba Đình

Chương 3: Những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ

các khoản thu chi BHXH tại BHXH quận Ba Đình

CHƯƠNG I

LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ

CÁC KHOẢN THU CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI

1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT TRONG QUẢN LÝ

1.1.1 Bản chất, mục tiêu kiểm soát

1.1.1.1 Bản chất

“Kiểm soát nội bộ (KSNB) là một quá trình bị chi phối bởi người quản

lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu sau đây: sự hữu hiệu

và hiệu quả của hoạt động; sự tin cậy của báo cáo tài chính; sự tuân thủ pháp luật và các quy định”

Theo Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế 315 (ISA 315), kiểm soát nội bộ được hiểu là quá trình do Ban quản trị, Ban giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị thiết kế và thực hiện nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý trong việc đạt được các mục tiêu sau: Độ tin cậy của báo cáo tài chính; Tính hiệu quả và hiệu năng trong hoạt động của đơn vị; Tuân thủ các luật lệ và quy định Bản chất của kiểm soát nội bộ được hiểu trên các khía cạnh sau đây:

Thứ nhất, kiểm soát nội bộ hướng đến việc hiện thực hóa các mục tiêu

của một đơn vị Kiểm soát nội bộ được thiết kế và thực hiện nhằm đạt được các mục tiêu liên quan đến các hoạt động của đơn vị (operation objectives) Mục tiêu này không chỉ giới hạn ở việc sử dụng hiệu quả các nguồn lực của đơn vị mà còn hướng đến việc đảm bảo thực hiện các mục tiêu về tài chính như tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí, tối đa hóa lợi nhuận,… và bảo vệ tài sản của đơn vị

Kiểm soát nội bộ giúp cho đơn vị đạt được mục tiêu liên quan đến báo cáo tài chính (reporting objectives) Cụ thể, việc lập và trình bày báo cáo tài

chính cần đảm bảo độ tin cậy, sự minh bạch, tính kịp thời và đáp ứng các yêu cầu khác trong lập báo cáo tài chính theo quy định pháp luật và các chính sách của đơn vị Kiểm soát nội bộ cũng hướng đến mục tiêu tuân thủ (compliance objectives) nhằm đảm bảo đơn vị tuân thủ các quy định pháp lý có hiệu lực chi phối và điều tiết các hoạt động của đơn vị

Thứ hai, kiểm soát nội bộ là một quá trình được thực hiện liên tục Thứ

ba, kiểm soát nội bộ do các cá nhân trong đơn vị chi phối Kiểm soát nội bộ không chỉ đơn giản thể hiện ở việc thiết kế các chính sách và thủ tục kiểm soát mà quan trọng hơn, các chính sách và thủ tục kiểm soát phải do các cá nhân ở các cấp độ khác nhau trong đơn vị thực hiện để đạt được các mục tiêu mong đợi Thứ tư, kiểm soát nội bộ thể hiện sự thích nghi và hòa hợp với cơ cấu tổ chức của đơn vị Kiểm soát nội bộ cần được thực hiện ở mọi cấp độ tổ chức, đặc biệt với các doanh nghiệp có quy mô lớn bao gồm các chi nhánh, đơn vị thành viên, phòng ban và các quá trình kinh doanh Thứ năm, kiểm soát nội bộ, cho dù được thiết kế hoàn hảo đến đâu chăng nữa, chỉ có thể cung cấp sự đảm bảo hợp lý (reasonable assuarance) – mà không phải là sự đảm bảo tuyệt đối – đối với việc đạt được các mục tiêu mà đơn vị kỳ vọng Theo ISA 315, kiểm soát nội bộ không thể đảm bảo một báo cáo tài chính tin cậy tuyệt đối vì các hạn chế tiềm tàng của nó Kiểm soát nội bộ phụ thuộc rất lớn vào tính chính trực của các cá nhân thực hiện các hoạt động và những người chịu trách nhiệm giám sát các chính sách và thủ tục kiểm soát đã ban hành trong đơn vị

Kiểm soát nội bộ không thể loại trừ toàn bộ các sai sót hoặc gian lận có thể xảy ra do nhân viên của đơn vị chịu áp lực trong công việc, hoặc do tính tình cẩu thả, mệt mỏi trong quá trình thực hiện công việc, hoặc nguy hiểm hơn, có sự thông đồng giữa người thực hiện sai phạm với kiểm soát viên Một

số nhà quản lý thể hiện sự tin tưởng quá mức vào khả năng ngăn ngừa các sai sót và gian lận của kiểm soát nội bộ, từ đó tạo ra những cơ hội cho các cá

nhân trong đơn vị thực hiện các sai phạm mà không bị phát hiện Hầu hết các chính sách và thủ tục kiểm soát chỉ hướng đến các hoạt động thường xuyên do đơn vị thực hiện mà khó có thể kiểm soát được các hoạt động không thường xuyên, nằm ngoài dự kiến của nhà quản lý

Kiểm soát nội bộ bị hạn chế bởi mối quan hệ giữa chi phí và kết quả Khi thực hiện các hoạt động kiểm soát, nhà quản lý thường cân nhắc chi phí thực hiện các hoạt động này có tương xứng với những lợi ích mà chúng mang lại hay không Kiểm soát nội bộ có thể lạc hậu khi các chính sách và thủ tục kiểm soát không được sửa đổi và cập nhật phù hợp với những thay đổi từ môi trường kể cả bên trong và bên ngoài của đơn vị

Cuối cùng, trong quá trình lập và trình bày báo cáo tài chính, nhà quản lý cũng phải thực hiện các ước tính kế toán (như dự phòng nợ phải thu khó đòi,

dự phòng giảm giá hàng tồn kho,…), và lựa chọn áp dụng các phương pháp

kế toán (khấu hao tài sản cố định hoặc tính giá xuất của hàng tồn kho,…) nên báo cáo tài chính không thể tuyệt đối tin cậy vì chúng phần nào thể hiện ý chí chủ quan của nhà quản lý trong đó

1.1.1.2 Mục tiêu

Mục tiêu kết quả hoạt động (Hiệu quả và hiệu năng hoạt động)

- Sử dụng có hiệu quả các tài sản và các nguồn lực;

- Hạn chế rủi ro; - Đảm bảo sự phối hợp, làm việc của toàn bộ nhân viên

để đạt được mục tiêu của DN với hiệu năng và sự nhất quán;

- Tránh được các chi phí không đáng có/ việc đặt các lợi ích khác (của nhân viên, của khách hàng ) lên trên lợi ích của DN

Mục tiêu thông tin (Độ tin cậy, tính hoàn thiện và cập nhật của thông tin

- BCTC và các báo cáo quản lý khác được trình bày một cách hợp lý và dựa trên các chính sách kế toán đã được xác định rõ ràng

Mục tiêu tuân thủ: Đảm bảo mọi hoạt động của đơn vị đều tuân thủ:

- Các luật và quy định của NN;

- Các yêu cầu quản lý;

- Các chính sách và quy trình nghiệp vụ của đơn vị

Những mục tiêu của kiểm soát nội bộ rất rộng, bao trùm lên mọi mặt hoạt động và có ý nghĩa quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của đơn vị

1.1.2 Các bộ phận cấu thành kiểm soát

- Môi trường kiểm soát: tạo ra sắc thái chung trong đơn vị - nơi mỗi người tiến hành các hoạt động và thực hiện nghĩa vụ kiểm soát của mình Chính môi trường kiểm soát làm nền tảng cho các thành phần khác của HTKSNB

- Đánh giá rủi ro: mỗi đơn vị phải ý thức được và đối phó với rủi ro mà mình gặp phải Tiền đề cho việc đánh giá rủi ro là việc đặt ra mục tiêu (bao gồm mục tiêu chung và mục tiêu cụ thể cho từng hoạt động của doanh nghiệp Đánh giá rủi ro là việc nhận dạng và phân tích các ẻui ro đe dọa các mục tiêu của mình Trên cơ sở nhận dạng và phân tích các rủi ro, nhà quản lý sẽ xác định rủi ro nên được xử lý như thế nào

- Hoạt động kiểm soát: là những chính sách và thủ tục để đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện Hoạt động kiểm soát diễn ra trong toàn đơn vị ở mọi cấp độ và mọi hoạt động

- Thông tin và truyền thông: các thông tin cần thiết phải được nhận dạng, thu thập và trao đổi trong đơn vị dưới hình thức và thời gian thích hợp sao cho nó giúp mọi người trong đơn vị thực hiện được nhiệm vụ của mình Thông tin và truyền thông tạo ra báo cáo, chứa đựng các thông tin cần thiết cho việc quản lý và kiểm soát đơn vị

Sự trao đổi thông tin hữu hiệu đòi hỏi phải diễn ra theo nhiều hướng: từ cấp trên xuống cấp dưới, từ dưới lên trên và giữa các cấp với nhau Mỗi cá nhân cần hiểu rõ vai trò của mình trong HTKSNB cũng như hoạt động của cá nhân có tác động tới công việc của người khác như thế nào Ngoài ra, cũng cần có sự trao đổi hữu hiệu giữa đơn vị với các đối tượng bên ngoài như khách hàng, nhà cung cấp, cổ đông và các cơ quan quản lý

- Giám sát: là quá trình đánh giá chất lượng của HTKSNB qua thời gian Những khiếm khuyết của HTKSNB cần được báo cáo lên cấp trên và điều chỉnh lại khi cần thiết Trong môi trường kiểm soát, nhà quản lý đánh giá rủi ro đe dọa đến việc đạt được các mục tiêu cụ thể Hoạt động kiểm soát được tiến hành nhằm đảm bảo rằng các chỉ thị của nhà quản lý nhằm đối phó với rủi ro được thực hiện trong thực tế Trong khi đó, các thông tin thích hợp cần phải được thu thập và quá trình trao đổi thông tin diễn ra thông suốt trong toàn bộ tổ chức Quá trình trên sẽ được giám sát và điều chỉnh lại khi cần thiết

1.2 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG THU CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI 1.2.1.Khái niệm về BHXH

Trong hoạt động kinh tế - xã hội, con người muốn tồn tại và phát triển được trước hết phải ăn, mặc, ở và đi lại… Để thoả mãn những nhu cầu tối thiểu đó, người ta phải lao động để làm ra những sản phẩm cần thiết Khi sản phẩm tạo ra ngày càng nhiều thì đời sống con người ngày càng đầy đủ và hoàn thiện, xã hội ngày càng văn minh hơn Với trí óc thiên phú, con người luôn có những phát kiến khoa học cả về tự nhiên và xã hội để chế ngự thiên nhiên, khắc phục những diễn biến bất thường của quy luật, làm cho xã hội không ngững phát triển BHXH như là một phát kiến văn minh của nhân loại

về khoa học xã hội kết hợp với khoa học tự nhiên để giữ gìn, bảo vệ cuộc sống, sức khỏe cho con người

Trong thực tiễn, do sự đa dạng về nội dung, phương thức và góc độ tiếp cận nên hiện nay còn có nhiều quan điểm khác nhau về BHXH Khi Luật BHXH chưa ra đời thì khái niệm BHXH được tiếp cận dưới nhiều góc độ khác nhau:

- Từ góc độ Pháp luật: BHXH là một chế độ pháp định bảo vệ người lao động (NLĐ), sử dụng tiền đóng góp của người sử dụng lao động (SDLĐ) , NLĐ và được sự tài trợ, bảo hộ của Nhà nước, nhằm trợ cấp vật chất cho người được bảo hiểm và gia đình họ trong trường hợp bị giảm hoặc mất thu nhập bình thường do ốm đau, tai nạn lao động, thai sản, hết tuổi lao động theo quy định của Pháp luật (nghỉ hưu) hoặc chết

- Từ góc độ tài chính: BHXH là thuật (kỹ thuật) chia sẻ rủi ro và tài chính giữa những người tham gia bảo hiểm theo quy định của Pháp luật

- Từ góc độ chính sách xã hội: BHXH là một chính sách xã hội nhằm đảm bảo đời sống vật chất cho NLĐ khi họ không may gặp phải các “rủi ro xã hội”, nhằm góp phần đảm bảo an toàn xã hội…

Theo Bộ luật lao động: BHXH là sự đảm bảo thay thế hoặc bù đắp một phần thu nhập cho NLĐ khi họ bị mất hoặc giảm khoản thu nhập từ nghề nghiệp do bị mất hoặc giảm khả năng lao động hoặc mất việc làm do những rủi ro xã hội thông qua việc hình thành, sử dụng một quỹ tài chính do sự đóng góp của các bên tham gia BHXH, nhằm góp phần đảm bảo an toàn đời sống của NLĐ và gia đình họ, đồng thời góp phần bảo đảm an toàn Theo Luật BHXH: BHXH là sự đảm bảo thay thế hoặc bù đắp một phần thu nhập của người lao động khi họ bị giảm hoặc mất thu nhập do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thất nghiệp, hết tuổi lao động hoặc chết, trên cơ

sở đóng vào quỹ BHXH BHXH bắt buộc là loại hình BHXH mà người lao động và người sử dụng lao động phải tham gia BHXH tự nguyện là loại hình BHXH mà người lao động tự nguyện tham gia, được lựa chọn mức đóng và phương thức đóng phù hợp với thu nhập của mình để hưởng BHXH xã hội

1.2.2 Thu bảo hiểm xã hội:

- Khái niệm thu BHXH:

Thu BHXH là hoạt động thường xuyên và đa dạng của ngành BHXH

nhằm đảm bảo nguồn quỹ tài chính BHXH đạt được tập trung thống nhất: Thu đóng góp BHXH là hoạt động của các cơ quan BHXH từ Trung ương đến địa phương cùng với sự phối hợp của các ban ngành chức năng trên

cơ sở quy định của pháp luật về thực hiện chính sách BHXH nhằm tạo ra nguồn tài chính tập trung từ việc đóng góp của các bên tham gia

BHXH Đồng thời tránh được tình trạng nợ đọngBHXH từ các cơ quan đơn

vị, từ người tham gia BHXH Qua đó, đảm bảo sự công bằng trong việc thực hiện và triển khai chính sách BHXH nói chung và giữa những người tham gia BHXH nói riêng

Để chính sách BHXH được diễn ra thuận lợi thì công tác thu BHXH có vai trò như một điều kiện cần và đủ trong quá trình tạo lập cùng thực hiện chính sách BHXH: Bởi đây là đầu vào, là nguồn hình thành cơ bản nhất trong quá trình tạo lập quỹ BHXH Đồng thời đây cũng là một khâu bắt buộc đối với người tham gia BHXH thực hiện nghĩa vụ của mình Do vậy công tác thu BHXH là một công việc đòi hỏi độ chính xác cao, thực hiện thường xuyên, liên tục, kéo dài trong nhiều năm và có sự biến động về mức đóng và số lượng người tham gia

Công tác thu BHXH vừa đảm bảo cho quỹ BHXH được tập trung về một mối, vừa đóng vai trò như một công cụ thanh kiểm tra số lượng người tham gia BHXH biến đổi ở từng khối lao động, cơ quan, đơn vị ở từng địa phương hoặc trên phạm vi toàn quốc Bởi công tác thu BHXH cũng đòi hỏi phải được

tổ chức tập trung thống nhất có sự ràng buộc chặt chẽ từ trên xuống dưới, đảm bảo an toàn tuyệt đối về tài chính, đảm bảo độ chính xác trong ghi chép kết quả đóng BHXH của từng cơ quan đơn vị cũng như của từng người lao động Hơn nữa, hoạt động thu BHXH là hoạt động liên quan đến quyền lợi và nghĩa

vụ của cả một đời người và có tính kế thừa, số thu BHXH một phần dựa trên

số lượng người tham BHXH để tạo lập lên quỹ BHXH, cho nên nghiệp vụ của công tác thu BHXH có một vai trò hết sức quan trọng và rất cần thiết trong thực hiện chính sách BHXH Bởi đây là khâu đầu tiên giúp cho chính sách BHXH thực hiện được các chức năng cũng như bản chất của mình

Hoạt động của công tác thu BHXH ở hiện tại ảnh hưởng trực tiếp đến công tác chi và quá trình thực hiện chính sách BHXH trong tương lai Do BHXH cũng như các loại hình bảo hiểm khác đều dựa trên cơ sở nguyên tắc

có đóng có hưởng BHXH đã đặt ra yêu cầu quy định đối với công tác thu nộp BHXH Nếu không thu được BHXH thì quỹ BHXH không có nguồn để chi trả cho các chế độ BHXH cho NLĐ Vậy hoạt động thu BHXH ảnh hưởng trực tiếp đến công tác chi và quá trình thực hiện chính sách BHXH Do đó, thực hiện công tác thu BHXH đóng một vai trò quyết định, then chốt trong quá trình đảm bảo ổn định cho cuộc sống của NLĐ cũng như các đơn vị doanh nghiệp được hoạt động bình thường

- Đặc điểm thu BHXH:

Hoạt động thu BHXH nhằm đảm bảo quyền lợi cho người tham gia và góp phần đảm bảo an toàn xã hội BHXH thực tế là một sự bù đắp cho người tham gia BHXH khi có sự cố về sức khỏe khiến họ mất hay giảm khả năng lao động, từ đó làm ảnh hưởng đến thu nhập và đời sống Đặc điểm cơ bản của bảo hiểm xã hội là:

Thứ nhất, là người lao động và người sử dụng lao động chính là đối

tượng chủ yếu tham gia BHXH Vì hiện nay, theo quy định của pháp luật thì tất cả các doanh nghiệp phải tham gia BHXH cho người lao động khi người lao động được ký hợp đồng chính thức Và việc tham gia BHXH này

sẽ do cả người lao động và người sử dụng lao động cùng đóng phí cho cơ quan BHXH

Thứ hai, là các hoạt động của BHXH không nhằm mục đích lợi

nhuận mà đó là một dịch vụ công mang tính phi lợi nhuận Bởi thực tế thì BHXH là do Nhà nước thành lập để hỗ trợ các quyền lợi cho người tham gia một cách tốt nhất Đồng thời nó cũng là một phần hỗ trợ cho người tham giaa BHXH khi có tai nạn hay các sự cố sức khỏe xảy ra làm ảnh hưởng đến thu nhập của họ

Thứ ba, là thu nhập của người lao động chính là đối tượng bảo hiểm của

BHXH Như đã nói thì việc tham gia BHXH chính là sự bù đắp một phần thu nhập cho người lao động khi đau ốm, tai nạn,… khiến họ mất hay giảm sức lao động Từ đó thì BHXH chính là sự hỗ trơ kịp thời để nguồn thu nhập của người lao động không bị ảnh hưởng nhiều

Thứ tư, là vì người tham gia BHXH là người lao động và người sử dụng

lao động Vì thế cho nên quỹ của BHXH cũng do hai đối tượng này đóng góp

Thứ năm, là mối quan hệ BHXH thường có sự tồn tại dài lâu dài

Thứ sáu, là để đảm bảo sự hoạt động minh bạch và công bằng thì hoạt

động của BHXH sẽ có sự giàm sát, kiểm tra của cơ quan chức năng do nhà nước quy định

Có thể nói những đặc điểm cơ bản của bảo hiểm xã hội nêu trên chính là thể hiện được bản chất của BHXH một cách đầy đủ nhất

-Nguồn thu: (Theo QĐ 595/QĐ-BHXH ngày 14/04/2017 có hiệu lực từ 1/05/2017)

+ Người sử dụng lao động đóng BHXH:17,5%; BHYT: 3%; BHTN: 1%; KPCĐ: 2%

+Người lao động đóng BHXH: 8%; BHYT: 1,5%; BHTN: 1%

+ Tiền sinh lời của hoạt động đầu từ quỹ

+ Hỗ trợ của nhà nước

+ Các nguồn thu hợp pháp khác

1.2.3.Chi bảo hiểm xã hội:

-Khái niệm chi BHXH

Chi BHXH là quá trình phân phối,sử dụng quỹ BHXH để chi trả cho các chế độ BHXH nhằm ổn định cuộc sống của người tham gia BHXH và đảm bảo các hoạt động của hệ thống BHXH

-Đặc điểm chi BHXH

Nguồn thu chi BHXH là nguồn an toàn về tài chính

Nghĩa là, phải có một sự cân đối giữa nguồn vào và nguồn ra của BHXH Chức năng của bảo hiểm xã hội là đảm bảo an toàn về thu nhập cho người lao động và để thực hiện chức năng này, đến lượt nó, BHXH phải tự bảo vệ mình trước nguy cơ mất an toàn về tài chính Để tạo sự an toàn này, về nguyên tắc tổng số tiền hình thành nên phải bằng tổng số tiền chi ra

Tuy nhiên, không phải cứ đồng tiền nào vào là được dùng để chi trả ngay

mà phải sau một khoảng thời gian nhất định, đôi khi tương đối dài ( như đối với chế độ hưu trí ) số tiền ấy mới được chi ra, cùng thời gian ấy đồng tiền luôn biến động và có thể bị giảm giá trị do lạm phát, điều này đặt ra yêu cầu BHXH không chỉ phải bảo đảm về mặt số lượng mà còn phải bảo toàn về mặt giá trị

Nguồn thu chi BHXH mang tính tích luỹ

BHXH là “ của để dành ” của người lao động phòng khi ốm đau, tuổi già và đó là công sức đóng góp của cả quá trình lao động của người lao động Trong BHXH luôn tồn tại một lượng tiền tạm thời nhàn rỗi ở một thời điểm hiện tại để chi trả trong tương lai, khi người lao động có đủ các điều kiện cần thiết để được hưởng trợ cấp ( chẳng hạn như về thời gian và mức độ đóng góp BHXH ) Số lượng tiền trong quỹ có thể được tăng lên bởi sự đóng góp đều đặn của các bên tham gia và bởi thực hiện các biện pháp tăng trưởng Nguồn thu chi BHXH vừa mang tính hoàn trả vừa mang tính không hoàn trả

Tính hoàn trả thể hiện ở chỗ, mục đích của việc thiết lập BHXH là để chi trả trợ cấp cho người lao động khi họ không may gặp các rủi ro dẫn đến mất hay giảm thhu nhập Do đó, người lao động là đối tượng đóng góp đồng thời cũng là đối tượng nhận trợ cấp Tuy nhiên, thời gian, chế độ và mức trợ cấp của mỗi người sẽ khác nhau, điều đó phụ thuộc vào những rủi ro mà họ gặp phải cũng như mức độ đóng góp và thời gian tham gia BHXH

Tính không hoàn trả thể hiện ở chỗ, mặc dù nguyên tắc của BHXH là có đóng- có hưởng, đóng ít- hưởng ít, đóng nhiều- hưởng nhiều nhưng như vậy không có nghĩa là những người có mức đóng góp như nhau sẽ chắc chắn được hưởng một khoản trợ cấp như nhau Trong thực tế, cùng tham gia BHXH nhưng có người được hưởng nhiều lần, có người được hưởng ít lần ( với chế

độ ốm đau), thậm trí không được hưởng (chế độ thai sản)

- Nội dung thu chi BHXH

Nội dung thu chi BHXH được thực hiện dựa trên nghị định số 39 – CP của Hội đồng chính phủ quy định:

Tiền do các cơ quan chính quyền và đoàn thể, các xí nghiệp, công trường, nông trường, lâm trường của Nhà nước nộp hàng tháng vào quỹ bảo hiểm xã hội theo một tỷ lệ phần trăm nhất định so với tổng quỹ tiền lương Tiền trợ cấp hàng năm của Nhà nước do quỹ bảo hiểm xã hội trong những trường hợp thật cần thiết ;

Các khoản thu khác thuộc quỹ bảo hiểm xã hội của Nhà nước (thu về tiền ủng hộ, về các tặng phẩm )

Qũy BHXH của Nhà nước có nhiệm vụ đài thọ tất cả các khoản chi dưới đay theo quy định của Điều lệ tạm thời về các chế độ bảo hiểm

+ Trợ cấp khi công nhân, viên chức Nhà nước ốm đau;

+ Trợ cấp khi nữ công nhân, viên chức Nhà nước sinh đẻ, sẩy thai, mất sữa; + Trợ cấp khi công nhân, viên chức Nhà nước bị tai nạn lao động hay bệnh ng hề nghiệp;

+ Trợ cấp khi công nhân, viên chức Nhà nước nghỉ mất sức lao động phải thôi việc;

+ Trợ cấp khi công nhân, viên chức Nhà nước về hưu trí;

+ Trợ cấp chôn cấp và tiền tuất khi công nhân, viên chức Nhà nước chết; + Các chi phí về công tác quản lý quỹ bảo hiểm xã hội và quản lý các sự nghiệp bảo hiểm xã hội;

+ Quỹ bảo hiểm xã hội của Nhà nước không kết dư

Nếu quản lý tốt mà hàng năm còn thừa tiền thì được phép dùng số tiền thừa đó chi vào việc xây dựng thêm các sự nghiệp bảo hiểm xã hội

+ Các khoản thu, chi BHX đều được ghi vào ngân sách nhà nước theo các loại khoản trong mục lục tài khoản ngân sách Nhà nước do Bộ tài chính quy định

+ Tỷ lệ tiền do các cơ quan chính quyền và đoàn thể nhân dân, các xí nghiệp, công trường, nông trường, lâm trường của Nhà nước nộp hàng tháng vào quỹ BHXHX là 4.7% so với tổng quỹ tiền lương của công nhân viên chức + Hàng tháng, quý, năm, Tổng công Đoàn Việt Nam gửi báo cáo về tình hình thu, chi của quỹ BHXH có phân tích rõ ràng từng khoản thu, chi đến Bộ Tài chính để tổng hợp vào ngân sách Nhà nước

+ Tổng công Đoàn Việt Nam cùng với Bộ tài chính quy định những biện pháp cụ thể về việc quản lý tài vụ của quỹ BHXH của Nhà nước

1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU CHI BHXH

1.3.1 Bộ máy kiểm soát thu chi BHXH tại BHXH quận

- Phó giám đốc phụ trách xem xét, quyết định việc chi trả chế độ BHXH theo nguyên tắc các khoản chi trả chế độ có đủ điều kiện thanh toán tùy theo tính chất của từng hồ sơ đề nghị thanh toán

- Kế toán trưởng

- Kế toán

1.3.2 Kiểm soát thực hiện thu chi BHXH

1.3.3.1 Nội dung kiểm soát thực hiện thu BHXH :

* BHXH bắt buộc :

-Kiểm soát chứng từ ban đầu: + UNC của đơn vị chuyển tiền

+ Hồ sơ của đơn vị

-Kiểm soát thu tiền:

+ Đơn vị nộp tiền mặt hoặc chuyển tiền vào tài khoản thu của BHXH thông qua hệ thống ngân hàng, kho bạc

+ Kế toán nhận chứng từ về kiểm tra nội dung chuyển tiền, thông tin của đơn vị ghi trên chứng từ gồm tên đơn vị và mã đơn vị sau đó hạch toán vào phần kế toán và đẩy dữ liệu lên phần mềm thu

* BHYT tự nguyện, BHXH tự nguyện:

- Người lao động nộp tiền mặt vào tài khoản thu của BHXH thông qua các đại lý thu.Các đại lý lập danh sách người tham gia BHYT ,BHXH tự nguyện theo mẫu của BHXH nộp tiền cho cơ quan BHXH theo quy định 1.3.3.2 Nội dung kiểm soát thực hiện chi BHXH

a.Chi Bảo hiểm xã hội do Ngân sách nhà nước đảm bảo:

- Trợ cấp BHXH tháng: chi lương hưu

+ Chứng từ ban đầu:

 Chứng minh thư nhân dân hoặc giấy tờ tùy thân có ảnh

 Phiếu lĩnh lương hưu để cán bộ chi trả ghi số tiền đã chi trả và ký xác nhận

 Giấy Ủy quyền(mẫu số 13- HSB) hoặc hợp đồng ủy quyền theo quy định của Pháp luật với trường hợp người hưởng chế độ BHXH hàng tháng ủy quyền cho người khác lĩnh thay hoặc giấy tờ chứng minh là người giám hộ hợp pháp( đối với người giám hộ)

+Đối tượng được hưởng:

 Nam đủ 60 tuổi, nữ đủ 55 tuổi;

 Nam từ đủ 55 tuổi đến đủ 60 tuổi, nữ từ đủ 50 tuổi đến đủ 55 tuổi và có

đủ 15 năm làm nghề hoặc công việc nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm hoặc đặc biệt nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm thuộc danh mục do Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội, Bộ Y tế ban hành hoặc có đủ 15 năm làm việc ở nơi

có phụ cấp khu vực hệ số 0,7 trở lên;

Người lao động từ đủ 50 tuổi đến đủ 55 tuổi và có đủ 20 năm đóng bảo hiểm xã hội trở lên mà trong đó có đủ 15 năm làm công việc khai thác than trong hầm lò;

Người bị nhiễm HIVAIDS do tai nạn rủi ro nghề nghiệp

b.Chi BHXH cho đối tượng do quỹ BHXH đảm bảo:

*Trợ cấp BHXH 1 lần gồm có : chi tuất, chi TC 1 lần khi nghỉ hưu, chi trợ cấp BHXH 1 lần

-Chi tuất:

+Chứng từ ban đầu:

 Quyết định về việc hưởng TC tuất hàng tháng( mẫu 8C-HSB) hoặc

 Quyết định về việc hưởng TC tuất một lần ( đối với thân nhân người đang tham gia hoặc bảo lưu thời gian đóng BHXH chết) (mẫu 8D-HSB) hoặc

 Quyết định về việc hưởng TC tuất một lần( đối với thân nhân người hưởng lương hưu, TC BHXH hàng tháng chết)(mẫu 8E-HSB)

 Giấy chứng tử hoặc giấy báo tử hoặc trích lục khai tử hoặc quyết định tuyên bố là đã chết của Tòa án có hiệu lực của pháp luật

 Tờ khai của thân nhân theo mẫu soos09A-HSB(bản chính)

 Biên bản họp của các thân nhân đối với trường hợp đủ điều kiện hưởng trợ cấp tuất hàng tháng nhưng chọn hưởng trợ cấp tuất 1 lần theo mẫu số 16-HSB(bản chính)

 Biên bản điều tra TNLĐ đối với trường hợp chết do TNLĐ, hoặc bệnh

án điều trị BNN đối với trường hợp chết do BNN

 Biên bản giám định mức suy giảm khả năng lao động của Hội đồng Giám định y khoa đối với thân nhân bị suy giảm khả năng lao động từ 81% trở lên( bản chính) hoặc Giấy xác nhận mức độ khuyết tật đặc biệt nặng (tương đương mức suy giảm khả năng lao động từ 81% trở lên trong trường hợp hưởng trợ cấp tuât hàng tháng

+Đối tượng được hưởng:

 Người lao động chết không thuộc các trường hợp hưởng tuất hàng tháng

 Người lao động chết thuộc một trong các trường hợp đủ điều kiện hưởng trợ cấp tuất hàng tháng nhưng không có thân nhân hưởng tiền tuất hằng tháng quy định

Thân nhân thuộc diện hưởng trợ cấp tuất hằng tháng theo quy định mà

có nguyện vọng hưởng trợ cấp tuất một lần( trừ trường hợp con dưới 06 tuổi, con hoặc vợ hoặc chồng mà bị suy giảm khả năng lao động từ 81% trở lên)

Trường hợp người lao động chết mà không có thân nhân ( là con đẻ, con nuôi, vợ hoặc chồng, cha đẻ, mẹ đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi, cha vợ hoặc cha chồng, mẹ vợ hoặc mẹ chồng của người tham gia bảo hiểm xã hội hoặc thành viên khác trong gia đình mà người tham gia bảo hiểm xã hội đang có nghĩa vụ nuôi dưỡng theo quy định của pháp luật về hôn nhân và gia đình) thì trợ cấp tuất một lần được thực hiện theo quy định của pháp luật về thừa kế

-Chi TC 1 lần khi nghỉ hưu:

+Chứng từ ban đầu: Quyết định về việc hưởng hưu tri hàng tháng(mẫu 07-HSB)

+ Đối tượng hưởng: Người lao động có thời gian đóng bảo hiểm xã hội

cao hơn số năm tương ứng với tỷ lệ hưởng lương hưu 75% thì khi nghỉ hưu, ngoài lương hưu còn được hưởng trợ cấp một lần

-Chi TC BHXH 1 lần:

+ Chứng từ ban đầu:

 Sổ BHXH

 Đơn đề nghị hưởng TC BHXH 1 lần(mẫu 14-HSB)

 CMND,sổ hộ khẩu hoặc tạm trú để đối chiếu

+ Đối tượng hưởng: Người đủ tuổi hưởng lương hưu nhưng đóng BHXH

chưa đủ 20 năm

*Trợ cấp BHXH hàng tháng: chi TC thất nghiệp

+ Chứng từ ban đầu:

 Sổ BHXH

 Quyết định hưởng TC thất nghiệp hàng tháng

* Trợ cấp ốm đau ,thai sản, dưỡng sức:

-Trợ cấp ốm đau:

+ Chứng từ ban đầu :

Giấy ra viện đối với người lao động hoặc con của người lao động điều trị nội trú Trường hợp người lao động hoặc con của người lao động điều trị ngoại trú phải có giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH (bản chính), trường hợp cả cha và mẹ đều nghỉ việc chăm con thì giấy chứng nhận nghỉ

việc của một trong hai người là bản sao

Trường hợp người lao động hoặc con của người lao động khám bệnh, chữa bệnh ở nước ngoài thì hồ sơ quy định tại Khoản 1 Điều này được thay bằng bản dịch tiếng Việt được chứng thực của giấy khám bệnh, chữa bệnh do

cơ sở khám bệnh, chữa bệnh ở nước ngoài cấp

 Danh sách theo mẫu C70a-HD do người sử dụng lao động lập (bản

chính)

+Đối tượng hưởng:

Người làm việc theo hợp đồng lao động không xác định thời hạn, hợp

đồng lao động xác định thời hạn, hợp đồng lao động theo mùa vụ hoặc theo một công việc nhất định có thời hạn từ đủ 03 tháng đến dưới 12 tháng, kể cả hợp đồng lao động được ký kết giữa người sử dụng lao động với người đại diện theo pháp luật của người dưới 15 tuổi theo quy định của pháp luật về lao động;

Người làm việc theo hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ 01 tháng đến dưới 03 tháng;

Người quản lý doanh nghiệp, người quản lý điều hành hợp tác xã có hưởng tiền lương;

-Trợ cấp thai sản:

+ Chứng từ ban đầu:

Mẫu C70a-HD

Bản sao giấy khai sinh

+Đối tượng hưởng:

Lao động nữ mang thai

Lao động nữ sinh con

Người lao động nhận nuôi con nuôi dưới 06 tháng tuổi

Lao động nữ đặt vòng tránh thai, người lao động thực hiện biện pháp triệt sản

Lao động nữ mang thai hộ và người mẹ nhờ mang thai hộ

Lao động nam đang đóng bảo hiểm xã hội và có vợ sinh con

-Trợ cấp dưỡng sức:

+Chứng từ ban đầu:

Mẫu C70A

Giấy chứng nhận phẫu thuật hoặc giấy ra viện

+ Đối tượng hưởng: Lao động nữ ngay sau thời gian hưởng chế độ thai sản quy định tại Điều 33, khoản 1 hoặc khoản 3 Điều 34 của Luật BHXH năm 2014 -Chi Khám chữa bênh BHYT:

Tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ theo quy định của luật BHXH

Về hình thức của hồ sơ: phải đảm bảo đúng mẫu theo quy định, đầy đủ

số liệu, chữ kí , có đóng dấu trực tiếp trên từng mẫu biểu Trong trường hợp

hồ sơ còn thiếu hoặc phải hoàn chỉnh cán bộ 1 cửa lập 2 liên phiếu giao nhận

hồ sơ đối với khách hàng, trong đó nêu rõ những mẫu biểu đã nhận ,yêu cầu

bổ sung hoàn chỉnh những mẫu còn thiếu.Giao 1 liên phiếu giao nhận cho khách hàng, lưu 1 liên làm căn cứ theo dõi và xử lý hồ sơ

Bước 2: Thực hiện kiểm soát hồ sơ

Cán bộ một của kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ và sự chính xác của hồ sơ.Sau đó viết giấy hẹn trả cho đơn vị và bàn giao hồ sơ đến các bộ phận nghiệp vụ để giải quyết

Bước 3: Các bộ phận nghiệp vụ tiếp nhận hồ sơ và giải quyết chế độ Bước 4:Kế toán viên tiếp nhận hồ sơ xét duyệt từ bộ phận nghiệp vụ

để chi trả chế độ BHXH cho người lao động

Kế toán viên kiểm tra hồ sơ, tình trạng nợ đọng BHXH, điều kiện thanh toán, số tài khoản, thông tin chứng từ

Bước 4:Kế toán trưởng ký chứng từ

-Kế toán viên trình ký kế toán trưởng hồ sơ, chứng từ được kiểm soát đã

đảm bảo đủ điều kiện thanh toán chế độ BHXH

-Kế toán trưởng kiểm tra đủ điều kiện chi sẽ ký kiểm soát đồng thời trên chứng từ giấy

-Bước 4: Giám đốc xem xét,phê duyệt hồ sơ chứng từ để thanh toán chi trả cho người lao động

1.3.4 Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả kiểm soát thu chi BHXH

Chỉ tiêu chí đánh giá được dùng trong kiểm soát thu chi BHXH bao gồm 4 tiêu chí: tính kinh tế, tính hiệu quả, tính hiệu lực và hiệu năng quản lí Bốn tiêu chí này là một thể hữu cơ giúp kiểm soát, xem xét và đánh giá, đo lường kết quả hoạt động từ nhiều góc nhìn, chỉ rõ mức độ đạt tới mục tiêu đã xác định

- Chỉ tiêu về tính kinh tế:

Theo các chuẩn mực kiểm soát thì tính kinh tế được hiểu là tối thiểu hóa các chi phí về nguồn lực để đạt được các mục tiêu của các hoạt nhưng vẫn đảm bảo chất lượng đầu ra Đó là quá trình tối thiểu hóa việc chi dùng các nguồn lực mà không làm ảnh hưởng đến yêu cầu, chất lượng đối với hoạt động Như vậy tính kinh tế nhấn mạnh đến chi phí đầu vào, việc tối ưu hóa các giải pháp tiết kiệm trong quá trình thực hiện

- Chỉ tiêu về tính hiệu quả:

Cho dù mỗi tiêu chí có một ý nghĩa riêng nhưng liên quan chặt chẽ với nhau và đều liên quan đến tính hiệu quả Đánh giá tính hiệu quả của hoạt động là việc xem xét mức độ tương quan hợp lý giữa mục đích cần đạt được của một hoạt động và lượng chi phí cho mục đích đó và những giải pháp tổ chức quản lý mà nhà quả lý đã thực hiện

Như vậy, tính hiệu quả bao hàm mối quan hệ giữa số lượng, khối lượng

và chất lượng các công trình, sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà các hoạt động

đã đưa lại cùng mức độ thực hiện các dự toán chi phí nguồn lực cho mục tiêu cuối cùng Hiệu quả có thể được biểu hiện ở 3 góc độ: Với một lượng chi phí như nhau, có thể cho ra kết quả nhiều hơn mà chất lượng vẫn đảm bảo, hoặc

để đạt kết quả mong muốn chỉ cần một lượng chi phải ít hơn và cuối cùng số lượng sản phẩm theo yêu cầu ban đầu, chi phí được sử dụng hết nhưng sản phẩm đầu ra có chất lượng và tính năng vượt trội (so với thiết kế dự kiến) Xem xét và đánh giá hiệu quả của một dự án, một mục tiêu, một hoạt động có liên quan mật thiết đến đặc trưng kinh tế-kỹ thuật của hoạt động Ngoài ra, nó phải được xem xét trong một môi trường pháp lý và kinh tế-kỹ thuật xác định Do đó, sự nhìn nhận hiệu quả kinh tế bao giờ cũng bao hàm tính lịch sử và cụ thể của một cuộc kiểm soát

- Chỉ tiêu tính hiệu lực:

Xét về bản chất, tính hiệu lực hàm ý rằng: Quyết định đã được hiện thực hóa bằng các hoạt động cụ thể Ngoài ra, tính hiệu lực còn thể hiện ở việc đạt được các chủ định của hoạt động, tính tuân thủ các cơ chế, chính sách liên quan và chi phối đến hoạt động được thể hiện như thế nào? Và nhờ

đó, các mục tiêu cụ thể của hoạt động đã được thực hiện ra sao Tính hiệu lực của hoạt động có tác động sâu sắc đến quá trình kiểm cả trong hiện tại và tương lai

- Chỉ tiêu về hiệu năng kiểm soát

Trong một hoạt động, trong việc thực thi một dự án, một chương trình không thể có tính kinh tế, tính hiệu quả, tính hiệu lực khi bộ máy quản lý điều hành yếu kém

Trong kiểm soát học hiện đại, khái niệm “hiệu năng quản lý” đã xuất hiện nhằm đặc biệt đề cao vai trò của bộ máy quản lý và điều hành hoạt động Hiệu năng kiểm soát của bộ máy điều hành một chương trình, một dự án thể hiện độ am hiểu và quyết tâm thực thi các định chế, trình độ tổ chức, điều hành và kiểm soát để đạt được các mục tiêu đã chọn lựa, là khả năng nhận biết và ứng xử với mọi mối quan hệ phát sinh, tính khoa học, tính kế hoạch, tính linh hoạt trong điều hành, là sự gương mẫu, tính trách nhiệm cao của các nhà lãnh đạo và quản lý và cuối cùng là các cách thức làm cho dự án kết thúc đúng hạn với hiệu quả và chất lượng cao nhất

Nếu đánh giá bộ máy điều hành như vậy, chỉ ra được những điểm mạnh, yếu và nguyên nhân, đặc biệt là kiểm toán được trách nhiệm kinh tế trong nhiệm

kỳ đối với cán bộ lãnh đạo thì kiểm soát thu chi BHXH sẽ góp phần thúc đẩy cải cách hành chính công, hướng các tổ chức cơ quan đi vào hoạt động có hiệu quả, có uy tín Kiểm toán khi tiến hành kiểm soát đề án cải cách hành chính nhà nước (hoặc các công trình, dự án công có quy mô lớn) cần đặc biệt chú trọng tiêu chí này Bộ máy quản lý có hoạt động hiệu quả, nâng cao được trách nhiệm giải trình công, đặc biệt là nâng cao được trách nhiệm kinh tế trong nhiệm kỳ đối với cán bộ lãnh đạo trong bộ máy quản lý thì mới nâng cao được niềm tin của công chúng đối với Nhà nước trong quá trình khai thác, quản lý, sử dụng nguồn vốn công Từ đó vai trò của Nhà nước mới được nâng cao

Các chỉ tiêu trên là các mặt cơ bản cấu thành bản chất kết quả các hoạt động kiểm soát thu chi BHXH, các mặt đó có tính độc lập tương đối song giữa chúng có mối quan hệ gắn bó hữu cơ với nhau trong nghiên cứu đánh giá một hoạt động cụ thể, chúng thể hiện kết quả hoạt động ở các góc nhìn khác nhau, đồng thời cũng thể hiện các mục tiêu của kiểm soát

Kết luận chương 1

Kết quả nghiên cứu những nội dung được trình tại chương I đã làm rõ lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ thu chi BHXH và làm rõ những vấn đề có tính cốt lõi của kiểm soát nội bộ thu chi BHXH Từ đặc điểm đến nội dung, quy trình thực hiện…Toàn bộ nội dung đã phân tích là cơ sở để làm rõ thực trạng công tác kiểm soát thu chi BHXH tại BHXH quận Ba Đình được trình bày ở Chương 2

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THU CHI BHXH

TẠI BHXH QUẬN BA ĐÌNH

2.1 TỔNG QUAN VỀ BHXH QUẬN BA ĐÌNH

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của BHXH quận Ba Đình

Bảo hiểm xã hội quận Ba Đình được thành lập theo Quyết định số 01/TC-TCCB ngày 12 tháng 7 năm 1995 của Tổng Giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam

Trải qua thời gian dài phấn đấu , Bảo hiểm xã hội quận Ba Đình đang ngày càng lớn mạnh và phát triển Từ lúc đội ngũ cán bộ chỉ có 28 người được sát nhập từ ngành lao động thương binh xã hội và liên đoàn lao động, đến nay

đã có 61 cán bộ viên chức và lao động hợp đồng Từ những ngày đầu khó khăn, thiếu thốn cả về đội ngũ lẫn phương tiện kỹ thuật, cho đến nay Bảo hiểm

xã hội quận Ba Đình đã có một đội ngũ cán bộ viên chức vững vàng, đầy đủ phẩm chất, năng lực, đang từng bước khẳng định vai trò và vị trí của mình trong công cuộc xây dựng và phát triển đất nước, đặc biệt là trong lĩnh vực an sinh xã hội của toàn đất nước nói chung và của quận Ba Đình nói riêng

Hiện nay, Bảo hiểm xã hội quận Ba Đình có 61 cán bộ viên chức và lao động hợp đồng: trong đó Ban Giám đốc : 04 người, cán bộ nghiệp vụ : 53 người Về trình độ : 1 viên chức trình độ trên đại học, 55 viên chức trình độ đại học và 01 viên chức có trình độ cao đẳng, 2 người là lao động hợp đồng

68, 2 hợp đồng khoán

Có tổ chức công đoàn với 59 đoàn viên đang sinh hoạt tại Công đoàn cơ quan Tổng số đảng viên trong Chi bộ hiện có 26 đồng chí trong đó có 3 đảng viên dự bị

2.1.2 Những định hướng phát triển của BHXH quận Ba Đình

BHXH quận Ba Đình đã từng bước mở rộng và tăng nhanh đối tượng tham gia, đối tượng hưởng BHYT ở mọi thành phần kinh tế theo cơ chế thị

trường, phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế - xã hội Bên cạnh công tác chuyên môn nghiệp vụ, lãnh đạo cơ quan cũng rất quan tâm đến đời sống tinh thần cán bộ nhân viên Chính vì vậy, cán bộ cơ quan luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, không ngừng học hỏi và sáng tạo trong công việc nhằm xây dựng đơn vị trở thành một tập thể vững mạnh

Trải qua 20 năm hoạt động với sự quan tâm giúp đỡ của các cấp, ban ngành, sự hướng dẫn, chỉ đạo của BHXH Thành phố Hà Nội và sự nỗ lực không ngừng của cán bộ nhân viên toàn đơn vị, BHXH quận Ba Đình ngày càng khẳng định được vị trí, vai trò của mình vào sự phát triển chung của BHXH thành phố Hà Nội

Xác định được vai trò vị trí của công việc, việc xây dựng đội ngũ cán bộ để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ được giao đã được lãnh đạo BHXH thành phố Hà Nội rất quan tâm Bộ máy tổ chức của BHXH quận ngày càng hoàn thiện

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của BHXH quận Ba Đình

- Chức năng:

- BHXH quận Ba Đình là cơ quan trực thuộc BHXH thành phố Hà Nội

có chức năng tổ chức thực hiện chế độ, chính sách bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm xã hội tự nguyện, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y tế; quản lý các quỹ: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y tế trên địa bàn tỉnh theo quy định của Bảo hiểm xã hội Việt Nam và quy định của pháp luật

- Bảo hiểm xã hội quận Ba Đình chịu sự quản lý trực tiếp, toàn diện của Giám đốc và chịu sự quản lý hành chính nhà nước trên địa bàn thành phố của

Ủy ban nhân dân Quận

- Bảo hiểm xã hội quận có tư cách pháp nhân, có con dấu, tài khoản và trụ sở riêng

- Nhiệm vụ:

+ Xây dựng, trình Giám đốc kế hoạch ngắn hạn và dài hạn về phát triển bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp trên địa bàn và chương trình công tác hàng năm; tổ chức thực hiện kế hoạch, chương trình sau khi được phê duyệt

+ Tổ chức thực hiện công tác thông tin, tuyên truyền, phổ biến các chế

độ, chính sách, pháp luật về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

+ Tổ chức cấp sổ bảo hiểm xã hội, thẻ bảo hiểm y tế cho những người tham gia bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế đúng quy định Tổ chức khai thác, đăng ký, quản lý các đối tượng tham gia và hưởng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm

y tế theo quy định; tổ chức thu các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y

tế, bảo hiểm thất nghiệp của các tổ chức và cá nhân tham gia

+ Thực hiện cơ chế một cửa liên thông trong giải quyết chế độ bảo hiểm

xã hội, bảo hiểm y tế tại cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh và Bảo hiểm xã hội quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh; thực hiện tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả giải quyết thủ tục hành chính về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế tại Bảo hiểm xã hội tỉnh; chỉ đạo, hướng dẫn Bảo hiểm xã hội huyện thực hiện theo quy định

+ Thực hiện giải quyết hưởng các chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y

tế và chỉ đạo, hướng dẫn Bảo hiểm xã hội huyện triển khai thực hiện theo quy định

+ Tổ chức chi trả các chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp; từ chối việc đóng hoặc chi trả các chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp không đúng quy định

+ Quản lý và sử dụng, hạch toán kế toán các nguồn kinh phí và tài sản theo quy định

+ Tổ chức ký hợp đồng, giám sát thực hiện hợp đồng với các cơ sở khám, chữa bệnh có đủ điều kiện, tiêu chuẩn chuyên môn, kỹ thuật và giám sát việc cung cấp dịch vụ khám, chữa bệnh; bảo vệ quyền lợi người tham gia bảo hiểm y tế và chống lạm dụng quỹ bảo hiểm y tế

+ Tham gia vào quá trình lựa chọn nhà thầu cung cấp thuốc của các cơ

sở khám, chữa bệnh bảo hiểm y tế trên địa bàn theo phân cấp của Giám đốc + Chỉ đạo, hướng dẫn Bảo hiểm xã hội huyện tổ chức chi trả các chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp theo đúng quy định của pháp luật và của Ngành

+ Tổ chức kiểm tra, giải quyết các kiến nghị, khiếu nại, tố cáo về việc thực hiện chế độ, chính sách bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế đối với các đơn

vị trực thuộc Bảo hiểm xã hội tỉnh và tổ chức, cá nhân tham gia bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, cơ sở khám, chữa bệnh bảo hiểm y tế theo quy định của pháp luật; kiến nghị với cơ quan có thẩm quyền xử lý những hành vi vi phạm pháp luật

+ Tổ chức thực hiện chương trình, kế hoạch cải cách hành chính theo chỉ đạo, hướng dẫn của Bảo hiểm xã hội Việt Nam Thành phố và BHXH Việt Nam + Tổ chức quản lý, lưu trữ hồ sơ tài liệu hành chính, nghiệp vụ và hồ sơ đối tượng tham gia, hưởng các chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp

+ Tổ chức nghiên cứu, ứng dụng khoa học; ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý, điều hành Bảo hiểm xã hội thành phố

+ Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng về chuyên môn, nghiệp vụ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho công chức, viên chức thuộc Bảo hiểm xã hội tỉnh và các tổ chức, cá nhân tham gia thực hiện chính sách bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

+ Chủ trì, phối hợp với các cơ quan nhà nước, các tổ chức chính trị - xã hội ở địa phương, các tổ chức, cá nhân tham gia bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y

tế, để giải quyết các vấn đề có liên quan đến việc thực hiện các chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo quy định của pháp luật

+ Có quyền khởi kiện vụ án dân sự đối với các đơn vị nợ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế để yêu cầu tòa án bảo vệ lợi ích công cộng, lợi ích nhà nước trong lĩnh vực bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trên địa bàn

+ Đề xuất với Bảo hiểm xã hội Thành phố kiến nghị việc xây dựng, sửa đổi, bổ sung chế độ, chính sách về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế; kiến nghị với các cơ quan nhà nước có thẩm quyền thanh tra, điều tra, xử lý các hành vi vi phạm pháp luật bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

+ Tổ chức triển khai hệ thống quản lý chất lượng theo Tiêu chuẩn quốc gia TCVN ISO 9001:2008 vào hoạt động của Bảo hiểm xã hội thành phố và

chỉ đạo, hướng dẫn Bảo hiểm xã hội quận triển khai thực hiện theo quy định + Cung cấp đầy đủ và kịp thời thông tin về việc đóng, quyền được hưởng các chế độ, thủ tục thực hiện chính sách bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế khi người lao động, người sử dụng lao động hoặc tổ chức công đoàn yêu cầu; cung cấp đầy đủ và kịp thời tài liệu, thông tin liên quan theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

+ Quản lý công chức, viên chức thuộc Bảo hiểm xã hội quậnThực hiện chế độ thông tin, thống kê, báo cáo theo quy định Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc giao

2.1.4.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý BHXH quận Ba Đình

Sơ đồ1.1 cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý BHXH quận Ba Đình

Tổ thu, Tổ kiểm tra

Tổ sổ thẻ và văn thƣ

Tổ Tiếp nhận và Quản lý

hồ sơ Giám đốc

Tổ chức bộ máy BHXH quận Ba Đình chi tiết như sau:

- Giám đốc: là người đứng đầu cơ quan, nắm quyền hành cao nhất và quản lý mọi hoạt động của cơ quan, quy định nhiệm vụ cụ thể cho từng cán

bộ Chịu trách nhiệm với Giám đốc BHXH Thành phố về mọi mặt công tác của đơn vị theo nhiệm vụ được giao

-Phó Giám đốc: là những người trợ giúp đắc lực của Giám đốc và điều hành cơ quan khi Giám đốc vắng mặt Tại BHXH quận Ba Đình có 03 Phó Giám đốc, trong đó 01 Phó Giám đốc chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp bộ phận Kế toán,Chính sách và Giám định, 01 Phó Giám đốc chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp bộ phận Thu và Kiểm tra 01 Phó Giám đốc phụ trách quản lý trực tiếp bộ phận Cấp sổ_ thẻ, văn thư và tiếp nhận hồ sơ

-Tổ thu BHXH, tổ kiểm tra: Bộ phận này bao gồm những cán bộ chuyên môn phụ trách và làm nghiệp vụ về thu Bộ phận thu có trách nhiệm: lập kế hoạch thu hàng tháng, hàng quý, hàng năm; thu Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp bắt buộc và tự nguyện, thu Bảo hiểm thất nghiệp theo luật định; quản

lý thông tin về đối tượng tham gia bao gồm NLĐ và NSDLĐ, quản lý tăng, giảm số lượng lao động tại mỗi đơn vị; điều chỉnh mức thu khi NLĐ có sự thay đổi tiền lương và đôn đốc kiểm tra thu nộp BHXH tại các đơn vị đang quản lý; báo cáo kết quả thu BHXH về Thành phố theo quy định

-Tổ thực hiện chính sách: Tổ chức thực hiện và giải quyết các chế độ BHXH bắt buộc, BHXH tự nguyện; quản lý đối tượng hưởng các chế độ BHXH theo quy định của pháp luật; giải thích những thắc mắc của các đối tượng, hướng dẫn và giải quyết mọi vấn đề chính sách BHXH đã được ban hành trong điều lệ BHXH cho các đối tượng tham gia BHXH

-Tổ cấp Sổ, thẻ và văn thư: Có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ và cấp sổ BHXH và thẻ bảo hiểm y tế cho NLĐ, tổng hợp báo cáo tình hình cấp, quản

lý số BHXH, thẻ bảo hiểm y tế trên địa bàn theo quy định