Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong công tác chống thất thu thuế tại chi cục thuế tân bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM - NGUYỄN VIỆT TƯỜNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TÂN BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60 34 03 01 TP HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM - NGUYỄN VIỆT TƯỜNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TÂN BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chun ngành: Kế tốn Mã ngành: 60 34 03 01 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS-TS HÀ XN THẠCH CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị chữ ký) PGS.TS Hà Xuân Thạch Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày 16 tháng 01 năm 2014 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ ) TT Họ tên Chức danh hội đồng PGS.TS Phan Đình Nguyên Chủ tịch PGS.TS Nguyễn Thị Loan Phản biện TS Trương Văn Khánh Phản biện TS Võ Xuân Vinh Ủy viên TS Phan Mỹ Hạnh Ủy viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Tp.HCM, ngày 01 tháng 07 năm 2013 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Việt Tường Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 18/02/1970 Nơi sinh: Sài Gịn Chun ngành: Kế tốn MSHV: 1241850055 I- Tên đề tài: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TÂN BÌNH II- Nhiệm vụ nội dung: Tác giả tìm hiểu thực trạng hệ thống KSNB Chi cục thuế địa bàn TPHCM nói chung CCT.TB nói riêng, thơng qua đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện xây dựng hệ thống KSNB với mục đích quản lý chống thất thu khoản thuế Nhà nước Cụ thể:  Nghiên cứu lý luận hệ thống KSNB giới  Khảo sát thực trạng đánh giá hệ thống KSNB CCT.TB đồng thời đánh giá nguồn thu thuế CCT.TB thời gian 05 năm từ năm 2008-2012 để tìm hiểu tình hình thu ngân sách  Đề xuất số giải pháp để hoàn thiện xây dựng hệ thống KSNB Chi cục thuế quận Tân Bình III- Ngày giao nhiệm vụ: 01/07/2013 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 29/12/2013 V- Cán hướng dẫn: PGS.TS Hà Xuân Thạch CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) (Họ tên chữ ký) PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH – i– LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi, có hỗ trợ từ Thầy hướng dẫn PGS.TS Hà Xuân Thạch Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa cơng bố cơng trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá thu thập từ nguồn khác có ghi phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, kết luận văn TP Hồ Chí Minh, ngày 29 tháng 12 năm 2013 Trân trọng NGUYỄN VIỆT TƯỜNG – ii – LỜI CẢM ƠN Tơi xin kính gửi lời cám ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, Thầy cô trường Đại Học Công Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, tổ chức cá nhân truyền đạt kiến thức, cung cấp tài liệu cần thiết với câu trả lời giúp hồn thành luận văn Đặc biệt tơi xin gửi lời cảm ơn đến PGS.TS Hà Xuân Thạch: Giảng viên Khoa Kế toán - Kiểm toán thuộc Trường Đại Học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh Và tơi xin cảm ơn tất đồng nghiệp, gia đình bạn bè giúp đỡ tơi thời gian qua Luận văn chắn tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp xây dựng Q thầy bạn Trân trọng NGUYỄN VIỆT TƯỜNG – iii – TÓM TẮT Đối tượng nghiên cứu khảo sát đề tài hệ thống KSNB mục đích đưa giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB công tác chống thất thu thuế CCT.TB TPHCM Để đạt mục tiêu trình nghiên cứu tác giả đưa vấn đề giải sau: Hệ thống kiểm sốt nơi theo Báo cáo COSO năm 1992  Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội theo Báo Cáo COSO  Các phận hợp thành hệ thống KSNB Kiểm soát nội tổ chức tài cơng theo định nghĩa INTOSAI  Thế KSNB tổ chức tài cơng  Vai trị, ý nghĩa KSNB tổ chức công  Đánh giá đặc điểm KSNB công tác thu thuế thông qua việc đánh giá rủi ro hoạt động thu thuế Thực trạng xây dựng hệ thống KSNB tổ chức hành nghiệp Việt Nam nói chung Chi cục thuế Tân Bình nói riêng:  Quy định tổ chức máy quản lý tổ chức hành Việt Nam  Xây dựng máy KSNB theo quy định chung  Xây dựng máy KSNB Chi cục thuế Tân Bình  Khảo sát thống kê phiếu câu hỏi tình trạng thực tế công tác thu thuế Chi cục thuế quận Tân Bình Đề xuất giải pháp nhằm áp dụng mơ hình kiểm sốt nội tổ chức hành cơng INTOSAI để xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu hiệu cơng tác phịng chống thất thu thuế CCT.TB  Những vấn đề bất cập việc xây dựng hệ thống KSNB tồn  Định hướng xây dựng HTKSNB nhằm kết hợp ưu điểm KSNB tổ chức INTOSAI vào thực tiễn công tác thu thuế Việt Nam – iv – ABSTRACT The object in order to research and survey of the subject is internal control system The aim gives solutions and recommendations in order to perfect the system of internal control in the fight against tax losses at Tan Binh District Tax Department To achieve the objectives of researching, authors turn making and solving the problems as follows : The system of internal control in accordance with COSO Report 1992  Defining internal control system according Coso Report  The integral part of the internal control system The internal control in the public financial institutions according to defining by the INTOSAI  What is the internal control in the public financial institutions  The role and significance of internal control in the public financial institutions  Evaluating the characteristics of internal control in receiving taxes through evaluating the risk in activities about receiving taxes The status about constructing the internal control systems in the administrative and professional organizations in Vietnam in general and in Tan Binh District Tax Department in particular :  Regulations on organization of management in administrative organizations in Vietnam  Constructing the internal control system according to the general regulations  Constructing the internal control system at Tan Binh District Tax Department  Surveying and statistics by questionnaires about the status in receiving taxes at Tan Binh District Tax Department –v– Suggesting the solutions in order to apply to the internal controls model in the organization of the public administration by the INTOSAI in order to construct a system of effective internal controls and more effective in the prevention of tax losses at Tan Binh District Tax Department  The problems didn’t solve in constructing the internal control system which exists  Orienting to contruct the internal control system in order to combine the advantages of internal control by the INTOSAI in receiving taxes in Vietnam PHỤ LỤC IV: QUY TRÌNH TĂNG CƯỜNG THANH TRA, KIỂM SỐT NỘI BỘ  Lập kế hoạch tra kiểm tra năm Bước 1: Đầu tiên việc chuẩn bị lập kế hoạch cho công tác tra kiểm tra năm - Tập hợp phân tích thơng tin: Dựa việc khai thác hệ thống thông tin ngành tập hợp thơng tin từ báo chí, phản ánh qua đường dây nóng, từ quan bảo vệ pháp luật, để nắm tình hình quản lý người nộp thuế, tình hình thu nộp thuế; tình hình lập thực dự tốn thu Ngân sách; tình hình quản lý nợ thuế từ giúp cho phận tra, kiểm tra nội quan thuế phân tích, đánh giá nội dung quản lý (nội dung quản lý thuế; nội dung quản lý nội bộ) đặc điểm doanh nghiệp địa bàn, phân loại đơn vị có khả rủi ro cao để đưa kế hoạch tra, kiểm tra năm - Xác định đối tượng, nội dung thời kỳ tra, kiểm tra: Xác định cụ thể đối tượng, nội dung, thời kỳ cần đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra nội hàng năm cấp cho phù hợp với nguồn nhân lực đảm bảo tính khả thi kế hoạch Bước 2: Tiếp theo việc lập kế hoạch duyệt kế hoạch cho công tác tra kiểm tra năm Trên sở việc chuẩn bị việc lập kế hoạch hướng dẫn lập kế hoạch tra, kiểm tra ngành thuế thực thống từ cấp Tổng Cục Thuế xuống Cục thuế Chi cục thuế Tại Tổng Cục Thuế: Lập kế hoạch tra, kiểm tra nội trình lãnh đạo Tổng cục phê duyệt trước ngày 15 tháng 10 hàng năm theo (mẫu số 01/TTNB kèm theo) Tiếp theo gửi văn hướng dẫn việc lập kế hoạch cho Cục thuế tỉnh trước ngày 15 tháng 10 năm Các Cục thuế địa phương phải gửi báo cáo kế hoạch tra, kiểm tra cho Tổng Cục thuế trước ngày 05 tháng 12 để tập hợp lập báo cáo gửi lên Thanh tra Bộ Tài Chính trước ngày 15/12 năm theo mẫu số 02/TTNB Tại Cục thuế: Dựa hướng dẫn Tổng Cục Thuế, Cục thuế tiến hành lập kế hoạch tra, kiểm tra nội trình lãnh đạo Cục thuế phê duyệt trước ngày 30 tháng 10 hàng năm theo (mẫu số 01/TTNB kèm theo) Đồng thời xây dựng văn hướng dẫn gửi Phòng Chi cục thuế địa phương trước ngày 30 tháng 10 Trên sở kết tra báo cáo Chi cục thuế để tổng hợp lập báo cáo gửi lên Tổng Cục thuế trước ngày 05 tháng 12 theo mẫu số 02/TTNB Tại Chi cục thuế: Dựa hướng dẫn Cục thuế, Chi cục thuế lập kế hoạch kiểm tra nội trình lên lãnh đạo Chi cục phê duyệt trước ngày 15 tháng 11 hàng năm theo (mẫu số 01/TTNB kèm theo) Và lập báo cáo kế hoạch kiểm tra năm gửi Cục thuế trước ngày 15 tháng 11 theo mẫu số 02/TTNB  Tiến hành tra, kiểm tra Bước 1: Công tác chuẩn bị Được tiến hành tập hợp hệ thống đầy đủ văn (Luật, Nghị định, Thơng tư, quy định ngành, ) sách, chế độ có liên quan đến nội dung thời kỳ tra, kiểm tra dự lường khả xảy rủi ro cao nội dung tra, kiểm tra, để có kế hoạch tập trung sâu vào tra, kiểm tra, tránh dàn trải không trọng tâm, trọng điểm gây lãng phí thời gian, cơng sức hiệu thấp Sau tiến hành việc thu thập phân tích thơng tin tiến hành lập báo cáo khảo sát theo mẫu số 03/TTNB Để đảm bảo chất lượng kết tra, kiểm tra phải lựa chọn, phân cơng bố trí thành viên cho tra, kiểm tra phù hợp với khả năng, trình độ hiểu biết nội dung tra, kiểm tra trình lãnh đạo quan quản lý thuế cấp phê duyệt theo mẫu số 04/TTNB Trên sở tờ trình nhân Đồn tra, kiểm tra (nếu có) theo ý kiến đạo Lãnh đạo dự thảo định tra, kiểm tra theo Mẫu số 05/TTNB trình thủ trưởng quan thuế ký ban hành Quyết định tra, kiểm tra phải phận văn thư quan thuế gửi cho đơn vị tra, kiểm tra chậm 03 ngày kể từ ngày ký phải công bố chậm 15 ngày kể từ ngày định tra, kiểm tra (trừ trường hợp tra, kiểm tra đột xuất) Trong trình tra, kiểm tra xảy tình xét thấy cần phải gia hạn thời gian tra kiểm tra Quyết định gia hạn theo mẫu số 11/TTNB trình người có thẩm quyền ký duyệt Việc tiến hành tra kiểm tra phải tiến hành lập kế hoạch trình lãnh đạo ký duyệt Một kế hoạch tra kiểm tra phải gồm nội dung chủ yếu sau: - Mục đích, yêu cầu - Nội dung tra, kiểm tra - Phương pháp tiến hành tra, kiểm tra - Tổ chức thực Sau định tra, kiểm tra ban hành kế hoạch tiến hành cho tra, kiểm tra phê duyệt, trước tiến hành tra, kiểm tra Đoàn tra, kiểm tra phải tổ chức họp để quán triệt kế hoạch tra, kiểm tra, quy chế Đoàn tra, kiểm tra; bàn biện pháp cụ thể để tổ chức thực kế hoạch; giao nhiệm vụ cụ thể cho thành viên, nhóm, tổ (nếu có) Đồn tra, kiểm tra theo biên số 14/TTNB lưu hồ sơ tra kiểm tra Bước 2: Tiến hành tra kiểm tra: giai đoạn thực theo bước sau Thông báo công bố định tra, kiểm tra - Công bố định tra, kiểm tra - Tiếp nhận thông tin (báo cáo, hồ sơ, tài liệu,…): Đồn tra, kiểm tra có trách nhiệm kiểm tra, rà sốt lại cịn thiếu cần bổ sung thêm báo cáo, hồ sơ, tài liệu lập phiếu yêu cầu theo mẫu số 17/TTNB đơn vị tra, kiểm tra cung cấp bổ sung, phiếu yêu cầu phải nêu rõ (từng loại báo cáo, nội dung báo cáo, thời kỳ báo cáo, hình thức báo cáo; loại hồ sơ, tài liệu phải cung cấp, thời gian, địa điểm, người nhận) - Thực tra, kiểm tra: Trên sở thông tin (báo cáo, hồ sơ, tài liệu…) thu thập được, Đoàn tra, kiểm tra phải xem xét, nghiên cứu, phân tích, đánh giá tính xác thực, tính đắn, tính hợp lý thông tin (báo cáo, hồ sơ, tài liệu,…); kiểm tra, đối chiếu việc thực đơn vị so với sách, chế độ số nghiệp vụ cụ thể như: kiểm kê tài sản, niêm phong hồ sơ, tài liệu, xác nhận thông tin từ quan, tổ chức, cá nhân có thơng tin, tài liệu liên quan… Trong trình thực (nghiên cứu, phân tích, xử lý thơng tin) Đồn tra, kiểm tra nhận thấy cần phải cố thêm chứng sở pháp lý để kết luận đúng, sai, nguyên nhân sai phạm trách nhiệm tiến hành số cơng việc sau: yêu cầu báo cáo giải trình; tổ chức đối thoại chất vấn sử dụng thiết bị ghi âm, ghi hình cơng khai tồn đối thoại chất vấn; kiểm tra, xác minh tài liệu chứng bổ sung; làm việc với quan đơn vị phận cá nhân có liên quan; làm việc với cơng chức, viên chức quần chúng liên quan trưng cầu giám định quan có thẩm quyền - Hoàn thiện số liệu, chứng - Lập biên chi tiết xác nhận với đơn vị, phận, cá nhân - Bàn giao hồ sơ, tài liệu cho Trưởng đoàn tra, kiểm tra - Lập biên tổng hợp kết tra, kiểm tra Bước 3: Kết thúc tra, kiểm tra - Thông báo kết thúc tra, kiểm tra - Báo cáo kết tra, kiểm tra, dự thảo kết luận tra, kiểm tra: Chậm mười lăm ngày kể từ ngày kết thúc tra, kiểm tra đơn vị, Trưởng đồn tra, kiểm tra phải có Báo cáo kết tra, kiểm tra dự thảo kết luận tra, kiểm tra thông qua Trưởng phận tra, kiểm tra nội cho ý kiến trình người định tra, kiểm tra Báo cáo kết tra, kiểm tra (do Trưởng đoàn ký) phải phản ánh nội dung đặc điểm tình hình chung đơn vị tra, kiểm tra; nội dung, thời kỳ tra, kiểm tra; kết tra, kiểm tra; nhận xét kết luận; biện pháp áp dụng (nếu có); ý kiến cịn khác thành viên Đồn tra, kiểm tra (nếu có); - Kết luận lưu hành kết luận tra, kiểm tra: Kết luận tra, kiểm tra phải gửi (lưu hành) cho đơn vị tra, kiểm tra, quan thuế cấp trực tiếp lưu hồ sơ tra, kiểm tra - Chuyển giao hồ sơ, vụ việc cho quan điều tra (nếu có): Đối với trường hợp trình thực tra, kiểm tra phát có dấu hiệu tội phạm phải lập báo cáo phải chuyển hồ sơ vụ việc thời hạn 05 ngày kể từ ngày nhận báo cáo cho quan điều tra - Họp rút kinh nghiệm Đoàn tra, kiểm tra: nhằm rút kinh nghiệm, đánh giá ưu, nhược điểm trình điều hành, trình tra, kiểm tra người, rút học kinh nghiệm (để tra, kiểm tra có hiệu quả), kiến nghị, khen thưởng người làm tốt xử lý cán có sai phạm Trên sở làm để xem xét, đánh giá phân loại công chức hàng quý, năm - Bàn giao, lưu trữ hồ sơ tra, kiểm tra Bước 4: Theo dõi thực kết luận tra, kiểm tra Hết thời hạn ghi kết luận tra, kiểm tra, văn đạo định việc xử lý kết tra, kiểm tra yêu cầu đơn vị tra, kiểm tra phải thực đơn vị tra, kiểm tra phải báo cáo (bằng văn bản) gửi quan ban hành định tra, kiểm tra kết thực nội dung kết luận tra, kiểm tra, văn đạo định việc xử lý kết tra, kiểm tra nêu định xử lý, kỷ luật cơng chức, viên chức,… kèm theo (nếu có) PHỤ LỤC V: THỐNG KÊ ĐẶC ĐIỂM MÔ TẢ MẪU FREQUENCIES VARIABLES=Q1 Q2 Q3 Q4 Q5 Q6 Q7 /ORDER=ANALYSIS Frequency Table Nguồn nhân cán thuế CCT.TB có đáp ứng đủ cho nhu cầu cơng việc Frequency Valid Percent Cumulative Percent Có 17 19.8 23.0 23.0 Không 57 66.3 77.0 100.0 Total 74 86.0 100.0 System 12 14.0 86 100.0 Valid Missing Percent Total Tuyển dụng nhân có mang tính cơng khai minh bạch, dựa tiêu chí lực trình độ Frequency Valid Missing Percent Valid Percent Cumulative Percent Có 63 73.3 80.8 80.8 Không 15 17.4 19.2 100.0 Total 78 90.7 100.0 System 9.3 86 100.0 Total Quy trình quản lý thuế Chi cục thực theo Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent Có 54 62.8 62.8 62.8 Không 32 37.2 37.2 100.0 Total 86 100.0 100.0 Tỷ lệ thuế thu Chi cục năm gần có xu hướng Frequency Valid Percent Cumulative Percent Tăng 60 69.8 77.9 77.9 Giảm 17 19.8 22.1 100.0 Total 77 89.5 100.0 System 10.5 86 100.0 Valid Missing Percent Total Việc kiểm tra giám sát Đội kiểm tra thuế có thực chặt chẽ hay không Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent Có 22 25.6 25.6 25.6 Khơng 64 74.4 74.4 100.0 Total 86 100.0 100.0 Nhân viên Đội kiểm tra thuế có làm việc độc lập với nhân viên Phòng ban khác Frequency Valid Missing Percent Valid Percent Cumulative Percent Có 59 68.6 80.8 80.8 Khơng 14 16.3 19.2 100.0 Total 73 84.9 100.0 System 13 15.1 86 100.0 Total Chi cục có mở buổi tập huấn để hướng dẫn DN cách thực với quy định Luật, Nghị định, Thông tư ban hành Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent Có 71 82.6 82.6 82.6 Không 15 17.4 17.4 100.0 Total 86 100.0 100.0 PHỤ LỤC VI: THÔNG KÊ MÔ TẢ KHẢO SÁT NHÂN TỐ 6.1 Nhân tố: Mơi Trường Kiểm Sốt * Custom Tables CTABLES /VLABELS VARIABLES=Q8.1 Q8.2 Q8.3 Q8.4 Q8.5 Q8.6 Q8.7 Q8.8 DISPLAY=DEFAULT /TABLE Q8.1 [C][ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q8.2 [C][ROWPCT.COUNT P CT40.1] + Q8.3 [C][ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q8.4 [C][ROWPCT.COUNT PC T40.1] + Q8.5 [C][ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q8.6 [C][ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q8.7 [C][ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q8.8 [C][ROWPCT.COUNT PCT40.1] /SLABELS VISIBLE=NO /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE /CATEGORIES VARIABLES=Q8.1 Q8.2 Q8.3 Q8.4 Q8.5 Q8.6 Q8.7 Q8.8 ORD ER=A KEY=VALUE EMPTY=INCLUDE TOTAL=YES POSITION=AFTER Custom Tables NHÂN TỐ: MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Rất khơng Khơng quan quan trọng trọng 9.3% Rất Bình Quan thường trọng 16.3% 36.0% 27.9% 10.5% 18.6% 16.3% 39.5% 14.0% 11.6% 14.0% 16.3% 15.1% 40.7% 14.0% 9.3% 9.3% 19.8% 20.9% 40.7% quan trọng Cơ quan thuế quan tâm tới việc lập báo cáo định kỳ chấp nhận điều chỉnh phát sai sót Lãnh đạo CCT thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên Có phân định quyền hạn trách nhiệm cho phận Xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc ứng xử cho nhân viên Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ xuống, từ lên hoạt 10.5% 23.3% 23.3% 31.4% 11.6% 12.8% 14.0% 27.9% 32.6% 12.8% 10.5% 10.5% 33.7% 24.4% 20.9% 16.3% 31.4% 20.9% 17.4% 14.0% động Năng lực nhân viên Phân cơng cơng việc phù hợp với trình đọ chun mơn nhân viên Hình thức khen thưởng, kỷ luật 6.2 Nhân tố: Đánh Giá Rủi Ro * Custom Tables CTABLES /VLABELS VARIABLES=Q9.1 Q9.2 Q9.3 Q9.4 Q9.5 Q9.6 Q9.7 Q9.8 Q9.9 DISPLAY=DEFAULT /TABLE Q9.1 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q9.2 [ROWPCT.COUNT PCT40 1] + Q9.3 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q9.4 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q9 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q9.6 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q9.7 [R OWPCT.COUNT PCT40.1] + Q9.8 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q9.9 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] /SLABELS VISIBLE=NO /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE /CATEGORIES VARIABLES=Q9.1 Q9.2 Q9.3 Q9.4 Q9.5 Q9.6 Q9.7 Q9.8 Q9.9 ORDER=A KEY=VALUE EMPTY=INCLUDE TOTAL=YES POSITION=AFTE R Custom Tables NHÂN TỐ: ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình Quan Rất quan thường trọng trọng Xây dựng quy trình tìm kiếm rủi ro ảnh hưởng tới cơng tác thu 11.6% 15.1% 34.9% 25.6% 12.8% 8.2% 11.8% 18.8% 35.3% 25.9% 2.3% 17.4% 18.6% 37.2% 24.4% Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro 9.3% 39.5% 24.4% 18.6% 8.1% Phân bổ nhân lực đối phó rủi ro 5.8% 18.6% 15.1% 22.1% 38.4% 5.8% 14.0% 14.0% 23.3% 43.0% 12.8% 18.6% 12.8% 39.5% 16.3% 11.6% 18.6% 37.2% 22.1% 10.5% 33.7% 29.1% 16.3% 9.3% 11.6% thuế Xây dựng mục tiêu thu đơn vị phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp Rủi ro nhân diện truyền đạt đến phịng ban Nâng cao trình độ chun mơn nhân viên thuế Xử phạt cán thuế bắt tay với hành vi trốn thuế DN Mức phạt cho hành vi trốn thuế cao Áp dụng biện pháp đối phó rủi ro dù tốn chi phí 6.3 Nhân tố: Hoạt Động Kiểm Soát * Custom Tables CTABLES /VLABELS VARIABLES=Q10.1 Q10.2 Q10.3 Q10.4 Q10.5 Q10.6 Q10.7 Q10.8 DISPLAY=DEFAULT /TABLE Q10.1 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q10.2 [ROWPCT.COUNT PCT 40.1] + Q10.3 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q10.4 [ROWPCT.COUNT PCT40 1] + Q10.5 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q10.6 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q10.7 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q10.8 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] /SLABELS VISIBLE=NO /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE /CATEGORIES VARIABLES=Q10.1 Q10.2 Q10.3 Q10.4 Q10.5 Q10.6 Q10.7 Q1 0.8 ORDER=A KEY=VALUE EMPTY=INCLUDE TOTAL=YES POSITION=AF TER Custom Tables NHÂN TỐ: HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Rất khơng quan trọng Quy trình quản lý thuế giản lược, bỏ bớt trình tự thủ tục Đảm bảo nghiệp vụ có thực phê duyệt Luân chuyển nhân viên phòng ban theo định kỳ Thực phân chia trách nhiệm phòng ban chức Việc tiếp cận sổ sách tài sản giới hạn Đối chiếu sổ sách chứng từ thu thực tế Sử dụng phần mềm quản lý thơng Khơng quan trọng Bình Quan thường trọng Rất quan trọng 19.8% 34.9% 18.6% 19.8% 7.0% 8.1% 22.1% 37.2% 16.3% 16.3% 5.8% 4.7% 19.8% 53.5% 16.3% 7.0% 10.5% 26.7% 16.3% 39.5% 32.6% 16.3% 15.1% 17.4% 18.6% 4.7% 5.8% 50.0% 22.1% 17.4% 7.0% 17.4% 54.7% 9.3% 11.6% tin Việc kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp tiến hành độc lập cá nhân khác với 10.5% 17.4% 11.6% 22.1% 38.4% người quản lý thuế trực tiếp 6.4 Nhân tố: Thông Tin Và Truyền Thông * Custom Tables CTABLES /VLABELS VARIABLES=Q11.1 Q11.2 Q11.3 Q11.4 Q11.5 DISPLAY=DEFAU LT /TABLE Q11.1 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q11.2 [ROWPCT.COUNT PCT 40.1] + Q11.3 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q11.4 [ROWPCT.COUNT PCT40 1] + Q11.5 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] /SLABELS VISIBLE=NO /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE /CATEGORIES VARIABLES=Q11.1 Q11.2 Q11.3 Q11.4 Q11.5 ORDER=A KE Y=VALUE EMPTY=INCLUDE Custom Tables NHÂN TỐ: THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình Quan thường trọng 40.7% 20.9% Rất quan trọng Thu thập thơng tin thích hợp từ quan bên bảo hiểm, lao động, kế hoạch đầu tư để thu thập 3.5% 22.1% 12.8% thơng tin đáng tin cậy tình hình kinh doanh, tham gia bảo hiểm… doanh nghiệp Quy trình quản lý thuế xử lý thơng tin thay đổi kịp thời theo 7.0% 7.0% 22.1% 36.0% 27.9% 15.1% 14.0% 17.4% 20.9% 32.6% 4.7% 9.3% 43.0% 22.1% 20.9% 9.3% 9.3% 19.8% 24.4% 37.2% sách thuế Tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn DN Tiếp nhận đề xuất cải tiến hay bất cập quản lý từ nhân viên Chi cục thuế Hệ thống thông tin đơn vị cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu 6.5 Nhân tố: Giám sát * Custom Tables CTABLES /VLABELS VARIABLES=Q12.1 Q12.2 Q12.3 Q12.4 Q12.5 DISPLAY=DEFAU LT /TABLE Q12.1 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q12.2 [ROWPCT.COUNT PCT 40.1] + Q12.3 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q12.4 [ROWPCT.COUNT PCT40 1] + Q12.5 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] /SLABELS VISIBLE=NO /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE /CATEGORIES VARIABLES=Q12.1 Q12.2 Q12.3 Q12.4 Q12.5 ORDER=A KE Y=VALUE EMPTY=INCLUDE Custom Tables NHÂN TỐ: GIÁM SÁT Rất khơng quan trọng Khơng quan trọng Bình Quan Rất quan thường trọng trọng Đội kiểm tra thuế phép báo cáo trực tiếp cho người 8.1% 17.4% 18.6% 22.1% 33.7% 3.5% 18.6% 26.7% 29.1% 22.1% 11.6% 37.2% 25.6% 19.8% 5.8% 10.5% 17.4% 52.3% 10.5% 9.3% 7.0% 16.3% 20.9% 22.1% 33.7% quản lý cao Bỏ qua công việc kiểm tra ,giám sát sau doanh nghiệp nộp thuế Nâng cao trình độ chun mơn, kế tốn cho nhân viên phận kiểm tra thuế Tiếp nhận ý kiến góp ý từ nhân viên thuế, doanh nghiệp Những sai sót quy trình xử lý phát kịp thời báo cáo lên cấp quản lý PHỤ LỤC VII: DANH SÁCH CÁN BỘ CƠNG CHỨC CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂN BÌNH THAM GIA PHỎNG VẤN Stt Họ tên Số điện thoại Anh Cổ Thế Quả 0903876712 Anh Phạm Văn Luận 0909575116 Anh Phạm Nhật Trường 0934042088 Anh Nguyễn Hữu Thi 0908420888 Anh Nguyễn Văn Điệp 0918340644 Anh Trịnh Cao Cường 0983346934 Anh Đinh Cống Chiến 0934155499 Anh Nguyễn Đức Lưu 0908450554 Anh Phạm Đức Huy 0903635531 10 Anh Phùng Vinh Quang 0916020370 11 Anh Trần Quang Sanh 0906009789 12 Anh Trịnh Anh Phong 0903809889 13 Bà Nguyễn Thị Diễm Như 0903655363 14 Bà Hồ Thị Tường Vy 0908622712 15 Bà Trần Thị Tố Vân 0903650393 16 Bà Trần Thị Bạch Tuyết 0936839989 17 … … Một số Anh/chị khác không muốn cung cấp thông tin cá nhân Do vậy, tác giả tôn trọng quyền riêng tư ========= ... Tên đề tài: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THU? ?? TÂN BÌNH II- Nhiệm vụ nội dung: Tác giả tìm hiểu thực trạng hệ thống KSNB Chi cục thu? ?? địa bàn... Việt Nam, Cục Bình thu? ?? TPHCM Chi cục thu? ?? quận Tân Bình - Số liệu thu? ?? thu khoản thất thu thuế Chi cục thu? ?? Tân Bình vòng 05 năm, từ năm 2008 đến năm 2012 Báo cáo tổng kết công tác thu? ?? hàng... trạng công tác tổ chức hệ thống KSNB nay, văn quy định hệ thống KSNB Cục thu? ?? nói chung Chi cục thu? ?? quận Tân Bình nói riêng, cơng tác tổng kết đánh giá công tác thu thuế thất thu thuế hàng năm Chi