1 HOS401/QUẢN LÝ KHÁCH SẠN PHỤ LỤC 5.2 Phân tích điểm hòa vốn xn HOS401/QUẢN LÝ KHÁCH SẠN PHÂN TÍCH ĐIỂM HỒ VỐN: Cơng dụng việc phân tích Chi phí-Doanh thu-Lợi nhuận): Phân tích Chi phí-Doanh thu-Lợi nhuận (Cost-Volume-Profit (CVP) analysis) công cụ sử dụng để xác định xem với mức lợi nhuận cần có phải đạt doanh thu Việc phân tích giúp nhà quản lý trả lời câu hỏi sau: Để đạt mức lợi nhuận dự kiến ngân sách nhà hàng/khách sạn cần phải phục vụ khách? Khi có gia tăng chi phí biến đổi hay chi phí cố định nhà hàng/khách sạn cần phải phục vụ thêm khách để trì mức lợi nhuận cũ? Nếu nhà hàng mở cửa thêm có thêm lợi nhuận? Liệu nhà hàng có nên tiếp tục mở cửa thời điểm vắng khách hay không? Trong trường hợp phải giảm giá phòng mức giảm giá tối đa khách sạn để thu lợi nhuận Cũng công thức toán học khác CVP dựa số giả định sau: Chi phí cố định khơng thay đổi kỳ tính tốn Chi phí biến đổi thay đổi tỷ lệ thuận với doanh thu kỳ nghiên cứu Doanh thu biến đổi theo tỷ lệ với doanh số Các loại chi phí phân chia thành chi phí cố định chi phí biến đổi Chỉ có yếu tố lượng hóa đưa vào tính tốn Cơng thức CVP Cơng thức CVP thể mối tương quan doanh thu, chi phí lợi nhuận điểm hòa vốn sau: Lãi ròng = Tổng doanh thu – Tổng chi phí biến đổi – Tổng chi phí cố định Trong đó: Tổng doanh thu = CTBQ x K Tổng chi phí biến đổi = CPBĐK x K K CPCĐ: CTBQ: CPBĐK: LTT: Tổng số khách.phục vụ Tổng chi phí cố định Chi tiêu bình qn khách (Còn gọi Hóa đơn TB) Chi phí biến đổi khách Lợi nhuận trước thuế mong muốn HOS401/QUẢN LÝ KHÁCH SẠN Tại điểm hòa vốn lãi ròng khơng (tuy nhiên cơng thức áp dụng để tính tốn có mức lợi nhuận mong muốn đó) cơng thức diễn tả sau: Tổng doanh thu CTBQ x K = Tổng chi phí biến đổi + Tổng chi phí cố định = CPBĐK x K + CPCĐ CTBQ x K – CPBĐK x K CPCĐ = CPCĐ = K x (CTBQ – CPBĐK) Khi biến đổi công thức CVP thu công thức sau để giải tình khác Vấn đề cần giải Cơng thức sử dụng Số khách cần phục vụ để hòa vốn (K) CPCĐ Số khách cần phục vụ để đạt lợi nhuận mong muốn CTBQ – CPBĐK CPCĐ + LTT CTBQ – CPBĐK Số khách cần để bù đắp chi phí cố định phát sinh Chi phí cố định phát sinh Số khách cần để bù đắp chi phí biến đổi phát sinh CPCĐ + LTT CTBQ -CPBĐKcũ -CPBĐK phát sinh Số khách cần thời gian hoạt động kéo dài để có mức lợi nhuận gia tăng muốn có CPCĐ phát sinh + Lợi nhuận gia tăng muốn có CTBQ – CPBĐK CTBQ – CPBĐK Ví dụ: Các thông tin lấy từ ngân sách nhà hàng Số lượng khách dự kiến phục vụ 160,000 Tổng doanh thu: Tổng chi phí cố định: Tổng chi phí biến đổi: Tổng chi phí Lãi ròng trước thuế: $1,200,000 $120,000 $720,000 $840,000 $360,000 Câu hỏi: a Tính số lượng khách nhà hàng cần phục vụ để hòa vốn b Nếu nhà hàng đóng cửa tháng để sửa chữa dự kiến số lượng khách phục vụ lúc 30,000 cho biết nhà hàng bị lỗ tiền HOS401/QUẢN LÝ KHÁCH SẠN c Nếu chi phí sửa chữa phân bổ cho năm $4,800, nhà hàng cần phải phục vụ khách hòa vốn? d Để đón 160 000 lượt khách nhà hàng cần phải có chỗ biết nhà hàng dự kiến mở cửa 320 ngày/năm Nhà hàng phục vụ hai bữa trưa (chiếm 40% lượng khách) tối (chiếm 60% lượng khách) Mức độ quay vòng chỗ dự kiến vào bữa tối 1.5 Đáp án: Dựa thông tin từ ngân sách có kết sau AGC = Tổng doanh thu $1,200,000 $7.5 160,000 Tổng số khách Tổng chi phí biến đỏi VCG = Tổng số khách Tổng chi phí cố định a Tổng số khách cần = phục vụ để hòa vốn $720,000 $4.5 160,000 CTBQ – CPBĐK $120,000 40,000kh¸ ch $7.50 $4.5 b Số tiền bị lỗ = Tổng doanh thu – Tổng chi phí biến đổi – Tổng chi phí cố định = (30,000 x $7.5) – (30,000 x $4.5) - $120,000 = - $30,000 c Số khách cần để bù đắp = chi phí cố định phát sinh Chi phí cố định phát sinh CTBQ – CPBĐK = 4800 : (7.5 – 4.5) = 1,600 khách Số khách cần để hòa vốn = 1,600 + 40,000 = 41,600 d Để đón 160 000 lượt khách năm số lượng khách bình quân nhà hàng cần đón ngày là: 160000 : 320 = 500 khách Số lượng khách bình quân tới vào bữa tối là: 500 x 60% = 300 khách (chúng ta tính theo bữa tối bữa tối chiếm số lượng khách đơng ngày) Để đón 300 khách số chỗ nhà hàng cần có là: 300: 1.5 = 200 chỗ HOS401/QUẢN LÝ KHÁCH SẠN TÍNH ĐIỂM HỊA VỐN CHO KHÁCH SẠN Tại điểm hòa vốn ta có: Tổng doanh thu = tổng chi phí (bao gồm tổng chi phí biến đổi + tổng chi phí cố định) Đối với khách sạn chi phí sau thường coi chi phí cố định: chi phí quản lý chung, chi phí hành chính, chi phí Marketing, loại thuế, loại tiền trả ngân hàng, loại bảo hiểm… Các loại chi phí sau thường coi chi phí biến đổi: chi phí cho phòng có khách, chi phí trực tiếp kinh doanh ăn uống,… Các chi phí sau coi chi phí bán biến đổi hay bán cố định: tiền lương nhân viên, Ví dụ có khách sạn 100 phòng với cấu chi phí sau: Chi phí cố định = $960.000/năm Chi phí biến đổi = 40% tổng doanh thu 70% tổng doanh thu khách sạn có từ bán buồng, 30% doanh thu khách sạn có từ hoạt động kinh doanh khác Chúng ta có cơng thức sau để tính doanh thu hòa vốn cho khách sạn Tổng doanh thu hòa vốn = tổng chi phí cố định + (phần trăm chi phí biến đổi x Tổng doanh thu hòa vốn) Biến đổi cơng thức ta có: Tổng doanh thu hòa vốn = Tổng chi phí cố định / (1 – phần trăm chi phí biến đổi) Áp dụng cơng thức ta có: Doanh thu hòa vốn = 960.000 / (1- 40%) = $1.600.00 Vì doanh thu buồng chiếm 70% doanh thu khách sạn nên tổng doanh thu buồng cần đạt để hòa vốn = 70% x 1.600.000 = $1.120.000 Như phòng cần mang lại cho khách sạn khoản doanh thu (RevPar) = 1.120.000 / (365ngày x100 phòng) = $30,68 Nếu cơng suất phòng đạt 55% giá bán trung bình phòng phải là: 1.120.000 /(365 ngày x 100 phòng x 55%) = $55,79 Nếu khách sạn đạt cơng suất phòng phòng với mức giá trung bình $50 số phòng cần bán là: 1.120.000 / 50 = 22.400 lượt phòng Cơng suất phòng lúc cần đạt là: 22.400/ (100 phòng x 365 ngày) = 61,37%