Tình (buổi 1) Cơng ty X doanh nghiệp nhà nước, thực dự án đầu tư, xây dựng, bán cho thuê hộ dành cho người có thu nhập thấp TP.HCM Theo đạo quan chủ quản, công ty X chịu thêm trách nhiệm quản lý tài “dự án hỗ trợ vốn cho hộ nghèo, có thu nhập thấp để kinh doanh sửa chữa nhà cửa”, dự án World Bank (WB) tài trợ vốn ban đầu Nguyên tắc quản lý tài chính: cho vay đối tượng, bảo toàn vốn vay ban đầu thời hạn 10 năm, năm 2008 Vốn vay cấp phát thêm (từ WB hay đơn vị sử dụng vốn WB vay nhu cầu giải ngân vốn cấp) có nhu cầu sử dụng Ban Giám đốc cơng ty X định thành lập phòng dự án, chuyên theo dõi quản lý tiền cấp WB Phòng dự án chịu trách nhiệm theo dõi chi tiết đối tượng sử dụng vốn, từ ký kết đến lý hợp đồng tín dụng; kinh phí hoạt động phòng dự án tiền lãi thu Phòng kế tốn cơng ty X quản lý số liệu tổng hợp: tổng tiền thu vào từ WB, tổng tiền phát thu vào từ phòng dự án Chính sách cho vay dự án sau: - - - Đối tượng: hộ nghèo địa bàn TP.HCM Số tiền vay: từ 10.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng Thời hạn vay: từ năm đến năm tùy thuộc số tiền vay mục đích vay Phương thức toán: o Cấp vốn: lần ban đầu sau ký hợp đồng tín dụng o Kế hoạch thu hồi vốn: hàng tháng, hộ dân phải toán số tiền định Y, bao gồm Y1 nợ gốc, Y2 lãi phải trả (0,6%/tháng, tính nợ gốc ban đầu) Y khoản tiền tiết kiệm bắt buộc Khoản tiết kiệm bắt buộc sau gửi ngân hàng, hoàn trả gốc lãi cho hộ dân đáo hạn hợp đồng cấn trừ vào nợ kỳ cuối Số tiền hộ dân toán hàng tháng khác với kế hoạch, khơng thấp số tiền Y2 (lãi hàng tháng) Nếu số tiền thu nhỏ kế hoạch toán hàng tháng, hộ dân phải toán bù phần chênh lệch vào tháng sau Nếu số tiền lớn kế hoạch toán hàng tháng, nguyên tắc phân bổ: lãi tiết kiệm nợ gốc Tính đến ngày 30/06/2011, số hộ dân vay vốn từ dự án WB phòng dự án quản lý gần 4.000 khách hàng Tuy nhiên giới hạn nguồn lực, việc theo dõi thực hợp đồng khơng thể cập nhật kịp thời xác Nhân phòng dự án: giám đốc dự án, phó giám đốc dự án, 10 nhân viên Tổ chức theo dõi công nợ sau: - - Phòng kế tốn cơng ty X ghi nhận số tổng chi thu vào số liệu báo cáo phòng dự án, phòng kế toán kiểm tra đối chiếu số tổng hợp, khơng theo dõi chi tiết Mỗi nhân viên phòng dự án chịu trách nhiệm phát tiền vay cho hộ dân hợp đồng chấp thuận Việc thu hồi tiền hàng tháng thực thông qua cộng tác viên phường, nơi hộ dân cư trú Khi thu tiền, cộng tác viên ghi nhận bảng kế hoạch thu nợ hàng tháng nhân viên phòng dự án chuyển xuống, đồng thời ghi vào sổ theo dõi hộ dân Số tiền thu nộp toàn vào tài khoản ngân hàng, tài khoản tài khoản theo dõi riêng cho phòng dự án Theo kế hoạch, số tiền tiết kiệm thu chuyển vào tài khoản ngân hàng khác, nhiên việc chưa thực Vấn đề đặt ra: thư quản lý kiểm toán viên gửi cho Ban Giám đốc công ty X, việc theo dõi quản lý công nợ dự án WB chưa tốt, đối chiếu công nợ Trong danh sách công nợ nay, xác định khách hàng hạn, trả nợ trễ, … Giả sử anh/ chị nhà quản lý công ty X, anh/ chị đưa yêu cầu quản lý để kiểm soát hoạt động, kiểm sốt tài cho dự án WB (hệ thống báo cáo, đối chiếu hàng kỳ, …) Tình (buổi 1) Công ty TNHH S.I.M thành lập từ năm 2002, hoạt động lĩnh vực đào tạo tư vấn quản trị doanh nghiệp Hoạt động đào tạo cho cơng ty gồm có: xây dựng chiến lược kinh doanh, chiến lược marketing, lập kế hoạch kinh doanh, tái cấu trúc doanh nghiệp, … Trong lĩnh vực tư vấn, S.I.M tham gia dự án đầu thầu có nguồn tài trợ từ tổ chức phi phủ theo yêu cầu khách hàng Về nhân sự, S.I.M chủ trương sử dụng lao động thường xuyên cho hoạt động marketing, tìm kiếm khách hàng, thư ký văn phòng, tổng số nhân viên tồn thời gian người Các hoạt động khác mời chuyên gia làm việc bán thời gian theo hợp đồng (outsourcing); thực khóa học hay dự án, công ty tuyển dụng sinh viên để hỗ trợ cơng việc khơng đòi hỏi chun mơn cao (tiếp học viên, photocopy, đóng tài liệu, ký tên học, nộp bài, phát bảng câu hỏi, …) Doanh số bình quân/năm tầm 30-40 tỷ đồng Sau 10 năm hoạt động, uy tín chất lượng hoạt động S.I.M đơn vị đánh giá cao Tuy nhiên, Ban Giám đốc công ty cho hiệu hoạt động thấp, chi phí q nhiều nên lợi nhuận khơng mong muốn Do sử dụng dịch vụ kế toán nên thơng tin báo cáo tài chưa thể giúp nhà quản lý định Hiện nay, Ban Giám đốc có ý định thành lập phận kế tốn, có trách nhiệm tn thủ quy định Nhà nước chế độ kế toán cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản trị để định Giả sử anh/ chị thành viên Ban Giám đốc S.I.M, đưa yêu cầu mà nhà quản lý cần phận kế toán cung cấp thông tin (hệ thống báo cáo, theo dõi, phân tích, …) để phát triển cơng ty Tình (buổi 2) Công ty TNHH thành viên NK thành lập tháng 05/2011 với số vốn đầu tư ban đầu tỷ đồng, thức vào hoạt động từ ngày 01/07/2011 Công ty chuyên nhập thực phẩm chức từ Mỹ tiêu thụ thị trường Việt Nam, sản phẩm nhập đa dạng, từ sản phẩm có chức làm đẹp, tăng cường sức đề kháng đến chữa bệnh Sản phẩm nhập theo thùng, thùng có nhiều lốc, lốc có nhiều hộp sản phẩm Tổ chức hoạt động NK gồm văn phòng, cửa hàng kinh doanh, kho hàng Khối văn phòng bao gồm phòng: Ban Giám đốc, Kinh doanh, Xuất nhập khẩu, Nhân sự, Hành chính, Kế tốn; tồn đơn hàng ghi nhận nhận chứng từ phát sinh thực văn phòng cơng ty Các cửa hàng kinh doanh có chức bán lẻ, hàng ngày báo số lượng bán phòng kế tốn nhận yêu cầu mua hàng với số lượng lớn (nếu có) chuyển phòng kinh doanh xử lý Kho hàng nơi lưu trữ sản phẩm nhập khẩu, xuất sản phẩm cho cửa hàng bán hàng theo chứng từ kế tốn phát hành Giám đốc cơng ty NK người có nhiều năm kinh nghiệm hoạt động kinh doanh công ty lớn tham vọng, ơng ta tun bố vòng 3-5 năm kinh doanh, NK 20 công ty thương mại lớn Tp HCM Với mục tiêu trên, NK định thâm nhập thị trường nhiều cách khác bán sỉ cho chợ đầu mối thuốc, cửa hàng kinh doanh thuốc tây, …; bán lẻ thông qua hệ thống cửa hàng công ty; giới thiệu cho dùng thử sản phẩm, … Giả sử anh/ chị đặt vào vị trí Giám đốc NK, anh/ chị đưa u cầu mà phòng kế tốn cơng ty phải thực để đạt tham vọng Tình (buổi 2) Công ty cổ phần KD thành lập năm 2009, vốn đầu tư ban đầu 30 tỷ Hoạt động kinh doanh chia làm mảng chính, với chi tiết sau: Dịch vụ: - Kinh doanh xăng dầu: Tp.HCM có 10 xăng, Đồng Nai có xăng, Bình Dương có xăng Cho thuê kho ngoại quan Đồng Nai Bình Dương Dịch vụ vận tải xe container, xe chở hàng từ đến 30 Dịch vụ khai thuê hải quan Thương mại: - - - - - Nhà phân phối độc quyền hàng điện lạnh, điện tử, điện gia dụng cho hãng Toshiba, Kenwood Hàng hóa nhập trực tiếp từ Thái Lan, Nhật Bản Công ty thường mua hàng theo điều khoản FOB điểm chuyển Hàng hóa nhập vào Việt Nam hai hình thức, nhập kinh doanh từ đầu nhập vào kho ngoại quan sau nhập theo hình thức nhập kinh doanh 95% khách hàng mua sỉ (công ty, nhà phân phối, siêu thị), 5% khách lẻ thông qua cửa hàng trưng bày bán sản phẩm Doanh thu từ khách hàng mua sỉ chiếm 90% doanh thu hoạt động thương mại Để mua hàng, KD phải toán tiền cho nhà cung cấp theo hình thức L/C trả trước, nguồn tiền để tốn cho lô hàng nhập thông thường 80% vay ngắn hạn ngân hàng (thời hạn tháng), phần lại lấy từ tiền mặt Đối với khách hàng, KD áp dụng sách tài sau: khách lẻ tốn 100% trước nhận hàng, khách hàng cơng ty, nhà phân phối, siêu thị thời hạn nợ 30 ngày 45 ngày tùy thuộc vào đánh giá phòng tài số lượng/ giá trị hàng mua Phương pháp tính giá hàng tồn kho kế tốn sử dụng: bình qn gia quyền, quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Hàng quý, Ban Giám đốc KD nhận báo cáo từ phòng kế tốn doanh thu, chi phí lãi cho hoạt động dịch vụ thương mại Tuy nhiên, báo cáo tài hai năm 2009, 2010 KD bị cơng ty kiểm tốn độc lập XX loại trừ phần giá trị hàng tồn kho đối chiếu giá trị sổ sách thực tế Nếu anh/ chị Ban Giám đốc công ty KD, anh/ chị có yêu cầu phòng kế tốn để có sở định kinh doanh xác số liệu báo cáo tài đáng tin cậy Tình (buổi 3) Documents Flows in a Manufacturing Organization: Identify the document needed to support each of the following activities in a manufacturing organization a Placing an order for direct materials with a supplier b Recording direct labor time at the beginning and end of each work shift c Receiving direct materials at the shipping dock d Recording the costs of a specific job requiring direct materials, direct labor, and overhead e Issuing direct materials into production f Billing the customer for a completed order g Fulfilling a request from the Production Scheduling Department for the purchase of direct materials T Account Analysis with Unknowns (P1/147): Flagstaff Enterprises makes flagpoles Dan Dalripple, the company’s new controller, can find only the following partial information for the past two months: Account/ Transaction Beginning Materials Inventory Beginning Work in Process Inventory Beginning Finished Goods Inventory Materials purchased Direct materials requested Direct labor costs Overhead applied Costs of units completed Costs of goods sold Ending Materials Inventory Ending Work in Process Inventory Ending Finished Goods Inventory May $ 36.240 56.480 44.260 A 82.320 B 53.200 C 209.050 38.910 D 47.940 June $ E F G 96.120 H 72.250 I 221.400 J 41.950 K 51.180 The current year’s predetermined overhead rate is 80% of direct labor cost Required: using the data provided and T accounts, compute the unknown values Tình (buổi 3) Công ty chế biến gỗ xuất Kiến Nam thành lập năm 2010, trụ sở xưởng sản xuất KCN Biên Hòa Sản phẩm cơng ty bao gồm bàn, ghế, móc áo loại làm từ gỗ thông hay gỗ cao su Nguồn gỗ mua nhập trực tiếp từ Campuchia, New Zealand cung cấp bên thuê gia cơng Ngồi gỗ, cơng ty nhập phụ liệu khác cần cho sản xuất giá nhập thấp giá nước Sản phẩm xuất (trực tiếp trả hàng gia công) vận chuyển sang nước Nhật Bản, Mỹ, Đức tiêu thụ nội địa với tỷ lệ tương ứng xuất nội địa 70%, 30% Sản phẩm sản xuất vào đơn hàng sản phẩm mẫu công ty thiết kế, minh họa trang web công ty Khách hàng công ty đơn vị kinh doanh đồ gỗ Với mục tiêu sử dụng hết ưu đãi Nhà nước thuế, cơng ty áp dụng hình thức nhập gia công, nhập sản xuất xuất nhập kinh doanh Quy trình sản xuất bao gồm cơng đoạn chính: định hình, chà nhám, sơn, lắp ráp, đóng gói Trước sản xuất sản phẩm nào, phòng kỹ thuật phải xây dựng định mức tiêu hao nguyên liệu phụ liệu Phòng kế hoạch sản xuất lập lệnh sản xuất dựa đơn hàng hay kế hoạch bán hàng phòng kinh doanh Theo báo cáo tài năm 2010, công ty lãi tỷ đồng Tuy nhiên, tháng 05/2011, công ty phải đối mặt với khoản thuế nhập (nhập hàng gia công, nhập sản xuất xuất khẩu) bị truy thu 800 triệu, chưa kể khoản tiền phạt liên quan Khi Ban Giám đốc làm việc với phòng ban chức để tìm hiểu nguyên nhân từ đâu phát sinh số liệu trên, phòng ban đưa lý để bảo vệ quan điểm “làm khơng sai”, phòng kinh doanh cho năm 2010 phải lỗ, phòng xuất nhập cho sản phẩm xuất nên phải đóng thuế, phòng kế tốn cho họ làm theo chuẩn mực quy định kế toán, … Cuối cùng, vấn đề chuyển hướng phòng kế tốn khơng cung cấp thơng tin kịp thời để phòng ban định Sau đó, vài thành viên Ban Giám đốc có tham gia buổi hội thảo kế toán quản trị, họ cảm thấy thích thú định ứng dụng vào công ty Giả sử anh/ chị thành viên Ban Giám đốc, anh/ chị đưa u cầu mà phòng kế tốn cần thực để phòng ban có thơng tin để định xác Bài tập sách Kieso, 5th Chương Nội dung Managerial Accounting Job Order Costing Process Costing Activity-Based Costing CVP Bài lớp P1-4A P2-4A P3-4A P4-1A P5-3A Buổi thuyết trình 1,2 2,3 Bài thuyết trình P1-6A, P1-1B P2-3A, P2-3B P3-7A P4-1B P5-4A ... truy thu 800 tri u, chưa kể khoản tiền phạt liên quan Khi Ban Giám đốc làm việc với phòng ban chức để tìm hiểu nguyên nhân từ đâu phát sinh số liệu trên, phòng ban đưa lý để bảo vệ quan điểm “làm... có xăng, Bình Dương có xăng Cho thuê kho ngoại quan Đồng Nai Bình Dương Dịch vụ vận tải xe container, xe chở hàng từ đến 30 Dịch vụ khai thuê hải quan Thương mại: - - - - - Nhà phân phối độc quyền... nhà quản lý cần phận kế tốn cung cấp thơng tin (hệ thống báo cáo, theo dõi, phân tích, …) để phát tri n cơng ty Tình (buổi 2) Cơng ty TNHH thành viên NK thành lập tháng 05/2011 với số vốn đầu tư