Kế toán nguyên vật liệ tại công ty cổ phẩn SX gạch ngói thành công nghệ an

LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay, các doanh nghiệp chỉ có thể tồn tại và đứng vững khi kết hợp sử dụng đúng đắn các yếu tố đầu vào, đảm bảo chất lượng đầu ra và thực hiện tự cân đối hoạch toán kinh tế, điều này được thể hiện thông qua các thông tin kinh tế và công tác kế toán nguyên vật liệu ở doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp sản xuất nói riêng. Đối với doanh nghiệp sản xuất thì nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố quan trọng nhất của quá trình sản xuất chiếm tỷ trọng lớn trong việc hình thành giá thành của các công trình ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp tính cạnh tranh trên thị trường và sự tích lũy của doanh nghiệp Chính vì vậy hoạch toán kế toán nguyên vật liệu là nhiệm vụ của mỗi doanh nghiệp. tổ chức hoạch toán nguyên vật liệu tốt cung cấp các thông tin về tình hình đầu tư, cung cấp dự trữ và tình hình sử dụng các nguồn lực của đơn vị, góp phần vào việc huy động hợp lý các nguồn vốn đầu tư và đưa ra phương hướng, giải pháp quản lý sử dụng tài sản có hiệu quả. Qua một thời gian thực tập tại Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Công với sự quan tâm giúp đỡ chỉ bảo nhiệt tình của giáo viên hướng dẫn bộ môn kinh tế cũng như cô chú trong phòng kế toán đã giúp em nắm bắt tìm hiểu thực tế, củng cố và hoàn thiện lý luận. Trên ghế nhà trường tạo điều kiện cho em đi sâu nghiên cứu thực tế về công tác kế toán tại công ty đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu đã giúp em nhận biết được tầm quan trọng của kế toán”nguyên vật liệu” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngoài lời mở đầu và phần kết luận thì bố cục gồm có 3 phần PHẦN THỨ 1: MỘT SỐ ĐẶC ĐIỂM TẠI CÔNG TY 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Công tiền thân trước đây là nhà máy sản xuất gạch ngói Thành Công được thành lập từ tháng 08 năm 2005 Đến tháng 5 năm 2006 công ty đổi tên thành Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Công Công ty đặt tại trụ sở chính : Số 35 – đường Lê lợi – TP Vinh – Nghệ An Tài khoản số 01010000405161. Tại ngân hàng Công thương Nghệ An Cho tới thời điểm này công ty đã có con dấu riên và tài khoản riêng tại ngân hàng Công thương Nghệ An. Tính từ ngày công ty đổi tên cho đến nay đã đi vào hoạt động được 6 năm. Tuy với khoảng thời gian hoạt động chưa phải là dài nhưng công ty đã tạo dựng được nhiều công trình xây dựng đảm bảo chất lượng và tiến độ thi công công trình. Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Công là một tập thể lớn mạnh, đã từng xây dựng được nhiều công trình dân dụng, giao thông thủy lợi trong và ngoài tỉnh, sản xuất và xây dựng nhà xưởng.ư Hiện nay Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Công có đội ngũ cán bộ quản lý, có bộ phận kĩ thuật và đội ngũ công nhân lành nghề, đủ để sản xuất ra những sản phẩm có chất lượng, có uy tín, đủ để xây dựng các công trình giao thông vừa và lớn đảm bảo chất lượng và hiệu quả. Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Công có quy mô đầu tư rất lớn mạnh Về xây dựng: + Tổng điện tích xây dựng nhà máy là 24.102 m2 + Diên tích khai thác đất là 66.612 m3 Về thiết bị: + Đầu tư dây chuyền thiết bị sản xuất gạch ngói công suất 15 triệu viên năm Với quy mô lớn mạnh thì công ty đã có 5.233.370.000 đồng vốn tự có và phải vay ngân hàng 2 tỷ đồng. Như vậy tổng vốn đầu tư của công ty là 7.328.370.000 đồng Trong đó: chi phí xây lắp 5.282.420.000 đồng Máy móc thiết bị: 1.367.950.000 đồng Chi phí khác: 38.000.000 đồng • Lĩnh vực hoạt động của công ty Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Công hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng cơ bản nên ngành nghề kinh doanh của công ty thường là + Thi công xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, cấp thoát nước, giao thông thủy lợi + Sản xuất gạch ngói + Mua bán vật liệu xây dựng + Vận tải hàng hóa • Đội ngũ cán bộ công nhân viên viên Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Công với tổng số 200 người Trong đó: + Kĩ sư chuyên ngành : 10 người + Kĩ sư trung cấp chuyên đề: 20 người + Công nhân kĩ thuật: 90 người + Công nhân sản xuất gạch ngói : 20 người cùng với 60 người lao động phổ thông 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh và chức năng, nhiệm vụ của Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Công 1.2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Công Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Công chuyên sản xuất các loại gạch với dây chuyền công nghệ thiết bị cao có khả năng sản xuất ra các loại gạch có chất lượng cao. Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Công sản xuất sản phẩm theo dây chuyền có quy trình công nghệ kép kín nên mỗi sản phẩm hoàn thành ngay sau khi kết thúc dây chuyền sản xuất sản phẩm của công ty gồm các loại gạch khác nhau về khuôn mẫu, yêu cầu kĩ thuật nhưng các loại gạch được sản xuất chung 1 quy trình công nghệ Trong công ty có ba tổ trực tiếp sản xuất ra sản phẩm + Tổ tạo hình + Tổ xếp gạch + Tổ đốt lò Ngoài ra còn có các bộ phận khác như

LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp tồn đứng vững kết hợp sử dụng đắn yếu tố đầu vào, đảm bảo chất lượng đầu thực tự cân đối hoạch toán kinh tế, điều thể thông qua thông tin kinh tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng Đối với doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu ba yếu tố quan trọng trình sản xuất chiếm tỷ trọng lớn việc hình thành giá thành cơng trình ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp tính cạnh tranh thị trường tích lũy doanh nghiệp Chính hoạch tốn kế tốn nguyên vật liệu nhiệm vụ doanh nghiệp tổ chức hoạch toán nguyên vật liệu tốt cung cấp thơng tin tình hình đầu tư, cung cấp dự trữ tình hình sử dụng nguồn lực đơn vị, góp phần vào việc huy động hợp lý nguồn vốn đầu tư đưa phương hướng, giải pháp quản lý sử dụng tài sản có hiệu Qua thời gian thực tập Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng với quan tâm giúp đỡ bảo nhiệt tình giáo viên hướng dẫn môn kinh tế cô phòng kế tốn giúp em nắm bắt tìm hiểu thực tế, củng cố hồn thiện lý luận Trên ghế nhà trường tạo điều kiện cho em sâu nghiên cứu thực tế công tác kế tốn cơng ty đặc biệt kế tốn ngun vật liệu giúp em nhận biết tầm quan trọng kế toán”nguyên vật liệu” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáo thực tập tốt nghiệp lời mở đầu phần kết luận bố cục gồm có phần PHẦN THỨ 1: MỘT SỐ ĐẶC ĐIỂM TẠI CƠNG TY 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng tiền thân trước nhà máy sản xuất gạch ngói Thành Cơng thành lập từ tháng 08 năm 2005 - Đến tháng năm 2006 công ty đổi tên thành Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng - Cơng ty đặt trụ sở : Số 35 – đường Lê lợi – TP Vinh – Nghệ An - Tài khoản số 01010000405161 Tại ngân hàng Công thương Nghệ An Cho tới thời điểm cơng ty có dấu riên tài khoản riêng ngân hàng Cơng thương Nghệ An -Tính từ ngày cơng ty đổi tên vào hoạt động năm Tuy với khoảng thời gian hoạt động chưa phải dài công ty tạo dựng nhiều cơng trình xây dựng đảm bảo chất lượng tiến độ thi cơng cơng trình Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng tập thể lớn mạnh, xây dựng nhiều cơng trình dân dụng, giao thơng thủy lợi ngồi tỉnh, sản xuất xây dựng nhà xưởng.ư Hiện Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng có đội ngũ cán quản lý, có phận kĩ thuật đội ngũ công nhân lành nghề, đủ để sản xuất sản phẩm có chất lượng, có uy tín, đủ để xây dựng cơng trình giao thơng vừa lớn đảm bảo chất lượng hiệu Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng có quy mô đầu tư lớn mạnh - Về xây dựng: + Tổng điện tích xây dựng nhà máy 24.102 m2 + Diên tích khai thác đất 66.612 m3 - Về thiết bị: + Đầu tư dây chuyền thiết bị sản xuất gạch ngói cơng suất 15 triệu viên/ năm - Với quy mơ lớn mạnh cơng ty có 5.233.370.000 đồng vốn tự có phải vay ngân hàng tỷ đồng Như tổng vốn đầu tư cơng ty 7.328.370.000 đồng Trong đó: - chi phí xây lắp 5.282.420.000 đồng - Máy móc thiết bị: 1.367.950.000 đồng - Chi phí khác: • Lĩnh vực hoạt động công ty - Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng 38.000.000 đồng nên ngành nghề kinh doanh công ty thường + Thi công xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, cấp nước, giao thơng thủy lợi + Sản xuất gạch ngói + Mua bán vật liệu xây dựng + Vận tải hàng hóa • Đội ngũ cán cơng nhân viên viên Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng với tổng số 200 người Trong đó: + Kĩ sư chuyên ngành : 10 người + Kĩ sư trung cấp chuyên đề: 20 người + Công nhân kĩ thuật: 90 người + Cơng nhân sản xuất gạch ngói : 20 người với 60 người lao động phổ thông 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh chức năng, nhiệm vụ Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Công 1.2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng chun sản xuất loại gạch với dây chuyền công nghệ thiết bị cao có khả sản xuất loại gạch có chất lượng cao - Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng sản xuất sản phẩm theo dây chuyền có quy trình cơng nghệ kép kín nên sản phẩm hoàn thành sau kết thúc dây chuyền sản xuất sản phẩm công ty gồm loại gạch khác khuôn mẫu, yêu cầu kĩ thuật loại gạch sản xuất trình cơng nghệ - Trong cơng ty có ba tổ trực tiếp sản xuất sản phẩm + Tổ tạo hình + Tổ xếp gạch + Tổ đốt lò Ngồi có phận khác + Đội bốc xếp + Đội vận tải • Quy trình cơng nghệ sản xuất Sơ đồ 1.2.1.1 Ngun liệu than, đất loại chủ yếu để sản xuất gạch mua vận chuyển nhập kho, kiểm tra đảm bảo đủ số lượng chất lượng Sau nguyên liệu chuyển thẳng đến chân cơng trình để sản xuất gạch Gạch đưa sân phơi, phơi khơ, sau chuyển vào lò đốt Từ tiến hành phân loại đưa sản phẩm xếp vào bãi ta loại gạch khác nhau, có chất lượng khác 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng - Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng sản xuất loại gạch khác như: gạch đặc, gạch đặc 15, gạch lỗ…phục vụ cho cơng trình xây dựng tỉnh, ngồi tỉnh ngồi cơng ty sản xuất theo đơn đặt hàng cơng trình xây dựng lớn - Với dây chuyền thiết bị công nghệ cao, năm công ty sản xuất khoảng 15 triệu viên gạch đáp ứng đầy đủ kịp thời cho cơng trình xây dựng 1.3 Tổ chức máy quản lý Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Công - Cơ cấu máy quản lý + Tổng quan máy quản lý công ty theo phương thức trực tuyến , chức mơ tình máy quản lý thể qua sơ đồ sau Sơ đồ 1.3.1: Giám đốc Các phó giám đốc Phòng kế tốn Bán hàng Phòng kế hoạch vật tư, xe máy Phòng kỹ thuật Phòng Hành Các đội sản xuất * Chức năng, nhiệm vụ phòng ban - Giám đốc phó giám: Chỉ đạo tồn hoạt động doanh nghiệp Đây phận đứng đầu chịu trách nhiệm quản lý sử dụng nguồn vốn nguồn lực khác công ty giao, sử dụng bảo toàn, phát triển theo quy định pháp luật quy chế quản lý công ty, ngừời chịu trách nhiệm trước pháp luật công ty hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị chịu giám sát công ty quan quản lý nhà nước có thẩm quyền Đối với việc thực chức năng, nhiệm vụ theo quy định, quy chế công ty, ủy quyền kí kết hợp đồng kinh tế, theo quy định cơng ty có quyền định, bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng kỉ luật phó giám đốc kế toán trưởng đơn vị, với ban chấp hành cơng đồn cơng ty soạn thảo quy chế quản lý tổ chức thực quy chế sau đại hội công nhân công ty thông qua phải giám đốc phê duyệt giao - Phòng kế tốn bán hàng: Có trách nhiệm kiểm tra cơng tác kế tốn quản lý tài công ty, kiểm tra hướng dẫn việc mở sổ kế tốn, theo dõi xác tồn tài sản, vật tư, tiền vốn doanh nghiệp Quản lý việc sử dụng mục đích có hiệu quả, phản ánh kịp thời biến động tiền vốn, tài sản, kiểm tra tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xác cơng trình hạng mục cơng trình Cụ thể kiểm tra, theo dõi giải khó khăn q trình thực kế hoạch tài quản lý tài cơng ty Thường xun kiểm tra đối chiếu tình hình cơng nợ xác định phân loại khoản nợ tồn đọng, phân tích khả thu hồi để có biện pháp thu hồi thích hợp, hướng dẫn thực quy chế quản lý sử dụng vốn tài sản theo quy định nhà nước, bảo đảm an toàn cho việc bảo toàn phát triển vốn, phối hợp phòng ban khác để xây dựng định mức lao động, định mức kinh tế kĩ thuật nội phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty sở hạ tầng nâng cao chất lượng hiệu - Phòng kế hoạch vật tư phòng kĩ thuật Có chức tham mưu cho lãnh đạo công ty xây dựng, đạo, thực quản lý cơng tác kế hoachj tồn công ty, đạo thực kế hoạch theo dõi phòng tài kế tốn thực cơng tác thống kê tồn cơng ty, phối hợp với phòng tài kế tốn, phòng đấu thầu quản lý dự án để tham mưu nội dung kí kết quản lý hợp đồng kinh tế giấy ủy quyền trực tiếp công ty luật có hiệu - Trưởng phòng: ngừời chịu trách nhiệm trước giám đốc lãnh đạo cơng ty hiệu tham mưu giải vấn đề theo chức phòng, chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp phân công công việc cụ thể dối với cán bộ, chuyên viên, nhân viên phòng nhằm hồn thành cơng việc giao với nhiệm vụ lập thiết kế kĩ thuật theo định mức kinh tế kĩ thuật quy định đạo, sản xuất thi công, lập kế hoạch vật tư, nguyên vật liệu xe, máy, phục vụ giám sát thi công kĩ thuật đội cơng trình, tổ chức biện pháp thi công kiểm tra chất lượng phục vụ tốt cho việc nghiệm thu bàn giao cơng trình cơng ty - Phòng hành chính: tham mưu cho lãnh đạo công ty công tác tổ chức sản xuất, công tác quản lý, bố trí thực quy trình công tác cán bộ, công tác quản lý sử dụng nhân lực, quản lý tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ thi đua khen thưởng kỉ luật công tác quản an ninh nội bộ, tham mưu công tác đào tạo bồi dưỡng chuyên mơn nghiệp vụ, lý luận trị cho cán cơng nhân viên tồn cơng ty phòng kế hoạch tham mưu cơng tác an tồn lao động, phối hợp với cơng đồn cơng ty thực chế độ sách cho người lao động, phòng chịu trách nhiệm liên đới với kết công việc theo chức cơng ty - Trưởng phòng: ngừời chịu trách nhiệm trước giám đốc lãnh đạo công ty hiệu tham mưu giải vấn đề theo chức phòng, chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp phân công công việc cụ thể dối với cán bộ, chuyên viên, nhân viên phòng nhằm hồn thành cơng việc giao, kí kết số văn theo quy định nhà nước ủy quyền ban giám đốc - Các đội sản xuất sản phẩm : Là đội chủ lực công ty, nhiệm vụ nhận kế hoạch từ ban giám đốc việc sản xuất sản phẩm, thiết kế kĩ thuật dự đoán duyệt để tiến hành tổ chức sản xuất Ngoài phòng ban, đơn vị trực thuộc giúp cho giám đốc việc tiến hành quản lý sản xuất kinh doanh có đạo đảng cơng ty tham mưu cho cơng đồn niên, hội phụ nữ 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty - Sơ đồ máy kế toán + Trên sở đặc điểm lĩnh vực ngành nghề quy mô Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng Tổ chức máy kế tốn gồm người Trong đó: 1.trưởng phòng (kế tốn trưởng) kế tốn tổng hợp Kế toán toán Kế toán vật tư tài sản Kế toán quỹ Sơ đồ sau: Sơ đồ 1.4.1.1 Kế toán trưởng Kế toán Tổng hợp KT quỹ KT tốn cơng nợ Kế tốn vật tư tài sản Chức năng, nhiệm vụ tưng phận hay người kế toán + Căn vào u cầu cơng việc người kế tốn u cầu quản lý trưởng phòng kế tốn phân cơng cho nhân viên phụ trách phần hành theo chức để quản lý tài kế tốn doanh nghiệp hoạt động có hiệu phục vụ tốt cho báo cáo tài báo cáo quản trị cung cấp thông tin tốt cho người định * Kế toán trưởng: người đứng đầu máy kế toán chịu trách nhiệm nghiệp vụ kế toán, chịu trách nhiệm trước doanh nghiệp trước pháp luật, giúp giám đốc số việc quản lý có liên quan(phổ biến chế độ, kiểm tra tất thơng tin tài chính, tổ chức phân tích hoạt động kinh tế, tính tốn có hiệu hoạt động kinh doanh biện pháp bảo vệ sử dụng tài sản có hiệu Kế tốn trưởng doanh nghiệp nhà nước có thêm chức kiểm soát viên nhà nước đặt đơn vị * Kế toán tổng hợp: sau chứng từ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán chi tiết kiểm tra, ghi số chi tiết, kế tốn trưởng phê duyệt tính đắn chế độ chứng từ kế toán, chuyển cho kế toán tổng hợp vảo sổ biểu tổng hợp lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh, giá thành cơng trình lập báo cáo tài tình hình sản xuất doanh nghiệp * Kế tốn vật tư, tài sản: kế toán phần hành theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh xảy doanh nghiệp, biến động vật tư, tài sản, kiểm tra ghi chép trước chuyển chứng từ cho kế toán trưởng duyệt, lập báo cáo ghi sổ theo dõi chi tiết * Kế toán toán cơng nợ: có trách nhiệm kiểm tra chứng từ phát sinh nghiệp vụ tốn, theo dõi tình hình biến động vốn lưu động tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tốn khoản cơng nợ, lập biểu chi tiết, ghi sổ chi tiết, theo dõi cho đối tượng phát sinh doanh nghiệp, lập báo cáo chi tiết phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp cần thiết theo yêu cầu cảu kế toán trưởng giám đốc * Kế toán quỹ: người quản lý biến động tài khoản tiền mặt doanh nghiệp thời điểm nào, thu chi quỹ tiền mặt đầy đủ cac chứng từ hợp lệ Hàng ngày thủ quỹ phải báo cáo tình hình tăng giảm tồn quỹ cho kế tốn trưởng biết Do quy mơ cơng ty khơng lớn nên máy công ty sử dụng theo hình thức tập trung Mọi thơng tin chứng từ kế tốn tập trung phòng cơng ty để xử lý 1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng Cơng ty CP sản xuất gạch ngói Thành Cơng - Hiện công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo định số - Kì hoạch tốn: tháng - Đồng tiền sử dung: VNĐ - Niên độ kế toán :của công ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch - Phương pháp nộp thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính trị giá hàng xuất kho: Bình quan tháng dự trữ - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng - Hình thức sổ kế tốn: Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Trình tự kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ thể qua sơ đồ sau: Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: : Ghi ngày : Ghi cuối tháng, cuối kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra - Hằng ngày vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng để làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Mẫu số S11- VT Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng Địa chỉ: Hưng Tây – Hưng Nguyên – Nghệ An (Ban hành theo QĐ só 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ TC) BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN Tài khoản: 152-Nguyên liệu vật liệu Tháng 06 năm 2012 TT A Diễn giải B Đất Than ……… Tổng cộng Tồn đầu kỳ SL TT 200 10.000.000 150 2.400.000 … ……… 16.900.000 Nhập kỳ SL TT 800 40.000.000 800 12.800.000 … ………… 79.800.000 Người lập Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đơn vị tính: đồng Xuất kỳ Tồn cuối kỳ SL TT SL TT 600 30.000.000 400 20.000.000 400 6.400.000 550 8.800.000 …… ……… ……… ………… 54.400.000 42.300.000 Ngày 31 tháng 06năm 2014 2.2.4 Phương pháp tính giá vật tư xuất kho Cơng ty áp dụng phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền Theo phương pháp giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính theo cơng thức: Giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho × Đơn giá thực tế bình quân NVL Trong đó: + Trị giá thực tế VL nhập kỳ Trị giá thực tế VL tồn đầu kỳ Đơn giá thực tế bình quân = Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ Đơn giá thực tế bình qn tín sau lần nhập tính cuối kì( bình qn kì dự trữ) 2.3 Kế tốn cổng hợp nhập – xuất vật tư Phương pháp kế toán tổng hợp nhập xuất vật tư mà Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi phán ánh thường xuyên liên tục, có hệ thống tình hình nhập xuất tồn vật tư, hàng hóa sổ kế tốn Trong trường hợp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, tài liệu kế toán hàng tồn kho dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm vật tư, hàng hóa, giá trị hàng tồn kho sổ kế tốn xác định thời điểm kì kế tốn Cuối kì kế tốn, vào số liệu kiểm nghiệm thực tế hàng tồn kho, so sánh đối chiếu với số liệu hàng tồn kho sổ kế toán Về nguyên tắc số tồn kho thực tế phải phù hợp với tồn kho sổ kế tốn Nếu có chênh lệch phải tìm ngun nhân có giải pháp xử lý kịp thời Phương pháp kê khai thường xuyên áp dụng cho đơn vị sản xuất, đơn vị thương nghiệp kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn máy móc, thiết bị, hàng có kĩ thuật, chất lượng cao… 2.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng Để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm ngun vật liệu kế tốn sử dụng TK 151, 152, 331, số tài khoản khác có liên quan khác Tk 111, TK 112, Tk 141, Tk 621 , Tk 411, Tk 627, TK 641 2.3.2 Kế toán tổng hộp nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 2.3.2.1 Kế toán tổng hợp vật tư nhập kho Khi nhập kho vật liệu phải làm đầy đủ chứng từ thủ tục để thủ kho kế tốn có sở ghi vào sổ sách có liên quan Nguyên vật liệu công ty tăng chủ yếu nhập từ nhiều nguồn khác mua ngồi, tự chế, góp vốn liên doanh, quyên tặng,… tùy theo nguồn nhập vật liệu Trong kì cơng ty nhập số vật liệu than, đất Ví dụ 1: Ngày 03/06/2012 Theo hóa đơn GTGT số 020478 công ty mua số nguyên vật liệu doanh nghiệp tư nhân Thao Đô toán tiền mặt, vật liệu nhập kho theo phiếu nhập kho số 98 - Mua nguyên vật liệu than với số lượng 800 Kg, đơn giá chưa có thuế GTGT 16.000 đồng ( thuế GTGT 10%) Căn hóa đơn có đối chiếu với phiếu nhập kho, nguyên vật liệu đươc nhập kho có đủ hóa đơn quy cách phẩm chất ghi hợp đồng, kế toán định khoản sau: Nợ TK 152 : 12.800.000 Nợ TK 133 : 1.280.000 Có TK 111 : 14.080.000 Ngồi tháng phát sinh nghiệp vụ nhập kho sau: Ví dụ 2: Ngày 03/06/2012 Mua đất với số lượng 800m3, giá mua chưa có thuế 40.000.000 đồng Thuế GTGT 10% , trả tiền mặt Kế toán định khoản: Nợ TK 152 : 40.000.000 Nợ TK 133 : 4.000.000 Có TK 111 : 44.000.000 Ví dụ 3: Ngày 18/06/2012 Mua đất với số lượng 600m3, giá mua chưa có thuế 27.000.000 đồng Thuế GTGT 10% , chưa trả tiền người bán Kế toán định khoản: Nợ TK 152 : 27.000.000 Nợ TK 133 : 2.700.000 Có TK 111 : 29.700.000 Hằng ngày kế toán vào chứng từ gốc, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho … kiểm tra, dùng để làm ghi sổ kế toán lập chứng từ ghi sổ Sau số chứng từ ghi sổ em xin trích dẫn: Biểu 2.3.2.2 Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Công MÉu sè: S02a - DN Địa chỉ: Hưng Tây – Hưng Nguyên – Nghệ An (Ban hµnh theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) CHNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 03 tháng 06 năm 2012 Trích yếu A Mua NVL tiền mặt Thuế GTGT Cộng Số hiệu tài khoản nợ có B C 152 111 133 111 X x Thành tiền Ghi 12.800.000 1.280.000 14.080.000 Kèm theo 01 Phiếu nhập kho Ngày 03 tháng 06 năm 2012 Kế toán trưởng Người lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng MÉu sè: S02a - DN Địa chỉ: Hưng Tây – Hưng Nguyên – Ngh An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 cña Bé trëng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 03 tháng 06 năm 2012 Trích yếu A Mua NVL tiền mặt Thuế GTGT Cộng Số hiệu tài khoản nợ có B C 152 111 133 111 X x Thành tiền Ghi 40.000.000 4.000.000 44.000.000 Kèm theo 01 Phiếu nhập kho Người lập (Ký, họ tên) Ngày 03 tháng 06 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.3.2.3 Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng MÉu sè: S02a - DN Địa chỉ: Hưng Tây – Hưng Nguyên – Nghệ An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03 Ngày 18 tháng 06 năm 2012 Trích yếu A Mua NVL chưa trả tiền Thuế GTGT Cộng Số hiệu tài khoản nợ có B C 152 331 133 331 X x Thành tiền Ghi 27.000.000 2.700.000 29.700.000 Kèm theo 01 Phiếu nhập kho Người lập Ngày 18 tháng 06 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3.2.2 Kế toán tổng hợp vật tư xuất kho Tại Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng vật liệu xuất kho chủ yếu để sản xuất sản phẩm kế tốn tổng hợp vật liệu phải phản ánh kịp thời, xác số vật liệu xuất kho dùng cho đối tượng để phục vụ cho việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Ví dụ 1: ngày 07/06/2012 xuất nguyên vật liệu gồm loại than đất : than số lượng 400 Kg, đất số lượng 600 m3 để sản xuất sản phẩm Kế toán định khoản: Nợ TK 621 : 36.400.000 Có TK 152 : 36.400.000 Ngồi tháng phát sinh nghiệp vụ sau: Ví dụ 2: Ngày 27/06/2012 xuất nguyên vật liệu đất cát 400 m để sản xuất sản phẩm Kế toán định khoản: Nợ TK 621 : 36.400.000 Có TK 152 : 36.400.000 Sau chứng từ kế toán lập Biểu 2.3.2.2.1 Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Công MÉu sè: S02a - DN Địa chỉ: Hưng Tây – Hưng Nguyên – Nghệ An (Ban hµnh theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) CHNG TỪ GHI SỔ Số: 04 Ngày 07 tháng 06 năm 2012 Trích yếu A Xuất NVL để sxsp Cộng Số hiệu tài khoản nợ có B C 621 152 X x Thành tiền Ghi 36.400.000 36.400.000 Kèm theo 01 Phiếu xuất kho Người lập (Ký, họ tên) Ngày 07 tháng 06 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Dfjasdfaskdjfasdk Do Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng khơng sử dụng sổ đăng kí chứng từ ghi sổ nên kế toán tiến hành lập sổ Sổ sổ mở riêng cho tài khoản sử dụng, sở để ghi sổ chứng từ ghi sổ lập, chứng từ nhập xuất, sổ chi tiết chứng từ khác có liên quan Sau sổ mà kế toán lập Biểu 2.3.2.2.3 Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng MÉu sè: S02a - DN Địa chỉ: Hưng Tây – Hưng Nguyên – Nghệ An (Ban hµnh theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CÁI Năm 2012 Tên Tài khoản : nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Đvt: Triệu đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SH Ngày TK ĐƯ 03/06 03/06 03/06 03/06 Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Mua NVL TM Mua NVL TM 07/06 07/06 Xuât NVL SXSP 621 18/06 18/06 Mua NVL chưa toán 331 27/06 27/06 Xuât NVL SXSP 621 Số tiền Nợ Ghi Có 16,900,000 101.000.000 111 111 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế đầu tháng 12.800.000 40.000.000 27.000.000 2.400.000 36.400.00 18.000.00 79.800.000 54.400.000 42.300.000 Ngày31 tháng 06 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) KẾT LUẬN Qua hai tháng thực tập Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng, qua tìm hiểu tiếp cận với tình hình thực tế cơng tác kế tốn cơng ty em nhận thấy ưu điểm vấn đề tồn cơng tác kế tốn cơng ty, giúp em có nhìn tổng qt hơn, tồn diện cách hoạch tốn ngun vật liệu nói riêng phần hành kế tốn khác nói chung Là đơn vị đóng góp cổ phần cổ đơng với nguồn vốn ban đầu khơng lớn, cơng ty có đội ngũ lao động trẻ, động, nhiệt tình, tâm huyết, cơng tác quản lý lao động hợp lý, khoa học Bộ máy kế tốn tổ chức theo hình thức trực tuyến nghĩa kế toán trưởng trực tiếp điều hành nhân viên kế tốn Qua nhiều năm hoạt động vốn trình độ đội ngũ lao động công ty tăng lên đáng kể chứng tỏ cơng ty hoạt động sản xuất tốt có hiệu cao Là sinh viên bắt đầu trường với kiến thức học nghiên cứu trường Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa kinh tế truyền đạt kiến thức cho em năm vừa qua, đặc biệt cô giáo Lê Thị Kim Dung nhiệt tình hướng dẫn em trình nghiên cứu đề tài tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc công ty,các cô chú, anh chị phòng tài kế tốn phòng tổ chức hành cơng ty hướng dẫn em, cung cấp số liệu giúp em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Do điều kiện thời gian nghiên cứu chưa dài kinh nghiệm thực tiễn chưa nhiều nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót, kính mong nhận đóng góp, bảo, giúp đỡ thầy anh phòng kế tốn cơng ty để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức thực tốt công tác sau Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình cán phòng kế tốn Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Công đặc biệt cô giáo Lê Thị Kim Dung giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt báo cáo thực tập Cuối em xin kính chúc cơng ty ngày phát triển, mở rộng quy mô sản xuất, tạo nhiều sản phẩm có chất lượng cao, đa dạng mẫu mã, chủng loại, nâng cao uy tín thị trường Em xin chân thành cảm ơn NHẬT KÍ THỰC TẬP Ngày tháng Nội dung Ghi Đến công ty chào hỏi người, làm quen với anh chị phòng kế tốn, tìm hiểu khái qt nhiệm vụ nhân viên phòng kế tốn Tìm hiểu q trình hình thành phát triển cơng ty Tìm hiểu tổ chức máy kế toán chế độ kế tốn áp dụng cơng ty Xin số liệu báo cáo tài năm 2011, 2012 tìm hiểu đặc điểm, cấu tổ chức máy quản lý cơng ty Tìm hiểu rõ phần hành kế tốn cơng ty cụ thể cơng tác hoạch toán chi tiết nguyên vật liệu thu thập số liệu có liên quan Xuống kho phân xưởng để tìm hiểu quy trình sản xuất cơng ty tìm hiểu cách phân loại nguyên vật liệu Thực hành số cơng việc kế tốn cơng ty viết phiếu xuất kho, phiếu nhập kho Tìm hiểu cơng tác hoạch tốn tổng hợp ngun vật liệu thu thập số liệu liên quan công ty Tìm hiểu đưa ưu nhược điểm tồn cơng ty Hồn thành báo cáo tốt nghiệp Xin ý kiến cố, chú, anh chị phòng kế tốn ý kiến nhận xét công ty Xác nhận đơn vị thực tập … , Ngày tháng năm Học sinh PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT GẠCH NGĨI THÀNH CƠNG 3.1 Một số nhận xét cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP sản xuất gạch ngói Thành Cơng Từ ngày đổi tên nay, công ty vào hoạt động năm với khoảng thời gian chưa dài song công ty bước phát triển ln khẳng định vị trí kinh tế quốc dân, kinh tế toán mở cửa Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty đưa sản phẩm xây dựng nhiều cơng trình, tạo niềm tin cho khách hàng Song song với lớn mạnh phát triển công ty, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng khơng ngừng hoàn thiện vừa đáp ứng yêu cầu sản xuất vừa tương xứng với vai trò kế tốn Chính ngun vật liệu quản lý tinh thần tiết kiệm, sử dụng hao phí, với đối tượng mang lại hiệu cao Để đứng vững thị trường tạo uy tín khơng thể khơng nói đến đạo ban lãnh đạo công ty vươn lên thành viên công ty Tập thể lãnh đạo cơng ty có nhiều biện pháp kinh tế hiệu quả, sáng kiến phát huy nhằm bước khắc phục khó khăn để hòa nhập với kinh tế thị trường Cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu công ty tiến hành dựa khoa học đặc điểm tình hình thực tế cơng ty có vận dụng sáng tạo chế độ kế tốn hành Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu em nhận thấy cơng tác kế tốn hoạch tốn nguyên vật liệu có đặc điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm - Bộ máy kế toán tổ chức theo hình thức trực tuyến nghĩa kế tốn trưởng trực tiếp điều hành nhân viên kế toán - kế tốn chi tiết ngun vật liệu , Cơng ty CP sản xuất gạch ngói Thành Cơng tổ chức cơng tác kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song phù hợp với đặc điểm tình hình thực tế cơng ty, phù hợp với trình độ kế toán thủ kho đồng thời đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời nguyên vật liệu cho sản xuất tiến độ, kế hoạch - Hình tức ghi sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, ưu điểm hình thức đỡ phức tạp, mẫu sổ đơn giản, nên việc tính tốn vào sổ kịp thời đáp ứng nhu cầu quản lý - Cơng tác kế tốn tốt, đảm bảo tính thống phương pháp số liệu phản ánh trung thực, xác, biến động vật tư tình hình có Tổ chức hệ thống kho bảo quản, dự trữ nguyên vật liệu tổ chức hợp lý, sẽ, thống mát, có bến bãi dự trữ rộng, thuận tiện cho việc nhập xuất nguyên vật liệu - Hình thức thu mua nguyên vật liệu công ty chủ yếu mua bán nước gần vớí cơng ty điều thuận lợi cho công ty giảm bớt tiền vận chuyển, đáp ứng kịp thời, đảm bảo chất lượng, cơng ty chủ động cần nguyên vật liệu sản xuất có biến động giá - Cơng tac kế tốn phân loại ngun vật liệu : Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu chính, ngun vật liệu phụ giúp cho cơng việc hoạch toán ghi cụ thể, chi tiết cho loại vật liệu, nhờ mà cơng tác kế tốn đảm bảo phạm vi phương pháp - Công tác xuất nhập kho nguyên vật liệu: Quá trình thu mua nguyên vật liệu tiến hành đảm bảo, số lượng, chất lượng, kịp thời giúp cho trình sản xuất tiến hành nhịp nhàng không gián đoạn - Mọi nghiệp vụ phát sinh đề có chứng từ hóa đơn hợp pháp tiến hành thủ tục nhập xuất kho ln có xét duyệt kĩ ban giám đốc phòng ban theo quy định cơng ty Tài Bên cạnh ưu điểm có tồn mà công ty cần khắc phục 3.1.2 Tồn - Cơng ty sử dụng kế tốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song, phương pháp ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu việc ghi chép thủ kho phòng kế toán lại trung lặp tiêu số lượng Mặt khác việc kiểm tra đối chiếu tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế chức kiểm tra cơng tác kế tốn - Cơng ty khơng sử dụng sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Cơng ty chưa tiến hành kế tốn dự phòng giảm giá nguyên vật liệu 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Qua thời gian tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty CP sản xuất gạch ngói Thành Cơng rm nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng có cố gắng, nhìn chung cơng tác hoạch tốn ngun vật liệu tương đối tốt, đảm bảo tuân thủ theo chế độ hành, phù hợp với điều kiện thực tế công ty Là sinh viên bắt đầu trường với kiến thức học nghiên cứu trưởng, em mong muốn góp phần nhỏ vào cơng tác kế tốn cơng ty làm cho kế tốn cơng ty có hiệu Sau số ý kiến em - Cơng ty cần lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp khoản thiệt hại thực tế, vật tư hàng hóa tồn kho bị giảm giá, đồng thời để phản ánh giá trị thực hàng tồn kho - Là kế toán chi tiết nguyên vật liệu áp dụng theo phương pháp ghi thẻ song song Tuy nhiên việc áp dụng phương pháp dẫn đến đối chiếu chậm việc dồn đến cuối tháng Do việc nắm bắt kịp thời, phòng kế toán nên cập nhật hàng ngày loại phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để kế toán ghi vào sổ Để đến cuối tháng hoạch tốn gây khó khăn việc cung cấp thơng tin, báo cáo tốn bị chậm - Cơng ty nên sử dụng : Số đăng kí chứng từ ghi sổ để kiểm tra đối chiếu số liệu cách xác Sau dây em xin trích dẫn mẫu sổ kí chứng từ ghi sồ Biểu 3.2.1 Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng MÉu sè: S02b - DN Địa chỉ: Hưng Tây – Hưng Nguyên Ngh An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 cđa Bé trëng BTC) SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 20… Chứng từ ghi sổ Ngày Số hiệu tháng Cộng Chứng từ ghi sổ Ngày Số hiệu tháng Số tiền Số tiền Cộng Lũy kế từ đầu tháng Lũy kế từ đầu tháng Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày… tháng … năm … Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) - Trong điều kiện khoa học kĩ thuật ngày phát triển cơng ty nên áp dụng kế tốn máy vào hoạch tốn giúp cho việc tính tốn, ghi chép xác nhanh - Công ty nên tổ chức cho cán kế tốn học thêm, nâng cao trình độ tin học, thành thạo máy tính ... gạch ngói Thành Công 1.2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng chun sản xuất loại gạch với dây chuyền công nghệ thiết bị... động tất loại vật liệu tháng công ty cách rõ ràng, đầy đủ Sau bảng tổng hợp xuất nhập tồn kho vật tư Công ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng Mẫu số S11- VT Cơng ty cổ phẩn SX gạch ngói Thành Cơng... 1.trưởng phòng (kế tốn trưởng) kế tốn tổng hợp Kế toán toán Kế toán vật tư tài sản Kế toán quỹ Sơ đồ sau: Sơ đồ 1.4.1.1 Kế toán trưởng Kế toán Tổng hợp KT quỹ KT tốn cơng nợ Kế tốn vật tư tài sản