1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế của các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn thành phố đà nẵng

162 52 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 162
Dung lượng 5,22 MB

Nội dung

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÍ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÍ KINH TẾ Mã số: 62.34.04.10 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Đào Hữu Hòa Đà Nẵng - Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Hạnh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Đóng góp nghiên cứu Cấu trúc luận văn Các cơng trình nghiên cứu liên quan CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ THỰC TIỄN CỦA HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ THUẾ TNDN VÀ HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN .9 1.1.2 Khái niệm, thƣớc đo hành vi tuân thủ thuế 13 1.2 LÝ THUYẾT VỀ HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ 16 1.2.1 Lý thuyết hành vi 16 1.2.2 Lý thuyết hành vi tuân thủ thuế 18 1.3 CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM .21 KẾT LUẬN CHƢƠNG .26 CHƢƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 27 2.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 27 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Tp Đà Nẵng 27 2.1.2 Tình hình quản lý thuế địa bàn thành phố Đà Nẵng 29 2.2 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 32 2.3 XÂY DỰNG MƠ HÌNH VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU 33 2.4 XÂY DỰNG THANG ĐO TRONG MƠ HÌNH 51 2.5 THU THẬP THÔNG TIN VÀ XỬ LÝ DỮ LIỆU 54 2.5.1 Thu thập thông tin .54 2.5.2 Xử lý số liệu 54 2.6 PHÂN TÍCH DỮ LIỆU 58 KẾT LUẬN CHƢƠNG .61 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 62 3.1 MÔ TẢ MẪU ĐIỀU TRA .62 3.2 KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH THANG ĐO BẰNG HỆ SỐ CRONBACH’S ANPHA 65 3.3 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ EFA .72 3.4 PHÂN TÍCH HỒI QUY 75 3.5 PHÂN TÍCH ANOVA 81 3.5.1 Kiểm định Anova giới tính 81 3.5.2 Kiểm định Anova trình độ 82 3.5.3 Kiểm định Anova kinh nghiệm 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG .84 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 85 4.1 KẾT LUẬN 85 4.2 KIẾN NGHỊ CÁC BIỆN PHÁP TĂNG CƢỜNG TUÂN THỦ THUẾ 86 4.2.1 Kiến nghị tăng cƣờng tác – kiểm tra thuế 86 4.2.2 Kiến nghị hoàn thiện dịch vụ, hỗ trợ thuế 87 4.2.3 Kiến nghị liên quan đến thuế suất 88 4.2.4 Kiến nghị mức phạt 89 4.2.5 Kiến nghị khác 89 4.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƢỚNG NGHIÊN CỨU TIẾP THEO 95 KẾT LUẬN 96 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN (Bản sao) NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách Nhà nƣớc TNDN Thu nhập doanh nghiệp CQT Cơ quan Thuế DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng Tên bảng Trang 1.1 Tóm tắt mơ hình nghiên cứu trƣớc 23 2.1 Số liệu kiểm tra Cục Thuế Tp Đà Nẵng năm 2015, 2016 31 2.2 Bảng thang đo mã hóa thang đo 52 2.3 Mơ tả kết nghiên cứu định tính nhân tố tác động đến tuân thủ thuế Đà Nẵng 59 3.1 Kết thống kê mô tả 65 3.2 Tổng hợp nhân tố có độ tin cậy phù hợp 72 3.3 Tổng hợp kết nghiên cứu 79 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu hình vẽ Tên hình vẽ Trang 1.1 Mơ hình xu hƣớng hành vi Ajzen (1991) 19 1.2 Mơ hình lý thuyết động lực Braithwaite cộng (2007) 20 1.3 Mơ hình contractarian Scholz (1997) 21 1.4 Mơ hình lý thuyết động lực đám đơng Fred (1997) 22 Mơ hình yếu tố tác động đến tính tuân thủ doanh nghiệp hoạt động địa bàn Tp Đà Nẵng 2.1 Sơ đồ máy tổ chức Cục thuế Đà Nẵng 30 2.2 Quy trình nghiên cứu 34 2.3 Mơ hình yếu tố tác động đến tính tuân thủ doanh nghiệp hoạt động địa bàn Tp Đà Nẵng 35 3.1 Các nhân tố tác động đến tuân thủ thuế Đà Nẵng (Mơ hình điều chỉnh sau vấn sâu chuyên gia) 61 3.2 Thông tin giới tính đối tƣợng khảo sát 63 3.3 Thơng tin trình độ chun mơn đối tƣợng khảo sát 64 3.4 Thông tin kinh nghiệm đối tƣợng khảo sát 64 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tại quốc gia giới, nguồn thu từ thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc (NSNN) ảnh hƣởng to lớn đến phát triển kinh tế xã hội quốc gia Mỗi định thuế liên quan đến vấn đề từ vĩ mô đến vi mơ kinh tế nhƣ vấn đề tích lũy, đầu tƣ công, tiêu dùng, vấn đề phân bổ nguồn lực xã hội Vì vậy, quốc gia nói chung Việt Nam nói riêng nổ lực hoàn thiện hệ thống thuế, nhằm gia tăng nguồn ngân sách nhà nƣớc Trong sắc thuế nay, thuế TNDN sắc thuế quan trọng nhất, đóng vai trò nguồn thu tổng thu thuế Chính vậy, tƣợng trốn thuế, tránh thuế nợ thuế thƣờng tập trung vào thuế TNDN Để hạn chế tình trạng này, quan có chức quản lý thuế ln tìm cách thúc đẩy hành vi tuân thủ thuế ngƣời nộp thuế Đã có số nghiên cứu trƣớc nƣớc ngồi hành vi tuân thủ thuế (TTT) nhƣ: (i) Parka & Hyunb (2003) thực Hàn Quốc nhằm nghiên cứu yếu tố nhƣ: Thu nhập thực tế, Thuế suất, Mức phạt, Tỷ lệ kiểm tốn, Hàng hóa cơng, Chuẩn mực xã hội tác động đến hành vi tuân thủ thuế; (ii) Chau Leung (2009) nghiên cứu yếu tố ảnh hƣởng đến hành vi tuân thủ thuế, bao gồm yếu tố nhƣ đặc điểm chủ doanh nghiệp, thời điểm không tuân thủ, thái độ, nhận thức cấu trúc hệ thống thuế; (iii) Bame-Aldred, Cullen, Martin, & Parboteeah (2011) khảo sát 3331 doanh nghiệp toàn giới, nghiên cứu ảnh hƣởng Trình độ quốc gia (Chủ nghĩa cá nhân, Định hƣớng thành tích, Sự quyết, Định hƣớng nhân đạo, Quy định Pháp luật; Gánh nặng thuế TNDN, Gánh nặng thuế TNCN, GDP); Trình độ doanh nghiệp (Khả cơng ty kiểm tốn, Quy mơ doanh [29] Kasipillai, J & Jabbar, A.H (2003) Tax compliance attitude and behavior: Gender & ethnicity differences of Malaysian taxpayers The Malaysian Accountant, 1-7 [30] Kirchler.E (2007), The Economic Psychology of Tax Behaviour, Cambridge: Cambridge Universisty Press [31] Mohani, A., and P Sheehan 2004 Estimating the extent of income tax non-compliance in Malaysia and Australia using the gap approach (part II) Tax Nasional (1st Quarter): 20- 24 [32] Mohani.A (2001), Personal income tax non-compliance in Malaysia, PhD thesis, Victoria University, Melbourne, Australia [33] Nunnally, J C , & Bernstein, I H (1994) Psychometric theory (3rd ed.) New York: Mc Graw-Hill [34] Nzioki, Paul Muoki and Osebe Rawlings Peter (2014), Analysis of Factors Affecting Tax Compliance in Real Estate Sector: A Case of Real Estate Owners in Nakuru Town, Kenya Research Journal of Finance and Accounting, Vol 5, (11), pp 1-11 [35] Palil, M & Mustapha, A (2011), The Evolution and Concept of Tax Compliance in Asia and Europe, Australian Journal of Basic and Applied Sciences, 5(11): 557-563 [36] Palil, M (2010), Tax knowledge and tax compliance determinants in self assessment system in Malaysia, The Degree of Doctor of Philosophy The University of Birmingham [37] Palil, M., & Mustapha, A (2011) Determinants of Tax Compliance in Asia: A case of Malaysia European Journal of Social Sciences, 24(1), 7-32 [38] Parka, C G., & Hyunb, J K (2003) Examining the determinants of tax compliance by experimental data: a case of Korea Journal of Policy Modeling, 25(8 November), 673–684 [39] Ritsema, Christina M., Thomas, Deborah W and Gary D Ferrier (2003), Economic and Behavioral Determinants of Tax Compliance: Evidence From the 1997 Arkansas Tax Penalty Amnesty Program, Paper presented at the 2003 IRS Research Conference, (accessed April 20, 2011), http://www.irs.gov/pub/irs-soi/ritsema.pdf [40] Roberts ML, Hite PA, Bradley CF Understanding attitudes toward progressive taxation Public Opinion Quarterly.1994;58(2):165–190 [41] Scholz, John (1997) “Enforcement Policy and Corporate Misconduct: The Changing Perspective of Deterrence Theory” Law & Contemporary Problems 60: 253-68 [42] Silvani.C and Baer.K (1997), Designing a tax administration reform strategy: Experiences and guidelines, Working paper, International Monetary Funds, Washington DC [43] Singh.V (2003), Malaysian Tax Adminitration, 6th ed, Kuala Lumpur: Longman [44] Slemrod, J (1985) An Empirical Test for tax evasion The review of Economics and Statistics, 67(2), 232-238 [45] Smith.A (1776), The Wealth of Nation, London: Penguin Books [46] Song.Y.D and Yarbrough.T.E (1978), Tax ethics and taxpayer attitudes: A survey, Public Administration Review, 38 (5), 442 - 452 [47] Spicer, M., Becker, L.A (1980) Fiscal Inequity and Tax Evasion: An Experimental Appoach National Tax Journal 33(2), 171-5 [48] Torgler B (2006) The Importance Of Faith: Tax Morale and Religiosity Journal of Economic Behavior and Organization;61(1):81–109 [49] Trivedi, V., Shehata, M., & Mestelman, S (2005) Attitudes, Incentives, and Tax Compliance Canadian Tax Journal, 53(1), 29-61 [50] Webley P (2004) Tax Compliance By Businesses In: Sjogren H, Skogh G, editors New Perspectives On Economic Crime Edward Elgar; Cheltenham, UK pp 95–126 [51] Witte, Ann D and Diane F Woodbury (1985) The Effect of Tax Laws and Tax Administration on Tax Compliance: National Tax Journal, 38 (1), 1-14 [52] Witte.A and Woodbury.D.F(1985), What we know about the factors affecting compliance with the tax law? In P.Sawicki (ed.), Income tax compliance: A report of The ABA Section of Taxation Invitational Conference on Income Tax Compliance, 133 - 148, American Barr, Association, Chicago ... vi tuân thủ thuế - Xây dựng mơ hình thang đo nghiên cứu yếu tố tác động đến tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp tƣ nhân hoạt động địa bàn thành phố Đà Nẵng - Chỉ yếu tố tác động đến tuân thủ thuế. .. Quy trình nghiên cứu 34 2.3 Mơ hình yếu tố tác động đến tính tuân thủ doanh nghiệp hoạt động địa bàn Tp Đà Nẵng 35 3.1 Các nhân tố tác động đến tuân thủ thuế Đà Nẵng (Mơ hình điều chỉnh sau vấn...ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ

Ngày đăng: 22/09/2019, 07:53

Nguồn tham khảo

Tài liệu tham khảo Loại Chi tiết
[2] Ajzen, I. (1991). Theory of planned behavior. Organization Behavior and Human Decision, 50, 179 - 211 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Theory of planned behavior. Organization Behavior and Human Decision
Tác giả: Ajzen, I
Năm: 1991
[3] Alm, J., Jackson, B., & Mckee, M. (1992). Estimating the determinats of taxpayer compliance with experimental data, National Tax Journal, 45(1), 107-114 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Estimating the determinats of taxpayer compliance with experimental data", National Tax Journal", 45
Tác giả: Alm, J., Jackson, B., & Mckee, M
Năm: 1992
[4] Alm.J (1991), "A perspective on the experimental analysis of taxpayer reporting", The Accouting Review, 66 (3), 577 - 593 Sách, tạp chí
Tiêu đề: A perspective on the experimental analysis of taxpayer reporting
Tác giả: Alm.J
Năm: 1991
[5] Anderson, J. C., & Gerbing, D. W. (1988). Structural equation modeling in practice: A review and recommended two-step approach.Psychological Bulletin, 103 (3), 411-423 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Structural equation modeling in practice: A review and recommended two-step approach
Tác giả: Anderson, J. C., & Gerbing, D. W
Năm: 1988
[6] Bame-Aldred, C., Cullen, J., Martin, K., & Parboteeah, K. (2011). National Culture and firmlevel tax evasion. Journal of Business Reserach, 1-7 Sách, tạp chí
Tiêu đề: National Culture and firmlevel tax evasion
Tác giả: Bame-Aldred, C., Cullen, J., Martin, K., & Parboteeah, K
Năm: 2011
[7] Barjoyai, B. (1987). Taxation: Principle and Practice in Malaysia (Pencukaian Prinsip dan Amalan di Malaysia. Kuala Lumpur:Dewan Bahasa dan Pustaka Sách, tạp chí
Tiêu đề: Taxation: Principle and Practice in Malaysia (Pencukaian Prinsip dan Amalan di Malaysia. Kuala Lumpur
Tác giả: Barjoyai, B
Năm: 1987
[8] Benk, S., Çakmak, A., & Budak, T. (2011). An Investigation of Tax Compliance Intentions: A Theory of Planned Behaviour Approach, European Journal of Economics, Finance and Administrative Sciences, 28 Sách, tạp chí
Tiêu đề: An Investigation of Tax Compliance Intentions: A Theory of Planned Behaviour Approach
Tác giả: Benk, S., Çakmak, A., & Budak, T
Năm: 2011
[10] Braithwaite V, Murphy K, Reinhart M. (2007). Taxation Threat, Motivational Postures, and Responsive Regulation. Law & Policy;29(1):137–158 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Taxation Threat, Motivational Postures, and Responsive Regulation
Tác giả: Braithwaite V, Murphy K, Reinhart M
Năm: 2007
[11] Brehm, Sharon S., and Jack W. Brehm (1981) Psychological Reactance: A Theory of Freedom and Control. New York: Academic Press Sách, tạp chí
Tiêu đề: Psychological Reactance: A Theory of Freedom and Control
[12] Bruno S. Frey (1997b), Not Just for the Money: an Economic Theory of Personal Motivation. Cheltenham, U.K., and Brookfield, US: Edward Elgar Sách, tạp chí
Tiêu đề: Not Just for the Money: an Economic Theory of Personal Motivation
[13] Chrisopher Pass và Bryan Lowes (1999), Collins dictionary of economics [14] Clotfelter.C.T (1983), Tax evasion and tax rate: An analysis of individualreturns, The Review of Economics and Statistics, LXV(3), 363 - 373 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Collins dictionary of economics"[14] Clotfelter.C.T (1983), "Tax evasion and tax rate: An analysis of individual"returns
Tác giả: Chrisopher Pass và Bryan Lowes (1999), Collins dictionary of economics [14] Clotfelter.C.T
Năm: 1983
[15] Damayanti, T. (2012). Changes on Indonesia Tax Culture, Is there a way? Studies through theory of planned behavior. Journal of Arts, Science & Commerce, III (4(1)), 8-15 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Changes on Indonesia Tax Culture, Is there a way? Studies through theory of planned behavior
Tác giả: Damayanti, T
Năm: 2012
[16] Fischer.C.M, Wartick.M and Mark.M.M (1992), Detection probability and taxpayer compliance: A review of the literature, Journal of Accouting Literature,11, 1 - 27 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Detection probability and taxpayer compliance: A review of the literature
Tác giả: Fischer.C.M, Wartick.M and Mark.M.M
Năm: 1992
[17] G.Chau and P.Leung, (2009), "A critical review of Fischer tax compliance model: A research synthesis", Journal of Accounting and Taxation, Vol.1(2), pp.034-040 Sách, tạp chí
Tiêu đề: A critical review of Fischer tax compliance model: A research synthesis
Tác giả: G.Chau and P.Leung
Năm: 2009
[19] Grasmick, H.G., & Scott, W.J. (1982). Tax evasion and mechanisms of social control. Journal of Economic Psychology, 2, 213-230 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Tax evasion and mechanisms of social control
Tác giả: Grasmick, H.G., & Scott, W.J
Năm: 1982
[21] Hair, Jr. JF, Anderson, R.E, Tatham, RL & Black, WC (1998),“Multivaiate Data Analysis”, Prentical – Hall International, Inc Sách, tạp chí
Tiêu đề: Multivaiate Data Analysis
Tác giả: Hair, Jr. JF, Anderson, R.E, Tatham, RL & Black, WC
Năm: 1998
[22] Hanno, D., & Violette, G. (1996). An Analysis of Moral and Social Influences on Taxpayer Behavior. Behavioral Reserach in Accounting, 8 (Supplement), 57-79 Sách, tạp chí
Tiêu đề: An Analysis of Moral and Social Influences on Taxpayer Behavior. Behavioral Reserach in Accounting
Tác giả: Hanno, D., & Violette, G
Năm: 1996
[23] Hasseldine.J (1993), How do revenue audits affect tax compliance, Bulletin for International Fiscal Documentation, 47, 424 - 435 Sách, tạp chí
Tiêu đề: How do revenue audits affect tax compliance, Bulletin for International Fiscal Documentation
Tác giả: Hasseldine.J
Năm: 1993
[24] Hofmann, Eva, Erik Hoelzl, and Erich Kirchler (2008), Preconditions of Voluntary Tax Conpliance: Knowledge and Evaluation of Taxation, Norms, Fairness, and Motivation to Cooperate, Journal of Zeitschrifl fur Psychologie, Vol 216(4), pp. 209-217 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Preconditions of Voluntary Tax Conpliance: Knowledge and Evaluation of Taxation, Norms, Fairness, and Motivation to Cooperate
Tác giả: Hofmann, Eva, Erik Hoelzl, and Erich Kirchler
Năm: 2008
[25] Jackson. B.R and Jaouen.P (1989), Influencing taxpayer compliance through sanction threat or appeals to conscience, Advances in Taxation, 2, 131 - 147 Sách, tạp chí
Tiêu đề: Influencing taxpayer compliance through sanction threat or appeals to conscience, Advances in Taxation
Tác giả: Jackson. B.R and Jaouen.P
Năm: 1989

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w