CPA - Goi y giai de thi - Ke toan

GỢI Ý SỐ Câu 1: Doanh thu thu nhập khác: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu Chi phí: Là tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu Ghi nhận doanh thu thu nhập khác Doanh thu thu nhập khác ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh thu lợi ích kinh tế tương lai có liên quan tới gia tăng tài sản giảm bớt nợ phải trả giá trị gia tăng phải xác định cách đáng tin cậy Ghi nhận chi phí Chi phí sản xuất, kinh doanh chi phí khác ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh khoản chi phí làm giảm bớt lợi ích kinh tế tương lai có liên quan đến việc giảm bớt tài sản tăng nợ phải trả chi phí phải xác định cách đáng tin cậy Cho ví dụ: Cơng ty A, năm N, có tình hình sau (Đơn vị tính 1.000đ) - Ghi nhận doanh thu bán hàng: Ngày 20/12/N, cơng ty xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng: Số lượng 1.000; đơn giá bán chưa có thuế GTGT: 100, thuế GTGT 10% Khách hàng nhận hàng chấp nhận toán thời gian 10 ngày kể từ ngày nhận hàng Trong trường hợp này, doanh nghiệp đủ điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng doanh thu xác định cách đáng tin cậy 1.000 x 100 = 100.000; Ngoài ra, khách hàng chấp nhận toán nên doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế (thu tiền) tương lai - Ghi nhận chi phí dự phòng bảo hành sản phẩm… Ngày 31/12/N, cơng ty ước tính có 10.000 sản phẩm bán năm N có phát hành phiếu bảo hành hiệu lực Căn vào tỷ lệ sản phẩm phải bảo hành năm gần 10%; chi phí trung bình tính cho sản phẩm phải bảo hành 100 Trong trường hợp cơng ty ước tính chi phí bảo hành là: 10.000 x 10% x 100 = 100.000, ước tính đáng tin cậy Do vây cơng ty ghi nhận dự phòng bảo hành sản phẩm chi phí tương ứng Câu 2: TSCĐ Vơ hình Lợi thương mại Tài sản cố định vơ hình: tài sản khơng có hình thái vật chất xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng sản xuất, kinh doanh, cungcấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhậntài sản cố định vơ hình Chi phí phát sinh để tạo lợi ích kinh tế tương lai khơng hình thành tài sản cố định vơ hình khơng đáp ứng định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình Đặc điểm - Tính xác định - Doanh nghiệp có khả kiểm sốt - Doanh nghiệp chắn thu lợi ích kinh tế - Khơng xác định riêng biệt - Doanh nghiệp khó có khả kiểm sốt - Có thể thu lợi ích kinh tế không cụ thể Điều kiện ghi Bốn(4) tiêu chuẩn ghi nhận - Không thỏa mãn điều kiện sau: ghi nhận tài sản cố định vơ hình -Chắcchắn thu lợi ích kinh tế tương lai tài sản mang lại; -Nguyêngiá tài sản phải Tiêu chí so sánh Định nghĩa nhận xác định cách đáng tin cậy; -Thờigian sử dụng ước tính năm; -Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quyđịnh hành Xác định giá trị - Ghi nhận ban đầu theo - Ghi nhận vào chi phí kì nguyên giá phát sinh - Khấu hao cách có hệ - Phân bổ dần vào chi phí thống Phương pháp kế - Khi tăng TSCĐ vơ hình trường hợp mua Nợ TK 213 – TSCĐ Vơ hình Nợ TK 133 – Thuế GTGT Có TK 112,331, 341 - TSCĐ vơ hình hình thành từ nội bộ: Nợ TK 213 – TSCĐ Vơ hình Có TK 241 – XDCB dở dang - Các trường hợp tằng TSCĐ Vơ hình khác: Nợ TK 213 – TSCĐ Vơ hình Có TK 411 – Nhận vốn góp Có TK 711 – Nhận biếu tặng tốn Các chi phí liên quan đến lợi thương mại - Tính ngày vào chi phí kì Nợ TK 641,642, 627, Nợ TK 133 – Nếu VAT KT Có TK 112,331 - Nếu phân bổ dần cho nhiều kì Nợ TK 242 – Chi phí trả trước Nợ TK 133 – Nếu VAT KT Có TK 112,331 - Khi phân bổ tính vào chi phí Nợ TK 642, 627… Có TK 242 - Phân bổ kì Câu : Lập bút toán loại trừ điều chỉnh lập báo cáo tài hợp ngày 31/12/2015 Bút toán điều chỉnh giao dịch bán hàng hóa cơng ty Nam Hà cho Công ty Vân Nam a Loại trừ lãi chưa thực giá trị hàng tồn kho đầu kỳ bán kỳ năm 2015 + Lưu ý: để thực này, học viên cần xác định bút toán điều chỉnh thực lập báo cáo tài năm 2014: - Lãi chưa thực số hàng tồn kho chưa bán 31/12/2014: (15.000 – 10.000)/2 = 2.500 - Bút toán điều chỉnh năm 2014 Nợ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 15.000 Có Giá vốn hàng bán 12.500 Có Hàng tồn kho 2.500 - Tài sản thuế TNDN hoãn lại liên quan: 20% x (7.500 – 5000) = 500 Nợ Tài sản thuế TNDN hỗn lại 500 Có Chi phí thuế TNDN hỗn lại 500 - Đồng thời, thực bút toán kết chuyển giảm lợi nhuận chưa phân phối: 2.500 – 500 = 2.000 Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 2.000 Có Lợi nhuận sau thuế TNDN 2.000 + Khi lập BCTC hợp năm 2015, thực bút toán điều chỉnh sau: (Khi làm thi, học viên cần thực bút toán này) Nợ lợi nhuận sau thuế chưa PP : 2500 Có giá vốn hàng bán : 2500 Tài sản thuế thu nhập kỳ trước hoàn nhập kỳ Nợ CP thuế TNDN hoãn lại : 500 ( 2500 x 20% ) Có LNST chưa PP : 500 Bút toán điều chỉnh giao dịch bán thiết bị công ty Nam Hà cho Cty Vân Nam + Lưu ý: Để hiểu bút toán điều chỉnh năm 2015, học viên cần hiểu bút toán thực năm 2014, sau: - Điều chỉnh nguyên giá thu nhập khác Nợ thu nhập khác 20.000 Có Ngun giá TSCĐ hữu hình 20.000 - Điều chỉnh khấu hao thiết bị cho tháng cuối năm 2014 Nợ Hao mòn lũy kế TSCĐ 1.000 Có Chi phí bán hàng 1.000 - Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: Giá trị ghi sổ: 100.000 – 5.000 = 95.000 Cơ sở tính thuế: 120.000 – 6.000 = 114.000 Tài sản thuế TNDN hoãn lại = 20% (114.000 – 95.000) = 3.800 Nợ Tài sản thuế TNDN hỗn lại 3.800 Có Chi phí thuế TNDN hỗn lại 3.800 - Thực bút toán kết chuyển Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 15.200 Có Lợi nhuận sau thuế TNDN 15.200 + Bút toán điều chỉnh 31/12/2015 số điều chỉnh kì trước - Điều chinh giá trị ghi sổ TSCĐ : Nợ LNST chưa PP cuối kỳ trước : 20.000 Có Nguyên giá TSCĐ : 20.000 - Điều chỉnh hao mòn thực kì trước Nợ Hao mòn lũy kế TSCĐ 1.000 Có Lợi nhuận sau thuế chưa PP 1.000 - Điều chỉnh thuế TNDN hoãn lại ghi nhận kì trước Nợ Tài sản thuế TNDN hỗn lại 3.800 Có Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 3.800 + Các bút tốn điều chỉnh kì - Điều chỉnh khấu hao TSCĐ Nợ Hao mòn TSCĐ 2.000 Có Chi phí bán hàng 2.000 - Điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại, tính đến 31/12/2015 Giá trị ghi sổ: 100.000 – 5.000 – 10.000 = 85.000 Cơ sở tính thuế: 120.000 – 6.000 – 12.000 = 102.000 Tài sản thuế TNDN hoãn lại = 20% (102.000 – 85.000) = 3.400 Bút tốn Nợ Chi phí thuế TNDN hỗn lại: 400 Có Tài sản thuế TNDN hỗn lại 400 Bút toán điều chỉnh giao dịch bán thiết bị công ty Vân Nam cho công ty Nam Hà a Loại trừ doanh thu , giá vốn hàng bán lợi nhuận chưa thực Nợ DT bán hàng cung cấp DV 60.000 Có giá vốn hàng bán 40.000 Có Ngun gía TSCĐ 20.000 b.Điều chỉnh CP khấu hao hao mòn lũy kế ảnh hưởng lãi chưa thực giá trị TSCĐ : ( 20.000x10%x6/12) = 1.000 Nợ Hao mòn LK TSCĐ 1.000 Có CPQLDN 1.000 d Điều chỉnh ảnh hưởng thuế TNDN liên quan đến giao dịch bán TSCĐ điều chỉnh chi phí khấu hao + Giá trị ghi sổ tài sản: 40.000 – 2.000 = 38.000 + Cơ sở tính thuế tài sản: 60.000 – 3.000 = 57.000 + Tài sản thuế TNDN hoãn lại: 20% (57.000 – 38.000) = 3.800 Nợ Tài sản thuế TNDN hỗn lại 3.800 Có Chi phí thuế TNDN hỗn lại 3.800 Điều chỉnh cơng ty Vân Nam chia cổ tức Nợ Doanh thu HĐTC : 30.000 Có LNST chưa PP kỳ : 30.000 Câu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh ( Đv tính : 1.000 đ) a Nợ TK 112 : 10.000.000 Có TK 3432 : 8.500.000 Có TK 4113 : 1.500.000 Nợ TK 3432 : 90.000 Có TK 331 : 90.000 a d Thời gian vốn hóa lãi vay: từ ngày 1/4 đến ngày 30/9 Tại ngày 1/4 Nợ TK 112 (241) : 1.000.000 Có TK 341: 1.000.000 Nợ TK 111 : 6.600 Tại ngày 30/6 Có TK 511 : 6.000 Nợ TK 241: 30.000 Có TK 3331 : 600 (1.000.000 x12%/12x3) Nợ TK 632 : 4.800 Có TK 155 : 4.800 Có TK 335 : 30.000 Tại ngày 30/9 Nợ TK 241 : 30.000 Có TK 335 : 30.000 Nợ TK 211 : 2.000.000 b Có TK 241 : 2.000.000 Nợ TK 641 : 600 Có TK 155 : 600 Tại ngày 31/12 Mức khấu hao q 4/N: c Mua hàng hóa khơng nhập kho mà chuyển bán Nợ TK 632 : 50.000 Nợ TK 1331 : 5.000 Có TK 331: 55.000 2.000.000/(20x4) = 25.000 Nợ TK 641 : 25.000 Có TK 214 : 25.000 Nợ TK 635 : 30.000 Có TK 335 : 30.000 Nợ TK 641 : 5.000 Nợ TK 1331 : 500 Có TK 331 : 5.500 Nợ TK 131 (Cty D) : 77.000 Có TK 511: 70.000 Có TK 3331 : 7.000 Câu 5: Công ty xe đạp Việt Hàn nên bán hay tiếp tục lắp ráp - Chi phí tăng thêm doanh nghiệp thực lắp ráp xe hồn bán là: + 20 + 14 = 39 Doanh thu tăng thêm bán xe đạp hoàn chỉnh so với bán xe chưa lắp ráp 450 – 400 = 50 - Do chi phí cố định khơng tăng nên lợi nhuận doanh nghiệp tăng thêm lắp ráp bán xe đạp hoàn chỉnh 50 – 39 = 11 Xét góc độ tài chính, cơng ty Việt Hàn nên bán xe đạp lắp ráp để tăng thêm lợi - nhuận Phân tích yếu tố định tính liên qua đến phương án tiếp tục lắp ráp xong bán - Về góc độ thị trường, việc doanh nghiệp lắp giáp xe đạp để bán có ảnh hưởng đến hệ thống cửa hàng bán lẻ, cửa hàng đầu tư tổ chức phận để lắp giáp xe - - Cần nghiên cứu xem, lực sản xuất dư thừa sử dụng để nâng cơng suất sản xuất hay khơng tiêu thụ thêm sản phẩm chưa lắp giáp giúp tăng thêm lợi nhuận 131 Chi phí lắp ráp xe 39, công ty xem xét th ngồi lắp ráp chi phí thuê nhỏ 39 - Cần xem xét phương án hợp lý hóa sản xuất để việc thực lắp ráp không ảnh hưởng đến lực sản xuất linh kiện công ty GỢI Ý SỐ Câu Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu - Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuận doanh nghiệpvới bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại - Đối với khoản tiền tương đương tiền không nhận doanh thu xác định cách quy đổi giá trị danh nghĩa khoản thu đượctrong tương lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hành Giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu nhỏhơn giá trị danh nghĩa thu tương lai - Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ khác khơng tươngtự việc trao đổi coi giao dịch tạo doanh thu Trường hợpnày doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhậnvề, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thuthêm - Khi không xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ đem trao đổi,sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm + Căn ghi nhận doanh thu chứng từ tính lãi dồn tích cho năm 2016, chứng từ doanh nghiệp tự lập Mức doanh thu ghi nhận 300.000.000 đ x 12%/2 = 18.000.000đ + Số tiền bán vé thu được vào phiếu thu ghi nhận vào tiêu “Khách hàng trả trước tiền ngắn hạn” bảng cân đối kế toán: 500.000.000đ + Tại thời điểm nhận tiền, công ty Tân tiến ghi nhận khoản khách hàng trả trước tiền ngắn hạn Đến 31/12/2016, công ty ghi nhận: - Khoản tiền khách hàng trả trước tiền ngắn hạn, số tiền: 16.000.000đ - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch cụ: 8.000.000đ, vào hóa đơn phát hành theo tháng + Đến thời điểm 31/12/2016, cơng ty ghi nhận trình bày khoản sau: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 150.000.000đ - Khoản phải thu khách hàng: 150.000.000đ 135.000.000đ, trừ hoa hồng - Khoản phải trả cho người bán: 15.000.000đ, tiền hoa hồng khơng trừ vào phải phải thu - Chi phí bán hàng: 15.000.000đ Câu 2: a Tài sản cố định hữu hình: tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệpnắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình Các tài sản ghi nhận tài sản cố định hữu hình phải thỏa mãn đồng thời tất bốn (4) tiêu chuẩn ghi nhận sau: a)Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; b)Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy; c)Thời gian sử dụng ước tính năm; d)Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy địnhhiện hành b Tài sản cố định hữu hình mua sắm Nguyên giá tài sản cố định hữu hình mua sắm bao gồm giá mua (trừ (-) khoảnđược chiết khấu thương mại giảm giá, khoản thuế (khơng bao gồm cáckhoản thuế hồn lại chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tàisản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng, như: chi phí chuẩn bị mặt bằng; chi phívận chuyển bốc xếp ban đầu; chi phí lắp đặt, chạy thử (trừ (-) khoản thuhồi sản phẩm, phế liệu chạy thử); chi phí chuyên gia chi phí liênquan trực tiếp khác - Đốivới tài sản cố định hữu hình hình thành đầu tư xây dựng theo phương thứcgiao thầu, nguyên giá giá toán cơng trình đầu tư xây dựng, chi phíliên quan trực tiếp khác lệ phí trước bạ (nếu có) - Trường hợp mua tài sản cố định hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền vớiquyền sử dụng đất giá trị quyền sử dụng đất phải xác định riêng biệtvà ghi nhận tài sản cố định vơ hình - Trường hợp tài sản cố định hữu hình mua sắm tốn theo phương thứctrả chậm, nguyên giá tài sản cố định phản ánh theo giá mua trảngay thời điểm mua Khoản chênh lệch tổng số tiền phải toán vàgiá mua trả hạch tốn vào chi phí theo kỳ hạn tốn, trừ sốchênh lệch tính vào nguyên giá tài sản cố định hữu hình (vốn hóa) theoquy định chuẩn mực kế tốn 10 "Chi phí vay" - Các khoản chi phí phát sinh, như: Chi phí quản lý hành chính, chi phí sản xuấtchung, chi phí chạy thử chi phí khác khơng liên quan trực tiếp đến việc mua sắm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng thìkhơng tính vào nguyên giá tài sản cố định hữu hình Các khoản lỗ ban đầudo máy móc khơng hoạt động dự tính hạch tốn vào chi phí sảnxuất, kinh doanh kỳ + Sau ghi nhận ban đầu, trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình đượcxác định theo nguyên giá, khấu hao lũy kế giá trị lại Trường hợp tàisản cố định hữu hình đánh giá lại theo quy định Nhà nước nguyêngiá, khấu hao lũy kế giá trị lại phải điều chỉnh theo kết đánhgiá lại… c Khấu hao TSCĐ hữu hình: phân bổ cách có hệ thống giá trị phải khấu hao tài sản cố định hữu hình suốt thời gian sử dụng hữu ích tài sản Ba phương pháp khấu hao tài sản cố định hữu hình, gồm: Phươngpháp khấu hao đường thẳng; Phươngpháp khấu hao theo số dư giảm dần; Phươngpháp khấu hao theo số lượng sản phẩm Câu 3: Đối với giao dịch bán hàng hóa nội + Giao dịch mua bán hàng hóa nội điều chỉnh 31/12/2015 - Loại trừ doanh thu , giá vốn lãi chưa thực hàng tồn kho cuối kỳ Nợ Doanh thu bán hàng CC DV : 15.000 Có Giá vốn hàng bán : 13.800 Có Hàng tồn kho : 1.200 - Xóa số dư cơng nợ nội tập đoàn Nợ Phải trả người bán : 15.000 Có Phải thu người mua : 15.000 - Điều chỉnh ảnh hưởng thuế TNDN loại trừ lãi chưa thực HTK cuối kỳ: (6.000 – 4.800) x 20% = 240 Nợ Tài sản thuế TN hỗn lại : 240 Có Chi phí thuế TNDN hỗn lại : 240 - Điều chỉnh ảnh hưởng việc loại trừ lãi chưa thực sau thuế TNDN đến lợi ích 11 cổ đơng khơng kiểm sốt : (1.200 – 240)* 20% = 192 (Lưu ý, trước thực bút toán này, vào lợi nhuận sau thuế cơng ty con, lợi ích cổ đơng khơng kiểm sốt ghi tăng tương ứng với tổng lợi nhuận cơng ty Vì vậy, cần loại trừ lãi nội sau thuế) Nợ Lợi ích CĐ KKS : 192 Có LNST thu nhập DN 192 (Chi tiết LNST cổ đông không kiểm sốt) - Bút tốn kết chuyển giảm tồn lợi nhuận sau thuế liên quan đến giao dịch nội Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa PP 960 Có LNST thu nhập DN 960 + Điều chỉnh giao dịch mua bán hàng hóa 31/12/2016 - Điều chỉnh lãi chưa thực cuối kỳ trước thực kỳ : (Sử dụng bút toán gộp) Nợ LNST chưa PP lũy cuối kỳ trước : 1.200 Có giá vốn hàng bán : 1.200 - Điều chỉnh thuế TNDN hỗn lại kỳ trước, hồn nhập kì Nợ CP thuế TNDN hỗn lại : 240 Có LNST chưa PP lũy cuối kỳ trước : 240 - Điều chỉnh lợi ích cổ đơng khơng kiểm soát ghi nhận năm trước (Lưu ý bút tốn thực sau tổng lợi ích cổ đơng khơng kiểm sốt tính đến lần lập BCTC HN năm trước ghi tăng Nợ Lợi ích cổ đơng KSS 192 Có Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 192 Giao dịch mua bán TSCĐ công ty A Cty B 31/12/2015 - Loại trừ chi phí khác, nguyên giá TSCĐ giá trị hao mòn TSCĐ Nợ Nguyên giá TSCĐ hữu hình 7.400 Có Chi phí khác 1.400 Có Giá trị HMLK 6.000 - Điều chỉnh chi phí khấu hao hao mòn lũy kế ảnh hưởng lỗ chưa thực giá trị lại TSCĐ Chênh lệch khấu hao : (14.000 - 12.600)/7x6/12 = 100 Nợ Chi phí QLDN : 100 Có Giá trị HMLK TSCĐ : 100 12 - Điều chỉnh thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc điều chỉnh lỗ chưa thực (Gộp điều chỉnh lãi nội khấu hao) Giá trị ghi sổ tài sản: 20.000 – 6.000 – 1.000 = 13.000 Cơ sở tính thuế tài sản: 12.600 – 900 = 11.700 Thuế TNDN hoãn lãi phải trả (13.000 - 11.700) x 20% = 260 Nợ CP Thuế TNDN hỗn lại : 260 Có thuế TN hoãn lại phải trả : 260 - Thực bút toán kết chuyển tăng lợi nhuận chưa phân phối Nợ Lợi nhuận sau thuế TNDN 1.040 Có Lợi nhuận sau thuế chưa PP 1.040 - Điều chỉnh lợi ích sau thuế cổ đơng khơng kiểm sốt điều chỉnh khấu hao HMLK (Lưu ý: Trước thực bút tốn này, lợi ích cổ đơng KSS ghi tăng theo 20% lợi nhuận công ty con) (100 – 20) x 20% = 16 Nợ Lợi ích CĐ KKS 16 Có Lợi nhuận sau thuế TNDN 16 (Chi tiết lợi sau thuế CĐKSS) + Giao dịch mua bán TSCĐ công ty A Cty B 31/12/2016 Phần điều chỉnh theo kết điều chỉnh năm 2015 - Điều chỉnh giá trị ghi sổ TSCĐ theo kết điều chỉnh năm trước - - - 13 Nợ Nguyên giá TSCĐ : 7.400 Có Lợi nhuận sau thuế chưa PP 1.400 Có giá trị HMLK 6.000 Điều chỉnh CP khấu hao HMLK đến cuối kì trước Nợ LNST chưa PP lũy cuối kỳ trước : 100 Có Giá trị HMLK TSCĐ : 100 Điều chỉnh thuế TNDN hoãn lại phải trả ghi nhận cuối kì trước Nợ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 260 Có thuế TN hỗn lại phải trả 260 Điều chỉnh lợi ích cổ đơng khơng kiểm sốt ghi nhận kì trước Nợ lợi ích CĐ KKS : 16 Có LNST chưa PP lũy cuối kỳ trước : 16 Phần điều chỉnh cho năm 2016 Điều chỉnh khấu hao năm Nợ CP QLDN : 200 Có Giá trị HMLK TSCĐ : 200 - Thuế thu nhập hoãn lại tính đến cuối năm 2016 Giá trị ghi sổ tài sản: 20.000 – 6.000 – 1.000 – 2.000 = 11.000 Cơ sở tính thuế tài sản: 12.600 – 900 – 1.800 = 9.900 Thuế TNDN hoãn lãi phải trả (11.000 – 9.900) x 20% = 220 Nợ Thuế TN hỗn lại phải trả: 40 Có Chi phí thuế TN hỗn lại 40 - Điều chỉnh lợi ích cổ đơng khơng kiểm sốt điều chỉnh khấu hao HMLK năm 2016 Câu 4: Định khoản nghiệp vụ phát sinh kỳ Ngày 2/12/N Ngày 5/12/N (Đơn vị tính: 1.000đ) Trị giá hàng nhập : 950.000 x 180= 171.000.000 đ Trị giá tính thuế NK : 171.000.000 đ Doanh thu bán HH A : 100x5000= 500.000 Thuế GTGT 10% : 50.000 Khoản doanh thu nhận trước bán hàng Thuế NK 20% : 34.200.000 đ Trị giá tính thuế GTGT hàng NK: 205.200.000 đ toán chậm: 600.000-500.000- 50.000 = 50.000 Thuế GTGT hàng HK 10% : 20.520.000 đ Nợ TK 131 : 600.000 Nợ TK 156: 205.200.000 Có TK 331 :171.000.000 Có TK3333 : 34.200.000 Nợ TK 1331 : 20.520.000 Có TK 33312 : 20.520.000 Có TK 511 : 500.000 Có TK 3331 : 50.000 Có TK 3387 : 50.000 Nợ TK 632 : 300.000 Có TK 156: 300.000 Nợ TK 156 : 9.000.000 Nợ TK 1331 : 900.000 Có TK 1111: 9.900.000 Ngày 25/12/N Thanh toán tiền hàng sử dụng tỷ giá ghi sổ 14 Ngày 31/12/N – Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ lập dự phòng của JPY: 175; Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại Nợ TK 331 : 171.000.000 tệ Có TK 112 : 164.587.500 ( 940.500x175 ) TK 112 – JPY tăng : Có TK 515 : 6.412.500 Ngày 31/12/N – Ghi nhận lãi trái phiếu cho tháng 12/N (1.100.000 - 940.500) x (177 - 175 ) = 319.000 Nợ TK 112 : 319.000 Có TK 413 : 319.000 Trái phiếu A: Nợ TK 3387 : 20.000 Có TK515 : 20.000 Trái phiếu B: Nợ TK 1388 : 25.000 Có TK 515 : 25.000 Trái phiếu C : Nợ TK112 : 2.500 Có TK515 :2.500 Nợ TK 413 : 319.000 Có TK 515 319.000 Giá thị trường lơ hàng hóa 02 thang máy nhập ngày 2/12/N có giá thị trường : 90.000.000 x = 180.000.thấp giá vốn lô hàng : 214.200 Doanh nghiệp phải lập dự phòng: 214.200 – 180.000 = 34.200 Giá thị trường hàng hóa A 4.500 cao giá vốn hàng hóa A => Khơng cần lập dự phòng cho HH A + Hồn nhập dự phòng có ghi nhận từ năm trước Mức hoàn nhập = 50.000 – 34.200 = 15.800 Nợ TK 2294 15.800 Có TK 632 15.800 Kết chuyển lập BCKQHĐKD Câu 5: Yêu cầu Trường hợp có nhân tố bị giới hạn thường xảy tình lựa chọn sx mặt hàng nhiều mặt hàng khác để tối đa hóa lợi nhuận Nguyên tắc chọn sản phẩm có lãi biến phí đơn vị cao số công lao động: Lãi biến phí sp X = 50-30 = 20 Lãi biến phí sp Y = 100-70= 30 Số công lao động trực tiếp/1 đơn vị sp sp X = 20 phút = 1/3 15 Vậy lãi biến phí cơng /1đơn vị sp X = 20/1/3= 60 Số công lao động trực tiếp/1 đơn vị sp sp Y = 20 phút = 1/3 Vậy lãi biến phí công /1đơn vị sp Y =30/1/3= 90 Vậy ưu tiên chọn sx SP Y có lãi biến phí /1h công/ SP cao Số công lao động tối đa huy động 150 số sp Y sx 150/ 1/3 = 450 sản phẩm (Có thể lập bảng để giải tập làm) Yêu cầu Gọi x sô số lượng SP X cần sx để tối đa hóa lợi nhuận Gọi y số lượng SP Y cần sx để tối đa hóa lợi nhuận Chúng ta cần tìm x y để hàm số mục tiêu tổng lãi biến phí F = 20 x + 30 y max Ta có phương trình biểu diễn tổng đơn vị nhân tố giới hạn Về nhân tố giới hạn công x/3 + y/3