Hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân

Tư vấn Luật 0989.590.634 Mục lục Các từ viết tắt 2 Thời điểm tính thuế, toán thuế Hồ sơ, giấy tờ cần chuẩn bị Các bước tiến hành thực thủ tục kê khai thuế .2 Cách tính thuế TNCN tạm tính theo thu nhập tháng Hồ sơ chứng minh giảm trừ gia cảnh Biểu mẫu .9 7.1 Biểu mẫu số 09-XN-NPT 7.2 Biểu mẫu số 01/ĐNHT 11 7.3 Biểu mẫu 09-XN-NPT 14 Page Tư vấn Luật 0989.590.634 HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Các từ viết tắt - TNCN: Thu nhập cá nhân - BHXH: Bảo hiểm xã hội - BHYT: Bảo hiểm y tế - BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp - CMND: Chứng minh nhân dân MST: Mã số thuế thu nhập cá nhân - HCNS: Hành nhân Thời điểm tính thuế, tốn thuế - Thời điểm tính thuế: Thời điểm trả lương Quyết tốn thuế: Thực theo năm tài Thời điểm thực hiện: Trước ngày 31/3 năm Hồ sơ, giấy tờ cần chuẩn bị - Chứng minh nhân dân cước công dân người nộp thuế - Hồ sơ người phụ thuộc (nếu có) (Xem mục 7) Văn ủy quyền toán thuế (Trường hợp người nộp thuế ủy quyền cho Công ty tốn thuế thay) (Mẫu 02-UQ-QTT-TNCN) - Đề nghị hồn trả khoản thu ngân sách Nhà nước (Mẫu 01 ĐNHT) Các bước tiến hành thực thủ tục kê khai thuế Bước • Đăng ký MST Bước • Đăng ký giảm trừ gia cảnh Bước • Nộp thuế Bước • Quyết tốn thuế Bước • Đề nghị hồn thuế (Nếu có) 4.1 Bước 1: Đăng ký MST - TH1: Cá nhân có MST → cung cấp MST cho phòng HCNS - TH2: Cá nhân chưa có mã số thuế cá nhân → P.Kế toán đăng ký MST cho cá nhân Hồ sơ gồm: Bản CMND Căn cước công dân Page Tư vấn Luật 0989.590.634 Thời điểm nộp hồ sơ: Cùng thời điểm nộp hồ sơ lao động Tra cứu mã số thuế: Cách 1: Truy cập trang web http://tongcucthue.org chọn tra cứu mã thuế TNCNOnline làm theo hướng dẫn trang web Cách 2:Truy cập trang webhttp://tongcucthue.org/tra-cuu-ma-thue-thu-nhap-canhan-online-tncnonline/ thực theo bước sau: Bước 1: Click chọn "Cá nhân" Bước 2: Điền thông tin sau: - Nhập số chứng minh nhân dân số cước công dân - Nhập xác nhận thông tin Bước 3: Click vào mục tìm kiếm 4.2 Bước 2: Đăng ký giảm trừ gia cảnh Page Tư vấn Luật 0989.590.634 Cá nhân có người phụ thuộc, nộp hồ sơ chứng minh giảm trừ gia cảnh cho phòng HCNS Nguyên tắc: người phụ thuộc tính giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế Ví dụ: Người phụ thuộc 14 tuổi, Nếu tính giảm trừ gia cảnh vào thuế TNCN người mẹ khơng tính giảm trừ gia cảnh vào TNCN người cha Thời điểm nộp hồ sơ: Cùng thời điểm nộp hồ sơ đăng ký/ cung cấp mã số thuế thời điểm có phát sinh, bổ sung người phụ thuộc 4.3 Bước 3: Nộp thuế TNCN - TH1: Cá nhân không phát sinh thu nhập chịu thuế: Không cần nộp thuế - TH2: Cá nhân có thu nhập chịu thuế: Hàng tháng công ty khấu trừ thuế TNCN vào phần thu nhập chịu thuế người lao động để nộp cho quan thuế Thời điểm nộp: Cùng thời điểm chi trả thu nhập 4.4 Bước 4: Quyết toán thuế (áp dụng trường hợp người nộp thuế ủy quyền cho Công ty Quyết toán thay): Hồ sơ:Người nộp thuếđiền vào mẫu ủy quyền toán thuế (Mẫu 02-UQ-QTTTNCN) nộp cho P.HCNS Thực toán thuế TH1: Số thuế nộp số thuế phải nộp: Tiến hành nộp bổ sung cá nhân tự toán thuế Công ty khấu trừ thu nhập để nộp thuế thu nhập cá nhân thiếu - TH2: Số thuế nộp nhiều số thuế phải nộp: Bù trừ thuế cho kỳ sau làm đề nghị hoàn trả thuế Bước 5: Đề nghị hồn thuế (Nếu có) (Áp dụng trường hợpCơng ty tốn thuế thay cá nhân) Hồ sơ gồm: Cá nhân điền vào mẫu đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách Nhà nước (01/ĐNHT) gửi P.HCNS Cách tính thuế TNCN tạm tính theo thu nhập tháng Biểu thuế suất Thu nhập từ hoạt động đầu tư cổ phần: Thuế suất toàn phần: 5% Thu nhập từ tiền công, tiền lương: Mức thuế suất theo bảng thuế suất phần: - 4.5 a o o Page Tư vấn Luật 0989.590.634 Bậc Phần thu nhập tính thuế theo tháng Thuế suất thuế (triệu đồng) (%) Đến 5 Trên đến 10 10 Trên 10 đến 18 15 Trên 18 đến 32 20 Trên 32 đến 52 25 Trên 52 đến 80 30 Trên 80 35 b Cách tính thuế Thu nhập tính thuế Tổng thu nhập Tiền thuế TNCN Thu nhập miễn thuế Thu nhập tính thuế Số tiền giảm trừ Số tiền đóng góp từ thiện Thuế suất - Trong đó: Tổng thu nhập: Tổng thu nhập chịu thuế người nộp thuế Gồm lương + phụ - cấp tính thuế + Thu nhập từ đầu tư vốn (nếu có) Thu nhập miễn thuế: Gồm: + Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm ngày thường, ngày lễ trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm + Các khoản phụ cấp, trợ cấp khác như: ✓ Trợ cấp lần sinh con, mức hưởng chế độ thai sản, trợ cấp sức lao - động ✓ Mức khốn chi cơng tác phí, điện thoại, xăng xe ✓ Tiền ăn ca: Định mức 730,000 đồng Vượt mức này, phải nộp thuế thu nhập cá nhân số tiền vượt mức Số tiền giảm trừ: Gồm + Giảm trừ gia cảnh thân: triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm); + Giảm trừ gia cảnh với người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng - Số tiền đóng góp từ thiện: Phải có chứng từ chứng minh Tổ chức nhận từ thiện phải thành lập theo quy định Nhà nước Page Tư vấn Luật 0989.590.634 Ví dụ: Tổng lương sau trừ chi phí đóng BHXH, BHYT, BHTN A: 70 triệu / tháng Trong gồm: Phụ cấp điện thoại triệu Phụ cấp xăng xe: triệu Phụ cấp tiền ăn 730,000 đồng A có người phụ thuộc: Con 14 tuổi, Cha mẹ già sức lao động, khơng có lương hưu → Thu nhập tính thuế A = 70,000,000 - 4,730,000 - 3*3,600,000 - 9,000,000 = 45,470,000 đồng Thuế thu nhập A tính theo biểu suất thuế phần sau: Bậc thuế Thu nhập tính thuế 5,000,000 Thuế Tiền thuế * suất 5% = 250,000 5,000,000 8,000,000 * * 10% 15% = = 500,000 1,200,000 14,000,000 * 20% = 2,800,000 Tổng 13,470,000 45,470,000 * 25% = 3,367,500 8,117,500 Hồ sơ chứng minh giảm trừ gia cảnh: a Đối với con: - Con 18 tuổi: Giấy khai sinh chụp Chứng minh nhân dân (nếu có) - Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, khơng có khả lao động, hồ sơ chứng minh gồm: + Bản chụp Giấy khai sinh chụp Chứng minh nhân dân (nếu có) + Bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định pháp luật người khuyết tật - Con theo học bậc học: Đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể từ 18 tuổi trở lên học bậc học phổ thơng (tính thời gian chờ kết thi đại học từ tháng đến tháng năm lớp 12) khơng có thu nhập có thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 1.000.000 đồng Hồ sơ chứng minh gồm: Page Tư vấn Luật 0989.590.634 + Bản chụp Giấy khai sinh + Bản chụp Thẻ sinh viên khai có xác nhận nhà trường giấy tờ khác chứng minh theo học trường học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, trung học phổ thông học nghề b Các trường hợp khác đáp ứng điều kiện sau coi người phụ thuộc tính giảm trừ kê khai thuế TNCN - Đối với người độ tuổi lao động bị khuyết tật, khơng có khả lao động khơng có thu nhập có thu nhập bình qn tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 1.000.000 đồng - Đối với người độ tuổi lao động phải khơng có thu nhập có thu nhập bình qn tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 1.000.000 đồng Hồ sơ gồm: - Đối với vợ chồng: + Bản chụp Chứng minh nhân dân + Bản chụp sổ hộ (chứng minh mối quan hệ vợ chồng) Bản chụp Giấy chứng nhận kết hôn + Giấy tờ khác chứng minh khả lao động chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định pháp luật người khuyết tật người khuyết tật khơng có khả lao động, chụp hồ sơ bệnh án người mắc bệnh khơng có khả lao động (như ung thư, suy thận mãn, ) - Đối với cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng), cha dượng, mẹ kế, cha nuôi hợp pháp, mẹ nuôi hợp pháp: + Bản chụp Chứng minh nhân dân + Giấy tờ hợp pháp để xác định mối quan hệ người phụ thuộc với người nộp thuế chụp sổ hộ (nếu có sổ hộ khẩu), giấy khai sinh, định công nhận việc nhận cha, mẹ, quan Nhà nước có thẩm quyền + Trường hợp độ tuổi lao động ngồi giấy tờ nêu trên, cần có thêm giấy tờ chứng minh người khuyết tật, khơng có khả lao động chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định pháp luật người khuyết tật người khuyết tật khả lao động, chụp hồ sơ bệnh án Page Tư vấn Luật 0989.590.634 người mắc bệnh khơng có khả lao động (như ung thư, suy thận mãn, ) - Đối với cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng Như: Anh ruột, chị ruột, em ruột, ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; ruột, dì ruột, cậu ruột, ruột, bác ruột, cháu ruột : + Bản chụp Chứng minh nhân dân Giấy khai sinh + Các giấy tờ hợp pháp để xác định trách nhiệm nuôi dưỡng theo quy định pháp luật + Trường hợp người phụ thuộc độ tuổi lao động cần có thêm giấy tờ chứng minh khơng có khả lao động chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định pháp luật người khuyết tật người khuyết tật khơng có khả lao động, chụp hồ sơ bệnh án người mắc bệnh khả lao động (như ung thư, suy thận mãn, ) + Giấy tờ pháp lý xác định mối quan hệ người nộp thuế với người phụ thuộc như: ✓ Bản chụp giấy tờ xác định nghĩa vụ ni dưỡng theo quy định pháp luật (nếu có) ✓ Bản chụp sổ hộ (nếu có sổ hộ khẩu) ✓ Bản chụp đăng ký tạm trú người phụ thuộc (nếu không sổ hộ khẩu) ✓ Bản tự khai người nộp thuế có xác nhận Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người nộp thuế cư trú việc người phụ thuộc sống (Biểu mẫu: 09/XN-NPT-TNCN) ✓ Bản tự khai người nộp thuế có xác nhận Ủy ban nhân dân cấp xã nơi người phụ thuộc cư trú việc người phụ thuộc cư trú địa phương khơng có ni dưỡng (trường hợp khơng sống cùng) (Biểu mẫu: 09/XN-NPT-TNCN) Page Tư vấn Luật 0989.590.634 Biểu mẫu 7.1 Biểu mẫu số 09-XN-NPT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 09-XN-NPT (Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính) BẢN KÊ KHAI VỀ NGƯỜI PHẢI TRỰC TIẾP NI DƯỠNG Kính gửi: Ủy ban nhân dân (UBND) xã/phường………………………………… Họ tên người nộp thuế: …………………………………………………………………… Mã số thuế (nếu có): …………………………………………………………………………… Số CMND/Hộ chiếu: ……………………… Ngày cấp: ……………………………………… Nơi cấp: ……………………………………………………………………………………… Chỗ nay: ……………………………………………………………………………… Tôi kê khai người phụ thuộc sau trực tiếp nuôi dưỡng: Không nơi Địa cư Họ tên Ngày, Số Đang sống nương tựa, Quan hệ với trú STT người phụ tháng, năm CMND/Hộ với người khai người phụ thuộc sinh chiếu trực tiếp thuộc nuôi dưỡng … Căn theo quy định Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN văn hướng dẫn thi hành Luật thuế TNCN UBND xã/phường nơi người nộp thuế cư trú có trách nhiệm xác nhận người phụ thuộc sống người nộp thuế UBND xã/phường nơi người phụ thuộc cư trú có trách nhiệm xác nhận người phụ thuộc không sống người nộp thuế khơng có ni dưỡng Tơi cam đoan nội dung kê khai thật chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung khai./ ……… , ngày … tháng…… năm…… NGƯỜI LÀM ĐƠN (ký, ghi rõ họ tên) Page Tư vấn Luật 0989.590.634 XÁC NHẬN CỦA UBND XÃ/ PHƯỜNG (nơi người nộp thuế cư trú trường hợp người phụ thuộc sống người nộp thuế): UBND xã/phường………… xác nhận người kê khai biểu (nêu trên) sống ông (bà)……………………… địa ……………………………… …………………………………… XÁC NHẬN CỦA UBND XÃ/ PHƯỜNG (nơi người phụ thuộc cư trú trường hợp người phụ thuộc không nơi nương tựa, người nộp thuế trực tiếp dưỡng): UBND xã/phường …………… …… xác nhận người kê khai biểu (nêu trên) không nơi nương tựa, sống xã (phường) ………………………………/ … ngày …… tháng …… năm …… TM UBND……………………… (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) … ngày …… tháng …… năm …… TM UBND……………………… (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) _ Ghi chú: Trường hợp người nộp thuế có nhiều người phụ thuộc cư trú nhiều xã/phường khác người nộp thuế phải lập Bản kê khai để UBND xã/phường nơi người phụ thuộc cư trú xác nhận Page 10 Tư vấn Luật 0989.590.634 7.2 Biểu mẫu số 01/ĐNHT TÊN TỔ CHỨC/CÁ NHÂN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM …………………………… Độc lập - Tự – Hạnh phúc Số: ., ngày tháng năm Mẫu số: 01/ĐNHT (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) GIẤY ĐỀ NGHỊ HỒN TRẢ KHOẢN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC [01] Trường hợp hoàn thuế trước, kiểm tra sau: Trường hợp kiểm tra trước, hồn thuế sau: Kính gửi: .(tên quan thu, quan có thẩm quyền hồn trả) I- Thơng tin tổ chức, cá nhân đề nghị hoàn trả: [02] Tên người nộp thuế: [03] Mã số thuế: [04] CMND/Hộ chiếu số: Ngày cấp: ./ ./ Nơi cấp: Quốc tịch : [05] Địa : [06] Quận/huyện: [07] Tỉnh/thành phố: [08] Điện thoại: [09] Fax: [10] Email: [11] Tên đại lý thuế (nếu có): [12] Mã số thuế: [13] Địa : [14] Quận/huyện: [15] Tỉnh/thành phố: [16] Điện thoại: [17] Fax: [18] Email: [19] Hợp đồng đại lý thuế số: ngày II- Nội dung đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (NSNN): Thông tin khoản thu đề nghị hoàn trả: SS ố TT Loại thuế (1) (2) Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Kỳ tính thuế Số tiền thuế nộp thừa (tính đến thời điểm đề nghị hoàn) Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết đề nghị hoàn tờ khai thuế GTGT Số tiền đề nghị hoàn Lý đề nghị hoàn trả (3) (4) (5) (6) (7) Tổng cộng Hình thức đề nghị hoàn trả: Page 11 Tư vấn Luật 0989.590.634 2.1 Bù trừ cho khoản phải nộp NSNN : Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Cơ quan Khoản phải nộp NSNN (loại thuế, khoản phạt) Cơ quan thuế Cơ quan Hải quan Cơ quan khác (2) (3) (4) (5) (1) thu Thời gian phát sinh khoản phải nộp (Kỳ tính thuế) (6) Quyết định thu/ Nộp vào tài khoản Tờ khai hải quan Số Số Ngày Thu NSNN Tạm thu tiền (7) (8) (9) (10) (11) Cộng theo loại thuế, quan thu, kỳ tính thuế TỔNG CỘNG Tổng số tiền nộp NSNN ghi chữ: 2.2 Hoàn trả trực tiếp : Số tiền hoàn trả: Bằng số: Bằng chữ: Hình thức hồn trả: Chuyển khoản: Tài khoản số: Tại Ngân hàng (KBNN) Tiền mặt: Nơi nhận tiền hoàn thuế: Kho bạc Nhà nước III- Tài liệu gửi kèm: (ghi rõ tên tài liệu, chính, sao) Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ NGƯỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Chứng hành nghề số: Ghi chú: Page 12 Tư vấn Luật 0989.590.634 - Kỳ thuế: Trường hợp đề nghị hoàn thuế cho nhiều tháng, năm ghi rõ từ tháng năm đến tháng năm có liên quan - “Lý đề nghị hoàn trả”: Ghi rõ đề nghị hoàn theo quy định Điểm, Khoản, Điều văn quy phạm pháp luật có liên quan - “Quyết định thu/Tờ khai hải quan”: Ghi Quyết định hành quan có thẩm quyền tờ khai hải quan có nợ thuế chưa nộp NSNN - “Nộp vào tài khoản”: Đánh dấu “V” vào cột tài khoản có liên quan - KBNN: Kho bạc Nhà nước - NSNN: Ngân sách Nhà nước - GTGT: Giá trị gia tăng Page 13 Tư vấn Luật 0989.590.634 7.3 Biểu mẫu 09-XN-NPT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 09-XN-NPT (Ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài chính) BẢN KÊ KHAI VỀ NGƯỜI PHẢI TRỰC TIẾP NI DƯỠNG Kính gửi: Ủy ban nhân dân (UBND) xã/phường………………………………… Họ tên người nộp thuế: …………………………………………………………………… Mã số thuế (nếu có): …………………………………………………………………………… Số CMND/Hộ chiếu: ……………………… Ngày cấp: ……………………………………… Nơi cấp: ……………………………………………………………………………………… Chỗ nay: ……………………………………………………………………………… Tôi kê khai người phụ thuộc sau trực tiếp nuôi dưỡng: Không nơi Địa cư Họ tên Ngày, Số Đang sống nương tựa, Quan hệ với trú STT người phụ tháng, năm CMND/Hộ với người khai người phụ thuộc sinh chiếu trực tiếp thuộc nuôi dưỡng … Căn theo quy định Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN văn hướng dẫn thi hành Luật thuế TNCN UBND xã/phường nơi người nộp thuế cư trú có trách nhiệm xác nhận người phụ thuộc sống người nộp thuế UBND xã/phường nơi người phụ thuộc cư trú có trách nhiệm xác nhận người phụ thuộc không sống người nộp thuế khơng có ni dưỡng Tơi cam đoan nội dung kê khai thật chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung khai./ ……… , ngày … tháng…… năm…… NGƯỜI LÀM ĐƠN (ký, ghi rõ họ tên) Page 14 Tư vấn Luật 0989.590.634 XÁC NHẬN CỦA UBND XÃ/ PHƯỜNG (nơi người nộp thuế cư trú trường hợp người phụ thuộc sống người nộp thuế): UBND xã/phường………… xác nhận người kê khai biểu (nêu trên) sống ông (bà)……………………… địa ……………………………… …………………………………… XÁC NHẬN CỦA UBND XÃ/ PHƯỜNG (nơi người phụ thuộc cư trú trường hợp người phụ thuộc không nơi nương tựa, người nộp thuế trực tiếp dưỡng): UBND xã/phường …………… …… xác nhận người kê khai biểu (nêu trên) không nơi nương tựa, sống xã (phường) ………………………………/ … ngày …… tháng …… năm …… TM UBND……………………… (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) … ngày …… tháng …… năm …… TM UBND……………………… (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) _ Ghi chú: Trường hợp người nộp thuế có nhiều người phụ thuộc cư trú nhiều xã/phường khác người nộp thuế phải lập Bản kê khai để UBND xã/phường nơi người phụ thuộc cư trú xác nhận Page 15 ... Cách tính thu Thu nhập tính thu Tổng thu nhập Tiền thu TNCN Thu nhập miễn thu Thu nhập tính thu Số tiền giảm trừ Số tiền đóng góp từ thiện Thu suất - Trong đó: Tổng thu nhập: Tổng thu nhập. .. 3: Nộp thu TNCN - TH1: Cá nhân không phát sinh thu nhập chịu thu : Không cần nộp thu - TH2: Cá nhân có thu nhập chịu thu : Hàng tháng công ty khấu trừ thu TNCN vào phần thu nhập chịu thu người... toán thu (Mẫu 02-UQ-QTTTNCN) nộp cho P.HCNS Thực toán thu TH1: Số thu nộp số thu phải nộp: Tiến hành nộp bổ sung cá nhân tự toán thu Công ty khấu trừ thu nhập để nộp thu thu nhập cá nhân