Luận văn tổ chức và hoạt động của doanh nghiệp kiểm toán độc lập theo pháp luật việt nam

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI TRẦN HOÀNG HẠ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - năm 2019 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI TRẦN HOÀNG HẠ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 8.38.01.07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN ĐÌNH HẢO HÀ NỘI - năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn Thạc sĩ Luật học cơng trình nghiên cứu riêng thân Các số liệu nêu luận văn hồn tồn trung thực, có nguồn trích dẫn rõ ràng đơn vị cung cấp đồng ý cho sử dụng Tác giả Trần Hoàng Hạ LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin gửi đến thầy, cô giáo Học viện Khoa học Xã hội sở đào tạo Đà Nẵng lời cảm ơn chân thành Cảm ơn thầy, giáo tận tình truyền đạt kiến thức cho suốt thời gian tơi học chương trình thạc sĩ luật luật sở đào tạo Đà Nẵng Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Trần Đình Hảo – người thầy tận tình hướng dẫn để tơi hoàn thành tốt luận văn Đà nẵng, tháng 02 năm 2019 Tác giả Trần Hoàng Hạ MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức kiểm toán độc lập 1.2 Khái niệm, đặc điểm, chức năng, loại hình doanh nghiệp doanh nghiệp kiểm toán độc lập 18 1.3 Tổ chức hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM 34 2.1 Quy định pháp luật Việt Nam tổ chức hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập 34 2.2 Thực tiễn tổ chức hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam 43 2.3 Nhận xét chung tổ chức hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập Việt Nam 55 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 60 3.1 Định hướng nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập kinh tế Việt Nam 60 3.2 Giải pháp hoàn thiện quy định pháp luật tổ chức hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập 63 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DNKT : Doanh nghiệp kiểm toán KTV : Kiểm toán viên TNHH : Trách nhiệm hữu hạn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu hội nhập nay, hoạt động kiểm tốn độc lập hình thành phát triển nhu cầu tất yếu khách quan kinh tế Nền kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế muốn quản lý điều hành sản xuất kinh doanh, nhà đầu tư muốn thực đầu tư kể quan quản lý nhà nước muốn quản lý kinh tế cần phải có thơng tin tài chính, kinh tế xác, kịp thời đáng tin cậy Để đáp ứng u cầu đó, đòi hỏi phải có bên thứ ba độc lập khách quan có trình độ chun mơn cao, thị trường chấp nhận pháp luật cho phép cung cấp thông tin cho đối tượng quan tâm Vì vậy, kinh tế thị trường hình thành nên loại kiểm tốn độc lập kinh tế thị trường hồn hảo, phát triển đòi hỏi hoạt động kiểm tốn độc lập phải phát triển hồn thiện Từ hoạt động kiểm tốn độc lập trở thành nhu cầu cần thiết để công khai, minh bạch thơng tin tài chính, phục vụ lợi ích doanh nghiệp, nhà đầu tư nước, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý, điều hành kinh tế, tài Nhà nước hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức nhu cầu hoạt động kiểm toán độc lập, số lượng công ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn ngày tăng lên Sự gia tăng số lượng cơng ty kiểm tốn độc lập thể tầm quan trọng kiểm toán độc lập Và câu hỏi đặt liệu việc tổ chức máy kiểm tốn cơng ty phù hợp chưa có đảm bảo chất lượng cho kiểm toán mà họ thực khơng? Bộ máy kiểm tốn gồm người phương tiện chứa đựng yếu tố kiểm toán để thực chức kiểm toán Tổ chức máy kiểm tốn với mơ hình tổ chức chế hoạt động linh hoạt nhằm thích ứng với đặc điểm đối tượng khách thể kiểm toán kiểm toán cụ thể hướng tới việc thực viện chức kiểm tốn Nhận thức tầm quan trọng mơ hình tổ chức chế hoạt động kiểm toán DNKT độc lập, tìm hiểu lý luận thực tiễn, tơi chọn đề tài “Tổ chức hoạt động DNKT độc lập theo pháp luật Việt Nam” để làm Luận văn Thạc sĩ luật học Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Trong năm gần đây, vấn đề liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập đề cập nhiều diễn đàn, hoạt động nghiên cứu khoa học với quy mô khác nhau, thu hút tham gia đông đảo người quan tâm Cho đến nay, có số cơng trình nghiên cứu, viết số tác giả liên quan đến đề tài kiểm tốn độc lập cơng bố, cụ thể như: Ở nhóm quy mơ luận văn, luận án, đề tài khoa học liệt kê số cơng trình nghiên cứu tiêu biểu như: “Hồn thiện chế kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam”, Đề tài khoa học cấp bộ, Bộ Tài năm 2001, PGS.TS Vương Đình Huệ làm Chủ nhiệm đề tài;“Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam”, Đề tài khoa học cấp Đại học Quốc gia Hà Nội, mã số QK.09.04, thời gian thực từ 2009 đến 2011, TS Đặng Đức Sơn làm Chủ nhiệm đề tài; “Pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam”, Luận văn Thạc sĩ luật học tác giả Nguyễn Thị Khuyên, Khoa Luật Đại học Quốc gia, Hà Nội, năm 2014; “Giá trị pháp lý báo cáo kiểm toán theo Luật Kiểm toán độc lập Việt Nam nay”, Luận văn Thạc sĩ luật học tác giả Nguyễn Thanh Hương, Học viện khoa học xã hội, Hà Nội, năm 2016 Ở nhóm quy mơ báo, tạp chí chun ngành kiểm tốn có số viết sau: “Môi trường pháp lý hành kiểm tốn độc lập phương hướng hồn thiện” tác giả Hà Thị Ngọc Hà, Tạp chí Kiểm tốn số tháng 7/2009; Các cơng trình nghiên cứu nêu tập trung vào khía cạnh hoạt động kiểm toán độc lập nghiên cứu mơi trường, khn khổ pháp lý nói chung cho kiểm tốn độc lập, song chưa có cơng trình sâu nghiên cứu tổ chức hoạt động DNKT độc lập theo pháp luật Việt Nam Bởi vậy, việc nghiên cứu sở lý luận thực tiễn tổ chức hoạt động DNKT độc lập theo pháp luật Việt Nam, đặc biệt sau Luật Kiểm toán độc lập năm 2011 vào đời sống gần mười năm có tính cấp thiết ý nghĩa to lớn Tuy nhiên, kết nghiên cứu cơng trình nói tác giả tiếp thu có chọn lọc q trình nghiên cứu để viết Luận văn Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu - Phân tích sở lý luận pháp luật hoạt động kiểm toán độc lập DNKT độc lập - Phân tích quy định pháp luật thực trạng áp dụng pháp luật tổ chức hoạt động DNKT độc lập, từ đưa vướng mắc thực tiễn áp dụng pháp luật - Đưa giải pháp hướng dẫn hoàn thiện quy định pháp luật tổ chức hoạt động định hướng nâng cao hiệu DNKT độc lập kinh tế Việt Nam 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Với mục đích nghiên cứu trên, nhiệm vụ nghiên cứu luận văn xác định là: - Đưa khái niệm, đặc điểm, cấu tổ chức hoạt động DNKT độc lập - Phân tích quy định pháp luật hành DNKT độc lập - Phân tích tình hình áp dụng pháp luật thông qua thực tiễn hoạt động kiểm toán DNKT độc lập, đưa tồn vướng mắc áp dụng pháp luật - Đưa số giải pháp để hướng dẫn hoàn thiện quy định pháp luật tổ chức hoạt động định hướng nâng cao hiệu DNKT độc lập kinh tế Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu - Hệ thống quan điểm, vấn đề lý luận thực tiễn tổ chức hoạt động DNKT độc lập - Các văn pháp luật như: Luật Kiểm toán độc lập năm 2011 nghị định chuyên ngành có liên quan đến lĩnh vực kiểm toán độc lập 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Nghiên cứu tổ chức hoạt động DNKT độc lập theo quy định Luật Kiểm toán độc lập năm 2011; nghiên cứu thực trạng áp dụng pháp luật sau Luật Kiểm toán độc lập năm 2011 có hiệu lực - Về thời gian: Từ năm 2011 đến năm 2018 - Về phạm vi: Các DNKT độc lập Việt Nam nói chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC nói riêng Cơ sở phương pháp luận phương pháp nghiên cứu 5.1 Cơ sở lý luận Luận văn thực dựa sở phương pháp luận chủ nghĩa Mác - Lênin tư tưởng Hồ Chí Minh nhà nước pháp luật nước ngoài, doanh nghiệp nhà nước tỉnh xa chưa thực kiểm tốn báo cáo tài theo luật địnhlàm cho khách hàng kiểm toán giảm tương đối Mặt khác, hiểu biết doanh nghiệp khách hàng kiểm tốn độc lập nhiều hạn chế, yêu cầu tăng cường công tác quản trị cơng ty đặc biệt tính cơng khai minh bạch chưa cao + Tồn loại dịch vụ cung cấp: Các dịch vụ tư vấn tài chính, kế tốn, thuế…chiếm tỷ trọng chưa cao Trên thực tế dịch vụ tư vấn số khu vực kinh tế chưa triển khai Cơ quan quản lý nhà nước chưa coi trọng sử dụng kết kiểm tốn Do dịch vụ tư vấn có tăng dần năm nói chung chưa phát triển, thị trường hạn hẹp có họt động quy mô không đáng kể Đối với dịch vụ kiểm toán, khách hàng yêu cầu DNKT chủ yếu bắt buộc theo yêu cầu pháp luật chưa phải tự nguyện + Dịch vụ kiểm tốn mang tính chất tương đồng dịch vụ tư vấn pháp lý, nhiên theo quy định Luật Kiểm tốn độc lập phạm vi hoạt động DNKT khơng có dịch vụ tư vấn pháp lý Quy định làm cho lực DNKT chưa khai thác tối đa để mang lại hiệu cho kinh tế cho thân KTV hành nghề luật sư hành nghề Giữa hai ngành nghề phối hợp hỗ trợ tạo nên mạnh riêng cho DNKT, nâng cao địa vị pháp lý KTV hành nghề luật sư hành nghề qua nâng cao giá trị pháp lý báo cáo kiểm toán tạo hướng phát triển mạnh mẽ cho ngành kiểm toán độc lập Tiểu kết Chương Trong Chương tác giả nghiên cứu quy định hành pháp luật Việt Nam tổ chức hoạt động DNKT độc lập tìm hiểu thực tiễn tổ chức hoạt động DNKT độc lập Việt Nam, đồng thời tìm hiểu cụ thể thực tiễn tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 58 Kiểm toán độc lập DNKT loại kiểm toán tiến hành KTV hành nghề thuộc DNKT chuyên nghiệp Kiểm toán độc lập hoạt động dịch vụ tư vấn pháp luật thừa nhận quản lý chặt chẽ Các KTV độc lập hành nghề phải người hội đủ tiêu chuẩn theo chuẩn mực kiểm toán quy định pháp lý hành nghề kiểm toán quy định pháp luật đối tượng chịu điều chỉnh văn pháp luật kiểm toán KTV, DNKT, đơn vị kiểm tốn… Ngồi KTV hành nghề phải chịu điều chỉnh quy chế, quy định nội DNKT mà KTV đăng ký hành nghề mà không trái với quy định pháp luật Từ phân tích, đánh giá thực trạng áp dụng pháp luật Việt Nam tổ chức hoạt động DNKT độc lập, tác giả có nhận xét đánh giá tổ chức hoạt động DNKT độc lập Việt Nam, làm sáng tỏ số hạn chế kiềm hãm phát triển hoạt động kiểm toán độc lập DNKT, làm tảng cho việc đề xuất phương hướng giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật tổ chức hoạt động DNKT độc lập trình bày Chương 59 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 3.1 Định hướng nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập kinh tế Việt Nam Kiểm toán cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng có chức tạo lập hệ thống thông tin kinh tế - tài - ngân sách phục vụ cho việc điều hành định kinh tế Nhà nước đơn vị, tổ chức, doanh nghiệp Xuất phát từ thực tiễn Việt Nam, kinh nghiệm giới, xác lập thực việc nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập cần có phương hướng cụ thể, rõ ràng Dưới số đề xuất hướng nâng cao chất lượng cho chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam: * Định hướng chung: - Tạo lập hệ thống kế tốn, kiểm tốn hồn chỉnh, phù hợp với chế quản lý Nhà nước Việt Nam phát triển nghề nghiệp kế toán, kiểm toán khu vực giới nhằm thỏa mãn yêu cầu thông tin cho quản lý, điều hành kiểm kê, kiểm soát nguồn lực kinh tế, hoạt động kinh tế - tài đất nước Hệ thống kế tốn cần phải hồn thiện theo hướng phù hợp với chuẩn mực chung quốc tế, để qua KTV thực thêm bước chuyển đổi từ báo cáo tài theo hệ thống kế tốn Việt Nam sang báo cáo tài theo chuẩn mực quốc tế thực đánh giá chuyên môn nghề nghiệp - Xây dựng phát triển hệ thống khn khổ pháp lý kế tốn, kiểm toán sở nghiên cứu, tiếp thu thông lệ quốc tế vào điều kiện cụ thể Việt Nam, tạo môi trường pháp lý đầy đủ, chặt chẽ, phù 60 hợp để thúc đẩy hoạt động kế toán, kiểm toán phát triển, đồng thời để quản lý chặt chẽ, nâng cao chất lượng, đạo đức nghề nghiệp - Nâng cao vai trò lực quản lý Nhà nước kế toán, kiểm toán, đẩy mạnh quản lý, giám sát hoạt động kế toán, kiểm toán; kiểm tra, giám sát thực thi pháp luật kế toán, kiểm toán hoạt động hành nghề kế toán, kiểm toán; đồng thời với việc đẩy mạnh hoạt động tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán nhằm thúc đẩy quản lý nghề nghiệp, hỗ trợ phát triển thị trường dịch vụ kế toán, kiểm tốn Hồn thiện thực nghiêm quy định xử phạt đối tượng bắt buộc phải kiểm tốn khơng thực kiểm tốn - Phát triển mạnh nguồn nhân lực lĩnh vực kế toán, kiểm toán ngang tầm với nước phát triển khu vực số lượng chất lượng; - Tăng cường quan hệ, hợp tác với tổ chức quốc tế kế toán kiểm toán, tạo lập mối liên hệ chặt chẽ, thừa nhận lẫn Việt Nam nước khu vực, giới - Nâng cao lực chuyên môn chất lượng dịch vụ cung cấp để giảm thiểu rủi ro nghề nghiệp, nâng cấp hoàn thiện hệ thống văn pháp luật, tổ chức quản lý, đầu tư công nghệ, kỹ thuật dịch vụ chuẩn mực, quy trình, kỹ thuật kiểm tốn, kiểm sốt chất lượng dịch vụ cung cấp, nâng cao lực quản lý nhà nước, tăng cường hỗ trợ quản lý tổ chức nghề nghiệp hoạt động kiểm toán, thực quốc tế hóa đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, nhanh chóng đưa ngành kiểm tốn độc lập Việt Nam hòa nhập với thị trường khu vực ASEAN thị trường quốc tế, tiến đến công nhận khu vực quốc tế - Tiếp tục tăng thêm số lượng chất lượng KTV hành nghề DNKT; mở rộng quy mô công ty; mở rộng đối tượng bắt buộc phải kiểm tốn, đa dạng hóa dịch vụ cung cấp DNKT, đạt tốc độ tăng trưởng cao 61 doanh thu lợi nhuận * Định hướng riêng: - Nâng cao chất lượng hệ thống thông tin Kinh tế - Tài - Ngân sách thơng qua việc hoàn thiện nghiêm túc thực thi văn Luật kế toán, Luật kiểm toán độc lập; cập nhật, hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán phù hợp với đổi chuẩn mực quốc tế đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế thị trường Việt Nam; hoàn thiện tạo lập đầy đủ khuôn khổ pháp lý kiểm tra thực thi pháp luật kế toán, kiểm toán; quản lý, giám sát hoạt động thị trường kế toán, kiểm toán; - Tăng cường quản lý nhà nước kế toán - kiểm toán sở đổi chế hoạt động, tăng cường lực lượng cho quan quản lý nhà nước kế tốn, kiểm tốn Bộ Tài chính, đồng thời nâng cao chất lượng quản lý nghề nghiệp phù hợp với thơng lệ quốc tế, có kết hợp chặt chẽ quan quản lý nhà nước tổ chức nghề nghiệp; đồng thời thiết lập chế hệ thống kiểm tra, giám sát Nhà nước chất lượng cơng tác kế tốn, kiểm tốn thơng tin báo cáo tài đơn vị, doanh nghiệp, tổ chức, qua nhằm tăng cường giám sát chất lượng báo cáo tài chính, đảm bảo tính trung thực, hợp lý, minh bạch, xử lý nghiêm sai phạm lập trình bày báo cáo tài - Phát triển mạnh mẽ thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán, tăng nhanh số lượng doanh nghiệp dịch vụ kế toán - kiểm toán số lượng KTV, kế toán viên hành nghề; mở rộng thị trường dịch vụ kế toán - kiểm toán ngồi nước; nâng cao chất lượng dịch vụ kế tốn - kiểm tốn; đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ kế toán - kiểm toán đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế quốc dân - Phát triển nguồn nhân lực kế toán, kiểm toán đủ số lượng, đảm bảo chất lượng sở triển khai hiệu nội dung: Đổi tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng; đồng thời kết hợp đào tạo, bồi 62 dưỡng chuyên sâu theo chuyên ngành đào tạo nâng cao học vấn nhằm tạo nguồn nhân lực chất lượng cao Xây dựng chương trình tài liệu chuẩn, phù hợp thông lệ quốc tế đào tạo, bồi dưỡng, thi lấy chứng nghề nghiệp kế toán, kiểm toán - Tăng cường hội nhập quốc tế, tạo dựng mối liên hệ chặt chẽ, thừa nhận lẫn Việt Nam quốc gia khu vực, giới tổ chức quốc tế; tham gia với tư cách thành viên thức tổ chức nghề nghiệp quốc tế; tham gia chủ động vào trình xây dựng chuẩn mực báo cáo tài quốc tể, chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế, chuẩn mực kiểm tốn quốc tế thơng qua diễn đàn khu vực giới 3.2 Giải pháp hoàn thiện quy định pháp luật tổ chức hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập - Ban hành đầy đủ, đồng văn hướng dẫn Luật Kiểm tốn độc lập Hồn thiện văn pháp luật kiểm toán quy định kiểm tra, giám sát chất lượng DNKT KTV hành nghề - Xây dựng chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam phù hợp với thơng lệ quốc tế điều kiện Việt Nam Đánh giá việc áp dụng 47 chuẩn mực kiểm toán ban hành; tiếp tục cập nhật chuẩn mực kiểm toán quốc tế, ban hành đầy đủ hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đảm bảo tuân thủ chuẩn mực kiểm toán quốc tế - Phát triển thị trường dịch vụ kiểm toán: + Tuyên truyền, hỗ trợ để nâng cao hiểu biết khách hàng xã hội kiểm toán độc lập theo hướng tự nguyện thuê kiểm toán để đáp ứng nhu cầu người sử dụng thông tin báo cáo tài + Đa dạng hóa thành phần kinh tế tham gia đầu tư vào ngành kiểm toán đồng thời với việc thu hẹp hình thức DNKT bước hướng việc phát triển thị trường kiểm tốn Việc cho phép có nhiều 63 DNKT hoạt động thị trường góp phần đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp, tổ chức, đồng thời tăng thu cho ngân sách nhà nước, đáp ứng tốt nhu cầu ngày tăng xã hội dịch vụ kiểm toán tư vấn Mặt khác, có mặt DNKT nước ngồi giúp tạo thêm công ăn việc làm cho người lao động, tăng cường chất lượng dịch vụ, đẩy mạnh chuyển giao công nghệ… + Chỉ đạo đối tượng thuộc diện bắt buộc kiểm tốn báo cáo tài thực chế kiểm tốn; đồng thời khuyến khích mở rộng đối tượng thực kiểm toán độc lập nhằm nâng cao tính cơng khai, minh bạch hoạt động kinh tế, tài + Mở rộng quy mơ số lượng chất lượng DNKT độc lập, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kế tốn tốn thơng qua hồn thiện chế điều kiện hành nghề; tăng cường đội ngũ KTV tăng cường kiểm tra chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán + Tăng cường phối hợp kiểm toán nhà nước kiểm toán độc lập thông qua việc ban hành quy định chung cho hai loại hình kiểm tốn, qua giảm hao phí cho xã hội ngân sách nhà nước chi phí cho hai loại hình kiểm tốn trùng lặp cho đối tượng + Phát triển thị trường dịch vụ kiểm tốn thơng qua việc tham gia thỏa thuận quốc tế công nhận lẫn KTV hành nghề khối ASEAN Việt Nam với nước Anh, Úc, Mỹ, nước khác - Nâng cao lực phát huy mạnh DNKT nước doanh nghiệp 100% vốn nước cách tăng cường, mở rộng hoạt động liên doanh, liên kết DNKT nước, phát huy hiệu hãng thành viên việc đấu thầu cung cấp dịch vụ kiểm tốn cho dự án quốc tế lớn Thơng qua DNKT nước nâng cáo trình độ chun môn, nghiệp vụ, tiếp cận với công nghệ tiên tiến, tranh thủ tiến 64 khoa học kỹ thuật, đồng thời DNKT nước tiếp cận nắm bắt luật pháp, thơng lệ Việt Nam DNKT nước am hiểu tốt vấn đề liên quan đến luật pháp, thông lệ Việt Nam trợ giúp - Đa dạng hóa loại hình dịch vụ cung cấp: Hồn thiện loại hình dịch vụ thực hiện, trọng dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính, dịch vụ kế tốn, dịch vụ tư vấn tài chính, thuế…nhằm thực tốt chiến lược nguồn nhân sự, nhân tố người thu hút vốn đầu tư nước - Tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi pháp luật, chuẩn mực, chế độ kiểm toán: + Tăng cường kiểm tra, giám sát hoạt động kế toán, kiểm toán kinh tế quốc dân + Thực công khai minh bạch tình hình kinh tế, tài quan, đơn vị, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế + Tạo lập chế tự quản cho tổ chức nghề nghiệp; nâng cao đạo đức nghề nghiệp - Củng cố tổ chức máy quan quản lý nhà nước kiểm tốn: + Đánh giá lại vị trí, vai trò, chức năng, nhiệm vụ đơn vị Bộ Tài việc quản lý, giám sát kế tốn, kiểm tốn + Tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng cán làm công tác quản lý nhà nước kế toán, kiểm toán - Đẩy mạnh phát triển tổ chức nghề nghiệp lĩnh vực kiểm toán nước trở thành tổ chức tự quản Việc thúc đẩy phát triển tổ chức nghề nghiệp kiểm toán nước thực theo hướng bước mở rộng xem xét để chuyển giao công việc thuộc chức quản lý Nhà nước cho tổ chức nghề nghiệp (VAA, VACPA), như: Soạn thảo, cập nhật chuẩn mực kế toán, kiểm toán, tổ chức thi KTV hành nghề, Xây dựng tổ chức nghề nghiệp 65 Việt Nam thực trở thành tổ chức nghề nghiệp tự quản, có đầy đủ chức năng, nhiệm vụ tổ chức hoạt động tổ chức nghề nghiệp kiểm toán quốc tế khác nhằm tăng cường phát triển nâng cao hiệu hoạt động, vai trò Hiệp hội nghề nghiệp lĩnh vực dịch vụ Tài chính, Kế tốn, Kiểm toán - Tăng cường mở rộng quan hệ, hợp tác quốc tế, nâng cao vị kế toán, kiểm toán Việt Nam + Tăng cường mối quan hệ với tổ chức nghề nghiệp quốc tế kế toán, kiểm toán việc nghiên cứu, trao đổi kinh nghiệm học hỏi nội dung, phương thức quản lý nhà nước kế toán, kiểm toán Nghiên cứu mơ hình nước phát triển để vận dụng vào Việt Nam xây dựng kỹ thuật nghiệp vụ kế toán, kiểm toán; phát triển dịch vụ kế tốn, kiểm tốn; mơ hình đào tạo, thi, cấp chứng hành nghề kế toán, kiểm toán + Tranh thủ giúp đỡ tổ chức nghề nghiệp quốc tế kế toán, kiểm toán; tổ chức phi phủ việc hỗ trợ dự án triển khai nghiên cứu thực cải cách kế toán, kiểm toán - Phát triển nguồn nhân lực + Đổi mơ hình đào tạo thi, cấp chứng KTV, kế toán viên hành nghề theo hướng đào tạo, thi theo tín để cấp chứng KTV, kế toán viên hành nghề; đồng thời mở rộng tăng cường số lượng kỳ thi kế toán viên hành nghề, kế tốn viên cơng chứng, KTV + Tăng cường áp dụng phương pháp công nghệ thông tin đại, tiêu chuẩn hóa chun mơn chun nghiệp hóa + Có chế thích hợp để tuyển dụng chuyên gia, người có kinh nghiệm kế toán, kiểm toán vào quan quản lý, giám sát hành nghề kế toán, kiểm toán; quan ban hành Chuẩn mực kế toán, kiểm toán quan nghiên cứu - Xây dựng hệ thống thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý sở công 66 nghệ đại thông qua việc xây dựng hệ thống kết nối thông tin trực tuyến đủ mạnh quan quản lý Nhà nước lĩnh vực kế toán, kiểm toán; Xây dựng ngân hàng liệu để quản lý giám sát việc hành nghề kế toán, kiểm tốn; kết nối thơng tin đơn vị cấp trên, cấp đảm bảo cho việc hợp báo cáo tài tồn hệ thống Tiểu kết Chương Từ nghiên cứu, phân tích sở lý luận tìm hiểu thực tế áp dụng pháp luật Việt Nam tổ chức hoạt động ngành kiểm toán độc lập DNKT độc lập Chương Chương tác giả nhận thấy bên cạnh thành đạt được, hoạt động kiểm toán độc lập tồn nhiều hạn chế, bất cập Việc tăng trưởng số lượng chưa liền với chất lượng dịch vụ kiểm toán, số DNKT Việt Nam chưa đáp ứng nhu cầu xã hội, kinh tế Trong Chương này, tác giả đề xuất số định hướng nâng cao hiệu DNKT độc lập kinh tế Việt Nam số giải pháp hoàn thiện quy định pháp luật tổ chức hoạt động DNKT độc lập 67 KẾT LUẬN Sau nghiên cứu để hoàn thiện Luận văn Thạc sĩ luật học với đề tài “Tổ chức hoạt động DNKT độc lập theo pháp luật Việt Nam", tác giả rút số kết luận sau đây: Xuất phát từ thực tiễn nhu cầu kiểm toán nước ta việc kiểm toán trở thành thông lệ nhiều nước phát triển khu vực giới ta thấy thị trường kiểm toán Việt Nam phát triển rực rỡ mai Để phát triển ngành kiểm tốn độc lập Nhà nước, cơng ty dịch vụ kế toán kiểm toán, trường đại học, quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ để đưa dịch vụ kiểm toán nước ta ngày phát triển số lượng chất lượng đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế giới khu vực Trong gần 30 năm qua, ngành kiểm tốn độc lập khơng ngừng phát triển, hồn thiện, khẳng định vị vai trò trình phát triển hội nhập kinh tế Việt Nam Luật Kiểm toán độc lập năm 2011 ban hành làm thay đổi hoạt động kiểm tốn độc lập theo hướng tích cực Tuy nhiên thời gian áp dụng luật chưa lâu thị trường kiểm tốn độc lập bị bó hẹp nên việc đánh giá tác động Luật đến tình hình phát triển ngành chưa thật xác Việc thực tun truyền Luật chưa phổ biến Luật chưa áp dụng nhiều cơng tác kiểm tốn, chủ yếu người làm kiểm toán am hiểu nhiều Luật Kiểm tốn đối tượng sử dụng đối tượng kiểm tốn chưa am hiểu nhiều Chính vậy, nghiên cứu đề tài này, tác giả mong hệ thống pháp luật Việt Nam lĩnh vực kiểm tốn độc lập hồn thiện cho thống phù hợp với chuẩn mực chung quốc tế vè kiểm toán độc lập Để đạt mục tiêu cần phải có tham gia thực thi tích 68 cực nhiều thành phần xã hội quan quản lý nhà nước, đối tượng sử dụng kết báo cáo kiểm toán, đơn vị kiểm toán, KTV hành nghề DNKT Luận văn phân tích rõ ưu khuyết điểm hệ thống pháp luật kiểm toán Việt Nam nhằm định hướng phương hướng điều chỉnh pháp luật đưa giải pháp nhằm hoàn thiện quy định pháp luật tổ chức hoạt động DNKT độc lập qua góp phần nâng cao hiệu ngành kiểm toán độc lập, làm lành mạnh, minh bạch kinh tế quốc dân, đưa kinh tế phát triển Việt Nam lên ngang tầm với nước phát triển giới 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012) Thông tư 150/2012/TT-BTC hướng dẫn cập nhật kiến thức hàng năm cho KTV (KTV) đăng ký hành nghề kiểm toán, ban hành ngày 12/09/2012, Hà Nội Bộ Tài (2012) Thông tư 202/2012/TT-BTC hướng dẫn đăng ký, quản lý công khai danh sách KTV hành nghề kiểm toán, ban hành ngày 19/11/2012, Hà Nội Bộ Tài (2012) Thơng tư 203/2012/TT-BTC trình tự, thủ tục cấp, quản lý, sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán, ban hành ngày 19/11/2012, Hà Nội Bộ Tài (2013), Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, Hà Nội Bộ Tài (2014) Thơng tư số 157/2014/TT-BTC quy định kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm toán, ban hành ngày 23/10/2014, Hà Nội Bộ Tài (2015), Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, Hà Nội Bộ Tài (2017), Thông tư 91/2017/TT-BTC quy định việc thi, cấp, quản lý Chứng KTV Chứng hành nghề kế toán, ban hành ngày 31/8/2017, Hà Nội Bộ Tài chính, Hội KTV hành nghề Việt Nam (2018), Tài liệu họp thường niên Giám đốc cơng ty kiểm tốn năm 2017 – 2018, Hà Nội Bộ Tài – VACPA (2018), Báo cáo tổng kết 20 năm hoạt động kiểm toán độc lập (2011) Tài liệu họp thường niên Giám đốc cơng ty kiểm tốn năm 2017-2018 10.Bộ Tài – VACPA (2018), Tài liệu họp thường niên Giám đốc cơng ty kiểm tốn năm 2017-2018 11.Chính phủ (2012), Nghị định số 17/2012/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kiểm toán độc lập, ban hành ngày 13/03/2012, Hà Nội 12.Chính phủ (2013), Nghị định số 41/2018/NĐ-CP quy định xử phạt hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập, ban hành ngày 12/3/2018, Hà Nội 13.Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC (2010, 2015, 2018), Báo cáo hoạt động năm, thành phố Hồ Chí Minh 14.Hà Thị Ngọc Hà (2009), “Môi trường pháp lý hành kiểm tốn độc lập phương hướng hồn thiện”, Tạp chí Kiểm tốn số 15.Vương Đình Huệ (2001), Hồn thiện chế kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam, Đề tài khoa học cấp bộ, Bộ Tài 16.Nguyễn Thanh Hương (2016), Giá trị pháp lý báo cáo kiểm toán theo Luật Kiểm toán độc lập Việt Nam nay, Luận văn Thạc sĩ luật học, Học viện khoa học xã hội 17.Nguyễn Thị Khuyên (2014), Pháp luật dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ luật học, Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội 18.Bùi Văn Mai (1995), Tìm hiểu kiểm tốn độc lập Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội 19.Quốc hội (2011), Luật kiểm toán độc lập luật số 67/2011/QH12, ban hành ngày 29/3/2011, Hà Nội 20.Quốc hội (2014), Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13, ban hành ngày 26/11/2014, Hà Nội 21.Nguyễn Quang Quynh (1988), Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài chính, Hà Nội 22.Đặng Đức Sơn (2011) Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam, Đề tài khoa học cấp Đại học Quốc gia Hà Nội Trang web 23.http://russellbedford.vn/vi/index.php?option=com_content&view=article &id=34:t-chc-kim-toan-c-lp&catid=10:kim-toan&Itemid=16 24.20.http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/ttbt/r/o/tnb/tnb_chitiet;jsessio nid=E9EZW4h5HnDd-yRx8TtStQeIpsuDemyJsl6xT25W3b3P9bKzFrC!1155405991!467803913?dDocName =MOFUCM084573&_afrLoop=27033341649248175#!%40%40%3F_afr Loop%3D27033341649248175%26dDocName%3DMOFUCM084573%2 6_adf.ctrl-state%3D12rpdhlwrb_4 ... nghiệp kiểm toán độc lập 18 1.3 Tổ chức hoạt động doanh nghiệp kiểm toán độc lập 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM. .. niệm doanh nghiệp kiểm toán độc lập DNKT độc lập doanh nghiệp thực chức kiểm toán độc lập Như DNKT độc lập trước tiên phải doanh nghiệp thành lập tổ chức hoạt động theo quy định pháp luật doanh nghiệp, ... ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức kiểm toán độc lập 1.1.1 Khái niệm kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập hoạt động cung cấp dịch