Quản lý thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện đak đoa, tỉnh gia lai

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ THỊ HUYỀN NHƯ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐAK ĐOA, TỈNH GIA LAI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ THỊ HUYỀN NHƯ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐAK ĐOA, TỈNH GIA LAI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60 34 04 10 Người hướng dẫn khoa học: TS NINH THỊ THU THỦY Đà Nẵng - Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Võ Thị Huyền Như MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Cấu trúc luận văn Tổng quan nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG 12 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 12 1.1.1 Khái niệm, chất thuế GTGT 12 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 15 1.1.3 Khái niệm quản lý thuế GTGT 17 1.1.4 Vai trò quản lý thuế GTGT 17 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT 18 1.2.1 Lập dự toán thu thuế GTGT 18 1.2.2 Tổ chức thu thuế GTGT 19 1.2.3 Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế 24 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 26 1.3.1 Nhân tố thuộc chế, sách nhà nước 26 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế 27 1.3.3 Nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế 28 1.3.4 Các nhân tố khác 29 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ GTGT Ở MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG 30 1.4.1 Kinh nghiệm tỉnh Phú Yên 30 1.4.2 Kinh nghiệm tỉnh Nghệ An 31 1.4.3 Kinh nghiệm tỉnh Hải Dương 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI HUYỆN ĐAK ĐOA, TỈNH GIA LAI 35 2.1 KHÁI QUÁT VỀ ĐIỀU KIỆN TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA HUYỆN ĐAK ĐOA, TỈNH GIA LAI 35 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Đak Đoa 35 2.1.2 Tình hình chung quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Đak Đoa 40 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ HUYỆN ĐĂK ĐOA 49 2.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế 49 2.2.2 Công tác tổ chức thu thuế 51 2.2.3 Công tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế 74 2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAK ĐOA 78 2.3.1 Kết đạt quản lý thuế GTGT 78 2.3.2 Đánh giá người nộp thuế công tác quản lý thuế 81 2.3.3 Một số hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Đak Đoa nguyên nhân 83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAK ĐOA 88 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG, MỤC TIÊU CỦA QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRONG THỜI GIAN TỚI 88 3.1.1 Phương hướng nhiệm vụ quản lý thuế Chi cục thuế huyện Đak Đoa 88 3.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế GTGT 90 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐAK ĐOA 90 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT 90 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế GTGT 92 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra, giám sát thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế 99 3.2.4 Một số giải pháp khác 101 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 105 3.3.1 Đối với Tổng cục thuế 105 3.3.2 Đối với quyền địa phương, ban ngành liên quan 106 KẾT LUẬN CHƯƠNG 107 KẾT LUẬN 108 PHỤ LỤC 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (BẢN SAO) DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HH – DV : Hàng hóa - Dịch vụ KHĐT : Kế hoạch đầu tư KK-KTT-TH : Kiểm kê - Kế toán thuế - Tin học KT-NB : Kiểm tra - Nội KT-XH : Kinh tế - Xã hội NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước PPKT : Phương pháp khấu trừ QLN & CCNT : Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ thuế TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TT-HT : Tuyên truyền - Hỗ trợ UBND : Ủy ban nhân dân SXKD : Sản xuất kinh doanh DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Cơ cấu kinh tế huyện Đak Đoa giai đoạn 20122016 37 2.2 Số thu thuế nộp NSNN Chi cục thuế giai đoạn 2012-2016 47 2.3 Dự toán kết thực dự toán thu thuế GTGT địa bàn huyện giai đoạn 2012-2016 50 2.4 Tình hình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2012-2016 52 2.5 Ý kiến đánh giá DN cơng tác tun truyền văn sách pháp luật thuế GTGT 53 tới doanh nghiệp 2.6 Số lượng tỷ lệ ý kiến trả lời cán thuế tác động công tác tuyên truyền văn 54 sách pháp luật thuế GTGT tới ý thức chấp hành pháp luật thuế DN 2.7 Tình hình đăng ký (cấp mã số thuế) giai đoạn 2012-2016 56 2.8 Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2012 - 2016 59 2.9 Kết kiểm tra hóa đơn GTGT giai đoạn 2012 - 2016 61 2.10 Kết quản lý tờ khai thuế doanh nghiệp giai đoạn 2012 - 2016 63 Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.11 Kết thu nộp thuế GTGT theo đối tượng nộp thuế giai đoạn 2012 - 2016 66 2.12: Tình hình nợ thuế GTGT DNTN từ năm 2012 – 2016 70 2.13: Tỷ lệ ý kiến cán thuế trả lời nguyên nhân dẫn đến người nộp thuế nợ thuế GTGT 71 2.14 Kết hoàn thuế GTGT giai đoạn 2012 - 2016 73 2.15 Kết kiểm tra thuế GTGT giai đoạn 20122016 76 2.16 Ý kiến đánh giá cán thuế việc chấp hành định xử lý sau kiểm tra DN 77 2.17 Tỷ lệ doanh nghiệp trả lời công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Đak Đoa 81 DANH MỤC CÁC BIỂU, SƠ ĐỒ Số hiệu biểu, sơ đồ Tên biểu, sơ đồ Trang 2.1 Tổ chức máy Chi Cục Thuế Đak Đoa 42 2.2 Số thu thuế nộp NSNN Chi cục thuế giai đoạn 2012-2016 48 2.3 Quy trình quản lý đăng ký thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Đak Đoa 55 2.4 Quy trình quản lý kê khai thuế GTGT Chi cục Thuế Đak Đoa 57 2.5 Quy trình quản lý hóa đơn thuế GTGT Chi cục Thuế Đak Đoa 60 2.6 Quy trình xử lý tờ khai, chứng từ, xác định ấn định số thuế GTGT phải nộp Chi cục Thuế 62 Đak Đoa 2.7 Quy trình xử lý hồn thuế GTGT Chi cục Thuế Đak Đoa 72 2.8 Quy trình kiểm tra thuế GTGT Chi cục Thuế Đak Đoa 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2007), Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP, Hà Nội [2] Bộ tài (2008), Thơng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội [3] Bộ tài (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP, Hà Nội [4] Bộ Tài (năm 2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112015, Hà Nội [5] Bộ Tài (2010), Các tạp chi thuế số 7-8-9, Hà Nội [6] Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội [7] Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế, Hà Nội [8] Chính phủ (2007), Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội [9] Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT, Hà Nội [10] Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hoá đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ, Hà Nội [11] TS Trần Trọng Khoái (2009), Thuế nhà nước, NXB Lao động, Hà Nội [12] PGS-TS Trần Đình Hảo, TS Nguyễn Thị Thương Huyền (2003), Pháp luật thuế giá trị gia tăng vấn đề lý luận thực tiễn, NXB Tài chính, Hà Nội [13] Nguyễn Thị Thanh Hoài (2010) “Chống gian lận thuế giá trị gia tăng Việt nam nay”, đề tài cấp viện Viện Khoa học tài chính, Hà Nội [14] Lê thị Hồng Lũy (2012), “Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng cục thuế tỉnh Bình Định”,luận văn thạc sỹ, Bình Định [15] Vũ Thị Lan Phương (2015), “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Đăk Lăk”, Luận văn thạc sỹ, Đại học Đà nẵng, Đà Nẵng [16] Phan Xuân Quang (2010), “Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn Thành phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng [17] Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội [18] Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, Hà Nội [19] Quốc Hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội [20] Quốc hội (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số Điều theo Luật số 31/2013/QH13, Hà Nội [21] Bùi Văn Thắng (2015), “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi Cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương” luận văn thạc sĩ, Đại học Thái Nguyên, Hải Dương [22] Đoàn Chánh Thi (2014), “Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình”, Luận văn thạc sỹ, Đại học Huế, Quảng Bình [23] Tổng cục thuế (2004), Quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp, Hà Nội [24] Tổng cục thuế, Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội [25] Tổng Cục thuế (2009) Tài liệu bồi dưỡng cho công chức thuế, Hà Nội [26] Tổng cục thuế, Quyết định 601/QĐ-TCT ngày 11/05/2012 việc ban hành Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ NNT , Hà nội [27] Tổng cục thuế, Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức nhiệm vụ đội thuộc chi cục thuế, Hà Nội [28] Tổng cục thuế, Quyết định 329/QĐ-TCT ngày 27/03/2014 việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà nội [29] Tổng cục thuế, Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành quy trình tra, kiểm tra thuế, Hà Nội [30] Tổng cục thuế, Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội [31] Tổng cục thuế, Quyết định 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 việc ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế tốn thuế, Hà Nội [32] Tổng cục thuế, Quyết định 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội [33] Tổng cục thuế, Quyết định 74/QĐ-TCT ngày 27/1/2014 việc ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội [34] Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp,luận án Tiến sĩ, Trường Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội [35] http://www.gdt.gov.vn [36] http://gialai.gov.vn [37] http://gialaitax.gov.vn CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN (theo Biên họp Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ họp vào ngày 08 tháng 09 năm 2017) Thông tin chung học viên Họ tên học viên: VÕ THỊ HUYỀN NHƯ Lớp: K31.QLK.KT Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Ngày bảo vệ: 08/09/2017 Tên đề tài: Quản lý thuế giá trị gia tăng huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai Người hướng dẫn khoa học: TS NINH THỊ THU THỦY Ý kiến đóng góp nội dung sửa chữa Nội dung chỉnh sửa (nếu Ý kiến đóng góp Hội đồng TT bảo lưu nội dung phải giải trình) Chỉnh sửa lỗi kỷ thuật đánh máy, lỗi tả văn Đã rà soát chỉnh sửa lại Bổ sung hai luật liên quan Đã bổ sung hai luật: Quản đến đề tài lý thuế luật thuế GTGT lỗi Viết lại phương pháp nghiên cứu Đã viết lại nội dung phương Bổ sung số liệu đến năm Đã bổ sung nội dung Trang 6, 7, 22, 43, 54, 84, 95, 102, 106,… Trong danh mục tài liệu tham khảo Trang 3, 4, pháp nghiên cứu 2016 luận văn Bổ sung phân tích Đã bổ sung, phân tích lại bảng số liệu chương II bảng số liệu chương II Vị trí tham chiếu luận văn chỉnh sửa Trang 47, 51, 52, 66 Trang 49, 51, 66, 67 Ghi chú: Mẫu ĐT-ThS-LV17 - Bản giải trình chỉnh sửa luận văn kèm luận văn để nộp lưu chiểu Thư viện - Sau nộp lưu chiểu, Học viên nộp Phòng Đào tạo: Giấy xác nhận nộp lưu chiểu luận văn, Bản giải trình sửa chữa kèm theo trang thơng tin luận án để hoàn thành thủ tục xét tốt nghiệp ... rõ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế Giá trị gia tăng Cục Thuế Quảng Bình giai đoạn 2008-2012, tồn công tác quản lý thuế giá trị doanh... thực mục tiêu quản lý thuế GTGT Chi Cục Thuế huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai 12 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1.1... sở lý luận quản lý thuế GTGT Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế gía trị gia tăng huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng