Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 98 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
98
Dung lượng
713,5 KB
Nội dung
Trang MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Trong doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp qui mô lớn, địa bàn quản lý rộng, doanh nghiệp trọng đến phân cấp quản lý, phân cấp quản lý tài cấp với đơn vị cấp xác định môhìnhtổchứckế tốn phù hợp có vai trò quan trọng việc điều hành hoạt động SXKD doanh nghiệp Phân cấp quản lý tài phù hợp giúp nhà quản lý doanh nghiệp dễ dàng việc kiểm tra, kiểm soát hoạch định chiến lược kinh doanh, đòn bẩy để vận hành máy quản lý cách nhịp nhàng, nâng cao tính tự chủ, tính động chịu trách nhiệm cấp, phát huy hiệu sử dụng vốn tài sản doanh nghiệp Dựa sở phân cấp quản lý tài chính, doanh nghiệp xác lập mơhìnhtổchứckế tốn phù hợp phân công, phối hợp cấp theo mơhìnhtổchứckế tốn lựa chọn có ý nghĩa quan trọng việc đáp ứng yêu cầu thơng tin kế tốn phục vụ quản lý doanh nghiệp Ở CôngtyĐiệnlực tỉnh, phân cấp quản lý tàimơhìnhtổchứckế tốn, qui mơ SXKD, địa bàn hoạt động, khách hàng tăng nhiều, nhìn chung phân cấp quản lý tài hạn chế mơhìnhtổchứckế tốn chủ yếu tập trung Thực tế cho thấy, chế quản lý tập trung có ưu điểm định Tuy nhiên, điều kiện côngtyĐiệnlực tỉnh, việc quản lý tập trung hạn chế nhiều phát triển, linh hoạt, động tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm đơn vị Điệnlực cấp CôngtyĐiệnLựcQuảngNam đổi tên từ ĐiệnLựcQuảngNam theo Quyết định số 230/QĐ-EVN ngày 14/4/2010 Chủ tịch Hội đồng quản trị Tập Trang đoàn ĐiệnLực Việt Nam, côngty thành viên TổngCôngtyĐiệnLựcMiềnTrung Qui môCôngtyĐiệnLựcQuảngNam gồm trụ sở 12 đơn vị trực thuộc, có 10 ĐiệnLực khu vực, 01 Trung tâm viễn thơng, 01 Xí nghiệp điện Tuy vậy, nay, Côngty chưa thực phân cấp quản lý tài cho đơn vị cấp tổchứckế tốn theo mơhình tập trung, khả tự chủ chịu trách nhiệm đơn vị cấp thấp, ỷ lại Đặc biệt, văn số 2405/EVN CPC ngày 19/7/2010 TổngcôngtyĐiệnlựcmiền Trung, CôngtyĐiệnLựcQuảngNam chuyển đổi thành Côngty trách nhiệm hữu hạn Một thành viên ĐiệnLựcQuảngNamkể từ ngày 01/01/2011 LúcCôngty doanh nghiệp hạch toán độc lập với qui mô lớn nêu trên, phân cấp quản lý tài từ xác lập mơhìnhtổchứckế tốn phù hợp CơngtyĐiệnLựcQuảngNam vấn đề cấp thiết Đề tài” Hồn thiệnmơhìnhtổchứckế tốn CôngtyĐiệnLựcQuảngNamthuộcTổngCôngtyĐiệnLựcMiền Trung” với mục đích nghiên cứu sâu mơhìnhtổchứckế tốn, hồn thiệnmơhìnhtổchứckế tốn phù hợp với điều kiện CơngtyĐiệnlựcQuảng Nam, góp phần giải vấn đề cấp thiết Tổng quan đề tài nghiên cứu Xác lập môhìnhtổchứckế tốn doanh nghiệp nội dung quan trọng công tác tổchứckếtoán doanh nghiệp, sở lựa chọn mơhìnhtổchứckế tốn phù hợp với phân cấp quản lý tài chính, cơng tác kế tốn triển khai mặt tổchức nhân sự, tổchức phần hành kế toán, xác lập mối quan hệ phần hành…phù hợp với mơhình lựa chọn Xuất phát từ tình hình thực tiễn đơn vị thực tập, đồng thời đơn vị cơng tác, nhận thấy mơhìnhtổchứckế tốn đơn vị bộc lộ Trang nhiều khuyết điểm, không phù hợp điều kiện tại, đề tài sở nghiên cứu lý luận mơhìnhtổchứckế tốn, đánh giá thực trạng đơn vị, phân tích tổng hợp tìm số giải pháp nhằm hồn thiệnmơhìnhtổchứckế tốn CơngtyĐiệnLựcQuảngNam vận dụng cho cơngtyđiệnlực cấp tỉnh nước Đề tài có tham khảo số tài liệu phân cấp tàimơhìnhtổchứckế tốn chủ yếu mặt lý luận, số đề tài nghiên cứu hồn thiệntổchứckế tốn góc độ hồn thiện hạch tốn số khâu, phần hành kếtoán định doanh nghiệp SXKD, đề tài phân cấp quản lý tài xác lập mơhìnhtổchứckế tốn chưa quan tâm nghiên cứu nhiều Đề tài có tham khảo Luận văn Thạc sĩ tác giả Lê Hồi Nhơn - CơngtyĐiệnLực Đăclăk với tên đề tài “Phân cấp quản lý tài xác lập mơhìnhtổchứckế tốn hợp lý CôngtyĐiệnlực 3” viết năm 2004 Tuy nhiên, đề tài tham khảo số ý tưởng xác lập mơhìnhtổchứckế tốn nói chung cần phải dựa sở phân cấp quản lý tài Từ phát triển nghiên cứu vận dụng cụ thể điều kiện CôngtyĐiệnlựcQuảngNam Mục tiêu nghiên cứu đề tài Nghiên cứu hồn thiệnmơhìnhtổchứckếtoán hợp lý sở yêu cầu phân cấp quản lý tàiCơngtyĐiệnLựcQuảngNam Qua đó, mở rộng áp dụng cho CôngtyĐiệnLực cấp tỉnh nói chung Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng: Đề tài tập trung nghiên cứu mơhìnhtổchứckế tốn, từ nghiên cứu vận dụng để hồn thiệnmơhìnhtổchứckế tốn CơngtyĐiệnlựcQuảngNam phù hợp với điều kiện phân cấp quản lý tàiCơngty Trang - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu vấn đề thuộcmơhìnhtổchứckế tốn phạm vi CơngtyĐiệnlựcQuảngNam bao gồm Văn phòng Cơngty đơn vị SXKD thuộcCôngty Phương pháp nghiên cứu: Đề tài dựa sở phương pháp luận vật biện chứng, xem xét thực tiễn vận động tác động qua lại lẫn tượng; đề tài sử dụng phương pháp nghiệp vụ phân tích, tổng hợp để nghiên cứu, trình bày vấn đề lý luận thực tiễn cách logic, bảo đảm tính hệ thống Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Nghiên cứu vận dụng vấn đề lý luận mơhìnhtổchứckế tốn vào thực tiễn cụ thể CôngtyĐiệnLựcQuảngNam - Đề tài góp phần hồn thiệnmơhìnhtổchứckế tốn bảo đảm thơng tin kế tốn đáp ứng tốt yêu cầu quản lý CôngtyĐiệnlựcQuảngNam Đồng thời, sở tham khảo để hồn thiệnmơhìnhtổchứckế tốn CơngtyĐiệnlực cấp tỉnh nói chung nước ta Cấu trúc đề tài: Mở đầu Chương – Những vấn đề lý luận mơhìnhtổchứckế tốn doanh nghiệp Chương – Nghiên cứu phân cấp quản lý tàimơhìnhtổchứckế tốn CơngtyĐiệnlựcQuảngNamthuộcTổngCôngtyĐiệnLựcMiềnTrung Chương - Hồn thiệnmơhìnhtổchứckếtóanCôngtyĐiệnlựcQuảngNamthuộcTổngCôngtyĐiệnlựcmiềnTrung Kết luận Trang CHƯƠNG - NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ MƠHÌNHTỔCHỨCKẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Mơhìnhtổchứckế tốn -một nội dung tổchứckếtoán 1.1.1 Khái niệm, nội dung tổchứckếtoán 1.1.1.1 Khái niệm: Tổchứckế tốn tổchứccơng tác kế tốn gắn liền với tổchức máy kế tốn Tổchứccơng tác kế tốn tổchức xếp khối lượng cơng tác kế tốn để sở xem xét bố trí người thực cho phù hợp Tổchức máy kếtoán xếp, phân côngcông việc (phần hành) cho kế tốn hình thành mối quan hệ để thực cơng việc phòng kế tốn (hoặc phận kế toán) doanh nghiệp Tổchứckếtoán đơn vị phải tuân theo qui định tổchứckếtoán Nhà nước, phù hợp với chế độ quản lý kinh tế tài Nhà nước thời kỳ, đảm bảo thống nội dung, phương pháp kếtoán với hệ thống chuẩn mực kếtoán hành Nhà nước 1.1.1.2 Nội dung tổchứckếtoánTổchứckếtoán khái niệm nêu gồm tổchứccơng tác kế tốn tổchức máy kế tốn Tuy nhiên, cơng tác kế tốn máy kếtoán triển khai tổchức phải sở mơhình định Do vậy, nói đến nội dung tổchứckế tốn phải bao hàm việc xác lập mơhìnhtổchứckế tốn Cụ thể nội dung tổchứckếtoán bao gồm: - Một là, xác lập mơhìnhtổchứckế tốn phù hợp với đặc điểm quản lý, qui mơ đơn vị(từ mơhìnhtổchứckế tốn xác định là: tập trung, phân tán vừa tập trung vừa phân tán) - Hai là, tổchứccông tác kếtoántổchức xếp khối lượng cơng tác kế tốn Nội dung tổchức xếp tiến hành theo giai đoạn Trang trình hạch tốn kế tốn (ta có khối lượng cơng tác kế tốn giai đoạn hạch tốn ban đầu, giai đoạn xử lý ghi sổ kế toán, giai đoạn tổng hợp lập báo cáo kế toán) Mặt khác, giai đoạn hạch toánkế tốn ta phải xem xét tổchức theo phần hành kếtoán (như phần hành kếtoán TSCĐ, phần hành kếtoán nguyên vật liệu, phần hành kế tốn chi phí giá thành…) - Ba là, tổchức máy kế tốn theo mơhình xác lập Qua xác lập quan hệ chế hoạt động máy để thực có hiệu tồn cơng tác kếtoán đơn vị Tổchứckếtoán ln xem khâu then chốt q trình thực cơng tác kế tốn đơn vị Sự cần thiết thể mặt sau: - Tổchứckếtoán khoa học hợp lý góp phần quan trọng việc cung cấp thơng tin hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp cách có hệ thống cho việc quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, giúp nhà đầu tư, cổ đông, khách hàng… đến định đầu tư kinh doanh - Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trường nay, cạnh tranh đơn vị ngày gay gắt, nhũng thông tin cung cấp cho quản lý ngày đòi hỏi phong phú kịp thời Điều đặt cho người làm kếtoán phải quan tâm đến tổchứckế toán, vận dụng thành tựu kỹ thuật để không ngừng hồn thiệntổchứckế tốn mặt Trên sở vậy, thơng tin kế tốn đáp ứng đòi hỏi ngày cao quản lý điều kiện chế thị trường - Tổchức hiểu việc thiết kế khối lượng công việc xếp người để thực công việc Tổchứckế tốn vậy, thiết kế khối lượng cơng tác kế tốn theo giai đoạn, theo phần hành Và sở đó, thiết lập mối liên hệ phân công lao động kế toán, thực việc xếp nhân viên kế tốn đơn vị nhằm thực cơng tác kế tốn cách thuận lợi, xác nhanh chóng Trang Tổchứckếtoán khoa học hợp lý giúp cho đơn vị có máy kế tốn gọn nhẹ hoạt động có hiệu quả, góp phần tinh giảm máy quản lý đơn vị, tăng hiệu suất lao động kếtoán hiệu lực máy quản lý 1.1.2 Mơhìnhtổchứckếtoán 1.1.2.1 Khái niệm: Theo tác giả Ngơ Hà Tấn, mơhìnhtổchứckế tốn quan hệ phân phối cơng tác kế tốn cấp quản lý dựa sở qui hoạch thông tin cho cấp tổchức (doanh nghiệp (DN), công ty, tổngcôngty ) Từ quan hệ phân phối cơng tác kế tốn hình thành máy kếtoán để thực khối lượng cơng tác kế tốn phân phối cho cấp.[3,194-195] Như vậy, mơhìnhtổchứckế tốn thể mặt: Một mặt quan hệ phân phối cơng tác kế tốn cấp quản lý tổchức (cơng tác kế tốn phân phối tập trung cấp trên, phân phối toàn cho cấp dưới, phân phối vừa tập trung cấp vừa phân tán cho đơn vị cấp dưới) Mặt khác quan hệ bố trí nhân kế tốn cấp quản lý (cấp cấp dưới) để hình thành máy kế tốn thống tồn tổchức phù hợp với quan hệ phân phối cơng tác kế tốn xác định (có bố trí thành máy kế tốn riêng đơn vị cấp dưới, có nhân viên làm nhiệm vụ hạch toán theo yêu cầu kếtoán cấp trên,…) 1.1.2.2 Các mơhìnhtổchứckế tốn Từ thực tiễn, lý luận tổchứckếtoán khái qt thành ba mơhìnhtổchứckế tốn là: tập trung, phân tán vừa tập trung, vừa phân tán: a - Mơhìnhtổchứckế tốn tập trung: Trang Mơhìnhtổchứckế tốn tập trungmơhìnhtổchức mà tồn cơng tác kếtoán doanh nghiệp tiến hành tập trung phòng kế tốn doanh nghiệp Ở phận khác khơng tổchức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ, ghi chép lập báo cáo nghiệp vụ phục vụ cho nhu cầu quản lý SXKD đơn vị chuyển chứng từ báo cáo phòng kế tốn doanh nghiệp để xử lý tiến hành công tác kế tốn Ưu điểm: Mơhìnhkế tốn tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn đại, máy kế tốn nhân viên đảm bảo việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời cho việc quản lý đạo SXKD doanh nghiệp Mơhìnhkếtoán tập trung phù hợp với doanh nghiệp qui mơ SXKD khơng lớn bố trí SXKD tập trung Nhược điểm: Mơhìnhtổchứckế tốn tập trung có hạn chế định qui mô doanh nghiệp lớn, địa bàn hoạt động doanh nghiệp phân tán không phát huy tác dụng kiểm tra, giám sát kếtoán trưởng lãnh đạo doanh nghiệp hoạt động SXKD đơn vị trực thuộc Có thể khái qt mơhìnhtổchứckế tốn tập trung theo sơ đồ sau: K Ế TỐN TRƯỞNG Kế tốn vật tư hàng hoá Kếtoán TSCĐ CCDC Kếtoán tiền lương BHXH Kế tốn CPSX tính giá thành Kếtoán vốn tiền th toán Nhân viên kinh tế đơn vị trực thuộc b- Mơhìnhtổchứckế tốn phân tán: Sơ đồ 1.1: Mơhìnhtổchứckếtoán tập trungKếtoán nguồn vốn qũy KếtoánTổng hợp & kiểm tra Trang Mơhìnhtổchứckế tốn phân tán mơhìnhtổchứckế tốn mà cơng tác kế tốn khơng tiến hành phòng kế tốn doanh nghiệp mà tiến hành đơn vị trực thuộc doanh nghiệp Cơng việc kế tốn đơn vị trực thuộc máy kế tốn đơn vị đảm nhận từ cơng việc kếtoán ban đầu, kiểm tra xử lý chứng từ đến kếtoán chi tiết kếtoántổng hợp tất phần hành kếtoán lập báo cáo kếtoán phạm vi đơn vị theo qui định DN Ưu điểm: Mơhìnhkế tốn vận dụng thích hợp doanh nghiệp có quy mô lớn, việc kiểm tra đạo SXKD đơn vị trực thuộc chủ động, nhạy bén kịp thời Nhược điểm: Mơhình có hạn chế việc đạo, kiểm tra kếtoán trưởng lãnh đạo doanh nghiệp cơng tác kế tốn hoạt động SXKD đơn vị trực thuộc Tuy nhiên, hạn chế khắc phục hệ thống thơng tin phục vụ cho việc điều hành quản lý đại hóa hệ thống quản lý tổchức chặt chẽ, khoa học, hợp lý cấp đơn vị phụ thuộc Có thể khái qt mơhìnhtổchứckế tốn phân tán theo sơ đồ sau: KẾ TỐN TRƯỞNG Bộ phận kế tốn văn phòng Bộ phận kế tốn hoạt động chung DN Bộ phận kế tốn tổng hợp Trưởng phòng (tổ trưởng) kếtoán đơn vị trực thuộc c - Mơhìnhtổchứckế tốn vừa tập trung vừa phân tán: K.toán tổng hợp K.toán t.lương BHXH K.tốn vật tư Sơ đồ 1.2: Mơhìnhtổchứckếtoán phân tán … Bộ phận kiểm tra kế tốn Trang 10 Đây mơhình kết hợp hai mơhình áp dụng doanh nghiệp mà đơn vị trực thuộc có đặc điểm, điều kiện khác Theo mơhình này, doanh nghiệp có đơn vị có tổchứckế tốn riêng có đơn vị khơng có tổchứckế tốn riêng Đối với đơn vị phụ thuộc hoạt động tương đối toàn diện, xa văn phòng trung tâm doanh nghiệp, có tổchứckếtoán riêng, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị mình, định kỳ lập báo cáo gởi phòng kế tốn doanh nghiệp Những đơn vị thực hạch tốn mang tính chất phân tán Đối với đơn vị phụ thuộc có quy mơ nhỏ gần văn phòng trung tâm doanh nghiệp khơng tổchứckế tốn riêng, bố trí số nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu thập, xử lý, kiểm tra chứng từ, sau gởi phòng kế tốn doanh nghiệp Những đơn vị thực hạch toán mang tính chất tập trung Phòng kế tốn doanh nghiệp có nhiệm vụ hạch tốn nghiệp vụ phát sinh văn phòng doanh nghiệp nghiệp vụ phát sinh đơn vị phụ thuộc khơng có tổchứckếtoán riêng Định kỳ tổng hợp báo cáo kế tốn đơn vị phụ thuộc có tổchứckếtoán riêng với báo cáo văn phòng doanh nghiệp để lập báo cáo kế tốn tồn doanh nghiệp Mơhìnhtổchứckế tốn vừa tập trung vừa phân tán mơhình tối ưu cho doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc có quy mơ khác nhau, tình hình phân cấp quản lý hạch tốn khác nhau, trình độ quản lý đơn vị phụ thuộc khơng đồng đều, có đặc điểm, điều kiện cụ thể khác Ưu điểm: Môhìnhtổchứckế tốn thường phù hợp với doanh nghiệp có qui mơ lớn đơn vị phụ thuộc có phân cấp quản lý khác thực công tác quản lý theo phân cơngMơhình tạo điều kiện thuận lợi việc phân cơng lao động kế tốn, thực chun mơn hố, bồi Trang 84 Trên sở báo cáo kếtoán lập, tranh tình hình hoạt động SXKD Điệnlực thể rõ nét, qua lãnh đạo Điệnlựcnắm bắt tình hình đơn vị số liệu cụ thể, có thơng tin phục vụ cho quản lý đơn vị Về phía Cơng ty, vấn đề quản lý tài theo đơn vị giải quyết, việc đánh giá kiểm soát hoạt động đơn vị tốt quan trọng hơn, báo cáo kếtoánĐiệnlực sở để Côngty lập báo cáo tổng hợp tồn Cơngty b Đối với đơn vị thực kế tốn tập trung (Xí nghiệp Điện Cơ, Trung tâm Viễn thông) - Theo dõi tài sản cố định: Các đơn vị theo dõi mặt vật Căn đđịnh cấp tài sản cố định Giám đốc Côngty kèm theo hồ sơ tài sản (xuất xứ, biên bàn giao sử dụng ), đơn vị làm thủ tục giao nhận với côngty giao cho phận liên quan trực tiếp quản lý, nhân viên quản lý đơn vị có nhiệm vụ mở sổ, thẻ TSCĐ để theo dõi tình hình sử dụng tài sản theo qui định quản lý TSCĐ Cơngty Tồn q trình tăng, giảm, điều chuyển, sửa chữa, nâng cấp thực theo đạo Côngty - Theo dõi doanh thu: + Doanh thu viễn thông: Trung tâm Viễn thông làm đầu mối nhận liệu cước phát sinh tồn Cơngty đối sốt cước với đại lý Sau đó, liệu cước theo khu vực quản lý giao cho Điện lực, Trung tâm khơng trực tiếp phát hành hố đơn mà giao cho Điệnlực phát hành, nhân viên quản lý cước Trung tâm có trách nhiệm theo dõi tổng hợp lập báo cáo cước phát sinh tồn Cơngty + Các khoản thu phí, lệ phí: Đối với khoản phí, lệ phí kiểm định cơng tơ, thí nghiệm thiết bị… Xí nghiệp điện trực tiếp phát hành hoá đơn cho khách hàng, theo dõi doanh thu, thực thu, công nợ với khách hàng, nhân viên quản lý Trang 85 Xí nghiệp có nhiệm vụ báo cáo doanh thu tổng hợp tháng kèm theo liên hố đơn (liên lưu chuyển nội bộ) để Cơngty hạch tốn, nộp tiền thu Cơngty - Theo dõi chi phí: Hàng tháng, quí, đơn vị lập kế hoạch chi tiêu đơn vị theo định mức Côngty giao Căn kế hoạch duyệt, Côngty cho đơn vị tạm ứng vốn Nhân viên quản lý mua hàng toán tiền hàng cho người cung cấp Cuối tháng, nhân viên quản lý tập hợp tất chứng từ mua hàng kỳ, lập bảng kêtổng hợp chi phí phát sinh so với kế hoạch, mang toàn chứng từ để tốn với Cơng ty, khoản chi phí hợp lý Côngty duyệt trừ vào tiền tạm ứng đơn vị Kếtoánmở sổ theo dõi chi tiết khoản thu, chi đơn vị quan hệ tốn với Cơng ty, khơng tổchức hạch tốn - Cơng tác báo cáo: Định kỳ tháng, đơn vị lập biểu mẫu báo cáo chi tiết doanh thu, thực thu, công nợ nộp Côngty theo qui định Biểu mẫu báo cáo cụ thể sau: CƠNGTYĐIỆNLỰCQUẢNGNAMCỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMTRUNG TÂM VIỄN THÔNG Độc lập - Tự - Hạnh phúc BÁO CÁO TÌNH HÌNH THEO DÕI DOANH THU, CƠNG NỢ Trang 86 Tháng …/20 Stt Nội dung Tồn nợ đầu kỳ Doanh thu kỳ Thực thu kỳ Luỹ kế Tồn nợ cuối kỳ Doanh thu Thực thu Cước CDMA - Phần trước thuế - Thuế GTGT Cước ETel - Phần trước thuế - Thuế GTGT … Cộng …, ngày tháng năm 20 GIÁM ĐỐC Người lập biểu CƠNGTYĐIỆNLỰCQUẢNGNAM XÍ NGHIỆP ĐIỆN CƠ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BÁO CÁO TÌNH HÌNH THEO DÕI DOANH THU, CƠNG NỢ Tháng …/20 Stt Nội dung Kiểm định côngtơ Tồn nợ đầu kỳ Doanh thu kỳ Thực thu kỳ Luỹ kế Tồn nợ cuối kỳ Doanh thu Thực thu Trang 87 Thí nghiệm thiết bị - Phần trước thuế - Thuế GTGT … Cộng Người lập biểu …, ngày tháng năm 20 GIÁM ĐỐC 3.2.2.2 Nội dung cơng tác kế tốn Phòng phòng kế tốn CơngtyCơng tác kế tốn phòng kế tốn Cơngty bao gồm kếtoán nghiệp vụ phát sinh Văn phòng, đơn vị hạch tốn tập trung kết nối liệu kếtoán đơn vị có tổchứckế tốn riêng a Theo dõi nguồn vốn Côngty cấp cho Điệnlực Căn định cấp vốn cho Điệnlực tiền, tài sản , Côngtymở sổ theo dõi cấp vốn cho Điện lực, theo dõi quản lý sử dụng điều chuyển vốn đơn vị nội Côngty Khi cấp vốn cho Điện Lực, kế tốn Cơngty ghi: Nợ TK 1361 Có TK 211 - cấp TSCĐ Có TK 112,152 - cấp tiền, vật tư Theo dõi quản lý nguồn vốn khấu hao Điệnlực trích nộp Côngty Trên sở nguồn vốn khấu hao, Cơngty có kế hoạch sử dụng, cân đối đầu tư b Theo dõi công nợ với Điện lực: Ngồi quan hệ cấp phát vốn, CơngtyĐiệnlực phát sinh quan hệ tốn nội khác như: Cơngty cấp chi phí sản xuất, chi phí sữa chữa lớn cho Điện lực, cấp vốn khấu hao bản, quĩ đầu tư phát triển cho Điệnlực để chi phí, đầu tư xây dựng, sữa chữa, mua sắm tài sản cố định Côngty cấp tiền lương, thưởng, quĩ khen thưởng, phúc lợi, khoản chi hộ khác cho Điệnlực khoản phải nộp Trang 88 Điệnlực với Côngty Trên sở chứng từ thơng báo hạch tốn, kế tốn theo dõi khoản công nợ nội tài khoản phải thu, phải trả nội c Kếtoántài sản cố định: TạiCông ty, TSCĐ theo dõi quản lý cho tồn Cơngty Hàng tháng, biến động TSCĐ ĐiệnlựckếtoánĐiệnlực cập nhật quản lý đơn vị, kế tốn Cơngty cập nhật phần phát sinh Văn phòng Cơngty đơn vị hạch toán tập trung Cuối tháng, báo cáo tăng, giảm TSCĐ Điện lực, kế tốn Cơngty thực ghép liệu, tổng hợp, đối chiếu biến động ĐiệnlựcCôngty với hồ sơ chứng từ TSCĐ định tăng, giảm, điều chuyển…đảm bảo cân đối tồn Cơngty số lượng, giá trị, nguồn vốn d Kếtoán xây dựng bản, sửa chữa lớn Theo dõi thực kế hoạch XDCB, SCL toànCôngty Hàng tháng, tổng hợp báo cáo tình hình thực SCL, XDCB hồn thành, dỡ dang Điệnlực hạch tốn tổng hợp tồn Cơngty Thực theo phân cấp, cơng trình hồn thành có giá trị lớn, kế tốn Cơngty nhận hồ sơ từ Điện lực, lập thẩm tra phê duyệt giá trị tốn, thơng báo giá trị phê duyệt cho Điệnlực Đối với cơng trình SCL, Cơngty ghi nhận chi phí cơng trình vào chi phí SXKD Ngồi ra, kế tốn theo dõi nguồn vốn cơng trình, thực cấp phát vốn cho Điện lực, theo dõi hợp đồng vay vốn, trả nợ vay Các cơng trình XDCB, SCL hồn thành đơn vị thực báo cáo Công ty, Côngty theo dõi khoản cấp vốn chi phí SCL cho Điện lực, ghi: Nợ TK 136 Có TK 112 - cấp tiền Có TK 336 - cấp bù trừ e Kếtoán doanh thu, công nợ: Trên sở số liệu doanh thu từ báo cáo Điệnlực gửi phần doanh thu Côngty trực dõi, kế tốn trích Trang 89 ghép liệu, hạch tốn doanh thu tổng hợp cho tồn Cơngty theo loại hình điện, viễn thơng SXKD khác Cơng nợ phải thu khách hàng kếtoánmở theo dõi theo đối tượng cho đơn vị trực thuộc Cuối tháng, kế tốn đối chiếu doanh thu, cơng nợ tồn Cơngty khớp với doanh thu, công nợ đơn vị f Kế tốn chi phí SXKD: Chi phí Cơngty bao gồm khoản chi phí theo dõi trực tiếp Cơng ty, gồm chi phí đơn vị hạch toán tập trung chi phí Điệnlực báo cáo - Chi phí điện mua: Căn bảng tổng hợp sản lượng điện mua theo hợp đồng mua điện với Tổngcông ty, hoá đơn bán điện nội TổngCơng ty, kế tốn hạch tốn tăng giá vốn sản phẩm điện - Chi phí nguyên vật liệu: Gồm chi phí nguyên vật liệu Điệnlực báo cáo chi phí phát sinh trực tiếp Cơng ty, đơn vị hạch toán tập trung, kếtoán tập hợp phân bổ vào giá thành sản xuất theo qui định - Chi phí tiền lương, khoản trích theo lương: Căn đơn giá TổngCôngty giao đơn giá giao lại cho Điện lực, kế tốn kiểm tra, hạch tốn chi phí tiền lương Điệnlực theo số liệu báo cáo hạch tốn quĩ lương lại vào chi phí tiền lương Chi phí BHXH, BHYT, BHTN lấy theo số liệu Điệnlực bổ sung phần phát sinh Cơngty Kinh phí cơng đồn trích theo tỷ lệ qui định - Chi phí khấu hao: Trên sở chi phí khấu hao Điệnlực báo cáo, kế tốn hạch tốn vào chi phí bổ sung phần trích khấu hao tài sản cố định Văn phòng Cơngty đơn vị hạch tốn tập trung Đối với phần khấu hao Điệnlực trích nộp Cơng ty, kế tốn ghi: Nợ TK 3368 Có TK 1361 - vốn khấu hao Có TK 336 - vốn vay Trang 90 - Chi phí sữa chữa lớn TSCĐ: Trên sở báo cáo cơng trình sữa chữa lớn hoàn thành ĐiệnlựcCơng ty, kế tốn phân bổ chi phí thực vào chi phí SXKD theo tính chất chi phí, ghi: Nợ TK 3351, 627, 641 Có TK 241- chi phí SCL Văn phòng Cơngty Có TK 336- chi phí SCL Điệnlực - Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác: Gồm chi phí phát sinh Điệnlực theo báo cáo chi phí Văn phòng Cơngty g Xác định kết hoạt động kinh doanh: Trên sở báo cáo Điện lực, Cơngty trích ghép liệu, cập nhật phần phát sinh Công ty, xác định kết hoạt động SXKD cho toànCôngty Giá thành Côngty giá thành đầy đủ, kế tốn Cơngty kết chuyển doanh thu, chi phí xác định lãi lỗ, tính thuế phải nộp lợi nhuận sau thuế phân phối theo qui định - Kếtoán phần doanh thu điện, viễn thơng Điệnlực chuyển lên, ghi: Nợ 336 Có TK 511 Có TK 3331 - Kế tốn phần chi phí điện, viễn thơng Điệnlực chuyển lên, ghi: Nợ TK 154, 627, 641, 642 Có TK 336 h Lập báo cáo kế tốn tồn Cơng ty: Cơngty có trách nhiệm lập báo cáo kế tốn cho tồn Côngty sở báo cáo Điệnlực gửi báo cáo Văn phòng Cơng ty, báo cáo kế tốn Cơngty bao gồm báo cáo tài qui định Nhà nước báo cáo kếtoán quản trị theo yêu cầu Côngty Về cách lập báo cáo tổng hợp Công ty, cần lưu ý: Trang 91 - Bảng cân đối kế toán: Cộng khoản mục tương đương tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu báo cáo Điệnlực Văn phòng Cơng ty, loại trừ khoản phải thu, phải trả đơn vị nội khoản Côngty cấp vốn cho Điệnlực theo dõi Côngty lẫn Điệnlực - Báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh: Cộng khoản mục doanh thu, giá vốn, lợi nhuận gộp… báo cáo Điệnlực Văn phòng Công ty, loại trừ khoản doanh thu, giá vốn, lãi lỗ nội Trên sở báo cáo, tiến hành phân tích tàiCơng ty, nghiên cứu, đề xuất biện pháp quản lý, sử dụng có hiệu nguồn lựcCông ty, đề xuất biện pháp quản lý doanh thu, chi phí, cơng nợ, hỗ trợ đơn vị công tác tàikế tốn Tóm lại, cơng tác kế tốn Cơng ty, ngồi đơn vị: Xí nghiệp ĐiệnTrung tâm Viễn thơng hạch tốn tập trungCơng ty, lại Điệnlực có tổchứckế tốn riêng Quan hệ cơng tác kế tốn Cơngty với Điệnlực khái quát qua sơ đồ sau: Trang 92 Kế tốn ĐiệnlựcKế tốn Cơngty Chứng từ ban đầu Lập báo cáo kếtoán tồn Cơngty Kiểm tra Cập nhật, tổng hợp Ghép liệu, tổng hợp Lập báo cáo kếtoán Sơ đồ 3.2 Sơ đồ quan hệ kế tốn Cơngty với Điệnlực KẾT LUẬN CHƯƠNG Để hồn thiệnmơhìnhtổchứckế tốn CơngtyĐiệnlựcQuảng Nam, chương trình bày cụ thể yêu cầu PCQLTC điều kiện Côngty Từ nội dung, yêu cầu PCQLTC mới, tác giả xác định lại mơhìnhtổchứckế tốn phù hợp Cơngtymơhình vừa tập trung, vừa phân tán Với mơhìnhtổchứckế tốn xác lập, nội dung cơng tác kế tốn tổchức lại cách phù hợp, góp phần đem lại hiệu cơng tác kế tốn quản lý tàiCơngtyĐiệnlựcQuảngNam KẾT LUẬN Trang 93 Qua nghiên cứu mơhìnhtổchứckế tốn doanh nghiệp kết hợp với tìm hiểu thực tế phân cấp quản lý tàimơhìnhtổchứckế tốn CơngtyĐiệnlựcQuảng Nam, Luận văn với đề tài “Hoàn thiệnmơhìnhtổchứckế tốn cơngtyđiệnlựcQuảngNamthuộcTổngcôngtyĐiệnLựcMiền Trung” giải số vấn đề sau: - Đánh giá thực trạng phân cấp quản lý tàimơhìnhtổchứckế tốn áp dụng CơngtyĐiệnlựcQuảng Nam, tác giả trình bày cụ thể nội dung PCQLTC Côngty cho đơn vị trực thuộc, trình bày mơhìnhtổchứckếtoán tập trung áp dụng Cơng ty, sâu phân tích mối quan hệ kế tốn Cơngty với đơn vị trực thuộc theo mơhình Qua đó, tác giả đánh giá ưu, nhược điểm PCQLTC mơhìnhtổchứckếtoán áp dụng, nhận thấy với điều kiện Công ty, việc PCQLTC mơhìnhtổchứckế tốn tập trung khơng phù hợp, bộc lộ nhiều hạn chế, Côngty cần xem xét sửa đổi phù hợp - Nhằm giải hạn chế PCQLTC mơhìnhtổchứckế tốn điều kiện Cơng ty, tác giả sở phân tích điều kiện cần quan tâm PCQLTC Công ty, đề xuất, đưa yêu cầu trình bày cụ thể thay đổi PCQLTC, xác định lại mơhìnhtổchứckế tốn phù hợp với PCQLTC mới, mơhình vừa tập trung, vừa phân tán - Để thực PCQLTC môhìnhtổchứckế tốn xác định lại, tác giả nêu yêu cầu cần thiết, phát hoạ cụ thể nội dung cơng tác kế tốn đơn vị trực thuộc Văn phòng Cơng ty, mối liên hệ cơng tác kế tốn Côngty với đơn vị, đảm bảo điều kiện cần thiết để Cơngty thực theo hướng hoànthiện Trang 94 Tuy nhiên, điều kiện hạn chế khả năng, số vấn đề Luận văn chưa hồn thiện chưa có dẫn chứng cụ thể mặt số liệu để lập minh hoạ số báo cáo kếtoán điều kiện tổchức lại kế tốn Cơngty Tác giả nhận thấy với mơhìnhtổchứckế tốn này, TổngCơngtyđiệnlựcMiềntrung tham khảo vận dụng triển khai đồng cho CôngtyĐiệnlực cấp tỉnh thuộcTổngcơngty Tơi xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc giúp đỡ nhiệt tình ý kiến đóng góp thầy giáo khoa Kế tốn, đặc biệt thầy giáo Phó giáo sư -tiến sĩ Ngơ Hà Tấn tận tình giúp đỡ tơi q trình thực luận văn Tơi xin chân thành cám ơn Ban giám đốc đại học Đà Nẵng, thầy cô giáo Trường Đại học kinh tế Đà Nẵng, Lãnh đạo CôngtyĐiệnLựcQuảngNam tất đồng nghiệp, bạn bè, gia đình cung cấp tài liệu, tạo điều kiện giúp đỡ suốt thời gian qua, mong nhận ý kiến đóng góp để luận văn hồn thiện Trang 95 Tài liệu tham khảo: - Luận văn Thạc sĩ tác giả Lê Hoà Nhơn với tên đề tài:” Phân cấp quản lý tài xác lập mơhìnhtổchứckế tốn hợp lý CôngtyĐiệnlực “ - Tài liệu nghiên cứu tổchứckếtoán PGS Tiến sĩ Ngô Hà Tấn - Trường Đại học kinh tế Đà Nẵng - Giáo trình Tài doanh nghiệp - Luật kếtoán - Chế độ kếtoán theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài - Các Nghị định, thơng tư hướng dẫn Quản lý tài doanh nghiệp Côngty Nhà nước, Côngty TNHH thành viên Nhà nước gồm: Nghị định số 25/2010/NĐ-CP ngày 19/3/2010 Chính phủ chuyển đối cơngty nhà nước thành côngty TNHH thành viên tổchức quản lý côngty TNHH thành viên nhà nước chủ sở hữu Thông tư số 17/2010/TT-BTC ngày 5/8/2010 việc hướng dẫn chế tàicơngty TNHH thành viên nhà nước chủ sở hữu Thông tư số 117/2010/TT-BTC ban hành ngày 5/80/2010 Bộ Tài Hướng dẫn qui chế tàitàicơngty TNHH thành viên nhà nước chủ sở hữu - Chế độ kế toán, qui chế quản lý tài Tập đồn ĐiệnlựcTổngCơngtyĐiệnLựcMiềntrung - Tài liệu tổchứckếtoán trang web: Tailieu.vn; Diễn đàn kế toán… Trang 96 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP: HỒN THIỆNMƠHÌNHTỔCHỨCKẾ TỐN TẠICÔNGTYĐIỆNLỰCQUẢNGNAM (CHƯƠNG 1+2) Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Lớp: Khoá học: Năm học: Điện thoại liên hệ: PGS.TS Ngô Hà Tấn Trần Thị Ái Cao học Kếtoán 11 2008-2011 0963 140 142 Trang 97 MỤC LỤC Trang 98 Trang Trang bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục sơ đồ Danh mục đồ thị MỞ ĐẦU 22 ... mơ hình tổ chức kế tốn Cơng ty Điện lực Quảng Nam thuộc Tổng Công ty Điện Lực Miền Trung Chương - Hồn thiện mơ hình tổ chức kế tóan Cơng ty Điện lực Quảng Nam thuộc Tổng Công ty Điện lực miền Trung. .. HÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN HIỆN TẠI Ở CƠNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NAM THUỘC TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG 2.1 Giới thiệu Công ty Điện Lực Quảng Nam thuộc Tổng Cơng ty Điện lực miền Trung 2.1.1 Sự hình. .. Điện lực Trong thành viên thuộc Tập đoàn Điện Lực, có thành viên, là: Tổng Cơng ty Điện Lực Miền Bắc, Tổng Công ty Điện Lực Miền Nam, Tổng Công ty Điện Lực Miền Trung, Tổng Công ty Điện Lực Hà