Tổ chức hạch toán vật tư ở công ty xây dựng và phát triển nông thôn

LỜI MỞ ĐẦU Ngày điều kiện kinh tế thị trường nước ta công nghiệp ngành sản xuất chiếm vị trí chủ đạo kinh tế quốc dân.Là doanh nghiệp Nhà nước hoạt động lĩnh vực kinh doanh xây dựng công ty xây dựng phát triển nơng thơn có chức xây dựng hồn thiện cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, xây dựng tạo sở vật chất cho kinh tế Do đặc trưng công ty đơn vị kinh doanh xây lắp nên đầu vào sản xuất kinh doanh loại vật liệu xây dựng gạch, cát, xi măng, sắt thép, đầu cơng trình xây dựng hạch tốn vật liệu tính giá thành cơng trình coi cơng tác kế tốn quan trọng công ty Hầu hết vật liệu sử dụng trực tiếp cấu thành nên thực thể công trình, chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành cơng trình ( khoảng 70% ) nên cần có thay đổi nhỏ việc hạch tốn ngun vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành cơng trình kết hoạt động kinh doanh công ty Bởi công ty đặc biệt trọng đến công tác tổ chức giám sát, quản lý hạch toán vật liệu Tổ chức tốt cơng tác kế tốn vật liệu tính tốn xác giá vốn cơng trình hay hạng mục cơng trình để từ xác định kết sản xuất, thấy rõ thực lực để ban lãnh đạo kịp thời có chiến lược điều chỉnh giúp cho cơng ty hoạt động ngày có hiệu Với đội ngũ kế tốn có trình độ nghiệp vụ vững vàng giàu kinh nghiệm cơng ty dần hồn thiện cơng tác kế tốn góp phần định đến phát triển công ty Qua thời gian thực tập cơng ty nhận thấy vai trò quan trọng cơng tác kế tốn vật liệu em chọn đề tài “Tổ chức hạch toán vật tư công ty xây dựng phát triển nông thôn” với mong muốn sâu vào tìm hiểu phần hành kế toán kiểm toán 40A – Khoa kế toán Bài viết gồm có phần sau: Phần I: Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty xây dựng phát triển nông thôn Phần II: Tổ chức công tác kế tốn cơng ty xây dựng phát triển nơng thơn Phần III: Tổ chức kế tốn vật tư cơng ty kiểm tốn 40A – Khoa kế tốn PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Ở CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty xây dựng phát triển nông thôn doanh nghiệp Nhà nước thành viên Tổng công ty xây dựng phát triển nông thôn trực thuộc Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn, thành lập theo định số 188-NN-TCCB/QĐ ngày 24/3/1993 Bộ Nông nghiệp công nghiệp thực phẩm ( Bộ Nông nghiệp phát triển nơng thơn) Tiền thân cơng ty xí nghiệp khảo sát thiết kế ( theo quy chế thành lập giải thể DNNN ban hành kèm theo nghị định 388 HĐBT ngày 20/11/1991 Hội Đồng Bộ Trưởng) vốn pháp định cơng ty có 1.320.300.000( tỷ ba trăm hai mươi triệu ba trăm ngàn đồng chẵn) Cơng ty có trụ sở 61B đường Trường Chinh- Đống Đa –Hà nội Điện thoại: 8696428-8694490 Fax: 4.84.8.695945 Chi nhánh văn phòng đại diện cơng ty Vinh: đường Hồng Bàng phường Lê Mao- thành phố Vinh Điện thoại: 038.849437 Chức năng, nhiệm vụ công ty: Công ty xây dựng phát triển nơng thơn có nhiệm vụ xây dựng cơng trình nông nghiệp nông thôn, công nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, điện lực (đường dây hạ từ 35 KV trở xuống) hồn thiện cơng trình xây dựng, trang trí nội thất, san ủi, khai hoang, cải tạo ruộng đồng, kinh doanh bất động sản, sản xuất buôn bán vật tư, vật liệu xây dựng, lập dự án đầu tư cho nông trường, trang trại nơng thơn miền núi Đồng kiểm tốn 40A – Khoa kế toán thời thực nghiêm chỉnh sách chế độ Nhà nước nghĩa vụ Ngân sách Nhà nước Trong trình hình thành phát triển cơng ty được: Bộ xây dựng cấp giấy phép hành nghề công trình xây dựng số 94BXD-QLXD ngày 19/7/1993 Bộ GTVT cấp giấy phép hành nghề cơng trình giao thơng số 1139/CGP ngày 2/05/1996 Bộ NN PTNT cấp giấy phép hành nghề cơng trình thuỷ lợi số 40/GP-NN ngày 21/06/1996 Từ thành tựu đạt sản xuất kinh doanh công ty đượcBộ NN PTNT xếp hạng doanh nghiệp loại I Trong năm gần kết mà công ty đạt hoạt động sản xuất kinh doanh có tiến rõ rệt, tăng mức đóng góp cho NSNN Chỉ tiêu Tổng doanh thu Tổng chi phí Tổng lãi Tổng nộp NS Năm1999 30.324.566.728 28.364.892.317 1.086.214.678 873.459.733 Năm2000 36.618.085.764 34.072.833.520 1.619.358.122 925.894.122 Tăng 6.293.519.036 5.760.375.592 533.143.444 52.434.389 Tính đến đầu năm 2000 tổn số vốn kinh doanh công ty là: 3.480.897.460 Trong đó: -Vốn cố định: 1.966.698.251 + Vốn NS cấp: 631.224.547 + Vốn tự bổ sung: 1.335.473.704 - Vốn lưu động: 1.255.917.033 + Vốn NS cấp: 1.057.183.509 + Vốn tự bổ sung: 198.733.524 - Các loại vốn khác: kiểm toán 40A – Khoa kế toán 284.628.755 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty: Công ty xây dựng phát triển nông thôn cơng ty có quy mơ vừa địa bàn hoạt động rộng, phân tán nhiều vùng phạm vi tồn quốc nên cơng ty tổ chức lực lượng thành 25 đội xây dựng Sau trúng thầu công ty giao cho số 25 đội xây dựng để thi công đội tự lo nguyên vật liệu, tiến hành thi công quản lý thi công Bộ máy quản lý công ty xây dựng phát triển nông thônđược tổ chức theo sơ đồ sau: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Ban giám đốc Phòng TCHC Phòng tài vụ KT đội XD Phòng KHKT KT đội XD 25 Đội XD số Đội xây dựng Đội XD số 25 Ban giám đốc: Gồm Giám đốc Phó Giám đốc vừa người đại diện cho Nhà nước vừa người đại diện cho cán công nhân viên công ty Thay mặt cho cơng ty Giám đốc ( Phó Giám đốc ) chịu trách nhiệm mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, bảo toàn phát triển vốn, thực nghĩa vụ NSNN, chăm lo đời sống cho cán công nhân viên công ty, Đồng thời Giám đốc người có quyền điều hành cao cơng ty Phòng tài vụ: Thực ghi chép, xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán, tập hợp số liệu để lập báo cáo tài đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình kinh tế tài doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu lãnh đạo quản lý kinh kiểm toán 40A – Khoa kế tốn tế cơng ty Đồng thời phòng tài vụ có chức phân phối, giám sát nguồn vốn, đảm bảo nâng cao hiệu sử dụng vốn Cung cấp đầy đủ chứng từ tài liệu kế toán phục vụ cho việc kiểm kê kiểm soát Nhà nước đơí với hoạt động kế tốn cơng ty Phòng tổ chức hành (TCHC ): Có nhiệm vụ theo dõi, tổ chức quản lý nhân lực cácn quản lý công ty Đồng thời có nhiệm vụ phân phát tài liệu cho phòng ban khác Phòng khoa học kỹ thuật (KHKT): Có trách nhiệm xây dựng kế hoạch sản xuất Lập hồ sơ dự thầu, tính tốn xây dựng cơng trình, tham gia dự thầu, lập hạn mức tổ chức thu mua vật liệu đáp ứng nhu cầu cho đội Giám đốc giao phó, theo dõi giám sát tình hình thi cơng cơng trình trúng thầu Đồng thời có chức giúp đỡ Giám đốc quản lý điều hành sản xuất kinh doanh Ngồi ra, cơng ty có văn phòng đại diện gọi trung tâm tư vấn đầu tư xây dựng lập nhằm thực chức tư vấn đầu tư xây dựng cho khách hàng ngồi cơng ty có nhu cầu giúp đỡ cơng ty có phương án đầu tư xây dựng kiểm toán 40A – Khoa kế toán PHẦN THỨ 2: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 2.1 Bộ máy kế tốn cơng ty: Để thực đầy đủ nhiệm vụ, dảm bảo lãnh đạo đạo tập trung thống kế toán trưởng, chuyên mơn hố cơng tác kế tốn, đồng thời vào đặc trưng tổ chức sản xuất đặc thù mà ngành xây dựng yêu cầu, trình độ quản lý cơng ty đòi hỏi, phận kế tốn công ty, phân công lao động cách khoa học Trên thực tế phận kế tốn công ty bao gồm người phân chia sau: + Một kế toán trưởng + Một kế toán vật liệu kiêm kế toán tổng hợp + Một kế toán ngân hàng kiêm TSCĐ + Một kế toán toán tiền mặt, tiền lương bảo hiểm + Một thủ quỹ Và 25 kế toán đội xây dựng Kế toán đội xây dựng tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ máy kế tốn ( Xem trang bên) Kế tốn trưởng: Có nhiệm vụ đạo, tổ chức hướng dẫn kiểm tra tồn cơng tác kế tốn tồn cơng ty, giúp ban Giám đốc thực chế độ Nhà nước quy định Ngồi ra, kế tốn trưởng giúp ban Giám đốc tập hợp số liệu kinh tế, tổ chức phân tíh hoạt động kinh tế tìm biện pháp quản lý nhằm bảo đảm hoạt động đạt kết cao kiểm toán 40A – Khoa kế toán Kế toán trưởng KT NH TSCĐ KTTTTM,TL,BH KT VL TH KT đội XD số Thủ quỹ KT đội XD số 25 Kế toán tổng hợp: Thực hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh Mọi báo cáo giấy tờ từ đơn vị trực thuộc đội xây dựng cơng trình phải qua kế tốn tổng hợp duyệt Đồng thời tập hợp sổ sách phục vụ cho kiểm kê Kế tốn vật liệu theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu số lượng giá trị Ngồi kế tốn tổng hợp nhận số liệu từ phận kế toán tiền lương đồng thời sau tập hợp chi phí vật liệu, máy thi cơng, chi phí khác phận tiến hành kết chuyển khoản chi phí vào TK154- chi phí sản phẩm dở dang Khi cơng trình hồn thành bàn giao chi phí kết chuyển vào TK632- giá vốn hàng bán sản phẩm xây lắp Sau kế tốn tổng hợp kết chuyển già vốn xây lắp sang TK911 để xác định kết kinh doanh xác định doanh thu xây lắp Kế toán tổng hợp theo dõi TK sau: TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp TK 627- Chi phí sản xuất chung TK 152 – Nguyên vật liệu TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 511 – Doanh thu bán hàng TK 333 – Thuế khoản phải nộp NSNN kiểm toán 40A – Khoa kế toán Kế toán ngân hàng TSCĐ (KTNHvà TSCĐ ): theo dõi khoản tiền chuyển khoản, tiền séc tiền vay ngân hàng tiền gửi ngân hàng Đồng thời kế toán ngân hàng kiêm ln kế tốn TSCĐ có nhiệm vụ theo dõi nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, lập thẻ cho TSCĐ, theo dõi nguồn vốn sử dụng khấu hao TSCĐ Kế toán ngân hàng TSCĐ theo dõi TK sau: TK 112 – TGNH TK 211 – TSCĐ TK 214 - Khấu hao TSCĐ TK 311 – Vay ngắn hạn ngân hàng TK 414 – Quỹ đầu tư phát triển TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh Kế toán toán tiền mặt, tiền lương bảo hiểm xã hội (KTTM,TL BH): Kế toán toán tiền mặt chịu trách nhiệm viết phiếu thu, phiếu chi sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ có nhập – xuất quỹ, sau tập hợp vào sổ quỹ, hàng ngày đối chiếu với sổ quỹ thủ quỹ cơng ty Kế tốn tốn tiền mặt kiêm ln kế tốn tiền lương bảo hiểm xã hội có trách nhiệm tính lương cho cán cơng nhân viên theo chế độ quy định, vào bảng tổng hợp toán tiền lương hàng quý kế tốn tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ hành Kế toán toán tiền mặt, tiền lương, BHXH theo dõi TK sau: TK 334 – Phải trả CNV TK 111 – Tiền mặt TK 3382, TK3383, TK 3384: BHXH, BHYT, KPCĐ Thủ quỹ: Có trách nhiệm giữ tiền mặt công ty, vào phiếu thu phiếu chi kèm theo chứng từ gốc hợp lý hợp lệ để nhập xuất quỹ Cuối ngày thủ quỹ tiến hành đối chiếu với sổ quỹ kế tốn tốn tiền mặt chuyển tồn chứng từ thu chi sang kế toán toán tiền mặt Ngồi ra, đội xây dựng có nhân viên kế toán Nhiệm vụ kế toán đội tập hợp chứng từ chi phí cơng trình, lên bảng kê kiểm toán 40A – Khoa kế toán chứng từ phát sinh định kỳ chuyển chứng từ cho kế tốn tổng hợp cơng ty 2.2.Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng: Cơng ty xây dựng phát triển nông thôn sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, bảng biểu theo chế độ kế tốn doanh nghiệp Bộ tài ban hành theo định 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Sử dụng hình thức ghi sổ thống tồn tổng cơng ty xây dựng phát triển nơng thơn hình thức chứng từ ghi sổ Theo phiếu nhập, phiếu xuất, hoá đơn, chứng từ phân loại hạch toán vào sổ chi tiết sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết TK 1362, sổ tổng hợp: sổ TK, sổ đăng ký chứng từ – ghi sổ Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 Hệ thống báo cáo mà công ty sử dụng gồm: +Báo cáo kết kinh doanh +Bảng cân đối kế tốn + Bảng giải trình thuyết minh +Bảng lưu chuyển tiền tệ Hệ thống sổ sách kế tốn mà cơng ty sử dụng gồm loại sổ sổ chi tiết sổ tổng hợp Sổ chi tiết bao gồm mộTVTK số loại sau: + Sổ chi tiết TK 1362 + Sổ chi tiết TK 152 + Sổ chi tiết TK 331, 1331, Sổ tổng hợp ghi theo hình thức chứng từ – ghi sổ gồm: + Sổ đăng ký chứng từ – ghi sổ: kế toán tổng hợp lập sở bảng kê chứng từ gốc +Sổ đăng ký CT-GS : kế toán tổng hợp lập sở CT-GS + Sổ : kế toán tổng hợp lập sở CT-GS Do địa bàn hoạt động công ty rộng khơng tập trung cơng trình thực hầu hết tỉnh nên để tạo điều kiện kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo công ty hoạt động đội, kiểm toán 40A – Khoa kế toán 10 Nợ TK 621: Chi phí NVLTT Có TK 152: Vật liệu xuất kho cho thi cơng Còn vật liệu hao hụt bảo quản định mức đưa chi phí quản lý doanh nghiệp, ngồi định mức thủ kho phải bồi thường Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 642: Hao hụt định mức cho phép Nợ TK 111: Thủ kho phải bồi thường Có TK 152: Số vật liệu thiếu hụt Nếu phát vật liệu thừa kế tốn ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 152 Có TK 642 Nếu xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 152 Nếu xuất vật liệu ủng hộ, tặng biếu kế tốn ghi: Nợ TK 4312 Có TK 152 Dựa sở chứng từ kế toán đội gửi lên kế toán vl tiến hành lập bảng kê Bảng kê chứng từ lập riêng cho cơng trình bảng tập hợp chứng từ có phân loại theo định khoản Bảng kê sở để lập chứng từ –ghi sổ Hiện sách cơng ty giao cho đôi xây dựng tự lo lấy khâu nguyên vật liệu nên chủ yếu sử dụng bảng kê TK1362 bên Có để tập hợp chứng từ nhập mua vật liệu Hầu hết bảng kê kế toán đội lậpvà gửi lên có cơng trình bảng kê chứng từ kế tốn vật liệu lập Thơng thường kế toán tập hợp chứng từ để theo dõi chi phí riêng cho cơng trình Tất chứng từ phát sinh có liên quan đến cơng trình phiếu nhập, phiếu xuất, hoá đơn, giấy tạm ứng, tập hợp suốt trình thi cơng cơng trình Các bảng kê chứng từ, kiểm tốn 40A – Khoa kế toán 24 chứng từ ghi sổ lập cho cơng trình lưu cặp hồ sơ Cặp hồ sơ cho cơng trình sau hoàn thành bảo quản lưu trữ phòng tài vụ cuả cơng ty BẢNG KÊ CHỨNG TỪ PHÁT SINH BÊN CĨ TK 1362 ( Trích ) Q IV- Cơng trình trường cơng nhân giới I Ninh Bình SHCT SCT NTC T 102 04/10 103 05/10 104 105 05/10 15/10 110 15/10 118 15/11 Nội dung Tổng số tiền Mua khn 1.280.000 cửa cho cơng trình Mua khố 1.360.000 Minh Khai cho cơng trình Mua xi măng 7.040.000 Nộp tiền 213.524 điện thoại Mua kính ly 26.654.562 cho xây dựng Mua kính ly 29.999.702 cho xây dựng Cộng TK ghi bên Nợ TK152 TK1331 1.241.600 38.400 1.319.200 40.800 6.400.000 640.000 TK627 213.524 24.231.420 2.423.142 27.272.457 2.727.245 1.141.640.712 87.549.000 15.856 788 Khi xuất vật liệu cho thi cơng kế tốn sử dụng bảng kê chứng từ bên có TK 152 để tập hợp chứng từ xuất Việc nhập xuất chủ yếu liên quan đến TK 152 TK 1362 bảng kê bên có TK1362 bảng kê bên có TK 152 sử dụng phổ biến kiểm toán 40A – Khoa kế toán 25 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ BÊN CĨ TK152 ( Cơng trình trường CNCG I Ninh Bình) Quý IV năm 2000 SHCT SH NT 62 05/10 Xuất ống Φ 48 4.562.021 TK đối ứng Nợ TK621 TK 4.562.021 63 05/10 cho thi công trình Xuất khn cửa để 1.241.600 1.241.600 thi cơng trình 67 15/10 Xuất kính ly để 24.231.420 24.231.420 thi công công trình Cộng 1.141,640.712 Nội dung Tổng số tiền 1.141.640.712 Sau sở sốliệu tập hợp bảng kê chứng từ, kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ lập riêng cho công trình, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ lập cho tất cơng trình đội xây dựng công ty CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2000 kiểm toán 40A – Khoa kế tốn 26 số: 94 Chứng từ Số NT Cơng ty Diễn giải Hồn chi phí cơng trình trường cơng nhân giới Ninh Bình Cộng TK đối ứng Nợ Có Số tiền Nợ Có 152 1.141.640.712 133 87.549.000 1362 1.229.189.712 1.229.189.712 Kèm theo chứng từ gốc Kế toán trưởng 1.229.189.712 Người lập biểu CHỨNG TỪ GHI SỔ số 95 Ngày 31 tháng 12 năm 2000 Chứng từ SH NT Diễn giải Xuất vật tư thi cơng cơng trình trường cơng nhân giới I Ninh Bình Cộng TK đối ứng Nợ Có 621 Số tiền Nợ 1.141.640.712 152 Có 1.141.640.712 1.141.640.712 1.141.640.712 Kèm theo chứng từ gốc Kế toán trưởng Tổng cty XD PTNT Người lập biểu SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Cty XD PTNT kiểm toán 40A – Khoa kế toán Năm 2000 27 Công ty- GS NT SH Diễn giải 12/2000 Hoàn chi 152 94 TK đối ứng Nợ Có phí Có 1.141.640.712 1331 CNCG 87.549.000 1362 trường 95 Nợ cơng trình 12/2000 Số tiền 1.229.189.712 I Ninh Bình Xuất vật 621 1.141.640.712 tư thi cơng 152 cơng trình 1.141.640.712 trường CNCG Bên Nợ CT-GS NT SH I Ninh Bình SỔ CÁI TK 152 Năm 2000 Số tiền 12/2000 62 kiểm toán 40A – Khoa kế toán 78.550.602 28 Dư đầu kỳ: TK đối ứng TK1362 TK 78.550.602 12/2000 64 295.549.959 295.549.959 12/2000 66 410.633.307 410.633.307 12/2000 94 1.141.640.712 12/2000 146 1.141.640.12 452.343.458 452.343.458 Dư cuối kỳ: Bên Có CT-GS NT SH 12/2000 63 SỔ CÁI TK 152 Năm 2000 Tổng số tiền 12/2000 65 TK đối ứng TK 621 TK 78.550.602 78.550.602 295.549.959 295.549.959 12/2000 95 1.141.640.712 1.141.549.712 12/2000 137 109.206.900 10.206.900 21.735.890.711 21.735.890.711 Cộng SỔ CÁI TK 1362( Trích cột) Bên có CT-GS NT SH 12/2000 62 TK đối ứng ghi bên Nợ TK 152 TK1331 7.550.602 4.884.208 kiểm toán 40A – Khoa kế toán 29 TK 12/2000 64 295.549.959 29.545.995 12/2000 94 1.141.640.712 87.549.000 12/2000 146 452.343.458 45.234.345 Cộng 21.735.890.711 1.478.537.220 SỔ CÁI TK 621 Bên Có NT 12/2000 Số CT – GS Số tiền 149 TK đối ứng TK154 TK 21.735.890.711 21.735.890.711 Cộng 21.735.890.711 21.735.890.711 SỔ CÁI TK 621 Bên Nợ CT - GS Tổng số tiền TK đối ứng ghi Có TK152 TK 78.550.602 NT 12/2000 SH 63 78.550.602 12/2000 65 295.549.959 295.549.959 12/2000 67 410.633.307 410.633.307 kiểm toán 40A – Khoa kế toán 30 12/2000 95 1.141.640.712 1.141.640.712 12/2000 137 109.206.900 109.206.900 Cộng 21.735.890.711 21.735.890.711 3.7 Nhận xét chung cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty Cơng ty xây dựng phát triển nông thôn doanh nghiệp trẻ công ty cố gắng để hồ nhịp với quỹ đạo kinh tế nói chung đơn vị ngành xây dựng nói riêng Với số vốn đầu tư ít, máy móc trang thiết bị dùng cho sản xuất chưa nhiều, kinh nghiệm hoạt động thương trường nhiều hạn chế song cơng ty đạt thành tích đáng kể sản lượng xây lắp ngày tăng, số lượng khách hàng ngày lớn, nhiều hợp đồng ký kết Những thành tích mà cơng ty đạt chứng tỏ lực cố gắng vượt bậc tồn cơng ty: Đội ngũ lãnh đạo phối hợp chặt chẽ với phòng ban tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty ln có định hướng đắn u cầu mục đích, nhiệm vụ quản ký tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán phù hợp với đặc điểm chung ngành Bên cạnh kết đạt công ty không ngừng tiếp thu tận dụng kinh nghiệm, áp dụng tiến KHKT vào sản xuất để tăng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm đảm bảo chất lượng sản phẩm cao Về máy quản lý: Công ty tổ chức máy tương đối hợp lý, phòng ban chức phục vụ có hiệu quả, cung cấp kịp thời xác thơng tin cần thiết cho lãnh đạo công ty việc giám sát kỹ thuật, quản lý kinh tế, khoa học phù hợp điều kiện với yêu cầu quản lý đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty kiểm tốn 40A – Khoa kế toán 31 Về tổ chức máy kế tốn: Phòng tài vụ cơng ty bố trí hợp lý chặt chẽ, công việc phân công cách rõ ràng cụ thể phù hợp với yêu cầu phận Đội ngũ kế tốn có lực trình độ, nhiệt tình trung thực có nhiều kinh nghiệm cơng tác kế tốn, xứng đáng cánh tay đắc lực cho máy quản lý công ty Tuy chưa có hướng dẫn quy định cụ thể rõ ràng chế độ kế toán song máy kế tốn cơng ty vận dụng cách linh hoạt sáng tạo vào điều kiện cụ thể công ty Về hệ thống sổ sách chứng từ kế tốn: Phòng tài vụ cơng ty xây dựng sổ sáchvới cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán khoa học hợp lý phù hợp với yêu cầu, mục đích chế độ kế tốn đáp ứng đầy đủ thông tin hữu dụng yêu cầu quản lý công ty đối tượng liên quan khác phòng tài vụ cơng ty áp dụng hình thức CT – GS thống với quy định tổng công ty tận dụng ưu điểm hình thức kế tốn dễ ghi chép mẫu sổ đơn giản, thuận lợi cho việc giới hố cơng tác kế tốn Là đơn vị kinh doanh xây lắp phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn ( 70%) giá thành sản phẩm xây dựng, yếu tố trực tiếp cấu thành nên giá thành thực thể sản phẩm nên việc tổ chức, giám sát, quản lý, hạch tốn vật liệu cơng ty cần thiết Công ty dẫ đạt số ưu điểm sau: + Tổ chức tốt hệ thống chứng từ liên quan đến nhập xuất vật liệu + Nhìn chung sử dụng TK để phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu phù hợp với quy định chung + Tuân thủ nguyên tắc đánh giá vật liệu theo giá vốn thực tế vật liệu + Trình tự tập hợp phân loại chứng từ, ghỉ kế toán hợp lý khoa học Tuy nhiên số hạn chế: kiểm tốn 40A – Khoa kế tốn 32 + Kế tốn cơng ty sử dụng TK 1362 để hạch toán nghiệp vụ ứng tiền cho đội chưa hợp lý đội khơng phải đơn vị hạch tốn độc lập, khơng có tổ chức kế toán riêng( Mặc dù đội có kế tốn họ làm nhiệm vụ thu thập chứng từ xử lý ban đầu ) Vì cơng ty khơng nên sử dụng TK1362 để hạch toán cho nghiệp vụ ứng tiền cho đội xây dựng Cụ thể thay sử dụng TK1362 công ty nên sử dụng TK141 “ tạm ứng” hạch toán sau: Nợ TK141( Chi tiết cho đơn vị nhận tạm ứng) Có TK 111,112, Thay hạch tốn: Nợ TK 1362( Chi tiết cho từngđơn vị nhận tạm ứng) Có TK 111,112, Khi hồn ứng cơng trình cho cơng ty nên hạch tốn: NợTK152: Vật liệu mua cho thi cơng Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào Có TK141: Hồn ứng chi phí Thay hồn ứng chi phí cơng ty hạch tốn: Nợ TK 152 Nợ TK1331 Có TK 1362 Cơng ty nên hạch tốn theo sơ đồ sau: TK111,112, TK141 (1) TK152 (2) (4) TK1331 kiểm toán 40A – Khoa kế tốn 33 TK621ứng (3) Chú thích: (1) Ứng cho đội tiền (2) Hồn ứng chi phí vật liệu (3) Thuế GTGT đầu vào (4) Xuất vật liệu cho thi cơng Ngồi việc theo dõi hạch toán nguyên vật liệu phần hành quan trọng mà chủ yếu việc theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật liệu thơng qua TK152 tập hợp chi phí tính giá thành cơng trình qua TK 621 Nhưng thực tế cơng ty không mở sổ theo dõi chi tiết nguyên vật liệu theo tiêu NVL chính, NVL phụ, nhiên liệu việc quản lý cơng tác kế tốn vật liệu công ty chưa rõ ràng cụ thể Công ty nên mở sổ TK 152 theo mẫu sau: Hiện công ty quy định tháng kế tốn đội gửi chứng từ lên phòng kế tốn lần vào cuối tháng cơng tác kế toán thường thực vào ngày cuối tháng làm cho công việc dồn dập vào cuối tháng kế toán vật liệu Để phân phối công việc cách hợp lý việc lập báo cáo kế tốn kịp thời đơng thời tránh xảy sai sót cơng ty nên quy định việc chuyển chứng từ từ đội xây dựng nên công ty theo định kỳ từ 10 –15 ngày lần Đồng thời công ty nên giám sát chặt chẽ cơng tác việc tập hợp chứng từ gửi lên phòng tài vụ công ty chưa khẩn trương nghiêm túc theo quy định KẾT LUẬN Kế toán vật liệu chiếm vị trí quan trọng cơng tác kế tốn đơn vị sản xuất Khơng kế tốn vật liệu yếu tố để tính xác đầy đủ giá thành sản phẩm mà điều kiện để quản lý chặt chẽ phận tài sản lưu động đơn vị Công ty xây dựng phát triển nông thôn hiểu rõ vai trò vật liệu hạch tốn vật liệu Tuy nhiên để kế tốn nói chung kế toán vật kiểm toán 40A – Khoa kế tốn 34 liệu nói riêng thực trở thành cơng cụ quản lý kinh tế góp phần định cho phát triển chung tồn cơng ty cơng ty cần kiện tồn tổ chức kế tốn cách xác khoa học đảm bảo chế độ kế toán ban hành theo quy định BTC Sau thời gian thực tập công ty thấy mặt mạnh hạn chế công tác kế toán vật liệu em mạnh dạn đề xuất vài ý kiến đóng góp hy vọng góp phần nhỏ để hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty Hà Nội ngày 10 tháng năm 2001 Sinh viên thực Lê Thị Hồi Thanh kiểm tốn 40A – Khoa kế tốn 35 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Giáo trình tổ chức hạch tốn kế tốn Giáo trình lý thuyết kiểm tốn Giáo trình kế tốn tài Lý thuyết thực hành kế tốn tài Tạp chí kế tốn Tạp chí kiểm tốn kiểm toán 40A – Khoa kế toán 36 MỤC LỤC Trang Lời mở đầu Phần 1: Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty xây dựng phát triển nơng thơn 1.1Q trình hình thành phát triển 1.2 Tổ chức máy quản lý công ty Phần 2: Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty xây dựng phát triển nông thơn 2.1 Bộ máy kế tốn cơng ty 2.2 Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng Phần 3: Tổ chức kế tốn vật tư cơng ty xây dựng 10 13 phát triển nông thôn 3.1 Đặc điểm vật tư công ty 3.2 Phân loại vật liệu theo yêu cầu công tác quản lý 3.3 Đánh giá vật liệu 3.3.1 Với vật liệu nhập mua 3.3.2 Với vật liệu xuất kho 3.4 Tổ chức hạch toán ban đầu vật tư 3.4.1 Tổ chức nhập vật tư 3.4.2 Tổ chức xuất kho vật tư 3.5 Kế toán chi tiết vật liệu 3.6 Kế toán tổng hợp vật liệu 3.7 Nhận xét chumg cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty Kết luận Tài liệu tham khảo 13 14 16 16 16 17 17 20 21 23 31 35 36 kiểm toán 40A – Khoa kế toán 37 kiểm toán 40A – Khoa kế toán 38 ... trừ thuế kiểm toán 40A – Khoa kế tốn 12 PHẦN 3: TỔ CHỨC KẾ TỐN VẬT TƯ Ở CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 3.1.Đặc điểm vật tư cuả công ty Công ty xây dựng phát triển nông thôn đơn vị kinh... DOANH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Ở CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN 1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty xây dựng phát triển nông thôn doanh nghiệp Nhà nước thành viên Tổng công ty xây. .. động kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty xây dựng phát triển nông thôn Phần II: Tổ chức công tác kế tốn cơng ty xây dựng phát triển nơng thơn Phần III: Tổ chức kế tốn vật tư cơng ty kiểm tốn 40A