Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp

Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế toán tài MỤC LỤC SV: Bùi Thị Huệ MSSV: 1534010014 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài LỜI MỞ ĐẦU Doanh nghiệp đơn vị kinh tế sở, tế bào kinh tế quốc dân, nơi trực tiếp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh để cung cấp loại dịch vụ, lao vụ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội Để đạt mục tiêu cuối sản xuất kinh doanh lợi nhuận, đơn vị sản xuất kinh doanh phải quan tâm dến tất khâu trình sản xuất Nguyên vật liệu ba đối tượng trình sản xuất, sở cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm.Giá trị nguyên liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, quản lý chặt chẽ sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức dự tốn chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất,hạ giá thành sản phẩm, tăng tích lũy cho doanh nghiệp Do đó, phản ánh tình hình sử dụng nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp thấy rõ ưu nhược điểm cơng tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm cách hợp lý khoa học phù hợp với quy mô sản xuất doanh nghiệp Qua thời gian học tập nghiên cứu môn học Kế tốn tài chính, nhận thức tầm quan trọng kế tốn ngun vật liệu q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thông qua số liệu mà em thu thập công ty TNHH Tinh Lợivà kiến thức em học để hồn thành đồ án mơn học kế tốn tài Kết cấu đồ án gồm phần: Phần 1: Một số vấn đề lý luận chung công tác hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp Phần 2: Thực trạng công tác hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty TNHH may Tinh Lợi Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Kim Oanh giúp đỡ em hồn thành đồ án mơn học Mặc dù cố gắng phần trình bày khơng tránh khỏi thiếu sót em mong thơng cảm thầy cô giáo Sinh viên thực SV: Bùi Thị Huệ MSSV: 1534010014 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài Bùi Thị Huệ PHẦN 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SV: Bùi Thị Huệ MSSV: 1534010014 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài Khái niệm đặc điểm kế tốn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu (NVL) a Khái niệm NVL phận trọng yếu tư liệu sản xuất, NVL đối tượng lao động qua tác động người Trong vật liệu nguyên liệu trải qua chế biến NVL đối tượng lao động thể dạng vật hóa, tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định tồn giá trị NVL chuyển hóa lần vào chi phí sản xuất, tác dộng lao động, NVL bị tiêu hoa bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm Đặc điểm NVL tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho, tham gia vào giai đoạn đầu trình sản xuất kinh doanh để hình thành nên sản phẩm mới, chúng đa dạng phong phú chủng loại NVL sở vất chất hình thành nên thực thể sản phẩm q trình sản xuất vật liệu khơng ngừng chuyển hóa biến đổi mặt giá trị chất lượng Giá trị NVL chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Về mặt kỹ thuật, NVL tài sản vật chất tồn nhiều dạng khác nhau, phức tạp đời sống lý hóa nên dễ bị tác động thời tiết khí hậu mơi trường xung quanh Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, NVL chiếm tỷ trọng cao tài sản lưu động tổng chi phí sản xuất, để tạo sản phẩm NVL chiếm tỷ trọng đáng kể Từ đặc điểm cho thấy NVL có vai trò quan trọng với hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Điều dẫn đến phải tăng cường cơng tác quản lý NVL doanh nghiệp sản xuất Khái niệm, đặc điểm công cụ dụng cụ Khái niệm: Công cụ dụng cụ tư liệulao động đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định Vì vậy, cơng cụ dụng cụ quản lý hạch toán giống nguyên vật liệu Đặc điểm: - Giá trị: Trong trình tham gia sản xuất, giá trị công cụ dụng cụ chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh - Hình thái: Tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái giá trị vật chất ban đầu - Giá trị sử dụng: Đối với công cụ dụng cụ giá trị sử dụng tỷ lệ nghịch với thời gian sử dụng 1.1 b - - - 1.1.2 a b SV: Bùi Thị Huệ MSSV: 1534010014 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất - - - - Đồ án kế tốn tài - Theo quy định hành, tư liệu sau không phân biệt theo tiêu chuẩn thời gian sử dụng giá trị thực tế kế toán phải hạch toán công cụ dụng cụ: + Các lượi bao bì để đựng vật tư hàng hóa q trình thu mua, bảo quản, dự trữ tiêu thụ + Các loại bao bì kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng + Các lán trại tạm thời, đà giáo, ván khuôn, giá lắp chuyên dùng cho sản phẩm lắp đặt + Những dụng cụ đồ nghề thủy tinh, sành sứ, quần áo, giày dép chuyên dùng để lao động 1.2 Yêu cầu, nhiệm vụ nguyên tắc kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ 1.2.1 Yêu cầu Việc quản lý phải thực đồng thời khâu: Khâu thu mua: NVL, CCDC thường có nhiều loại khác Mỗi loại có tính chất lý hóa khác nhau, cơng dụng, mức độ tỷ lệ tiêu hao khác nên trình thu mua phải đáp ứng đủ số lượng , chất lượng tốt, chi phí hợp lý, giảm thiêu hao hụt Khâu bảo quản: Cần bảo quản NVL, CCDC theo quy định, phù hợp với tính chất lý hóa loại Có nghĩa xếp NVL, CCDC có tính chất lý hóa nơi riêng, tránh để lẫn lộn làm ảnh hưởng đến chất lượng chúng Khâu dự trữ: Doanh nghiệp cần phải xác định mức độ dự trữ tối thiểu, tối đa để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh bình thường, khơng bị ngừng trệ, gián đoạn cung cấp không kịp thời gây ứ đọng vốn dự trữ nhiều Khâu sử dụng: vật liệu phải sử dụng hợp lý sở định mức dự tốn chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Đồng thời doanh nghiệp nên xây dựng hệ thống danh điểm vật tư nói chung NVL nói riêng nhằm tránh nhầm lẫn ghi chép quản lý Sổ danh điểm NVL với hệ thống NVL mã hóa vừa đơn giản, ngắn gọn lại vừa tiện cho kiểm tra quản lý Bên cạnh đó, việc tổ chức kho tàng bến bãi, thực tốt chế độ bảo quản loại nguyên liệu tránh hao hụt, mát đảm bảo an toàn Trên sở đó, doanh nghiệp xây dựng định mức tồn kho NVL tối đa tối thiểu cho danh điểm NVL Do đó, cần tổ chức ghi chép tình hình xuất dùng sử dụng NVL từ đánh giá mức độ hợp lý việc sử dụng NVL 1.2.2 Nhiệm vụ - Trên sở chứng từ có liên quan, kế tốn tiến hành ghi chép, phản ánh xác, kịp thời số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại thứ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuất, tồn, tiến hành vào sổ chi tiết bảng tổng hợp SV: Bùi Thị Huệ MSSV: 1534010014 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất - - - - - Đồ án kế tốn tài - Vận dụng đắn phương pháp hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ Hướng dẫn, kiểm tra phận, đơn vụ thực đầy dủ chế độ ghi chép ban đầu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao vật liệu, cơng cụ dụng cụ Phát xử lý kịp thời vật liệu, công cụ dụng cụ thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng lãng phí - Thanm gia kiểm kê, đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ quy định Nhà nước, lập báo cáo kế toán vật liệu, dụng cụ phục vụ cho công tác lãnh đạo quản lý, điều hành phân tích kinh tế 1.2.3 Nguyên tắc kế toán a nguyên tắc kế toán thừa nhận Chuẩn mực kế toán quy định nguyên tắc sau: Cơ sở dồn tích: nghiệp vụ kinh tế, tài cảu doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi vào sổ kế toán vào thời điểm phát sinh thực tế không vào thời điểm thu chi tiền tương đương tiền Báo cáo tài độc lập sở phân tích tài cảu doanh nghiệp khứ, tương lai Hoạt động liên tục: báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần Nguyên tắc giá gôc: theo chuẩn mực số 02 – hàng tồn kho, NVL phải đánh giá theo giá gốc Giá gốc hay trị giá vốn thực tế NVL tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có NVL địa điểm trạng thái Giá gốc bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác Nguyên tắc thận trọng: theo chuẩn mực 02 – hàng tồn kho, NVL tính theo giá gốc trường hợp giá trị thực NVL thấp giá trị giá gốc tính theo giá trị thực Giá trị cso thể thực giá bán ước tính cảu hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh trừ chi phí ước tính để hồn thành chi phí tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Nguyên tắc quán: Kế toán lựa chọn phương pháp đánh giá NVL thống theo phương pháp liên độ kế tốn Doanh nghiệp thay đổi phương pháp lựa chọn phải đảm bảo phương pháp thay cho phép trình bày thơng tin kinh tế cách trung thực hợp lý, đồng thời phải giải trình ảnh hưởng thay đổi c Tính giá ngun vật liệu – cơng cụ dụng cụ *Tính giá ngun vật liệu – cơng cụ dụngcụ nhập kho Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, đó, kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ phải tuân thủ theo chuẩn mực kế tốn hàng tồn kho Hàng tồn kho tính theo giá gốc, trường hợp SV: Bùi Thị Huệ MSSV: 1534010014 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài giá trị thực thấp giá trị gốc phải tính theo giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ ch phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ đúng.Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho thời điểm trạng thái Để theo dõi biến động nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tổng hợp tiêu kinh tế có liên quan đến ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cần thực việc tính giá nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ Tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ phương pháp tính tốn dùng thước đo tiền tệ để thể trị giá nguyên vật liệu nhập xuất tồn kho kỳ Nguyên vật liệu doanh nghiệp tính theo giá thực tế giá hạch toán giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho xác định tùy theo nguồn nhập, lần nhập cụ thể sau: Trị giá vốn thực tế NVL nhập kho xác định theo nguồn nhập:  NVL nhập kho mua ngồi Giá trị = Giá mua + Thuế khơng + thực NVL ghi hồn lại nhập kho hóa đơn (NK, TTĐB) Chi phí thu _ mua thực tế phát sinh Các khoản giảm trừ(nếu có) NVL mua từ nước ngồi thuế nhập tính vào giá nhập kho Khoản thuế GTGT nộp mua vật liệu tính vào giá nhập doanh nghiệp không thuộc diện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ  NVL nhập kho tự gia công chế biến Trị giá NVL nhập kho = Trị giá NVL xuất gia + Chi phí gia cơng chế biến cơng chế biến Trong đó: chi phí gia cơng chế biến gồm: tiền lương, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí vận chuyển bốc dỡ…  NVL nhập kho thuê ngồi gia cơng chế biến Trị giá NVL nhập kho Trị giá thực tế NVL xuất thuê gia công chế biến = + Chi phí liên quan Chi phí liên quan gồm có: tiền th gia cơng chế biến, chi phí vận chuển, bốc dỡ, hao hụt định mức…  NVL nhập kho nhận vốn góp liên doanh liên kết Trị giá vật tư nhập = SV: Bùi Thị Huệ Giá hội đồng liên + Chi phí tiếp MSSV: 1534010014 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất kho Đồ án kế tốn tài doanh đánh giá nhận ( có) Giá vốn thực tế NVL nhập kho = giá ước tính  NVL nhập kho biếu tặng Trị giá NVL nhập kho = Giá thị trường + Chi phí tiếp tương đương nhận ( có) * Tính giá NVL, CCDC xuất kho Trị giá vật tư hàng hóa xuất kho dựa sở trị giá thực tế chúng nhập kho phương pháp hạch toán hàng tồn kho +theo phương pháp kê khai thường xuyên Đây phương pháp theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho loại vật tư, tài sản doanh nghiệp, sau lần nhập, xuất lại tiến hành kiểm kê Theo phương pháp này, mối quan hệ nghiệp vụ nhập, xuất, tồn kho thể sau: Trị giá vật tư tồn kho cuối kỳ - = Trị giá vật tư tồn kho đầu kỳ + Trị giá vật tư nhập kỳ - Trị giá vật tư xuất kỳ Còn mặt giá trị, giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ tính tốn, xác định dựa vào phương pháp sau: Phương pháp 1: phương pháp nhập trước – xuất trước ( FIFO) theo phương pháp này, lượng vật liệu nhập trước xuất trước, nói cách khác giá xuất vật liệu xác định từ đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ tính trở + ưu điểm:phương pháp cho phép kế tốn tính NVL xuất kho kịp thời, cung cấp thông tin hợp lý, đắn giá trị hàng tồn kho bảng cân đối kế toán Giá trị hàng tồn kho phản ánh gần sát với giá thị trường giá trị hàng tồn kho bao gồm giá trị vật tư mua lần mua sau + Nhược điểm: phương pháp làm cho doanh thu khong phù hợp với khoản chi phí tại, doanh thu tạo bỏi giá trị vật tư, hàng hóa mua vào từ lâu + Điều kiện áp dụng: thường áp dụng doanh nghiệp có danh điểm vật liệu, số lần nhập kho danh điểm khong nhiều Phương pháp 2: Phương pháp giá thực tế đích danh Phương pháp áp dụng doanh nghiiệp có chủng loại vật tư, hàng hố ít, vật tư, hàng hố có giá trị lớn có tính chất tách biệt cao SV: Bùi Thị Huệ MSSV: 1534010014 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài Theo phương pháp này, trị gía thực tế hàng xuất kho vào số lượng hàng xuất kho đơn giá nhập kho lơ hàng xuất kho - Phương pháp 3: Phương pháp đơn giá tồn đầu kỳ Phương pháp tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho sở Trị giá vật tư xuất kho = Số lượng NVL xuất kỳ x Đơn giá thực tế NVL tồn đầu kỳ số lượng nguyên vật liệu xuất kho đơn giá nguyên vật liệu tồn đầu kỳ Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, đảm bảo số liệu kế toán kịp thời + Nhược điểm: Khơng xác khơng tính đến biến động giá kỳ kế toán - Phương pháp 4: Phương pháp đơn giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ Phương pháp vào giá thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ, kế tốn xác định giá bình quân đơn vị nguyên vật liệu Căn vào số lượng nguyên vật liệu xuất dùng kỳ giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế xuất dùng kỳ Trị giá Đơn giá bình vậtquân tư gia quyền kỳ dự xuất kho trữ Số lượng Đơn giá bình = Trị giá vật tư tồn đầu Trị giá tư nhập kỳ = NVL xuất X kỳ +quân giavật quyền kỳ dự trữ Sốtrong lượngkỳtồn đầu kỳ + Số lượng vật tư nhập kỳ +Ưu điểm: Đơn giản, tốn cơng sức + Nhược điểm: Đơn giá bình quân kỳ dự trữ xác định vào cuối kỳ kế tốn nên cơng việc bị dồn vào cuối kỳ, khơng đảm bảo số liệu kịp thời chocông tác kế tốn, cơng tác quản lý + Điều kiện áp dụng: Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm nguyên vật liệu số lần nhập, xuất danh điểm nhiều - Phương pháp 5: Phương pháp đơn giá bình quân sau lần nhập Theo phương pháp sau lần nhập kế toán xác định giá đơn vị bình quân danh điểm nguyên vật liệu Căn vào giá đơn vị bình quân SV: Bùi Thị Huệ MSSV: 1534010014 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài lượng xuất kho hai lần nhập để xác định giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Giá đơn vị bình quân sau lần nhập = Giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho sau lần nhập Số lượng thực tế NVL tồn kho sau lần nhập + Ưu điểm: Phương pháp cho độ xác cao tính tốn ln sau lần nhập + Nhược điểm: Khó tính tốn, tốn nhiều cơng sức + Điều kiện áp dụng: Phương pháp áp dụng cho doanh nghiệp có danh điểm ngun vật liệu số lần nhập loại không nhiều - Phương pháp 6: Phương pháp giá hạch toán Theo phương pháp trị giá thực tế vật tư tính sau: Trị giá vật tư Trị giá hạch tốn × = Hệ số giá xuất vậtthực tư xuất khovật tư tồn đầu kỳ & nhập kỳ Hệ số giákho = Trị giá tế Trị giá hạch toán vật tư tồn đầu kỳ & nhập kỳ + Ưu điểm: Phương pháp cho phép kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp ngun vật liệu cơng tác tính giá, nên cơng việc tính giá tiến hành nhanh chóng khơng bị phụ thuộc vào số lượng danh điểm nguyên vật liệu số lần nhập, xuất loại + Nhược điểm: Phương pháp đòi hỏi đội ngũ kế tốn có trình độ cao + Điều kiện áp dụng: Phương pháp áp dụng doanh nghiệp có nhiều loại nguyên vật liệu; giá thường xuyên biến động; nghiệp vụ nhập, xuất diễn liên tục Phương pháp 7: Phương pháp giá bán lẻ: Ví dụ cụ thể theo phương pháp tính giá bán lẻ giá bán lẻ điện bình quân cộng thêm chi phí mua điện từ nhà máy điện cung cấp dịch vụ phụ trợ, nhà máy điện BOT, nhà máy điện lượng tái tạo lượng 1.3 Lý luận kế toán đối tượng 1.3.1 Sơ đồ kế toán nghiệp vụ chủ yếu phát sinh 10 SV: Bùi Thị Huệ 10 MSSV: 1534010014 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất CÔNG TY TNHH MAY TINH LỢI Địa chỉ:Xuân Thủy-Cầu Giấy-Hà Nội Đồ án kế tốn tài Mẫu số: 03b – DN (Ban hành theo TTsố200/2014/TT BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỐ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản: tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Đơn vị: 1000 đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng 2/1 - 2/1 16/1 25/1 GBN114 GBN123 GBN126 16/1 25/1 27/1 GBN134 27/1 27/1 GBC 112 27/1 Nhật ký chung STT Trang số dòng Diễn giải - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng Mua vải kaki 01 05 Trả tiền hàng cho công ty Hồng Hà Rút TGNH nhập quỹ Mua vải kaki 01 02 02 24 17 22 Hưởng chiết khấu tốn cơng ty Thanh Hoa Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng 02 23 Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 845 890 152 133 331 111 120 000 12 000 46.750 100 000 40 500 050 152 133 515 405 405 522 995 323 300 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: Người ghi sổ (ký,họ tên) 81 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Ngày 31 tháng năm 2016 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 81 SV: Bùi Thị Huệ MSSV: 1534010014 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất CÔNG TY TNHH MAY TINH LỢI Địa chỉ:Xuân Thủy-Cầu Giấy-Hà Nội Đồ án kế tốn tài Mẫu số: 03b – DN (Ban hành theo TTsố200/2014/QĐBTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỐ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản: Thuế GTGT khấu trừ Số hiệu: 133 Đơn vị: 1000 đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng Số hiệu Trang số Diễn giải Số hiệu TK đối ứng STT dòng Số tiền Nợ - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng 3/1 5/1 10/1 14/1 21/1 HĐPU/121112 HĐ/201420 PU/231221 OB/061722 OB/07- Mua vải kaki 01 04 112 Mua màu, cúc áo 01 08 331 Mua vải thô 01 12 111 Mua vải thun chiều 01 20 331 Mua, nhập kho NVL 02 06 141 3/1 05/1 10/1 14/1 21/1 82 82 SV: Bùi Thị Huệ MSSV: 1534010014 12 000 000 300 250 920 Có Trường Đại Học Mỏ Địa Chất 24/1 27/1 31/1 3421 PU/130435 OB/071425 OB/071132 Đồ án kế tốn tài Thuế lơ hàng nhập ngày 22/10 02 14 331 Mua vải kaki 02 21 112 Thuế hàng mua đường 02 26 331 24/1 27/1 31/1 Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký, họ tên) 83 050 600 28 220 28 220 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 83 SV: Bùi Thị Huệ 100 MSSV: 1534010014 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài CÔNG TY TNHH MAY TINH LỢI Mẫu số: 03b – DN Địa chỉ:Xuân Thủy-Cầu Giấy-Hà Nội (Ban hành theo TTsố200/2014/TT BTC ngày 22/12/2014của Bộ trưởng BTC) SỐ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản: phải trả người bán Số hiệu: 331 Đơn vị: 1000 đồng Chứng từ Ngày, tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang số STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng 5/1 10/1 Mua màu, cúc áo 01 14/1 Mua vải thun chiều 16/1 22/1 Trả tiền cho công ty Hồng Hà 01 23 112 133 152 133 152 111 133 112 Mua vải thô 01 14 01 21 Mua vải thun công ty 02 09 152 5/1 10/1 14/1 16/1 22/1 84 11 000 150 46 750 46 750 84 SV: Bùi Thị Huệ MSSV: 1534010014 21 250 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất 24/1 24/1 24/1 24/1 31/1 Đồ án kế toán tài Hồng Hà, nhập kho theo giá tạm tính Điều chỉnh giá ngày 22 theo 02 hóa đơn Thuế phải trả theo hóa đơn 02 lơ hàng 22/10 Hàng mua đường 02 31/1 Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký, họ tên) 85 12 338 15 133 27 151 133 250 100 17 600 47 000 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 85 SV: Bùi Thị Huệ MSSV: 1534010014 105 850 58 850 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất CÔNG TY TNHH MAY TINH LỢI Địa chỉ:Xuân Thủy-Cầu Giấy-Hà Nội Đồ án kế tốn tài Mẫu số: 03b – DN (Ban hành theoTTsố200/2014/TT BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỐ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 Đơn vị: 1000 đồng Chứng từ Ngày, tháng Ngày, Số hiệu ghi sổ tháng Nhật ký chung Diễn giải Trang số STT dòng Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng 20/10 PC149 20/1 34 560 Tạm ứng lương cho CBCNV 02 Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) 86 (ký, họ tên) 04 111 120 000 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 86 SV: Bùi Thị Huệ Có MSSV: 1534010014 120 000 154 560 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất CÔNG TY TNHH MAY TINH LỢI Địa chỉ:Xuân Thủy-Cầu Giấy-Hà Nội Đồ án kế tốn tài Mẫu số: 03b – DN (Ban hành theo TTsố200/2014/TT BTC ngày 22/12/20014của Bộ trưởng BTC) SỐ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí NVL trực tiếp Số hiệu: 621 Đơn vị: 1000 đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Nhật ký chung Ngày, tháng Diễn giải Trang số Số hiệu TK đối ứng STT dòng Số tiền Nợ Có - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng 7/1 12/1 18/1 26/1 Xuất kho vải kaki cho PXSX 01 09 152 40 000 Xuất kho màu cúc áo 01 15 152 700 Xuất kho vải thun chiều 01 25 152 Xuất kho vải thô 02 18 21.250 750 Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký, họ tên) 87 87 SV: Bùi Thị Huệ 152 72 700 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) MSSV: 1534010014 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài CÔNG TY TNHH MAY TINH LỢI Mẫu số: 03b – DN Địa chỉ:Xuân Thủy-Cầu Giấy-Hà Nội (Ban hành theo TTsố200/2014/TT BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỐ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản: Hàng mua đường Số hiệu: 151 Đơn vị: 1000 đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Nhật ký chung Ngày, tháng 2/10 2/10 31/10 31/10 Diễn giải Trang số - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng Nhập kho hàng đường 01 Hàng mua ngày 28/10 chưa 02 nhập kho Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng năm 2016 Người ghi sổ (ký,họ tên) 88 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Số hiệu TK đối ứng STT dòng Số tiền Nợ 32 500 02 25 152 331 32 500 16 000 16 000 16 000 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 88 SV: Bùi Thị Huệ Có MSSV: 1534010014 32.500 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất CÔNG TY TNHH MAY TINH LỢI Địa chỉ:Xuân Thủy-Cầu Giấy-Hà Nội Đơn vị: 1000 đồng Chứng từ Ngày, tháng ghi Ngày, Số hiệu sổ tháng 10/1 PC147 14/1 10/1 14/1 19/1 20/1 PC148 PC149 19/1 20/1 23/1 PT123 GBN12 23/1 25/1 25/1 Đồ án kế tốn tài Mẫu số: 03b – DN (Ban hành theo TTsố200/2014/TT BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỐ CÁ Năm 2016 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Nhật ký chung STT Trang số dòng Diễn giải - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng Mua vải thô Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ 250 000 01 13 Người vận chuyển bồi thường tiền làm NVL Tạm ứng cho cán mua hàng 01 19 152 133 331 02 02 141 Tạm ứng lương cho CBCNV Thu hồi tiền tạm ứng thừa sau cán mua hàng Rút TGNH nhập quỹ 02 02 04 10 334 141 880 02 16 112 100 000 Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký,họ tên) (ký, họ tên) 150 250 22 000 120 000 105 130 205 980 - 89 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 89 SV: Bùi Thị Huệ Có MSSV: 1534010014 149 150 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài CƠNG TY TNHH MAY TINH LỢI Mẫu số: 03b – DN Địa chỉ:Xuân Thủy-Cầu Giấy-Hà Nội (Ban hành theo TTsố200/2006/TT BTC ngày 22/12/2014của Bộ trưởng BTC) SỐ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản : Tạm ứng Số hiệu : 141 Đơn vị: 1000 đồng Ngày, tháng ghi sổ 19/10 Chứng từ Số hiệu PC148 21/10 23/10 Ngày, tháng 19/10 21/10 PT123 Nhật ký chung 23/10 Diễn giải Trang số Số hiệu TK đối ứng STT dòng Nợ - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng Tạm ứng cho cán T 02 mua hàng Mua hàng 02 02 111 07 Thu hồi tiền tạm ứng thừa 02 sau mua hàng 11 152 133 111 Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng năm 2016 90 Số tiền 22 000 21 120 880 22 000 90 SV: Bùi Thị Huệ Có MSSV: 1534010014 22 000 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Người ghi sổ (ký,họ tên) CÔNG TY TNHH MAY TINH LỢI Địa chỉ:Xuân Thủy-Cầu Giấy-Hà Nội 24/1 - Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: 03b – DN (Ban hành theo TTsố200/2014/TT BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỐ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản : phải trả khác Số hiệu : 338 Đơn vị: 1000 đồng Ngày, tháng ghi sổ Đồ án kế tốn tài Chứng từ Số hiệu Nhật ký chung Ngày, tháng 24/1 Trang số Diễn giải - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng Điều chỉnh giá lơ hàng ngày 22/1 02 theo hóa đơn Số hiệu TK đối ứng STT dòng 13 Số tiền Nợ 331 Cộng số phát sinh - Số dư cuối tháng - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 91 250 250 250 91 SV: Bùi Thị Huệ Có MSSV: 1534010014 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Ngày 31 tháng năm 2016 Người ghi sổ (ký,họ tên) 92 Đồ án kế tốn tài Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 92 SV: Bùi Thị Huệ MSSV: 1534010014 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài 2.2 Một số ý kiến, kiến nghị công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty TNHH may Tinh Lợi 2.2.1 Đánh giá thực trạng sử dụng nguyên liệu, CCDC công ty Từ ngày đầu bước vào sản xuất kinh doanh với nỗ lực phấn đấu ban lãnh đạo đội ngũ cán cơng nhân viên tồn cơng ty Cơng ty có bước phát triển Qua q trình tìm hiểu thực tế cơng tác quản lý kế tốn nói chung, cơng tác quản lý hoạch tốn ngun liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng em nhận thấy cơng ty đơn vị hoạch toán độc lập xây dựng mơ hình quản lý hạch tốn hợp lý, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, chủ động hoạt động kinh doanh Từ cơng việc hoạch tốn ban đầu, việc kiểm tra hợp lý, hợp lệ chứng từ tiến hành cẩn thận, đảm bảo số liệu hoạch tốn có pháp lý tránh phản ánh sai lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc luật luân chuyển chứng từ theo chế độ hành, cung cấp kịp thời số liệu cho kế toán nhật ký chung làm nhiệm vụ cập nhập Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức đủ đáp ứng nhu cầu đạo kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty đảm bảo quản lý hoạch tốn yếu tố chi phí q trình sản xuất cách liêm kiệm, có hiệu cụ thể công ty quản lý lao động có trọng tâm ln động viên khuyến khích lao động có tay nghề cao Ngồi cơng ty đưa lao động thành lao động danh sách danh sách để động viên, huy động lao động linh hoạt Phòng kế tốn cơng ty bố chí gọn nhẹ, với đội ngũ kế tốn có trình độ cao, lực, nhiệt tình trung thực xây dựng hệ thống sổ sách kế toán – cách thứ ghi chép, phương pháp hạch toán khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu mục đích chế độ kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị, tài rõ rang, khoa học giúp giảm bớt khối lượng kế toán, kế tốn viên đáp ứng đầy đủ thơng tin hữu dụng đến với yêu cầu quản lý công ty đối tượng liên quan khác Cụ thể: - Cơng ty mở kế tốn phản ánh cho đối tượng sản phẩm 93 SV: Bùi Thị Huệ 93 MSSV: 1534010014 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài - Do lập số sổ chi tiết tạo nên điều kiện thuận lợi cho trưởng phòng kế tốn ban lãnh đạo cơng ty việc phân tích hoạt động kinh tế Công việc tiến hành thuận lợi nên đưa định kịp thời cho trình sản xuất kinh doanh công ty - Về công tách hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn cơng ty hạch tốn chi tiết cho nguyên vật liệu, đơn giản phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý chi phí sản xuất, quản lý phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Việc sử dụng máy vi tính cơng tác kế tốn góp phần khơng nhỏ giảm chi phí khơng cần thiết nâng cao hiệu cơng tác kế tốn - Đã lập chương trình kê tốn riêng máy tính theo hình thức kế tốn nhật ký chung - Đưa tồn phần kế tốn tài kế tốn quản trị vào máy vi tính - Có thể đưa báo cáo kế toán vào thời điểm cần - Cung cấp đầy đủ, kịp thời số liệu kế tốn cho ban lãnh đạo, phục vụ cơng tác quản lý 2.2.2 Một số ý kiến hồn thiện cơng tác hạch toán nguyên liệu, CCDC Kế toán hạch toán nguyên vật liệu khâu hạch toán quan trọng.Là bước đầu cho q trình sản xuất kinh doanh cơng ty Doanh nghiệp cần quản lý chặt chẽ có hiệu nguyên vật liệu CCDC Không để hay thất thoát nguyên vật liệu Sử dụng hiệu trình sử dụng nguyên vật liệu Theo dõi chi tiết nguyên vật liệu để biết thiếu hay thất thoát nguyên vật liệu đâu Bảo quản nguyên vật liệu phù hợp tính chất đặc điểm loại nguyên vật liệu, tránh hỏng bảo quản Bên cạnh giải pháp doanh nghiệp cần phải giảm chi phí cần thiết đến mức tối thiểu.Có cơng tác kế tốn có hiệu cao.Như mang lại hiệu kinh tế cao 94 SV: Bùi Thị Huệ 94 MSSV: 1534010014 Trường Đại Học Mỏ Địa Chất Đồ án kế tốn tài KẾT LUẬN Sau thời gian tìm hiểu Công ty TNHH may Tinh Lợi làm quen với thực tế hạch toán nguyên vật liệu với phần lý thuyết nghiên cứu em học hỏi nhiều điều bổ ích để củng cố thêm kiến thức lý luận mà em học Đồng thời giúp em nắm bắt tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu việc quản lý vật liệu quản lý công ty thấy mặt mạnh cần phát huy điểm tồn để khắc phục nhằm góp phần nhỏ bé hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu công ty TNHH may Tinh Lợi Đồ án đề xuất định hướng số giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Do trình độ lý luận thời gian thực tập hạn chế, chuyên đề đưa ý kiến bắt đầu chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp gíáo hướng dẫn, thầy cô giáo để chuyên đề em hoàn thiện mặt lý luận thực tiễn Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn cô Nguyễn Thị Kim Oanh nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành đồ án Sinh viên thực Bùi Thị Huệ 95 SV: Bùi Thị Huệ 95 MSSV: 1534010014 ... động nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tổng hợp tiêu kinh tế có liên quan đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cần thực việc tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Tính giá ngun vật liệu, cơng cụ. .. ngun vật liệu – cơng cụ dụng cụ *Tính giá ngun vật liệu – cơng cụ dụngcụ nhập kho Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, đó, kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ phải... lại vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ quy định Nhà nước, lập báo cáo kế toán vật liệu, dụng cụ phục vụ cho công tác lãnh đạo quản lý, điều hành phân tích kinh tế 1.2.3 Ngun tắc kế tốn a nguyên