Chống thất thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận tây hồ

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN THỊ KIỀU ANH LỚP: CQ50/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ” Chuyên ngành: Thuế Mã số : 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS TÔN THU HIỀN Hà Nội – 2016 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Kiều Anh SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC Trang bìa i MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Lý luận thất thu thuế 1.1.1 Khái niệm phân loại thất thu thuế 1.1.2 Nguyên nhân thất thu thuế 1.1.3 Hậu thất thu thuế 1.2 Lý luận doanh nghiệp quốc doanh .10 1.2.1 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp ngồi quốc doanh 10 1.2.2 Vai trò doanh nghiệp quốc doanh kinh tế 11 1.3 Lý luận chống thất thu thuế giá trị gia tăng 12 1.3.1 Nội dung chống thất thu thuế giá trị gia tăng 12 1.3.2 Nhân tố tác động đến hoạt động chống thất thu thuế .15 1.3.3 Sự cần thiết việc tăng cường chống thất thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 20 2.1 Khái quát chung Chi cục thuế quận Tây Hồ 20 2.1.1.Khái quát chung tình hình kinh tế xã hội quận Tây Hồ .20 2.1.2.Tổ chức máy quản lý Chi cục thuế quận Tây Hồ 20 2.1.3.Kết quản lý thuế năm gần Chi cục thuế quận Tây Hồ 23 2.2.Thực trạng hoạt động chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 25 2.2.1 Kết thu thuế GTGT DN NQD chi cục thuế quận Tây Hồ 25 SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.2 Thực trạng thất thu thuế 26 2.2.2.1 Thất thu đối tượng nộp thuế 26 2.2.2.2 Thực trạng chống thất thu phương pháp tính thuế 30 2.2.2.3 Thực trạng chống thất thu quản lý nợ .38 2.2.2.4 Chống thất thu cơng tác hồn thuế 42 2.2.3 Đánh giá chung thực trạng chống thất thu thuế GTGT Chi cục thuế quận Tây Hồ 44 2.2.3.1 Kết đạt 44 2.2.3.2 Tồn .44 2.2.3.3 Nguyên nhân 45 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 48 3.1 Định hướng hoạt động chống thất thu thuế giá trị gia tăng DN NQD địa bàn quận Tây Hồ .48 3.2 Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng DN NQD địa bàn quận Tây Hồ 49 3.2.1 Hoàn thiện máy nhân lực chi cục 49 3.2.2 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền hỗ trợ DN NQD 50 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng DN NQD 50 3.2.4 Chống thất thu qua việc đổi công tác quản lý nợ thuế nhằm giảm nợ thuế DN NQD 53 3.2.5 Chống thất thu qua việc tăng cường kiểm soát cơng tác hồn thuế 54 3.2.6 Hồn thiện chế sách .55 KẾT LUẬN 57 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT TỪ ĐẦY ĐỦ DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Gía trị gia tăng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết thu NSNN 2013 - 2015 Hình 2.1: Báo cáo tình hình thu thuế GTGT DN NQD 2013-2015 Hình 2.2: Cơ cấu doanh nghiệp NQD theo loại hình Bảng 2.2: Tình hình hoạt động DN NQD địa bàn quận quản lý Bảng 2.3: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Hình 2.3 : Tình hình nợ thuế DN NQD giai đoạn 2013-2015 Bảng 2.4: Một số công ty bỏ địa kinh doanh nợ tiền thuế GTGT Bảng 2.5: Tình hình hồn thuế chi cục giai đoạn 2013-2015 SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, bao gồm nhiều sắc thuế thuế GTGT sắc thuế chiếm tỷ trọng lớn cấu số thu, vơi vai trò quan trọng thúc đẩy kinh tế phát triển nhờ tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh chủ thể Vì vậy, việc thu - đủ, ni dưỡng nguồn thu chống thất thu từ thuế giá trị gia tăng nói riêng sắc thuế khác nói chung quan trọng Ngày bối cảnh kinh tế hội nhập sâu rộng tạo điều kiện thuận lợi cho đời phát triển công ty, DN đặc biệt khối DN NQD Đây khu vực có vai trò quan trọng đóng góp phần khơng nhỏ vào số thu ngân sách hàng năm Với quy mô, loại hình đa dạng, nguồn lực quan thuế hạn chế hội để hành vi gian lận thuế doanh nghiệp ngày phổ biến, tinh vi phức tạp Điều đe dọa đến số thu Ngân sách Nhà nước Có thể thấy, thất thu thuế vấn đề nan giải mà toàn ngành thuế riêng chi cục thuế quận Tây Hồ phải đối mặt Công tác chống thất thu thuế GTGT DN NQD thời gian qua tồn nhiều hạn chế bất cập Do đó, việc nâng cao hiệu hoạt động chống thất thu thuế GTGT với DN NQD cơng việc quan trọng góp phần giúp chi cục thuế quận Tây Hồ tập trung nguồn thu tiềm năng, đảm bảo thực mục tiêu, nhiệm vụ ngành góp phần thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội địa bàn quận Vì lý đây, em lựa chọn đề tài “Chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Tây Hồ” SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục tiêu nghiên cứu Mục đích nghiên cứu: Đề xuất giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng (GTGT) doanh nghiệp quốc doanh( DN NQD) chi cục thuế quận Tây Hồ Để đạt mục đích này, đề tài cần thực nhiệm vụ sau: - Hệ thống hóa sở lý luận thất thu thuế hoạt động chống thất thu thuế GTGT DN NQD - Trình bày vấn đề lý luận DN NQD - Tìm hiểu thực trạng chống thất thu thuế GTGT DN NQD qua đánh giá hiệu cơng tác chống thất thu thuế GTGT DN NQD giai đoạn 2013 – 2015 - Đề xuất giải pháp chống thất thu thuế GTGT DN NQD giai đoạn tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Tình hình chống thất thu thuế GTGT DN NQD Việt Nam - Phạm vi nghiên cứu: giai đoạn 2013-2015 Phương pháp nghiên cứu Trong trình thực đề tài luận văn tốt nghiệp em sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp tư duy: phương pháp vật biện chứng - Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp thống kê, phân tích, so sánh, tổng hợp, mơ hình hóa Kết cấu luận văn Ngồi phần mở đầu phần kết luận, luận văn gồm chương: SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương 1: Những vấn đề lý luận thất thu thuế chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Tây Hồ Chương 3: Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Tây Hồ Mặc dù có nhiều cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu kiến thức lý luận thực tiễn luận văn em tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo, cán thuế, bạn đọc để luận văn em hoàn thiện Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô chú, anh chị chi cục thuế quận Tây Hồ đặc biệt TS Tôn Thu Hiền, giảng viên khoa Thuế Hải quan nhiệt tình quan tâm, giúp đỡ em q trình nghiên cứu hồn thiện đề tài SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Lý luận thất thu thuế 1.1.1 Khái niệm phân loại thất thu thuế Theo từ điển Hán Việt, Thất thu thuế: việc nhập tiền vào quỹ không đủ, hay thu không đạt định mức, mức trung bình nộp thuế, sản xuất, kinh doanh Theo từ điển tiếng Việt Trung tâm từ điển học (NXB Đà Nẵng 1998), thất thu nói chung có thất thu thuế “Thu không đạt mức, mức coi bình thường” Ngồi cách hiểu khác như: Thất thu thuế hiểu tượng khoản tiền từ cá nhân, tổ chức có tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh hay có điều kiện sở vật chất định so với khả họ cần phải động viên vào NSNN, song lý xuất phát từ Nhà nước hay người nộp thuế mà khoản tiền khơng nộp vào NSNN  Phân loại thất thu thuế - Căn vào tính chất thất thu: Thất thu thuế gồm hai loại: Thất thu thuế thực thất thu thuế tiềm + Thất thu thuế thực: Được hiểu khoản tiền phải thu vào NSNN quy định luật thực tế lý khơng nộp vào NSNN + Thất thu thuế tiềm năng: Được hiểu khoản tiền thuộc khả tiềm tàng kinh tế phải khai thác động viên vào NSNN không quy định luật thuế - Căn vào đối tượng gây thất thu thuế: Theo tiêu chí này, thất thu thuế bao gồm: thất thu thuế doanh nghiệp lớn, thất thu thuế hộ SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Thứ năm, ý thức tuân thủ số DN NQD chưa cao Có thể thấy phận không nhỏ DN NQD chưa thực tuân thủ chấp hành pháp luật thuế Nhiều DN NQD lách luật, thực hành vi nhằm trốn thuế, gian lận số thuế phải nộp vào NSNN Bên cạnh số DN NQD có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, số DN NQD nợ đọng thuế thực có khó khăn tài phận DN chưa chấp hành tốt luật thuế, số DN nộp hồ sơ ngừng kinh doanh, bỏ trốn lâm vào tình trạng thua lỗ ngày nhiều, khơng có khả nộp khoản truy thu thuế phạt dẫn đến việc thu nợ thuế gặp khó khăn, đặc biệt số thuế nợ đọng DN NQD cao SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 3.1 Định hướng hoạt động chống thất thu thuế giá trị gia tăng DN NQD địa bàn quận Tây Hồ Với vai trò quan trọng thuế GTGT nguồn thu vào NSNN, việc chống thất thu điều cần thiết không ngành thuế mà Chi cục thuế quận Tây Hồ Định hướng chung là: - Nhận thấy nâng cao ý thức tuân thủ NNT nói chung DN NQD nói riêng yếu tố quan trọng công tác chống thất thu thuế GTGT thời gian tới chi cục tiếp tục phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh thường xuyên công tác tuyên truyền luật thuế Bên cạnh tăng cường đối thoại với DN để nắm khó khăn vướng mắc DN đề xuất biện pháp tháo gỡ Từ giúp DN nhận thức rõ nghĩa vụ trách nhiệm nộp thuế vào NSNN, bảo đảm nguồn thu ổn định vững chắc, lâu dài - Rà soát lại đối tượng cấp mã số thuế chưa gửi tờ khai thuế theo quy định để nhắc nhở DN thực nghiêm túc Kiểm soát số lượng DN NQD địa bàn: DN hoạt động, tạm dừng hoạt động, bỏ trốn Tránh để sót thơng tin DN hay tình trạng DN NQD xin tạm dừng hoạt động thực tế sản xuất kinh doanh Nắm bắt thông tin quản lý tình hình DN NQD tốt từ giảm tình trạng thất thu thuế GTGT - Giải kịp thời việc hoàn thuế theo quy định Luật thuế, đồng thời đôn đốc DN nộp thuế theo thông báo thuế Tăng cường đôn đốc DN NQD thực nghĩa vụ nộp thuế GTGT vào NSNN theo quy định, hạn chế tình trạng để DN NQD nợ thuế lâu gây thất thu, gia tăng tiền phạt chậm nộp gây ảnh hưởng đến hoạt động DN SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Tăng cường công tác kiểm tra tra việc thực chế độ hoá đơn chứng từ hạch toán kế toán, kê khai nộp thuế DN để phát kịp thời xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm, tiếp tục theo dõi nắm bắt diễn biến trình thực hiên Luật thuế, kịp thời phát vướng mắc phát sinh đề xuất biện pháp xử lý Đồng thời tập trung đạo giúp DN xếp lại sản xuất, xây dựng phương án kinh doanh, xử lý giá đầu vào, đầu hợp lý để thực nghiêm ngặt luật thuế - Tăng cường bồi dưỡng nâng cao trình độ lực chuyên môn cán thuế trang bị thêm phương tiện kĩ thuật để hoàn thành tốt nhiệm vụ mà Đảng Nhà nước giao 3.2 Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng DN NQD địa bàn quận Tây Hồ 3.2.1 Hoàn thiện máy nhân lực chi cục Các phòng ban quan thuế tổ chức chủ yếu theo mơ hình chức phân công phân nhiệm rõ ràng Để thực tốt cơng tác chống thất thu thuế GTGT nói riêng tất sắc thuế khác, phòng ban cần có liên kết hỗ trợ trình làm việc để giảm bớt khối lượng cơng việc không xảy tượng bị lặp lại qui trình gây lãng phí nguồn lực, nâng cao lực làm việc Chú trọng tới nâng cao chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán trực tiếp thực tất khâu quy trình quản lý thu thuế GTGT để phù hợp với mơ hình quản lý theo chức đảm bảo cán cơng chức thuế có đầy đủ phẩm chất, lực làm việc chuyên nghiệp Bên cạnh cần phân bổ, tổ chức cán thuế cách hợp lý để đạt suất hiệu công việc cao, nâng cao phối hợp phòng ban quan SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.2 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền hỗ trợ DN NQD Ý thức tuân thủ pháp luật thuế yếu tố quan trọng tới cơng tác chống thất thu thuế, cần có giải pháp tác động nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm DN NQD trọng thực nộp thuế vào NSNN Để làm điều này, chi cục thuế quận Tây Hồ cần: - Chú trọng công tác tuyên truyền hỗ trợ tới DN NQD, giúp DN thực quyền nghĩa vụ theo quy định pháp luật, nắm bắt thơng tin, sách pháp luật cách kịp thời - Xây dựng kế hoạch, đổi phương thức, nội dung, trọng phân loại đối tượng để trọng tuyên truyền đem lại hiệu cao Thay tập trung tuyên truyền đợt lớn, chia thành nhiều tuyên truyền trọng điểm tới đối tượng - Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền hỗ trợ qua việc thực đợt tuyên truyền hướng dẫn trực tiếp quan thuế, hỗ trợ qua hệ thống Internet thực chuyến sở để tăng cường quan hệ công chúng, để cán chi cục gặp gỡ trực tiếp cán doanh nghiệp để DN NQD trao đổi vấn đề, khó khăn, quan ngại họ với quan thuế - Phối hợp với quan truyền hình, báo chí việc biểu dương kịp thời điển hình tiêu biểu việc thực nghĩa vụ thuế, phê phán nghiêm khắc kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng DN NQD - Xây dựng hồ sơ quản lý DN NQD : Việc xây dựng hồ sơ quản lý doanh nghiệp cho phép quan thuế nắm bắt, phân tích đưa dấu hiệu “cảnh báo sớm” rủi ro thuế có liên quan đến DN NQD để kịp thời ngăn chặn khắc phục nguy đổ vỡ Việc xây dựng hồ sơ quản lý DN bao gồm: theo dõi trình kê khai, nộp SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thuế DN NQD ; Lập hồ sơ cập nhật thường xuyên tình trạng hoạt động thực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế Trên thực tế, vào việc theo dõi giám sát hồ sơ tình trạng kê khai nộp thuế, vào đầu năm thời điểm thích hợp, phận quản lý hồ sơ lên danh sách vấn đề phát sinh từ hồ sơ DN NQD sở phân tích, tổng hợp rủi ro từ nhiều nguồn thông tin liên hệ với DN NQD để yêu cầu thực cơng việc như: Cung cấp tình hình sản xuất kinh doanh năm, kiện mà DN NQD dự kiến ảnh hưởng đến kết thực nghĩa vụ thuế; Cung cấp thông tin sơ đồ tổ chức, quan hệ đầu tư, liên kết doanh nghiệp; Gửi báo cáo tình hình tài chính, thơng tin hệ thống kế toán kiểm soát nội Cung cấp thông tin cần thiết theo yêu cầu quan thuế để làm rõ số nghi vấn rủi ro quan thuế - Bên cạnh cần đổi tồn diện hoạt động kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chức kiểm tra: Sử dụng phần mềm hỗ trợ kiểm tra thuế; Hình thành phương pháp phân tích, đánh giá để ước lượng quy mô kinh tế ngầm, lĩnh vực thất thu, số thuế thất thu từ kinh tế để áp dụng quản lý tuân thủ thực công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách; Xây dựng đồ tính tuân thủ thuế theo khu vực, ngành nghề sắc thuế để áp dụng phương pháp quản lý rủi ro phù hợp cho khâu công tác kiểm tra thuế DN NQD Tăng cường đổi loại hình, phương pháp kỹ thuật kiểm tra thuế: Chuyển dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề Áp dụng biện pháp kiểm tra điều chỉnh phù hợp với đặc điểm người nộp thuế SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài quy mơ, loại hình lĩnh vực kinh doanh Nghiên cứu áp dụng hình thức kiểm tra gián tiếp sở ứng dụng cơng nghệ máy tính , giảm bớt tra dựa chứng từ sổ sách Phạm vi kiểm tra sâu hơn, DN NQD phải trọng kiểm tra cho dù kiểm tra toàn diện kiểm tra vấn đề suy với phạm vi hẹp, năm lần - Cơng tác kiểm tra hóa đơn chứng từ tình hình thực chế độ kế toán cần phải tiến hành thường xuyên liên tục để phát sai phạm Muốn thực tốt việc kiểm tra cán thuế cần trau dồi nghiệp vụ Đơn đốc doanh nghiệp nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp phụ trách Đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn khơng hợp lệ, số thứ tự hóa đơn sử dụng nhảy cóc, mát thất lạc hóa đơn u cầu doanh nghiệp giải trình, giải trình khơng hợp lý kiên xử phạt - Trong trình kiểm tra trọng đến khoản điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước, tránh tạo lỗ hổng để DN điều chỉnh giảm doanh thu, thuế GTGT đầu (giảm) điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu vào kỳ trước (tăng) không đủ sở, khoản điều chỉnh khơng có hóa đơn, chứng từ kèm theo chứng minh, dẫn đến giảm thuế GTGT phải nộp kỳ tăng thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau nhằm tránh gian lận thuế - Bên cạnh đó, phối hợp chặt chẽ với cấp ủy quyền địa phương, quan trung ương, đặc biệt quan công an, cảnh sát điều tra, an ninh điều tra để điều tra, khởi tố tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận hoàn thuế Đẩy mạnh kiểm tra sau hoàn thuế nhằm hoàn thuế đối tượng, tránh gây thất thu NSNN SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.4 Chống thất thu qua việc đổi công tác quản lý nợ thuế nhằm giảm nợ thuế DN NQD Với tình hình nợ thuế DN NQD diễn chi cục thuế quận Tây Hồ để nâng cao hiệu công tác thu, cưỡng chế nợ thuế nhằm chống thất thu thuế GTGT DN NQD Cơ quan thuế cần phải thực biện pháp: - Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp có hội nộp tiền nợ thuế, giải pháp quan trọng tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Do phận quản lý nợ phải thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, quan tâm tháo gỡ vướng mắc, khó khăn khách quan cho doanh nghiệp, để doanh nghiệp bước khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất hoàn thành tốt nghĩa vụ với ngân sách nhà nước - Tăng cường công tác đôn đốc thu hồi nợ với DN nợ tiền thuế, theo dõi hoạt động DN để có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế tới mức thấp số thuế GTGT phải xóa nợ Áp dụng biện pháp xử lý vi phạm dây dưa, chậm nộp tiền thuế để răn đe DN thực nộp thuế hạn - Tổ chức rà sốt, đối chiếu, xác định xác số tiền thuế nợ DN NQD để ban hành định cưỡng chế tổ chức cưỡng chế theo quy định; thực biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản Thực nghiêm cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng, xử lý việc nộp tiền thuế nợ theo cam kết doanh nghiệp, giám sát đôn đốc chặt chẽ việc nộp tiền thuế nợ doanh nghiệp trường hợp xuất hóa đơn lẻ cho doanh nghiệp nợ thuế - Phối hợp có hiệu với quan liên quan rà soát, đối chiếu để xác định xác số đơn vị hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, tích, kịp thời phát xử lý nghiêm hành vi gian lận, SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài lợi dụng sách hoàn thuế GTGT, thu hồi đầy đủ số tiền hoàn thuế gian lận vào NSNN Với việc giao tiêu thu hồi nợ thuế cho phận, cán để phân tích, đánh giá đề xuất biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế, đồng thời rà sốt danh sách người nộp thuế cố tình chây ỳ khơng hoạt động kinh doanh địa điểm đăng ký để phối hợp với quan, ban, ngành liên quan xử lý theo quy định pháp luật thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào NSNN 3.2.5 Chống thất thu qua việc tăng cường kiểm sốt cơng tác hồn thuế Để thực tốt việc hoàn thuế GTGT, tránh hoàn sai đối tượng gây thất thu cho NSNN, trước hết cần thực nghiêm túc Luật Thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 1/1/2014, nâng điều kiện hồn thuế trường hợp có số GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng liên tục lên 12 tháng liên tục Bên cạnh đó, để nâng cao hiệu cơng tác quản lý hồn thuế cán quản lý nên lưu ý: - Xác minh chặt chẽ cụ thể loại hóa đơn đầu vào, đầu có hóa đơn khác tỉnh phải nhanh chóng gửi xin đề nghị xin xác minh đến Chi cục thuế tỉnh Nếu hóa đơn đầu vào hóa đơn chứng từ đặc thù phải vào quy định cụ thể để tính số thuế GTGT khấu trừ Khi kiểm tra phải kết hợp với hóa đơn bán hàng, sổ chi tiết mua hàng, bán hàng Chế độ kế toán đơn vị sao? Sử dụng phương pháp kiểm tra để định xác lượng hàng hóa mua vào bán kỳ tránh tượng dung hóa đơn khống - Đối với hàng hóa dịch vụ đầu vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT cần phân loại rõ ràng loại hàng SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hóa dịch vụ để tính thuế GTGT khấu trừ Phân loại cách xác mức thuế suất áp dụng cho mặt hàng - Đối với sở sản xuất hàng hóa xuất phải kiểm tra giấy từ khai Hải quan, kiểm tra lượng hàng hóa xuất thực tế thông qua sổ chi tiết tờ khai Hải quan xác nhận, hợp đồng xuất khẩu… Nếu doanh nghiệp thực ủy thác xuất phải có tờ khai đơn vị ủy thác 3.2.6 Hồn thiện chế sách - Để thực chống thất thu thuế GTGT hoàn thiện chế sách điều cần thiết Trước mắt Nhà nước cần tiếp tục xây dựng, hoàn thiện quy định, văn pháp luật có liên quan Hồn thiện sách thuế nói chung văn pháp luật thuế nói riêng, đảm bảo có hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu nguồn thu ngân sách; Quản lý kinh tế Nhà nước phù hợp với khả đóng góp chủ thể kinh tế vừa thúc đẩy sản xuất, kinh doanh tăng trưởng tăng thu nhập dân cư Cần nghiên cứu, khảo sát thực tế hệ thống thuế nước nhiều để xây dựng hệ thống thuế đạt yêu cầu: Công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho quan quản lý thuế đối tượng nộp thuế - Nghiên cứu xem xét lại quy định thành lập giải thể DN, cần có chế tài rõ ràng quy định việc xử lý DN cấp chứng nhận đăng ký kinh doanh thời hạn không hoạt động, hoạt động không đăng ký thuế Tránh để kẻ hở cho DN lợi dụng - Nghiên cứu xây dựng luật kế toán thuế riêng cụ thể hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh để hoạch toán thuế, nghiệp vụ miễn giảm thuế, nghiệp vụ khấu trừ giá trị thuế giá trị gia tăng quy định chi tiết loại hàng hóa dịch vụ tính thuế, khấu trừ thuế, hạch tốn thuế để kế toán SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hạch tốn khơng hiểu nhầm, khơng hạch tốn sai, đỗ lỗi không hiểu biết… - Hiện thời hạn kiểm tra trực tiếp kiểm tra tối đa ngày kể từ ngày công bố định kiểm tra doanh nghiệp Trong trường hợp đặc biệt, người định kiểm tra gia hạn Thời gian gia hạn không vượt thời hạn quy định cho kiểm tra Có thể thấy thời gian tương đối ngắn, không đảm bảo xem xét kiểm tra sâu nhiều khía cạnh Do vậy, tăng thời gian kiểm tra gia hạn kiểm tra nhiều lần DN NQD cần thiết đặc biệt với DN tiềm ẩn nhiều nguy vi phậm, trốn thuế hay vụ việc nhiều điểm cần điều tra làm rõ SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Là loại hình doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn tổng số doanh nghiệp nước, với gia tăng không ngừng số lượng loại hình hoạt động, hàng năm đóng góp nguồn thu lớn đặc biệt thuế giá trị gia tăng vào ngân sách nhà nước Điều lần khẳng định, tầm quan trọng việc siết chặt quản lý thuế nói chung chống thất thu thuế GTGT nói riêng nhóm doanh nghiệp Để đạt điều đó, tương lai, cần thực đồng giải pháp quản lý tiên tiến, hiệu Trong phạm vi Luận văn này, tác giả làm rõ nội dung sau: Thứ nhất, lý luận thất thu thuế chống thất thu thuế giá trị gia tăng Thứ hai, thực trạng hoạt động chống thất thu thuế giá trị gia tăng DN NQD địa bàn quận Tây Hồ Thứ ba, đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động chống thất thu thuế giá trị gia tăng DN NQD địa bàn quận Tây Hồ thời gian tới Mặc dù đạt kết nêu trên, song kiến thức lý luận thực tiễn nhiều hạn chế nên Luận văn em không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy bạn Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn bảo tận tình TS Tơn Thu Hiền tồn thể cơ, công tác Chi cục thuế quận Tây Hồ giúp đỡ em hoàn thành Luận văn SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Quản lý thuế - Học viện tài Giáo trình thuế tiêu dùng – Học viện tài Báo cáo tổng kết năm 2015 Chi cục Thuế quận Tây Hồ Tạp chí Thuế Nhà nước Www.mof.gov.vn/ Webkinhte.com Http://www.gdt.gov.vn/ http://www.tapchitaichinh.vn/ http://thue24.vn 10.Quy trình kiểm tra thuế theo định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 11.Luận văn khóa trước SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên Nguyễn Thị Kiều Anh Khóa: CQ50; Lớp: 02.02 Đề tài: CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm Về kiến thức chuyên môn Người nhận xét (Ký tên, đóng dấu) SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Tôn Thu Hiền Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên Nguyễn Thị Kiều Anh Khóa: CQ50; Lớp 02.02 Đề tài: “CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn Hà Nội, ngày ….tháng năm 2016 Điểm: - Bằng số Người nhận xét - Bằng chữ (ký tên) SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên Nguyễn Thị Kiều Anh Khóa: CQ50; Lớp: 02.02 Đề tài: CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ Nội dung nhận xét: Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: SV: Nguyễn Thị Kiều Anh Người nhận xét (ký ghi rõ họ tên) Lớp: CQ50/02.02 ... thất thu thuế doanh nghiệp nước - Căn vào nội dung thất thu thuế: Thất thu thuế giá trị gia tăng, thất thu thuế tiêu thu đặc biệt, thất thu thuế xuất nhập khẩu, thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp, ... thu giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Tây Hồ Chương 3: Giải pháp chống thất thu thuế giá trị. .. quản lý thu chống thất thu thuế địa bàn 2.2.Thực trạng hoạt động chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 2.2.1 Kết thu thuế GTGT DN NQD chi cục thu quận Tây Hồ Với số lượng